Как списать копейки по кредиторской задолженности
Перейти к содержимому

Как списать копейки по кредиторской задолженности

  • автор:

Списание кредиторской и дебиторской задолженности в 1С 8.3 — пошаговая инструкция, проводки

Списание кредиторской задолженности, проводки в 1С 8.3

Изучим на примере с проводками как в 1С 8.3 списать кредиторскую задолженность.

В ходе ежемесячной проверки контрагентов обнаружено, что поставщик ООО «СПЕЦГОСТ-ФИРМА» исключен из ЕГРЮЛ.

В учете числится кредиторская задолженность перед данной организацией в сумме 70 800 руб. (в т. ч. НДС 18%, принят к вычету во 2 квартале).

Формирование акта инвентаризации расчетов

Проведите инвентаризацию расчетов с контрагентом и отразите ее результаты в 1С документом Акт инвентаризации расчетов через Покупки — Расчеты с контрагентами — Акты инвентаризации расчетов .

Списание кредиторской задолженности

Спишите задолженность в 1С документом Корректировка долга через Покупки — Расчеты с контрагентами — Корректировка долга .

В форме укажите:

  • Вид операцииСписание задолженности;
  • СписатьЗадолженность поставщику;
  • Поставщик (кредитор) — контрагент, исключенный из ЕГРЮЛ.

По кнопке Заполнить в табличной части отразится вся имеющая кредиторская задолженность по контрагенту.

На вкладке Счет списания :

  • Счет — 91.01: счет, где будут отражены доходы;
  • Прочие доходы и расходы — статью с Видом статьиСписание дебиторской (кредиторской) задолженности.

Списание кредиторской задолженности, проводки в 1С 8.3

При необходимости списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности в 1С нужно учесть, что она списывается точно также.

Списание дебиторской задолженности, проводки в 1С 8.3

Изучим на примере с проводками как в 1С 8.3 списать дебиторскую задолженность.

В учете числится дебиторская задолженность ООО «Азбука комфорта» от 28.10.2015 в размере 159 300 руб. Под сомнительную задолженность в Организации ранее был создан резерв в БУ и НУ.

30 октября провели инвентаризацию расчетов с контрагентом. Задолженность с истекшим сроком давности списали за счет резерва.

Формирование акта инвентаризации расчетов

Проведите инвентаризацию расчетов с контрагентом в 1С и отразите ее результаты в 1С документом Акт инвентаризации расчетов через Продажи — Расчеты с контрагентами — Акты инвентаризации расчетов .

Отразите размер задолженности, по которой истек срок давности, в графе В т.ч. истек срок давности .

Списание дебиторской задолженности

Спишите задолженность в 1С документом Корректировка долга через Продажи — Расчеты с контрагентами — Корректировка долга .

В форме укажите:

  • Вид операцииСписание задолженности;
  • СписатьЗадолженность покупателя;
  • Покупатель (дебитор) — контрагент, задолженность по которому списывается.

По кнопке Заполнить в табличной части отразится вся имеющая дебиторская задолженность по контрагенту.

Теперь выберем счет списания дебиторской задолженности в корректировке долга: на вкладке Счет списания укажите счет 63 и заполните аналитику (договор и неоплаченный документ реализации), по которой создавался резерв.

  • Счет — 91.02: счет, где будут отражены расходы;
  • Прочие доходы и расходы — статью с Видом статьиСписание дебиторской (кредиторской) задолженности.

Списание кредиторской задолженности, проводки в 1С 8.3.

Мы успешно разобрали как списать дебиторскую и кредиторскую задолженность в 1С, проводки при списании задолженности в 1С 8.3.

См. также:

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

(18 оценок, среднее: 4,72 из 5)

Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки

Механизм и сроки списания кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность (далее — КЗ) может возникнуть у организации перед покупателями, поставщиками, собственными работниками, учредителями, дочерними обществами, заимодавцами и бюджетом.

Она учитывается в бухгалтерской отчетности до момента погашения. Если же погашения так и не происходит, но при этом кредитор не предпринимает каких-либо действий по взысканию задолженности, по прошествии определенного времени (срока давности) такую КЗ необходимо списать (пп. 7, 10.4 ПБУ 9/99).

Общеустановленный срок давности в силу ст. 195, 196 ГК РФ составляет 3 года с момента возникновения обязательства.

