Отчетность вновь созданной организации
Бизнес зарегистрирован, и один из первых вопросов, которые возникают по бухгалтерии, — в какие сроки и в каком составе сдать первую отчетность. Есть ситуации, когда налоговая ждет отчеты от новичка не сразу по итогам первого квартала/года работы, а дает больше времени на первый отчет: документ требуется сдать впервые только по окончании второго квартала/года работы. В статье расскажем, по каким отчетам есть такие особенности и как отчитаться в зависимости от месяца регистрации.
Возможных вариантов три. Выбирайте свой по дате регистрации компании (ИП):
- в январе — сентябре;
- в октябре или ноябре;
- в декабре.
Что вы узнаете
Какая отчетность вновь созданной организации (ИП) сдается впервые по итогам второго квартала (года) работы
В этом разделе мы перечислили отчеты, по которым действует следующая особенность: если зарегистрировали бизнес в последних числах квартала (года), то не придется сразу отчитываться за остаток такого квартала (года). Этот период времени войдет в отчет по итогам следующего квартала (года). Как именно действует указанное исключение по конкретным отчетам, смотрите далее.
Среди «особенных» отчетов вы не встретите отчетность за работников. Весь блок отчетности по сотрудникам нужно сдавать вне зависимости от того, когда наняли персонал: в начале квартала (месяца) или в конце. Например, даже если ИП нанял первого сотрудника 31 марта, отчетность за 1 квартал за сотрудника нужно сдать в полном объеме. Исключение: отчет 6‑НДФЛ — его можно не подавать, если с начала года не было выплат физлицу. Юрлица отчитываются, даже если директор — единственный сотрудник.
Сдавать отчетность в госорганы со СБИС
Декларация по НДС, если зарегистрировались в последние 10 дней квартала
По общему правилу компании и ИП отчитываются по НДС за квартал, но для вновь созданных компаний (вновь зарегистрированных ИП) предусмотрен особый порядок (п. 3.1 ст. 55 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ):
- если фирму (ИП) открыли не позднее чем за 10 рабочих дней до конца квартала, то первый отчет по НДС подается сразу по окончании первого квартала работы;
- если фирму (ИП) открыли менее чем за 10 рабочих дней до конца квартала, то первый отчет по НДС подается по окончании второго квартала работы, за период со дня создания бизнеса до конца следующего квартала.
ООО «Ласточка» зарегистрировано в ЕГРЮЛ 14 марта 2023 года. Первую декларацию по НДС такая компания должна сдать по итогам 1 квартала, за период с 15 по 31 марта.
ООО «Чайка» зарегистрировано в ЕГРЮЛ 24 марта 2023 года. Первую декларацию по НДС такая компания должна сдать по итогам 2 квартала, за период с 24 марта по 30 июня.
Сдавать отчеты по НДС по общему правилу нужно, если работаете на ОСНО или ЕСХН. Такая обязанность также может быть у компаний (ИП) на УСН, если они выступают в роли налоговых агентов или по собственной инициативе выставили контрагенту счет‑фактуру с выделенным налогом.
Декларация по налогу на прибыль при открытии компании в декабре
По общему правилу компании на ОСНО сдают декларацию по налогу на прибыль по окончании года, но для вновь созданных компаний предусмотрен особый порядок (п. 2 ст. 55 НК РФ):
- если фирму открыли в период с 1 января по 30 ноября, первый годовой отчет по прибыли подается сразу по окончании первого года работы;
- если фирму открыли в декабре, то первый годовой отчет по прибыли подается по окончании второго года работы, за период со дня создания бизнеса до конца следующего года.
ООО «Малиновка» зарегистрировано в ЕГРЮЛ 30 ноября 2023 года. Первую декларацию по прибыли такая компания должна сдать по итогам 2023 года, за период с 30 ноября по 31 декабря 2023.
ООО «Сова» зарегистрировано в ЕГРЮЛ 27 декабря 2023 года. Первую годовую декларацию по прибыли такая компания должна сдать по итогам 2024 года, за период с 27 декабря 2023 по 31 декабря 2024.
Декларация 3‑НДФЛ от ИП на ОСНО, который зарегистрирован в декабре
По общему правилу ИП на общем режиме налогообложения отчитываются по налогу на доходы физлиц за год, но для вновь зарегистрированных предпринимателей действует специальный порядок (п. 2 ст. 55 НК РФ):
- если ИП открыли в период с 1 января по 30 ноября, первая декларация по форме 3‑НДФЛ подается сразу по окончании первого года работы;
- если ИП открыли в декабре, первая декларация 3‑НДФЛ подается по окончании второго года работы, за период со дня регистрации бизнеса до конца следующего года.
ИП Орлов зарегистрирован в ЕГРИП 30 ноября 2023 года. Первую декларацию по форме 3‑НДФЛ предприниматель сдаст по итогам 2023 года, за период с 30 ноября по 31 декабря 2023.
ИП Дроздов зарегистрирован в ЕГРИП 27 декабря 2023. Первую декларацию 3‑НДФЛ предприниматель сдаст по итогам 2024 года, за период с 27 декабря 2023 по 31 декабря 2024.
