Как поставить на учет лизинговый автомобиль на юридическое лицо
Перейти к содержимому

Как поставить на учет лизинговый автомобиль на юридическое лицо

  • автор:

Регистрация лизингового автомобиля в ГИБДД

Регистрация лизингового автомобиля в ГИБДД

При использовании транспортного средства в лизинг арендатор обязан поставить его на учет в ГИБДД. Причем сделать это необходимо в 10 — дневный срок, чтобы избежать штрафов. Для того, чтобы регистрационная процедура прошла быстро и гладко, можно прибегнуть к услугам специалистов или воспользоваться следующими рекомендациями.

Порядок действий

Автомобиль, приобретенный в лизинг, согласно ФЗ № 164 в обязательном порядке должен быть зарегистрирован в ГИБДД, как и любое иное транспортное средство. На эту процедуру отводится 10 — дневный срок с момента заключения договора купли-продажи, а за его превышение предусмотрены штрафы. Несмотря на то, что собственником транспорта является лизинговая компания, арендатору необходимо оформить временную регистрацию автомобиля, чтобы принять на себя ответственность за его эксплуатацию, включая штрафы.

Как правило, будучи собственником лизингового транспорта его регистрацией в ГИБДД занимается арендодатель наряду с прочими сопутствующими услугами, такими как страхование и пр. Однако лизингополучатель может осуществить эту процедуру и самостоятельно. Любой из этих вариантов оговаривается в соглашении между сторонами.

Постановка лизингового автомобиля на учет проходит по схеме, аналогичной при смене владельца транспортного средства в случае перепродажи, однако требуется расширенный комплект документов, учитывая, что регистрация оформляется на юридическое лицо.

Соответственно, постановка на учет осуществляется в отделении ГИБДД по адресу регистрации организации, использующей лизинговый автомобиль, или ее филиала. Стоит при этом иметь в виду, что не каждое подразделение Госавтоинспекции занимается обслуживанием юридических лиц — эту информацию следует уточнить заранее.

Для регистрации автомобиля необходимо в порядке живой очереди или по предварительной записи обратиться в отделение ГИБДД. Там заявитель подает документы о регистрации, оплачивает госпошлину и предоставляет транспорт на осмотр, который проходит на специальной площадке. Сотрудники Госавтоинспекции проводят проверку номеров агрегатов автомобиля с данными техпаспорта, что позволяет определить, не числится ли он в угоне или розыске, и нет ли по нему запретов на регистрацию (например, нахождение в залоге по договорам автокредитования или лизинга). Если дополнительная криминалистическая экспертиза не требуется, после осмотра заявителю выдаются свидетельство о регистрации, ПТС с измененными данными и номерные знаки.

Срок действия регистрации

Как уже говорилось, на лизинговый транспорт оформляется временная регистрация, которая действует на протяжении срока аренды автомобиля, и после его завершения аннулируется. В этом случае, если лизингополучатель выкупает транспортное средство по остаточной стоимости или становится его владельцем по условиям лизингового договора, он должен повторно поставить автомобиль на учет в качестве нового собственника, на что законом отведены стандартные 10 дней. Если же услуги лизинга предоставлялись иностранной компанией, то этот срок увеличивается до 30 дней, а вместе с документами на регистрацию заявитель должен сдать транзитные номерные знаки.

Правила страхования ТС

Стоит отметить, что для постановки автомобиля на учет потребуется полис ОСАГО, который необходимо оформить до посещения отдела ГИБДД. При этом распечатывать электронный полис не обязательно, поскольку сотрудники Госавтоинспекции смогут проверить его наличие по электронной базе. В случае страхования лизингового автомобиля нужно иметь в виду, что в полисе собственником транспортного средства указывается лизинговая организация, а в качестве страхователя выступает компания — арендатор, на которую возлагается полная материальная ответственность за сохранность предмета лизинга. Если же полис оформлен с нарушениями, в регистрации лизингового автомобиля будет отказано, и его придется переоформлять.

Что нужно для регистрации лизингового автомобиля?

С учетом того, что регистрация лизингового автомобиля в ГИБДД оформляется на юридическое лицо, для этого требуется расширенный комплект документов, в который входят:

  • Паспорт заявителя от юридического лица;
  • Доверенность на выполнение регистрационных действий (должна быть заверена подписью руководителя и печатью организации, нотариального заверения не требуется);
  • Копия устава юридического лица;
  • Копия свидетельства о регистрации юридического лица в ФНС и ИНН;
  • Платежное поручение для оплаты госпошлин;
  • Технический паспорт транспортного средства;
  • Старое свидетельство о регистрации (при повторной постановке на учет);
  • Лизинговый договор;
  • Акты приема-передачи автомобиля (арендодателем от автосалона или бывшего владельца, арендатором от лизинговой организации);
  • Квитанция оплаты государственной пошлины.

Необходимо отметить, что данный перечень документов не является окончательным и в некоторых случаях может быть расширен. К примеру, в ГИБДД могут дополнительно запросить свидетельство о безопасности конструкции (для строительной и спецтехники), акт осмотра группы транспортных средств.

Оплата госпошлины

Оплатить государственную пошлину за постановку на учет лизингового автомобиля можно в кассе или терминале отделения ГИБДД, кассе банка или через мобильное приложение банка, а также через портал «Госулуги». В последнем случае предоставляется скидка в 30%, при этом нужно иметь в виду, что оплату может произвести только физическое лицо.

Стоимость регистрации транспортного средства не зависит от того, находится оно в лизинге или нет, и составляет в 2022 году 2850 рублей. В эту сумму входят следующие услуги:

  • Выдача свидетельства о регистрации ТС – 350 рублей;
  • Внесение изменений в выданный ранее ПТС – 500 рублей;
  • Выдача регистрационных знаков – 2000 рублей.

Если же на учет ставится автомобиль с пробегом, и по договоренности с прежним владельцем его номерные знаки могут остаться, то сумма госпошлины снизится до 850 рублей. Однако необходимо иметь в виду, что регион на старых номерных знаках должен совпадать с регионом, в котором зарегистрировано юридическое лицо.

Запись в ГИБДД через Госуслуги

Портал «Госулуги» позволяет заранее записаться на регистрацию транспортного средства в ближайшее отделение ГИБДД на удобные дату и время, тем самым избежав живой очереди. Кроме того, благодаря тому, что заявление на постановку автомобиля на учет также подается онлайн вместе со скан-копиями необходимых документов, сама процедура в Госавтоинспекции должна занять меньше времени (до 1 часа).

Предварительная запись на портале доступна только зарегистрированным пользователям с подтвержденной учетной записью, однако это касается услуг для физических лиц. В случае постановки на учет лизингового автомобиля требуется личный кабинет юридического лица, который должен быть зарегистрирован руководителем организации, ведь оформить доверенность на представителя через «Госулуги» не представляется возможным.

Непосредственно в отделениях Госавтоинспекции для посетителей, записанных через «Госулуги», работают отдельные окна. В целом же процедура регистрации транспортного средства проходит по стандартной схеме.

Сложности при постановке на учет по договору лизинга

Особенности регистрации лизингового транспорта в ГИБДД заключаются в основном в расширенном наборе документации, которую необходимо предоставить для проверки сотрудникам Госавтоинспекции. Именно недостаток документов или неточности, допущенные при их оформлении, обычно являются причиной для отказа в постановке лизингового автомобиля на учет. В частности, следует обратить внимание на то, что в договоре лизинга должно быть указано, на кого проводится постановка автомобиля на учет, в противном случае это будет автоматически сделано на юридического собственника — лизингодателя.

Также отказать в регистрации транспортного средства могут по стандартным причинам:

  • Автомобиль находится в угоне или розыске;
  • Имеется судебный запрет на регистрацию и другие действия;
  • В ПТС отсутствует отметка об уплате утильсбора;
  • Номера VIN-кода повреждены, нечитабельны, не соответствуют данным в ПТС;
  • Сопровождающие документы подделаны или просрочены;
  • Технические параметры автомобиля не соответствуют паспортным.

В случаях, когда есть возможность устранить замечания или необходимо собрать дополнительные документы, нужно иметь в виду, что это потребует времени, в результате чего 10-дневный срок на регистрацию транспортного средства может быть превышен и придется платить штраф.

Как видно, постановка лизингового автомобиля на учет не представляет особых сложностей, если подойти к этой процедуре со знанием дела. Также регистрацию транспорта в ГИБДД можно доверить самой лизинговой компании или фирмам, оказывающим соответствующие услуги.

Учет лизинга в 1С 8.3: пошаговая инструкция

Под лизингом подразумевается одна из форм кредитования. Это аренда основных фондов на длительный срок с приобретением в будущем. Организация получает возможность арендовать транспортные средства, производственное оборудование, сооружения и другие объекты недвижимости с последующим выкупом. Учет лизинга в 1С 8.3 происходит поэтапно. Ниже описаны пошаговые действия этой процедуры.

Договор лизинга – соглашение, в котором лизингодатель обязуется приобрести и передать имущество лизингополучателю во временное владение и использование. Покупаемое по лизинговому договору имущество может учитываться двумя способами:

  • на балансе лизингополучателя;
  • на балансе лизингодателя.

В договоре лизинга обозначают, у кого на балансе отражается имущество. Если в соглашении указано «на балансе лизингодателя», то покупаемое имущество фиксируют на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». В ситуации, когда в договоре указан способ «на балансе лизингополучателя», то применяют счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Чтобы выполнить в программе 1С 8.3 учет лизинга на балансе лизингополучателя, следует придерживаться описанной ниже инструкции.

Если у вас нет времени разбираться с длинной инструкцией по настройке, вы можете заказать настройку учета лизинговых операций в вашей системе 1С у наших специалистов. Мы настроим алгоритмы, поможем заполнить обязательные поля и документы, научим формировать счета и учитывать платежи по лизингу в 1С.

Как покупать в лизинг и поставить на учет?

В программе 1С 8.3 можно выполнить учет лизинговых операций на балансе лизингополучателя. Для этого в «ОС и НМА-Поступление ОС» необходимо отыскать «Поступление в лизинг». Но перед стартом работы важно удостовериться, что функциональные возможности по лизингу активированы в информационной базе. Чтобы это сделать, войдите в «Главное меню», откройте «Настройки–Функциональность», а после перейдите во вкладку «ОС и НМА». Рядом с «Лизинг» должна стоять галочка.

Учет лизинга в 1С

В документе смотрите на счет учета – 76.07.1. В таблице отобразите данные о приобретаемом оборудовании. Введите счет учета 08.04.1* – «Приобретение компонентов ОС».

Учет лизинга в 1С

После нужно провести его и сверить бухгалтерские проводки.

Следующий этап – в меню раздела откройте «Принятие к учету ОС». Для этого нужно создать новый документ и ввести требуемые реквизиты в верхние поля формы:

  • вид операции;
  • номер/дата – введите дату, а номер подставится автоматически;
  • МОЛ – определите и обозначьте материально ответственное лицо;
  • местонахождение – в этом поле отразите, где оборудование будет использоваться;
  • событие ОС – исходя из задачи укажите, что будет поставлено на учет и эксплуатироваться.

После можно переходить к заполнению нижних вкладок. Первая вкладка – «Внеоборотный актив». Здесь нужно отобразить следующую информацию:

  • «Способ поступления» – укажите «По договору лизинга»;
  • «Контрагент» – наименование лизингодателя;
  • «Договор» – введите реквизиты договора лизинга;
  • «Оборудование» – предмет лизинговой операции;
  • «Склад» – где будет находиться имущество;
  • «Счет» – выбрать из перечня подходящий вариант.

Во вкладке «Основные средства» следует создать новое ОС в справочнике, кликнув на кнопку «+». Должна открыться форма для создания в справочнике ОС.

В появившейся форме заполните поля:

  • «Группа учета ОС» – выберите необходимое название из списка, к примеру «Транспортные средства»;
  • «Наименование» – укажите название ОС;
  • «Входит в группу» – ОС.

После заполнения нажмите «Записать и закрыть». Когда в справочнике появилось основное средство, можно продолжать заполнение, выбрав новое ОС. Инвентарный номер присваивается автоматически.

Далее откройте вкладку «Бухгалтерский учет» и заполните следующие поля:

  • «Счет учета» – 01.03 Арендованное имущество;
  • «Порядок учета» – выберите из перечня «Начисление амортизации»;
  • «Способ начисления амортизации» – выберите «Линейный»;
  • «Счет начисления амортизации» – укажите 02.03 «Амортизация арендованного имущества»;
  • В поле «Отображение расходов» обозначьте, по дебету какого бухучета будет отображаться износ;
  • В сроке полезного использования введите, сколько планируете амортизировать оборудование. Этот показатель указывается в месяцах.

На вкладке «Налоговый учет» введите в поля следующие данные:

  • В порядке включения стоимости в состав расходов укажите «Начисление амортизации».
  • В первоначальной стоимости введите сумму расходов (без учета НДС) лизингодателя на покупку имущества. Данные по этим расходам указаны в лизинговом договоре.
  • В способе отражения расходов поставьте «Амортизация».
  • В сроке напечатайте количество месяцев амортизации имущества.

Учет лизинга в 1С

На лизинговые услуги лизингодатель может каждый месяц выставлять счет-фактуру. Чтобы отражать эти услуги, зайдите в меню «Покупки» и найдите «Поступление (акты, накладные)», кликните по нему. В результате этих действий должно открыться окно для создания акта.

Выберите «Услуги лизинга» при создании поступления.

В открывшемся акте для отражения лизинговых услуг укажите:

  • номер и дату полученного от лизингодателя акта;
  • реквизиты лизингового договора;
  • названия организаций лизингополучателя и лизингодателя.

Поле «Номенклатура» предназначено для указания «Лизинговый платеж», «Сумма» – для обозначения суммы из акта лизингодателя (счета-фактуры). Укажите дату и номер счета-фактуры и кликните «Зарегистрироваться».

Учет лизинга в 1С

Обратите внимание, что 76.07.2 – счет для расчетов с контрагентом, а 60.02 – счет для расчета по авансам.

Учет лизинга в 1С

Когда данные введены, нажмите «Провести». Теперь в бухучете и налоговом учете находятся записи по расходам на услуги лизинга. Чтобы посмотреть проводки по расходам, нажмите ДтКт и проверьте получившиеся проводки.

В бухгалтерском учете платежи по лизингу принадлежат к дебету 76.07.1 Арендные обязательства, а не принадлежат к расходам. Стоимость поступившего в лизинг оборудования учитывается по кредиту этого счета. Счет 76.07.1 закроется после проведения всех платежей по лизинговому договору.

Нужна помощь в настройке учета лизинга в 1С. Оставьте заявку, мы перезвоним, чтобы уточнить ваши задачи и направим специалиста для настройки необходимого функционала.

Амортизация в лизинге

Оборудование, купленное в лизинг, не является собственностью организации-лизингополучателя, однако его все равно необходимо ставить на учет и амортизировать. Амортизацию можно начислить автоматом, воспользовавшись помощником «Закрытие месяца». Она также начисляется в меню ОС и НМА документом «Амортизация и износ ОС».

Учет лизинга в 1С

В завершение следует отметить, что по лизинговым операциям есть разница между бухгалтерским и налоговым учетом. В последнем учете расходы по лизинговым операциям учитываются за минусом налоговой амортизации. Если в 1С 8.3 правильно составлена Учетная политика предприятия, то программа автоматически выполнит расчеты по амортизации и подсчитает расходы на лизинг, а дополнительно отобразит разницу между бухгалтерским и налоговым учетом.

Чтобы избежать ошибок при постановке на учет приобретенного в лизинг оборудования, недвижимости или транспорта, эту задачу необходимо делегировать компетентным специалистам по бухучету.

Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку

Лизинг постановка на учет

В ГИБДД постановку на учет лизингового авто часто выполняет компания, финансирующая его покупку. Такая услуга экономит время клиента. Но иногда юридическое лицо решает зарегистрировать транспортное средство самостоятельно. Чтобы пройти процедуру правильно и быстро, нужно заранее изучить ее порядок, а также собрать полный пакет требуемых документов.

Важно! Как и любое ТС, машина, купленная в лизинг, ставится на учет в течение первых 10 дней после подписания соглашения купли-продажи. За несоблюдение сроков владелец будет оштрафован.

Порядок постановки на учет после лизинга

Постановка на учет автомобиля после лизинга начинается с подписания лизингового договора, где нужно прописать, кто регистрирует машину в МРЭО. После этого следует приступить к подготовке документов, их список довольно большой, и каждый из них обязателен для успешного выполнения процедуры. Рекомендуется доверить выполнение этого этапа специалистам.

Важную роль играет юридический адрес организации, получившей машину в лизинг. Постановка на учет выполняется в отделе Госавтоинспекции по адресу регистрации предприятия или его обособленного подразделения (филиала).

Подготовив документы, заявитель должен обратиться в МРЭО, оплатить государственную пошлину и предоставить транспорт на осмотр. Сотрудники ГАИ сверяют номера агрегатов ТС с данными технического паспорта, после чего оформляют свидетельство о регистрации и выдают его владельцу месте с номерными знаками.

Стоимость постановки на учет авто в лизинге такая же, как и оформление обычной машины – 2850 рублей. Пошлина включает в себя оплату за:

Услуга Цена
Оформление СТС 500 рублей
Внесение данных владельца в ПТС 350 рублей
Выдачу номеров 2000 рублей

Государственная пошлина оплачивается в кассе или терминале участка

Обратите внимание, регистрация машины в данном случае временная. По истечении срока действия лизингового договора ТС придется переоформлять.

Часто в соглашении указывается срок, на который предоставляется транспортное средство, 21-дневный резерв. Например, если соглашение подписано на два года, регистрация авто будет действовать 2 года и 21 день. Высчитать дату окончания действия СТС рекомендуется до обращения в ГАИ, так как сотрудники участка этого делать не будут.

Документы для постановки на учет автомобиля по лизингу

Регистрация лизингового автомобиля пройдет быстрее, если предварительно собрать полный комплект бумаг. Требуемый перечень:

  • технический паспорт транспорта
  • лизинговый договор
  • соглашение купли-продажи (заключенный между лизинговой организацией и автосалоном)
  • акт приема-передачи ТС лизингодателем
  • акт приема-передачи ТС лизингополучателем
  • оригинал и копия страховки ОСАГО (если она выдана в электронном виде, бумажный вариант не нужен)
  • копия устава юридического лица, получившего машину (копия должна быть заверена подписью генерального директора и печатью организации)
  • копия регистрационного свидетельства юридического лица в ФНС и ИНН (также заверяется подписью генерального директора и печатью)
  • доверенность на выполнение регистрационных действий
  • паспорт заявителя от юридического лица
  • заявление установленного образца
  • платежное поручение на оплату государственных пошлин
  • транзитные номерные знаки (если есть)

Внимание! Данный перечень не окончательный. Правила постановки на учет машины в лизинге периодически меняются, в отдельных случаях может потребоваться дополнительная документация.

Какие сложности могут возникнуть при регистрации лизингового автомобиля в ГИБДД

Постановка на учет лизингового автомобиля юридическим лицом не всегда проходит быстро и просто. Некоторые компании предпочитают самостоятельно заниматься оформлением транспортных средств, но без должного опыта не исключены трудности. Наиболее распространенные проблемы, возникающие при выполнении регистрационных действий:

  • Обращение в неподходящее МРЭО. Не все отделения Госавтоинспекции обслуживают юридических лиц. Чтобы не тратить время зря, нужно предварительно узнать, оформляют ли в выбранном участке машины, принадлежащие организациям . Большинство подразделений, где можно оформить лизинговое транспортное средство, принимают только по записи через сервис Государственные услуги. Но не у всех сотрудников есть возможность подать заявку на портале, так как требуется подтвержденная учетная запись
  • Неполный комплект бумаг. Если не хватает хотя бы одного документа, придется откладывать регистрацию – это потеря нескольких часов, а иногда и нескольких дней. Не уложившись в установленные государством сроки, владелец ТС заплатит штраф
  • Ошибки при оформлении договора. Чтобы их исправить, придется снова обращаться в лизинговую компанию – это также потеря времени
  • Сложности при оплате госпошлины. Довольно часто заявители оплачивают не те услуги, из-за чего им приходится возвращаться в ГАИ, получать новую квитанцию и вносить пошлину заново. А на возврат уплаченной госпошлины приходится тратить не одну неделю, и не всегда процедура заканчивается успехом

Помощь в регистрации транспортного средства

Избежать всех вышеуказанных ошибок и поставить на учет автомобиль, купленный в лизинг, быстро и правильно помогут наши специалисты. Мы предлагаем квалифицированные услуги юридическим лицам, регистрируем транспортные средства в отделениях ГАИ Москвы и Московской области в течение 40 минут по предварительной записи, гарантируем успешный результат.

В услугу входят:

  • консультация и помощь в сборе документации
  • запись на прием в подходящее отделение МРЭО
  • сопровождение в участке

Все этапы процедуры выполняются опытными профессионалами. Мы соблюдаем действующее законодательство, предлагаем доступные цены и минимальные сроки. Чтобы проконсультироваться и записаться на постановку на учет по договору лизинга, оставьте заявку на сайте или позвоните нам!

старайтесь записываться заранее, чтобы успеть забронировать точное время, мест ограниченное количество

Адреса ГИБДД-МРЭО г. Москвы и Московской области для регистрации лизингового автомобиля

Со вторника по субботу

Воскресенье, понедельник — выходной

Ежедневно с 08:00 до 20:00

Закрытие отделения (больше не работают)

Данные отделения расформированы, сотрудники распределены по другим действующим отделениям МОГТОРЭР. Что такое МОГТОРЭР? Аббревиатура МОГТОРЭР расшифровывается, как — Межрайонный Отдел Государственного Технического Осмотра и Регистрационно-Экзаменационной Работы.

Автомобиль приобретен в лизинг: как отразить в бухгалтерском и налоговом учете

Организация приобрела автомобиль в лизинг сроком на 12 месяцев с правом выкупа. Как ведется бухгалтерский учет по договору? Какой срок полезного использования автомобиля организация должна установить в бухгалтерском и налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В бухгалтерском учете лизингополучателя признается актив в виде ППА, который амортизируется по сроку полезного использования, определяемому исходя из предполагаемого срока использования автомобиля.

Одновременно признается обязательство по аренде, которое представляет собой кредиторскую задолженность по уплате арендных платежей в будущем и оценивается как суммарная приведенная стоимость этих платежей на дату оценки. Первый (авансовый) платеж при оценке обязательства по аренде не учитывается, но формирует ППА.

Законодательно закрепленного метода (алгоритма, формулы) расчета ставки дисконтирования для целей ФСБУ 25/2018 не установлено. Она выбирается таким образом, чтобы приведенная стоимость будущих арендных платежей была равна справедливой стоимости предмета аренды (за минусом аванса).

В течение срока договора лизинга в расходах лизингополучателя учитываются амортизация и процентные расходы, начисляемые регулярно на величину ОА. Примерная схема проводок приведена ниже.

В целях налогового учета у организации отсутствует необходимость определять срок полезного использования для предмета лизинга.

Обоснование вывода:

Ответ подготовлен на основе следующих исходных данных договора:

Цена приобретения предмета лизинга 9 100 000 руб. (в т.ч. НДС 1 516 666,67 руб.)

Общая цена договора 10 291 696,71 руб. (в т.ч. НДС 1 715 282,79 руб.)

Первый платеж (считается авансовым) 4 550 000 руб. (в т.ч. НДС 758 333,33 руб.) — засчитывается в оплату первого лизингового платежа после приема-передачи предмета лизинга

4 лизинговых платежа по 1 293 065,60 руб. (в т.ч. НДС 215 510,93 руб.)

4 лизинговых платежа по 90 514,60 руб. (в т.ч. НДС 15 085,77 руб.)

3 лизинговых платежа по 38 791,97 руб. (в т.ч. НДС 6 465,33 руб.)

1 лизинговый платеж 91 000 руб. (в т.ч. НДС 15 166,67 руб.)

Выкупной платеж 1000 руб. (в т.ч. НДС 166,67 руб.).

По окончании договора лизинга автомобиль будет оформлен в собственность лизингополучателя.

Начиная с 2022 года лизингополучатель (арендатор) организует учет предмета лизинга (аренды) в соответствии с пп. 10-23 ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» (далее — ФСБУ 25/2018), вне зависимости от условий договора в части выбора балансодержателя или порядка учета у лизингодателя (п. 2 ФСБУ 25/2018, п. 5.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», п. 1 информационного сообщения Минфина России от 25.01.2019 N ИС-учет-15 (далее — ИС-учет-15)).

Согласно п. 10 ФСБУ 25/2018 на дату получения предмета лизинга лизингополучатель отражает в бухгалтерском учете право пользования активом с одновременным признанием обязательства по аренде*(1).

При этом в состав арендных платежей включаются платежи (за вычетом сумм налога на добавленную стоимость) (п. 7 ФСБУ 25/2018). Согласно Рекомендациям Минфина (приложение к письму от 18.01.2022 N 07-04-09/2185) сумма НДС (возмещаемого и невозмещаемого), как для арендатора, так и для арендодателя, представляет собой обязательство по уплате налогов, возникающее вследствие исполнения требований законодательства о налогах и сборах. Поэтому сумма НДС, которая должна быть уплачена арендатором, не является частью арендных платежей, обусловленных договором аренды, не включается в состав арендных платежей при оценке обязательства по аренде согласно ФСБУ 25/2018 (независимо от порядка возмещения (вычета) НДС) и подлежит признанию арендатором в бухгалтерском учете в качестве обязательства в момент возникновения обязанности по ее уплате. Смотрите также Разъяснение Банка России от 06.08.2019 г.

Право пользования активом (ППА)

ППА признается по фактической стоимости, которая включает в себя (п. 13 ФСБУ 25/2018):

а) величину первоначальной оценки обязательства по аренде (определяется в порядке, изложенном ниже);

б) арендные платежи, осуществленные на дату предоставления предмета аренды или до такой даты (т.е. авансы);

в) затраты арендатора в связи с поступлением предмета аренды и приведением его в состояние, пригодное для использования в запланированных целях;

г) величину подлежащего исполнению арендатором оценочного обязательства, в частности, по демонтажу, перемещению предмета аренды, восстановлению окружающей среды, восстановлению предмета аренды до требуемого договором аренды состояния, если возникновение такого обязательства у арендатора обусловлено получением предмета аренды.

После признания ППА начинает амортизироваться. Заметим, что в случае, когда договором предусмотрен выкуп арендованного имущества, (что актуально для лизинга) амортизация рассчитывается исходя из реального срока предполагаемого использования предмета аренды (СПИ) (п. 17 ФСБУ 25/2018). Этот срок не обязательно должен соответствовать Классификации ОС, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), применяемой для целей налогового учета объектов амортизируемого имущества. Мы предположим, что СПИ автомобиля определен как 60 месяцев.

Амортизация начисляется на счета учета расходов в общем порядке, в данном случае по аналогии с амортизацией собственных основных средств (п. 10 ФСБУ 25/2018, второе предложение).

Обязательство по аренде (ОА)

Обязательство по аренде первоначально оценивается как сумма приведенной стоимости будущих арендных платежей на дату этой оценки (п. 14 ФСБУ 25/2018). В состав арендных платежей для целей ФСБУ 25/2018 включаются платежи, обусловленные договором аренды (за вычетом НДС) (п. 7 ФСБУ 25/2018). К их числу относятся как суммы периодических платежей, так и выкупные платежи (связанные с правом выкупа, если арендатор намерен воспользоваться таким правом; либо суммы, гарантирующие выкуп). Поэтому в данном случае все лизинговые платежи, предусмотренные Графиком, вне зависимости от их структуры, считаются арендными платежами.

Согласно п. 15 ФСБУ 25/2018 приведенная стоимость будущих арендных платежей определяется путем дисконтирования их номинальных величин. Дисконтирование производится с применением ставки, при использовании которой приведенная стоимость будущих арендных платежей и негарантированной ликвидационной стоимости предмета аренды становится равна справедливой стоимости предмета аренды*(2).

Негарантированной ликвидационной стоимостью предмета аренды считается предполагаемая справедливая стоимость предмета аренды, которую он будет иметь к концу срока аренды, за вычетом сумм, гарантирующих выкуп, которые учтены в составе арендных платежей (п. 15 ФСБУ 25/2018). Фактически эта та сумма, за которую лизингодатель может продать бывший предмет лизинга по окончании договора лизинга (уменьшенная на выкупной платеж, если он учтен в составе арендных платежей). Учитывая специфику договоров лизинга, негарантированная ликвидационная стоимость предмета аренды во многих случаях будет равна нулю, если выкуп и выкупная стоимость предусмотрены договором лизинга, как в данном случае.

Получается, что номинальные лизинговые платежи путем дисконтирования приводятся к величине, соответствующей рыночной (справедливой) стоимости предмета лизинга (приведенная стоимость будущих арендных платежей + 0 = справедливая стоимость). А в случаях, когда предмет лизинга приобретается лизингодателем у поставщика на рыночных условиях, справедливой стоимостью предмета аренды считается цена приобретения лизингодателем у поставщика. Смотрите Рекомендацию Р-133/2021-ОК Лизинг «Справедливая стоимость предмета лизинга» Фонда «НРБУ «БМЦ» от 23.09.2021.

Исходя из предположения, что сказанное имеет место в данном случае (цена приобретения автомобиля лизингодателем соответствует его справедливой стоимости), первоначальная дисконтированная стоимость ОА может быть определена прямым путем как цена приобретения лизингодателем предмета лизинга у поставщика за вычетом уже фактически уплаченных лизингодателю сумм*(3).

В таких случаях организация применяет фактическую ставку дисконтирования. Причем, как следует из Рекомендации Р-65/2015-КпР «Ставка дисконтирования» (принята фондом «НРБУ «БМЦ» 11.09.2015), такой способ является предпочтительным (пункты 3, 6). Смотрите также Вопрос: Как рассчитать ставку дисконтирования лизингополучателем? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2022 г.).

Ставка дисконтирования

Законодательно закрепленного метода (алгоритма, формулы) расчета ставки дисконтирования для целей ФСБУ 25/2018 не установлено. Выбор ставки дисконтирования — это предмет профессионального суждения. Смотрите также Рекомендацию Р-96/2018-КпР «Профессиональное суждение» (принята фондом «НРБУ «БМЦ» от 17.12.2018).

Необходимо соблюдать лишь основное правило (равенство), установленное приведенным выше п. 15 ФСБУ 25/2018.

Для расчета фактической ставки дисконтирования можно обратиться к Рекомендации Р-65/2015-КпР «Ставка дисконтирования», смотрите Пример 3. Фактическая ставка дисконтирования задолженности по лизинговым платежам (п. 4 части 1 ст. 21, ст.ст. 22, 24 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

В рамках данного ответа расчет ставки дисконтирования сделан нами исключительно для примера (применена месячная ставка дисконтирования 8,37535%). Такие расчеты производятся программными средствами или в электронных таблицах. Например, можно воспользоваться функцией в Excel СТАВКА: = СТАВКА (Кпер; Плт; Пс; [Бс]; [тип]; [прогноз])*(4). Организации необходимо рассчитать реальную ставку самостоятельно.

В данном случае мы применили подбор фактической ставки методом подстановки (перебора) поочередно абсолютных значений в электронной таблице.

Выбранная подобным образом ставка используется для последующего начисления процентов на обязательство по аренде. В течение срока лизинга величина обязательства по аренде увеличивается на величину начисляемых процентов и уменьшается на величину фактически уплаченных лизинговых платежей. Величина процентов определяется как произведение ОА на начало периода, за который начисляются проценты, и ставки дисконтирования. Периодичность начисления процентов выбирается арендатором в зависимости от периодичности арендных платежей и от наступления отчетных дат. Соответственно, при ежемесячной уплате лизинговых платежей считаем целесообразным начислять проценты также ежемесячно (пп. 18, 19, 20 ФСБУ 25/2018). Тем более что срок лизинга в данном случае ограничивается 12 месяцами.

Учет в течение срока лизинга

Как видим, в бухгалтерском учете лизингополучателя в течение срока лизинга в расходах учитываются:

амортизация ППА, рассчитываемая исходя из фактического предполагаемого СПИ автомобиля,

и процентные расходы, начисляемые регулярно на величину ОА.

Проценты, по сути, представляют разницу между справедливой стоимостью предмета лизинга (покупной стоимостью) и общей суммой договора. В приведенных в вопросе исходных данных, проценты, подлежащие уплате лизингодателю по договору, фактически составляют 993 915,27 руб. (без НДС) (8 577 248,6 руб. (сумма лизинговых платежей и аванса без НДС) 7 583 333,33 руб. (стоимость приобретения автомобиля лизингодателем без НДС (справедливая стоимость)).

По завершении договора лизинга ППА и ОА выбывают. Перешедший в собственность автомобиль принимается к учету в качестве основного средства и по нему продолжится начисление амортизации. Исходя из п. 23 ФСБУ 25/2018, разница, образующаяся по окончании договора аренды на счете учета ОА, подлежит списанию в состав прибыли (убытка) в качестве дохода или расхода.

Подробнее смотрите в Энциклопедии решений. Как лизингополучателю отражать в учете выкуп предмета лизинга, если он применяет ФСБУ 25/2018.

Пример отражения в учете

В качестве одного из вариантов учет у лизингополучателя может выглядеть следующим образом (возможные дополнительные затраты организации не учитываем). Проводки по учету НДС не приводим, поскольку в рассматриваемом случае они не имеют каких-либо особенностей в отличие от стандартных проводок по учету НДС (пример проводок с НДС смотрите в материале: Вопрос: Пример учета автомобиля у лизингополучателя по договору, заключенному в феврале 2022 года, предусматривающему аванс и равномерные платежи (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2022 г.)):

Дебет 76 (60) «Авансы» Кредит 51 4 550 000,00 — уплачен первый (авансовый) платеж;

Дебет 08 «ППА» Кредит 76 (60) «Авансы» 3 791 666,67 — авансовый платеж без НДС включен в фактическую стоимость ППА;

Дебет 08 «ППА» Кредит 76 «ОА» 3 791 666,66 ((9 100 000,00 — 4 550 000,00) НДС) — получен автомобиль, определено обязательство по аренде в первоначальной оценке, без НДС (прямым способом);

Дебет 01 «ППА» Кредит 08 «ППА» 7 583 333,33 — признано право пользования активом.

1) В первом месяце аренды (июнь 2022):

Дебет 26 (20, 44 и т.п.) Кредит 02 «ППА» 126 388,89 — амортизация ППА (рассчитали линейным методом исходя из СПИ 60 месяцев);

Дебет 91 Кредит 76 «ОА» — 317 565,35 — начислены проценты на обязательство, учтенное на начало месяца, с применением ставки 8,37535% (обращаем внимание, что выбранная нами ставка не для практического применения. Организации следует рассчитать ее самостоятельно);

Дебет 76 «Расчеты по лизингу» Кредит 51 1 293 065,60 — лизинговый платеж по графику;

Дебет 76 «ОА» Кредит 76 «Расчеты по лизингу» 1 077 554,67 — платеж без НДС зачтен в погашение обязательства по аренде.

2) Во втором месяце аренды (июль 2022):

Дебет 20 (26, 44 и т.п.) Кредит 02 «ППА» — 126 388,89 — амортизация ППА;

Дебет 91 Кредит 76 «ОА» — 253 913,59 — проценты за июль 2022;

Дебет 76 «Расчеты по лизингу» Кредит 51 1 293 065,60 — текущий платеж;

Дебет 76 «ОА» Кредит 76 «Расчеты по лизингу» — 1 077 554,67 — погашено АО.

Далее учет производится в таком же порядке ежемесячно до выплаты всех лизинговых платежей и выкупа автомобиля. Как видим, ежемесячно АО погашается, сумма процентов уменьшается.

3) В последнем месяце аренды (май 2023):

Дебет 20 (26, 44 и т.п.) Кредит 02 «ППА» — 126 388,89 — амортизация ППА;

Дебет 91 Кредит 76 «ОА» — 5 924,98 — проценты за май 2023;

Дебет 76 «Расчеты по лизингу» Кредит 51 — 91 000,00 — лизинговый платеж по графику;

Дебет 76 «ОА» Кредит 76 «Расчеты по лизингу» — 75 833,33 — погашено АО последним платежом.

Дебет 76 «Расчеты по лизингу» Кредит 51 — 1000,00 — выплачена выкупная цена;

Дебет 76 «ОА» Кредит 76 «Расчеты по лизингу» — 833,33 — погашено АО (выкупная стоимость).

При переходе права собственности:

Дебет 01 «ОС» Кредит 01 «ППА» — 7 583 333,33 — списана первоначальная стоимость ППА, принято к учету ОС;

Дебет 02 «ППА» Кредит 02 «ОС» — 1 516 666,68 (126 388,89 х 12) — перенесена накопленная амортизация;

Дебет 91 (76 «ОА») Кредит 76 «ОА» (91) — при наличии остаток процентов отнесен на прочий расход (доход) (п. 23 ФСБУ 25/2018).

Обращаем внимание, что все расчеты, приведенные в данном ответе, сделаны нами в электронной таблице, могут содержать погрешности округления и могут отличаться от реальных, произведенных другими средствами или с учетом фактически сложившихся обстоятельств (просрочка платежей, досрочный выкуп и т.п.).

Срок полезного использования для налогового учета

Определенная договором выкупная цена при переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю будет формировать стоимость собственного имущества (п. 5 ст. 270 НК РФ, письма Минфина России от 09.09.2020 N 03-03-06/3/79160, от 25.10.2019 N 03-03-06/1/82149, от 12.02.2016 N 03-03-06/3/7617, от 24.11.2015 N 03-03-06/1/68220, письмо УФНС России по г. Москве от 16.05.2012 N 16-15/043414@). Смотрите также постановление АС Московского округа от 08.10.2019 N Ф05-16463/19.

Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ под основными средствами в целях налогообложения прибыли понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

Чтобы объект ОС признать амортизируемым имуществом, он должен отвечать требованиям, которые приведены в п. 1 ст. 256 НК РФ:

1) принадлежать организации на праве собственности (за некоторыми исключениями, которые предусмотрены главой 25 НК РФ);

2) использоваться для извлечения дохода;

3) срок полезного использования должен превышать 12 месяцев;

4) первоначальная стоимость должна составлять более 100 000 руб.

Согласно п. 5 ст. 270 НК РФ затраты на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества не включаются в состав расходов текущего периода.

Указанные затраты (на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества) по общему правилу нужно учитывать в расходах постепенно, через ежемесячную амортизацию (п. 1 ст. 256, п. 2 ст. 259 НК РФ). Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

При этом имущество стоимостью не более 100 000 рублей в целях налогового учета не относится к амортизируемому, а учитывается в составе материальных расходов.

На основании подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ для целей налогообложения прибыли к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом.

Установлено, что стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (письмо Минфина России от 07.06.2018 N 03-03-07/39084). При выкупной стоимости 1000 руб. (с НДС) сумма выкупа единовременно признается в расходах.

Таким образом, в рассматриваемом случае в целях налогового учета у организации отсутствует необходимость определять срок полезного использования для предмета лизинга.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Ассоциации «Содружество» Иванкова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ассоциации «Содружество» Мельникова Елена

25 ноября 2022 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) Для некоторых случаев предусмотрены исключения, однако они не распространяются на договоры с правом выкупа, к которым относится лизинг (п. 11, подп. «а» п. 12 ФСБУ 25/2018, ст. 11, п. 1 ст. 19 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»).

*(2) Справедливая стоимость — сумма, на которую можно обменять актив или погасить обязательство в сделке между хорошо осведомленными независимыми сторонами, желающими совершить такую сделку (Приложение А МСФО (IFRS) 16 Аренда, п. 8 ФСБУ 25/2018).

*(3) Подробнее — Вопрос: Включение аванса по лизингу в право пользования активом и обязательство по аренде (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2022 г.).

*(4) При использовании функции СТАВКА: = СТАВКА (Кпер; Плт; Пс; [Бс]; [тип]; [прогноз]):

Кпер — общее количество периодов платежей;

Плт — выплата, производимая в каждый период (обращаем внимание, что это значение показывается с минусом!);

Пс — стоимость на данный момент — общая сумма, которая на данный момент оценивается в ряду будущих платежей. В нашем случае это справедливая стоимость предмета аренды, покупная цена предмета лизинга.

Последние три элемента не обязательны:

Бс — будущая стоимость или величина остатка денежных средств, которая нужна после последней выплаты. Если Бс опущен, предполагается значение 0.

Тип — число 0 или 1, обозначающее, когда должна производиться выплата: 0 — в конце периода; 1 — в начале периода;

Прогноз — предполагаемая величина ставки.

В нашем случае 12 платежей, первый (предварительный) платеж в расчете не участвует; Тип 1 (поскольку договором установлена оплата за предшествующий период).

Подробнее в материале: Вопрос: Как рассчитать ставку дисконтирования лизингополучателем? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2022 г.).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *