На какой срок выдается патент

Какие ОКВЭД подпадают под патент ИП

Патентная система налогообложения (патент или ПСН) – это специальный налоговый режим, доступный ИП с численностью персонала в пределах 15 человек, доходом до 60 млн. руб. и разрешенным для применения ПСН видом деятельности. Приобретение патента освобождает от необходимости платить основные налоги, включая НДС, НДФЛ и имущественные. Дополнительной льготой становится возможность снизить сумму налога на размер уплаченных страховых взносов. Допускается совмещение ПСН с другими налоговыми режимами. Основные правила введения ПСН определяются на уровне субъектов РФ. Возможность использования патентной системы налогообложения и дальнейшее регулирование ее использования осуществляется с применением специальных кодов, но не ОКВЭД. Рассмотрим подробнее механизм действия ПСН, произошедшие в 2023 году изменения, а также наличие взаимосвязи патента с кодами ОКВЭД.

Виды деятельности ИП на патенте – изменения 2023

Общий порядок введения ПСН установлен Главой 26.5 части 2 НК РФ. Важно понимать, что ее положения выступают не догмой, а рекомендацией для региональных властей. Именно последние устанавливают правила применения рассматриваемого налогового режима на территории конкретного субъекта РФ.

Сказанное в полной мере распространяется на размещенный в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ перечень 80 разрешенных для использования ПСН видов деятельности. Он носит рекомендательный характер и допускается его сокращение.

В пункте 6 той же статьи приводится исчерпывающий перечень видов деятельности, для которых применение патента запрещено законодательством на федеральном уровне.

В 2023 году в указанный список был внесен еще один вид деятельности (указан последним), после чего он приобрел актуальный на сегодня вид. В соответствии с перечнем не допускается применять патент при осуществлении следующих видов деятельности:

• ведущихся на основании договора простого товарищества, о совместной деятельности или доверительного управления имуществом;
• производство подакцизных товаров;
• добыча и продажа полезных ископаемых;
• розничная торговля (если площадь торгового зала превышает 150 кв. м.);
• общественное питание (если площадь зала для обслуживания превышает 150 кв. м.);
• торговля оптом и по договорам поставки;
• пассажирские и/или грузовые перевозки (если автопарк ИП насчитывает более 20 единиц автотранспорта, предназначенного для оказания транспортных);
• финансовые и кредитные услуги, а также деятельность на фондовом рынке;
• производство, розничная и оптовая торговля, а также скупка драгоценных металлов и ювелирных украшений.

Как было отмечено выше, приведенный список запрещенных видов деятельности является обязательным для исполнения всеми регионами РФ. В отличие от рекомендательного характера аналогичного и намного более многочисленного перечня разрешенных, который насчитывает 80 пунктов.

Требования для перехода на патент

Помимо ведения разрешенного вида деятельности, для перехода на ПСН ИП должен соответствовать еще нескольким обязательным требованиям. К их числу относятся такие:

1. Годовой доход в пределах 60 млн. руб. При совмещении УСН и патента в указанную сумму входит выручка по обоим специальным налоговым режимам. При совмещении ПСН с общей системой налогообложения или ЕСХН при расчете суммы дохода учитывается только выручка от деятельности в рамках ПСН.
2. Численность персонала в пределах 15 человек. В указанную цифру входят все сотрудники ИП, независимо от того, чем они занимаются. К ним добавляются внешние совместители и работающие по договорам подряда.
3. Выполнение условий, установленных на региональном уровне. Это могут быть совершенно разные требования, например, число торговых точек, площадь земли, сдаваемой в аренду, и многое другое.

Выход за пределы перечисленных лимитов предусматривает обязательное обращение в налоговую инспекцию не позднее 10 дней. Аналогичное требование распространяется на ситуацию прекращения ИП ведения деятельности на ПСН.