Бухгалтерская отчетность организации, которая создана после 30 сентября
По общему правилу компании сдают бухгалтерскую отчетность в налоговую по окончании года, но для вновь созданных организаций предусмотрен особый порядок (п. 3 ст. 15 Закона от 06.12.2011 № 402‑ФЗ):
- если фирму открыли в период с 1 января по 30 сентября, первая бухгалтерская отчетность подается сразу по окончании первого года работы;
- если фирму открыли в 4 квартале (с 1 октября по 31 декабря), то первая бухгалтерская отчетность сдается по окончании второго года работы, за период со дня создания бизнеса до конца следующего года.
ООО «Чайка» зарегистрировано в ЕГРЮЛ 24 марта 2023 года. Первую бухгалтерскую отчетность такая компания сдаст по итогам 2023 года, за период с 24 марта по 31 декабря 2023.
ООО «Малиновка» зарегистрировано в ЕГРЮЛ 30 ноября 2023 года. Первую бухгалтерскую отчетность такая компания сдаст по итогам 2024 года, за период с 30 ноября 2023 по 31 декабря 2024.
Как отчитываться, если зарегистрировали компанию (ИП) в период с января по сентябрь
Если зарегистрировали бизнес в 1–3 кварталах, никаких особенностей по отчетности нет, кроме отчетов по НДС. Про эту специфику мы рассказали выше.
График отчетности для ИП, зарегистрированных с 1 января по 30 сентября
| Отчет | Когда сдавать первую отчетность |
|---|---|
| Налоговая отчетность вновь зарегистрированного ИП в зависимости от применяемой системы налогообложения | |
| Декларация по УСН | По итогам первого года работы |
| Декларация по форме 3‑НДФЛ для ИП на ОСНО | |
| Декларация по ЕСХН | |
| Прочая отчетность | |
| Декларация по НДС (если нет освобождения по налогу) | По итогам первого квартала работы, если бизнес открыли не менее чем за 10 рабочих дней до конца квартала. Иначе — по итогам второго квартала работы |
| Отчетность за работников | |
| Сведения о трудовой (иной) деятельности по форме ЕФС‑1 | Не позднее одного рабочего дня со дня издания приказа о приеме на работу (заключения гражданско‑правового договора на выполнение работ, оказание услуг) |
| Сведения о взносах на травматизм по форме ЕФС‑1 | По итогам первого квартала работы |
| Персонифицированные сведения о физических лицах в налоговую | По итогам первого месяца работы. Исключения: март, июнь, сентябрь, декабрь. По итогам этих месяцев отчет не подается |
| Расчет страховых взносов (РСВ) | По итогам первого квартала работы |
| Расчет по форме 6‑НДФЛ | По итогам квартала, в котором были выплаты персоналу |
| Сведения о страховом стаже по форме ЕФС‑1 | При выходе работника на пенсию или, при наличии некоторых категорий работников, — по итогам первого года работы |
График отчетности для компаний, зарегистрированных с 1 января по 30 сентября
| Отчет | Когда сдавать первую отчетность |
|---|---|
| Налоговая отчетность вновь созданной организации в зависимости от применяемой системы налогообложения | |
| Декларация по УСН | По итогам первого года работы |
| Декларация по налогу на прибыль для организаций на ОСНО | |
| Декларация по ЕСХН | |
| Прочая отчетность | |
| Декларация по НДС (если нет освобождения по налогу) | По итогам первого квартала работы, если бизнес открыли не менее чем за 10 рабочих дней до конца квартала. Иначе — по итогам второго квартала работы |
| Бухгалтерская отчетность | По итогам первого года работы |
| Декларация по налогу на имущество организаций (при наличии недвижимого имущества со среднегодовой стоимостью) | По итогам первого года работы |
| Отчетность за работников | |
| Сведения о трудовой (иной) деятельности по форме ЕФС‑1 | Не позднее одного рабочего дня со дня издания приказа о приеме на работу (заключения гражданско‑правового договора на выполнение работ, оказание услуг) |
| Сведения о взносах на травматизм по форме ЕФС‑1 | По итогам первого квартала работы |
| Персонифицированные сведения о физических лицах в налоговую | По итогам первого месяца работы. Исключения: март, июнь, сентябрь, декабрь. По итогам этих месяцев отчет не подается |
| Расчет страховых взносов (РСВ) | По итогам первого квартала работы |
| Расчет по форме 6‑НДФЛ | По итогам квартала, в котором были выплаты персоналу |
| Сведения о страховом стаже по форме ЕФС‑1 | При выходе работника на пенсию или, при наличии некоторых категорий работников, — по итогам первого года работы |
Как отчитываться, если зарегистрировались в октябре или ноябре
Если зарегистрировали ИП в октябре или ноябре, никаких особенностей по отчетности нет, кроме отчетов по НДС. Про эту специфику мы рассказывали в начале статьи.
Если зарегистрировали компанию в октябре или ноябре, помимо отчетов по НДС, особый порядок будет по бухгалтерской отчетности. Ее нужно сдать впервые по итогам второго года работы.
График отчетности для ИП, зарегистрированных в октябре или ноябре
| Отчет | Когда сдавать первую отчетность |
|---|---|
| Налоговая отчетность вновь зарегистрированного ИП в зависимости от применяемой системы налогообложения | |
| Декларация по УСН | По итогам первого года работы |
| Декларация по форме 3‑НДФЛ для ИП на ОСНО | |
| Декларация по ЕСХН | |
| Прочая отчетность | |
| Декларация по НДС (если нет освобождения по налогу) | По итогам первого квартала работы, если бизнес открыли не менее чем за 10 рабочих дней до конца квартала. Иначе — по итогам второго квартала работы |
| Отчетность за работников | |
| Сведения о трудовой (иной) деятельности по форме ЕФС‑1 | Не позднее одного рабочего дня со дня издания приказа о приеме на работу (заключения гражданско‑правового договора на выполнение работ, оказание услуг) |
| Сведения о взносах на травматизм по форме ЕФС‑1 | По итогам первого квартала работы |
| Персонифицированные сведения о физических лицах в налоговую | По итогам первого месяца работы. Исключения: март, июнь, сентябрь, декабрь. По итогам этих месяцев отчет не подается |
| Расчет страховых взносов (РСВ) | По итогам первого квартала работы |
| Расчет по форме 6‑НДФЛ | По итогам квартала, в котором были выплаты персоналу |
| Сведения о страховом стаже по форме ЕФС‑1 | При выходе работника на пенсию или, при наличии некоторых категорий работников, — по итогам первого года работы |
График отчетности для компаний, зарегистрированных в октябре или ноябре
| Отчет | Когда сдавать первую отчетность |
|---|---|
| Налоговая отчетность вновь созданной организации в зависимости от применяемой системы налогообложения | |
| Декларация по УСН | По итогам первого года работы |
| Декларация по налогу на прибыль для организаций на ОСНО | |
| Декларация по ЕСХН | |
| Прочая отчетность | |
| Декларация по НДС (если нет освобождения по налогу) | По итогам первого квартала работы, если бизнес открыли не менее чем за 10 рабочих дней до конца квартала. Иначе — по итогам второго квартала работы |
| Бухгалтерская отчетность | По итогам второго года работы |
| Декларация по налогу на имущество организаций (при наличии недвижимого имущества со среднегодовой стоимостью) | По итогам первого года работы |
| Отчетность за работников | |
| Сведения о трудовой (иной) деятельности по форме ЕФС‑1 | Не позднее одного рабочего дня со дня издания приказа о приеме на работу (заключения гражданско‑правового договора на выполнение работ, оказание услуг) |
| Сведения о взносах на травматизм по форме ЕФС‑1 | По итогам первого квартала работы |
| Персонифицированные сведения о физических лицах в налоговую | По итогам первого месяца работы. Исключения: март, июнь, сентябрь, декабрь. По итогам этих месяцев отчет не подается |
| Расчет страховых взносов (РСВ) | По итогам первого квартала работы |
| Расчет по форме 6‑НДФЛ | По итогам квартала, в котором были выплаты персоналу |
| Сведения о страховом стаже по форме ЕФС‑1 | При выходе работника на пенсию или, при наличии некоторых категорий работников, — по итогам первого года работы |
Когда и какую отчетность сдать, если открыли бизнес в декабре
Регистрация бизнеса в последний месяц года влияет на следующие отчеты.
Отчетность компаний и ИП на общем режиме налогообложения (ОСНО). Компании, зарегистрированные в декабре, сдают декларацию по налогу на прибыль по итогам второго года работы, включая в отчет данные за декабрь первого года работы. Аналогичное правило — для предпринимателей в отношении декларации по форме 3‑НДФЛ.
Бухгалтерская отчетность. Для всех компаний, зарегистрированных в декабре, независимо от системы налогообложения, — особый порядок по бухгалтерской отчетности. Впервые ее нужно сдать по итогам второго года работы.
Отчетность по НДС (если нет освобождения по налогу). Для всего бизнеса предусмотрена специфика по отчетам по НДС. Если в 2023 году зарегистрировали фирму (ИП) до 18 декабря, придется сдать первый отчет по НДС сразу за 4 квартал 2023. Если регистрация пришлась в 2023 году на 18 декабря или более позднюю дату, первый отчет по НДС сдавайте по итогам 1 квартала 2024 за период со дня создания бизнеса по 31 марта 2024.
График отчетности для ИП, зарегистрированных в декабре
| Отчет | Когда сдавать первую отчетность |
|---|---|
| Налоговая отчетность вновь зарегистрированного ИП в зависимости от применяемой системы налогообложения | |
| Декларация по УСН | По итогам первого года работы |
| Декларация по ЕСХН | |
| Декларация по форме 3‑НДФЛ для ИП на ОСНО | По итогам второго года работы |
| Прочая отчетность | |
| Декларация по НДС (если нет освобождения по налогу) | По итогам первого квартала работы, если бизнес открыли не менее чем за 10 рабочих дней до конца квартала. Иначе — по итогам второго квартала работы |
| Отчетность за работников | |
| Сведения о трудовой (иной) деятельности по форме ЕФС‑1 | Не позднее одного рабочего дня со дня издания приказа о приеме на работу (заключения гражданско‑правового договора на выполнение работ, оказание услуг) |
| Сведения о взносах на травматизм по форме ЕФС‑1 | По итогам первого квартала работы |
| Персонифицированные сведения о физических лицах в налоговую | По итогам первого месяца работы. Исключения: март, июнь, сентябрь, декабрь. По итогам этих месяцев отчет не подается |
| Расчет страховых взносов (РСВ) | По итогам первого квартала работы |
| Расчет по форме 6‑НДФЛ | По итогам квартала, в котором были выплаты персоналу |
| Сведения о страховом стаже по форме ЕФС‑1 | При выходе работника на пенсию или, при наличии некоторых категорий работников, — по итогам первого года работы |
График отчетности для компаний, зарегистрированных в декабре
| Отчет | Когда сдавать первую отчетность |
|---|---|
| Налоговая отчетность вновь созданной организации в зависимости от применяемой системы налогообложения | |
| Декларация по УСН | По итогам первого года работы |
| Декларация по ЕСХН | |
| Декларация по налогу на прибыль для организаций на ОСНО | По итогам второго года работы |
| Прочая отчетность | |
| Декларация по НДС (если нет освобождения по налогу) | По итогам первого квартала работы, если бизнес открыли не менее чем за 10 рабочих дней до конца квартала. Иначе — по итогам второго квартала работы |
| Бухгалтерская отчетность | По итогам второго года работы |
| Декларация по налогу на имущество организаций (при наличии недвижимого имущества со среднегодовой стоимостью) | По итогам первого года работы |
| Отчетность за работников | |
| Сведения о трудовой (иной) деятельности по форме ЕФС‑1 | Не позднее одного рабочего дня со дня издания приказа о приеме на работу (заключения гражданско‑правового договора на выполнение работ, оказание услуг) |
| Сведения о взносах на травматизм по форме ЕФС‑1 | По итогам первого квартала работы |
| Персонифицированные сведения о физических лицах в налоговую | По итогам первого месяца работы. Исключения: март, июнь, сентябрь, декабрь. По итогам этих месяцев отчет не подается |
| Расчет страховых взносов (РСВ) | По итогам первого квартала работы |
| Расчет по форме 6‑НДФЛ | По итогам квартала, в котором были выплаты персоналу |
| Сведения о страховом стаже по форме ЕФС‑1 | При выходе работника на пенсию или, при наличии некоторых категорий работников, — по итогам первого года работы |
Критерии электронной отчетности для вновь созданных организаций (ИП)
Есть несколько поводов в обязательном порядке перейти на электронную сдачу отчетности:
- Бухгалтерская отчетность компаний — сдается строго в электронном виде.
- Наличие наемных сотрудников. При найме персонала, скорее всего, придется сдавать отчеты за работников в электронном виде, так как критерий по численности работников для таких отчетов невысок.
- Отчетность по НДС. Исключения, когда можно отчитаться по этому налогу на бумаге, — для узкого круга лиц. Бумажные декларации по НДС могут подавать налоговые агенты, которые работают на специальных налоговых режимах, например, УСН, или освобождены от уплаты НДС. Условие: компания (ИП) не относится к крупнейшим, а среднесписочная численность работников в отчетном периоде не превышает 100 человек. Также компания (ИП) не должна выступать посредником, который выставляет счета‑фактуры от своего имени (п. 3 и 12 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ).
Критерии сдачи отчетности в электронном виде для вновь созданных организаций (ИП)
Сведения по форме ЕФС‑1:
- о трудовой (иной) деятельности;
- взносах на травматизм;
- страховом стаже
- Налогоплательщики НДС;
- Налоговые агенты, кроме тех, кто работает на спецрежимах или освобождены от НДС (при выполнении некоторых других условий);
- Спецрежимники — неплательщики НДС, которые по своей инициативе (просьбе контрагента) выставили счет‑фактуру с выделенным налогом (п. 3 и 12 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ)
Электронная отчетность через СБИС — возможность отчитаться быстро, удобно и без ошибок в любые госорганы.
Какую бухгалтерскую отчетность сдают вновь созданные организации?
На кого возложена обязанность по составлению бухотчетности?
Составление бухгалтерской отчетности и представление ее в контролирующие органы — непременное условие для тех экономических субъектов, которые в соответствии с законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее — закон № 402-ФЗ) должны вести бухучет.
Подробнее о нормах и положениях, прописанных в указанном выше законе, можно прочитать в этой рубрике.
А вести его обязаны практически все организации независимо от масштабов деятельности, организационно-правовой формы собственности и выбранного режима налогообложения.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Индивидуальные предприниматели и структурные подразделения зарубежных компаний освобождены от обязанности по сдаче бухотчетности в том случае, если они ведут корректный налоговый учет доходов, расходов и прочих объектов налогообложения.
Несдача и несвоевременная сдача любых отчетов чревата печальными последствиями. Так, если предприятие забудет сдать формы бухгалтерской отчетности в инспекцию, то на саму организацию будет наложен штраф в размере 200 руб. за каждую форму, а на должностных лиц — от 300 до 500 руб.
Какая еще ответственность возможна за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности и нарушение правил ведения бухучета, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Смотреть материалы правовой системы можно бесплатно, оформив к ней пробный доступ.
Как дата регистрации влияет на обязанность представить бухотчетность в контролирующие органы?
В общем случае отчетным периодом для бухгалтерской отчетности является календарный год — с 1 января по 31 декабря. Данный период будет несколько отличаться у компаний, зарегистрировавшихся или реорганизующихся/ликвидирующихся в течение года.
Важной датой для вновь созданных юридических лиц является 30 сентября:
- Если регистрация произошла до этой даты, то отчитаться придется уже за текущий год. Отчетным для новичка станет период с момента регистрации по 31 декабря. Сдать бухотчетность в налоговую инспекцию и Росстат придется до 31 марта года, следующего за годом создания.
- Если внесение записи в ЕГРЮЛ произошло после 30 сентября, то отчетным для такой организации станет период с момента регистрации по 31 декабря следующего года. Таким образом, представить бухгалтерскую отчетность в контролирующие органы нужно будет только через год после создания, но также до 31 марта.
СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ! Ч. 3 ст. 15 закона № 402-ФЗ не запрещает вновь зарегистрированным экономическим субъектам отчитаться и за текущий год, если они были созданы после 30 сентября. То есть у таких предприятий существует выбор, каким будет их первый отчетный период.
Из чего состоит бухотчетность вновь зарегистрированных юрлиц?
Состав бухотчетности вновь созданных экономических субъектов мало чем отличается от отчетности прочих лиц. Так, сюда входят:
* Для некоммерческих организаций и тех, кто получает целевое финансирование.
Все указанные формы утверждены приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н и применяются в редакции от 19.04.2019.
У тех организаций, к которым применимо понятие субъекта малого предпринимательства (по численности персонала, выручке, видам осуществляемой деятельности и пр.), есть небольшие послабления: они вправе сдавать лишь баланс и отчет о финрезультатах. Причем оформлять эти отчеты можно по упрощенным формам, утвержденным вышеупомянутым приказом Минфина. Такое право предоставлено п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ.
Подробнее о том, какие коммерческие организации вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность, читайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ можно получить бесплатно.
ВАЖНО! Организациям, которые подпадают под критерии субъектов малого бизнеса, но при этом подлежат обязательному аудиту, законодательство запрещает отчитываться по упрощенным формам (п. 1 ч. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ).
Всю необходимую информацию об обязательном аудите можно найти в статье «Кто подпадает под обязательный аудит».
Итоги
Сдавать бухгалтерскую отчетность обязаны практически все юридические лица. Несдача форм в контролирующие органы грозит немаленькими штрафами. Сдавать или не сдавать баланс и другие бухотчеты за текущий год у новичков будет зависеть от того, в какой момент было зарегистрировано предприятие — до 30 сентября или после этой даты. Состав бухгалтерской отчетности по большей части зависит от того, является ли юрлицо субъектом малого бизнеса или нет.
Ваша первая отчетность должна сдаваться начиная со 2 квартала. Так как дата создания ООО менее, чем 10 дней до окончания квартала!
Цитата (Статья 55. Налоговый период):
3.1. Если в соответствии с частью второй настоящего Кодекса налоговым периодом по соответствующему налогу признается квартал, даты начала и завершения налогового периода определяются с учетом положений, установленных настоящим пунктом и пунктом 3.2 настоящей статьи. (в ред. Федерального закона от 18.07.2017 N 173-ФЗ)
Если организация создана (государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена) не менее чем за 10 дней до конца квартала, первым налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) до конца квартала, в котором создана организация (осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя). (в ред. Федерального закона от 18.07.2017 N 173-ФЗ)
Если организация создана (государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена) менее чем за 10 дней до конца квартала, первым налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) до конца квартала, следующего за кварталом, в котором создана организация (осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя). (в ред. Федерального закона от 18.07.2017 N 173-ФЗ)
Бухгалтерская отчетность вновь созданной организации
При создании компании возможна ситуация, когда дата регистрации зафиксирована в одном отчетном периоде, а документы в инспекции получены после срока, установленного для сдачи отчетности за этот период. Можно ли избежать штрафов за просрочку отчетности? Как правильно в данном случае действовать бухгалтеру?
Бухгалтерский аспект
Бухгалтерский учет организация обязана вести непрерывно с момента государственной регистрации в качестве юридического лица до ее реорганизации или ликвидации (п. 3 ст. 8 Закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; далее – Закон № 129-ФЗ). Обязанность представлять в налоговый орган по месту нахождения фирмы бухгалтерскую отчетность согласно требованиям Закона № 129-ФЗ закреплена в подпункте 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса. Исключение составляют случаи, когда компании не обязаны вести бухучет или освобождены от его ведения. (Например, от составления и представления бухгалтерской отчетности освобождаются организации, применяющие упрощенную систему налогообложения; основание – п. 3 ст. 4 Закона № 129-ФЗ.)
Предприятие составляет бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. Промежуточная бухгалтерская отчетность представляется в налоговый орган в течение 30 дней по окончании квартала, а годовая – не позднее 90 дней по окончании года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 и 2 ст. 15 Закона № 129-ФЗ).
Для организаций, зарегистрированных в период с 1 января по 30 сентября текущего календарного года, первым отчетным годом считается отрезок времени с даты государственной регистрации по 31 декабря текущего календарного года включительно. Если государственная регистрация произошла 1 октября текущего календарного года и позднее, то – период с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего календарного года включительно (п. 2 ст. 14 Закона № 129-ФЗ; п. 13 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»; п. 36 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).
Если компания задержит подачу бухгалтерской отчетности хотя бы на несколько дней от установленных сроков, ее оштрафуют независимо от количества дней задержки.
За непредставление промежуточной бухгалтерской отчетности (бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках) в налоговый орган предусмотрены следующие меры налоговой и административной ответственности:
- взыскание штрафа с налогоплательщика (организации) в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ);
- взыскание штрафа с должностного лица организации – от 300 до 500 рублей.
(п. 1 ст. 126 НК РФ и п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Налоговая порука
Вновь созданная организация также должна представлять декларации (расчеты) по каждому налогу (сбору), плательщиком которого она признана в соответствии с Налоговым кодексом.
Согласно п. 2 ст. 55 НК РФ для организаций, созданных с 1 по 31 декабря календарного года, первым налоговым периодом является отрезок времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания; для организаций, созданных с 1 января по 30 ноября текущего календарного года первый налоговый период определяют в общем порядке, то есть первым налоговым периодом является отрезок времени с даты создания организации до конца года. Обращаем ваше внимание, что датой создания организации считается день государственной регистрации.
Важно отметить: вновь созданная организация независимо от даты ее государственной регистрации должна представлять отчетность в общем порядке (не применяя нормы п. 2 ст. 55 НК РФ) в отношении налогов, по которым налоговый период устанавливается как месяц или квартал. Основание – пункт 4 статьи 55 Налогового кодекса. К таким налогам относятся: акцизы, НДС, налог на добычу полезных ископаемых и др.
В соответствии с пунктом 2 статьи 80 Налогового кодекса вновь созданным организациям предоставлено право отчитываться по единой (упрощенной) форме декларации. Данной нормой можно воспользоваться при одновременном выполнении двух условий:
- если организация является плательщиком по одному или нескольким налогам, но не имеет по ним объектов обложения в отчетном или налоговом периоде;
- если в отчетном или налоговом периоде организация не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на ее счетах в банках или в кассе.
Если вновь созданная компания задержит подачу декларации на несколько дней, то ее оштрафуют. Так, за непредставление налоговой декларации в установленный срок предусмотрена ответственность:
– штраф в размере 5 процентов от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов от указанной суммы и не менее 1000 рублей (при отсутствии признаков налогового правонарушения);
Ответственность за нарушение сроков представления отчетности в ФСС РФ установлена статьей 19 Закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ и влечет взыскание в виде штрафа в размере 1000 рублей, а повторное совершение указанных деяний в течение календарного года – наложение штрафа в размере 5000 рублей.
Открыли новый бизнес? Какую отчетность и когда сдавать в 2023 году
Иллюстрация: tonodiaz/freepik
Новый бизнес и новые правила в 2023 году
Если в январе 2023 года вы стали владельцем нового бизнеса, то уже в феврале предстоит подать в госорганы первую отчетность. Состав отчетности зависит от формы бизнеса, налоговой системы и наличия сотрудников.
Выделим основные категории:
отчетность по сотрудникам;
С 1 января 2023 года произошли масштабные изменения в формах отчетности и сроках их предоставления. Это связано с объединением ПФР и ФСС в единый Социальный фонд (СФР) и новым способом уплаты налогов с помощью ЕНП.
Вновь открывшийся бизнес наравне с действующим будет отчитываться по новым правилам.
Новые сроки сдачи отчетности и уведомление для ЕНП
Практически для всех форм отчетности установлена единая дата представления – 25 число месяца, следующего за отчетным периодом. Принят общий срок для внесения платежей в бюджет – до 28 числа.
Теперь помимо обязательных форм отчетности налогоплательщики будут подавать в ИФНС уведомление по налогам, сборам и страховым взносам. Форма документа и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047.
Уведомление об исчисленных суммах нужно подать, если срок сдачи отчетности по таким платежам еще не наступил или отчетность по ним вообще не предусмотрена.
Крайний срок подачи уведомления – 25 число того месяца, когда нужно внести платежи в бюджет. Если это число выпадает на выходной, то крайний срок подачи уведомления переносится на следующий рабочий день.
Теперь уточним, какие отчеты сдает новый бизнес в ближайшее время.
Масштабные изменения затронули практически все формы налоговой отчетности. Если предоставить в ИФНС налоговую декларацию по устаревшей форме, то налоговые инспекторы будут считать, что обязанность по декларированию не исполнена. «Платформа Госотчет» содержит только актуальные формы. Формируются отчеты в самом сервисе без участия сторонних бухгалтерских программ.
Налоговая отчетность вновь открывшихся организаций
Организация на основной системе налогообложения
Первую декларацию по налогу на прибыль организация должна подать в ИФНС:
Не позднее 27 февраля 2023 года (25 февраля выходной) – при ежемесячной уплате авансов по налогу на прибыль, исходя из фактической прибыли. Отчетный период в данном случае – январь.
Не позднее 25 апреля 2023 года – при ежеквартальной уплате авансов по налогу на прибыль. Отчетный период – первый квартал 2023 года.
Новая форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 17.08.2022 № СД-7-3/753@.
Отчитаться нужно в электронном виде, если в штате компании более 100 человек. При численности персонала до 100 человек включительно можно сдать в ИФНС бумажную декларацию.
Декларацию по НДС за первый квартал организация должна предоставить не позднее 25 апреля 2023 года.
Отчетную форму по НДС нужно сдать с учетом изменений, внесенных приказом ФНС от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@, исключительно в электронном виде.
Если в январе 2023 года компания импортировала товары из стран ЕАЭС, то до 20 февраля 2023 года она должна предоставить в электронном формате декларацию по НДС (импорт из ЕАЭС).
Организациям-посредникам нужно отчитаться за первый квартал текущего года до 20 апреля 2023 года – сдать в ИФНС журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, причем только в электронном виде.
Если в январе зарегистрировали организацию, но деятельность в течение квартала не велась – не было движений по расчетному счету и налогооблагаемых операций, то вместо нулевых декларации по НДС и декларации по налогу на прибыль можно подать за первый квартал единую упрощенную декларацию. Сделать это нужно не позднее 20 апреля 2023 года.
Форма декларации утверждена приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н. Отчитаться можно как в бумажном, так и в электронном виде.
«Платформа Госотчет» обеспечит электронную сдачу деклараций. Если декларацию сформировали в бухгалтерской учетной программе, то ее можно импортировать в сервис и провести дополнительную проверку перед отправкой в налоговую.
Организация на упрощенной системе налогообложения
Компании на ОСНО освобождены от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество. А значит отчитываться по этим налогам не придется. Но есть исключения даже среди организаций на УСН:
Организация-посредник по НДС должна предоставить в ИФНС до 20 апреля 2023 года журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. В этот срок компания отчитывается за первый квартал текущего года, причем обязательно в электронном виде.
Организация – налоговый агент, которая выставила в первом квартале счет-фактуру с выделенным НДС, должна подать в электронном виде декларацию по НДС до 25 апреля 2023 года.
Декларацию по УСН компании подают только по итогам года.
Организации на автоматизированной упрощенной системе налогообложения
Организации на АУСН освобождены от сдачи налоговой отчетности, кроме случаев:
Если организация – налоговый агент или выплачивались дивиденды, то нужно подать декларацию по налогу на прибыль за первый квартал до 25 апреля 2023 года.
Если организация импортирует товары из ЕАЭС, то по ввозному налогу за январь нужно отчитаться до 20 февраля 2023 года. Для этого надо сдать в ИФНС налоговую декларацию по НДС (импорт из ЕАЭС).
Если организация является налоговым агентом или выставила счет-фактуру с выделенным НДС, то за первый квартал 2023 года нужно подать декларацию по НДС не позднее 25 апреля текущего года.
Организация платит единый сельскохозяйственный налог
Если ООО на ЕСХН не освобождается от уплаты НДС по ст. 145 НК, то нужно подать электронную декларацию по НДС не позднее 25 апреля 2023 года.
Декларацию по ЕСХН организации подают только по итогам года.
Налоговая отчетность вновь зарегистрированных ИП
Индивидуальный предприниматель, независимо от системы налогообложения, должен подать налоговую отчетность только по итогам года:
ИП на ОСНО – декларацию по форме 3-НДФЛ;
ИП на УСН – декларацию по единому упрощенному налогу;
ИП на ЕСХН – декларацию по ЕСХН.
У индивидуального предпринимателя на патенте налоговая отчетность не предусмотрена. Аналогичная ситуация и с предпринимателем на АУСН.
Индивидуальный предприниматель – плательщик НДС должен подать декларацию по налогу в срок до 25 апреля 2023 года включительно. Сделать это можно исключительно в электронном виде.
По ввозному НДС ИП подает декларацию по НДС (импорт из ЕАЭС) в электронном формате до 20 февраля 2023 года.
ИП на спецрежимах – налоговый агент или предприниматель, который выставил счет-фактуру с выделенным НДС должен подать в электронном виде декларацию по НДС до 25 апреля 2023 года.
Индивидуальный предприниматель на ОСНО по аналогии с ООО вместо нулевой декларации по НДС может подать единую упрощенную декларацию не позднее 20 апреля 2023 года.
Платформа Госотчёт
Создавайте и отправляйте отчеты в любое время и в любом месте через удобный web-интерфейс
Отчетность вновь открывшегося бизнеса по сотрудникам
За первый квартал ИП и организации подают в ИФНС расчет 6-НДФЛ в срок до 25 апреля 2023 года. Отчитаться нужно по обновленной форме, утвержденной приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@.
Отчет можно предоставить на бумаге, если численность работников организации или ИП не превышает 10 человек. В другом случае можно отчитаться только в электронном виде.
Новую форму РСВ (утверждена приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@) организации и ИП подают в налоговую за первый квартал не позднее 25 апреля 2023 года.
С 1 января 2023 года появилась новая форма отчетности – персонифицированные сведения о физлицах. Она заменила форму СЗВ-М, которая действовала ранее.
Форма сведений утверждена приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Все плательщики страховых взносов отчитываются по ней в налоговую инспекцию в бумажном или электронном виде не позднее 25 числа следующего за истекшим месяцем.
С 1 января 2023 года появился еще один новый отчет ЕФС-1. Он заменил четыре отчета: СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 и 4-ФСС. Ранее указанную отчетность подавали в два разных фонда. А в 2023 году после объединения ПФР и ФСС в единый Социальный фонд (СФР) нужно сдавать только один отчет.
Новую форму утвердили постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п. Отчет включает в себя титульный лист и два раздела, которые, в свою очередь, разбиты на подразделы.
У каждого подраздела свой срок сдачи. Форму можно сдавать не в полном составе, а только в части тех сведений, по которым наступил отчетный срок.
Вновь созданный бизнес должен отчитаться в СФР при заключении или расторжении трудовых договоров с работниками не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа. Отчет нужно сдать в части сведений Подраздела 1.1.
Новый отчет теперь включает сведения о заключении или прекращении договора ГПХ с физлицом. Поэтому в случае сотрудничества с внештатными исполнителями бизнес должен отчитаться о заключении или прекращении договора ГПХ с физлицом не позднее рабочего дня, следующего за днем подписания или прекращения договора. Эти сведения также включаются в Подраздел 1.1 формы ЕФС-1.
При наступлении других кадровых событий – перевод сотрудника на другую должность, выбор ЭТК вместо бумажной трудовой книжки, этот подраздел сдают не позднее 25 числа следующего месяца.
Также все работодатели должны предоставить в СФР Раздел 2 формы ЕФС-1 не позднее 25 апреля 2023 года. Этот отчет полностью заменяет форму 4-ФСС.
Если количество застрахованных лиц не превышает 10 человек, то можно предоставить отчетность на бумаге. В ином случае отчитаться нужно в электронной форме. При расчете учитывайте и работников по трудовым договорам, и исполнителей по ГПХ.
С сервисом «Платформа Госотчет» можно сдавать электронную отчетность во все контролирующие органы. Также обеспечена возможность переписки с госорганами для уточнения информации или отправки документов, для которых не установлен электронный формат.
Бухгалтерская отчетность вновь зарегистрированного бизнеса
Закон дает право ИП не вести бухгалтерский учет. Но каждый предприниматель должен вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) в рамках налогового учета.
ИП, применяющие УСН или патент, не должны заверять распечатанную КУДиР. Предприниматели на ОСНО и ЕСХН обязаны заверять в ИФНС распечатанную книгу не позднее срока, установленного для сдачи налоговой декларации.
Если не вести КУДиР или налоговые инспекторы выявят ошибки, последует штраф. Электронная книга учета доходов и расходов с автоматическим заполнением данных из личного кабинета «Платформа ОФД» минимизирует риски ошибок и искажения данных. Не нужно тратить время на ручное заполнение документа. Сервис заполняет книгу в соответствии с нормой закона. Легко вносить исправления, их не нужно заверять. Книга хранится в облаке, в любой момент ее можно распечатать в формате таблицы Excel.
Организация сдает бухгалтерскую отчетность только по итогам года. Если бизнес стартовал в январе 2023 года, то отчитаться нужно будет уже в следующем году – до 1 апреля 2024 года (31 марта – выходной день).
Организации из реестра МСП вправе сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность. Малый бизнес сдает только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах в упрощенной форме.
Бухгалтерскую отчетность сдают в налоговую инспекцию, причем только в электронном виде.
Статистическая отчетность для нового бизнеса
Статистическая отчетность для бизнеса из разных сфер деятельности существенно отличается. Некоторые организации и предприниматели полностью освобождены от сдачи отчетов в органы статистики.
Компании и ИП могут узнать, должны ли они подавать отчеты в органы статистики на официальном сайте. Нужно вбить ИНН или ОГРН (ОГРНИП) в соответствующее поле и портал выведет список форм, по которым необходимо отчитаться.
Платформа Госотчёт
Создавайте и отправляйте отчеты в любое время и в любом месте через удобный web-интерфейс