При этом если в течение этих 3 лет должник своими действиями фактически признал наличие у него долга, то срок давности прерывается и отсчитывается заново (перечень возможных действий содержится в постановлении пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43).

КЗ в организации списывается отдельно по каждому основанию.

Чтобы принять списание кредиторки в налоговом учете и успешно пройти налоговую проверку, важно соблюсти все нюансы по оформлению процедуры. Как это сделать, в деталях разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Как происходит списание просроченной кредиторской задолженности

Первым шагом на пути к списанию КЗ является проведение инвентаризации (оформляется приказом руководителя).

О том, как происходит инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, мы рассказали здесь.

А здесь вы найдете образец приказа на проведение инвентаризации.

По ее итогам составляется акт инвентаризации, в котором отражаются размеры КЗ применительно к каждому основанию в отдельности.

На основании такого акта, а также бухгалтерской справки формируется приказ руководителя организации о списании КЗ по конкретному основанию.

Списана кредиторская задолженность (проводка)

Списанная КЗ подлежит отражению в составе прочих доходов (п. 7, 10.4 ПБУ 9/99), т. е. по кредиту счета 91 (субсчет 1).

Согласно инструкции по применению плана счетов, со счетом 91 могут корреспондировать счета учета расчетов с поставщиками (счет 60), покупателями (счет 62), по полученным кредитам и займам (счета 66, 67), социальному страхованию (счет 69), с персоналом (счета 70, 73), подотчетными лицами (счет 71), иными дебиторами и кредиторами (счет 76).

Таким образом, для списания кредиторской задолженности проводка общего вида выглядит следующим образом: Д Х К 91-1, где Д Х — дебет по счету, на котором обязательство учитывалось ранее (в зависимости от вида обязательства), а К 91-1 — кредит по счету 91 (субсчет 1).

Списание кредиторской задолженности (проводки в типовых ситуациях)

В бизнес-практике может возникнуть множество ситуаций, требующих списания КЗ. Остановимся на часто встречающихся из них.

Наиболее распространенный случай — списание КЗ перед поставщиками и подрядчиками за осуществленные поставки (работы, услуги). В бухгалтерском учете такая операция оформляется проводкой: Д 60 К 91-1.

Нередко приходится списывать КЗ по полученной предоплате, поставки в счет которой так и не были осуществлены. Чтобы провести списание кредиторской задолженности проводка должна выглядеть так: Д 62 К 91-1.

Нельзя также исключать вероятность возникновения КЗ перед персоналом по оплате труда либо в случаях, когда подотчетное лицо допустило перерасход выданных средств. По общему правилу если работнику не была выплачена какая-то часть причитающейся суммы оплаты труда (зарплата либо премия), то такая задолженность признается депонированной и отражается на счете 76. В этом случае проводка для списания кредиторской задолженности перед персоналом используется следующего вида: Д 76 К 91-1.

В отношении подотчетных лиц специфических правил нет, поэтому списание КЗ перед подотчетным лицом в размере осуществленного им перерасхода оформляется проводкой: Д 71 К 91-1.

Как возместить перерасход по авансовому отчету, читайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

КЗ перед учредителями по выплате дивидендов — нередкая ситуация в условиях кризиса. Поскольку организация выплачивает дивиденды из чистой прибыли, то при списании невостребованной задолженности по дивидендам происходит восстановление такой прибыли (п. 9 ст. 42 ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 4 ст. 28 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ) по кредиту счета 84.

По правилам бухгалтерского учета расчеты с персоналом учитываются на счете 70, а с акционерами (не состоящими в штате) — на счете 75. В зависимости от того, кем именно является участник, такая операция оформляется одной из следующих проводок:

  • Д 75-2 (если акционер не работает в данной организации) К 84;
  • Д 70 (если участник трудоустроен в организации) К 84.

Итоги

Корректно списать КЗ важно для организации, поскольку эта операция напрямую влияет на достоверность и содержание информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности. Чтобы это правильно сделать, необходимо четко представлять, в какой срок и какими именно проводками следует оформлять исключение из состава КЗ той или иной задолженности.

Нельзя забывать также о специфике конкретных ситуаций. В частности, что списание КЗ по дивидендам отражается по кредиту счета 84, а не счета 91-1, как в большинстве прочих случаев.

Копеечные долги-остатки: как списать?

logo journal

Как быть с долгами-остатками? Наверное, не нужно пояснять, что по общему правилу списать задолженность в бухучете, образовавшуюся на счетах расчетов с контрагентами (36, 37, 63, 68), можно, только когда такая задолженность, по сути, становится безнадежной (не соответствует активу или обязательству). Причем никаких исключений по суммам для этого правила не установлено! Так, напомним:

1) в части дебиторской задолженности (остатков по счетам 36, 37) безнадежной признают текущую дебиторку, относительно которой существует уверенность в ее невозврате должником или по которой истек срок исковой давности (п. 4 П(С)БУ 10).

При соответствии хотя бы одному критерию такая дебиторка подлежит списанию, поскольку она перестает соответствовать критериям признания активом согласно п. 5 П(С)БУ 10. Списывают безнадежную дебиторку (п. 11 П(С)БУ 10):

— под которую создан резерв сомнительных долгов (РСД), — за счет суммы такого созданного РСД;

— под которую РСД не создается (или суммы РСД не хватает), — в состав прочих операционных расходов;

2) в части кредиторской задолженности (остатков по счетам 63, 68) подлежащими списанию считаются обязательства, если на дату баланса они не подлежат погашению. В таком случае сумма кредиторки включается в состав дохода отчетного периода (п. 5 П(С)БУ 11).

Как правило, уверенно можно говорить о непогашении кредиторки, если истек срок исковой давности или кредитор ликвидирован без правопреемника.

На наш взгляд, железным основанием для признания безнадежной ликвидационной задолженности и ее списания будет сообщение от кредитора/ликвидатора о том, что претензий по долгу к должнику нет.

Для списания придется: (1) провести инвентаризацию дебиторской задолженности и обязательств; (2) собрать документы, подтверждающие истечение срока исковой давности или нереальность взыскания долга; (3) обосновать возникновение таких долгов и необходимость их списания. А после списания дебиторской задолженности еще и учитывать ее на забалансовом субсчете 071 «Списанная дебиторская задолженность» в течение 3 лет с момента списания. Вот такие правила!

В нашем случае предприятие имеет дело с копеечными остатками на счетах расчетов с контрагентами (36, 37, 63, 68). Да, да, это вполне возможно! Ведь, в отличие от наличных расчетов, во время осуществления безналичных расчетов округление (в связи с изъятием из оборота 1-, 2- и 5-копеечных монет) не проводят.

Причем важный момент: предприятие уверено, что погашаться такие копеечные остатки дебиторской/кредиторской задолженности, судя по сложившейся ситуации, однозначно не будут.

Достаточно ли только уверенности в непогашении долга, чтобы списать зависшие копеечные остатки по расчетам с контрагентами? Или нужно ждать 3 года?

Копеечные остатки по дебиторке. Чтобы списать копеечные остатки по дебиторской задолженности, образовавшиеся в процессе расчетов с контрагентами, ждать 3 года (истечения срока исковой давности) не нужно.

По дебиторке можно воспользоваться собственным профсуждением и списать зависшие копеечные остатки, обосновав такое списание тем, что должники возвращать копейки не намерены. Аргумент по невозврату копеек — расходы, необходимые для их погашения (например, комиссия банка и проч.), экономически не целесообразны, так как в разы превышают саму копеечную задолженность.

Для этого комиссия (ответственный работник) составляет документ, в котором описывает причины списания копеечных остатков по дебиторке и передает на утверждение руководителю предприятия.

Как только руководитель одобрит такое списание, копеечные остатки такой безнадежной дебиторки списывайте прямо в состав прочих операционных расходов (Дт 944 — Кт 36, 37), если не создавали РСД.

Правда, списанную сумму не забудьте отправить на забаланс по дебету субсчета 071, где ее придется учитывать не менее 3 лет с даты списания. И только по истечении этого срока окончательно можно будет списать ее с забаланса.

Копеечные остатки по кредиторке. Со списанием кредиторки проблемней: П(С)БУ не дают оснований для ее списания по желанию/уверенности в непогашении.

Чтобы кредиторка считалась не подлежащей погашению, должно пройти как минимум 3 года срока исковой давности.

В то же время если списать копеечные остатки по кредиторке в доходы уже сейчас, что предприятию за это будет? Очень похоже, что ничего.

