Когда компанию нельзя исключить из ЕГРЮЛ
Сейчас исключение недействующих компаний из ЕГРЮЛ в принудительном (административном) порядке является распространенным явлением. Причина – борьба с компаниями-«пустышками», которые числятся в реестре, хотя фактически не функционируют.
В каких случаях компанию исключат из ЕГРЮЛ?
Статья 64.2 ГК РФ устанавливает общие положения для процедуры исключения компаний из реестра, которые конкретизируются в ст. 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Этими положениями определены основания, которые дают налоговому органу право исключить компанию из ЕГРЮЛ.
1. Одновременное наличие на протяжении 12 месяцев подряд следующих обстоятельств:
- неисполнение обязанности по сдаче налоговой отчетности;
- отсутствие операций по банковским счетам.
2. Отсутствие у компании и ее учредителей средств на проведение ликвидации в общем порядке.
3. Истечение шести месяцев после внесения налоговой в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о компании (например, о ее адресе или учредителе).
В каких случаях компанию нельзя исключить из ЕГРЮЛ?
Закон устанавливает случаи, когда компанию нельзя исключить из реестра. Такие ограничения логичны, ведь исключение компании влечет последствия как для собственника бизнеса, так и для третьих лиц. Так, собственнику (учредителю) могут отказать в регистрации нового юридического лица. А третьи лица (контрагенты, потребители) несут риски, поскольку компания уже не исполнит перед ними свои обязательства.
Рассмотрим случаи, при которых не допускается исключение компании из ЕГРЮЛ.
1. Отсутствуют одновременно два основания для исключения: непредставление налоговой отчетности и неосуществление операций по банковским счетам.
Наличия только одного из них недостаточно для принятия налоговой решения об исключении компании из реестра. Высший Арбитражный Суд РФ разъяснил условие об отсутствии операций по счетам: при наличии у компании нескольких счетов операции не должны производиться ни по одному из них (п. 1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 января 2006 г. № 100).
Кроме того, суды считают необходимым не только смотреть на законные основания, но и оценивать фактическое состояние компании. То есть для исключения компании из ЕГРЮЛ может быть недостаточно наличия вышеуказанных оснований, если она функционирует.
К такому выводу пришел Верховный Суд РФ. Компания обратилась в суд с иском к обществу о взыскании неосновательного обогащения и неустойки. Спустя некоторое время после подачи иска общество было исключено из ЕГРЮЛ по решению налогового органа. Компании пришлось обращаться в суд для оспаривания этого решения. Сначала суды отказали. Но Верховный Суд не согласился с ними и указал: процессуальное поведение общества не давало оснований полагать, что оно прекратило свою деятельность, а значит, его нельзя было исключать из реестра (Определение ВС РФ от 23 марта 2021 г. № 305-ЭС20-16189 по делу № А40-170552/2019).
2. Компания находится в состоянии банкротства.
При принятии решения об исключении компании из ЕГРЮЛ должны учитываться интересы ее кредиторов. Поэтому налоговый орган не может принять решение об исключении компании из реестра, если она находится в состоянии банкротства.
Конституционный Суд РФ указал, что исключение компании-должника из реестра в административном порядке влечет последующее принятие судом решения о прекращении дела о банкротстве в силу «юридического отсутствия» должника. Подобные ситуации ограничивают права кредиторов должника, поскольку лишают их возможности удовлетворить свои имущественные интересы (Постановление КС РФ от 18 мая 2015 г. № 10-П).
3. Не прошло три месяца со дня принятия налоговым органом решения об исключении компании из ЕГРЮЛ.
После опубликования решения о предстоящем исключении компании из ЕГРЮЛ дается три месяца на подачу заявлений с возражениями относительно ликвидации. Подавать такие заявления могут лица, чьи права и интересы эта ликвидация затронет. Направление возражения в адрес налоговой свидетельствует о невозможности принудительного исключения компании из реестра.
При этом если возражение поступило за пределами трехмесячного срока, но до принятия налоговым органом окончательного решения, то компания не должна быть исключена из ЕГРЮЛ.
Так, Верховный Суд РФ рассмотрел дело, в котором налоговый орган исключил компанию из реестра, несмотря на возражение. Налоговая мотивировала это тем, что трехмесячный срок подачи возражений истек. Однако суд с таким подходом не согласился и указал, что хотя три месяца прошли, решение об исключении налоговая еще не приняла. Суд отметил, что установленный законом трехмесячный срок подачи заявления не является предельным (Определение ВС РФ от 12 февраля 2019 г. № 304-КГ18-18451 по делу № А46-24009/2017).
Рекомендую компаниям проверять себя и контрагентов для защиты своих интересов. На сайтах ФНС России и журнала «Вестник государственной регистрации» можно узнать, не принял ли налоговый орган решение о предстоящем исключении компании из ЕГРЮЛ.
Список компаний которые будут исключены из егрюл
О выявлении конституционно-правового смысла ст. 21.1 см. Постановление КС РФ от 06.12.2011 N 26-П.
Статья 21.1. Исключение юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа
(в ред. Федерального закона от 28.12.2016 N 488-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(введена Федеральным законом от 02.07.2005 N 83-ФЗ)
Перспективы и риски арбитражных споров. Ситуации, связанные со ст. 21.1
1. Юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (далее — недействующее юридическое лицо). Такое юридическое лицо может быть исключено из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.
2. При наличии одновременно всех указанных в пункте 1 настоящей статьи признаков недействующего юридического лица регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц (далее — решение о предстоящем исключении).
Решение о предстоящем исключении не принимается при наличии у регистрирующего органа сведений, предусмотренных подпунктом «и.2» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона.
(абзац введен Федеральным законом от 28.12.2016 N 488-ФЗ)
3. Решение о предстоящем исключении должно быть опубликовано в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, в течение трех дней с момента принятия такого решения. Одновременно с решением о предстоящем исключении должны быть опубликованы сведения о порядке и сроках направления заявлений недействующим юридическим лицом, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц (далее — заявления), с указанием адреса, по которому могут быть направлены заявления.
3.1. В случае, если решение о предстоящем исключении принято в отношении некоммерческой организации в организационно-правовой форме товарищества собственников недвижимости или потребительского кооператива, регистрирующий орган в течение трех дней с момента принятия такого решения помимо совершения действий, указанных в пункте 3 настоящей статьи, направляет такому юридическому лицу, а также лицу, имеющему право без доверенности действовать от имени такого юридического лица (в том числе по адресу электронной почты такого юридического лица при наличии указанных сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о принятии решения о предстоящем исключении и о возможности направления в регистрирующий орган заявления при продолжении осуществления таким юридическим лицом уставной деятельности. Уведомление о принятии решения о предстоящем исключении и о возможности направления в регистрирующий орган заявления при продолжении осуществления таким юридическим лицом уставной деятельности должно содержать сведения о порядке и сроках направления заявления таким юридическим лицом с указанием адреса, по которому может быть направлено заявление.
(п. 3.1 введен Федеральным законом от 14.04.2023 N 126-ФЗ)
4. Заявления должны быть мотивированными и могут быть направлены или представлены в регистрирующий орган способами, указанными в пункте 6 статьи 9 настоящего Федерального закона, в срок не позднее чем три месяца со дня опубликования решения о предстоящем исключении, а в случае, указанном в пункте 3.1 настоящей статьи, со дня направления уведомления. В таком случае решение об исключении недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц не принимается.
(в ред. Федеральных законов от 12.11.2019 N 377-ФЗ, от 14.04.2023 N 126-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
5. Предусмотренный настоящей статьей порядок исключения юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц применяется также в случаях:
а) невозможности ликвидации юридического лица ввиду отсутствия средств на расходы, необходимые для его ликвидации, и невозможности возложить эти расходы на его учредителей (участников);
б) наличия в едином государственном реестре юридических лиц сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение более чем шести месяцев с момента внесения такой записи.
Для ликвидации фирмы с 1 июля 2023 года достаточно заявления
После 1 июля 2023 года для закрытия небольшой фирмы, которая состоит в реестре МСП, достаточно одного заявления об исключении из ЕГРЮЛ.
В середине июня 2023 года Президентом РФ подписан Федеральный закон от 13.06.2023 № 249-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и статью 3 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью». Он вступает в силу с 1 июля 2023 года и значительно упрощает процедуру закрытия компании МСП.
Если владельцы компании не рассчитывают больше на получение существенных доходов и развитие бизнеса, они вправе принять решение о прекращении деятельности. А основании решения, подписанного всеми участниками (учредителями) компании, в налоговую нужно подать заявление об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ. Этого будет достаточно.
Налоговики «закроют» фирму на основании одного лишь заявления, без проверки и ликвидационного баланса, если фирма:
- включена в реестр субъектов МСП,
- не является плательщиком НДС либо освобождена от его исчисления и уплаты,
- не имеет незакрытых расчетов с кредиторами,
- не имеет в собственности недвижимости и транспортных средств;
- не находится в процессе ликвидации, реорганизации, исключения из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа.
Особенности заявления об исключении из ЕГРЮЛ
Форма заявления и требования к оформлению заявления можно найти на официальном сайте налоговой.
Заявление должно быть подписано учредителями (участниками) компании:
- заверено нотариусом, если подается в бумажном форме;
- подписано КЭП, если подается в электронном виде.
Если фирма будет закрываться на основании заявления об исключения ее из ЕГРЮЛ, ей нужно полностью рассчитаться с партнерами и работниками, предоставить в налоговую информацию, подтверждающую отсутствие долгов. Все данные вносится в само заявление.
Заявление можно подать:
- В электронном виде по каналам ТКС.
- В бумажном виде через МФЦ или нотариуса.
- Посетив налоговую лично.
- Отправив по почте России (в этом случае подпись заявителя должна быть заверена у нотариуса).
В заявлении, которое подается на бумаге, подпись заявителя должна быть заверена у нотариуса.
Почему могут отказать в ликвидации
Отказов должно быть не много. Эт нарушением правил подачи заявления и наличии долгов перед кредиторами или персоналом. В Федеральном законе от 13.06.2023 № 249-ФЗ выделены всего три:
- документы поданы не туда;
- документы подписания неуполномоченным лицом;
- если до внесения записи в реестр поступит судебный акт или акт судебного пристава-исполнителя с запретом на регистрационные действия.
Кстати, судебный акт может быть вынесен приставом в отношении участников компании — военнообязанных, призывников, уклоняющихся от службы.
Сроки закрытия компании по заявлению
Налоговая исключить фирму из ЕГРЮЛ в течение 5 рабочих дней со дня получения заявления.
Если налоговая найдет основания для отказа, на 6 день после приема заявления, она уведомит заявителей о невозможности исключения из ЕГРЮЛ с указанием причин.
Кредиторы закрываемой компании, могут узнать о ее ликвидации из СМИ, где публикуются данные о регистрации и закрытии юрлиц: «Вестник государственной регистрации» и Единый федреестр юридически значимых сведений о фактах деятельности юрлиц, ИП и иных субъектов экономической деятельности.
При наличии претензий к партнеру процесс ликвидации можно приостановить, подав возражения и приложив все документы, которые нужны налоговикам для принятия решения.
Малому бизнесу упростили исключение из ЕГРЮЛ
1 июля вступает в силу закон об упрощенном исключении организаций малого и среднего бизнеса из ЕГРЮЛ.
Налоговая будет рассматривать заявление в течение пяти дней и начинать процесс ликвидации. До этого добровольная процедура закрытия фирмы была довольно сложной и дорогой, а еще занимала много времени — от шести месяцев до года.
Заявление может подать учредитель или руководитель организации. Если участников несколько, то решение о ликвидации компании должно быть единогласным и в документе должны расписаться все.
Компания, которая хочет ликвидироваться, должна соответствовать нескольким критериям:
- Входить в реестр субъектов МСП.
- Полностью рассчитаться с кредиторами и сотрудниками.
- Не быть плательщиком НДС или иметь освобождение от уплаты налога.
- Не находиться в процессе банкротства, реорганизации или ликвидации.
- Не иметь долгов по налогам и сборам.
- Не иметь в собственности недвижимость и транспорт.
- Не иметь записи в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений в реестре.
Как устроен процесс. Налоговая получает заявление и в течение пяти дней принимает решение об исключении юрлица из ЕГРЮЛ. Решение опубликуют в «Вестнике государственной регистрации» — на это уйдет до трех дней. Если в течение трех месяцев не появятся претензии кредиторов, компанию уберут из ЕГРЮЛ. Все это время, пока организация числится в реестре, она продолжает сдавать бухгалтерскую отчетность и отчеты по налогам и сотрудникам.
Типовая форма и правила заполнения пока что в разработке у налоговой. Заявление можно будет отправить в цифровом виде с квалифицированной электронной подписью — если участников несколько, КЭП нужна всем, — или на бумаге: в этом случае подписи нужно заверить у нотариуса. Он же передаст документ в налоговую.
Новости, которые касаются бизнеса, — в нашем телеграм-канале. Подписывайтесь, чтобы быть в курсе происходящего: @t_biznes