Цели и задачи государственных финансов
Государственные финансы – это экономические отношения, которые возникают в реальном денежном обороте в отношении создания, распределения и применения централизованных фондов финансовых ресурсов.
Государственные финансы имеют четкие цели. Хотя они и учитывают социальные и экономические интересы отдельных представителей общества, во всех своих аспектах направлены на решение государственных задач.
Целями государственных финансов являются:
- привлечение доходов с помощью системы налогообложения, различных сборов и неналоговых поступлений;
- переназначение ресурсов согласно утвержденным характеристикам и направлениям развития социального, государственного и муниципального секторов экономики, инвестиционными проектами, а также выполнением внутренних и внешних долговых обязательств.
Разработка и достижение целей госфинансов основывается на информации. Она важна в процессе принятия решений и контроля за ходом его выполнения. Источниками необходимых данных и сведений являются оперативная и статистическая отчетность, договора и расчетные документы.
Государство может влиять на многие социально-экономические процессы в территориальном и отраслевом аспекте. Это возможно благодаря разнообразию финансовых связей по функциональному назначению.
Ключевую роль играют бюджетные отношения. С их помощью перераспределяются значительные денежные ресурсы от хозяйствующих субъектов (юридические и физические лица) в пользу государства и наоборот. Предназначением центрального бюджета является финансирование общегосударственных мероприятий, государственных целевых программ, обороны, охраны госграниц, обеспечение правопорядка, развитие социальной сферы и др. Цель центрального бюджета – это стабилизация экономики, поддержание единого уровня социальной защищенности населения.
Местные (локальные) бюджеты применяются для:
- координации экономических процессов,
- локализации производительных сил,
- развития территориальной инфраструктуры;
- воспроизводства человеческого капитала.
Целью внебюджетных фондов является финансирование отдельных целевых мероприятий за счет налоговых и иных отчислений или других источников. Денежные средства лишаются индивидуальности, а правовой статус внебюджетных фондов позволяет применять финансовые ресурсы согласно поставленным целям.
Государственный кредит связан с привлечением временно свободных денежных средств юридических и физических лиц для финансирования потребностей и нужд государства. На международном уровне в отношения возникают между иностранными государствами и предприятия, а также международными и межгосударственными финансовыми организациями.
Задачи государственных финансов
Основной задачей государственных финансов является сосредоточение финансовых ресурсов в руках государства или территориальных органов власти и распределение их на финансирование потребностей общества.
Конкретные задачи государственных финансов:
- распределение и перераспределение национального дохода между сферами экономики
- организация и контроль распределения денежных средств;
- содержание аппарата государственных чиновников;
- содержание армии;
- реализация научных, экономических, культурных и образовательных проектов;
- создание системы избирательных законодательных и исполнительных органов власти на разных уровнях;
- прогнозирование развитие финансовой системы;
- создание и внедрение системы сбалансированного бюджета на разных уровнях; обеспечение регулярных финансовых бюджетных поступлений;
- финансирование выполнения функций государства.
Менеджмент в области организации финансов и проведение единой финансовой политики в России осуществляет Министерство финансов РФ. В его задачи входят:
- модернизация системы госбюджета;
- подготовка и исполнение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики;
- централизация финансовых ресурсов на наиважнейших направлениях экономического и социального развития страны;
- формирование проекта федерального бюджета и гарантия его исполнения, составление отчета об исполнении федерального и консолидированного бюджета РФ;
- подготовка программ государственных кредитов и займов и управление госдолгом РФ;
- подготовка и исполнение единой политики в области развития финансовых рынков;
- участие в процессе создания и проведения единой политики в сфере формирования и использования государственных ресурсов драгметаллов и камней;
- создание единых методологических принципов составления бюджетов всех уровней и отчетов об их выполнении;
- проведение государственного финансового контроля;
- обеспечение методологического руководства бухучетом, отчетностью и аудитом.
Особенности управления госфинансами
Управление финансами – это действия государства, которые связаны с осуществлением общей финансовой политики, координацией финансовых ресурсов, разработкой финансового законодательства. Финансы необходимы правительству для реализации собственных целей и задач и выполнения функций и обязательств перед целевой аудиторией.
Система управления государственными финансами является составной частью экономической правительства, которая основана на тщательно запланированном курсе экономического развития.
Для эффективного руководства финансами следует обеспечить взаимодействие трех элементов: политика налогообложения; бюджетная политика; кредитно-денежная деятельность.
Основными инструментами управления финансами государства являются: принятие государственного бюджета; отчет о выполнении госбюджета; специальные финансовые законы; наличие госдолга, размер которого устанавливается правительством; принятие и отмена различных видов налогообложения.