Стоимость патента

Ключевой особенностью ПСН выступает расчет стоимости патента на основании потенциальных, а не фактических доходов ИП. Что в корне отличает данный налоговый режим от прочих. В качестве базы для вычислений используется возможная доходность на единицу какого-либо показателя, который имеет физическое выражение. Обычно речь идет о следующих параметрах деятельности индивидуального предпринимателя на патенте:

• численность персонала;
• количество транспортных средств в автопарке;
• грузоподъемность транспортного средства;
• число пассажирских мест;
• площадь помещений или земли, сдаваемая в аренду (здесь и далее – площадь выражается в квадратных метрах);
• количество торговых сетевых точек – стационарных или нестационарных;
• площадь торгового помещения или зала для обслуживания посетителей в заведении общепита;
• площадь автомобильной стоянки

Самый простой способ рассчитать стоимость патента для конкретного вида деятельности и субъекта РФ предусматривает использование онлайн-калькулятора, размещенного в свободном доступе на официальном сайте налогового ведомства. Все, что требуется от пользователя, заключается в проставлении запрашиваемых программой данных. В процессе вычисления автоматически учитываются особенности законодательства региона, в котором ИП ведет бизнес.

При изменении параметров деятельности в процессе действия патента требуется проведение перерасчета его стоимости. Правила выполнения этой операции определены Минфином, специалисты которого разработали специальную инструкцию.

Налоговые каникулы для налогоплательщиков на ПСН

Действующее федеральное законодательство дает регионам право до конца 2024 года вводить налоговые каникулы для ИП, использующих патентную систему налогообложения. Для получения преференции недостаточно решения руководства субъекта РФ. Необходимо соответствие предпринимателя двум обязательным требованиям:

• ведение бизнеса в одной или нескольких видах деятельности, дающих право на льготы (к ним относятся производство, наука, социальная сфера, оказание бытовых услуг населению, гостиничный бизнес и т.д.);
• возобновление деятельности или регистрация в льготной сфере деятельности после вступления регионального закона о налоговых каникулах в силу.

Продолжительность преференций составляет два срока действия патента, то есть не более двух лет. Если действие патента выходит за границу каникул, право на освобождение от налогов сохраняется.

Как и где купить патент?

Процедура перехода на ПСН жестко регламентирована и при этом достаточно проста. От ИП требуется подать в ИФНС заявление на получение патента. Форма документа утверждена Приказом налогового ведомства № КЧ-7-3/891@ (датируется 09.12.2020). Также ее можно скачать с официального сайта региональных подразделений ФНС, например, отсюда.

Заявление подается не позднее чем за 10 суток до начала использования ПСН. Допускается передача документа в бумажном или электронном формате с использованием соответствующих сервисов ФНС.

На рассмотрение заявления отводится 5 дней, отсчет которых стартует после получения документа налоговым органом. При положительном решении производится выдача патента (его форма утверждена Письмом № СД-4-3/20593@.

Срок действия патента

Патент выдается на срок от одного до двенадцати, но в обязательном порядке в рамках одного календарного года. То есть он действует в течение одного отчетного периода и не может переходить на следующий. Выдача осуществляется в любой день месяца, по истечении 5 суток после подачи ИП соответствующего заявления.

Виды деятельности для работы на патенте

Характерной особенностью ПСН, отмеченной выше, выступает региональный статус утверждения правил, действующих для конкретного субъекта РФ. Именно поэтому ФНС разработал специальный Классификатор видов предпринимательской деятельности. Нормативный документ используется для идентификации видов деятельности, в отношении которых используется патент в масштабах России, но с учетом специфики каждого региона.

Классификатор не использует стандартную практику применения уже существующих кодов ОКВЭД. Он предусматривает создание совершенно новой базы, в основе которой лежит так называемый идентификационный блок. Он представляет собой комбинацию из шести цифр, разбитых на три части:

• первые две цифры означают код вида деятельности, присвоенный пунктом 2 статьи 346.43 НК РФ (их количество равняется 80, описание дано выше);
• следующие две цифры обозначают номер субъекта РФ, принявшего закон о введении ПСН (справочник утвержден Приказом ФНС № БГ-3-13/149 от 25.03.2002);
• последние две цифры показывают номер вида деятельности, присвоенный ему Законом субъекта РФ (теоретически может совпадать с первыми двумя цифрами, если регион распространяется патент не все возможные виды деятельности).

Несмотря на кажущуюся сложность, ФНС выстроил достаточно понятную и эффективную систему идентификации каждого вида деятельности, доступного для ПСН в конкретном субъекте РФ. В качестве примера можно привести перечень кодов для Москвы, которая фигурирует в справочнике ФНС под вполне логичным номером 77. Для большей наглядности имеет смысл расшифровать первый из размещенных ниже кодов – 17701:

• первая цифра означает номер 1 из перечня, размещенного в НК РФ, в котором содержатся разрешенные для ПСН виды деятельности на федеральном уровне;
• две следующих цифры – 77 – показывают отношение кода к Москве, фактически имеющей статус субъекта РФ;
• две последних цифры – 01 – обозначают, что этот вид деятельности указан первым в Законе, принятом руководством Москвы в отношении правил действия патента на территории региона.

Общий перечень видов деятельности для ПСН в Москве на 2023 год выглядит следующим образом:

17701 — Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий.

27701 — Ремонт, окраска и пошив обуви.

37701 — Парикмахерские и косметические услуги.

47701 — Химическая чистка, крашение и услуги прачечных.

57701 — Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц.

67701 — Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий, замена элементов питания в электронных часах и других приборах.

77701 — Ремонт мебели.

87701 — Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий.

97701 — Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одного индивидуального предпринимателя; одного наемного работника).

107701 — Оказание услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство).

117701 — Оказание услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство).

117702 — Деятельность такси (без привлечения наемных работников).

117703 — Деятельность такси (с привлечением наемных работников).

127701 — Ремонт жилья и других построек.

137701 — Производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.

147701 — Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла.

157701 — Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству.

167701 — Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными.

177701 — Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома.

187701 — Ветеринарные услуги.

197701 — Сдача в аренду (наем) жилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект).

197702 — Сдача в аренду (наем) нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект).

207701 — Изготовление изделий народных художественных промыслов.

217701 — Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля).

217702 — Переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу.

217703 — Выделка шкур животных.

217704 — Расчес шерсти.

217705 — Стрижка домашних животных.

217706 — Ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий.

217707 — Защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней.

217708 — Изготовление валяной обуви.

217709 — Изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика.

217710 — Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике.

217711 — Изготовление и ремонт деревянных лодок.

217712 — Ремонт игрушек.

217713 — Ремонт туристского снаряжения и инвентаря.

217714 — Услуги по вспашке огородов и распиловке дров.

217715 — Услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики.

217716 — Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества.

217717 — Копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы.

217718 — Зарядка газовых баллончиков для сифонов.

227701 — Производство и реставрация ковров и ковровых изделий.

237701 — Ремонт ювелирных изделий, бижутерии.

247701 — Чеканка и гравировка ювелирных изделий.

257701 — Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск.

267701 — Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства.

277701 — Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления.

287701 — Проведение занятий по физической культуре и спорту.

297701 — Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах.

307701 — Услуги платных туалетов.

317701 — Услуги поваров по изготовлению блюд на дому

327701 — Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство).

337701 — Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство).

347701 Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка).

357701 — Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы).

367701 — Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству.

377701 — Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты.

387701 — Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности.

397701 — Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию.

407701 — Услуги по прокату.

417701 — Экскурсионные услуги.

427701 — Обрядовые услуги.

437701 — Ритуальные услуги.

447701 — Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров.

457701 — Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту организации торговли.

467701 — Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети за исключением развозной и разносной торговли, а также деятельности по осуществлению торгов.

467702 — Развозная и разносная розничная торговля (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект торговли).

467703 — Деятельность по осуществлению торговли через автоматы (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одни обособленный объект торговли).

477701 — Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания

487701 — Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект общественного питания).

497701 — Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота.

507701 — Производство кожи и изделий из кожи.

517701 — Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений.

527701 — Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей.

537701 — Производство молочной продукции.

547701 — Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав.

557701 — Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий.

567701 — Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство.

577701 — Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность.

587701 — Деятельность по письменному и устному переводу.

597701 — Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами.

607701 — Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья.

617701 — Резка, обработка и отделка камня для памятников.

627701 — Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации.

637701 — Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

В чем состоит суть ПСН?

Патент – это специальный налоговый режим, который доступен только ИП, причем соответствующему определенным условиям: численность персонала до 15 человек, объем выручки до 60 млн. руб. и ведение допустимого вида деятельности. Суть ПСН заключается в определении суммы налога не по фактическим результатам деятельности, а по предполагаемому размеру выручки или прибыли, привязанному к одному из натуральных показателей, например, площади торгового зала или численности персонала. Оплата патента заменяет все основные налоги.

Какие виды деятельности разрешены для использования на ПСН?

Федеральное законодательство установило 80 видов деятельности, которые теоретически могут быть разрешены для ПСН. Но непосредственный список разрешенных для патента видов деятельности для конкретного региона определяется и утверждается на уровне субъекта РФ.

Чем патент отличается от остальных налоговых режимов?

Именно в региональной разработке и утверждении правил применения состоит специфика ПСН, отличающая его от прочих систем налогообложения.

Как осуществляется идентификация видов деятельности на ПСН?

Для идентификации видов деятельности на патенте разработан специальный Классификатор. Он использует стандартные коды ОКВЭД, а создает совершенно новые – на основании специальных правил.

Объекты патентных прав

В целях обеспечения правовой охраны техническое решение либо решение внешнего вида изделия промышленного или кустарно-ремесленного производства должно соответствовать условиям патентоспособности, установленным положениями статей 1350-1352 ГК РФ для того или иного объекта патентных прав соответственно.

Условия патентоспособности

Если заявленное решение соответствует установленным условиям патентоспособности принимается решение о выдаче патента. Для получения патента заявителю необходимо уплатить соответствующую пошлину.

Патент – охранный документ, удостоверяющий приоритет изобретения, полезной модели или промышленного образца, авторство и исключительное право на изобретение, полезную модель или промышленный образец на территории Российской Федерации (ст. 1354 ГК РФ ГК РФ).

Cроки действия

Для каждого объекта патентных прав установлены определенные сроки действия исключительных прав (ст. 1363 ГК РФ).

Срок действия исключительных прав на изобретение – 20 лет с даты подачи заявки.

Указанный срок может быть продлен для изобретений, относящихся к лекарственному средству, пестициду или агрохимикату, для применения которых требуется получение разрешения, не более чем на 5 лет.

Срок действия исключительных прав на полезную модель – 10 лет с даты подачи заявки.

Срок действия исключительных прав на промышленный образец – 5 лет с даты подачи заявки. Срок может быть продлен на 5 лет по ходатайству патентообладателя, но не более чем на 25 лет, считая с даты подачи заявки на выдачу патента на промышленный образец.

Досрочное прекращение действия

Действие патента может быть прекращено досрочно по следующим основаниям, установленным статьей ст. 1399 ГК РФ:

а) на основании заявления патентообладателя о досрочном прекращении действия патента;

б) при неуплате в установленный срок патентной пошлины за поддержание патента в силе.

В случае (б) предусматривается возможность восстановления действия патента согласно условиям, указанным в ст. 1400 ГК РФ.

Информация о госуслуге

Формы

Рекомендации

Восстановление действия патента

Восстановление действия патента осуществляется (ст. 1400 ГК РФ):

— по ходатайству патентообладателя либо правопреемника;

— в течение 3-х лет со дня истечения срока уплаты патентной пошлины.

Патентообладателю следует иметь в виду возможность возникновения права послепользования у третьих лиц, которые начали использовать патент после прекращения его действия (см. п. 3 ст. 1400 ГК РФ).

Информация о госуслуге

Формы

Рекомендации

Патентообладатель и автор (ст. 1228 ГК РФ)

Автором результата интеллектуальной деятельности (РИД) признается гражданин, творческим трудом которого создан такой результат.

Запатентовать изобретение, полезную модель или промышленный образец может сам автор или группа авторов – физические лица, или юридическое лицо (в том числе работодатель по отношению к автору), к которому исключительное право перешло на основе договора.

Физическое или юридическое лицо, на чье имя выдается патент, является патентообладателем – обладателем исключительного права на РИД (права использования, распоряжения, запрета использования другими лицами).

Процедура патентования и её этапы

Патентование можно разделить на 4 этапа:

1. Составление заявки на получение патента и подача заявки в патентное ведомство.

2. Проведение формальной экспертизы.

3. Проведение экспертизы заявки по существу.

4. Выдача патента.

Оформление заявки на выдачу патента и дальнейшее взаимодействие с патентным ведомством может осуществлять как сам заявитель – физическое или юридическое лицо, так и его представитель или патентный поверенный.

При подготовке заявки необходимо руководствоваться §5 Главы 72 ГК РФ и соответствующими административными регламентами.

Состав заявки

Регистрация изобретения

Регистрация полезной модели

Регистрация промышленного образца

Формы

Формы

Формы

Рекомендации

Рекомендации

Рекомендации

Все юридически значимые действия, связанные с патентами на изобретения, полезные модели и промышленные образцы, осуществляются при условии уплаты соответствующих пошлин!

Пошлины

Для начала экспертизы заявки на выдачу патента необходима уплата соответствующих патентных пошлин.

Перечень юридически значимых действий, связанных с патентованием, размеры, порядок и сроки уплаты патентных пошлин установлены «Положением о патентных и иных пошлинах за совершение юридически значимых действий, связанных с патентом на изобретение, полезную модель, промышленный образец, с государственной регистрацией товарного знака и знака обслуживания, с государственной регистрацией и предоставлением исключительного права на наименование места происхождения товара, а также с государственной регистрацией перехода исключительных прав к другим лицам и договоров о распоряжении этими правами», утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 10 декабря 2008 г. № 941 (с изменениями и дополнениями).

Положением о пошлинах и ГК РФ предусмотрены основания для освобождения от уплаты пошлин и уменьшения их размеров.

п. 7 Положения – уменьшение размера на 30% в случае подачи заявки в электронном виде.

Способы подачи заявки

Ведение переписки по заявкам заявитель может осуществлять посредством нового сервиса сайта ФИПС «Личный кабинет»

Новое и важное: ПСН в 2023 году

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру

Что запретили предпринимателям на патенте

ИП с 2023 года запрещено продавать и производить «ювелирку» — этот вид деятельности теперь может не рассчитывать на спецрежимы УСН и ПСН.

Но ремонтировать бижутерию не запретили. Поэтому те, кто занимается ремонтом — выдыхайте.

Для тех, кто только хочет перейти на ПСН, напомним, какими видами деятельности нельзя заниматься на патенте:

Что еще произошло с патентом в 2023 году разбираем на онлайн-курсе с экспертом. Научитесь совмещать ПСН с другими режимами и правильно подавать отчетность по новым правилам

добывать и продавать полезные ископаемые, производить подакцизные товары;

торговать на точках с площадью зала более 150 кв.м;

открывать общепит с площадью зала более 150 кв.м;

перевозить грузы и пассажиров, если ваш автопарк более 20 машин;

торговать оптом и по договорам поставки;

проводить сделки с ценными бумагами, оказывать кредитные и другие финансовые услуги.

Также нельзя продавать лекарства, обувь и изделия из меха.

Как уменьшить патент в 2023 году

Снизить стоимость патента вы вправе за счет страховых взносов, больничных, добровольной страховки сотрудников.

Но чтобы получить налоговый вычет, нужно выполнить эти правила:

У вас есть работники — снизить можно до 50%.

Работников нет — стоимость патента уменьшается на всю сумму вычета.

Чтобы применить вычет, нужно известить налоговую через специальное уведомление. Форму и формат ФНС утвердила приказом от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@

Не обольщайтесь — налоговики могут отказать в вычете, особенно, если вы укажете сумму к вычету больше, чем стоит патент.

Как рассчитать стоимость патента в 2023 году

База для расчета — ваши возможные доходы. В каждом субьекте свои условия и итоги расчета. Посмотрите на законы вашего региона касаемо ПСН, чтобы точно понять, сколько платить.

Или посчитайте все на калькуляторе ФНС. Для примера, вот такой расчет по Краснодару:

пример расчета патента

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев — меньше или больше нельзя.

Что еще нужно учесть в 2023 году

Изменений много — и всех их нужно знать, чтобы потом не было проблем с ФНС.

Мы открыли онлайн-курс с экспертом по спецрежимам. Вы пройдете 3 теста, узнаете о всех новых правилах по патенту, научитесь его рассчитывать.

Дополнительно узнаете, как перейти на патент и уйти с него по новым правилам.

Вы получите сертификат — он подтвердит, что вы прошли курс. Это станет дополнительным аргументом при устройстве на новую работу.

Патентная система налогообложения для ИП: кто может работать, сколько стоит и как перейти

Патент — одна из самых простых систем налогообложения для ИП, проще только НПД. Предприниматель платит один налог с коммерческих доходов, и ему не нужно сдавать декларацию. Патентную систему налогообложения иногда называют ПСН, вы можете встретить такое обозначение в других статьях.

Что такое патентная система налогообложения

Патент — это документ, в котором указана стоимость патента — это и есть налог, который по своему выбору уплачивает предприниматель при ведении некоторых видов деятельности.

В России есть еще несколько видов патентов, например на работу иностранцев или тот, который охраняет авторство изобретения. Все это тоже называют патентами, но к патентной системе налогообложения они отношения не имеют.

Бесплатная регистрация ИП

• Без посещения налоговой и привязки к прописке
• Подготовим документы за вас
• Бесплатно откроем счет для бизнеса после регистрации

АО «Тинькофф Банк». Реклама

Особенности патентной системы

Патентная система работает на всей территории России, нормы описаны в налоговом кодексе. Регионы устанавливают только виды деятельности, на которые можно купить патент, размер потенциального дохода, льготные налоговые ставки.

Патент для ИП распространяется на отдельные виды деятельности — ориентировочный перечень есть в налоговом кодексе. Среди них различные услуги, розничная торговля, сельскохозяйственные работы и разработка компьютерных программ. Например, на патенте могут работать парикмахеры, няни, ветеринары и разработчики.

Но есть виды деятельности, на которые патент получить нельзя, вот они:

• деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления имуществом;
• производство подакцизных товаров;
• добыча и продажа полезных ископаемых;
• оптовая торговля;
• проведение сделок с ценными бумагами;
• торговля некоторыми товарами, подлежащими обязательной маркировке: обувью, мехом, некоторыми видами одежды, лекарствами;
• розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала больше 150 квадратных метров;
• услуги общественного питания, оказываемые через объекты общественного питания с площадью зала больше 150 квадратных метров;
• перевозка грузов и пассажиров предпринимателями, у которых в собственности больше 20 автомобилей;
• производство и торговля ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов и камней.

Региональные власти сами определяют виды бизнеса, по которым выдают патенты. Они могут сократить или расширить перечень из налогового кодекса. Главное, чтобы вид деятельности не был в списке запрещенных.

ИП может купить сразу несколько патентов: на разные виды деятельности или в разных регионах. Ограничений по количеству патентов для одного ИП нет. Например, один ИП может одновременно купить патент на производство молочной продукции и розничную торговлю.

Плюсы патента по сравнению с другими налоговыми системами

Во многом патент выигрывает у других систем налогообложения.

1. Расчет по потенциальному доходу, а не реальному. Потенциальный доход — это предполагаемая сумма дохода ИП по определенному виду деятельности. Его величину устанавливают региональные власти, и в разных населенных пунктах или даже районах города она может отличаться. Стоимость патента не зависит от того, сколько денег поступает на счет. Сколько бы предприниматель ни заработал, стоимость патента для него не изменится.

2. С патентом ИП не платят другие налоги с коммерческих доходов. ИП, который купил патент, в большинстве случаев не должен платить НДФЛ и НДС. Но есть и исключения. Например, при ввозе товара из-за рубежа все равно придется заплатить НДС, а при получении доходов, которые не связаны с патентом, — НДФЛ. Это редкие случаи, они описаны в налоговом кодексе.

3. Простая отчетность. Налоговой декларации на патенте нет, сдавать ее не нужно. Весь учет — это записывать доходы в книге учета доходов ИП.

4. Можно совмещать с другими спецрежимами. Например, одновременно работать на патенте в одном виде деятельности, а на УСН — в другом. Это бывает удобно, когда ИП развивает бизнес в нескольких направлениях.

Подписка на новое в Бизнес-секретах

Подборки материалов о том, как вести бизнес в России: советы юристов и бухгалтеров, опыт владельцев бизнеса, разборы нового в законах, приглашения на вебинары с экспертами.

Ограничения на патенте

Прежде чем переходить на патент, нужно убедиться, что ИП соответствует требованиям:

1. годовой доход ИП не должен превышать 60 млн рублей. Если у предпринимателя несколько патентов, суммируют выручку по каждому;
2. не больше 15 работников — штатных или по гражданско-правовым договорам. Если патентов несколько, сотрудники учитываются по всем;
3. ИП на патенте не может привлекать других ИП или компании для того, чтобы они делали всю работу за него. Это посредничество, а на него патенты не выдают.

Ограничения для некоторых видов деятельности. Например, ИП нельзя заниматься медицинской деятельностью без лицензии.

В налоговом кодексе прописано много нюансов для розничной торговли или общепита. К примеру, площадь зала для торговли или общепита не может превышать 150 м².

Региональные власти могут корректировать требования. Например, могут установить ограничения по площади торговых объектов или количеству машин для пассажирских или грузовых перевозок.

В Ярославской области для патента в перевозке грузов разрешено до 10 автомобилей

Чтобы узнать обо всех ограничениях, изучите региональный закон. Они выложены на сайте налоговой службы. Выбираете свой регион → «Особенности регионального законодательства».

Переключатель регионов находится в шапке страницы

В разделе «Особенности регионального законодательства» можно найти закон региона о ПСН

Сколько стоит патент

Стоимость патента зависит от четырех факторов:

Вида деятельности. Патент для парикмахера и ветеринара из Владивостока при прочих равных условиях будет стоить по-разному.

Срока действия патента. Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Чем дольше он действует, тем дороже стоит.

Количества наемных сотрудников. В некоторых видах деятельности, например парикмахерские и косметические услуги, ремонт и пошив обуви, патент для ИП без работников будет дешевле, поскольку его стоимость зависит от количества персонала, включая самого ИП.

Региона. Стоимость может отличаться не только в разных субъектах, но даже в соседних населенных пунктах одного региона, а иногда и внутри города. Например, косметолог в Самаре в 2023 году отдал за годовой патент 12 240 ₽, а его коллега из Тольятти — всего 10 380 ₽.

Точную стоимость патента можно узнать с помощью сервиса «Расчет патента». Там все просто: нужно заполнить форму и получить результат.

Расчет стоимости патента для парикмахерской из Самары для ИП без сотрудников

Вы сразу увидите, в какие сроки нужно оплатить патент. Например, годовой патент оплачивается частями: треть суммы нужно внести в первые 90 дней, а остальное — до конца действия патента.

Если задержать платеж, налоговая начислит пени за просрочку и пришлет требование об уплате. Предпринимателя могут оштрафовать, если он предоставит недостоверные сведения о себе и своей деятельности, из-за чего стоимость патента окажется заниженной.

В некоторых регионах для новых ИП, которые оказывают бытовые услуги или работают в производственной, социальной или научной сферах, действуют налоговые каникулы — льготный период, когда налог при ПСН можно не платить вовсе. Информацию об этом также можно прочитать на странице сервиса налоговой службы.

Страховые взносы на патенте

Помимо стоимости самого патента, ИП платит фиксированные страховые взносы за себя. В 2023 году это 45 842 ₽.

Налог на ПСН можно уменьшить на взносы, уплаченные в период действия патента. ИП без работников может уменьшать стоимость патентов до 100%, а ИП с работниками — максимум на 50%. Учитываются страховые взносы за себя и работников и больничные за первые три дня болезни.

Если у ИП несколько патентов, а сумма взносов превысит стоимость одного патента, остаток можно учесть по другому патенту. Но только в тот же календарный год, когда были уплачены взносы. Перенести остаток на следующий год нельзя.

Если потенциальный доход за год выходит больше 300 000 ₽, предприниматель должен заплатить дополнительно 1% взносов на пенсионное страхование от суммы превышения.

Как перейти на патент

Есть два случая, когда предприниматель может перейти на патент — при регистрации ИП и при смене одного налогового режима на другой.

При регистрации ИП. Чтобы сразу начать работать на патенте, нужно подать заявление на получение патента одновременно с документами на регистрацию ИП либо в течение 10 рабочих дней после этого.

Если этого не сделать, при открытии ИП по умолчанию переведут на ОСН. И даже если в дальнейшем перейти на патент — за тот период, пока ИП был на ОСН, ему нужно будет заплатить налоги.

Есть четыре способа подать документы:

1. лично;
2. по доверенности через представителя;
3. почтовым отправлением с описью вложения на адрес налоговой;
4. в электронной форме через интернет.

ИП может подать документы в любую инспекцию, но на учет его поставят все равно в налоговой по месту регистрации из паспорта. Узнать номер, адрес и реквизиты своей налоговой можно с помощью специального сервиса.

По закону у налоговой есть пять дней, чтобы выдать патент или сообщить об отказе. Пока у ИП нет патента, применять этот налоговый режим он не может.

Смена налогового режима. Если ИП уже применял другой режим и хочет перейти на ПСН, ему нужно подать заявление на получение патента в налоговую за 10 дней до начала применения этого режима. В течение 5 дней налоговая либо выдаст патент, либо откажет в нем.

ИП стоит учитывать, когда он может перейти на патент. Время перехода зависит от текущего налогового режима и от того, что планирует ИП: открыть новый вид деятельности или продолжать работу по тому, что был.

Текущий налоговый режим	Когда можно перейти на ПСН
ОСН. УСН или АУСН, патент покупается на новый вид деятельности. НПД	В любое время
УСН или АУСН, патент покупается на тот же вид деятельности	Со следующего года

Когда налоговая может отказать в патенте

Налоговая не может отказать в патенте просто так. У нее есть только пять оснований для отказа в выдаче патента:

1. Вида деятельности нет в региональном законе.
2. Указан неверный срок действия патента.
3. ИП утратил право на использование патента, но пытается повторно его оформить в том же году.
4. Есть долг за прошлый патент.
5. Неверно заполнены обязательные поля в заявлении.

Это значит, что если нарушить срок подачи заявления на получение патента, по этой причине налоговая отказать не может.

Учет и отчетность на патенте

ИП на патенте нужно вести книгу учета доходов — документ, в котором отражены все денежные поступления. По каждому виду деятельности — своя книга.

Книгу учета доходов можно вести на бумаге и в электронном виде. При втором варианте ее нужно распечатывать после окончания налогового периода, то есть срока действия патента. Как только начинается новый налоговый период, заводится новая книга.

Отчитываться перед налоговой и сдавать декларацию на патенте не нужно. Если у ИП есть штатные сотрудники, ему нужно сдавать отчетность за работников. Об этом расскажем в другой статье.

Пример заполнения книги доходов в электронном виде

Когда ИП теряет право на патент

Есть три случая, когда ИП не может больше работать на патенте:

1. Доходы ИП от видов деятельности на патенте с начала года превысили 60 млн рублей. При совмещении патента с УСН учитываются доходы от всех направлений бизнеса.

В течение года у ИП может быть несколько патентов, например два. В этом случае при превышении лимита доходов во время второго патента пересчет налогов будет со времени начала его действия, а не с начала года или оформления первого патента.

2. У ИП стало больше 15 сотрудников. Считают всех работников, в том числе тех, чья работа не была напрямую связана с патентной деятельностью.

3. ИП продавал товары, которые не разрешены на патенте. Например, подлежащие обязательной маркировке — меховые изделия, обувь или лекарства.

При нарушении хотя бы одного из этих условий ИП обязан уведомить об этом налоговую. На это у него 10 дней после потери права на патент. Через 5 дней его снимут с учета и переведут до конца года на ОСН, а налоги он должен пересчитать сам.

Если ИП совмещал патент с УСН, патентную деятельность автоматически переведут на УСН.

При окончательном прекращении работы на патенте предпринимателю нужно подать другое заявление в налоговую. С учета его снимут также в течение 5 дней.

Повторно вернуться на патент ИП сможет только с начала следующего года после устранения всех нарушений.

Можно ли вернуть деньги за неиспользованный патент, если ИП прекратил деятельность

В налоговом кодексе указано, что часть денег за патент вернуть можно. Пересчитывать стоимость патента при этом нужно по календарным дням.

Допустим, ИП оформил патент на год — 365 дней. Он стоил 10 000 ₽.

Предприниматель прекратил деятельность 2 сентября, то есть проработал 245 дней. Считаем, сколько он должен заплатить за патент за этот срок: