Кт 69 счета что означает

Проводки дт 69 и кт 69, 70 (нюансы)

Проводка Дт 69 Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» применяется для отражения задолженности по страховым взносам и ее погашения.

В соответствии с инструкцией, утвержденной приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности» от 31.10.2000 № 94н (далее — Инструкция), к счету 69 могут открываться следующие субсчета:

• 69.01 — для взносов на страхование от ВНиМ;
• 69.02 — взносов на ОПС;
• 69.03 — взносов на ОМС.

При этом следует отметить, что плательщик взносов может вводить дополнительные субсчета, например, 69.11 для взносов от НС и ПЗ, да и вообще предусмотреть свою аналитику счета 69 с учетом плана счетов, используемого в организации.

ВАЖНО! С 2023 года уплата обязательных страховых взносов производится без разбивки по видам страхования, как в отношении взносов сотрудников, так и в отношении взносов ИП за себя. Удобно ввести новый субсчет, на котором будет отражены выплаты по единому страховому тарифу — 69.09 «Страховые взносы по единому тарифу». Для взносов ИП за себя — субсчет 69.06.6 «Страховые взносы единый тариф ИП». Подробнее о тарифах взносов мы писали здесь.

Что показывает дебет 69 кредит 69?

Корреспонденция Дт 69 Кт 69 отражена в инструкции.

При этом дебет счета 69 показывает:

1. Начисленные суммы пособий, что сопровождается проводкой дебет 69 кредит 70 (73).

Работник использовал дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом. В результате чего в учете были отражены следующие проводки по суммам, компенсируемым СФР:

• Дт 69 Кт 70— начислен средний заработок за дополнительные выходные;
• Дт 70 Кт 51 — выплата среднего заработка;
• Дт 51 Кт 69 — СФР возместил суммы среднего заработка.

ВАЖНО! С 2021 года СФР (до 2023 года — ФСС) возмещает работодателю только пособие на погребение и средний заработок при дополнительных выходных родителям инвалидов. Остальные пособия СФР выплачивает напрямую работнику.

1. Уплату страховых взносов, пеней, штрафов.
2. Корректировки, связанные с неверным начислением страховых взносов.

Кредит счета 69 преимущественно встречается при начислении страховых взносов, пеней и штрафов по ним. При этом отметим, что моменты начисления взносов и начисления выплат сотрудникам совпадают, а корреспонденция счета 69 аналогична счету затрат, используемому для отражения указанной выплаты.

Производственная организация начислила заработную плату сотрудникам:

• персоналу на производстве 570 000 руб.;
• управляющему составу 800 000 руб.;
• коммерческому отделу 650 000 руб.

Единый тариф страховых взносов — 30%. Взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний не входит в единый тариф и уплачивается по прежним правилам.

О тарифах по страховым взносам см. в этой статье.

Пример учета страховых взносов в целях исчисления налога на прибыль от КонсультантПлюс
Торговая организация начислила и выплатила в июне премию работникам к 20-летию компании.
Общая сумма начисленных на премию страховых взносов по всем работникам — 755 000 руб.
Посмотреть пример полностью можно в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ.

В бухучете отражены проводки:

• Дт 20 Кт 70 — начисление заработной платы сотрудникам на производстве 570 000 руб.;
• Дт 20 Кт 69.09 — начисление взносов 171 000 руб. (570 000 × 30%);
• Дт 20 Кт 69.11 — взносы от НС и ПЗ 1140 руб. (570 000 × 0,2%);
• Дт 26 Кт 70 — начисление заработной платы управляющему составу 800 000 руб.;
• Дт 26 Кт 69.09 — начисление взносов 240 000 руб. (800 000 × 30%);
• Дт 26 Кт 69.11 — взносы от НС и ПЗ 1600 руб. (800 000 × 0,2%);
• Дт 44 Кт 70 — зарплата коммерческого отдела 650 000 руб.;
• Дт 44 Кт 69.01 — начисление взносов 195 000 руб. (650 000 × 30%);
• Дт 44 Кт 69.11 — взносы от НС и ПЗ 1300 руб. (650 000 × 0,2%);
• Дт 68.90 Кт 51 — оплата взносов в качестве единого налогового платежа;
• Дт 69.09 Кт 68.90 — зачет единого налогового платежа в счет уплаты взносов;
• Дт 69.11 Кт 51 — оплата взносов от НС и ПЗ.

ВАЖНО! С 2023 года все налоги, сборы и взносы уплачиваются на единый налоговый счет посредством перечисления единого налогового платежа. Подробнее об этом мы писали в статье.

В случае если организация занизила суммы страховых взносов или уплатила их позже положенного срока, из-за чего образовалось отрицательное сальдо ЕНС, ей придется начислить и уплатить пени и штрафы.

Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
В зависимости от ситуации проводки по начислению пеней могут быть сделаны на следующие даты (п. 16 ПБУ 10/99):
на дату вынесения решения. ;
на дату требования. ;
Подробнее о дате отражения в бухучете пеней по взносам читайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ можно получить бесплатно.

Организация произвела уплату страховых взносов 13 июня вместо 29.05.2023, в связи с чем на ЕНС образовалось отрицательное сальдо в размере неуплаченных взносов. Сумма взносов из примера 2.

Сумма пени = 15 × 1/300 × 7,5% × 606 000 = 2 272,50 руб.,

15 — число дней просрочки;

7,5% — ставка рефинансирования;

Дт 91 Кт 69.01 — начисление пеней 2 272,50 руб.

Дт 69.90 Кт 51 — уплата пеней в качестве единого налогового платежа 2 272,50 руб.

Дт 69.01 Кт 69.90 — зачет единого налогового платежа в качестве пени.

Заполнить платежки по взносам вам поможет наша статья.

Итоги

Дт 69 — Кт 69 содержит информацию о расчетах с внебюджетными фондами. Отражая записи на Дт 69 — Кт 69 при начислении или корректировке страховых взносов, необходимо учитывать функционал сотрудника для правильного отнесения взносов на затратный счет.

Счет 69. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

В большинстве компаний трудятся наемные сотрудники, да и сами руководители получают заработную плату. Это обязывает предприятие выплачивать необходимые взносы во внебюджетные фонды. Для формирования итоговых сумм и отражения операций в бухучете используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В статье будут рассмотрены стандартные проводки с использованием счета 69 и пример оформления операций по счету.

Как работать со счетом 69

Счет 69 — активно-пассивный. Поскольку сальдо по счету может быть как положительным, так и отрицательным, записывать суммы разрешено и в дебет, и в кредит. При этом по кредиту отражаются средства, которые должны быть перечислены в каждый из фондов, а в дебетовой части — то, что уже оплачено.

Для каждого вида взносов должен быть открыт отдельный субсчет. При необходимости бухгалтер вправе открывать нужное количество дополнительных субсчетов. Этот момент обязательно должен быть зафиксирован в учетной политике компании.

Субсчета

При помощи счета 69 обобщается информация по всем работникам предприятия в рамках уплаты взносов в различные внебюджетные ведомства. На основе такого распределения формируется система субсчетов:

• 69.01 — социальное страхование, где 69.01.1 — это расчеты с ФСС, а 69.01.2 — начисления и платежи по травматизму;
• 69.02 — пенсионное страхование, где 69.02.1 — страховая часть пенсии, а 69.02.2 — накопительная часть пенсионного обеспечения;
• 69.03 — выплаты в ОМС, где 69.03.1 — федеральный фонд, а 69.03.2 — территориальный фонд.

Бухгалтерские проводки со счетом 69

Проводок, в которых может быть использован обозначенный счет, не так уже и много. В ПБУ представлены следующие операции:

Особенности работы со счетом 69

Счет 69 в бухгалтерском учете — это регистр, на котором отражаются начисления и перечисления взносов во внебюджетные фонды с заработной платы наемных сотрудников предприятия и по договорам в ГПХ.

Для чего используют 69 счет

Предназначен 69 счет бухгалтерского учета для отражения информации о расчетах по следующим взносам в:

1. ПФР.
2. ФФОМС.
3. ФСС на случай больничного и в связи с материнством.
4. ФСС от НС и ПЗ.

Первые три взноса мы уплачиваем и отчитываемся перед ФНС, четвертый до сих пор курирует ФСС, что не совсем удобно для бухгалтеров, т.к. акты сверки приходится заказывать и отслеживать из двух разных ведомств. И если в отношении МИФНС РФ это не доставляет особых неудобств, то в отношении ФСС РФ это приносит бухгалтерам немало хлопот.

Чтобы свериться по задолженности по взносам (начислениям и уплате), находящимся в ведении МИФНС РФ, нам достаточно через любую электронную систему сдачи отчетности подать соответствующий запрос (например, «Акт сверки расчетов» или «Справка о состоянии расчетов с бюджетом»). В отношении сверки с ФСС РФ запросить подобную сверку не представляется возможным. Организациям даны рекомендации запрашивать вышеназванные акты через портал Госуслуг, перед этим создав там учетную запись и правильно выбрав необходимые пункты. Или есть другой, еще менее удобный, способ — личный поход в отделение ФСС. Что, согласитесь, при достаточно высокой загруженности современных бухгалтеров не очень удобно.

Субсчета счета 69

Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н предложены следующие субсчета к счету 69 (к которым, в свою очередь, открывается второй уровень):

Напомню, что по договорам ГПХ взносы в ФСС не начисляются. Следовательно, в проводках счет 69 01 по таким договорам не используется.

Типовые проводки по счету 69

Как нам всем хорошо известно, счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными. Давайте разберемся: 69 — какой счет бухгалтерского учета? Движение по нему происходит как по дебету, так и по кредиту. Значит, он является активно-пассивным.

По кредиту

По кредиту 69 отражаются:

1. Начисленные взносы с зарплаты в фонды. Данные начисления отражаются в корреспонденции с дебетом счетов начисления самой зарплаты. Т.е. если мы выплачиваем заработную плату работникам основного производства — дебетуется сч. 20, вспомогательного производства — дебет 23, работников торговли — дебет 44.
2. Начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей. Данные начисления отражаются в корреспонденции с дебетом сч. 99 «Прибыли или убытки» или сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части расчетов с виновными лицами).
3. Возмещение от Фонда социального страхования расходов предприятия по:
   • выплаченным пособиям на погребение;
   • четырем дополнительным выходным дням для ухода за детьми-инвалидами.

Данные начисления отражаются в корреспонденции со сч. 51 «Расчетные счета».

По дебету

По дебету 69 отражаются:

1. Перечисленные суммы платежей в корреспонденции со сч. 51.
2. Начисление пособий, выплачиваемых за счет платежей на социальное страхование и обеспечение в корреспонденции со сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В данном случае мы говорим про:
   • пособие на погребение;
   • четыре дополнительные выходные дня для ухода за детьми-инвалидами.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали основные моменты начисления, уплаты и отчетности по страховым взносам . Используйте эти инструкции бесплатно.

До 2021 года учет по счету 69 в части выплат работодателем был более чем непростой.

Работодатель обязан был самостоятельно производить и начисление, и выплаты работникам всех пособий по социальному обеспечению, включая:

• единовременное пособие женщинам при постановке на учёт в ранние сроки беременности;
• единовременное пособие при рождении ребёнка;
• отпуск работнику, пострадавшему на производстве (сверх ежегодного оплачиваемого);
• пособие по беременности и родам;
• больничный при заболевании или травме, начиная с 4-го дня нетрудоспособности;
• ежемесячное пособие по уходу за ребёнком;
• больничный в связи с несчастным случаем на производстве и (или) профзаболеванием.

Затем, после предоставления заявления, всех необходимых подтверждающих документов и расчетов, ФСС РФ возмещал организации эти расходы.

С января 2021 года уже все регионы перешли на проект «Прямые выплаты», который стартовал больше 9 лет назад, в 2012 году. На момент написания этой статьи застрахованные лица (работники) почти все пособия получают через ФСС РФ напрямую.

Что такое счет 69 в бухгалтерском учете — характеристика

Для работников всех предприятий законодательством предусмотрена определенная социальная защита, которая выражается в обязательном страховании жизни, здоровья и пенсионного обеспечения сотрудников. Поэтому предприятие осуществляет начисления и выплачивает разнообразные взносы в государственные фонды на всех работающих сотрудников, а также обеспечивает оплату страховых выплат в случае профессиональных заболеваний работников или нечастных случаев на производстве.

Что такое счет 69 в бухгалтерском учете

69 счет бухгалтерского учета — это инструмент, используемый для аккумулирования информации о начислениях и выплатах по всем видам страхования персонала. Он находится в Разделе VI «Расчеты» Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации.

В 2019 году взносы в государственные фонды установлены в следующих размерах (без льгот):

1. ФФОМС — 5,1%;
2. ПФР — 10% (свыше предельной базы в 1,1 5 млн руб.) и 22% (до предельной базы в 1,15 млн руб.);
3. ФСС — 0% (свыше предельной базы в 865 тыс. руб.) и 2,9% (ниже предельной базы в 865 тыс. руб.).

Для чего используется

Сч. 69 отражает взаимодействие с внебюджетными фондами государства: Пенсионный фонд России, Фонд обязательного медицинского страхования (федеральный или местные), Фонд социального страхования России. Все предприятия производят отчисления в эти фонды, из которых в дальнейшем денежные средства выплачиваются гражданам, которые не могут продолжать профессиональную деятельность в силу причин, от них не зависящих (наступление пенсионного возраста, болезнь, травма).

Характеристика счета 69

На сч. 69 отражаются сведения не только о начислениях и уплате ежемесячных выплат в государственные фонды, но также пени и выставленные штрафные санкции за просрочку и неуплату.

Дебет 69 счета показывает суммы выплаченных взносов в ОМС, ПФР и ФСС, денежные средства, которые возмещаются работникам предприятия при наступлении страхового случая, а также излишне уплаченные суммы, которые были возвращены государственными фондами. По кредиту 69 можно проконтролировать начисление взносов, которые подлежат уплате, а также выставленные пени и штрафы за просрочку платежей.

Определить, 69 счет — активный или пассивный, можно после анализа его сальдо на начало и конец отчетного периода. Такое сальдо может показывать как переплату, так и задолженность по выплатам, следовательно может быть кредитовым или дебетовым, соответственно определяя счет 69 как активно-пассивный.

Остаток по дебету отображает возникшую задолженность государственных органов перед организацией. Она возникает вследствие избыточно уплаченных страховых взносов, и подлежит возврату. Возникновение кредитового остатка происходит вследствие образования сумм начисленных, но еще не уплаченных взносов. Из-за того, что остатки отображаются в разрезе субсчетов, можно сразу определить, какие выплаты не были осуществлены.

Все начисленные взносы бухгалтерия предприятия имеет право включить в состав косвенных, прямых или других издержек, в зависимости от вида расчета с персоналом, на основании которого уплачивались взносы. Таким образом начисленные суммы выплат уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия.

Суммы страховых выплат начисляются ежемесячно при проведении расчетов с персоналом, а оплата произведенных начислений осуществляется до 15 числа следующего месяца.

Существующие субсчета 69

Счет 69, субсчета которого отражают данные в разрезе государственных фондов-получателей платежей, показывает начисленные и оплаченные суммы взносов:

• 69-01 — счет для отражения платежей по социальному страхованию, которые оплачиваются в пользу Фонда социального страхования.
• 69-02 — учет пенсионных начислений в пользу Пенсионного фонда России. В зависимости от деятельности предприятия на этом субсчете могут быть открыты дополнительные разделы для отражения информации о взносах на доплату определенным категориям работников, к примеру, работникам авиации, организаций угольной промышленности, и занятым на работах с вредными или тяжелыми условиями труда.
• 69-03 — учет платежей по обязательному медицинскому страхованию работников. Субсчет подразделяется на выплаты в Федеральный фонд ОМС и территориальный.
• 69-07 — взносы на накопительную часть пенсии, осуществляемые на основании заявления работника.
• 69-08 — взносы работодателя за сотрудников в частные медицинские центры.
• 69-11 — счет для начисления (расхода) сумм на страхование от профессиональных заболеваний или несчастных случаев на производстве в пользу ФСС.

Внимание! Если у предприятия возникают взаимоотношения с другими внебюджетными фондами, тогда бухучет предусматривает возможность открытия других субсчетов для упрощения учета операций.

Корреспонденция счета 69 с другими счетами

Сч. 69 в большинстве случаев корреспондирует со счетами, на которых происходит отражение начисления оплаты труда (в отношении отчислений, производимых за средства предприятия). Тем не менее, корреспонденция возможна также со счетами, на которых учитываются прибыли и убытки, расходы и доходы предприятия. Это сч. 99, и корреспонденция с ним отражает начисление выставленных штрафов и образовавшейся пени по просрочкам и неуплатам.

Корреспонденция по дебету 69 происходит со счетами:

• Раздела V «Денежные средства» — 50, 51, 52, 55. В этом случае проводки отражают операции, проводимые с деньгами предприятия в любой форме: наличные и безналичные, расположенные на расчетном, валютном или специальных счетах предприятия.
• Раздела VI «Расчеты» — 70. Это основной корреспондирующий счет, отражающий расчеты по заработной плате персонала.

Корреспонденция по кредиту 69 происходит со счетами:

• Раздела I «Внеоборотные активы» — 08.
• Раздела III «Затраты на производство» — 20, 23, 25, 26, 28, 29. Счета корреспондируют при осуществлении начисления и выплаты страховых взносов на работников различных видов производства в зависимости от специализации предприятия.
• Раздела IV «Готовая продукция и товары» — 44 (для работников сферы торговли).
• Раздела V «Денежные средства» — 51, 52. В этом случае отражаются операции, осуществляемые с безналичными денежными средствами на расчетном и валютном счетах предприятия.
• Раздела VI «Расчеты» — 70, 73. Это основные корреспондирующие счета, отражающие расчеты по оплате труда и прочим операциям с персоналом.
• Раздела VIII «Финансовые результаты» — 91, 96, 97, 99.

Бухгалтерские проводки счета 69

Список основных проводок по дебету 69:

• Дт69 Кт50 — оплата взносов наличными денежными средствами предприятия;
• Дт69 Кт51 — отчисления в государственные фонды или погашение задолженности с расчетного счета;
• Дт69 Кт52 — погашение задолженности по ЕСН в иностранной валюте;
• Дт69 Кт55 — погашение задолженности по ЕСН со специальных счетов предприятия;
• Дт69 Кт70 — начисление компенсаций работникам предприятия за средства социального страхования (например, начисления по болезни).

Список основных проводок по кредиту 69:

• Дт08-1 Кт69 — начисление взносов на персонал, занятый внешним благоустройством территории;
• Дт08-3 Кт69 — затраты на уплату ЕСН и страховых выплат, связанные со строительными работами, выполненные хозяйственным способом;
• Дт20 Кт69 — взносы на работников основного производства;
• Дт23 Кт69 — взносы на работников предприятия вспомогательного производства;
• Дт25 Кт69 — взносы на работников рабочих цехов;
• Дт26 Кт69 — взносы на управленческий состав предприятия;
• Дт28 Кт69 — взносы на работников, занятых исправлением брака изготовленной продукции;
• Дт29 Кт69 —страховые взносы на работников обслуживающего производства;
• Дт44 Кт69 — начисление взносов на персонал предприятий торговли;
• Дт51 Кт69 — возврат излишне уплаченных сумм социальных взносов;
• Дт52 Кт69 — зачисление излишне уплаченных сумм в иностранной валюте на валютные счета;
• Дт55 Кт69 — зачисление излишне уплаченных сумм на специальные счета предприятия;
• Дт79 Кт69 — вычет из зарплаты суммы за путевку, оплаченную ФСС;
• Дт91-2 Кт69 — социальные взносы на работников, получающих прочие доходы;
• Дт99 Кт69 — начисленные штрафы и пеня в ПФР и ФСС.

Примеры проводок по счету 69 для чайников:

25.05.2019 предприятие выплатило заработную плату работникам основного производства, что составило 650 000 рублей. При этом взносы по страхованию составляют: в Фонд социального страхования — 2,9%, в пенсионный фонд — 22%, на обязательное медицинское страхование — 5,1%, страхование от профзаболеваний и несчастных случаев — 1,2%.

Бухгалтерия сделает следующие проводки:

• Дт20 Кт70 — начисление заработной платы — 650 000 рублей.
• Дт20 Кт69-01 — начисление выплат в ФСС — 1 885 рублей.
• Дт20 Кт69-02 — платежи в ПФР — 14 300 рублей.
• Дт20 Кт69-03 — взносы на ОМС — 3 315 рублей.
• Дт20 Кт69-11 — страхование от профзаболеваний и несчастных случаев на производстве — 7 800 рублей.

Таким образом, сч. 69 отражает операции, проводимые с обязательными взносами в различные государственные фонды. Сверка взаимных расчетов между организацией и государственными органами происходит под строгим контролем последних. Ведь именно эти платежи являются гарантом социальной защиты всех работников предприятия.