Управление финансами осуществляют специальные органы посредством особых приемов и методов, а также разнообразных санкций и стимулов. Основными органами управления госфинансами считаются законодательные или общие институты и органы оперативного управления.
Тема 5. Государственные органы управления финансами в Российской Федерации
Государственные органы управления финансами в Российской Федерации:
финансовые органы на уровне субъекта Российской Федерации
Министерство финансов Российской Федерации
территориальные органы Федерального казначейства Российской Федерации
муниципальные финансовые органы
Полномочиям Министерства финансов РФ соответствуют функции:
составление проекта федерального бюджета
рассмотрение и утверждение федерального бюджета+
разработка программ государственных заимствований
принятие финансового законодательства
составление отчета об исполнении федерального бюджета
утверждение отчета об исполнении федерального бюджета
Полномочиям Государственной Думы РФ соответствуют функции:
составление проекта федерального бюджета
рассмотрение и утверждение федерального бюджета
разработка программ государственных заимствований
принятие финансового законодательства
составление отчета об исполнении федерального бюджета
утверждение отчета об исполнении федерального бюджета
Правительство РФ реализует задачи в системе управления государственными финансами:
разрабатывает предложения по совершенствованию финансового механизма
обеспечивает проведение в Российской Федерации единой финансовой политики
осуществляет оперативный финансовый контроль
рассматривает и утверждает проект федерального бюджета
представляет в Государственную Думу РФ проект федерального бюджета
Налоговые инспекции выполняют функции в системе управления общегосударственными финансами:
определяют суммы налогов, подлежащих внесению налогоплательщиками в бюджет и внебюджетные фонды
исполняют решения судебных органов о компенсации ущерба, нанесенного получателям бюджетных средств
применяют санкции к нарушителям налоговой дисциплины
проводят расследования налоговых преступлений в особо крупных размерах
осуществляют валютный контроль
Органы управления финансами, принимающие участие в оперативном управлении межбюджетными отношениями в РФ:
Министерство финансов РФ
Федеральная служба налоговой полиции
Главное управление Федерального Казначейства реализует следующие функции:
осуществляет учет операций и управление движением бюджетных средств на счетах казначейства
регулирует межбюджетные отношения в процессе исполнения федерального бюджета
осуществляет методическое руководство в налоговой сфере
осуществляет контроль за соблюдением бюджетного законодательства получателями бюджетных средств
регламентирует деятельность всей финансовой системы страны
Министерство финансов РФ
Исполняет федеральный бюджет, составляет отчет об его исполнении
Осуществляет контроль за своевременностью и полнотой внесения налогов и сборов в бюджет
Счетная палата РФ
Проводит экспертизу отчетов об исполнении федерального бюджета
Федеральное Собрание РФ
Принимает финансовое законодательство
Своевременное зачисление налоговых платежей предприятий и организаций на бюджетные счета контролируют:
государственные налоговые инспекции
органы Федерального казначейства РФ
отделения Пенсионного фонда РФ
территориальные финансовые органы
контрольно-ревизионные управления министерств и ведомств
К ведению Комитета по бюджету Совета Федерации относятся вопросы законодательного обеспечения:
взаимоотношений федерального бюджета с бюджетами субъектов Российской Федерации
инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов;
валютного регулирования и валютного контроля, трансграничных финансовых операций
государственного финансового контроля
К ведению Комитета Совета Федерации по финансовым рынкам и денежному обращению относятся вопросы законодательного обеспечения:
системы платежей и расчетов;
государственного фонда формирования, хранения, отпуска и использования драгоценных металлов и драгоценных камней
взаимоотношений федерального бюджета с бюджетами субъектов Российской Федерации
К ведению комиссии Совета Федерации по взаимодействию со Счетной палатой Российской относятся вопросы законодательного обеспечения:
взаимоотношений федерального бюджета с бюджетами субъектов Российской Федерации
государственного финансового контроля
инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов
системы платежей и расчетов
Подразделения по финансовым вопросам, которые образует Совет Федерации
Комитет по финансовым рынкам и денежному обращению
Департамент межбюджетных отношений
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
Комитет по бюджету
Подразделения по финансовым вопросам, которые образует Министерство финансов РФ
Комитет по финансовым рынкам и денежному обращению
Департамент межбюджетных отношений
Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА И УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСАМИ
16.1 .Державна финансовая политика и направления ии проведения.
16.2. Бюджетная политика и ии инструменты.
16.3. Финансовый аппарат и его структура.
16.4. Функции Министерства финансов Украины.
Государственная финансовая политика и направления ее проведения
Важная роль в финансовом развитии страны принадлежит финансовой политике. В широком смысле финансовая политика — это управление формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов с целью решения поставленных задач. Финансовая политика проводится на разных уровнях: государства, предприятий и учреждений, объединений, домохозяйств, международных организаций и др. На каждом уровне мобилизация и использование финансовых ресурсов направлена на достижение определенных целей.