Слабое звено — это налоговоприбыльный учет. Ведь не исключено, что налоговики станут говорить: доходы отражены не в том периоде и соответственно не вовремя повлияли на бухгалтерский финрезультат — объект обложения налогом на прибыль. Однако наверняка в периоде списания кредиторки за лишние доходы они уж точно не оштрафуют, а вот когда после трех лет наступит период их отражения, налоговики, возможно, и не вспомнят про эти копейки.

Понятно, идеальный вариант для списания — от каждого контрагента-кредитора получить Акт сверки расчетов с прощением долга на сумму зависших копеек. И подтвердив таким образом прощение долга от каждого кредитора, спокойно списать копеечные остатки на субсчет 717 в корреспонденции с Дт 63, 68.

Однако спросите себя: оправдано ли столько суеты по такому копеечному вопросу?

Так что вернемся к простому пути — списанию копеечных остатков по кредиторке на основании собственного решения. Сознательно идя таким путем на ошибку, надо помнить об искажении финотчетности.

Учтите! Чтобы финансовая отчетность была достоверной, она не должна содержать ошибок и искажений, которые способны повлиять на решения ее пользователей. В первую очередь она не должна содержать существенных ошибок.

Какие ошибки существенные? Существенность учетной информации задается как количественными критериями, так и качественными признаками, значимыми для ее пользователей. Наверняка ваш приказ об учетной политике содержит количественные критерии существенности информации о хозяйственных операциях.

Напомним: эти критерии определяются соответствующими П(С)БУ или МСФО и руководством предприятия (п. 3 разд. I НП(С)БУ 1). Подходы к определению критериев существенности информации о хозяйственных операциях, событиях и статьях финансовой отчетности изложены в п. 2.20 Методрекомендаций № 635*.

Там же представлены диапазоны количественных критериев существенности учетной информации в отношении отдельных объектов учета, предложенные Минфином.

Таким образом, существенной признают ошибку, которая вписалась в установленные критерии существенности. А вот несущественные ошибки не лишают финансовую отчетность статуса достоверной. То есть если списание кредиторской задолженности несущественное, то мы можем говорить, что финотчетность не искажена.

Поэтому смотрите: если копеечная кредиторка со всеми контрагентами в итоге составляет незначительную сумму (как в вашем случае — до 50 грн), то ее списание в текущем периоде можно расценивать как несущественную ошибку, которая искажать финотчетность не будет. Финотчетность этого периода будет считаться достоверной.

Правда, учтите: П(С)БУ 6, по сути, требует исправлять абсолютно все ошибки, допущенные в финотчетности, в том числе и несущественные. Однако при исправлении несущественных ошибок повторного обнародования финотчетности не требуется (п. 20.3 П(С)БУ 6, письмо Минфина от 15.08.2016 г. № 31-11410-07/23-2644/2467).

Кредиторка по работникам. Однако не всю кредиторку с копеечной суммой можно не раздумывая списать. Неприкасаемыми являются зависшие обязательства перед работниками: (1) по заработной плате; (2) по наличному подотчету перед работниками предприятия.

Остатки кредиторки по счетам расчетов с работниками лучше не списывать в учете до их погашения.

Старайтесь не допускать появления такой кредиторки. Иначе работодателю может грозить штраф по ст. 265 КЗоТ, а должностным лицам — админответственность, предусмотренная ч. 1 ст. 41 КУоАП.

Налоговый учет. Предприятие, будучи высокодоходником, в налоговом учете считает разницы. И здесь нужно понимать, что при списании в бухучете зависших копеечных остатков дебиторской задолженности его ожидает разница, установленная п.п. 139.2.1 НКУ, в виде увеличения финрезультата на сумму расходов от списания в бухучете дебиторской задолженности сверх суммы резерва сомнительных долгов. А вот уменьшающей разницы, предусмотренной п.п. 139.2.2 НКУ, на сумму списанной копеечной дебиторской задолженности не будет, поскольку она не соответствует признакам безнадежной из п.п. 14.1.11 НКУ (ср. ).

При этом, учитывая, что декларация по налогу на прибыль заполняется в гривнях, предприятию придется в стр. 2.1.3 приложения РI к декларации показать увеличивающую финрезультат разницу, если сумма списанной в расходы копеечной дебиторки составит не менее 50 копеек.

При списании копеек по кредиторке предприятие независимо от доходности в налоговоприбыльном учете руководствуется исключительно правилами бухучета. Никаких налоговоприбыльных разниц при списании кредиторки НКУ не предусматривает.

С этим согласны и налоговики (см. ИНК ГНСУ от 09.12.2019 г. № 1789/6/99-00-07-02-02-15/ІПК и ГФСУ от 30.07.2019 г. № 3563/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Сумма смешная, а возни много

На конец года в отношении некоторых контрагентов по бухгалтерским счетам образовались копеечные дебиторская и кредиторская задолженности (10 коп., 3 коп., 70 коп.). Как правильно избавиться от этих копеек?

При абсолютной незначительности сумм было бы нерационально соблюдать все правила, необходимые при списании задолженностей (трехлетние ожидание, отправление писем-запросов и т. д.) Можно ли сразу, по состоянию на 31 декабря, списать их в бухгалтерском учете на счет 91 "Прочие доходы и расходы", а в налоговом учете не принимать во внимание при расчете налогооблагаемой прибыли?

Наша организация перечислила на расчетный счет ФКУ ЮВАО сумму 1 654,96 руб. за государственный техосмотр двух грузовых автомашин. Но на момент перечисления у ФКУ поменялись реквизиты и деньги ушли в неизвестном направлении. После многократных попыток «найти следы» мы так и не поняли, куда писать или звонить по вопросу возврата этой суммы. А поскольку сумма незначительная, решили списать ее из-за невозможности возврата, не учитывая в расходах для целей налогообложения прибыли. Имеем ли мы право так поступить? Или нужно терпеливо выжидать три года?

1. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций допускается вести в суммах, округленных до целых рублей (п. 25 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации", утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н). Возникающие при этом суммовые разницы относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) у некоммерческой организации.

Большинство специалистов полагает, что на основании этой нормы можно списать с баланса любые "копеечные" остатки дебиторской и кредиторской задолженности. Но в пункте 25 Положения речь идет только о суммах, возникающих при ведении бухгалтерского учета с округлением до целых рублей. Если разницы возникли по этой причине, то Вы вправе их списать, руководствуясь именно этим пунктом.

Тем не менее, по мнению автора, "копеечные" разницы могут быть списаны с баланса в текущем году и в иных случаях. Это списание возможно на основании п. 7 ПБУ 1/98 "Учетная политика организации" (утв. Приказом Минфина России от 09.12.1998 г. N 60н).

В этом пункте одним из требований к ведению бухгалтерского учета, предусматриваемым в учетной политике, является требование рациональности его ведения, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации. То есть польза, извлекаемая из формируемой в бухгалтерском учете информации, должна быть сопоставима с затратами на подготовку этой информации. В случае урегулирования "копеечной" задолженности затраты на ведение переписки, комиссия банка за перевод средств и пр. явно не адекватны суммам самой задолженности.

Таким образом, Вы вправе списать на счет 91 "Прочие доходы и расходы" "копеечную" задолженность, не принимая мер к ее взысканию или уплате.

Напоминаем, что любое списание с баланса задолженности, в т.ч. "копеечной", требует проведения инвентаризации (п.77 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н). Кроме того, в соответствии с п. 27 "Положения", проведение инвентаризации обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Поэтому составив "Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами" (форма № инв-17), на основании требований рациональности (п. 7 ПБУ 1/98), оформляете приказом по организации списание указанных сумм.

При этом, по мнению автора, уменьшение налогооблагаемой прибыли на указанные суммы также возможно, на основании пп.20 п. 1 ст. 265 НК РФ.

2. Что касается второго вопроса на эту тему, то здесь картина иная.

По мнению автора, перечисленную на расчетный счет ФКУ ЮВАО сумму можно списать до истечения срока исковой давности только за счет виновных лиц на основании той же формы № инв-17. Дело в том, что указанная задолженность до истечения срока исковой давности не будет признана безнадежной ни для целей налогового учета, ни для бухгалтерского.

В соответствии с п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Итак, к сумме, перечисленной в Финансово-казначейское управление, ни 1-й, ни 2-й пункты ст. 266 НК РФ отношения не имеют. По мнению автора, и для целей бухгалтерского учета будет достаточно сложно доказать невозможность возврата (переадресации или зачета) денег из Финансово-казначейского управления.

Написав запрос в ФКУ ЮВАО (и направив копии Департаменту финансов г. Москвы), можно рассчитывать на какой-либо ответ, и в зависимости от ответа решить вопрос о списании задолженности. Без такой переписки, по мнению автора, списание задолженности в сумме 1 654,96руб. будет неправомерным.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *