Приложение 1 к налоговой декларации по налогу на прибыль кто заполняет

Налог на прибыль: как подготовить и сдать отчёт

Декларация по налогу на прибыль — одна из самых объёмных форм налоговой отчётности. Расскажем, кто и когда должен отчитываться по налогу на прибыль и как подготовить декларацию в соответствии с изменениями, вступившими в силу в 2023 году.

Кто сдаёт отчётность по налогу на прибыль

• Российские и иностранные компании — налогоплательщики по прибыли. Они сдают декларацию, даже если прибыли нет и налог они не платят (ст. 286, п. 1 ст. 289 НК РФ).
• Ответственные участники консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) (п. 7 ст. 289 НК РФ).
• Налоговые агенты по налогу на прибыль независимо от того, какой налоговый режим они применяют (п. п. 3, 7 ст. 275, п. 4 ст. 286, п. п. 3, 4 ст. 346.1, п. п. 2, 5 ст. 346.11 НК РФ).
• Организации на спецрежимах, с доходов которых агент не удержал налог на прибыль (п. 2 ст. 275, п. 1 ст. 289, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль подают по итогам года и после каждого отчётного периода (п. 1 ст. 28 НК РФ).

С 2023 года изменились сроки сдачи декларации по налогу на прибыль: годовой отчёт надо сдавать до 25 марта следующего года, за отчётные периоды — до 25 числа следующего месяца.

Конкретные сроки сдачи зависят от способа перечисления авансовых платежей (п. 3, 4 ст. 289 НК РФ).

Если авансовые платежи вносятся ежеквартально, то декларацию нужно сдать в следующие сроки:

• За 1 квартал 2023 — 25 апреля 2023
• За полугодие 2023 — 25 июля 2023
• За 9 месяцев 2023 — 25 октября 2023
• За 2023 год — до 25 марта 2024

Отчитаться о ежемесячных авансовых платежах нужно в следующие сроки:

• За январь 2023 — 27 февраля 2023
• За февраль 2023 — 27 марта 2023
• За март 2023 — 25 апреля 2023
• За апрель 2023 — 25 мая 2023
• За май 2023 — 26 июня 2023
• За июнь 2023 — 25 июля 2023
• За июль 2023 — 25 августа 2023
• За август 2023 — 25 сентября 2023
• За сентябрь 2023 — 25 октября 2023
• За ноябрь 2023 — 27 ноября 2023
• За декабрь 2023 — 25 декабря 2023
• За 2023 год — до 25 марта 2024

Форма декларации по налогу на прибыль с 2023 года

С 1 января 2023 года действует новая форма декларации, утверждённая Приказом ФНС №СД-7-3/753@ от 17 августа 2022 года.

В новой форме срок уплаты налога отражается в соответствии с НК РФ. Налоговый агент обязан перечислить налог до 28 числа после месяца выплаты денег иностранной организации. В разделе 1 декларации по налогу на прибыль исключили указание на срок уплаты не позднее дня после дня выплаты.

Уточнили порядок заполнения листа 04. Раньше плательщики заполняли отдельные листы 04 по каждому виду ценной бумаги. Теперь отдельные листы 04 оформляют по каждому виду дохода. А список таких доходов увеличили с 9 до 14: они перечислены в самом листе 04.

Добавили новые коды доходов и расходов (Приложение №4 к порядку заполнения декларации по налогу на прибыль из приказа ФНС №ММВ-7-3/475@):

• 616 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по кредитным договорам с иностранными организациями, заключёнными до 1 марта 2022 года;
• 617 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по оплате права требования из кредитного договора;
• 618 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по выплате иностранному участнику ООО действительной стоимости доли при выходе или исключении из состава участников;
• 619 — суммы прекращённых обязательств кредиторов перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите.

Помимо этого, на каждом листе изменили штрихкоды. Также обновили электронный формат подачи отчёта. А ещё изменили правила заполнения для домов и дворцов культуры, клубов, которые учредили муниципальные образования — они теперь тоже могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль. На титульном листе декларации им нужно указать код по месту учёта 246.

Организации, освобождённые от налогообложения по ст. 246.3 НК РФ, подают налоговые расчёты при исполнении обязанностей налогового агента и указывают на титульном листе код по месту учёта 231.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль закреплён в приказе ФНС №ММВ-7-3/475@, в Приложении №2. Декларация содержит 9 листов и множество приложений. Все разделы заполнять не нужно — состав декларации для конкретного плательщика зависит от:

• операций, которые проводили в отчётном периоде;
• периода, за который подаётся декларация;
• режима налогообложения;
• наличия обособленных подразделений.

Обязательны для всех налогоплательщиков титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения №1 и 2 к листу 02. Все остальные подразделы, листы и приложения заполняют только при наличии сведений, которые требуется указать.

Титульный лист

Обязателен для заполнения. На нём указывают (разд. III Порядка заполнения декларации из приказа №ММВ-7-3/475@):

• ИНН и КПП;
• номер корректировки;
• код налоговой инспекции;
• отчётный период и год;
• код по месту нахождения организации — из справочника в Приложении №1 к порядку заполнения декларации по налогу на прибыль;
• название компании;
• номер контактного телефона.

После заполнения всех нужных разделов декларации на титульном листе указывают общее количество страниц в отчёте.

Раздел 1

В этом разделе декларации рассчитывают налог на прибыль к уплате в бюджет (разд. IV Порядка). Включает в себя три подраздела:

• Подраздел 1.1 — суммы налога или аванса к уплате или к уменьшению по итогам отчётного периода. Заполняют все налогоплательщики.
• Подраздел 1.2 — ежемесячные авансы в течение квартала. Заполняют только те, кто платит ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала.
• Подраздел 1.3 — суммы по отдельным видам доходов, которые указаны в листах 03 и 04 декларации. К примеру, его заполняют налоговые агенты, если платили дивиденды другой российской организации и удержали с них налог.

Лист 02

Его заполняют все налогоплательщики за исключением случаев, если:

• подают декларацию по месту нахождения обособленного подразделения;
• подают декларацию только по прибыли КИК;
• освобождены от обязанностей налогоплательщика и подают расчёт как налоговый агент

В самом листе 02 формируется налоговая база — указывают доходы и расходы. В строке 060 листа 02 рассчитывают прибыль или убыток по итогам отчётного периода. Налоговую базу для расчёта налога определяют в строке 120 листа 02. Если по итогам отчётного периода образовался убыток, в строке 120 ставят 0.

Налог на прибыль и авансовые платежи рассчитывают в строках 180–340 листа 02.

Показатели листа 02 детализируют в приложениях к нему:

В Приложении №1 к листу 02 отражают выручку от реализации и внереализационные доходы (разд. VI Порядка). Реализационные доходы показывают в строках 010–040, внереализационные — в строках 100–106 Приложения №1.

В Приложении №2 к листу 02 указывают расходы (разд. VII Порядка). В строках 010–134 отражают расходы, связанные с производством и реализацией, в строке 200 — внереализационные расходы, в строке 300 — сумму убытков.

В Приложении №3 к листу 02 показывают реализацию имущества и земельных участков, уступку прав требования, доходы и расходы по объектам ОПХ, доходы и расходы по договорам доверительного управления имуществом (разд. VIII Порядка).

В Приложении №4 к листу 02 отражают убытки, уменьшающие налоговую базу (разд. IX Порядка). Его включают в состав декларации по налогу на прибыль только за 1 квартал и за год.

В Приложении №5 к листу 02 отчитываются о деятельности обособленных подразделений (разд. X Порядка). Это приложение заполняют отдельно по головной организации без учёта ОП и по каждой обособке.

В Приложениях №6, 6а, 6б к листу 02 отчитываются по консолидированной группе налогоплательщиков (разд. XI и XII Порядка). В Приложении №6 рассчитывают налог по всем участникам группы, в Приложении №6а — налог по каждому участнику КГН и отдельно по каждой обособке. А в Приложении №6б определяется налоговая база по всему КГН.

В Приложении №7 к листу 02 заявляют инвестиционный налоговый вычет (разд. XIII Порядка). Сумма вычета по налогу в региональный бюджет рассчитывается в разделе А. Если у компании нет обособленных подразделений, заполняют раздел Б, если есть — раздел В. А в разделе Г указывают вычет, на который можно уменьшить налог в федеральный бюджет.

Лист 03

Листу 03 включают в декларацию только налоговые агенты (разд. XIV Порядка). Его заполняют как плательщики налога на прибыль, так и агенты-неплательщики, например, организации на УСН.

Лист 03 состоит из трёх разделов:

• А — налог с дивидендов и доходов от долевого участия;
• Б — налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам;
• В — заполняют отдельно по каждому получателю дохода.

С 2023 года в декларации по налогу на прибыль за 2022 год и следующие периоды в строке 037 раздела А отражаются дивиденды, начисленные международным холдингам и облагаемые по ставке 5%. Строку 038 заполняют, если дивиденды облагаются по другим ставкам, кроме 0 и 5%.

Лист 04

Заполняют, если в отчётном периоде получили доходы со специальными ставками обложения и сами заплатили налог на прибыль (разд. XV Порядка). К примеру, дивиденды от иностранных компаний. По каждому виду дохода подают отдельный лист 04.

Лист 05

В нём рассчитывают налоговую базу по операциям с отдельными видами ценных бумаг и производственных финансовых инструментов (разд. XVI Порядка). Его оформляют только организации, которые проводили такие операции, а порядок заполнения этой части декларации по налогу на прибыль зависит от вида ценных бумаг или финансовых инструментов.

Лист 06

Заполняют только негосударственные пенсионные фонды (разд. XVII Порядка). В листе 06 отражают доходы и расходы от размещения пенсионных резервов и рассчитывают налоговую базу.

Лист 07

Здесь отражают использование целевых поступлений имущества, денег, работ и услуг, которые получили от благотворительной деятельности (разд. XVIII Порядка). Также учитываются целевые поступления и целевое финансирование. Лист 07 заполняют только в годовой декларации по налогу на прибыль.

В листе 07 не показывают деньги, которые поступили в виде лимитов бюджетных обязательств, бюджетных ассигнований и субсидий бюджетным и автономным учреждениям.

Лист 08

Заполняют при корректировке налоговой базы по контролируемым сделкам и после проведения взаимосогласительной процедуры по международным договорам (разд. V.1 НК РФ). По каждой сделке заполняют отдельный лист 08 (разд. XIX Порядка). Этот раздел включают только в годовую декларацию.

Лист 09

Лист 09 и Приложение к нему заполняют, если в налоговом периоде получили внереализационные доходы в виде прибыли контролируемой иностранной компании — как контролирующее лицо (разд. XX Порядка). Эти разделы включают только в годовую декларацию по налогу на прибыль. Если КИК несколько, заполните лист 09 с приложением по каждой из них.

Лист 09 состоит из четырёх разделов:

• А — отражают сведения о КИК;
• Б1 и Б2 — рассчитывают сумму налога;
• Б3 — определяют прибыль или убыток КИК от операций с ценными бумагами.

В Приложении №1 показывают убыток КИК, на которую уменьшается налоговая база, и сумму убытка, который переносят на будущие периоды.

Приложение №1 к декларации

Это приложение заполняют налогоплательщики, у которых есть определённые доходы и расходы (Приложение №4 к Порядку, разд. XXI Порядка). Например, списанная задолженность по налогам, доходы арендодателя от стоимости неотделимых улучшений, которые выполнил арендатор. Из расходов в этом разделе учитывают сумму амортизации со специальными коэффициентами, расходы на ДМС и медицинское обслуживание работников, недостачи и убытки из-за хищений, пожаров и другие расходы.

Приложение №2 к декларации

Это приложение подают стороны соглашения о защите и поощрении капиталовложений (разд. XXIII Порядка). Его заполняют отдельно по каждому соглашению.

Приложение №2 состоит из двух разделов:

• А — показывают сведения о доходах и расходах, налоговой базе и начисленном налоге в целом по соглашению;
• Б — отражают сведения о базе и начисленном налоге в регионе.

Если соглашение реализуют в одном регионе, заполняют только раздел А. Если же соглашение работает в нескольких регионах, нужно заполнить один раздел А и несколько разделов Б.

Как и куда сдавать декларацию по налогу на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль подают в ИФНС по месту нахождения организации, а при наличии обособленных подразделений, через которые платят налог — в ИФНС по месту нахождения каждого подразделения (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Декларацию подают в электронной форме, если среднесписочная численность сотрудников за прошлый год составила 100 и более человек. Если меньше, можно подать отчёт на бумаге.

«Калуга Астрал» предлагает несколько сервисов для сдачи электронной отчётности. «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, в котором можно вести несколько организаций в режиме одного окна, «Астрал Отчёт 4.5» — программа для ПК, в которой есть всё для сдачи отчётности онлайн, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С.

Штрафы за отчётность по налогу на прибыль

Налогоплательщика оштрафуют за просрочку и нарушение способа сдачи декларации по налогу на прибыль.

Размер штрафа за несвоевременную сдачу годовой декларации зависит от того, когда заплатили налог (п. 1 ст. 119 НК РФ):

• Если налог заплатили с опозданием, назначат штраф в 5% от суммы неуплаченного налога. Эти 5% начисляют за каждый полный и неполный месяц просрочки начиная с даты, когда нужно сдать декларацию по налогу на прибыль. Штраф не может быть больше 30% от недоимки и меньше 1 000 рублей.
• Если весь налог по декларации заплатили вовремя, но просрочили сдачу отчёта, оштрафуют на 1 000 рублей (п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ №57 от 30.07.2013, письмо Минфина №03-02-08/47033 от 14.08.2015).

Помимо денежного штрафа, за задержку годовой декларации по налогу на прибыль больше чем на 20 дней ИФНС может приостановить операции по банковским счетам и переводы электронных денег (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Должностных лиц могут привлечь к административной ответственности (ст. 15.5 КоАП РФ). Штраф в этом случае составит от 300 до 500 рублей.

За несвоевременную сдачу декларации по итогам отчётного периода — месяца или квартала, — штраф составит 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ, письмо ФНС №СА-4-7/16692 от 22.08.2014).

За несвоевременную сдачу расчёта налоговым агентом по итогам отчётного периода или года размер штрафа составляет 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ, п. 13 письма Президиума ВАС РФ №98 от 22.12.2005).

За нарушение способа сдачи декларации штраф также составит 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

XXI. Заполнение Приложения N 1 к Декларации «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы; расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков»

21.1. В Приложении N 1 к Декларации указываются доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, а также расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков, перечень которых приведен в Приложении N 4 к настоящему Порядку.

С указанием кодов с 510 по 605 приводятся данные о суммах полученных налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде доходов, не подлежащих учету при определении налоговой базы (графа 1 Приложения N 1 к Декларации).

(в ред. Приказа ФНС России от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655@)

(см. текст в предыдущей редакции)

С указанием кодов с 650 по 967 приводятся данные о суммах расходов, учтенных для целей налогообложения в отчетном (налоговом) периоде отдельными категориями налогоплательщиков (графа 3 Приложения N 1 к Декларации).

(в ред. Приказа ФНС России от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655@)

(см. текст в предыдущей редакции)

При этом по кодам 669 — 680 в графе 3 Приложения N 1 к Декларации указывается сумма амортизации, исчисленная по амортизируемым основным средствам с применением к основной норме амортизации специальных коэффициентов в соответствии со статьей 259.3 Кодекса.

21.2. При отсутствии показателей по каким-либо кодам, эти коды в Приложении N 1 к Декларации не указываются.

Декларация по налогу на прибыль за 1 полугодие 2023 в 1С (25.07.23)

Авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 полугодие

Авансы по прибыли уплачиваются:

• во 2 квартале
• по результатам 2 квартала

Уплатить авансовый платеж по прибыли можно из списка Задачи организации ( Главное — Задачи организации )

или из раздела Банк и касса — Платежные поручения .

До уплаты следует подготовить и представить в ИФНС декларацию по налогу на прибыль.

Подготовка к заполнению декларации — закрытие периода

Перед тем как заполнить декларацию по налогу на прибыль, должны быть завершены операции по закрытию периода, куда входят:

• «технические» операции:
  ; ;
  • проверка полноты введенных документов, их проведение; и т.п.;
  ; ; .

  Регламентные операции выполняются последовательно, блок за блоком из процедуры Закрытие месяца ( Операции — Закрытие месяца ).

  

  Проверка финансового результата и налога на прибыль

  Заключительные регламентные операции из 4-го блока процедуры Закрытие месяца формируют финансовый результат месяца и начисляют налог на прибыль. Для проверки их корректности используйте:

  • отчет Анализ учета по налогу на прибыль ( Отчеты – Анализ учета по налогу на прибыль ) для:
    • анализа и проверки корректности Справки-расчета налога на прибыль за период (налоговый учет) ( Операции — Справки-расчеты — Расчет налога на прибыль );
    • уточнения и сверки ПНР или ПНД в справке-расчете Расход по налогу на прибыль ( Операции — Справки-расчеты — Расход по налогу на прибыль ).

    В отчете следует проанализировать блоки («провалиться» вплоть до последней таблицы) — сравнить с ОСВ показатели НУ по счетам:

    • Доходы — 90.01.1, 91.01;
    • Расходы — 90.02.1, 90.07.1, 90.08.1, 91.02;
    • Убытки прошлых лет — повторяет справку из регламентной операции Перенос убытков прошлых лет .
    • экспресс-проверку учета — максимальная аналитика в настройках: Отчеты – Экспресс-проверка .

    Экспресс-проверка покажет не только ошибки, но и предупреждения. Предупреждения не критичны и говорят лишь о нестандартном ведении учета в 1С, но не об ошибке в бухучете или налогообложении.

    • ОСВ с максимальной аналитикой по всем счетам в показателях БУ, НУ, БУ-НУ ( Отчеты –Оборотно-сальдовая ведомость );
    • дополнительные отчеты для проверки отдельных показателей ( Отчеты – Универсальный отчет ).

    Формирование декларации по налогу на прибыль

    Сроки отчетности и уплаты

    Декларация представляется по итогам каждого отчетного периода (п. 1 ст. 289 НК РФ).

    Срок: за 2 квартал и июнь не позднее 25.07.2023 (п. 4 ст. 289 НК РФ в ред. Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), если вы уплачиваете авансовые платежи:

    • ежеквартальные;
    • ежемесячные исходя из расчетной прибыли;
    • ежемесячные исходя из фактической прибыли.

    Форма: налоговая декларация по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ в ред. Приказа ФНС от 17.08.2022 N СД-7-3/753@.

    Куда: по месту нахождения организации или обособленного подразделения (п. 1 ст. 289 НК РФ).

    Вид: (п. 3 ст. 80 НК РФ):

    • электронный при численности работников более 100 чел.,
      • среднесписочной за предшествующий год – для действующих,
      • списочной – для вновь созданных (реорганизованных),

      Уплата: до 28.07.2023 (п. 1 ст. 287 НК РФ).

      Создание декларации по налогу на прибыль

      Декларацию по налогу на прибыль можно создать из:

      • списка задач ( Главное — Задачи организации );
      • единого рабочего места 1С-Отчетность ( Отчеты — Регламентированные отчеты ).

      Чтобы в Списке задач информация о сдаче отчетности и уплате авансового платежа по налогу на прибыль отражалась корректно, настройте порядок уплаты авансовых платежей ( Главное — Налоги и отчеты — Налог на прибыль ).

      После создания декларации по прибыли настройте ее состав в форме заполнения через Ещё — Настройка .

      В вызванном меню оставьте только те листы декларации, которые будете представлять в ИФНС.

      Приложения внутри Листа 02 всегда присутствуют в структуре декларации. Приложения, по которым есть данные, помечаются флагом. После этого они доступны для заполнения.

      Теперь, когда декларация стала компактней, можно приступать к ее оформлению.

      Заполнение декларации по налогу на прибыль

      Основные разделы в декларации по налогу на прибыль в 1С заполняются автоматически по кнопке Заполнить .

      В 1С Бухгалтерия 8 версии ПРОФ не заполняются автоматом:

      • Приложение 5 к Листу 02;
      • Приложения 6, 7 к Листу 02;
      • Лист 4 и далее.

      Автоматическое заполнение Приложения 5 к Листу 02 производится в 1С Бухгалтерия 8 версии КОРП.

      Организациям, имеющим обособленные подразделения, для которых обязательно представление Приложения 5 к Листу 02 в составе декларации по налогу на прибыль, необходимо соблюдать следующую последовательность заполнения, у кого ОП нет, действует так же, минуя Приложение 5:

      Шаг 1-3

      Лист 02 Приложение 3 (при наличии данных), Приложение 2, Приложение 1:

      Шаг 4

      Лист 02 строки с 010 по 100 включительно:

      Шаг 5

      Приложение 4 к Листу 02 в декларации за 9 месяцев за 1 квартал заполняется автоматически при наличии данных.

      Подробнее

      Автозаполнение и проверка декларации по налогу на прибыль в 1С

      Шаг 6

      Лист 02 строки 110-120:

      Сумма уменьшения налоговой базы за счет убытка прошлых лет автоматически отражается в стр. 110 Листа 02, несмотря на то, что Приложение 4 к Листу 02 в декларации за полугодие не заполняется.

      Шаг 7

      Приложение 5 к Листу 02.

      Шаг 8

      Лист 02, со строки 130:

      Шаг 9

      Раздел 1 Подразделы 1.1, 1.2:

      Расчет авансовых платежей по прибыли

      Авансовые платежи по налогу на прибыль рассчитайте с помощью алгоритма из статьи Алгоритм расчета налога на прибыль и авансовых платежей за I полугодие

      Данные из деклараций прошлого периода для расчета авансов удобно получать с помощью функции сравнения отчетов, сохраненных в базе, по кнопке Сравнить .

      Расшифровка данных в декларации

      Автозаполняемые строки в формах отчетности 1С можно расшифровать по одноименной кнопке.

      Расшифровка возможна вплоть до первичного документа, которым регистрировалась операция, по двойному клику левой кнопкой мыши.

      См. также:

      Проверка и отправка декларации по налогу на прибыль в ИФНС

      Когда декларация заполнена и готова к отправке, ее следует проверить по контрольным соотношениям, а также на наличие ошибок, препятствующих выгрузке. В 1С данная функция реализована по кнопке Проверка .

      • Проверить контрольные соотношения — это проверка декларации по соотношениям, установленным ФНС.
      • Проверить выгрузку — это проверка на наличие ошибок, препятствующих выгрузке отчета в файл для отправки через сторонние сервисы.
      • Проверить в интернете — форматно-логический контроль перед отправкой формы через сервис 1С-Отчетность .

      Отправка декларации в ИФНС возможна по кнопке:

      • Отправить — если в вашей базе подключена опция 1С-Отчетность;
      • Выгрузить — если отправляете отчетность через сторонние сервисы.

      При необходимости декларацию можно распечатать по кнопке Печать .

      Формирование операции по ЕНС и уплата налога в бюджет

      Сформируйте автоматически платежное поручение на уплату налога из раздела Главное — Задачи организации .

      По ссылке открывается Помощник уплаты налога .

      По кнопке Сформировать операцию по ЕНС сформируется документ Операция по единому налоговому счету с видом Налоги (начисление) .

      Проводки

      

      Документ формирует проводку по переносу начисления по конкретному налогу на ЕНС и запись в регистр Расчеты по налогам на едином налоговом счете с видом Приход (Расход будет сформирован при зачете ЕНП).

      Таким образом формируется совокупная обязанность по уплате налога на прибыль на ЕНС (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

      После проведения платежа в бюджет (кнопка Оплатить ), на основании платежного поручения сформируйте Списание с расчетного счета .

      Проводки

      

      Документ формирует проводку по пополнению ЕНС и запись в регистр Расчеты по единому налоговому счету с видом Приход (Расход будет сформирован при зачете ЕНП).

      После уплаты единого налогового платежа автоматически проводится зачет ЕНП в счет уплаты налогов, взносов регламентной операцией Зачет аванса по единому налоговому счету в процедуре Закрытие месяца в месяце наступления срока платежа по налогу на прибыль (за 1 пг. 2023 года – 28 июля 2023).

      Регламентная операция формирует записи с видом Расход в регистры:

      • Расчеты по единому налоговому счету — списана сумма распределяемой оплаты;
      • Расчеты по налогам на едином налоговом счете — списаны суммы задолженности по налогам, на которые распределена оплата.

      Движения с видом Приход и проводки по переносу задолженности были сделаны в документе Операция по единому налоговому счету – Налоги (начисление) и Списании с расчетного счета по уплате ЕНП .

      См. также:

      Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
      важные изменения 1С и законодательства

      Помогла статья?

      Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

      Похожие публикации

      Первый квартал 2022 года уже позади, и не позднее 28.По окончании 3 квартала организации обязаны отчитаться и уплатить авансовые.По окончании года организации обязаны отчитаться и уплатить налог на.По окончании 1 квартала организации обязаны отчитаться и уплатить авансовые.

      (1 оценок, среднее: 5,00 из 5)

      Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

      Чтобы заполнить декларацию по налогу на прибыль, сначала надо определить, какие листы нужны. Они могут различаться в зависимости от того, за какой период подают декларацию и какие операции были у компании в отчетном периоде

      Михаил Кратов

      Эксперт по праву

      Чтобы заполнить декларацию по налогу на прибыль, сначала надо определить, какие листы нужны. Они могут различаться в зависимости от того, за какой период подают декларацию и какие операции были у компании в отчетном периоде

      Михаил Кратов

      Эксперт по праву

      Если компания уплачивает квартальные авансы, декларацию она подает 4 раза за год. Если уплачивает ежемесячные авансы по фактической прибыли, декларацию представляет уже 12 раз. Рассказываем, по каким правилам подавать отчетность и как заполнить основные разделы.

      Кто сдает декларацию

      Декларацию по налогу на прибыль сдают:

      • российские компании на ОСН — общей системе налогообложения;
      • налоговые агенты по налогу на прибыль — независимо от системы налогообложения. Это компании, которые платят налог за другую компанию в силу закона, например через российского посредника перечисляют дивиденды иностранной компании;
      • иностранные компании, которые работают в России через представительства и получают доходы от источников в России;
      • ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков, которые действовали до 31.12.2022. Это добровольные объединения российских компаний ради оптимизации процесса уплаты налога на прибыль.

      Компании, участвующие в такой группе, суммируют свои прибыли и убытки, то есть консолидируют налоговую базу. За счет этого снижается сумма налога на прибыль. Рассчитывает и уплачивает налог на прибыль по группе в целом одна из компаний — ответственный участник консолидированной группы.

      Когда сдавать

      Декларацию по налогу на прибыль нужно подавать несколько раз в год:

      • по окончании каждого отчетного периода — квартала или месяца;
      • по окончании налогового периода — по итогам года.

      Срок сдачи годовой декларации — до 25 марта года, следующего за истекшим. Сроки сдачи за отчетные периоды — до 25-го числа следующего месяца. Они зависят от способа уплаты авансовых платежей.

      Способ уплаты налога	Сроки подачи декларации
      Ежемесячные или ежеквартальные авансовые платежи	За первый квартал — до 25 апреля За полугодие — до 25 июля За девять месяцев — до 25 октября За год — до 25 марта следующего года
      Ежемесячные платежи от фактической прибыли	За январь — до 25 февраля За февраль — до 25 марта За март — до 25 апреля и так далее За год — до 25 марта следующего года

      Если 25‑е число выпадает на выходной или праздничный день, крайний срок сдачи декларации переносится на ближайший за ним рабочий день.

      Годовую декларацию за 2023 год нужно подать до 25 марта 2024 года. Это обязательно для всех компаний, независимо от способа уплаты авансовых платежей.

      Сдавать декларацию надо, даже если налог к уплате равен нулю, то есть если компания вовсе не вела деятельность в отчетном или налоговом периоде.

      Куда и как сдавать

      Декларацию по налогу на прибыль сдают в налоговую инспекцию по местонахождению компании. Если у компании есть обособленные подразделения, надо сдавать несколько деклараций: по местонахождению головного отделения и по местонахождению каждого обособленного подразделения.

      Декларацию по налогу на прибыль можно сдать в налоговую инспекцию:

      • на бумаге через уполномоченного представителя организации или по почте;
      • в электронном виде, подписанную усиленной квалифицированной электронной подписью, через оператора электронного документооборота или через сайт налоговой службы.

      На бумаге имеют право подавать:

      • организации, у которых среднесписочная численность работников за предыдущий год не превысила 100 человек;
      • вновь созданные организации, у которых численность работников не более 100 человек.

      Электронную декларацию могут подавать любые компании. А если среднесписочная численность работников за год более 100 человек, декларацию сдают строго в электронном виде.

      Форма декларации по налогу на прибыль

      Форма и порядок заполнения декларации утверждены приказом налоговой службы. По этой форме сдают компании на ОСН, налоговые агенты и ответственные участники консолидированных групп. То есть фактически этой формой пользуются большинство плательщиков по налогу на прибыль. Поэтому дальше в статье рассмотрим более подробно ее заполнение.

      А вот представительства иностранных организаций сдают декларацию по налогу на прибыль по другой форме.

      Состав декларации по налогу на прибыль зависит от отчетного периода по налогу на прибыль, который организация утвердила в учетной политике, и совершенных операций.

      Ежеквартальная отчетность. В декларацию за первый квартал, полугодие и девять месяцев обязательно включают:

      • титульный лист;
      • подраздел 1.1 раздела 1;
      • лист 02;
      • приложение № 1 к листу 02;
      • приложение № 2 к листу 02.

      Остальные разделы и листы включают в декларацию, только если по итогам отчетного или налогового периода есть данные для их заполнения.

      Ежемесячная отчетность. За один, два, четыре, пять, семь, восемь, десять и одиннадцать месяцев состав декларации такой:

      • титульный лист;
      • подраздел 1.1 раздела 1;
      • лист 02, а вот приложения к листу 02 представлять не надо.

      Подраздел 1.3, приложение 5 к листу 02, а также листы 03, 04 и 05 включают в декларацию, если есть данные для заполнения или обособленные подразделения. Остальные разделы и листы в декларации за эти месяцы не включают.

      Состав деклараций за три месяца, шесть месяцев, девять месяцев и год такой же, как при ежеквартальной отчетности. Приложение 4 к листу 02 нужно подавать не только по итогам первого квартала и года, но и по итогам января.

      Когда и какие разделы декларации подавать

      Номер листа	Кто представляет	При ежемесячных авансах исходя из прибыли прошлого квартала	При ежемесячных авансах исходя из фактической прибыли
      Титульный	Российские компании на ОСН Налоговые агенты Иностранные компании Ответственные участники КГН	За первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год	За 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 месяцев
      Подраздел 1.1 раздела 1	Российские компании на ОСН Иностранные компании Ответственные участники КГН	За первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год	За 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 месяцев
      Подраздел 1.2 раздела 1	Российские компании на ОСН Иностранные компании Ответственные участники КГН	За первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год	За 11 месяцев года, после которого переходят на ежемесячные авансы исходя из прибыли предыдущего квартала
      Лист 02 по расчету налога	Российские компании на ОСН Налоговые агенты Иностранные компании Ответственные участники КГН	За первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год	За 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 месяцев
      Приложение 1 к листу 02 по доходам, приложение 2 к листу 02 по расходам	Российские компании на ОСН Налоговые агенты Иностранные компании Ответственные участники КГН	За первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год	За 3, 6, 9 месяцев и по итогам года. Не включают в декларацию за другие отчетные периоды

      Порядок заполнения декларации

      Рекомендуем заполнять налоговую декларацию по налогу на прибыль в таком порядке:

      1. Приложение 1 к листу 02.
      2. Приложение 2 к листу 02.
      3. Лист 02.
      4. Раздел 1 с подразделом 1.1.
      5. Титульный лист лучше заполнять последним, так как в нем нужно будет указать общее количество страниц в декларации. А это можно узнать только после того, как заполнены все подразделы, листы и приложения.

      В таком же порядке советуем проверять декларацию, заполненную в бухгалтерской программе.

      Остальные подразделы, листы и приложения нужно включать в декларацию, только если есть сведения, которые должны быть в них отражены:

      1. Подраздел 1.2 раздела 1 — если компания уплачивает и ежемесячные, и квартальные авансовые платежи. Если только квартальные, заполнять этот подраздел не нужно. Этот подраздел надо включать в декларации только за первый квартал, полугодие и 9 месяцев.
      2. Подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03 — если компания выступает налоговым агентом по налогу на прибыль, например выплачивает дивиденды другим компаниям.
      3. Приложение № 5 к листу 02 — если у компании есть обособленные подразделения.
      4. Лист 07 — если компания получала имущество, работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления, средства целевого финансирования.
      5. Лист 04 — если у компании были доходы, которые облагаются по специальным ставкам, например она получила дивиденды от иностранной компании. При заполнении листа 04 в декларацию также нужно включить подраздел 1.3 раздела 1.
      6. Приложение 4 к листу 02 — если компания переносит убытки прошлых лет. Это приложение нужно включать только в декларацию за первый квартал и за год.
      7. Приложение 3 к листу 02 — если компания, например, продала основные средства или получала доходы и расходы обслуживающих производств и хозяйств — ОПХ. Это могут быть структурные подразделения компании: детские сады, санатории, общежития, учебные центры.

      Дальше подробно расскажем про заполнение каждого обязательного листа.

      Приложение 1 к листу 02

      В приложении 1 к листу 02 отражают доходы от реализации и внереализационные доходы.

      В начале листа 02 и приложений к нему нужно указать «Признак налогоплательщика». Для этого ставят, например, один из кодов:

      • коммерческие компании — код «01»;
      • сельхозпроизводители — код «02»;
      • резиденты особых экономических зон — код «03»;
      • резиденты территорий опережающего социально-экономического развития — код «06»;
      • участники региональных инвестиционных проектов — код «07»;
      • образовательные организации — код «09»;
      • организация, осуществляющая образовательную и медицинскую деятельность — код «11»;
      • организация, осуществляющая туристско-рекреационную деятельность — код «13»;
      • организация, применяющая пониженную налоговую ставку согласно п. 1.8-1 ст. 284 НК РФ — код «15»;
      • организация, применяющая пониженную налоговую ставку согласно п.1.8-2 ст. 284 НК РФ — код «16»;
      • ИТ-компании — код «17».

      Если компания применяет разные ставки налога, оформляют несколько листов 02.

      Строка	Что указывают
      Номер документа	Номер документа с листа 02, к которому относится приложение. Если компания оформляет несколько листов 02, в каждом из них заполняют «Номер документа». Если компания применяет одну ставку налога — поле не заполняют
      Лицензия	Реквизиты лицензии на добычу углеводородного сырья на новом морском месторождении. Заполняют только организации, указавшие на титульном листе признак плательщика «04»
      010	Общая сумма доходов от реализации
      011	Выручка от продажи товаров, работ и услуг собственного производства
      012	Выручка от продажи покупных товаров
      013	Выручка от продажи имущественных прав
      014	Выручка от продажи прочего имущества, в том числе земли, сырья, спецодежды
      020—022	Заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг
      023	Доходы от реализации, выбытия, погашения, ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ. Заполняют организации, которые не являются профучастниками рынка ценных бумаг
      030	Выручка от реализации по операциям, отраженным в приложении № 3 к листу 02. Сумму переносят из строки 340 приложения № 3 к листу 02
      040	Итого сумма доходов от реализации: строка 010 + строка 023 + строка 027 + строка 030
      101—106	Внереализационные доходы, например стоимость имущества, полученного при демонтаже, излишки при инвентаризации

      

      

      Пример заполнения приложения 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

      Приложение 2 к листу 02

      В приложении 2 к листу 02 отражают расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки.

      Код стро­ки	Что указывают
      Номер документа	Номер документа с листа 02, к которому относится приложение. Если компания применяет разные ставки налога, оформляют несколько листов 02. В каждом из них заполняют «Номер документа». Если компания применяет одну ставку налога — поле не заполняют
      Лицензия	Реквизиты лицензии, на основании которой компания ведет свою деятельность
      010	Прямые расходы. Например, сырье, полуфабрикаты, комплектующие, зарплаты работников, которые занимаются производством, и страховые взносы за них, амортизация оборудования
      020—030	Заполняют, если компания занимается оптовой и розничной перепродажей товаров: — по строке 020 — общую сумму расходов, относящихся к реализованным товарам; — по строке 030 — стоимость реализованных покупных товаров
      040	Сумма косвенных расходов. Обычно сюда включают аренду офиса и ЖКУ по нему, маркетинг, рекламу, зарплату и страховые взносы директора и офисных сотрудников
      041	Начисленные налоги, сборы и страховые взносы, кроме налогов из ст. 270 НК РФ
      042	Амортизационная премия по основным средствам 1—2 и 8—10 амортизационных групп из постановления Правительства РФ от 01.01.2002 № 1
      043	Амортизационная премия по основным средствам 3—7 амортизационных групп
      060	Расходы на продажу прочего имущества, за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества, а именно: сырья, материалов
      061	Если предприятие было продано как имущественный комплекс, то есть целиком, указывают стоимость его чистых активов
      080	Сумма расходов по операциям, по которым убытки признаются в особом порядке. Сумма переносится из строки 350 приложения № 3 к листу 02
      090	Убытки обслуживающих производств и хозяйств, полученные в прошлые годы и уменьшающие текущую прибыль по этой деятельности
      100	Убыток от реализации амортизируемого имущества, признаваемый в текущем периоде
      110	Убыток от реализации права на землю, признаваемый в текущем периоде
      120	Часть надбавки, уплаченной при приобретении предприятия как имущественного комплекса, признаваемая расходами текущего периода
      130	Общая сумма расходов, связанных с производством и реализацией, за налоговый или отчетный период
      131—132	Амортизация, начисленная линейным методом: — по строке 131 — общая сумма амортизации; — по строке 132 — амортизация по нематериальным активам
      133—134	Амортизация, начисленная нелинейным методом: — по строке 133 — общая сумма амортизации; — по строке 134 — амортизация по нематериальным активам
      135	Ставят цифру: — 1 — если в учетной политике установлен линейный метод начисления амортизации; — 2 — если в учетной политике установлен нелинейный метод
      200	Общая сумма внереализационных расходов
      201	Начисленные проценты по кредитам
      202	Расходы по созданию резерва на социальную защиту людей с инвалидностью
      204	Расходы: — на ликвидацию основных средств и списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной амортизации; — на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен; — на охрану недр и другие аналогичные работы
      205	Штрафы, пени и другие санкции за нарушение договорных обязательств в отношениях с контрагентами, а также расходы на возмещение причиненного ущерба
      206	Оставляют пропуски, а при заполнении ручкой — прочерки, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг
      300—302	Убытки, которые приравниваются к внереализационным расходам, в том числе: — убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном или налоговом периоде; — расходы в виде безнадежных долгов, не покрытых за счет резерва по сомнительным долгам
      400—403	Заполняют, если в прошлых годах организация переплатила налог на прибыль и делает перерасчет налоговой базы. В строках отражают величину завышения налоговой базы в прошлых периодах — на эту сумму уменьшится база отчетного периода

      

      

      

      Пример заполнения приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

      Лист 02

      В листе 02 декларации указывают доходы, расходы и другие данные, по которым рассчитывают налог на прибыль. В этот лист переносят суммы, рассчитанные в приложениях 1 и 2.

      Код строки	Что указывают
      010	Доходы от реализации. Эту сумму переносят из строки 040 приложения 1 к листу 02. Не включают в нее доходы, отраженные в листах 05 и 06
      020	Переносят сумму внереализационных доходов из строки 100 приложения 1 к листу 02
      030	Переносят сумму расходов, связанных с производством и реализацией, из строки 130 приложения 2 к листу 02. В эту сумму не включают расходы, отраженные в листах 05 и 06
      040	Переносят сумму внереализационных расходов и убытков: — из строки 200 приложения 2 — к листу 02; — из строки 300 приложения 2 — к листу 02
      050	Переносят сумму убытков из строки 360 приложения 3 к листу 02. В эту сумму не включают убытки, отраженные в листах 05 и 06
      060	Рассчитывают итоговую прибыль по данным в строках 010—050. Если компания понесла убыток, по строке 060 ставят сумму с минусом
      070	Сумму доходов, которые исключаются из прибыли, отраженной по строке 060 листа 02. Например, полученные дивиденды. Примеры исключаемых доходов приведены в пункте 5.3 порядка, утвержденного приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475
      080	Заполняет только Центробанк. Если заполняют декларацию на компьютере, оставляют эту строку пустой, а если вписывают данные ручкой — ставят прочерки
      140	Общую ставку налога на прибыль, обычно 20%
      150	Федеральную ставку налога на прибыль, 3%, либо специальную ставку налога на прибыль, если организация применяет ее
      160	Региональную ставку налога на прибыль, 17%, либо специальную ставку налога на прибыль, если организация применяет ее
      170	Заполняют компании, для которых налоговая ставка в региональный бюджет снижена. В этой строке указывают пониженную региональную ставку налога
      171	Заполняют, если применяют региональную пониженную ставку. Вписывают реквизиты закона субъекта РФ, которым установлена льгота. Например, подпункт 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта РФ № 285/2019-ОЗ. В первой строке указывают «0002/0003/15.1», во второй строке — «0000285/2019-03»
      180	Указывают общую сумму налога на прибыль
      190	Рассчитывают налог на прибыль, уплачиваемый в федеральный бюджет: Налоговая база (стр. 120) × Ставка налога в федеральный бюджет (стр. 150) / 100
      200	Рассчитывают налог на прибыль в региональный бюджет
      210—230	Указывают суммы авансовых платежей, начисленные за предыдущий отчетный период: — по строке 220 — в федеральный бюджет; — по строке 230 — в бюджет субъекта РФ
      240	Указывают суммы иностранного налога, уплаченные или удержанные за пределами России в отчетном периоде по правилам иностранных государств. Эти суммы идут в зачет уплаты налога в России

      

      

      Пример заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль

      Раздел 1 с подразделом 1.1

      В поле «Код по ОКТМО» указывают код ОКТМО по месту уплаты налога. Затем отражают налог к уплате или к уменьшению по итогам квартала или года периода.

      В федеральный бюджет. Если по итогам квартала или года налог получился к уплате, в строку 040 переносят сумму из строки 270 листа 02 декларации. Если сумма налога получилась к уменьшению, в строку 050 переносят сумму из строки 280 листа 02.

      В региональный бюджет. Если по итогам квартала или года сумма налога получилась к уплате, в строку 070 переносят сумму из строки 271 листа 02 декларации, а в строке 080 ставят прочерк. Если налог получился к уменьшению, то в строке 070 ставят прочерк, а в строку 080 переносят сумму из строки 281 листа 02.

      

      Пример заполнения подраздела 1.1 к разделу 1

      Ответственность за непредставление декларации по налогу на прибыль

      За несдачу квартальной и годовой налоговой декларации по налогу на прибыль организаций предусмотрена разная ответственность.

      Квартальная декларация. Если компания несвоевременно сдала декларацию по налогу на прибыль за кварталы, скорее всего, это будет считаться непредставлением документов, необходимых для налогового контроля. Размер штрафа — 200 ₽ за каждую декларацию, не сданную в срок.

      Годовая декларация. Если опоздать со сдачей годовой декларации по налогу на прибыль, компании грозит штраф 5% от неуплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки. Есть ограничение — не более 30% этой суммы и не менее 1000 ₽. То есть минимальный штраф будет 1000 ₽.

      Если налог полностью уплачен в срок, штраф будет 1000 ₽. Если компания уплатила только часть налога, штраф рассчитают с разницы между суммой налога, которая должна быть уплачена по декларации, и суммой, вовремя перечисленной в бюджет.

      Директору компании или главному бухгалтеру могут назначить предупреждение или административный штраф от 300 до 500 ₽.

      Если вовсе не сдать декларацию, через 20 дней после срока сдачи налоговая может заблокировать счета компании.

      Похожие публикации:

      1. Временная и постоянная регистрация в чем разница
      2. Когда можно приступить к работе
      3. Почему цб повысил ставку до 20
      4. Что запрещается при разборке штабеля