Особая роль в развитии экономики принадлежит государственной финансовой политике, которая является деятельностью государственных органов управления, направленной на обеспечение развития финансово-кредитной системы страны. Она предусматривает проведение мероприятий по привлечению финансовых ресурсов в распоряжение государства, распределение их и использования с целью обеспечения реализации государственных программ. В частности, денежные средства, привлекаемые государством, используются для финансирования социальных программ, обеспечения развития государственного сектора экономики, регулирования экономического развития, международной деятельности и др.
Государственная финансовая политика проводится на разных уровнях: общегосударственном, республиканском и местном. Мероприятия, связанные с мобилизацией и использованием финансовых ресурсов, осуществляются также государственными предприятиями и объединениями в процессе управления государственными корпоративными правами и др. Задачи финансовой политики зависят от того, на каком уровне она проводится. Особенности реализации определяются также субъектами ее выполнения. В зависимости от уровня проведения финансовой политики и задач, поставленных перед ее субъектами, применяют различные способы мобилизации государственных средств.
Основной целью проведения государственной финансовой политики является обеспечение стабильного развития финансовой системы страны. Ее реализация достигается путем решения конкретных задач, возникающих в процессе развития финансовой системы. К ним, в частности, относятся: обеспечение финансовыми ресурсами государственных программ, финансирование государственных расходов, распределение денежных средств между отраслями и регионами, стимулирования предпринимательской деятельности, кредитования юридических и физических лиц, обеспечения развития международных отношений и др. С целью решения поставленных задач в процессе проведения государственной финансовой политики используют соответствующие инструменты: налоги, цены, тарифы, инвестиции, кредиты, ценные бумаги, валютные ресурсы, аренда и лизинг, концессии, дотации, льготы, гарантии и др.
Проведение государственной финансовой политики осуществляется по определенным направлениям. Каждое направление — это особый сегмент государственной финансовой политики, в процессе выполнения которого решаются определенные задачи и применяются определенные инструменты. Все направления государственной финансовой политики связаны между собой и в сочетании должны обеспечивать реализацию основных целей финансово-кредитного развития страны. Вместе с тем, каждый из направлений является относительно самостоятельным и предполагает использование соответствующих организационных структур.
Основными направлениями государственной финансовой политики являются:
— Другие направления финансовой политики (ценовая, таможенная, амортизационная и др.).
Налоговая политика охватывает мероприятия, направленные на привлечение финансовых ресурсов в государственный бюджет и государственные целевые фонды, предусматривающие обеспечение обязательных платежей и отчислений. Основной целью налоговой политики является формирование достаточного уровня доходов в государственный бюджет за счет налогов, обязательных отчислений и платежей в условиях поступательного развития деловой активности. В процессе проведения налоговой политики осуществляется перераспределение доходов между отраслями, территориями и группами населения. К инструментам налоговой политики относятся: налоги, сборы, обязательные отчисления, платежи за ресурсы, налоговые льготы, налоговые ставки, налоговые скидки, налоговый кредит, налоговые санкции и др. Налогообложение выполняет несколько функций: фискальную, стимулирующую, ограничительную и др.
Основными направлениями совершенствования налоговой политики в Украине являются:
— Повышение стимулирующей роли налогообложения;
— Уменьшение налогового давления на физических и юридических лиц;
— Повышение роли прямого налогообложения;
— Уменьшение налоговых льгот;
— Упрощение системы налогообложения.
Кредитная политика охватывает мероприятия по привлечению и предоставлению кредитных ресурсов. Ее субъектами являются органы государственного управления, которые привлекают кредиты с целью финансирования дефицита государственного бюджета или платежного баланса. Кредиторами являются физические и юридические лица (резиденты и нерезиденты), международные финансовые организации, иностранные государства. Наряду с этим, государственные органы управления с целью обеспечения развития территорий, отраслей, поддержки отдельных групп населения государственными средства определенным субъектам на условиях займа. К инструментам, которые используются в процессе проведения кредитной политики, относятся: процентные ставки, сроки предоставления кредитов, льготы, поручительство, залог и др.
Инвестиционная государственная политика — это меры государственных органов управления, осуществляемых в целях привлечения, распределения и использования инвестиционных ресурсов. Проведение инвестиционной политики предусматривает обеспечение финансовыми ресурсами развитие народного хозяйства, социальной сферы, внедрение инновационных программ, проведения фундаментальных научных исследований и др. В процессе реализации государственной инвестиционной политики определяются направления проведения капитальных вложений и обеспечения эффективности их внедрения. При этом целями инвестиционной политики государства является обеспечение пропорциональности развития народного хозяйства, распределение финансовых ресурсов между отраслями и территориями, соблюдение оптимальных соотношений между развитием материального производства и непроизводственной сферы и др.
К источникам финансирования государственных инвестиций относятся:
— Средства государственного бюджета;
— Финансовые ресурсы государственных целевых фондов;
— Средства государственных предприятий и учреждений;
— Кредитные ресурсы, привлеченные государственными органами управления;
С целью проведения государственной инвестиционной политики используют определенные инструменты: государственные инвестиции, капитальные вложения, финансовые инвестиции, реальные и интеллектуальные инвестиции, прямые и портфельные инвестиции, иностранные инвестиции, проценты, дивиденды и др.
Валютная и денежно-кредитная политика государства предусматривает проведение мероприятий государственных органов управления по урегулированию валютных и денежно-кредитных отношений. Основной целью реализации таких мероприятий является стабилизация развития денежно-кредитной системы страны. Основными задачами проведения денежно-кредитной политики являются: поддержка платежного баланса, регулирования валютных курсов, организация проведения международных финансовых расчетов, формирования и использования государственных золотовалютных резервов, регулирование движения отечественного и иностранного капитала и др. Такая политика охватывает определенные сферы, в которых, в частности, относятся: регулирование процентных ставок (дисконтная политика), сдерживание темпов инфляции и оздоровления платежного баланса (дефляционная политика), регулирование валютного курса (девизная политика), регулирования денежного обращения (антиинфляционная политика), регулировка объемов банковского кредитования в стране (политика «дорогих» и «дешевых» денег) и др.
Государственная финансовая политика проводится определенными способами, каждый из которых применяется с целью достижения определенных результатов и с использованием соответствующих методов. Для обеспечения проведения эффективной финансовой политики целесообразно разработать определенную их систему. При этом они должны быть тесно связаны между собой и дополнять друг друга. В экономической теории такая система, как правило, сводится к понятию «финансовый механизм». Это совокупность форм и методов формирования и использования финансовых ресурсов с целью решения поставленных задач.
К основным формам проведения государственной финансовой политики относятся:
— Проведение финансового контроля за деятельностью объекта;
Важную роль в процессе проведения финансовой политики играет финансовое планирование. Финансовое планирование — это деятельность субъекта по подготовке и принятию к исполнению проектов формирования, распределения и использования финансовых ресурсов с целью решения поставленных задач. Основными составляющими финансового планирования являются: определение источников и объемов мобилизации финансовых ресурсов для обеспечения планируемой деятельности; разработка плана распределения привлеченных средств по различным направлениям; введение рационального и эффективного использования полученных ресурсов. Как правило, финансовые планы предусматривают использование определенной системы управления проектами, а также проведения контроля за их разработкой, принятием и реализацией.
В процессе проведения финансового планирования используют различные методы, основными из которых являются: нормативный, балансовый, аналитический методы и метод прогнозирования. Балансовый метод позволяет учесть соотношение между активами и источниками их образования. Нормативный метод дает возможность рассчитывать планы на основе учета заданных норм и нормативов. Методы факторного анализа используются в процессе определения влияния определенных факторов на возможное развитие объекта. В основу разработки финансовых планов с использованием метода прогнозирования положено определение возможных вариантов будущих событий путем проведения расчетов возможных моделей развития.
Финансовое планирование проводится в разных формах. К основным из них относятся: стратегическое, текущее и оперативное планирование.
Управление финансами (финансовый менеджмент) — это деятельность субъектов с целью организации рационального и эффективного формирования, распределения и использования финансовых ресурсов. С одной стороны, финансовый менеджмент является средством реализации финансовых планов. С другой — финансовое планирование используют как один из способов управления финансами. Управление финансовым развитием объекта предусматривает решение следующих основных задач:
— Разработки (на основе использования методов финансового анализа) возможных способов привлечения, распределения и использования финансовых ресурсов;
— Выбора рациональных путей финансового развития объекта;
— Реализация принятых проектов;
— Осуществление контроля за реализацией принятых проектов;
— Корректировка развития объекта в процессе внедрения финансовых планов.
Например, управление финансовыми ресурсами страны государственными органами осуществляется в различных формах. К основным из них, в частности, относятся: принятие законов и утверждение нормативных документов, регламентирующих развитие финансовой деятельности; управления объемами денежной и кредитной эмиссии; корректировки процентной политики и нормативов создания резервов; внесении изменений в объемы и направления государственных инвестиций; принятия решений по привлечению иностранного капитала и др. Цели, преследуемые в процессе управления финансами государством, это, прежде всего, обеспечение развития деловой активности; сдерживания темпов инфляции; достижения полной занятости, углубленного сотрудничества с другими государствами и др.
Примером может быть управление развитием денежно-кредитной системы государства. Увеличение объема денежных эмиссий центральным банком имеет определенные границы. их преодоления вызывает рост темпов инфляционных процессов и нарушения финансовых отношений между субъектами хозяйствования. При таких условиях растет инфляционное давление и на граждан. Вместе с тем, проведение слишком жесткой денежной политики влечет увеличение негативных явлений развития финансов.
В частности, при этом растут объемы неплатежей между субъектами хозяйственной деятельности, увеличивается объем «связанных» денег (запасов нереализованной продукции, кредиторской задолженности), распространяется бартеризация экономики. А эти явления является предпосылкой уменьшения объемов производства, сокращение занятости, снижение покупательной способности населения, сужение внутреннего рынка, сокращение уровня доходов государственного бюджета. К производным явлений, связанных с проведением жесткого курса в денежно-кредитной сфере, относятся: повышение процентных ставок, сокращение объемов кредитования экономики, уменьшение сбережений населения и др.
Контроль занимает особое место в системе финансовой политики. Финансовый контроль — это совокупность мер по организации надзора за проведением финансовых операций субъектами хозяйствования, а также проверки результатов их деятельности. Надзор предусматривает вмешательства органов контроля в процесс формирования, распределения и использования финансовых ресурсов при проведении финансовых операций. При этом рассматриваются и утверждаются финансовые планы, прогнозы развития объекта, отчеты о выполнении тех или иных проектов. С целью осуществления контроля создаются специальные органы управления.
Проверка деятельности субъектов хозяйствования в процессе проведения контроля имеет целью определения законности и целесообразности выполнения финансовых операций. При этом проводят анализ способов мобилизации финансовых ресурсов, их распределения и направлений использования. В зависимости от того, какие субъекты проводят финансовый контроль, используются определенные способы. Так, государственные органы управления в процессе проверки деятельности субъектов хозяйствования определяют законность и правильность проведения обязательных платежей в бюджет, порядок формирования резервных и обязательных фондов, соответствие использования средств государственного бюджета утвержденным расходам, правильность использования средств целевого государственного кредитования, соответствие проведение учета и составления финансовой отчетности установленным правилам и др.
Владельцы предприятия осуществляют контроль за финансовой деятельностью объекта для определения рациональности и эффективности проведения финансовых операций. Основными показателями, используемыми в процессе такого контроля, являются объемы прибыли предприятия, формирования фондов выплаты дивидендов, рентабельность собственного капитала, использование и обслуживание ссудного капитала, объемы и динамика административных расходов, сроки окупаемости вложенного капитала и др. Контроль финансовой деятельности акционерных обществ дополняется анализом динамики рыночных курсов акций, изменений в структуре акционерной собственности, создание и ликвидации дочерних предприятий и др.
Финансовый контроль в определенных формах, к которым относятся, например, бюджетный и банковский виды контроля; валютный и отраслевой (ведомственный) контроль; контроль со стороны владельцев предприятий; контроль менеджеров и др. Бюджетный контроль осуществляется в процессе составления, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней. Он направлен на проведение операций по надзору и проверки процессов формирования доходов и расходов бюджета. Распространяется бюджетный контроль не только на субъектов, вовлеченных в бюджетный процесс, а и на предприятия и учреждения, которые являются плательщиками налогов и сборов. Объектами такого контроля является также субъекты финансовой деятельности, использующих бюджетные средства.
Банковский контроль — это контроль, осуществляемый банковскими учреждениями. Он включает контроль центрального банка страны по операциям коммерческих банков, а также те контрольные функции, осуществляют коммерческие банки в отношении предприятий, учреждений и граждан. Контроль за деятельностью субъектов хозяйствования проводится коммерческими банками в процессе выполнения банковских операций. В его состав входят как надзорные операции (соблюдение условий целевого использования кредитов, состоянии и использовании залога, планирование финансовой деятельности предприятия), так и проверка кредитоспособности и надежности клиентов. Банковский контроль проводится с целью оказания влияния на деятельность кредиторов по вопросам обеспечения обязательств должниками.
К валютного контроля относится проведение надзора и проверки деятельности субъектов финансовых отношений по вопросам привлечения, обращения и использования иностранной валюты на территории страны. Это контроль за поступлением в страну валютных средств, использованием валюты, оттоком валютных средств за пределы страны и др. Отраслевой (ведомственный) контроль — это контроль за деятельностью предприятий и учреждений министерствами и ведомствами. Контроль владельцами — это надзор и проверка деятельности правления со стороны владельцев предприятий. К контролю менеджмента относят контроль правления за деятельностью предприятия.
Одной из важных задач государственного контроля за проведением финансовых операций в Украине является борьба с отмыванием денег, полученных преступным путем. По определению Международной группы по разработке финансовых санкций по борьбе с отмыванием денег, полученных преступным путем (Ратри), в Украине финансовая система несовершенна. Отмывание «грязных» денег осуществляется с участием банков, страховых компаний, торговцев ценными бумагами и других финансовых посредников. Причиной неурегулированности процессов отмывания денег является большой объем наличности в структуре денежной массы. Возможность осуществления значительных взносов в наличной форме и снятия наличных с банковских счетов приводят к свободному переливания капитала по финансовому рынку в уголовный сектора и наоборот.
Важную роль в проведении финансовой политики играют разработка и реализация финансовых планов, принимаемых на разных уровнях: общегосударственном, республиканском, местном предприятиями и учреждениями и другими субъектами финансовой деятельности. С помощью финансовых планов осуществляется прогнозирование финансового развития объекта. Принятые и утверждены планы рассматриваются как руководящий документ, являющийся основанием для проведения финансового планирования объекта. Особое место в проведении государственной финансовой политики занимают общегосударственные планы.
Финансовый план — это обязательное задание по формированию, распределению и использованию финансовых ресурсов, принятое на определенный период с целью обеспечения деятельности объекта. В финансовом плане содержатся задачи по определению объемов и источников доходов, направления их распределения, структура издержек, объемы и источники инвестиционной политики, формирования и использования резервных фондов и др. Финансовый план разрабатывается в форме баланса доходов и расходов и имеет несколько разделов: поступление средств и структура доходов; расходы и отчисления финансовых ресурсов; финансовые результаты (сальдо доходов и расходов).
В финансовые планы, которые выполняются на общегосударственном уровне, относятся:
— Сводный бюджет государства;
— Баланс финансовых ресурсов и расходов государства;
— Бюджеты государственных целевых фондов;
— Баланс денежных доходов и расходов населения;
Баланс финансовых ресурсов и расходов государства — это план поступлений финансовых ресурсов и их использования во всех секторах экономики страны. В нем отражена система показателей, характеризующих образование, распределение, перераспределение и использование финансовых ресурсов государства. Такой план составляют с целью осуществления прогнозов экономического и социального развития, является основой разработки многих государственных планов и программ: государственного бюджета, баланса денежных доходов и расходов населения, платежного баланса страны и др.
Баланс финансовых ресурсов и расходов составляют не только на общегосударственном, но и на региональном уровне. В первом разделе баланса отражают финансовые ресурсы, созданные в регионе, и поступления средств в регион от других субъектов. В частности, здесь фиксируют доходы бюджетов области, финансовые ресурсы хозяйственных структур, средства централизованных и децентрализованных государственных целевых фондов, кредитные ресурсы коммерческих банков, а также средства, привлекаемые на условиях займа. Второй раздел баланса содержит расходы, осуществляемые различными субъектами финансовой деятельности: местными бюджетами, государственным бюджетом, субъектами предпринимательства, государственными целевыми фондами и др.
Финансовое право
Система управления финансами, направленная на достижение определенных стратегических и тактических целей государства, строится на основе финансовой политики, которая является составной частью экономической политики.
Финансовая политика — это совокупность методологических принципов, форм организации и методов использования финансов.
Практически она реализуется на основе принятия системы государственных мероприятий, разработанных на определенный период времени, по мобилизации части финансовых ресурсов общества в бюджет и их эффективному использованию для выполнения государством своих функций. Для ее осуществления применяется совокупность бюджетно-налоговых и других финансовых инструментов и институтов, наделенных соответствующими законодательными полномочиями по формированию и использованию финансовых ресурсов и регулированию денежных потоков. Как составная часть экономической политики, финансовая политика должна быть направлена на обеспечение экономического роста, социального мира и значимости государства в международном сообществе.
В условиях глобализации финансов в современном мире относительно свободного движения капитала и других ограниченных ресурсов финансовая политика любого государства не может строиться изолированно и учитывать только внутреннее состояние экономики, она должна ориентироваться и на соответствующие требования и стандарты международного финансового права и международных финансовых институтов.
Содержание финансовой политики определяется:
• соответствующей теоретической базой и разработанной на ее основе концепцией, определяющей роль государства в области финансов;
• разработкой основных направлений и целей в достижении макроэкономических показателей, обеспечивающих сбалансированность доходов и расходов государства на текущий период и перспективу;
• осуществлением практических мер по реализации этих целей с помощью всей совокупности финансовых инструментов и государственных институтов.
На современном этапе известны три типа финансовой политики: классическая, планово-директивная, регулирующая. Основу каждой из них составляли соответствующие экономические теории .
Классическая теория практически отводила государству «роль ночного сторожа». Основа финансовой политики, по мнению «классиков», – достижение полной свободы рыночных отношений. Именно рынок является основным регулятором, способствующим во всех случаях экономическому росту и сбалансированности ресурсов общества. Государство должно обеспечивать функционирование рынка определенными правовыми нормами, стремясь минимизировать все государственные расходы, представляющие собой дополнительные издержки для предпринимателя.
Планово-директивная теория выводила на передовые позиции отношения планомерности, систему директивных планово-распределительных функций государства на основе жесткого исполнения плановых показателей развития экономики, что обеспечивало превалирование натуральных показателей, вслед за которыми шло перераспределение денежных ресурсов в системе государственных финансов и финансов государственных предприятий, а также отраслевых министерств в пропорциях, строго определенных планом. Это предусматривало жесткую централизацию и перераспределение через государственный бюджет значительной части финансовых средств, создаваемых в экономике. Данная система была строго ориентирована на внутренние финансовые ресурсы страны, игнорируя международное движение капитала за исключением государственных займов.
Регулирующая теория, в основу которой положена экономическая теория Дж. М. Кейнса и его последователей, предусматривает вмешательство государства в циклическое развитие экономики с помощью определенных финансово-кредитных инструментов (бюджета, налогов, ставок процента и др.).
Финансовая политика в ее широком понимании включает бюджетную, налоговую, таможенную, кредитно-денежную политику .
Правительство РФ в сфере бюджетной, финансовой, кредитной и денежной политики обладает следующими полномочиями:
• обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики;
• разрабатывает и представляет Государственной Думе федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение;
• представляет Государственной Думе отчет об исполнении федерального бюджета;
• разрабатывает и реализует налоговую политику;
• обеспечивает совершенствование бюджетной системы;
• принимает меры по регулированию рынка ценных бумаг;
• осуществляет управление государственным внутренним и внешним долгом Российской Федерации;
• осуществляет в соответствии с Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами, нормативными указами Президента РФ валютное регулирование и валютный контроль;
• руководит валютно-финансовой деятельностью в отношениях Российской Федерации с иностранными государствами;
• разрабатывает и осуществляет меры по проведению единой политики цен (ст. 15 Федерального конституционного закона от 17 декабря 1997 г. № 2-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации» // «Собрание законодательства РФ»).
Общей стратегической задачей развития является модернизация экономики, обеспечивающая устойчивые и более высокие темпы экономического роста на основе повышения конкурентоспособности отечественных производителей и структурных преобразований, соответствующих мировым тенденциям . При этом приоритетными задачами экономической политики являются:
• формирование законодательных основ, обеспечивающих благоприятный инвестиционный климат и способствующих развитию предпринимательства (в частности, малого);
• существенное снижение налогового бремени и повышение эффективности действия налоговой и таможенной систем;
• создание условий для развития финансовой инфраструктуры и достижения финансовой стабильности;
• достижение сбалансированности бюджетной системы и повышения эффективности ее функционирования;
• реформирование естественных монополий;
• создание условий для интеграции России в мировом сообществе.
Приоритетные задачи финансовой политики в значительной степени обеспечиваются бюджетной политикой, с помощью которой реализуются следующие основные функции:
• финансовое обеспечение в результате выполнения государством своих функций;
• поддержание финансовой стабильности в стране;
• обеспечение финансовой целостности федеративного государства;
• создание условий для социально-экономического развития.
Рассмотрим основные направления современной бюджетной политики России. В соответствии со ст. 170 БК РФ приоритет в разработке бюджетной политики принадлежит Президенту РФ, который в ежегодных посланиях Федеральному Собранию РФ, не позднее марта года, предшествующего финансовому году, определяет в общем плане основные направления бюджетной политики на текущий год и среднесрочную перспективу.
На основании послания Президента РФ Правительство РФ разрабатывает соответствующие проекты законов, необходимых для реализации бюджетной политики, вносит их в Государственную Думу для рассмотрения и принятия.
Бюджетная политика включает политику бюджетных доходов и расходов, управление государственным долгом и государственными активами, бюджетный федерализм и систему управления государственными финансами. Основные фундаментальные проблемы, связанные с текущим состоянием бюджетной системы, заключаются в:
• несбалансированности обязательств и ресурсов на всех уровнях бюджетной системы;
• недостаточно четком разграничении полномочий бюджетов всех уровней и их доходных источников;
• избыточности долгового бремени;
• неэффективности значительной части бюджетных расходов, несоответствии их структуры ценовым ориентирам экономического развития;
• незавершенности построения эффективной системы управления и контроля в системе государственных финансов.
Отсюда определяются стратегические и тактические цели бюджетной политики. Так, ближайшими стратегическими целями являются:
• обеспечение полного и устойчивого выполнения финансовых обязательств на всех уровнях власти;
• устранение дестимулирующих и развитие стимулирующих элементов бюджетной политики, и прежде всего в рамках реформирования налоговой системы;
• существенное снижение относительных издержек функционирования государства;
• значительное уменьшение долговой нагрузки на экономику;
• создание эффективной системы межбюджетных отношений на основе четкого разграничения расходов между уровнями бюджетной системы, повышения степени автономности налоговых полномочий и прозрачных объективных процедур распределения финансовой поддержки регионам;
• приведение обязательств государства в соответствие с его ресурсами путем отмены или приостановления нефинансируемых или частично финансируемых обязательств федерального бюджета;
• обеспечение бездефицитности федерального бюджета;
• оценка эффективности бюджетных расходов, концентрация ресурсов федерального бюджета на решение ключевых социально-экономических задач;
• урегулирование кредиторской задолженности государства;
• постепенный отказ от практики предоставления государственных гарантий по иностранным связанным кредитам;
• четкое разграничение расходных полномочий между бюджетами всех уровней с наделением их соответствующими финансовыми ресурсами, завершение реформирования системы финансовой поддержки регионов;
• максимальная консолидация внебюджетных фондов в бюджетах всех уровней, а также ликвидация целевых бюджетных фондов федерального бюджета;
• завершение перевода всех получателей средств федерального бюджета на казначейскую систему, а также перевод бюджетов высокодотационных субъектов РФ на кассовое обслуживание через органы федерального казначейства;
• обеспечение прозрачности бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, процедур закупок товаров и услуг для государственных нужд.
Основными задачами налоговой политики являются:
• значительное снижение и выравнивание налогового бремени;
• упрощение налоговой системы;
• минимизация издержек исполнения и администрирования налогового законодательства;
• снижение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда;
• уменьшение налогообложения внешнеторговых операций;
• создание условий для легализации прибылей предприятий;
• сокращение количества налогов и ограничение произвола налоговых и таможенных органов при одновременном повышении ответственности налогоплательщиков.
В области таможенной политики будут осуществляться изменения с учетом переговорных позиций при вступлении России во Всемирную торговую организацию, стимулирования интеграции российской экономики в систему мировых хозяйственных связей и ее структурной перестройки. Предусматривается также и обеспечение выполнения фискальной функции таможенных пошлин путем унификации таможенных тарифов и штрафов, их существенного сокращения, ликвидации большинства таможенных льгот и улучшения таможенного администрирования.
Денежно-кредитная политика формируется Правительством РФ и Центральным банком РФ и определяет на ближайшие годы следующие основные приоритетные задачи:
• сохранение инфляции на уровне, при котором обеспечиваются условия для экономического роста, включая снижение ставок процента с учетом изменения внешних и внутренних факторов развития экономики;
• продолжение работы Центрального банка РФ по совершенствованию платежной системы, включая создание новых компонентов, основанных на системе расчетов в режиме реального времени, и развитие безналичных расчетов, в том числе за счет применения современных банковских технологий, сети Интернет и расширения использования платежных карт;
• сохранение контроля за денежным предложением за счет установления целевых объемов денежной массы, а также режима плавающего валютного курса. При этом будут сглаживаться резкие колебания на внутреннем валютном рынке и решаться проблемы стерилизации свободной наличности, возникающей в период устойчивого притока иностранной валюты на внутренний рынок и накопления золотовалютных резервов страны.
Правительство РФ намерено погашать задолженность Центральному банку РФ, переоформлять часть имеющегося портфеля его ценных бумаг в рыночную ликвидную форму для последующих возможных операций на открытом рынке.
Реализация финансовой политики государства осуществляется преимущественно через механизм правового регулирования, при этом важную роль играют способы правового регулирования финансовых отношений.
В настоящее время в реализации финансовой политики России, с учетом развития рыночных отношений, более полно будут учитываться возможности финансового рынка для активизации инвестиционной деятельности путем создания стимулов к вовлечению свободных финансовых средств государства, предприятий, учреждений, организаций, международных финансовых институтов и фондов.
Таким образом, в начале XXI века финансовая политика России становится более целенаправленной и урегулированной нормативными актами. В ее реализации участвуют специально созданные государством органы управления государственными финансами.
Теоретическое обобщение содержания финансовой политики позволяет дать ей следующее определение.
Финансовая политика — это составная часть экономической политики, которая определяет цели, задачи, принципы, а также формы деятельности уполномоченных государственных и иных организаций в области формирования, распределения, управления и контроля за формированием, распределением и использованием денежных фондов в целях эффективного воздействия на развитие экономики страны, повышения благосостояния государства.