Аудитор оценивает как более надежные аудиторские доказательства полученные из

8.8. специфика получения аудиторских доказательств в конкретных случаях

ФПСАД № 18 «Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников» соответствует МСА и устанавливает единые требования в отношении использования в ходе аудита подтверждающей информации из внешних источников (внешних подтверждений), используемой аудитором для получения аудиторских доказательств.

Аудитор должен решить, следует ли ему использовать внешние подтверждения для получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств достоверности определенных предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности. При этом аудитор должен учитывать уровень существенности, неотъемлемого риска и риска средств контроля, а также то, как аудиторские доказательства, полученные в результате других планируемых процедур, смогут снизить аудиторский риск.

Аудиторские доказательства, полученные аудитором из внешних источников, могут способствовать снижению аудиторского риска, связанного с предпосылками подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности, до приемлемо низкого уровня.

Внешнее подтверждение — это процесс получения и анализа аудиторских доказательств посредством направления третьей стороной аудитору (по требованию аудируемого лица) ответа на запрос аудируемого лица о предоставлении информации относительно какой-либо определенной статьи бухгалтерской (финансовой) отчетности, оказывающей влияние на предпосылки ее подготовки. При принятии решения относительно целесообразности и особенностей использования внешних подтверждений аудитор должен учитывать область деятельности аудируемого лица и опыт рассылки запросов, а также получения и обработки полученных ответов.

Внешние подтверждения используют, как правило, для проверки остатков на синтетических и аналитических счетах. Однако использование внешних подтверждений не всегда должно ограничиваться только этой областью. Например, аудитор может сделать запрос о внешнем подтверждении относительно условий соглашений или хозяйственных операций, осуществляемых аудируемым лицом с третьей стороной. В этом случае запрос должен быть составлен таким образом, чтобы выяснить, не вносились ли какие-либо изменения в соглашение или хозяйственные операции и если да, то в чем они заключались.

В соответствии со ФПСАД № 18 внешние подтверждения могут использоваться, например, в отношении:

остатков средств на счетах в кредитных организациях и иной информации, получаемой от кредитных организаций;

дебиторской задолженности, числящейся на счетах бухгалтерского учета;

материально-производственных запасов, находящихся на складах третьих сторон после передачи в переработку или на комиссию;

финансовых инструментов, приобретенных, но не доставленных аудируемому лицу на отчетную дату;

5) полученных займов;

6) кредиторской задолженности, числящейся на счетах

Связь процедур внешнего подтверждения с оценкой рисков

Чем ниже уровень оцененного неотъемлемого риска и риска средств контроля, тем меньшую степень уверенности необходимо получить аудитору от аудиторских процедур проверки по существу для формирования выводов о предпосылке подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Например, аудируемое лицо получило в банке кредит и погашает его в соответствии с согласованным графиком, условия которого аудитор проверил в предыдущие годы. Если другая работа, выполненная аудитором (включая тесты средств внутреннего контроля), свидетельствует о том, что условия кредита не изменились, и аудитор смог сделать вывод о низких уровнях неотъемлемого риска и риска средств контроля в отношении непогашенной задолженности по кредиту, то аудитор может ограничить процедуры проверки по существу проверкой документов о совершенных аудируемым лицом платежах, а не искать подтверждения задолженности по кредиту, направляя запрос кредитной организации.

Необычные или сложные хозяйственные операции могут быть связаны с более высоким уровнем неотъемлемого риска и риска средств контроля, чем простые операции. Если аудируемое лицо совершило необычную или комплексную хозяйственную операцию, а уровень неотъемлемого риска и риска средств контроля оценен как высокий, то аудитор должен рассмотреть возможность подтверждения условий данной операции с помощью третьих сторон в дополнение к проверке документации, имеющейся у аудируемого лица.

Виды и надежность внешних подтверждений

Внешние подтверждения относительно аналитических счетов дебиторской задолженности обеспечивают надежные доказательства существования данных счетов на конкретную дату. В результате появляются доказательства отнесения хозяйственных операций к тому или иному отчетному периоду. Однако такое подтверждение, как правило, не обеспечивает всех необходимых аудиторских доказательств в отношении предпосылки стоимостной оценки, поскольку не всегда считается уместным просить дебитора подтвердить информацию, свидетельствующую о его подлинной платежеспособности, и не всегда можно быть уверенным в надежности данной информации, если ее предоставил дебитор.

Внешние подтверждения в отношении товаров, переданных на комиссию, предоставят более надежные аудиторские доказательства в отношении предпосылок существования, а также прав и обязанностей, но могут не предоставить доказательств, подтверждающих предпосылку стоимостной оценки.

Целесообразность применения внешних подтверждений при проверке конкретной предпосылки подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности также зависит от цели, которую аудитор поставил при отборе информации для подтверждения.

Аудитор должен готовить запрос о предоставлении внешних подтверждений, исходя из специфики информации, которую он собирается получить. При разработке запроса аудитору также следует учесть, какую информацию и в какой форме лица, составляющие ответ, захотят подтвердить с большей готовностью. От этого зависят количество и полнота получаемых ответов и надежность полученных аудиторских доказательств.

Например, система бухгалтерского учета определенных организаций позволяет с большей легкостью предоставить внешнее подтверждение отдельной хозяйственной операции, а не остатка по аналитическому счету в целом. Кроме того, не всегда лица, составляющие ответ, могут подтвердить определенные типы информации (предположим, они не смогут подтвердить остаток по счету дебиторской задолженности в целом, но предоставят подтверждение значений по отдельному счету-фактуре в рамках общего остатка). С учетом требования соблюдения конфиденциальности запрос о внешнем подтверждении должен содержать разрешение руководства аудируемого лица, в котором оно должно указать, что не возражает против раскрытия запрашиваемой аудитором информации лицом, составляющим ответ.

Внешние запросы подразделены в стандарте на две группы: позитивные и (или) негативные.

В запросе о позитивном внешнем подтверждении содержится просьба ответить аудитору в любом случае путем указания на согласие отвечающего с предоставленной информацией (конкретными числовыми значениями) либо путем внесения информации (самостоятельного указания числовых значений).

Как правило, ответ на запрос о позитивном подтверждении является надежным аудиторским доказательством. Однако существует риск того, что лицо, составляющее подтверждение, ответит на запрос, не убедившись в правильности информации.

Аудитор может снизить этот риск, если отправит запрос о позитивном подтверждении, не указывая в запросе конкретный показатель либо сумму (или другую аналогичную информацию), с просьбой внести этот показатель либо сумму (привести определенную информацию). Однако использование запроса о внешнем подтверждении в форме бланка, предполагающего самостоятельное заполнение, может привести к снижению количества ответов, так как при этом от лиц, составляющих ответ, требуется приложение дополнительных усилий.

Запрос о негативном внешнем подтверждении подразумевает, что лицо, составляющее такое внешнее подтверждение, направит ответ только в случае несогласия с информацией, изложенной в запросе. Однако если ответ на негативное внешнее подтверждение не получен, то аудитор должен понимать, что не получит однозначных аудиторских доказательств факта получения запроса третьей стороной, а также того, что третья сторона проверила правильность содержащейся в запросе информации.

Использование запроса о негативном внешнем подтверждении предоставляет менее надежные доказательства по сравнению с запросом о позитивном внешнем подтверждении. Аудитор должен рассмотреть возможность применения других аудиторских процедур проверки по существу в дополнение к негативному внешнему подтверждению.

убедиться в том, что запрос направлен надлежащему лицу, так как возможна ситуация, когда должностные лица не смогут предоставить объективный ответ на запрос;

принять во внимание информацию о компетентности отвечающего, его осведомленности, мотивации, возможности и желании предоставить ответ;

• учесть влияние данных факторов на форму запроса и на анализ полученных ответов, а также на необходимость применения дополнительных аудиторских процедур.

При отсутствии ответа на запрос аудитор должен применить альтернативные аудиторские процедуры, которые должны быть такими, чтобы они предоставляли доказательства в отношении тех же предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности, которые должны были быть получены в результате запроса о внешнем подтверждении. Аудитору рекомендуется также связаться с получателем запроса, чтобы выяснить причины отказа и попытаться добиться ответа.

При проверке аналитических счетов дебиторской задолженности альтернативными процедурами могут являться проверки последующих поступлений денежных средств, документов на отгрузку или другой документации об аудируемом лице для получения доказательств предпосылки существования и тестирование продаж на отчетную дату для получения доказательств в отношении предпосылки полноты.

При проверке аналитических счетов кредиторской задолженности альтернативными процедурами могут являться проверка выплат денежных средств или переписки с третьими сторонами для получения доказательств в отношении предпосылки существования и проверка первичных документов (например накладных на получение товара) для получения доказательств в отношении предпосылки полноты.

Аудитор должен оценить, насколько результаты полученных ответов с учетом результатов других проведенных аудиторских процедур обеспечивают достаточные надлежащие аудиторские доказательства в отношении проверяемой предпосылки подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности.

1. Какое из перечисленных доказательств является самым надежным:

доказательство получения дебиторской задолженности, предоставленное руководителем отдела;

доказательство законности дебиторской задолженности, полученное по телефону;

доказательство точности учета запасов, полученное в результате присутствия аудитора на проводимой в организации инвентаризации.

2. Под методом аудиторской проверки понимают:

организацию проверки документов и записей;

систему приемов, используемых для воздействия на аудируемое лицо;

виды независимых процедур для получения аудиторских доказательств.

3. При проведении аудиторской проверки аудитор:

не имеет права привлекать аудиторов, работающих самостоятельно;

имеет право привлекать аудиторов, работающих самостоятельно;

имеет право привлекать аудиторов, работающих самостоятельно, только по согласованию с аудируемым лицом.

4. Сколько лет должна храниться в аудиторской фирме рабочая

документация после окончания проведения аудиторской проверки:

все время, пока существуют договорные отношения аудиторской фирмы с экономическим субъектом;

три года после окончания аудиторской проверки;

пять лет после окончания аудиторской проверки.

5. Руководствуясь ФПСАД «Действия аудитора при выявлении

искажений бухгалтерской отчетности», выберите фактор, который

способствует появлению искажений:

изменение ассортимента продукции в целях увеличения выпуска более рентабельной продукции;

снижение объема производства из-за экономического спада;

3) нетипичные сделки, существенно влияющие на величину финансовых результатов, особенно в конце отчетного года.

6. Обязан ли аудитор сообщать налоговым органам по месту

регистрации проверяемого предприятия о выявленных в ходе проверки нарушениях налогового законодательства:

обязан по требованию налогового органа.

7. Могут ли остаться незамеченными искажения в бухгалтерской

отчетности экономического субъекта:

могут в силу объективных и субъективных причин;

ни в коем случае;

это зависит от разных обстоятельств.

8. Мошенничество характеризуется:

искажением финансовой информации в результате арифметических или логических погрешностей или неправильного представления фактов хозяйственной деятельности;

неправильным отражением данных учета, искажающим смысл хозяйственных операций;

наличием условий или событий, увеличивающих риск неправильной оценки активов или их хищения.

9. Если аудитор пришел к выводу, что руководство аудируемого

лица причастно к фактам невыполнения требований нормативных

документов, он должен сообщить об этом:

высшему органу управления аудируемого лица;

органам налоговой полиции;

10. Какие виды рисков добавляет использование системы

отсутствие первичных документов;

отсутствие регистров учета;

главной книги и отчетности;

доступ к базе данных любых пользователей.

11. Какой из следующих факторов имеет наименьшее влияние

на объем и содержание рабочих документов аудитора:

состояние учетных записей клиента;

аудиторская оценка риска контроля;

характер аудиторского заключения.

12. Чьей собственностью являются рабочие документы аудитора:

акционеров (собственников) аудируемого лица.

13. Аудиторскими доказательствами являются:

информация, собранная аудитором в ходе проверки;

3) аудиторская программа.

14. Аудиторская организация может использовать работу эксперта при проведении аудита лишь с согласия:

15. Аудитор должен оценить убедительность по следующим

достоверность и своевременность;

достоверность, достаточность и своевременность;

достаточность и своевременность.

16. Аналитические процедуры являются одной из форм:

тестов средств внутреннего контроля;

процедур проверки по существу;

детальных тестов, оценивающих правильность отражения операций и остатка средств на счетах бухгалтерского учета.

17. Аудитор оценивает как более надежные аудиторские доказательства:

полученные от аудируемого лица;

собранные непосредственно аудитором;

полученные от третьих лиц.

18. Аудитор оценивает как более надежные аудиторские доказательства, полученные из:

внутренних или внешних источников в зависимости от условий договора с аудируемым лицом.

19. Аудиторская организация, осуществляя аудиторскую проверку

организации, решила пригласить эксперта. Руководство аудируемого

лица категорически отказало. Правомерно ли такое решение:

данный вопрос в ФПСАД не рассмотрен.

20. Аудиторская организация при проведении обязательного

аудита экономического субъекта для проверки состояния учета

в качестве эксперта пригласила аудитора из другой аудиторской

организации. Правильно ли это?

конечно, это право аудиторской организации, зафиксированное в нормативных актах по аудиторской деятельности в Российской Федерации;

правильно, если он будет работать самостоятельно и даст заключение по тем вопросам состояния бухгалтерского учета, о которых его просят;

нет, экспертом может быть признан не состоящий в штате данной аудиторской организации специалист, имеющий достаточные знания в области, отличной от бухгалтерского учета и аудита, и дающий заключение по вопросу, относящемуся к этой области.

21. Аудиторская процедура наблюдения представляет собой:

поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица;

проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов;

отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами.

22. Аудиторские доказательства получают в результате проведения:

комплекса тестов средств внутреннего контроля;

необходимых процедур проверки по существу;

комплекса тестов средств внутреннего контроля и необходимых процедур проверки по существу.

23. Аудиторские фирмы не имеют права привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке:

специалистов-экспертов из других аудиторских фирм;

аудиторов, являющихся учредителями проверяемого экономического субъекта;

аудиторов, работающих самостоятельно.

24. В какой форме должен аудитор составлять рабочие документы?

в форме, приведенной в ФПСАД;

в форме, установленной в альбомах унифицированных форм первичных документов;

в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита.

25. В программе аудита приводятся:

выводы, служащие основой для подготовки аудиторского заключения, и их аргументации;

предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки;

набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку.

26. В сложной ситуации, возникшей в ходе аудиторской проверки, аудитор при формировании своего мнения исходил только из

письменного разъяснения, полученного от руководства аудируемого

лица. Правильно ли это?

аудитор является независимым экспертом и вправе принимать решения по этому вопросу по своему усмотрению;

да, это предусмотрено ФПСАД «Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта»;

при формировании своего мнения аудитор не должен опираться только на такие разъяснения, не располагая результатами других аудиторских процедур.

Audit

*Восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению бухгалтерской (финансовой отчетности).

Обучению бухгалтерского персонала.

Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности подменяет государственный контроль, осуществляемый в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными органами государственной власти:

Является частью государственного контроля.

Аудитор — это:

Физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора;

Любой сотрудник аудиторской организации, участвующей в проведении аудита;

Сотрудник, участвующий в проведении аудиторской проверки, но не несущий ответственности за ее результаты.

*Физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

Аудитор должен выполнить процедуры с целью получения аудиторских доказательств в отношении событий после отчетной даты:

*До даты подписания аудиторского заключения.

До даты предоставления финансовой отчетности пользователям.

До даты утверждения финансовой отчетности руководителем аудируемого лица.

Аудитор имеет право при аудите отчетности:

*Проверять фактическое наличие имущества, учтенного в документах.

Требовать применение бухгалтерских программ, которыми владеет аудитор.

Без согласования экономического субъекта привлекать эксперта.

Аудитор может отказаться от проведения проверки или выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в случае, если:

Не произведена оплата экономическим субъектом за аудиторские услуги.

*Не представлена вся необходимая информация.

Не выполнено условие по предоставлению отдельного помещения для осуществления проверки.

Аудитор может сообщать надлежащим получателям информацию по результатам аудита:

Только в устной форме.

Только в письменной.

*В устной и письменной форме.

Аудитор оценивает как более надежные аудиторские доказательства, полученные из:

Внутренних или внешних источников в зависимости от условий договора с аудируемым лицом.

Аудитор оценивает как более надежные аудиторские доказательства:

*Собранные непосредственно аудитором.

Полученные от третьих лиц.

Полученные от аудируемого лица.

Аудитор пришел к заключению, что из-за низкого состояния бухгалтерского учета невозможно проводить аудиторскую проверку. Как должен поступить аудитор:

*Рекомендовать восстановить бухгалтерский учет;

Предложить свои услуги по восстановлению бухгалтерского учета и затем выдать аудиторское заключение;

Дать положительное заключение (если это возможно) только на часть проверенных аудитором вопросов.

Аудитор рассматривает существенность:

*Как на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, так и в отношении, остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета групп однотипных операций и случаев раскрытия информации.

На уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом.

В отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета групп однотипных операций и случаев раскрытия информации.

Аудитор рассматривает существенность:

На уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом;

В отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета групп однотипных операций и случаев раскрытия информации;

*Как на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, так и в отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета групп однотипных операций и случаев раскрытия информации.

Аудитор рассматривает существенность:

На уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом;

В отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета групп однотипных операций и случаев раскрытия информации;

*Как финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, так и в отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета групп однотипных операций и случаев раскрытия информации.

Аудитором признается физическое лицо:

Осуществляющее аудиторскую деятельность в качестве работника аудиторской организации.

Получившее квалификационной аттестат и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

Являющееся членом саморегулируемой организации и внесенные в реестр аудиторов и аудиторских организаций.

Аудиторская деятельность(аудиторские услуги) представляет собой:

Деятельность по управлению финансами предприятия и анализу хозяйственной деятельности

* Деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами

Деятельность по независимой проверке бухгалтерской (финансовой) отчетности, аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности составлению финансовой и налоговой отчетности, учету имущества и хозяйственных операций

Аудиторская организация согласовывает положения общего плана и программы аудита сруководителем аудируемого лица:

Если с руководителем аудируемого лица имеются личные, дружественные отношения.

*Если сочтет это целесообразным.

Аудиторская организация согласовывает положения общего плана и программы аудита сруководителем аудируемого лица:

Если с руководителем аудируемого лица имеются личные, дружественные отношения.

*Если сочтет это целесообразным.

Аудиторская программа содержит:

Перечень аудиторских работ планируемых к выполнению.

*Перечень аудиторских процедур планируемых к выполнению.

Расчет и описание аудиторского риска.

Аудиторская процедура наблюдения представляет собой:

*Отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами.

Проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов.

Поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица.

Аудиторская процедура представляет:

*Конкретное действие аудитора выполняемое им в ходе проверки.

Разновидность аудиторских методов.

Этап аудиторской проверки.

Аудиторские доказательства — это:

Регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность аудируемого лица;

*Информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа этой информации, на которых основывается мнение аудитора;

Аудиторские доказательства – это:

Результат анализа указанной информации, на котором основывается мнение аудитора.

*Информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора.

Информация, полученная аудитором при проведении проверки, на которой основывается мнение аудитора.

Аудиторские доказательства получают в результате проведения:

Необходимых процедур проверки по существу,

Комплекса тестов средств внутреннего контроля.

*Комплекса тестов средств внутреннего контроля и необходимых процедур проверки по существу.

Аудиторские доказательства получают в результате проведения:

Тестов средств внутреннего контроля;

Процедур проверки по существу;

*Тестов средств контроля и процедур проверки по существу.

Аудиторские организации в ходе проведения аудиторских проверок должны устанавливать достоверность отчетности:

С абсолютной точностью.

*Во всех существенных отношениях.

В тех аспектах, которые аудитор считает необходимым установить с абсолютной точностью.

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы в соответствии с требованиями федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности вправе самостоятельно выбирать приемы и методы работы, за исключением:

*Планирования и документирования аудита.

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы могут разглашать сведения, составляющие аудиторскую тайну:

С письменного согласия лиц, в отношении которых проводится аудит;

С письменного согласия руководителя аудиторской организации, если содержание сведений затрагивает интересы третьей стороны;

*В случаях, предусмотренных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» и другими федеральными законами.

Аудиторский риск — это:

Опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента;

Опасность необнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки;

*Опасность составления неверного заключения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности;

Риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и условиями деятельности организации.

Аудиторский риск более надежно определить путем комбинированной оценки:

Риска необнаружения и риска средств контроля.

Неотъемлемого риска и риска необнаружения.

*Неотъемлемого риска и риска средств контроля.

Аудиторскими доказательствами являются:

Информация, собранная аудитором в ходе проверки.

*Информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора.

Документальные источники данных аудируемых лиц.

Данные бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность аудируемых лиц

Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой ) отчетности это:

Аудитору следует выразить мнение с оговоркой или отказаться от выражения мнения, если:

*Риск необнаружения не может быть снижен до приемлемо низкого значения;

Риск средств контроля не может быть снижен до приемлемо низкого значения;

Неотъемлемый риск не может быть снижен до приемлемо низкого значения.

Более надежны аудиторские доказательства, полученные из источников:

В какой форме должен аудитор составлять рабочие документы:

По форме, приложенной к федеральному правилу (стандарту) аудиторской деятельности «Документирование аудита».

*В достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита.

По форме, установленной в альбомах унифицированных форм первичных документов.

В силу ограничений, присущих любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, всегда имеет место определенный:

*Риск средств контроля;

В ходе достижения договоренности с руководством аудируемого лица аудитор может использовать:

*Письмо о проведении аудита.

Письмо руководства аудируемого лица.

В чем состоит риск необнаружения:

Риск необнаружения искажений в учете и отчетности системой внутреннего контроля аудируемого лица;

Риск не получить вознаграждение за проведенный аудит;

*Риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение остатков по счетам бухгалтерского учета или группам операций.

Взаимосвязь между риском средств контроля и количеством подтверждений, которые необходимо получить относительно надлежащей структуры и эффективности функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля:

Влияет ли на форму и содержание рабочих документов аудита такой фактор, как характер и сложность деятельности аудируемого лица:

Да, только в случае проведения обязательного аудита.

Внешнее подтверждение — это процесс получения и анализа аудиторских доказательств посредством:

*Направления третьей стороной аудитору ответа на запрос;

Направления аудитором ответа на запрос третьей стороны;

Направления аудируемым лицом ответа на запрос аудитора.

Внутрифирменные стандарты в аудиторской организации утверждаются:

*Приказом руководителя аудиторской организации, если не предусмотрено иное учредительными документами.

По согласованию с клиентами аудиторской организации.

Детальные тесты, оценивающие правильность отражения операций и остатка средств на счетах бухгалтерского учета, являются одной из форм:

*Процедур проверки по существу.

Тестов средств внутреннего контроля.

Для аудитора является необходимым отражение в составе рабочей документации каждого рассмотренного в ходе проверки документа или вопроса:

Да, только в случае проведения обязательного аудита.

Для каких экономических субъектов аудиторская проверка обязательна:

Организация закрытого акционерного общества, имеющая организационно-правовую форму

Представительство иностранного юридического лица; предприятий имеющих долю иностранного капитала.

* Величина активов бухгалтерского баланса организации по состоянию на конец предшествовавшего отчетному году, превышает 60 млн. руб.

Для оценки неотъемлемого риска на уровне остатков по счетам бухгалтерского учета и группы однотипных операций аудитор учитывает:

Характер деятельности аудируемого лица;

Опыт и знания руководства, а также изменения в его составе за определенный период;

*Роль субъективного суждения, необходимого для определения остатков на счетах бухгалтерского учета.

Документ, представляемый клиенту в соответствии с договором на оказание аудиторских услуг.

Документальный анализ инвентаризационной ведомости является методом аудиторской проверки для достижения цели:

Права и обязанности.

Достаточность аудиторских доказательств характеризуется:

Единый подход к аудиторской проверке конкретного субъекта хозяйствования определяют:

Федеральные правила (стандарты) аудита.

Внутрифирменные правила (стандарты) аудиторской деятельности.

Договор на аудиторские услугу и рабочая программа аудита.

*Все названные документы.

Если аудитор не может согласиться на изменение аудиторского задания и аудируемое лицо возражает против продолжения работы, то аудитор должен:

*Отказаться от выполнения задания или сообщить о возникшей ситуации заинтересованным лицам.

Согласиться с требованиями аудируемого лица.

Продолжать выполнять работу.

Если аудитор приходит к выводу о том, что выявленные искажения могут оказаться существенными, ему необходимо:

*Снизить аудиторский риск посредством проведения дополнительных аудиторских процедур или потребовать от руководства аудируемого лица внесения поправок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

Снизить аудиторский риск посредством проведения дополнительных аудиторских процедур.

Потребовать от руководства аудируемого лица внесения поправок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

Если в ходе аудита аудитор придет к выводу, что первоначальную оценку рисков средств контроля необходимо пересмотреть, то ему следует:

*Изменить характер, временные рамки, объем запланированных процедур проверки по существу.

Изменить только временные рамки запланированных процедур по существу.

Изменить только характер запланированных процедур по существу.

Если в ходе аудита аудитор придет к выводу, что первоначальную оценку рисков средств контроля необходимо пересмотреть, то ему следует:

*Изменить характер, временные рамки, объем запланированных процедур проверки по существу;

Изменить только временные рамки запланированных процедур по существу;

Изменить только характер запланированных процедур по существу.

Если в ходе аудита аудитор придет к выводу, что первоначальную оценку рисков средств контроля необходимо пересмотреть, то ему следует:

*Изменить характер, временные рамки, объем запланированных процедур проверки по существу;

Изменить только временные рамки запланированных процедур по существу;

Изменить только характер запланированных процедур по существу.

Если заявления и разъяснения руководства аудируемого лица противоречат другим аудиторским доказательствам, то аудитор:

Не должен исследовать причины расхождений.

*Должен исследовать причины расхождений.

Должен обсудить данный вопрос с главным бухгалтером аудируемого лица.

Если руководитель экономического субъекта не согласен с выводами аудитора относительно финансовой (бухгалтерской) отчетности, то он обязан:

*Оплатить услугу аудиторов.

Отказаться от оплаты за аудит.

Обратиться к другой аудиторской организации.

Если руководство аудируемого лица отказывается представить заявления и разъяснения, которые считаются необходимыми, то это рассматривается как:

*Ограничение объема аудита.

Отказ от аудиторского задания.

Обоснованные действия руководства аудируемого лица.

Задача аудитора:

Обнаружить и предотвратить ошибку;

Оказать помощь руководству в подготовке финансовой отчетности;

*Проверить бухгалтерскую (финансовую) отчетность и выразить мнение о ее достоверности.

Из какого источника аудитор может получить знания о деятельности проверяемого субъекта:

Нормативных и правовых актов, регламентирующих деятельность аудируемого лица.

Запрос третьим лицам.

Официальных отчетов экономических субъектов.

*Отраслевых, правовых, внешних и внутренних факторов, влияющих на деятельность аудируемого лица.

Из ниже перечисленных данных определите, что изучается внешними аудиторами в процессе планирования аудиторской проверки для оценки работы службы внутреннего аудита:

Организационный статус службы внутреннего аудита.

Состав рабочих документов службы внутреннего аудита.

Обязанности руководителя службы внутреннего аудита.

*Общий план работы службы внутреннего аудита.

Из ниже приведенного перечня данных определите информацию, которая может быть включена в текст договора на оказание аудиторских услуг в соответствии с пожеланиями сторон по договору:

*Уровень существенности возможных ошибок, выявляемых при проведении аудита.

Дата подписания договора.

Срок действия договора.

Наименование аудируемого лица.

Из нижеперечисленных данных установите цель осуществления процесса планирования аудита:

*Разработка общей стратегии и детального подхода к аудиторской проверке.

Разработка общего плана аудиторской проверки.

Разработка программы аудиторской проверки.

Установление взаимосвязи между уровнем существенности и аудиторским риском.

Из нижеприведенных данных определите одно из основных мероприятий, проводимых в ходе аудита:

*Анализ финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица.

Расчет уровня существенности.

Определение аудиторского риска.

Инспектирование – это:

*Проверка аудитором записей, документов и материальных активов с целью получения аудиторских доказательств.

Взгляд аудитора на процесс иди процедуры, выполняемые другими лицами.

Проверка аудитором точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях.

Информация, полученная от экономического субъекта и подтвержденная третьейстороной в письменном виде, является аудиторскими доказательствами:

К источникам аудиторских доказательств относятся:

Первичные документы и учетные регистры аудируемьих лиц.

Бухгалтерская отчетность аудируемьих лиц и письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемых лиц.

*Первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой формирования финансовой (бухгалтерской) отчетности, письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица, информация, полученная из разных источников (от третьих лиц) в письменном или устном виде.

К приемам проверки операций и документов по существу не относятся:

*Устный опрос персонала.

Какие положения в соответствии с аудиторскими стандартами аудитору рекомендуется включать в договор:

Календарный план оказания услуг.

Применяемые методы в ходе аудита.

*Цели, объем, обязанности аудитора.

Каким из перечисленных этических принципов деятельности аудитор должен непременно руководствоваться:

Какова основная цель аудиторской проверки?

Выявить нарушения при ведении бухгалтерского учета;

Дать аудиторское заключение;

*Установить достоверность бухгалтерской отчетности и соответствие совершенных клиентом финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ.

Какова правовая форма договора на проведение обязательной аудиторской проверки:

*Договор возмездного оказания услуг.

Договор на выполнение научно-исследовательских работ.

Какое из аудиторских доказательств наиболее надежно при прочих равных условиях:

*Полученное от третьих лиц в письменной форме;

Полученное от руководства аудируемого лица в устной форме;

Данные учетных регистров аудируемого лица.

Какое из нижеследующих утверждений неверно:

Статистическая выборка изменяет требования к произвольной выборке.

Выборка при осуществлении аудита проводится е целью сокращения объема работ.

*Результаты анализа выборочной совокупности экстраполируются на генеральную совокупность.

Какое из перечисленных искажений бухгалтерской отчетности является качественным:

*Недостаточное или неадекватное описание учетной политики, когда существует вероятность введения в заблуждение пользователя отчетности;

Искажения, выявленные в отчетности превышают установленный уровень существенности;

Оба названные искажения являются качественными.

Какой орган является органом, выполняющим функцию государственного регулирования аудиторской деятельности:

*Уполномоченный федеральный орган.

Совет по аудиторской деятельности.

Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случае, если:

В течение 2 календарных лет подряд аудитор, являющийся членом коллегиального органа не осуществляет аудиторской деятельности.

В течение 2 лет с момента получения квалификационного аттестата лицо, являющееся внутренним контролером не приступило к работе в качестве аудитора.

В течение года после получения квалификационного аттестата аудитор не приступил к работе по специальности.

* Аудитор, не соблюдает требования независимости и аудиторской тайны

Квалификационный аттестат:

Выдается при наличии высшего экономического образования без ограничения срока действия;

*Выдается при условии сдачи квалификационного экзамена и стажа работы, связанной с аудиторской деятельностью не менее 3-х лет;

Выдается при условии оплаты квалификационного экзамена и стажа работы в аудиторской организации не менее 2-х лет;

Кодекс профессиональной этики аудиторов России одобряет:

*Совет по аудиторской деятельности.

Кодекс профессиональной этики аудиторов России разрабатывает и принимает:

*Совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе.

Саморегулируемых организаций аудиторов.

Количество информации необходимое для аудиторских доказательств:

*Аудитор самостоятельно принимает решение о количестве информации, необходимой для составления заключения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Жестко регламентировано российским аудиторским правилом (стандартом)

Зависит от текста договора на аудиторскую проверку.

Количество территориально обособленных подразделений аудируемого лица и их пространственную удаленность друг от друга оценивают на этапе:

*Составления общего плана аудита.

Подготовки программы аудита.

Оценки аудиторских доказательств, выявленных в ходе проверки, и подготовки аудиторского заключения

Контроль за соблюдением требований законодательства аудиторами, аудиторскими организациями осуществляет:

Инспекция по налогам и сборам Российской Федерации.

Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации.

Уполномоченный федеральный орган, регулирующий аудиторскую деятельность.

*Саморегулируемые организации, в отношении своих членов, а также уполномоченный федеральный орган.

Между существенностью и аудиторским риском существует:

Не существует зависимости

Может ли аудиторская организация самостоятельно определять формы и методы аудита:

*Да, это право аудиторской организации.

Ни в коем случае, это регламентируется Правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Формы и методы аудита строго регламентированы в Законе об аудиторской деятельности.

Может ли руководство аудируемого лица до завершения согласованных условий аудиторского задания обратиться к аудитору с просьбой к аудитору об изменении условий:

Аудиторским стандартом не регулируется.

Можно ли изменить в ходе выполнения аудита общий план и программу аудита:

Программу аудита — можно, общий план аудита – нет.

Набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и про верки надлежащего выполнения работы является:

Общий план аудита.

Письмо о проведении аудита.

Назовите процедуру получения аудиторских доказательств, относящуюся к группеаналитических процедур:

Сопоставление данных синтетического и аналитического учета;

*Сравнение финансовой информации об аудируемом лице и об организациях, ведущих аналогичную деятельность,

Процедуры аудиторских доказательств

В ходе проведения аудита организации в распоряжении проверяющих оказывается множество разнородных сведений. В зависимости от цели проверки, они группируются в систему и по ним делаются определеннее выводы. Однако выводы следует базировать исключительно на корректной информации, соответствующей действительности, то есть доказуемой.

Рассмотрим, что представляют собой аудиторские доказательства с точки зрения требований закона, каким они могут быть, а также как правомерно их получать и интерпретировать.

Что относится к аудиторским доказательствам

Аудиторские доказательства – это данные, ставшие достоянием в ходе аудиторской проверки, на основании анализа которых формируется мнение проверяющего и его вывод.

Что же они доказывают? Информация, полученная аудитором, должна достоверно подтверждать соответствие ведущейся отчетности действующему законодательству Российской Федерации, а также то, что эта отчетность адекватно отражает финансовое состояние проверяемого предприятия.

Аудиторские доказательства имеют следующие характеристики:

• достаточность – мера количества полученных свидетельств;
• надлежащий характер – качественный фактор, показывающий, что данное свидетельство отражает конкретное обстоятельство.

Аудиторский риск – степень обоснованности мнения аудитора, основанного на достаточном количестве надлежащих доказательств, фактическая возможность ошибиться в формулировании мнения.

К СВЕДЕНИЮ! Официально процедура получения аудиторских доказательств регламентируется федеральным стандартом аудиторской деятельности № 5 «Аудиторские доказательства», утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 года № 696.

Как оценить достаточность и надлежащий характер доказательств

Обосновать количественную меру данных и их необходимую смысловую нагрузку по поставленным задачам аудитор может в результате проверочных процедур: тестировании средств внутреннего контроля и проверки по существу.

Тестирование средств внутреннего контроля показывает, насколько эффективно ведется в организации бухгалтерский учет и контролируются важные хозяйственные процессы. Иными словами, в результате этого теста нужно установить, можно ли доверять предоставляемым внутренним данным.

Проверка по существу показывает, насколько факты, на основе которых формируется финансовая отчетность, соответствуют действительности, то есть нет ли в документации существенных искажений. Такую проверку производят, оценивая:

• существование – обязательство или актив, отраженные в документации, действительно имели место на данную дату;
• права и обязанности – заявленные активы и/или обязательства действительно принадлежат аудируемому;
• возникновение – в учетное время операции или события, влияющие на аудит, имели место;
• точное измерение – в данный период времени верно отражены доходы или расходы по исследуемой хозяйственной операции или событию;
• стоимостная оценка – актив или обязательство фигурируют в отчетности по соответствующей балансовой стоимости;
• полнота – нераскрытых статей и неучтенных активов и обязательств нет;
• раскрытие и представление – исследуемая статья раскрывается и представляется так, как это требуется по правилам ведения финансовой отчетности.

Какими бывают аудиторские доказательства

Их можно разделить на виды по разным основаниям.

1. По источнику:
   • внутренние – полученные письменно или устно от лица, подвергаемого аудиту, или его представителей;
   • внешние – сведения, данные в ответ на аудиторский запрос со стороны третьих лиц;
   • смешанные – данные, полученные от аудируемого, подтвержденные третьей стороной.
2. По характеру (форме):
   • устные – компетентные высказывания уполномоченных лиц или результаты опроса сотрудников;
   • визуальные – полученные в результате личных наблюдений аудиторов;
   • документальные – данные, отраженные в официальных бумагах или письменных заявлениях, подвергнутых анализу.

ВАЖНО! Внешние доказательства весомее внутренних, письменные – устных.

Источники аудиторских доказательств

Где именно аудитор черпает информацию для своих выводов? Источниками получения аудиторских доказательств являются:

• первичные документы как самого аудируемого лица, так и других организаций, связанных с ним;
• бухгалтерская документация;
• финансовая отчетность;
• данные внутренней инвентаризации активов аудируемого лица;
• результаты сопоставления документации как внутри организации, так и с документами третьих сторон;
• устные заявления персонала и руководства аудируемой организации и третьих сторон.

ВНИМАНИЕ! Чем больше источников доказательств с высокой достаточностью и надежностью, тем ниже аудиторский риск.

Процедуры получения аудиторских доказательств

Способы, которыми аудитор пользуется для извлечения полезной для целей проверки информации из вышеперечисленных источников, достаточно разнообразны и предусмотрены федеральными стандартами. Планируя проверку, аудитор принимает решение о выборе тех или иных процедур сбора аудиторских доказательств. Дополнительные процедуры потребуются, если окажется, что полученные доказательства противоречат друг другу.

Для обработки источников применяется одна или комплекс из следующих законодательно одобренных процедур:

• количественный анализ документации – арифметическая проверка результатов вычислений и различных подсчетов;
• экспертиза – проверка документов на подлинность (подписей, календарных соответствий, дописываний, исправлений и т.п.);
• инспекция – анализ документации и основных активов;
• инвентаризация – осмотр и измерение различных активов и сличение результатов с данными в отчетности;
• контроль учетных работ бухгалтерии – проверка правильности ведения хозяйственных операций;
• подтверждение – получение письменной положительной информации от независимой стороны в ответ на запрос, соответствие внешнего ответа данным внутренней документации;
• наблюдение – изучение действий, выполняемых представителями аудируемого лица;
• прослеживание – изучение хозяйственных операций и их отражения, начиная с первичной документации и заканчивая финансовой, бухгалтерской или налоговой отчетностью;
• анализ документации – установление реальности той или иной важной бумаги (операция, обратная прослеживанию – изучается бухгалтерская запись вплоть до ее регистрации в первичке, что подтверждает действие, которое она регистрирует);
• альтернативный баланс – независимый анализ бухгалтерии с целью выявления возможного отхода от нормативов и некорректного отображения финансовых результатов;
• устные опросы – применяются к персоналу, руководству и представителям третьих сторон (контрагентов), применяются в качестве дополнений к другим аудиторским процедурам;
• сканирование – конкретная операция для изучения нестандартных ситуаций, например, сверка первички и записей расходных счетов;
• аналитика – интерпретация представленных экономических показателей (применяется на протяжении всей аудиторской проверки, повышая эффективность каждой ее процедуры).

Как применяются аудиторские процедуры

Прежде чем приступить к конкретному осуществлению процедуры, аудитор составляет для себя план процесса ее реализации, состоящий из 4 этапов:

1. Выбор процедуры в соответствии с поставленной задачей.
2. Определение способа интерпретации показателей (вида процедуры). Заключается в сравнении полученных показателей:
   • со средними данными по отрасли;
   • с плановыми показателями;
   • с данными по предыдущим периодам;
   • с прогнозируемой аудитором информацией;
   • с другими коэффициентами.
3. Применение самой процедуры.
4. Анализ полученых в ее результате данных.

Факторы оценки аудиторских доказательств

Чтобы мнение, сформированное в результате аудита, было достоверным и обоснованным, проверяющий должен учитывать важные нюансы аудиторских доказательств, влияющие на их достоверность:

1. Внешние аудиторские доказательства ценнее внутренних, письменные – устных.
2. Эффективность систем внутреннего контроля и бухучета проверяемой фирмы повышает надежность внутренних аудиторских доказательств.
3. Доказательства, полученные самим аудитором, более надежны, чем полученные от аудируемой организации.
4. Убедительность аудиторских доказательств повышает большее количество источников и отличающееся содержание, подкрепленное непротиворечивостью.

Помимо данных факторов, на степень суждения аудитора о достаточности доказательств и их надлежащем характере влияют:

• существенность статьи отчетности, подвергаемой проверке;
• источник полученных данных;
• степень аудиторского риска – возможности дать неверное заключение;
• личный опыт аудитора в проведении подобных проверок.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если у проверяющего не было возможности получить достаточное количество надлежащих аудиторских доказательств, его мнение не может быть выражено однозначно: следует сделать это с соответствующими оговорками либо вообще не сформулировано.

Ответы на тест по аудиту налогообложения

Вопрос: Акты законодательства о налогах вступают в силу:
Ответ: не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных ст. 5 НК РФ

Вопрос: Аудит налогообложения может быть:
Ответ: внешним и внутренним

Вопрос: Аудитор должен продолжать сбор сведений о деятельности аудируемого лица после заключения договора оказания аудиторских услуг, согласно МСА и ФПСАД:
Ответ: да, следует расширить объем и степень детализации информации

Вопрос: Аудитор должен сообщить руководству аудируемого лица о недобросовестных действиях
Ответ: да, независимо от наличия и существенности их влияния на финансовую отчетность

Вопрос: Аудитор должен сообщить руководству аудируемого лица о недобросовестных действиях
Ответ: да

Вопрос: Аудитор должен составлять рабочие документы в форме:
Ответ: достаточно полной и подробной, необходимой для обеспечения общего понимания аудита

Вопрос: Аудитор обязан подписать аудиторское заключение:
Ответ: не ранее даты подготовки бухгалтерской отчетности экономического субъекта

Вопрос: Аудитор оценивает как более надежные аудиторские доказательства:
Ответ: собранные непосредственно аудитором

Вопрос: Аудитор пришел к заключению, что из-за низкого состояния бухгалтерского учета невозможно проводить аудиторскую проверку. Аудитор должен:
Ответ: Рекомендовать восстановить бухгалтерский учет

Вопрос: Аудиторская выборка — это:
Ответ: применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций

Вопрос: Аудиторская организация может самостоятельно определять формы и методы аудита
Ответ: да

Вопрос: Аудиторская организация может самостоятельно определять формы и методы аудита
Ответ: да

Вопрос: Аудиторская организация при проведении обязательного аудита экономического субъекта в качестве эксперта пригласила аудитора из другой аудиторской организации. Правильно ли это?
Ответ: нет, экспертом может быть признан не состоящий в штате данной аудиторской организации специалист, имеющий достаточные знания в области, отличной от бухгалтерского учета и аудита, и дающий заключение по вопросу, относящемуся к этой области

Вопрос: Аудиторская проверка не может проводиться аудиторскими фирмами:
Ответ: оказавшими данному экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также составлению бухгалтерской отчетности

Вопрос: Аудиторская проверка является обязательной в соответствии с критерием:
Ответ: Объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год превышает 500000 МРОТ

Вопрос: Аудиторская фирма при проверке отчетности экономического субъекта может привлекать сторонних специалистов (экспертов):
Ответ: Да, но только с согласия проверяемого экономического субъекта

Вопрос: Аудиторские доказательства – это:
Ответ: информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора

Вопрос: Аудиторские доказательства – это:
Ответ: информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора

Вопрос: Аудиторские доказательства получают в результате проведения:
Ответ: комплекса тестов средств внутреннего контроля и необходимых процедур проверки по существу

Вопрос: Аудиторские организации в ходе проведения аудиторских проверок должны устанавливать достоверность отчетности:
Ответ: Во всех существенных отношениях

Вопрос: Аудиторские фирмы не имеют права привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке:
Ответ: аудиторов, являющихся учредителями проверяемого экономического субъекта

Вопрос: Аудиторскими стандартами предусмотрено 4 вида аудиторских заключений. Какое из них утверждает, что отчетность не является достоверной?
Ответ: Отрицательное

Вопрос: Аудиторское заключение не включает в себя:
Ответ: подпись аудируемого лиц

Вопрос: Аудиторское заключение не должно содержать следующие сведения об аудиторе – юридическом лице:
Ответ: сведения о штатных аудиторах

Вопрос: Аудиторское заключение, как правило, адресуется:
Ответ: собственнику (акционерам) аудируемого лица, свету директоров

Вопрос: Аудитору следует принимать во внимание существенность при:
Ответ: определении характера, сроков проведения и объема аудиторских процедур

Вопрос: В аудиторском заключении аудиторская организация выразила сомнение в возможности аудируемого субъекта продолжать свою деятельность, хотя об этом аудиторов не просили. Возникла конфликтная ситуация, т.к. отчетность была достоверной. Оцените ситуацию:
Ответ: аудиторская организация поступила правильно

Вопрос: В аудиторском заключении аудиторская организация выразила сомнение в возможности аудируемого субъекта продолжать свою деятельность, хотя об этом аудиторов не просили. Возникла конфликтная ситуация, т.к. отчетность была достоверной. Оцените ситуацию:
Ответ: аудиторская организация поступила правильно

Вопрос: В кассе организации можно хранить денежные суммы:
Ответ: в пределах установленного банком лимита

Вопрос: В кассовых документах исправления:
Ответ: не допускаются

Вопрос: В налоговую базу по налогу на доходы физических лиц включаются:
Ответ: компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении работника

Вопрос: В отчете о прибылях и убытках сумма доплаты налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие налоговые (отчетные) периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода, должна быть отражена:
Ответ: по отдельной строке (после показателя текущего налога на прибыль)

Вопрос: В сложной ситуации, возникшей в ходе аудиторской проверки, аудитор при формировании своего мнения исходил только из письменного разъяснения, полученного от руководства проверяемого экономического субъекта. Правильно ли это?
Ответ: при формировании своего мнения аудитор не должен опираться только на такие разъяснения, не располагая результатами других аудиторских процедур

Вопрос: В сложной ситуации, возникшей в ходе аудиторской проверки, аудитор при формировании своего мнения исходил только из письменного разъяснения, полученного от руководства проверяемого экономического субъекта. Правильно ли это?
Ответ: при формировании своего мнения аудитор не должен опираться только на такие разъяснения, не располагая результатами других аудиторских процедур

Вопрос: В случае выявления искажений бухгалтерской отчетности экономического субъекта аудиторская организация должна:
Ответ: Оценить влияние искажений на достоверность проверяемой отчетности во всех существенных отношениях

Вопрос: В случае выявления искажений бухгалтерской отчетности экономического субъекта аудиторская организация должна:
Ответ: Оценить влияние искажений на достоверность проверяемой отчетности во всех существенных отношениях

Вопрос: В случае выявления искажений бухгалтерской отчетности экономического субъекта аудиторская организация должна:
Ответ: Оценить влияние искажений на достоверность проверяемой отчетности во всех существенных отношениях

Вопрос: В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях исчисления НДС:
Ответ: приравнивается к его реализации

Вопрос: В соответствии с ПБУ — 9/99 «Доходы организации» признаются операционными доходами поступления:
Ответ: от продажи основных средств

Вопрос: В состав комиссии по инвентаризации кассы должен обязательно входить:
Ответ: главный бухгалтер

Вопрос: В федеральном правиле (стандарте) аудиторской деятельности имеется указание о том, что аудит осуществляется на выборочной основе
Ответ: да

Вопрос: В ходе аудита выяснилось, что ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточные доказательства. В этом случае аудитор должен сформировать в аудиторском заключении:
Ответ: отказ в выражении мнения

Вопрос: Взаимоотношения аудиторов и заказчиков регламентируются следующим основным документом:
Ответ: договором на проведение аудиторской проверки или оказания сопутствующих услуг

Вопрос: Внезапные инвентаризации кассовой наличности:
Ответ: разрешаются по усмотрению руководителя организации

Вопрос: Выручка принимается к бухгалтерскому учету:
Ответ: В сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и(или) величине дебиторской задолженности

Вопрос: Годовая бухгалтерская отчетность представляется в срок:
Ответ: В течение 90 дней по окончании года

Вопрос: Государственное регулирование аудиторской деятельности осуществляет:
Ответ: Уполномоченный федеральный орган исполнительской власти

Вопрос: Действия аудитора в случае, если просьба клиента об изменении условий договоренности признана им необоснованной, и клиент возражает против продолжения работы по первоначальной договоренности:
Ответ: отказаться от выполнения задания по первоначальной договоренности или рассмотреть вопрос о необходимости сообщить о возникшей ситуации заинтересованным лицам

Вопрос: Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности организации обязаны:
Ответ: Проводить инвентаризацию имущества и обязательств

Вопрос: Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности организации обязаны:
Ответ: Проводить инвентаризацию имущества и обязательств

Вопрос: Для целей бухгалтерского учета не признается расходами организации:
Ответ: Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи)

Вопрос: Для целей исчисления налога на прибыль представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере не превышающем:
Ответ: 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период

Вопрос: Доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам для целей исчисления налога на прибыль признаются:
Ответ: внереализационными доходами налогоплательщика

Вопрос: Доходы в целях исчисления налога на прибыль организаций определяются на основании:
Ответ: первичных документов и документов налогового учета

Вопрос: Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ведется в организации:
Ответ: в обязательном порядке

Вопрос: Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из:
Ответ: НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах

Вопрос: Земельные участки и объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы):
Ответ: Переоценке не подлежат

Вопрос: Индивидуальный аудитор обязан указывать в аудиторском заключении, в разделе «Общие сведения об аудиторе» следующие из перечисленных ниже сведений:
Ответ: членство в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении

Вопрос: Информация о сложных вопросах, которые должны быть отражены в финансовой отчетности ввиду их важности для принятия пользователями экономических решений:
Ответ: не должна быть исключена из-за сложности понимания отдельными пользователями

Вопрос: Информация, содержащаяся в финансовой отчетности, не может считаться нейтральной, если:
Ответ: она оказывает влияние на принятие решения или формирование суждения с целью достижения запланированного результата

Вопрос: К местным налогам относятся:
Ответ: налог на имущество физических лиц

Вопрос: К прямым расходам относятся:
Ответ: суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг

Вопрос: К федеральным относятся следующие налоги:
Ответ: налог на добычу полезных ископаемых

Вопрос: Кассовая книга должна быть:
Ответ: пронумерована, прошнурована, опечатана и подписана руководителем организации и главным бухгалтером

Вопрос: Количество информации, необходимое для аудиторских доказательств:
Ответ: аудитор самостоятельно принимает решение о количестве информации, необходимой для составления заключения о достоверности бухгалтерской отчетности

Вопрос: Количество экземпляров аудиторского заключения:
Ответ: количестве экземпляров, согласованном аудитором и аудируемым лицом, но и аудитор, и аудируемое лицо должны получить не менее чем по одному экземпляру аудиторского заключения

Вопрос: Коммерческие и управленческие расходы:
Ответ: могут признаваться в себестоимости проданных товаров, работ, услуг полностью в отчетном периоде в качестве расходов от обычных видов деятельности

Вопрос: Налог считается установленным:
Ответ: лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога

Вопрос: Налоговая база – это:
Ответ: стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения

Вопрос: Налоговая инспекция попросила аудиторскую организацию предоставить копии итоговых документов экономического субъекта по выполненному специальному заданию. Аудиторская организация:
Ответ: не имеет права и не обязана предоставлять каким-либо пользователям (в том числе налоговым органам) копии итоговых документов по выполненному специальному заданию, кроме случаев, прямо предусмотренных законодательством Российской Федерации

Вопрос: Налоговая ставка представляет собой:
Ответ: величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы

Вопрос: Налоговым периодом по ЕСН признается:
Ответ: календарный год

Вопрос: Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию:
Ответ: отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль в последующих отчетных периодах

Вопрос: Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются:
Ответ: физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации

Вопрос: Налогоплательщики обязаны:
Ответ: вести в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах

Вопрос: Необходимо ли готовить письмо-обязательство о согласии на проведение аудита при проведении обязательного аудита?
Ответ: необходимо, т.к. по результатам аудита будет выдаваться аудиторское заключение, это требование российских аудиторских правил (стандартов)

Вопрос: Непреднамеренное искажение бухгалтерской отчетности у проверяемого экономического субъекта может быть признано существенным в случае, когда оно:
Ответ: Когда оно влияет на достоверность бухгалтерской отчетности в настолько сильной степени, что квалифицированный пользователь его бухгалтерской отчетности может сделать на основе такой отчетности ошибочные выводы или принять ошибочные решения

Вопрос: Непреднамеренное искажение бухгалтерской отчетности у проверяемого экономического субъекта может быть признано существенным, когда оно:
Ответ: влияет на достоверность бухгалтерской отчетности в настолько сильной степени, что квалифицированный пользователь его бухгалтерской отчетности может сделать на основе такой отчетности ошибочные выводы или принять ошибочные решения

Вопрос: Облагаются налогом на доходы физических лиц следующие виды доходов, полученные налогоплательщиком:
Ответ: доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав

Вопрос: Обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения, признается:
Ответ: выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных налоговым органом

Вопрос: Объектом налогообложения НДС является передача организацией имущества в качестве вклада в уставный капитал другой организации
Ответ: нет

Вопрос: Объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены первичные документы по приемке-сдаче, переданы документы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые:
Ответ: Допускается принимать к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением отдельного субсчета к счету учета основных средств

Вопрос: Одно из нарушений, имеющих место у аудируемого субъекта, которое ведет к появлению искажений в учете и отчетности, исходя из требований правила (стандарта) РФ "Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности":
Ответ: отсутствие или несоблюдение учетной политики отражения в учете и отчетности хозяйственных операций и оценки имущества

Вопрос: Одно из нарушений, имеющих место у экономического субъекта, которое ведет к появлению искажений в учете и отчетности, исходя из требований правила (стандарта) РФ "Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности":
Ответ: отсутствие или несоблюдение учетной политики отражения в учете и отчетности хозяйственных операций и оценки имущества

Вопрос: Определите одно указание, которое обязательно должно содержаться в Письме-обязательстве аудиторской организации о согласии на проведение аудита в соответствии с правилом (стандартом) РФ об аудиторской деятельности:
Ответ: по обязательствам экономического субъекта

Вопрос: Орган, который уполномочен принимать решения об изменении срока уплаты федеральных налогов и сборов:
Ответ: Министерство финансов РФ

Вопрос: Ответственность за оценочные значения в бухгалтерской отчетности несет:
Ответ: Руководитель экономического субъекта

Вопрос: Отчет аудитора руководству или собственникам должен содержать сведения о выявленных в процессе проверки:
Ответ: недостатках в системе налогового учета и внутреннего контроля, которые привели или могут привести к нарушениям при расчете налога и выполнению обязательств перед бюджетом

Вопрос: Отчет кассира оформляется:
Ответ: ежедневно при наличии движения денежных средств по кассе

Вопрос: Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита является:
Ответ: обязательным требованием российских правил (стандартов) аудиторской деятельности

Вопрос: Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита является:
Ответ: обязательным требованием российских правил (стандартов) аудиторской деятельности

Вопрос: Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита является:
Ответ: обязательным требованием российских правил (стандартов) аудиторской деятельности

Вопрос: Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из:
Ответ: стоимости товаров, переданных или подлежащих передаче, устанавливаемой исходя из цены, по которой при сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей)

Вопрос: Планирование аудита включает в себя:
Ответ: разработка общей стратегии и подхода к срокам и объему аудиторских процедур

Вопрос: Под термином «документация» в аудите понимают:
Ответ: рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора, либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита

Вопрос: Пользователь отчетности должен принимать мнение аудитора как подтверждение эффективности ведения дел руководством аудируемого лица
Ответ: нет

Вопрос: Правила (стандарты) аудиторской деятельности утверждаются:
Ответ: Правительством Российской Федерации

Вопрос: Преднамеренными искажениями бухгалтерской отчетности являются:
Ответ: Действия, совершенные в корыстных целях для введения в заблуждение пользователей бухгалтерской отчетности

Вопрос: При аудите отчетности экономического субъекта аудитор должен определить, как в бухгалтерском балансе отражены числовые показатели:
Ответ: Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто – оценке

Вопрос: При проверке бухгалтерской отчетности организации аудитор должен проверить отражается ли каждый существенный показатель отчетности отдельно. При этом существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу составляет:
Ответ: Не менее 5%

Вопрос: При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения:
Ответ: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу

Вопрос: Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения:
Ответ: не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени

Вопрос: Причины внесений значительных изменений в общий план и программу аудита:
Ответ: должны быть зафиксированы документально

Вопрос: Проведение аудиторских проверок аудиторскими организациями осуществляется на основании:
Ответ: договора на проведение аудиторской проверки

Вопрос: Проведение сплошной проверки целесообразно, если:
Ответ: генеральная совокупность состоит из небольшого числа элементов большой стоимости

Вопрос: Программа аудита – это:
Ответ: детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для реализации плана аудита

Вопрос: Промежуточная отчетность организации состоит из:
Ответ: Бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

Вопрос: Рабочая документация по обязательному ежегодному или инициативному аудиту:
Ответ: является собственностью аудиторской организации

Вопрос: Рабочие документы могут быть представлены:
Ответ: в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или другой форме

Вопрос: Расходы на добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией:
Ответ: включаются для целей исчисления налога на прибыль в состав прочих расходов в размере фактических затрат

Вопрос: Расходы по модернизации и реконструкции объектов основных средств списывают:
Ответ: на увеличение первоначальной стоимости объектов

Вопрос: Расчеты наличными денежными средствами между юридическими лицами:
Ответ: существует лимит расчетов 60 тыс. руб. по одной сделке

Вопрос: Региональными признаются налоги и сборы:
Ответ: устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ

Вопрос: Система внутреннего контроля экономического субъекта включает:
Ответ: систему бухгалтерского учета, контрольную среду, отдельные средства контроля

Вопрос: Срок аудиторской проверки определяется:
Ответ: договором на аудиторскую проверку

Вопрос: Срок хранения рабочих документов аудитора:
Ответ: не менее 5-ти лет

Вопрос: Стандарты аудита, которые превалируют в странах – членах международной ассоциации бухгалтеров:
Ответ: национальные

Вопрос: Субъекты малого предпринимательства могут не представлять пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:
Ответ: Если организация не обязана проводить аудиторскую проверку отчетности

Вопрос: Сумма единого социального налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками:
Ответ: отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы

Вопрос: Счет – фактура, подписанный руководителем и главным бухгалтером организации, но не имеющий печати организации, составившей счет — фактуру может служить основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету или возмещению
Ответ: да

Вопрос: Термин «объем аудита» относится:
Ответ: к аудиторским процедурам

Вопрос: Требования к внутреннему контролю:
Ответ: разрабатываются предприятиями самостоятельно

Вопрос: Требования, предъявляемые к контролю качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, регламентируются:
Ответ: федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности

Вопрос: Требования, предъявляемые к контролю качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, регламентируются:
Ответ: федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности

Вопрос: Требования, предъявляемые к контролю качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, регламентируются:
Ответ: федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности

Вопрос: Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности утверждаются:
Ответ: Уполномоченным федеральным органом, осуществляющим регулирование аудиторской деятельности

Вопрос: Федеральные правила аудиторской деятельности являются обязательными:
Ответ: для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и аудируемых лиц, за исключением положений, которые носят рекомендательный характер

Вопрос: Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяются:
Ответ: Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности

Вопрос: Формирование учетной политики организации возлагается на:
Ответ: главного бухгалтера организации

Вопрос: Целью выборки является:
Ответ: получение выводов по всей генеральной совокупности

Вопрос: Экономический субъект отказался от предложения аудиторской фирмы, проводящей у него аудит, пригласить эксперта-оценщика для выполнения экспертизы, необходимой аудиторам. Отказ был оформлен письменно. Действия аудитора:
Ответ: в случае отказа экономического субъекта от использования работы эксперта аудиторская организация рассматривает вопрос о подготовке по результатам проведенного аудита аудиторского заключения, отличного от безусловно положительного
Всего вопросов по предмету — 132

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы