Условия при которых осуществляется размещение страховщиками страховых резервов

О некоторых вопросах формирования страховых резервов.

Страховые резервы — особые фонды страховщика, предназначенные для выполнения им принятых обязательств по выплатам страхового возмещения (страхового обеспечения), которые должны быть произведены при наступлении страховых случаев. Согласно ст. 26 п. 1 Закона РФ «О страховании» страховые резервы не подлежат изъятию в федеральный и иные бюджеты. Правильное определение размера страховых резервов — задача, важная, с одной стороны, для обеспечения страховщиком гарантий предстоящих страховых выплат, а с другой стороны, для определения реальных результатов деятельности страховщика.

В настоящее время порядок формирования страховых резервов регламентируется Письмом Росстрахнадзора от 27 декабря 1994 г. № 09\2-16р\02, разъясняющим порядок формирования страховщиками резервов по страхованию жизни, и Правилами формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, утвержденными Приказом Росстрахнадзора от 14 марта 1994 г. № 02-02\04. В соответствии с этими документами страховщики разрабатывают и утверждают в Федеральной службе России по надзору за страховой деятельностью собственные Положения о формировании резервов. При этом, если в состав технических резервов входят только 3 обязательных вида технических резервов, определенных Правилами,- резерв незаработанной премии (РНП), резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ), а также резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ),- и методы их формирования не содержат каких-либо изменений по сравнению с предусмотренными в Правилах методами, то Положение страховщика о формировании технических резервов не требует согласования с Росстрахнадзором.

Поскольку большинство страховщиков формируют страховые резервы (в части обязательных их видов) по рисковым видам страхования с применением методов, указанных в Правилах, мы бы хотели остановиться на некоторых вопросах, возникающих у них при определении размера резервов.

Некоторую сложность вызывает формирование страховых резервов по договорам смешанного страхования жизни, если, согласно условиям договора, в объем ответственности страховщика включается как ответственность по страхованию жизни застрахованного, так и ответственность по страхованию его от несчастного случая, происшедшего в период действия договора страхования.

Часто страховщики формируют резерв по смешанному страхованию жизни с указанным выше объемом их ответственности в том же порядке, что и по страхованию жизни (что не оговорено особо в соответствующем Положении), т.е. с применением нормы доходности ко всей нетто-ставке по смешанному страхованию жизни. Обоснованность подобного порядка формирования резервов представляется нам спорной по следующим причинам:

1. Нетто-ставка по смешанному страхованию жизни состоит из нескольких частей, каждая из которых должна обеспечить выполнение обязательств страховщика по одному из видов его ответственности, предусмотренной Правилами. При этом порядок расчета нетто-ставок различается в зависимости от вида страхуемого риска. Части нетто-ставки по страхованию жизни (к которому относится страхование на случай смерти застрахованного, его дожития до окончания срока страхования или определенного договором страхования возраста, а также предусматривающее текущие выплаты (аннуитеты) в период действия договора страхования), рассчитываются на основе данных таблицы смертности с учетом нормы доходности по инвестированию временно свободных денежных средств. Расчет части нетто-ставки по страхованию от несчастного случая, который относится к рисковым видам страхования, не предусматривает учета доходности в связи с предполагаемым инвестированием средств.

2. Различны и принципы формирования резервов по страхованию жизни и РНП по рисковым видам страхования. Величина РНП уменьшается по мере истечения срока действия договора страхования, а резерв по страхованию жизни (при отсутствии выплат ренты, аннуитетов) увеличивается, формируясь по принципу «накопления». Формирование единого резерва по договору смешанного страхования жизни по правилам формирования резервов по страхованию жизни приводит к завышению размера данного резерва.

3. При отсутствии раздельного расчета резервов по смешанному страхованию жизни в случае, если фактический уровень выплат по несчастному случаю превысит значения, используемые при расчете тарифных ставок, они будут покрываться за счет средств, полученных для выполнения обязательств по страхованию жизни, а не за счет общей величины технических резервов. Кроме того, подобный учет искажает информацию, отраженную в отчетности страховщика.

Поэтому, по нашему мнению, исчисление размера резервов по смешанному страхованию жизни необходимо производить отдельно по страхованию жизни и по страхованию от несчастного случая, если иной порядок формирования страховых резервов не утвержден Росстрахнадзором специально для конкретной страховой компании.

При определении величины страхового взноса по страхованию от несчастного случая в рамках смешанного страхования жизни к нетто-ставке по страхованию от несчастного случая прибавляется соответствующая ей доля нагрузки, которая обычно определяется пропорционально доле нетто-ставки на обеспечение обязательств по страхованию от несчастного случая в структуре нетто-ставки по смешанному страхованию. Если структурой тарифной ставки по смешанному страхованию жизни предусматриваются отчисления в РПМ, их в полном размере необходимо отнести на страхование от несчастного случая.

Интересным с точки зрения формирования РНП по видам страхования, относящимся к 1 учетной группе, является момент начала ответственности страховщика по договору страхования.

В соответствии со ст. 16 п. 2 Закона РФ договор страхования вступает в силу с момента уплаты страхователем первого страхового взноса, если договором или законом не предусмотрено иное. Поскольку это условие является существенным, Правила страховщика обычно содержат запись, что договор страхования вступает в силу со дня поступления первого (единовременного) страхового взноса на расчетный счет страховщика, если договором страхования не предусмотрено иное. Данные условия обычно имеются и в договоре страхования, однако в нем обычно указываются и конкретные даты начала и окончания его действия.

Например, договор страхования подписан 01.10.96 г. Срок действия договора указан — с 10.10.96 г. по 10.10.97 г. В договоре также имеются сведения, что договор вступает в силу с момента поступления страхового взноса на расчетный счет страховщика. Страховой взнос поступил 20.10.96 г. Таким образом, положения одного и того же договора противоречат друг другу. В этом случае определить дату начала ответственности страховщика по договору страхования для целей расчета РНП невозможно.

Во избежание подобных ситуаций рекомендуем Вам в договоре страхования указывать, что он заключается на конкретный период времени (например, на 1 год), и ответственность страховщика по нему начинается со дня, следующего за днем поступления страхового взноса на его расчетный счет. Конкретные же даты действия договора страхования можно указывать в полисе, выдаваемом страхователю после начала ответственности страховщика по договору.

Обращаем Ваше внимание на то, что, согласно Правилам формирования резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, величина РЗУ соответствует сумме заявленных и неурегулированных на отчетную дату убытков «плюс расходы по урегулированию убытка в размере 3 процентов от суммы неурегулированных претензий за отчетный период». Однако нередко сформированный страховщиками РЗУ соответствует величине заявленных, но неурегулированных на дату отчета убытков, без увеличения на 3%. Конечно, эти суммы вряд ли смогут заметно повысить финансовую устойчивость страховщика, хотя при значительном убытке и эти суммы могут оказаться значительными.

Исчисление величины РПНУ производится исходя из базовой страховой премии, поступившей в отчетном году или в отчетном квартале и трех кварталах, предшествующих ему, по всем договорам данного вида страхования. При этом не имеет значения, действует ли данный договор по состоянию на отчетную дату. Типичными можно назвать случаи занижения резервов при включении в базу их расчета страховых взносов исключительно по действующим на отчетную дату договорам (аналогично расчету РНП). Особо заметное расхождение возникает в отдельные периоды у компаний, заключение договоров страхования которыми имеет явный «сезонный» характер (например, при страховани урожая сельскохозяйственных культур).

Особые проблемы стоят перед страховыми компаниями, занимающимися перестрахованием, т.к. деятельность перестраховщика в настоящее время не имеет четкой законодательной и нормативной базы.

При принятии рисков в перестрахование ответственность перестраховщика по договору перестрахования начинается с того же момента, что и ответственность перестрахователя, вне зависимости от сроков поступления средств по договору на расчетный счет перестраховщика. Это подтверждается конкретными слипами при факультативном перестраховании или условиями договоров при облигаторном перестраховании.

В связи с этим у перестраховщиков возникает вопрос, формировать ли РНП в случае, если на отчетную дату ответственность перестраховщика по какому-либо договору перестрахования уже началась, а части страховой премии по нему еще не поступило. Сомнение это вызвано прежде всего тем, что страховые резервы создаются для обеспечения принятых на себя страховщиком (перестраховщиком) обязательств, а в данном случае перестраховщик уже несет обязательства по договору.

Вместе с тем, согласно п. 1 ст. 26 Закона РФ «О страховании» страховщики образуют страховые резервы из полученных страховых взносов. Кроме того, если предположить, что из-за отсутствия нормативно определенного особого порядка расчета страховых резервов по рискам, принятым в перестрахование, формирование страховых резервов по ним осуществляется по тем же правилам, что и по прямому страхованию, то базой для их расчета служит также страховая брутто-премия, поступившая в отчетном периоде, за минусом комиссионного вознаграждения страховым агентам и отчислений в резерв предупредительных мероприятий, удерживаемых в данном случае компанией-перестрахователем.

В данном случае, на наш взгляд, необходимо руководствоваться условиями договора и положениями учетной политики перестраховщика.

С чисто техническими сложностями сталкивается компания — перестраховщик при облигаторном перестраховании. Сложности эти вызваны тем, что бордеро, в которых имеются сведения о принятых в перестрахование рисках, на момент начисления страховых резервов перестраховщику еще не поступают, в то время как части премий по договорам уже находятся на расчетном счете перестраховщика.

Очевидно, в этом случае целесообразно применять иные, упрощенные методы формирования резервов по рискам, принятым в перестрахование. Обращаем Ваше внимание на то, что данные методы должны быть отражены в Положении о формировании резервов компании и согласованы с Федеральной службой России по надзору за страховой деятельностью.

Мы были бы рады обсудить с Вами и иные проблемы, возникающие в процессе практической деятельности страховой компании.

Аудиторская фирма “Транссиб-Аудит”

Людмила Родионова, генеральный директор;

Наталья Закурдаева, зам. генерального директора;

Ольга Галкина, экономист по страхованию.

Контактные телефоны: тел. (095) 926-01-63; тел./факс (095) 926-02-97.

В соответствии с п. 1.2. Правил формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, “страховые резервы образуются страховщиком по каждому виду стахования и в той валюте, в которой проводится страхование”. При этом под “валютой, в которой проводится страхование” одни страховщики понимают валюту, в которой определен размер страховой премии в договоре, другие — валюту, в которой определена страховая сумма в договоре страхования. В этой ситуации страховщикам бывает сложно определить, какой резерв формировать по договорам страхования, если страховая сумма по ним указана в валюте, страховые взносы принимаются в рублях по курсу валюты на момент перечисления страхового взноса, а выплаты страхового возмещения (страхового обеспечения) предполагается производить в рублях с использованием курса валюты на момент наступления страхового случая.

По нашему мнению, при решении этой задачи необходимо исходить не из выше указанных обстоятельств и не из фактически поступивших сумм в рублях или инвалюте , а из самой возможности заключения “валютного” договора, которая регламинтируется валютным законодательством.

Согласно Письма Госбанка СССР от 24 мая 1991 г. N 352 , разд.III, п. 1 пп. а), б) между юридическими лицами-резидентами использование иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте допускается в расчетах между экспортерами и страховыми организациями в случаях, когда услуги по страхованию грузов входят цену товара и оплачиваются иностранными покупателями, а также при расчетах импортеров со страховыми организациями за услуги по доставке грузов в советские морские и речные порты, на пограничные железнодорожные станции, грузовые склады и терминалы покупателей.

В соответствии c письмом Центробанка РФ письмом от 20.01.93 г. N 28 и инструкцией ЧЬЕЙ от 20.01.93 г. N 11 «О порядке реализации гражданам на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) за иностранную валюту» установлено, что гражданам (резидентам и нерезидентам) из территории Российской Федерации за иностранную валюту могут быть реализованы услуги по страхованию жизни и здоровья граждан, выезжающих за рубеж, и багажа указанных граждан; по страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, выезжающих за рубеж; по страхованию транспортных средств граждан, выезжающих за рубеж; по страхованию гражданами приобретенных ими товаров зарубежного производства.

Если в связи с вышеизложенным у страховщика имеются основания для заключения договора страхования с определением страховой суммы в иностранной валюте и получение взноса в этой валюте, то данный договор в независимости от фактически поступившей суммы ( в рублях по курсу или в инвалюте по договору) считается “валютным” и резервы по нему должны формироваться в валюте. При условии поступления рублевого эквивалента валютной премии страховщик имеет основание для инвестирования указанных средств в иностранную валюту для обеспечения принятых обязательств.

По договорам, объекты страхования которых не отвечают требованиям валютного законодательства и расчеты между участниками договора могут осуществляться только в рублях, резервы начисляются в рублях даже в том случае, если страховая сумма по ним определена в валюте.

Вопрос о действии договора по состоянию на отчетную дату для целей начисления РНП решается однозначно, если по конкретному договору страхования поступил единовременный страховой взнос, страховые взносы поступают в строгом соответствии со сроками их внесения, указанными в договоре согласно ст. 16 п. 3 ж) Закона РФ “О страховании”, договор расторгнут досрочно или срок его действия истек. Иное дело — случай, когда договором страхования предусматривается рассрочка платежей, но по каким-либо причинам их внесение оказывается просроченным.

Статьей 23 п. 1 Закона РФ “О страховании” предусматриваются основания для прекращения договора страхования, и одно из них — неуплата страхователем страховых взносов в установленные договором сроки. Вместе с тем в ст.954 п.3 ГК РФ указано “если договором страхования предусмотрено внесение страховой премии в рассрочку, договором могут быть определены последствия неуплаты в установленные сроки очередных страховых взносов”. Последствиями неуплаты страховых взносов в срок могут быть прекращение договора страхования, приостановление его действия, уменьшение страховой суммы по договору исходя из первоначально обозначенного срока его действия и суммы фактически уплаченных страховых взносов и т.д. Как видно из приведенных примеров, не каждый договор при просрочке внесения страховых взносов может оставаться действующим и, следовательно, приниматься для расчета РНП на отчетную дату.

Таким образом, можно выделить следующие комбинации сведений, анализируемые страховщиками при формировании РНП на отчетную дату:

1) Если правилами страхования предусматривается, что при нарушении сроков внесия страховых взносов договор страхования продолжает действовать, и в конкретном договоре не содержится особых условий по изменению этого пункта правил, договор принимается для расчета РНП. Если же указанное условие правил изменено в конкретном договоре , РНП по нему не рассчитывается.

2) При наличии в правилах сведений о том, что договор страхования прекращает свое действия в случае неуплаты страховых взносов в оговоренные сроки, и при отсутствии опровержения (изменения) этого условия в договоре при обнаружении факта просрочки платежей договор считается прекращенным. Если же договором определяется возможность продолжения действия договора вне несмотря на нарушение страхователем сроков уплаты взносов, базовая страховая премия по этому договору принимает участие в формировании РНП.

3) Если в правилах не указывается каких-либо последствий неуплаты страховых взносов в срок, но они определены договором, вопрос о действии договора по сотоянию на дату расчета резервов решается исходя из условий этого договора. Если же и договором последствия просрочки платежей не предусматриваются, в случае просрочки уплаты платежей договор прекращается в соответствии со ст. 23 п. 1 в) Закона РФ “О страховании”. Формирование РНП в подобной ситуации приведет к завышению величины РНП.

Правильное формирование страховых резервов (нюансы)

Формирование страховых резервов — обязательная процедура для страховщиков. В этом материале мы поговорим об общих принципах формирования страховых резервов и более подробно остановимся на методах расчета их величин и нюансах выбора того или иного метода для конкретного вида страхования.

Финансовые принципы работы системы страхования

Сущность такого вида деятельности, как страхование, достаточно проста: «с миру по нитке — голому рубашка». Клиенты, обратившиеся за страхованием, вручают страховщику страховую премию (или взнос, или платеж) — каждый свою «нитку». В результате из этих премий у страховщика аккумулируется достаточно внушительное количество «ниток». Если в дальнейшем с кем-то из клиентов произойдет событие, оставившее клиента «голым», — страховщик, из аккумулированных у него средств, снова «оденет» клиента в рубашку, сделанную из имеющихся «ниток». Выражаясь не образно, при наступлении у клиента страхового случая страховщик выплатит ему возмещение, сформированное из всех собранных страховщиком для этих целей страховых премий.

Страховщик в первую очередь обязуется:

Хранить аккумулированные средства (страховые фонды), полученные от клиентов. При этом может попробовать их приумножить допустимыми по закону способами (разместить).
В любой момент иметь в наличии столько средств, чтобы обеспечить выплату возмещения по всем возможным произошедшим страховым случаям (осуществлять формирование страховых резервов).

Формирование и размещение страховых резервов

Основной принцип формирования средств в страховом фонде мы рассмотрели выше. В современной практике существует подразделение этих средств на несколько групп резервов в зависимости от видов страхования и целевого назначения резервов. В качестве основных можно выделить:

Фонды по страхованию жизни — обособление выполняется по нескольким резонам:
- Страхование жизни относится к наиболее долгосрочным и существенным по стоимости проектам в этой сфере. То есть страховщик, с одной стороны, долгое время распоряжается суммами полученных страховых премий, с другой стороны — в этом виде страхования, по мировой практике, показатели размера страхового возмещения одни из самых высоких.
- Страхование жизни, как правило, обособляется и на уровне регулирующего законодательства, так, например, средства резервов по страхованию жизни нельзя тратить на расходы по другим страховым случаям.
- обязательные — резерв незаработанных премий; резерв убытков, которые уже заявлены, но еще не покрыты возмещением; резерв убытков, которые уже случились (страховой случай произошел), но к возмещению еще не заявлены;
- дополнительные — специальные резервы на покрытие убытков от чрезвычайных ситуаций (например, катастроф); резерв на продолжение выплат возмещения в случае, если у самого страховщика образовался убыток (стабилизационный резерв); иные виды резервов, которые страховщик считает обоснованно необходимыми в его деятельности.
Обязательность формирования страховых резервов установлена в ст. 26 закона «Об организации страхового дела в РФ» от 27.11.1992 № 4015-1. Основным документом, регулирующим порядок формирования резервов, исключая резервы по страхованию жизни, являются правила, утвержденные приказом Минфина РФ от 11.06.2002 № 51н «О формировании страховых резервов» (далее — приказ № 51н). Формирование страховых резервов по страхованию жизни следует выполнять по порядку, утвержденному приказом Минфина РФ от 09.04.2009 № 32н.

Нормативы устанавливают порядок формирования страховых резервов в аспектах:
- вида и обязательности формирования;
- условий, когда нужно формировать;
- применимых методов расчета конкретного резерва;
- необходимой документации и сведений для расчета;
- требований к отражению формирования данного резерва в положении о формировании резервов страховой компании.
Страховщик может инвестировать средства, аккумулированные в страховых резервах. При этом должен соблюдаться ряд требований к таким инвестициям, устанавливаемых законом и регуляторами. Причина — основная обязанность страховщика — обеспечение в первую очередь сохранности доверенных ему средств. Видимо, поэтому регулирование порядка размещения средств страховых резервов в 2014 году было передано из ведения Минфина РФ в ведение Банка РФ. Банк страны выступает в роли органа страхового надзора за инвестированием страховых средств на основании ст. 26 закона от 27.11.1992 № 4015-1. Прежние правила размещения страховых резервных средств, установленные приказом Минфина РФ от 08.08.2005 № 100н, были отменены и заменены действующим указанием БР «О порядке инвестирования средств страховых резервов» от 16.11.2014 № 3444-У.

Основные нюансы размещения страховых резервов соответствуют рассмотренным нами в начале статьи основным обязанностям страховщика:
- инвестировать можно только в активы, исполнение обязательств по которым обеспечено (гарантировано) государством (РФ) или допускается Банком РФ, либо в том случае, когда достаточные безопасность и возвратность средств обеспечены самим видом актива (драгметаллы, недвижимое имущество);
- изложенный в указании № 3444-У порядок размещения резервов предполагает, что весь объем страховых резервов, имеющийся у страховщика, должен быть обеспечен соответствующими инвестиционными активами.
Методы расчета резервов в страховании

Чтобы лучше разобраться в процессе формирования страховых резервов (пошаговый порядок предложим далее), необходимо иметь представление о методах формирования оценочного значения резерва. Следует заметить, что в страховом бизнесе применяются сложные системы расчетов, базирующиеся на математической статистике, математическом моделировании и на теории вероятностей. Обычно вычислениями занимаются имеющие специальное образование и опыт люди — актуарии. Для целей данной статьи мы дадим достаточно упрощенное объяснение той или иной методики расчета, для общего понимания сути метода и ориентации в выборе метода при формировании страховых резервов. Надеемся, профессиональные актуарии нам это простят.
1. Актуарные расчеты.
Представьте, что перед вами огромный стол, по которому рассыпана куча деталей от детского конструктора. Детали четырех цветов: синие, красные, желтые и зеленые. При этом:
- синих — 50% от общего количества;
- красных — 30%;
- желтых — 15%;
- зеленых — 5%.
Вы начинаете брать в случайном порядке, не глядя, детали со стола и строить из них башню. При этом периодически отмечаете, сколько деталей того или иного цвета попало в конструкцию. Чем больше деталей вы используете — тем больше процент их соотношения в построенной башне будет соответствовать исходному распределению цветов в куче на столе.

Приведенный пример демонстрирует действие закона больших чисел, являющегося основой теории актуарных расчетов. Практический смысл состоит в том, что, имея достаточно большой объем статистической выборки по какому-то событию (деталям в башне), можно вычислить такую вероятность наступления страховых случаев (доли деталей конкретного цвета в башне), которая, скорее всего, и будет иметь место в действительности. Причем погрешность будет минимальной, если взят в работу достаточно большой объем информации (в постройке башни задействовано достаточное количество деталей).

Представим, что в страховую компанию обратились 4 клиента, все по поводу заключения договора о страховании жизни сроком на 10 лет. Одному из них 70 лет, другому — 55, третьему — 40 и четвертому — 25. Каков риск наступления страхового случая для каждого из них, чтобы правильно рассчитать страховой тариф и сформировать резерв? Для этих целей у актуариев есть специальная информация по смертности — таблицы, содержащие данные по возрастам и количеству страховых случаев для каждой группы. Объем информации, использованной в таблицах, таков, что действует закон больших чисел: можно применять среднестатистические значения для частных случаев. То есть, глядя в таблицу и на нашу башню из конструктора, мы можем:

Положение Банка России от 16.11.2016 N 557-П О правилах формирования страховых резервов по страхованию жизни (Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2016 N 45055)

На основании пункта 2 статьи 26 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 года N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N 2, ст. 56; Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 1, ст. 4; 1999, N 47, ст. 5622; 2002, N 12, ст. 1093; N 18, ст. 1721; 2003, N 50, ст. 4855, ст. 4858; 2004, N 30, ст. 3085; 2005, N 10, ст. 760; N 30, ст. 3101, ст. 3115; 2007, N 22, ст. 2563; N 46, ст. 5552; N 49, ст. 6048; 2009, N 44, ст. 5172; 2010, N 17, ст. 1988; N 31, ст. 4195; N 49, ст. 6409; 2011, N 30, ст. 4584; N 49, ст. 7040; 2012, N 53, ст. 7592; 2013, N 26, ст. 3207; N 30, ст. 4067; N 52, ст. 6975; 2014, N 23, ст. 2934; N 30, ст. 4224; N 45, ст. 6154; 2015, N 10, ст. 1409; N 27, ст. 4001; N 29, ст. 4357, ст. 4385; N 48, ст. 6715; 2016, N 22, ст. 3094; N 26, ст. 3863, ст. 3891; N 27, ст. 4225, ст. 4294, ст. 4296) настоящее Положение утверждает правила формирования страховых резервов по страхованию жизни, устанавливающие виды страховых резервов, обязательность и условия их формирования; методы расчета страховых резервов; требования к положению о формировании страховых резервов; требования к документам, содержащим сведения, необходимые для расчета страховых резервов, и сроки хранения таких документов; методическое обеспечение расчета доли перестраховщиков в страховых резервах; порядок согласования с Банком России методов расчета страховых резервов, которые отличаются от предусмотренных настоящим Положением методов (в том числе сроки и условия такого согласования и основания для отказа в таком согласовании).

1.1. Действие настоящего Положения не распространяется на общества взаимного страхования.

1.2. Страховщики разрабатывают и утверждают положение о формировании страховых резервов, содержащее порядок формирования страховых резервов, исходя из требований настоящего Положения.

1.3. Расчет страховых резервов осуществляется на основании данных бухгалтерского учета и отчетности страховщика и сведений, содержащихся в журнале, указанном в пункте 5.2 настоящего Положения.

1.4. Расчет страховых резервов осуществляется в рублях.

Страховые резервы по договорам страхования жизни, которые в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации заключаются в иностранной валюте (страховые премии (взносы) уплачиваются в иностранной валюте, и страховые выплаты осуществляются в иностранной валюте), могут рассчитываться в соответствующей иностранной валюте и пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на расчетную дату.

Страховые резервы по договорам страхования жизни, в которых предусмотрено исполнение денежных обязательств в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте (страховые премии (взносы), уплачиваются в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, и страховые выплаты осуществляются в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте), могут рассчитываться в соответствующей иностранной валюте и пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на расчетную дату.

В случае если для пересчета указанных денежных обязательств законодательством Российской Федерации или договором установлен иной курс, то пересчет осуществляется по такому курсу.

1.5. В целях настоящего Положения при расчете страховых резервов расчетной датой является дата, на которую осуществляется расчет страховых резервов, расчетным периодом является период с 1 января по расчетную дату, по состоянию на которую осуществляется расчет величины страховых резервов.

2.1. Страховщик формирует следующие виды страховых резервов:

резерв расходов на обслуживание страховых обязательств;

резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям;

резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям;

резерв дополнительных выплат (страховых бонусов);

резерв опций и гарантий.

2.2. Математический резерв формируется страховщиком в обязательном порядке по всем договорам страхования жизни.

Резерв расходов на обслуживание страховых обязательств (далее — резерв расходов) формируется в обязательном порядке по договорам страхования жизни, оплаченным страхователем единовременно, и по договорам страхования жизни, в которых период уплаты страховых взносов короче срока действия договора страхования.

Резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям формируется страховщиком в обязательном порядке по всем договорам страхования жизни.

Резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям формируется страховщиком в добровольном порядке.

Резерв дополнительных выплат (страховых бонусов) формируется в обязательном порядке по договорам страхования жизни с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика.

Выравнивающий резерв формируется в обязательном порядке по договорам страхования жизни в случае недостаточности страховых брутто-премий для формирования математического резерва, когда цильмеризованная резервируемая нетто-премия превышает 98 процентов от брутто-премии по договору страхования жизни.

Резерв опций и гарантий формируется страховщиком в добровольном порядке.

2.3. Математический резерв представляет собой расчетную величину обязательств страховщика по договорам страхования жизни, которые могут возникнуть в связи с наступлением страховых случаев.

2.4. Резерв расходов представляет собой расчетную величину предстоящих расходов страховщика по обслуживанию и исполнению договора страхования жизни в течение срока действия такого договора после уплаты единовременной страховой премии или по истечении периода уплаты страховых взносов.

2.5. Резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям представляет собой расчетную величину неисполненных или исполненных не полностью обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат по заявленным на расчетную дату страховым случаям или обязательств, срок исполнения которых на расчетную дату наступил исходя из условий договора страхования жизни, а также при досрочном расторжении договора страхования жизни.

2.6. Резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям представляет собой расчетную величину неисполненных на дату расчета обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат в связи со страховыми случаями, произошедшими в расчетном периоде или предшествующих ему периодах, но не заявленными страховщику.

2.7. Резерв дополнительных выплат (страховых бонусов) представляет собой расчетную величину обязательств страховщика по предусмотренным договором страхования жизни выплатам инвестиционного дохода в дополнение к страховой сумме.

2.8. Выравнивающий резерв представляет собой расчетную величину дополнительного обеспечения обязательств страховщика в случае дефицита страховых премий (взносов), возникшего в случае, когда резервный базис (совокупность параметров, необходимых для расчета страховых резервов) является более консервативным, чем тарифный базис (совокупность параметров, необходимых для расчета страховых тарифов). Более консервативным резервным базисом считается базис, которому на любую дату расчета соответствует большая величина резервов по договору страхования жизни.

2.9. Резерв опций и гарантий представляет собой расчетную величину не учитывающихся при формировании математического резерва и резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) обязательств страховщика, вытекающих из следующих условий договора страхования жизни: величина страховой суммы и (или) величины дополнительных выплат, на которые страхователь (застрахованный, выгодоприобретатель) имеет право в соответствии с условиями договора страхования жизни, зависят от доходности актива (группы активов), определенного (определенной) в соответствии с условиями договора страхования жизни.

3.1. Расчет страховых резервов осуществляется на основе резервного базиса с учетом условий договоров страхования жизни.

3.2. Состав и значения параметров резервного базиса определяются исходя из рисков, включенных в договор страхования жизни, с учетом прогнозов макроэкономического развития (демографические показатели, ставка рефинансирования), показателей развития фондового рынка.

3.3. Резервный базис должен включать следующие параметры:

норму (ставку) доходности;

таблицы, используемые страховщиком для формирования страховых резервов, содержащие вероятности наступления таких событий, как смерть, инвалидность, заболевание, и рассчитанные на их основе величины, связанные с предстоящей продолжительностью жизни лиц мужского и (или) женского пола (таблицы смертности, заболеваемости, инвалидности);

показатель, позволяющий по договорам страхования жизни с уплатой страховой премии в рассрочку корректировать величину математического резерва с целью учета начальных расходов страховщика на заключение договора страхования (далее — уровень цильмеризации);

абсолютную величину и (или) долю будущих расходов страховщика по обслуживанию договоров страхования жизни (будущих расходов на ведение дела), а также долю расходов на осуществление страховых выплат в процентах от страховой суммы.

3.4. Норма (ставка) доходности, применяемая в целях расчета страховых резервов, устанавливается страховщиком в зависимости от условий договора страхования жизни и практики размещения средств страховых резервов страховщика, доходности ценных бумаг и не может превышать 5 процентов, если иное не предусмотрено настоящим Положением.

3.5. Выбор таблиц смертности, заболеваемости, инвалидности осуществляется с учетом особенностей страхового риска по договору страхования жизни на основе характеристик застрахованного лица и (или) страхователя.

3.6. Уровень цильмеризации, который определяется как доля разности между актуарной стоимостью поступлений части премии, предназначенной для осуществления страховой выплаты (далее — нетто-премии), рассчитанной с учетом начальных расходов страховщика на заключение договора страхования, и актуарной стоимостью поступлений резервируемой нетто-премии в совокупной начисленной страховой премии (далее — брутто-премии) по договору страхования, не может превышать 4 процента.

3.7. Величина будущих расходов страховщика по обслуживанию договоров страхования для целей расчета страховых резервов должна составлять не менее 0,01 процента от расчетной страховой суммы по договору страхования жизни на любую дату расчета страховых резервов, за исключением периода выплаты страховой ренты (аннуитета), в который величина будущих расходов страховщика по обслуживанию договоров страхования жизни должна составлять не менее 0,5 процента от расчетной страховой суммы по договору страхования.

Расчетной страховой суммой по договору страхования жизни является максимальная из следующих величин:

годовая величина выплат по страховой ренте;

страховая сумма, выплачиваемая единовременно на случай дожития до установленного договором страхования жизни срока, возраста или наступления иного события;

страховая сумма, выплачиваемая единовременно на случай смерти застрахованного лица;

совокупная страховая сумма по всем рискам, включенным в договор страхования жизни.

3.8. Значения параметров резервного базиса должны совпадать со значениями параметров тарифного базиса, за исключением случая, когда резервный базис является более консервативным, чем тарифный.

3.9. Значения параметров резервного базиса должны выбираться страховщиком на основе консервативного подхода так, чтобы обеспечить способность страховщика выполнить обязательства в случае отклонений фактических значений параметров от прогнозируемых или наиболее вероятных.

3.10. Расчет математического резерва, выравнивающего резерва и резерва расходов осуществляется перспективным методом — на основе актуарных стоимостей предстоящих денежных выплат (поступлений) по договору страхования жизни.

Актуарная стоимость предстоящих денежных выплат (поступлений) вычисляется путем дисконтирования предполагаемых денежных выплат (поступлений) с учетом вероятностей, с которыми такие денежные выплаты (поступления) будут осуществлены.

3.11. По договорам страхования жизни, предусматривающим выплату выкупных сумм, суммарная величина резервов по договору, за исключением резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям, на любую расчетную дату должна быть не менее величины выкупной суммы.

3.12. Математический резерв рассчитывается отдельно по каждому договору страхования, программе страхования.

Величина математического резерва на страховую годовщину (календарную дату, месяц и день которой совпадает с месяцем и днем дат вступления договоров страхования в силу) определяется как разность между актуарной стоимостью страховых выплат по предстоящим страховым случаям и актуарной стоимостью предстоящих поступлений резервируемой нетто-премии.

3.13. Величина математического резерва на дату расчета, не совпадающую со страховой годовщиной, рассчитывается методом интерполяции через величины математического резерва на ближайшие к дате расчета страховые годовщины.

В случае если дата расчета математического резерва приходится на период уплаты страховых взносов или период выплаты страховой ренты (аннуитета), полученная величина математического резерва должна быть скорректирована с учетом части начисленного годового страхового взноса или годовой выплаты по страховой ренте (аннуитету), относящейся к сроку действия договора страхования после даты расчета.

Резервируемая нетто-премия рассчитывается исходя из равенства актуарной стоимости страховых выплат по предстоящим страховым случаям и актуарной стоимости поступлений резервируемой нетто-премии на начало срока действия договора страхования жизни.

В целях расчета математического резерва по каждой программе актуарная стоимость страховых выплат по предстоящим страховым случаям и актуарная стоимость поступлений резервируемой нетто-премии рассчитываются с использованием единого резервного базиса.

3.14. Для расчета математического резерва используются годовые величины:

суммарная величина резервируемых нетто-премий, подлежащая получению страховщиком в течение одного страхового года;

суммарная величина выплат по страховой ренте, подлежащая получению выгодоприобретателем в течение одного страхового года.

3.15. С целью учета начальных расходов страховщика по заключению договора страхования жизни при расчете математического резерва вместо резервируемой нетто-премии допускается использование цильмеризованной резервируемой нетто-премии.

3.16. Если на дату расчета математический резерв по договору страхования жизни принимает отрицательное значение, то считается, что он равен нулю.

На даты расчета, следующие за датой окончания срока действия или досрочного прекращения договора страхования жизни, математический резерв считается равным нулю.

Для целей интерполяции по договорам страхования, предусматривающим единовременную страховую выплату при дожитии застрахованным до срока окончания договора на страховую годовщину, следующую за датой окончания договора, математический резерв считается равным величине указанной выплаты.

3.17. При изменении страховой суммы, размера и порядка уплаты страховой премии (страховых взносов), срока страхования расчет математического резерва на даты расчета, следующие за датой указанного изменения, осуществляется с учетом внесенных изменений.

3.18. Величина резерва выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям на дату расчета определяется как совокупный объем денежных сумм, включая сумму дополнительных выплат части инвестиционного дохода по договорам страхования жизни, прекратившим свое действие, подлежащих выплате застрахованному (выгодоприобретателю) в связи:

со страховыми случаями, о факте наступления которых было заявлено страховщику в установленном порядке;

с дожитием до определенного возраста, срока или иного события, предусмотренного договором страхования жизни;

с досрочным прекращением договора страхования жизни, предусматривающего выплату выкупных сумм;

с досрочным расторжением или внесением изменений в договор страхования жизни, предусматривающий возврат части страховой премии (страховых взносов).

Для расчета итоговой величины резерва выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям указанные суммы увеличиваются на сумму расходов по осуществлению страховых выплат.

3.19. Расчет резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям осуществляется по совокупности договоров страхования жизни или программ страхования в отношении обязательств страховщика в случае смерти и иных событий, кроме дожития застрахованного (страхователя) до определенного возраста или срока, методом расчета на основе анализа динамики страховых выплат.

3.20. Расчет резерва расходов осуществляется отдельно по каждому договору страхования жизни.

Величина резерва расходов на страховую годовщину определяется как разность между актуарной стоимостью будущих расходов страховщика по обслуживанию договоров страхования после окончания периода уплаты страховой премии (далее — будущие расходы) и актуарной стоимостью предстоящих поступлений резервируемой премии на покрытие будущих расходов.

3.21. Величина резерва расходов на расчетную дату, не совпадающую со страховой годовщиной, рассчитывается методом интерполяции через величины резерва расходов на ближайшие к расчетной дате страховые годовщины.

Если дата расчета резерва расходов приходится на период уплаты страховых взносов, полученная величина резерва расходов должна быть скорректирована с учетом части годового страхового взноса на покрытие будущих расходов, относящегося к периоду после даты расчета.

Резервируемая премия на покрытие будущих расходов рассчитывается исходя из равенства актуарной стоимости будущих расходов страховщика по обслуживанию договоров страхования жизни и актуарной стоимости поступлений резервируемой премии на покрытие будущих расходов на начало срока действия договора страхования жизни.

В целях расчета резерва расходов актуарная стоимость будущих расходов страховщика по обслуживанию договоров страхования и актуарная стоимость предстоящих поступлений резервируемой премии на покрытие будущих расходов рассчитываются при использовании единого резервного базиса расчета, совпадающего с базисом расчета математического резерва по тому риску, по которому применялся более консервативный базис.

3.22. Для расчета резерва расходов используются годовые величины:

суммарная величина резервируемых премий на покрытие будущих расходов, подлежащая получению страховщиком в течение одного страхового года;

суммарная величина резервируемых выплат по страховой ренте (аннуитету), подлежащая выплате застрахованному (выгодоприобретателю) в течение одного страхового года.

На даты расчета, следующие за датой окончания срока действия или досрочного прекращения договора страхования, резерв расходов считается равным нулю.

3.23. Расчет резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) осуществляется отдельно по каждому договору страхования жизни, программе страхования.

Величина резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) на дату расчета определяется как накопленная стоимость начисленных дополнительных выплат, на которые страхователь (застрахованный, выгодоприобретатель) имеет право в соответствии с условиями договора страхования жизни, уменьшенная на величину осуществленных ранее дополнительных выплат.

Величина накопленной стоимости начисленных дополнительных выплат определяется с учетом результатов инвестиционной деятельности страховщика и порядка начисления инвестиционного дохода, определенного в правилах страхования и в договоре страхования жизни, предусматривающем участие страхователя в инвестиционном доходе страховщика. Величина накопленной стоимости начисленных дополнительных выплат не может принимать отрицательное значение.

На даты, следующие за датой окончания срока действия или досрочного прекращения договоров страхования жизни, резерв дополнительных выплат (страховых бонусов) считается равным нулю.

Если на дату расчета резерв дополнительных выплат (страховых бонусов) по договору страхования жизни принимает отрицательное значение, то считается, что он равен нулю.

На даты, следующие за датой окончания срока действия или досрочного прекращения договоров страхования жизни, резерв дополнительных выплат (страховых бонусов) считается равным нулю.

3.24. Расчет выравнивающего резерва осуществляется отдельно по каждому договору страхования жизни.

Величина выравнивающего резерва на страховую годовщину определяется как актуарная стоимость разности между предстоящими поступлениями резервируемой нетто-премии и 98 процентов поступлений страховой брутто-премии.

Величина выравнивающего резерва на расчетную дату, не совпадающую со страховой годовщиной, рассчитывается методом интерполяции через величины выравнивающего резерва, рассчитанные на ближайшие предшествующую и последующую страховые годовщины. В случае если дата расчета выравнивающего резерва приходится на период уплаты страховых взносов или период выплаты страховой ренты (аннуитета), полученная величина выравнивающего резерва должна быть скорректирована с учетом части начисленного годового страхового взноса или годовой выплаты по страховой ренте (аннуитету), относящейся к сроку действия договора страхования жизни после даты расчета.

3.25. Расчет резерва опций и гарантий осуществляется отдельно по каждому договору страхования жизни.

Величина резерва опций и гарантий на дату расчета определяется как актуарная стоимость предстоящих денежных выплат по увеличению страховой суммы или дополнительных выплат в соответствии с условиями договора страхования жизни в связи с изменением доходности актива (группы активов), определенного (определенной) в соответствии с условиями договора страхования жизни, определяющей величину страховой суммы или величины дополнительных выплат, рассчитанная исходя из ожидаемой доходности указанного актива (группы активов).

4.1. Положение о формировании страховых резервов должно содержать:

перечень применяемых терминов и обозначений;

описание программ страхования, определяющих совокупность условий страхования, указанных в правилах страхования и необходимых для расчета страховых резервов;

состав страховых резервов;

формулу расчета резервируемой нетто-премии по каждой программе страхования;

описание методов и формулы расчета страховых резервов по каждой программе страхования;

описание методов и формулы расчета доли перестраховщиков в страховых резервах по каждому резерву, по каждой программе страхования, за исключением программ, предусматривающих исключительно риск дожития застрахованного лица до определенного возраста или срока, в соответствии с условиями договора (договоров) перестрахования;

описание интерполяции величины страховых резервов на расчетную дату по величинам страховых резервов на ближайшие страховые годовщины;

резервный базис по программе страхования, в том числе по каждому страховому риску;

описание методов и формулы расчета нормы (ставки) доходности;

наименование источников получения таблиц смертности, заболеваемости, инвалидности, описание и обоснование методов их корректировок;

порядок расчета и начисления дополнительных выплат части инвестиционного дохода по договорам страхования, предусматривающим участие в инвестиционном доходе страховщика;

особенности методов расчета страховых резервов по договорам перестрахования (в части принятия страхового риска);

расчет доли перестраховщиков, предусмотренный пунктом 6.2 настоящего Положения.

4.2. В описании программ страхования указываются следующие условия страхования:

страховые риски (смерть страхователя (застрахованного), дожитие страхователя (застрахованного) до определенного возраста, срока или наступление иных событий в жизни страхователя (застрахованного), предусмотренных договором страхования);

сроки страхования, периоды уплаты страховой премии и страховой выплаты, определенные договором страхования или пожизненно;

порядок уплаты страховой премии (единовременно, путем внесения страховых взносов периодически, в установленные договором страхования сроки);

порядок выплаты страховой суммы (единовременно, регулярно, в течение определенного договором страхования срока, в форме страховой ренты, аннуитетов, страховых пенсий);

размер страховой суммы (постоянная, возрастающая или убывающая);

формы участия страхователя (застрахованного) в инвестиционном доходе страховщика, порядок его начисления, а также периодичность осуществления дополнительных выплат части инвестиционного дохода;

порядок расчета и выплаты выкупной суммы при досрочном прекращении договора страхования жизни;

изменение условий страхования, влияющих на расчет страховых резервов.

В описании программ страхования необходимо дать ссылку на правила страхования (наименование и дату утверждения страховщиком правил страхования).

5.1. Документы, содержащие сведения, необходимые для расчета страховых резервов, подлежат хранению страховщиком не менее 5 лет с даты полного исполнения обязательств по договору. Хранению подлежат документы, содержащие следующие сведения:

номер договора страхования жизни (полиса);

фамилию, имя, отчество (при наличии последнего) страхователя, если страхователь — физическое лицо, или наименование, организационно-правовую форму, ИНН и другие реквизиты страхователя, если страхователь — юридическое лицо;

фамилию, имя, отчество (при наличии последнего), возраст и пол застрахованного лица (застрахованных лиц), иные их характеристики, включенные в договор страхования жизни и оказывающие влияние на величину страхового тарифа;

фамилию, имя, отчество (при наличии последнего), возраст выгодоприобретателя (выгодоприобретателей);

дату вступления договора страхования жизни в силу;

дату изменения условий договора страхования жизни;

срок действия договора страхования жизни;

перечень страховых случаев, предусмотренных договором страхования жизни;

размеры, сроки, периодичность уплаты страховой премии (взносов) согласно условиям договора страхования жизни;

размеры, сроки, периодичность осуществления страховых выплат согласно условиям договора страхования жизни;

дату фактического поступления страховой премии или первого страхового взноса при уплате страховой премии в рассрочку;

дату наступления и наименование страхового случая;

дату представления страховщику заявления о страховой выплате и документов, необходимых для решения вопроса о страховой выплате;

даты и размеры фактически осуществленных страховых выплат;

даты и размеры начисленных и выплаченных дополнительных выплат;

дату досрочного прекращения договора страхования жизни, размер и дату выплаты выкупной суммы;

условия, действовавшие до внесения изменений в договор страхования жизни.

5.2. Указанные в настоящем пункте сведения являются обязательными реквизитами журнала учета договоров страхования и страховых выплат по страхованию жизни.

Форма журнала учета договоров страхования и страховых выплат по страхованию жизни и порядок его заполнения устанавливаются во внутренних документах страховщика.

6.1. Страховщик рассчитывает долю перестраховщиков в страховых резервах одновременно с расчетом страховых резервов.

Доля перестраховщиков в страховых резервах определяется по каждому договору (группе договоров) в соответствии с условиями договора (договоров) перестрахования.

При расчете доли перестраховщиков в страховых резервах следует учитывать, что доля перестраховщиков в страховых резервах не может превышать величину страховых резервов.

6.2. Порядок расчета доли перестраховщиков в страховых резервах устанавливаются страховщиком в положении о формировании страховых резервов самостоятельно.

7.1. Страховщик по согласованию с Банком России может применять отличные от предусмотренных настоящим Положением методы расчета при формировании математического резерва, выравнивающего резерва, резерва расходов на обслуживание страховых обязательств и резерва опций и гарантий, в том числе методы, учитывающие иную норму доходности, превышающую 5 процентов, но не превышающую 9 процентов.

7.2. Для согласования методов расчета страховых резервов, которые отличаются от предусмотренных настоящим Положением, страховщику необходимо представить в Банк России документы, содержащие следующую информацию:

описание методов расчета страховых резервов, которые страховщик планирует применять при формировании страховых резервов;

расчеты на основании фактических данных о проведении операций по страхованию жизни, свидетельствующие о том, что предложенные страховщиком методы дают более точную величину резервов.

7.2.1. Для согласования применения нормы доходности, превышающей 5 процентов, страховщику необходимо представить в Банк России документы, содержащие следующую информацию:

описание метода расчета нормы доходности;

расчеты на основании фактических данных о его инвестиционной деятельности и анализа соответствия активов и обязательств, свидетельствующие о том, что применение предложенного страховщиком значения нормы доходности дает более точную величину размера резервов, чем при применении нормы доходности, не превышающей 5 процентов.

7.3. Решение о согласовании или об отказе в согласовании методов расчета страховых резервов, которые отличаются от предусмотренных настоящим Положением, и решение о согласовании или об отказе в согласовании применения нормы доходности, превышающей 5 процентов, принимается Банком России по результатам рассмотрения представленных страховщиком документов, содержащих указанную в пункте 7.2 настоящего Положения информацию, в течение 30 дней со дня регистрации указанных документов в Системе автоматизации документооборота и делопроизводства центрального аппарата Банка России.

7.3.1. Основаниями для отказа в согласовании методов расчета страховых резервов, которые отличаются от предусмотренных настоящим Положением, и отказа в согласовании применения нормы доходности, превышающей 5 процентов, являются:

непредставление в Банк России документов, содержащих информацию, предусмотренную пунктом 7.2 настоящего Положения;

несоответствие данных, представленных страховщиком, данным отчетности, представляемой страховщиком в Банк России.

7.4. В случае принятия Банком России решения о согласовании методов расчета страховых резервов, в том числе нормы доходности, которые отличаются от предусмотренных настоящим Положением, страховщик вносит соответствующие изменения в положение о формировании страховых резервов.

7.5. В случае применения страховщиком согласованных с Банком России методов расчета страховых резервов страховщик по запросу Банка России должен представить данные, обосновывающие более точную величину резервов, полученную методами, согласованными с Банком России по отношению к методам, указанным в настоящем Положении, на даты, указанные в запросе Банка России. В случае неподтверждения страховщиком большей точности расчета резервов методами, согласованными с Банком России, по отношению к методам, указанным в настоящем Положении, Банк России в срок, установленный в абзаце первом пункта 7.3 настоящего Положения, информирует страховщика о необходимости формировать резервы в соответствии с методами, указанными в настоящем Положении, начиная с дат, указанных в запросе Банка России.

7.6. Документы, предусмотренные пунктом 7.2 настоящего Положения, могут быть представлены страховщиком в Банк России в порядке, установленном Указанием Банка России от 21 декабря 2015 года N 3906-У «О порядке взаимодействия Банка России с некредитными финансовыми организациями и другими участниками информационного обмена при использовании ими информационных ресурсов Банка России, в том числе личного кабинета, а также порядке и сроках направления другими участниками информационного обмена уведомления об использовании или уведомления об отказе от использования личного кабинета», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 1 марта 2016 года N 41289 («Вестник Банка России» от 16 марта 2016 года N 26).

8.1. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 11 ноября 2016 года N 31) вступает в силу со дня вступления в силу приказа Министерства финансов Российской Федерации о признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 9 апреля 2009 года N 32н «Об утверждении Порядка формирования страховых резервов по страхованию жизни», зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 16 июля 2009 года N 14361 (Российская газета от 7 августа 2009 года).

8.2. Страховщикам необходимо привести положение о формировании страховых резервов в соответствие с настоящим Положением в срок до 30 июня 2017 года.

Условия при которых осуществляется размещение страховщиками страховых резервов

(в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 234-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1. Для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, сострахованию, перестрахованию, взаимному страхованию страховщики на основании проводимых актуарием актуарных расчетов определяют выраженную в денежной форме величину страховых резервов (формируют страховые резервы) и обеспечивают их активами (средствами страховых резервов). Средств страховых резервов должно быть достаточно для исполнения обязательств страховщиков по осуществлению предстоящих страховых выплат по договорам страхования, сострахования, по перестрахованию, взаимному страхованию и исполнения иных действий по обслуживанию указанных обязательств.

(в ред. Федеральных законов от 28.11.2015 N 349-ФЗ, от 11.06.2021 N 194-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2. Формирование страховых резервов осуществляется страховщиками в соответствии с правилами формирования страховых резервов, которые утверждаются органом страхового надзора и устанавливают:

(в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 349-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1) виды страховых резервов, обязательность и условия их формирования;

2) методы расчета страховых резервов или подходы, их определяющие;

3) требования к положению о формировании страховых резервов;

4) требования к документам, содержащим сведения, необходимые для расчета страховых резервов, и сроки хранения таких документов;

5) методическое обеспечение расчета доли перестраховщиков в страховых резервах;

6) порядок согласования с органом страхового надзора методов расчета страховых резервов, которые отличаются от предусмотренных правилами формирования страховых резервов методов (в том числе сроки и условия такого согласования, основания для отказа в таком согласовании).

2.1. В целях определения величины сформированных страховых резервов страховщика орган страхового надзора проводит их оценку.

Орган страхового надзора выдает предписание об указании страховщиком в отчетности данных, полученных органом страхового надзора на основании проведенной оценки.

На основании предписания органа страхового надзора об указании в отчетности данных, полученных органом страхового надзора на основании проведенной оценки, страховщик отражает в своей бухгалтерской (финансовой) и иной отчетности величину страховых резервов, определенную органом страхового надзора на последнюю отчетную дату. Обжалование страховщиком указанного предписания в судебном порядке не приостанавливает его исполнения.

При проведении оценки страховых резервов страховщика орган страхового надзора привлекает ответственного актуария за счет средств страховщика.

(п. 2.1 введен Федеральным законом от 23.04.2018 N 87-ФЗ)

3. Средства страховых резервов используются исключительно для исполнения обязательств, указанных в пункте 1 настоящей статьи.

(в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 349-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4. Средства страховых резервов не подлежат изъятию в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 349-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

5. Страховщики должны инвестировать средства страховых резервов на условиях диверсификации, ликвидности, возвратности и доходности.

Выдача страховщиками займов за счет средств страховых резервов, за исключением случаев, установленных пунктом 7 настоящей статьи и нормативными актами органа страхового надзора, запрещается.

Орган страхового надзора устанавливает перечень разрешенных для инвестирования активов, требования к таким активам, а также порядок инвестирования средств страховых резервов, предусматривающий в том числе требования к структуре активов, в которые допускается размещение средств страховых резервов страховщиков или их части.

(п. 5 в ред. Федерального закона от 23.04.2018 N 87-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

6. Инвестирование средств страховых резервов осуществляется страховщиками самостоятельно или путем передачи средств в доверительное управление управляющей компании частично или полностью.

(в ред. Федерального закона от 23.04.2018 N 87-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

7. При осуществлении страхования объектов личного страхования, предусмотренных пунктом 1 статьи 4 настоящего Закона, страховщик вправе предоставить страхователю — физическому лицу заем в пределах страхового резерва, сформированного по договору страхования, заключенному на срок не менее чем пять лет.

Порядок и условия предоставления указанного займа устанавливаются договором, заключаемым между страховщиком и страхователем.
Похожие публикации:

Условия при которых осуществляется размещение страховщиками страховых резервов