Код 2 в стоматологии что входит
Перейти к содержимому

Код 2 в стоматологии что входит

  • автор:

Код 2 в стоматологии что входит

Какие стоматологические услуги относятся к дорогостоящим видам лечения?

Определение перечня дорогостоящих видов лечения относится к компетенции Правительства Российской Федерации.

До 1 января 2021 г. перечень дорогостоящих видов лечения* был достаточно объёмным, в него входили услуги по имплантации и протезированию.

1 января 2021 г. вступило в силу Постановление Правительства РФ от 08.04.2020 г. № 458 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета», согласно которому перечень видов дорогостоящего лечения был сильно сокращен .

Перечень видов дорогостоящего лечения изменился, но стоматологические клиники продолжают выдавать пациентам справки для получения социального налогового вычета по старинке, игнорируя законодательство и способствуя тем самым неправомерному получению пациентами налоговых вычетов.

*Постановление Правительства РФ от 19.03.2001 г. № 201

К дорогостоящим видам лечения в стоматологии согласно Постановлению Правительства от 08.04.2020 г. № 458 относятся исключительно услуги по изготовлению ортопедических конструкций с опорой на зубные имплантаты.

Никакие другие услуги, в том числе дентальная имплантация и протезирование с опорой на зубы, не относится к дорогостоящим видам лечения.

Разберемся что же изменилось в законодательстве.

Согласно обновленному Перечню дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденному Постановлением Правительства РФ № 458, к таким услугам в стоматологии относятся:

Постановление Правительства содержит исчерпывающий и вполне конкретный перечень медицинских услуг, которые являются дорогостоящими.

С 1 января 2021 г. и по настоящее время применительно к стоматологическим услугам в справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации по форме, утвержденной совместным приказом МНС России и Минздрава России от 25.07.2001 N 289/БГ-3−04/256, стоимость лечения по коду 2 может быть указана только за стоматологические услуги по протезированию на имплантатах, никакие другие услуги, включая хирургическое лечение (дентальную имплантацию, костную пластику) не являются дорогостоящими услугами и не могут указываться под кодом 2.

Остальные медицинские стоматологические услуги относятся к коду 1.

Напомним, что согласно п. 2 ст. 219 НК РФ вычет на лечение предоставляется в размере фактически произведенных гражданином расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей год, включая другие виды социальных налоговых вычетов.
По дорогостоящим видам лечения сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.

Дорогостоящее лечение для налогового вычета: перечень

Что такое налоговый вычет за дорогостоящее лечение в 2022?

Налоговый вычет на дорогостоящее лечение применяется при исчислении и удержании с человека налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13 %.

Вычет оформляется в сумме ваших реальных затрат на дорогостоящее лечение. Эти затраты уменьшают налоговую базу для подсчета НДФЛ, то есть ваши доходы, с которых рассчитывается налог.

Другими словами, сумма расходов на лечение уменьшает сумму ваших доходов, которые облагаются НДФЛ в размере 13 %. В результате итоговая сумма для удержания налога (ее еще называют основной налоговой базой) становится меньше. А, значит, меньше будет и сам налог.

Здесь нужно обратить внимание на один очень важный момент.

Сам налоговый вычет образует сумма расходов человека на дорогостоящее лечение. Но вернут из бюджета ему не эту сумму, а сумму НДФЛ, которую тот фактически переплатил. Так что предоставление вычета заканчивается возвратом налога, а не возвратом всех денег, которые человек реально уплатил за медуслуги.

Чтобы было понятно, приведем пример.

Пример расчета вычета на дорогостоящее лечение

В течение 2022 года человек ежемесячно получал заработную плату 100 000 рублей, с которой сумма НДФЛ по ставке 13 % составляет 13 000 рублей. То есть сумма зарплаты за год – 1 200 000 рублей, а сумма НДФЛ за год – 156 000 рублей.

Допустим, что за этот год гражданин прошел дорогостоящее лечение, которое обошлось ему в 200 000 рублей. Эти 200 000 рублей и есть налоговый вычет.

После применения вычета сумма годовой зарплаты человека составит 1 000 000 рублей (1 200 000 — 200 000 = 1 000 000 рублей). НДФЛ с этой суммы — 1 000 000 рублей — равен 130 000 рублей.

Это на 26 000 рублей меньше, чем НДФЛ с исходной годовой зарплаты человека (156 000 — 130 000 = 26 000 рублей). Именно эту разницу налога в 26 000 рублей человек получит обратно (а не сумму 200 000 рублей, которые он реально потратил на дорогостоящее лечение).

Есть и другой, более простой способ расчета денег, которые вернутся в результате применения вычета за дорогостоящее лечение. Для этого сумму, которую вы заплатили за лечение, умножают на ставку налога 13 %. В нашем примере расчет будет такой: 200 000 рублей × 13 % = 26 000 рублей.

При любом способе расчета помните: сумма возвращаемых денег не может быть больше, чем сумма НДФЛ по ставке 13 % с дохода, полученного за год. Но про это мы еще поговорим дальше.

Порядок применения налогового вычета на лечение

Порядок применения налогового вычета за дорогостоящее лечение в 2022 году регулирует действующая редакция Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

Официальное название этого вычета – налоговый вычет по НДФЛ по расходам на оплату медицинских услуг (дорогостоящего лечения).

Вычет, который мы рассматриваем, относится к социальным вычетам и предоставляется по правилам статьи 219 НК РФ. Кроме социальных, в НК РФ упоминается еще много других вычетов – например, стандартных, имущественных, профессиональных.

Также по вопросу вычета за дорогостоящее лечение много разъяснений давали ФНС России и Минфин России – дальше в этой статье будем приводить их.

А теперь разберем, что является (считается) дорогостоящим лечением для налогового вычета по НДФЛ, и поговорим про сумму расходов на дорогостоящее лечение (что входит в нее).

Что является дорогостоящим лечением?

Согласно НК РФ, социальный вычет предоставляют человеку, который прошел не только дорогостоящее, но и обычное лечение. Однако правила предоставления вычета в этих случаях разные. Так что дорогостоящее лечение надо отличать от обычного. Давайте выясним, какое лечение является (считается) дорогостоящим для возврата налога.

Дорогостоящие виды лечения для налогового вычета – это отдельные виды медицинских услуг, которые названы в специальном перечне, утвержденном Правительством РФ.

Перечень дорогостоящих видов лечения для налогового вычета

На сегодняшний день перечень дорогостоящего лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458. Он действует с 1 января 2021 года (письмо Минфина России от 11.07.2022 N 03-04-05/66535).

До этой даты применялся Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.

Обратите внимание, что Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458 утверждено 2 перечня:

  • первый – это перечень медицинских услуг, суммы оплаты которых учитываются при определении суммы социального налогового вычета,
  • второй – это перечень дорогостоящих видов лечения, суммы оплаты которых учитываются при определении суммы социального налогового вычета.

Мы говорим о втором перечне дорогостоящего лечения для налогового вычета (перечень 2022).

Итак, этот перечень дорогостоящих видов лечения для налогового вычета включает 4 следующие позиции:

  1. медицинские услуги по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов, зубных рядов, альвеолярных отростков, челюстей с опорой на зубные имплантаты – если нет условий для традиционного зубного протезирования (значительная атрофия или дефекты костной ткани челюстей),
  2. медицинские услуги, оказанные в рамках высокотехнологичной медпомощи согласно специальному перечню,
  3. медицинские услуги по лечению бесплодия методом ЭКО, культивирования и внутриматочного введения эмбриона, включая криоконсервацию эмбрионов, гамет (ооцитов, сперматозоидов), использование донорских ооцитов, донорской спермы, донорских эмбрионов, суррогатного материнства в части проведения программы ЭКО, а также преимплантационной генетической диагностики,
  4. медицинские услуги, оказываемые в рамках паллиативной медпомощи, которые предусматривают использование на дому медицинских изделий, предназначенных для поддержания функций органов и систем организма человека.

Где посмотреть конкретный вид медуслуги?

В настоящее время применяется Номенклатура медицинских услуг, которая утверждена Приказом Минздрава России от 13.10.2017 N 804н. Ее можно использовать, чтобы выяснить, относится ли оказанная вам услуга к медицинским. В частности, Номенклатуру медицинских услуг можно применять в отношении стоматологических услуг.

Например, часто можно услышать вопрос: брекеты – это дорогостоящее лечение для налогового вычета? Ответить на него можно, ориентируясь на Номенклатуру медицинских услуг. В ней в разделе А указана услуга с кодом A16.07.048 «Ортодонтическая коррекция с применением брекет-систем». За эту услугу можно получить вычет как за дорогостоящую — при условии, что медорганизация, которая ее оказала, присвоила этой услуге код 2 (про этот код мы расскажем ниже).

Обратим внимание: в услугу с кодом A16.07.048 включена ортодонтическая коррекция с использованием брекетов, но не входит стоимость самой брекет-системы, которую устанавливают пациенту. Так что деньги за ее покупку для целей вычета учесть не получится.

Медуслуги, оказанные в рамках высокотехнологичной медпомощи

А теперь остановимся на втором пункте списка дорогостоящего лечения для налогового вычета (перечня) – это медицинские услуги, которые оказывают в рамках высокотехнологичной медицинской помощи (ВМП) согласно отдельному перечню.

Этот Перечень видов высокотехнологичной медицинской помощи смотрите в Приложении N 1 к Программе государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов, которая утверждена Постановлением Правительства РФ от 28.12.2020 N 2299.

Перечень включает 2 раздела. Каждый представлен в виде таблицы, в которой приведены:

  • вид ВМП,
  • код по Международной классификации болезней МКБ-10.

Учтите, что она была пересмотрена в декабре 2022 года. Сегодня применяется «Международная статистическая классификация болезней и проблем, связанных со здоровьем (10-й пересмотр) (МКБ-10) (версия 2.22 от 21.12.2022)».

  • модель пациента (тут, по сути, указан конкретный вид болезни – например, заболевания или аномалии какого-то органа, новообразования, пороки развития плода при беременности и т.п.),
  • вид лечения (хирургическое, терапевтическое, комбинированное),
  • метод лечения (операция, терапия, удаление опухоли и т.д.)

Медуслуги, оказываемые в рамках паллиативной медпомощи

Понятие паллиативной медицинской помощи дано в ст. 36 Федерального закона «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации». Это комплекс мероприятий, включая медицинские вмешательства, мероприятия психологического характера и уход, которые проводят для улучшения качества жизни неизлечимо больных пациентов, чтобы облегчить им боль и другие тяжелые проявления заболевания.

Паллиативную медпомощь оказывают в амбулаторных условиях, в том числе на дому, и в условиях дневного стационара, стационарных условиях.

При оказании паллиативной медпомощи пациенту предоставляются для использования на дому медицинские изделия, которые нужны для поддержания функций органов и систем организма человека. Перечень таких медицинских изделий утвержден Приказом Минздрава России от 31.05.2019 N 348н.

Сюда относятся 5 групп медицинских изделий:

1) анестезиологические и респираторные (анализаторы дыхательной функции, вентиляторы, ингаляторы, респираторные маски, оксиметры и т.п.),

2) вспомогательные и общебольничные (медицинские кровати, матрасы, подушки, перчатки, наборы для подкожных инъекций, системы подъема/перемещения пациента и т.п.),

3) гастроэнтерологические (катетеры, трубки и т.п.),

4) медизделия для манипуляций/восстановления тканей/органов человека (это устройства дренирования или удаления жидкостей или тканей: канистры, катетеры, фильтры и т.п.),

5) реабилитационные и адаптированные для инвалидов медизделия (например, ходунки, кресла, кресла — коляски).

Условия для получения вычета на дорогостоящее лечение

Таких условий и критериев несколько.

Во-первых, получить вычет можно только за медуслуги в виде дорогостоящего лечения, оказанные вам в медицинских организациях или у индивидуальных предпринимателей, которые имеют соответствующие лицензии на осуществление меддеятельности.

Во-вторых, рассчитывать на вычет вы можете, если дорогостоящее лечение получили вы сами или ваши родственники. Это ваши:

  • супруг/супруга,
  • родители,
  • дети (в том числе усыновленные) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если они очно учатся в образовательных организациях),
  • подопечные в возрасте до 18 лет.

Если вы оплачивали дорогостоящее лечение других родственников, получить вычет не получится.

В-третьих, вычет можно получить при условии, что вы оплатили лечение своими деньгами, а не средствами работодателя (п. 1 ст. 219 НК РФ).

В-четвертых, вычет предоставляют за определенный налоговый период, в котором произведены соответствующие расходы на медуслуги. Это календарный год (письмо Минфина России от 02.03.2021 N 03-04-05/14577).

В-пятых, вы имеете право получить вычет за дорогостоящее лечение только при условии, что в налоговом периоде — календарном году, в котором вы потратились на лечение, у вас был доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 %. Если такого дохода у вас не имелось, вычет вам не положен.

Это разъяснено, в частности, в письме Минфина России от 02.03.2021 N 03-04-05/14577. Министерство указало, что вычет не является субсидией или другой социальной выплатой отдельным категориям граждан.

В-шестых, сумма расходов на дорогостоящее лечение, что входит в вычет, не ограничена. То есть в НК РФ нет ее верхнего, максимального предела. Это значит, что дорогостоящее лечение для налогового вычета (сумма такого лечения, которую вы предъявляете к вычету), может быть любой. На этом мы еще детально остановимся ниже.

В-седьмых, для получения вычета вам надо собрать документы, которые подтверждают ваши фактические расходы на оказанные медицинские услуги (дорогостоящие виды лечения). О них мы подробно поговорим дальше.

Кстати, список документов будет разным в зависимости от того, каким способом вы получаете вычет — через налоговую инспекцию или у своего работодателя.

Ограничение суммы вычета на дорогостоящее лечение

НК РФ не устанавливает никаких ограничений в плане суммы затрат на дорогостоящее лечение. Это значит, что по дорогостоящим видам лечения сумма вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.

Например, если вы потратили на дорогостоящее лечение 250 000 рублей, к вычету примут эту сумму. Если вам пришлось заплатить 500 000 рублей, к вычету примут 500 000 рублей, если 1 000 000 рублей — к вычету примут 1 000 000 рублей, и т.п.

Важно! Здесь есть одна тонкость – сумма расходов на лечение, которую могут принять к вычету, не должна превышать суммы вашего дохода, с которой взимали НДФЛ. Потому что при применении вычета вам могут вернуть сумму налога не больше 13 % от суммы дохода, полученного за год (письмо ФНС России от 18.06.2020 N БС-19-11/134@). Этот момент мы еще детально осветим ниже.

В других случаях — при обычном, стандартном лечении, которое нельзя отнести к дорогостоящему — вычет дают в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период (календарный год).

То есть сумма расходов на лечение (за исключением дорогостоящего) ограничена 120 000 рублей. Получается, если на обычное лечение вы потратили больше (например, 200 000 рублей), вычет за год вам все равно дадут только на 120 000 рублей, и он будет равен 15 600 рублей (120 000 рублей × 13 % = 15 600 рублей).

Если траты на дорогостоящее лечение превышают ваши доходы за год (равны им)

На практике может возникнуть ситуация, когда ваши расходы на дорогостоящее лечение превысили ваш доход, облагаемый НДФЛ, за календарный год.

В подобных случаях вычет вам могут предоставить лишь в сумме, которая не превышает ваш годовой доход, с которого удерживают НДФЛ 13 %. Остаток расходов на дорогостоящее лечение, который не учтен для целей вычета, на следующий налоговый период (календарный год) не переносится (письмо ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13603@).

Возьмем для примера такую ситуацию.

Зарплата работника в 2022 году в месяц была 60 000 рублей, за год — 720 000 рублей, из них НДФЛ составил 93 600 рублей. В 2022 году работник проходил дорогостоящее лечение и потратил на него 1 000 000 рублей. Теперь, в 2023 году, работник хочет получить налоговый вычет на свое лечение.

Итак, налоговый орган примет к вычету из 1 000 000 рублей, потраченных на лечение, только 720 000 рублей. В таком случае считается, что в налоговом периоде — 2022 году у работника не было дохода, который надо облагать НДФЛ (720 000 рублей — 720 000 рублей = 0).

Так что работнику вернут всю сумму налога, который удерживали с него в прошлом году — 93 600 рублей.

А вот сумма 280 000 рублей (1 000 000 рублей — 720 000 рублей = 280 000 рублей) уже никуда не зачтется – ее нельзя перенести на 2023 год, чтобы снова применить вычет.

Аналогичным образом решается ситуация, когда сумма расходов на лечение равна сумме доходов человека за календарный год, облагаемых по ставке НДФЛ 13 %.

В нашем примере (зарплата работника за 2022 год — 720 000 рублей, из них НДФЛ — 93 600 рублей), если траты на дорогостоящее лечение работника в том же году составили 720 000 рублей, к вычету на лечение примут 720 000 рублей. То есть, опять-таки, работник получит назад 93 600 рублей – весь налог, который удерживали с его зарплаты в 2022 году.

Способы получения вычета на дорогостоящее лечение

Их всего 2 – получить вычет можно в налоговом органе или у работодателя. Кратко опишем, что нужно делать в каждом из указанных случаев.

Получаем вычет в налоговой

Получить вычет на дорогостоящее лечение можно в налоговой инспекции по месту вашего жительства, но только когда закончится календарный год, в котором вы или ваши родственники (список родственников мы привели выше) лечились.

Для этого вам нужно заполнить налоговую декларацию по утвержденной форме 3-НДФЛ, заявление о возврате денег (его можно подать в составе декларации или отдельно, позже, заполнив утвержденную форму) и подготовить документы, которые подтверждают право на вычет — о них мы расскажем ниже.

Все это надо подать в налоговую инспекцию по месту жительства и дождаться результата рассмотрения бумаг.

Заполнить форму 3-НДФЛ можно на сайте ФНС России с помощью бесплатной программы «Декларация» или интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

На сайте ФНС России также приведен пример заполнения формы 3-НДФЛ с заявленным социальным налоговым вычетом на лечение, в том числе, дорогостоящее. Чтобы посмотреть его, переходите по ссылке.

Обратим внимание: в декларации надо указать только сумму расходов на дорогостоящее лечение (приложение 5). Сами виды расходов на дорогостоящее лечение (перечень) для 3-НДФЛ не приводятся. Какое лечение считается дорогостоящим для 3-НДФЛ, мы уже рассказали.

Подать декларацию, по общему правилу, надо не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом — календарным годом, в котором осуществлялось дорогостоящее лечение. Например, если вы лечились в 2022 году, срок представления декларации – до 2 мая 2023 года (с учетом того, что выходной день 30 апреля 2023 года по правилам ст. 6.1 НК РФ переносится на ближайший следующий за ним рабочий день – 2 мая).

Но если вы представляете декларацию исключительно с целью получить налоговые вычеты, подать ее и обратиться с заявлением о возврате денег можно в любое время в течение 3 лет по окончании года, в котором вы потратились на лечение.

Например, в 2023 году вы можете обратиться за налоговым вычетом по расходам на оплату дорогостоящего лечения, которое вы получали еще в 2020 году. И, разумеется, у вас есть право на вычет за лечение, которое происходило в 2021 и 2022 годах (письмо ФНС России от 18.06.2020 N БС-19-11/134@).

У налогового органа есть 3 месяца со дня представления декларации формы 3-НДФЛ, чтобы проверить ваши документы и вынести по ним решение. Если решение будет положительным, деньги вы получите на банковский счет, который указали в заявлении.

Получаем вычет у работодателя

Вычет на дорогостоящее лечение можно получить до окончания календарного года, в котором вы оплатили такое лечение, обратившись к работодателю с письменным заявлением. Например, если вы лечитесь в 2023 году, получить вычет через работодателя можно в течение всего 2023 года.

Но прежде нужно подтвердить свое право на вычет в налоговом органе (п. 2 ст. 219 НК РФ). Так что без обращения в налоговую здесь тоже не обойтись.

Порядок действий тут будет такой.

Вам нужно заполнить заявление о подтверждении права на получение социального налогового вычета и приложить к нему документы, которые подтверждают ваше право на вычет – о них мы поговорим ниже. Все это нужно сдать в налоговую инспекцию по месту жительства. Есть вариант направить бумаги в электронном виде – с помощью интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте ФНС России.

В течение 30 календарных дней со дня представления заявления налоговый орган сообщит вам о результатах его рассмотрения, а также, если решение по заявлению будет положительным, представит работодателю уведомление о подтверждении вашего права на вычет по утвержденной форме.

Далее, вы пишете работодателю заявление о предоставлении вычета в свободной форме. Деньги вам возвращает работодатель.

Обратите внимание: при получении налогового вычета у работодателя заполнять декларацию — форму 3-НДФЛ не нужно. Получить вычет через работодателя можно только за дорогостоящее лечение, на которое вы потратились в текущем году, но не за предшествующие годы.

Вместе с тем, получить вычет у работодателя можно не всегда. Так, те работодатели, которые применяют автоматизированную упрощенную систему налогообложения, вычет не предоставляют.

Документы для получения вычета на дорогостоящее лечение

Выше мы не раз упоминали о документах, которые нужны вам для подтверждения права на вычет за дорогостоящее лечение. Давайте выясним, что это за бумаги. Эти документы потребуются вам как для получения вычета в налоговом органе, так и для получения вычета у работодателя.

К ним относится, прежде всего, справка об оплате медицинских услуг. Это обязательный документ, который нужно подать в налоговую инспекцию для получения вычета (еще раз напомним — как при оформлении вычета через налоговый орган, так и при его оформлении через работодателя).

Справку надо представить в оригинале. Правда, ФНС считает, что оригинал справки нужен только при подаче бумажной декларации. Если декларация электронная, справка тоже может быть электронной (Информация ФНС России).

Более подробно на справке об оплате медицинских услуг мы остановимся ниже.

Кроме справки, для получения вычета на дорогостоящее лечение могут потребоваться и другие документы:

  • копия договора с медучреждением (индивидуальным предпринимателем) на оказание медуслуг.

По мнению ФНС России, если физлицо представило справку об оплате медуслуг и не представило договор на оказание медуслуг, это не повод отказать ему в предоставлении вычета (письмо от 25.03.2022 N БС-4-11/3605).

  • копия лицензии медучреждения.

По данным сайта ФНС России, этот документ представлять необязательно.

Тем не менее, УФНС России по г. Москве так и не дала четкого ответа на вопрос, надо ли физлицу для получения вычета сдавать копию лицензии, или достаточно данных о лицензии в договоре на оказание медуслуг и справке об оплате медуслуг (письмо от 06.06.2022 N 20-21/065368@).

А в письме ФНС России от 18.06.2020 N БС-19-11/134@ указано, что гражданин должен представить копию лицензии медорганизации, если в справке об оплате медуслуг или в договоре на оказание медуслуг нет ссылки на реквизиты лицензии.

  • копии документов об оплате медуслуг.

ФНС России пояснила, что их можно не представлять в налоговый орган, если представлена справка об оплате медицинских услуг. В таком случае отказать в вычете не могут (письмо от 25.03.2022 N БС-4-11/3605).

  • копии документов о родственных отношениях – для ситуации, когда вы оплатили не свое лечение, а лечение родственника (список родственников мы привели выше).

Например, копия свидетельства о рождении – при лечении ребенка или копия свидетельства о браке – при лечении супруга.

Справка об оплате медицинских услуг

Официальное и полное название этого документа — «Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации».

Форма справки и инструкция по ее заполнению утверждены Приказом Минздрава РФ N 289, МНС РФ N БГ-3-04/256 от 25.07.2001.

Справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу медучреждения. Справку вам надо получить в медицинском учреждении, которое оказало вам услугу – для выдачи от вас могут потребовать документы об оплате лечения.

В левом верхнем углу справки должен стоять штамп медучреждения, включающий следующие сведения: наименование, адрес, ИНН медучреждения и сведения о лицензии (номер, дата выдачи, срок действия, кем выдана). В справке указывают ФИО и ИНН налогоплательщика, которому ее выдали, стоимость медуслуг в рублях, которую он оплатил, и код услуги дорогостоящего лечения для налогового вычета – 2.

Важный момент: чтобы вам дали вычет именно за дорогостоящее лечение, код услуги (код дорогостоящего лечения для налоговой) должен быть 2. Нередко люди путают, каким кодом правильно обозначить лечение (дорогостоящее) — кодом услуги 1 или 2. Медучреждения обозначают дорогостоящее лечение для налогового вычета кодом 2. А вот код 1 применяют для всех других медицинских услуг, кроме дорогостоящих.

Также обратите внимание: вопрос, как квалифицировать оказанную медуслугу — как обычную (по коду 1) или дорогостоящую (по коду 2) – медучреждения и ИП решают сами. Вы на это повлиять никак не можете.

Также в справке приводят ФИО пациента, которого лечили, и указывают сведения о его родственных отношениях с налогоплательщиком: супруг/супруга, сын/дочь, мать/отец. Если налогоплательщик сам был пациентом, в строке с ФИО пациента ставят прочерк.

Социальный вычет по расходам на лечение и приобретение медикаментов

Итак, социальный налоговый вычет по расходам на лечение и (или) приобретение медикаментов предоставляется налогоплательщику, оплатившему за счет собственных средств:

— услуги по своему лечению;

— услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет;

— медикаменты, назначенные налогоплательщику или его супругу (супруге), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом и приобретенные за счет собственных средств;

— страховые взносы страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, договорам страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет.

Это значит, что вычет можно получить не только за свое собственное лечение, но и за лечение детей, супругов, своих родителей.
В этом случае необходимо доказать, что Заказчик оплачивал лечения своих родных.
Сделать это можно, заключив с клиникой согласно постановлению Правительства РФ №1006 договор с участием в качестве третьей стороны договора плательщика (заказчика) услуг в пользу родственника (трехсторонний договор, где родственник — пациент, а заказчик — тот, кто оплачивает лечение и хочет потом получить налоговый вычет).

Если это не будет оформлено договором, то налоговый вычет сможет получить только пациент сам за себя, поскольку именно он будет считаться заказчиком своих платных медицинских услуг по договору.
То же самое, если пациент платил за себя сам, а потом просит оформить вычет на родственника — никогда так делать не соглашайтесь, это нарушение закона!

Не просто так корешок справки о налоговом вычете нужно хранить 3 года — ФНС может проверить клинику на предмет законности и правильности выдачи такой справки и запросить соответствующие документы.

120 000 рублей – максимальная сумма расходов на лечение и (или) приобретение медикаментов, в совокупности с другими его расходами, связанными с обучением, уплатой взносов на накопительную часть трудовой пенсии, добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение. От этой суммы пациент или лицо, оплачивающее его лечение, получит вычет в размере 13%.

Т.е МАКСИМАЛЬНЫЙ размер налогового вычета (если не было оказано услуг из Перечня дорогостоящего лечения), который фактически получит пациент, составляет 15.600 рублей.

Размер вычета на лечение не ограничивается какими-либо пределами и представляется в полной сумме, если налогоплательщиком были потрачены денежные средства на оплату дорогостоящих медицинских услуг из Перечня.

Определить, относится ли лечение из Перечня медицинских услуг и медикаментов, при оплате которых предоставляется вычет, к дорогостоящему, можно по коду оказанных медицинским учреждением услуг, которые оплачивались за счет налогоплательщика, указываемому в «Справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы»:

код «1» – лечение не является дорогостоящим;

код «2» – дорогостоящее лечение.

Вычет по расходам на оплату дорогостоящих медикаментов можно получить при одновременном соблюдении следующих условий:

— расходные медицинские материалы были приобретены в ходе дорогостоящего лечения из Перечней медицинских услуг, при оплате которых предоставляется вычет;

— медицинское учреждение не располагает указанными медикаментами (расходными материалами) и их приобретение предусмотрено договором на лечение за счёт пациента (или лица, оплачивающего лечение);

— налогоплательщик получил справку из медицинского учреждения, в которой указано, что дорогостоящие расходные материалы были необходимы для проведения дорогостоящего лечения

— налогоплательщик получил в медицинском учреждении «Справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы» с кодом 2.

ПЕРЕЧЕНЬ ДОРОГОСТОЯЩИХ ВИДОВ ЛЕЧЕНИЯ В МЕДИЦИНСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, У ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ МЕДИЦИНСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, СУММЫ ОПЛАТЫ КОТОРЫХ УЧИТЫВАЮТСЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ СУММЫ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА (Утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 8 апреля 2020г. N 458)

1. Медицинские услуги по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов, зубных рядов, альвеолярных отростков, челюстей с опорой на зубные имплантаты при отсутствии условий для традиционного зубного протезирования (значительная атрофия или дефекты косной ткани челюстей).

2. Медицинские услуги, оказанные в рамках высокотехнологичной медицинской помощи в соответствии с перечнем видов высокотехнологичной медицинской помощи, содержащим в том числе методы лечения и источники финансового обеспечения высокотехнологичной медицинской помощи, предусмотренным Программой государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи.

3. Медицинские услуги по лечению бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона, включая криоконсервацию эмбрионов, гамет (ооцитов, сперматозоидов), использование донорских ооцитов, донорской спермы, донорских эмбрионов, суррогатного материнства в части проведения программы экстракорпорального оплодотворения, а также преимплантационной генетической диагностики.

4. Медицинские услуги, оказываемые в рамках паллиативной медицинской помощи, предусматривающие использование на дому медицинских изделий, предназначенных для поддержания функций органов и систем организма человека.

Т.е. вычет в стоматологии (пункт №1 Перечня) можно получить за любые услуги, связанные с имплантацией (сама имплантация, костная и мягкотканная пластика в области установки имплантатов, любой вид протезирования с опорой на имплантаты, включая временное и съемное, ортодонтические имплантаты в том числе).
Все остальные услуги (в том числе протезирование на своих зубах) не относятся к дорогостоящим и не входят в Перечень. Им присваивается код 1 и вычет ограничивается суммой 120.000 рублей, даже если протезирование стоило больше.

Частый вопрос — а как быть с фразой про «отсутствие условий для традиционного зубного протезирования»?
Тут всё просто — раз клиника написала код «2», значит выбран именно этот вариант протезирования на имплантатах с учетом всех медицинских показаний как самый правильный для пациента. Доказывать налоговому инспектору, что можно было лечить как-то иначе, клиника не обязана. Понятия «традиционное протезирование» никаким нормативным актом РФ не регламентировано, и сослаться на это определение никто не может — а значит, решение о присвоении кода услуги принимает сама клиника. Смело ставьте код «2» при любой имплантации и протезировании на имплантатах, никаких негативных последствий за этим не последует.

Очень часто пациенты возмущаются, почему протезирование на своих зубах не считается дорогостоящим видом услуг из Перечня, и жестко требуют включить протезирование в список по коду 2, чтобы получить налоговый вычет с полной суммы.
Но тут клиника не виновата, что в перечень это не включили как дорогостоящее лечение, увы. Мы руководствуемся перечнем и не можем от него отсутпать.

На этот счет налоговая служба даже выпустила письмо с разъяснениями от 25.12.2006 N 04-2-05/7, в котором, в частности, сказано: «Так как зубопротезирование в качестве одного из видов дорогостоящего лечения в указанный Перечень не включено, налогоплательщик не вправе претендовать на получение социального налогового вычета по дорогостоящим видам лечения.»
Показывайте пациентам это разъяснение, чтобы избежать лишних вопросов и конфликтных ситуаций. С позицией налогового органа они уже не спорят и клинику в этом не винят

Также часто пациенты приходят в клинику и требуют предоставить им копию лицензии на осуществление медицинской деятельности, аргументируя это тем, что ее требует налоговый инспектор.
Между тем, это требование является избыточным и незаконным, поскольку перечень документов для получения налогового вычета четко регламентирован, и копии лицензии в нем нет, если данные лицензии указаны в договоре или в справке. Тем более все лицензии сейчас в электронном виде и доступны любому пациенту или инспектору на сайте Минздрава.

Данную информацию по документации можно найти на официальном сайте ФНС.

Документы, предоставляемые в ФНС для получения налогового вычета (все копии, кроме справки):

— договор с медицинским учреждением на оказание медицинских услуг;

— оригинал справки об оплате медицинских услуг, выданной медицинским учреждением, оказавшим услугу;

— лицензия медицинской организации или ИП, если в договоре или справке отсутствуют ее реквизиты (а согласно ИНСТРУКЦИИ по заполнению, в справке обязательно должны быть указаны эти сведения, так что сам бланк лицензии предоставлять не нужно)

— справку из медицинского учреждения, в которой указано, что для проведения лечения пациенту (лицу, оплачивающему лечение) необходимо за свой счёт приобрести дорогостоящие медикаменты, предусмотренные договором на оказание медицинских услуг (в случае если вычет производится по расходам на лечение с применением отдельно от оказываемых медицинских услуг дорогостоящих расходных материалов, медицинских изделий и/или медикаментов);

Всё, на этом официально утвержденный список документов с сайта ФНС заканчивается. Никаких чеков или бланков лицензии в налоговую пациенту предоставлять не нужно.

Есть совсем свежее письмо ФНС от 25 марта 2022 г. N БС-4-11/3605, в котором сказано, что для получения налогового вычета достаточно только одной справки из клиники. Но на практике некоторые инспекторы ФНС требует те документы, что указаны на их сайте, в т.ч. договор с клиникой. У пациента 2 варианта — принести документы по списку или писать жалобы (идти судиться) с налоговой или с вами (при отказе в выдаче). В целях сохранения лояльности пациента к клинике нет смысла пренебрегать фактическим положением дел и провоцировать конфликт, не предоставляя документы по списку с сайта ФНС — тем более, что все эти документы у пациента уже на руках имеются. Но и откровенно лишние документы выдавать тоже не нужно.

По поводу самой справки:
Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности. Частными клиниками и ИП в том числе.

Справка выдается после оплаты медицинской услуги и при наличии документов, подтверждающих произведенные расходы, по требованию налогоплательщика, производившего оплату медицинских услуг, оказанных ему лично, его супруге (супругу), его родителям, его детям в возрасте до 18 лет.
Справку можно выдать по требованию пациента в том чсиле если лечение еще не закончено — на сумму фактически оплаченных пациентом услуг.
За внесенный аванс на еще не оказанные услуги справка не выдается.

Справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика.
Справка выдается на руки налогоплательщику, корешок к справке остается в учреждении здравоохранения и подлежит хранению в течение 3-х лет (такова глубина налоговой проверки).

Если налоговый инспектор требует копию лицензии клиники, реквизиты которой указаны в договоре или в справке, и без нее отказывается оформить вычет, это требование не правомерно. Кроме информации о перечне документов на сайте ФНС, есть также РАСПОРЯЖЕНИЕ правительства РФ от 1 ноября 2016 г. № 2326-р, которое запретило органам власти при предоставлении гос.услуг требовать у граждан 85 наименований документов и сведений, которые есть в распоряжении 25 федеральных органов исполнительной власти. Госорганы должны делиться этой информацией друг с другом в автоматическом режиме по каналам межведомственного взаимодействия. В данном документе под номером 49 числится пункт «Сведения из реестра лицензий, выданных Росздравнадзором».
Т.е. ФНС обязана самостоятельно получить сведения о лицензии клиники в реестре Росздравнадзора, а не требовать ее у клиники или пациента. Также сведения о лицензии всегда указаны в договоре платных медицинских услуг — это требования к обязательному содержанию договора.

Если пациенты сталкиваются с подобными неправомерными требованиями, рекомендую ознакомить их и налогового инспектора с материалом этой статьи. Все вопросы сразу снимаются.

Важный вопрос – нужно ли детализировать перечень оказанных услуг для получения налогового вычета?

Услуги по коду 1 детализировать не нужно, можно просто написать «стоматологические услуги».

Услуги по коду 2 нужно детализировать обязательно , поскольку инспектор должен сверить их с Перечнем и убедиться, что указанные услуги в перечень включены и по ним следует оформлять вычет со всей суммы без ограничений.
Коды услуг по номенклатуре приказа МЗ РФ №804н клиника обязана указывать и в планах лечения, и в актах выполненных услуг, и в кассовых чеках. Написать просто «стоматологические услуги» в кассовом чеке уже давно нельзя.
Информация об этом подробно изложена в статье «Полное резюме о готовом прайсе клинике по номенклатуре приказа МЗ РФ № 804н» по ССЫЛКЕ.

Учтите, что если клиника необоснованно укажет код 2 для услуг, не включенных в перечень, или незаконно переоформит документы с пациента на плательщика, который реально не оплачивал лечение, пациент получит по этим документам налоговый вычет и потом это станет известно ФНС, то клиника кроме налоговой проверки, оплаты штрафа и пени также будет обязана возместить государству причиненный ущерб. А пациент так и останется с деньгами, возвращать их его не обяжут — он же ничего противозаконного не делал, вся ответственность на клинике, которая выдала эти документы. Никогда не идите на поводу у пациентов вопреки закону. Вы ничего не выиграете, все деньги получит пациент, а вам светит административное или даже уголовное наказание за подлог документов с целью финансового мошенничества в пользу третьего лица. В то же время, если прочитали эту статью и уверены, что на данную услугу положен код 2 — смело пишите его в справке: вас никто не обвинит в абсолютно законном праве решать это самостоятельно. Таких случаев в юридической практике РФ никогда не было.

Социальный вычет по расходам на лечение и приобретение медикаментов – законное право пациента и один из способов сократить расходы на лечение. Клиника обязана по первому требованию пациента оформить документы, необходимые для его получения.

Если пациент потерял свой экземпляр договора или платежный документ (кассовый чек) — имеет ли он право требовать у клиники копии?

При утрате этих документов клиника может (НО НЕ ОБЯЗАНА!) выдать копии. Если по любым причинам клиника не хочет этого делать, пациент нужно сказать, что ему все документы были выданы лично в руки и обязанность по их хранению лежит на нем. Клиника обязана по письменному запросу выдавать только МЕДИЦИНСКУЮ документацию. Обязанность выдавать копии чеков, договоров и иных юридических и финансовых документов в законе отсутствует.

Если пациент, который сам оплачивал всё лечение, по итогу лечения не имеет возможности получить вычет сам и просит клинику переоформить договор на мужа/родителя/ребенка для получения им налогового вычета — не делайте этого. Это квалифицируется как подлог документов с соответствующими правовыми последствиями для клиники. Отсутствие у плательщика возможности получить налоговый вычет — не проблема клиники, подставляться и подменивать документы ради обогащения пациента, чтобы потом иметь проблемы с законом, клинике точно не стоит.

Помните, что налоговый вычет — это вопрос пациента, а не клиники. Обязанность клиники заключается ТОЛЬКО в предоставлении указанного в законе перечня документов (справка, договор с реквизитами лицензии, чек об оплате услуг). На этом всё. Никаких санкций за отказ в предоствлении документов вне этого спсика нет и быть не может — вы отказываете совершенно законно. Потерял — значит потерял. Не ваша проблема. Попробуйте в любом магазине попросить копию чека через пол-года после покупки.

Помогать, разъяснять, выдавать лишние документы, вести диалог с налоговым инспектором, доказывая правоту пациента, клиника не должна. Для этих целей есть сайт налоговой инспекции — раздел для граждан (ссылка ниже), а также платные юридические услуги по консультированию.

Подробно про ПОВТОРНУЮ выдачу документов для налогового вычета — в нашей уточняющей публикации ЗДЕСЬ
Подпишитесь на наш канал Яндекс.Дзен и получайте еще больше полезной информаци по медицинскому законодательству.

Правовая информация и документы, использованные при написании данной статьи:

Новая редакция перечня лек.препаратов и дорогостоящих видов лечения по коду 2: ССЫЛКА.

Какие стоматологические услуги относятся к дорогостоящим видам лечения?

Определение перечня дорогостоящих видов лечения относится к компетенции Правительства Российской Федерации.

До 1 января 2021 г. перечень дорогостоящих видов лечения был достаточно объёмным, в него входили услуги по имплантации и протезированию (Постановление Правительства РФ от 19.03.2001 г. № 201).

1 января 2021 г. вступило в силу Постановление Правительства РФ от 08.04.2020 г. № 458 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета», согласно которому перечень видов дорогостоящего лечения был сильно сокращен.

К дорогостоящим видам лечения в стоматологии согласно Постановлению Правительства от 08.04.2020 г. № 458 относятся исключительно услуги по изготовлению ортопедических конструкций с опорой на зубные имплантаты.

Никакие другие услуги, в том числе дентальная имплантация и протезирование с опорой на зубы, не относится к дорогостоящим видам лечения.

Разберемся что же изменилось в законодательстве.

Согласно обновленному Перечню дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденному Постановлением Правительства РФ № 458, к таким услугам в стоматологии относятся:

Медицинские услуги по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов, зубных рядов, альвеолярных отростков, челюстей с опорой на зубные имплантаты при отсутствии условий для традиционного зубного протезирования (значительная атрофия или дефекты костной ткани челюстей).

Постановление Правительства содержит исчерпывающий и вполне конкретный перечень медицинских услуг, которые являются дорогостоящими.

С 1 января 2021 г. и по настоящее время применительно к стоматологическим услугам в справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации по форме, утвержденной совместным приказом МНС России и Минздрава России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256, стоимость лечения по коду 2 может быть указана только за стоматологические услуги по протезированию на имплантатах, никакие другие услуги, включая хирургическое лечение (дентальную имплантацию, костную пластику) не являются дорогостоящими услугами и не могут указываться под кодом 2.

Остальные медицинские стоматологические услуги относятся к коду 1.

Напомним, что согласно п. 2 ст. 219 НК РФ вычет на лечение предоставляется в размере фактически произведенных гражданином расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей год, включая другие виды социальных налоговых вычетов.
По дорогостоящим видам лечения сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *