Таможенные платежи
Обязательная составляющая процедуры легализации товара при перемещении через границу — таможенные платежи.
Понятие таможенных платежей товаров применяется к обозначению таких видов выплат, как пошлины, налоги, сборы.
Они выплачиваются участниками торговой ВЭД при экспорте и ввозе груза из-за границы.
Рассмотрим, за что именно приходится отдавать определённые суммы, какие бывают сборы и есть ли льготы при импорте и вывозе товаров.
Введение в таможенные платежи
Таможенный платеж является по сути одним из инструментов развития и регулирования внешнеторговой деятельности.
Правильное их администрирование даёт возможность компенсировать так называемые выпадающие доходы от перемещения грузов через границу ЕАЭС.
Взимаемые таможенные платежи составляют почти треть всех государственных доходов бюджета РФ.
Таможенно-тарифное регулирование ввоза и вывоза товаров в России — это сложный процесс, основанный на комплексе методик, целей и задач.
Здесь во многом учитываются политические и экономические взаимоотношения с партнерами из-за рубежа.
При исчислении таможенных платежей учитывается много факторов — это и статус на мировой арене, и участие в совместных проектах, которые прямо не касаются торговли.
Виды таможенных платежей
Основными видами тарифного регулирования согласно ст. 46 ТК ЕАЭС, являются:
- Пошлины — ввозные и вывозные;
- Таможенный сбор;
- Акциз;
- НДС;
- Другие виды пошлин — антидемпинговые, компенсационные и т. д.
Рассмотрим особенности каждого вида таможенных платежей.
Таможенная пошлина: расчет и уплата
Этот вид считается основным среди таможенных платежей в Российской Федерации. Он обязателен к уплате для любого участника ВЭД. Взимается в случае перемещения товара через границу. Необходимость его взимания указана в ст. 2 ТК ЕАЭС.
Размер платежа зависит от вида груза и категории участника ВЭД. Он указан в Едином Таможенном тарифе.
Ввозная пошлина
Подобный вид таможенной пошлины — это платеж, взимаемый при поступлении товара на территорию РФ из-за границы. Её размер определяют на основании таможенной стоимости, помноженной на ставку по коду ТНВЭД.
Если ввозится продукция, то ставка выше, если сырье — ниже. Подобный принцип служит цели стимулирования внутреннего производства страны.
Размер платежа рассчитывается в руб. согласно курса ЦБ на день, когда была предоставлена декларация.
Вывозная пошлина
Платёж при экспорте груза. Рассчитывается по тому же принципу, что и предыдущий вид.
Государство заинтересовано в стимулировании вывоза продукции, поэтому экспортные сборы на почти все товары отсутствуют. Они могут быть временными и вводиться в зависимости от конкретной экономической ситуации.
Однако государство заботится и о сохранности природных богатств страны для переработки их на собственных производствах. Из-за этого на разные виды сырья, в том числе нефть, древесину зафиксированы высокие ставки.
Налог на добавленную стоимость (НДС) при импорте
Особенность таможенных платежей этого вида — они назначаются только для вывозимых грузов. Для тех товаров, которые относятся к категории льготных, ставка может быть 0 или 10%. Для всей остальной продукции налог будет 20%. Выплачивается этот платёж и организациями, и индивидуальными предпринимателями.
Акцизы и специальные сборы
Такие типы платежей называются косвенными. Они обязательны для подакцизной продукции. Эти налоговые таможенные платежи назначаются для импортных товаров, на которые всегда активный спрос независимо от того снизилась или выросла их стоимость. К такой категории относится топливо, алкоголь, табак.
Антидемпинговые и компенсационные пошлины
Эти платежи введены с целью защиты внутренних производителей. Они назначаются для определённой группы продукции после расследования. Задача расследования — доказать, что вывоз определённого товара может привести к негативным последствиям для государства.
Для продукции, реализация которой осуществлялась с применением демпинга, применяется антидемпинговая пошлина.
Цель её введения: уравновешивание разницы между ценами товара, ввозимого из-за границы и аналогичной продукции, произведённой внутри страны.
Компенсационный платёж применяется к импортированной продукции, получившей субсидию другой страны. Её роль похожа на роль предыдущего вида — сдерживание спроса на товар, производимый в другой стране.
Другие виды таможенных платежей
Это сборы и их отличие от пошлин в том, что они назначаются не за сам товар, а за различные таможенные операции.
В их числе, хранение товара на период проверки декларации, таможенное сопровождение, выпуск продукции и т. д.
Расчет таможенных платежей и их методы
Выплата, которая сопровождает процесс легализации перемещаемого через границу товара — комплексная величина.
То есть она состоит из разных видов платежей, которые подробно были рассмотрены выше. Для расчёта размера этой выплаты необходимо знать код ТН ВЭД и тариф таможенного союза.
Определить общую сумму платежа можно лишь, если известна таможенная стоимость конкретного товара. Для неё используется аббревиатура ТСТ и состоит она из цены самой продукции и стоимости его перевозки до границы.
Для её определения существует шесть методов. Наиболее распространённый — по стоимости сделки. Другие методы:
- По стоимости расчётов за идентичную продукцию;
- На основе сложения или вычитания стоимости (когда из цены аналогичного товара вычитаются таможенные платежи);
- По стоимости однородных товаров;
- Резервный.
Пошлину считают так:
Таможенные платежи = ТамС * ТамП.
ТамС — это таможенная стоимость.
ТамП — процент, который указан в ТН ВЭД — товарной номенклатуре ВЭД Евразийского экономического союза. В зависимости от типа товара он может быть от 0 до 42%.
Размер НДС и акцизных сборов определяется согласно ст. 164 и 193 Налогового кодекса. К сборам, взимаемым за таможенные операции, относятся платежи:
- За оформление;
- За сопровождение;
- За хранение.
Размер антидемпинговых и компенсационных выплат устанавливается в соответствии с законодательством страны или международными договорами государств, состоящих в Таможенном союзе.
Уклонение от таможенных платежей
Таможенные платежи в ВЭД обязательны для всех её участников. Уклонение от их уплаты недопустимо. Для виновников предусмотрены штрафы, пени и даже административный арест.
Возможно лишь снижение таможенных выплат. Случаи, когда для таких платежей предусмотрены льготы, приведены в кодексе ЕАЭС.
Льготы по уплате таможенных платежей
Возможность льготных таможенных выплат определяется законодательством РФ и ЕАЭС. Льготы считаются одним из инструментов тарифного регулирования ВЭД.
В 74-й статье Таможенного кодекса указаны виды льгот, применяемых при исчислении и уплате таможенных платежей:
- Преференции;
- По налогам;
- По сборам;
- По пошлинам.
Льготы по налогам указываются в законодательстве каждого члена союза. В России порядок и особенности их назначения регламентируются Налоговым кодексом, законами о таможенном тарифе и регулировании.
Льготы могут быть предоставлены в форме сниженной ставки, возмещения уплаченного платежа, его полного аннулирования.
Льготы по пошлинам применимы к товарам, ввозимым из стран, которые имеют с РФ соглашение о взаимном предоставлении преференций.
Тарифные льготы при вывозе предусмотрены, при пересечении границы товарами, указанными в 35 ст. Таможенного кодекса.
Уплата таможенных платежей: порядок и сроки
Об обязанности оплаты процедуры легализации товара указано в ст. 50 ТК ЕАЭС.
При ввозе все необходимые выплаты должны быть произведены не позднее 15 дней со дня, когда груз был предъявлен в таможенный орган или со дня окончания внутреннего таможенного транзита в случае, если декларирование производится не в месте прибытия товаров.
Таможенные выплаты могут проводиться в наличной или безналичной форме.
В последнем случае моментом исполнения обязанностей по платежам считается момент списания средств со счёта декларанта.
Возврат таможенных платежей
При обнаружении переплаты таможенных платежей необходимо подать заявление на их возврат.
Направить заявление и документы, подтверждающие факт переплаты, следует в тот таможенный орган, в котором выполнялось декларирование товаров.
Сделать это необходимо не позднее трёх лет, с момента, когда налоги таможенные платежи и сборы были уплачены.
В числе документов, которые необходимо предоставить при наличии переплаты — подтверждение перевода суммы, начисления и уплаты платежа заявителем, решение таможенного органа об отказе возвратить средства.
На рассмотрение заявки отводится 30 дней.
Заключение
Один из основных показателей, проверяемых в ходе процедуры легализации перемещаемого через границу товара — таможенная стоимость. Ведь именно от неё зависит и правильное исчисление всех необходимых платежей.
Если у инспектора появляются сомнения в том, что она определена правильно, то показатель подвергается корректировке.
Поэтому при предоставлении органам таможни документов для процедуры легализации важное значение имеет профессиональная подготовка и расчет общих таможенных платежей.
Рассчитывая таможенную стоимость, а также занимаясь декларированием и прохождением таможенного контроля, необходимо руководствоваться актуальными нормами законодательства, регламентирующими определениями.
Далеко не каждый участник ВЭД имеет глубокие познания в данной сфере. Поэтому лучший вариант для проведения расчётов и всей процедуры оформления — делегировать решение этой задачи профессионалам, тем самым снизив таможенные риски.
Q: Возможен ли возврат таможенных сборов, если в выпуске товаров отказано?
A: В случае, если принято решение отказать в выпуске груза, возврат сумм за таможенные процедуры не производится. Исключение: решение таможенного органа отказать в выпуске признано неправомерным.
Q: Что такое расчёт таможенной стоимости по цене сделки с идентичными товарами?
A: При таком способе за основу берётся стоимость идентичной продукции. При условии, что и все ей составляющие — транспорт, складские расходы, страхование и прочие — равны.
Q: Какие таможенные риски могут возникнуть при процедуре легализации?
A: В числе рисков, которые могут продлить процесс оформления — отсутствие одного из необходимых для подачи документов, противоречивость данных о товаре в документах, которые подтверждают контроль доставки, неправильный расчёт таможенной стоимости и др.
Что относится к таможенным платежам
ТК ЕАЭС Статья 46. Таможенные платежи
1. К таможенным платежам относятся:
1) ввозная таможенная пошлина;
2) вывозная таможенная пошлина;
3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Союза;
4) акцизы (акцизный налог или акцизный сбор), взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Союза;
5) таможенные сборы.
2. В отношении товаров для личного пользования, ввозимых на таможенную территорию Союза, подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, взимаемые по единым ставкам, либо таможенные пошлины, налоги, взимаемые в виде совокупного таможенного платежа, в соответствии с главой 37 настоящего Кодекса. Положения настоящей главы и глав 7 — 11 настоящего Кодекса применяются в случаях, предусмотренных главой 37 настоящего Кодекса.
Таможенные платежи
Таможенные платежи при импорте – это пошлины, сборы и налоги, которые уплачиваются владельцами товаров, ввозимых на территорию России. Платежи уплачиваются на счета таможенных органов, на которые прибывают грузы для таможенного оформления.
Виды платежей
Таможенный кодекс Евразийского экономического союза подразумевает уплату субъектами внешнеэкономической деятельности следующих платежей:
- ввозная таможенная пошлина;
- вывозная таможенная пошлина;
- налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Союза;
- акцизы (акцизный налог или акцизный сбор), взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Союза;
- таможенные сборы.
Таможенная пошлина выступает обязательным платежом, который взимается. Она бывает ввозной или вывозной. Ввозная уплачивается при импорте товара, а вывозная – при экспорте. Размеры пошлины могут отличаться в зависимости от вида перемещаемого груза. Они предусматриваются единым тарифом, который действует в Евразийском экономическом союзе. Таможенные пошлины являются обязательными для уплаты юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Для физических лиц пошлина не взимается, если проводится перевозка товаров личного пользования. Это касается только груза в разумных количествах, не позволяющих назвать подобную поставку коммерческой.
НДС или налог на добавленную стоимость является разновидностью таможенного платежа, которая уплачивается при таможенном оформлении товара на территорию страны. Его размер, в зависимости от категории товара, составляет 10% или 18%. Также имеется преференция на отдельные группы товаров, когда НДС не взимается.
Акциз является разновидностью налогов, который взимается только за определенные группы товаров. К ним в первую очередь относятся табачные изделия, а также нефтепродукты, автотранспорт и алкоголь. Размер акциза также определяется в зависимости от того, какой товар ввозится или вывозится.
Таможенный сбор – обязательный платеж, который взимается за предоставление услуг таможенного контроля и оформления.
Методы расчета таможенных платежей
Таможенные платежи являются собирательным понятием, включающим несколько видов обязательных выплат, которые должны быть перечислены на бюджетный счет за экспорт или импорт товаров. Они рассчитываются в зависимости от вида груза, который транспортируется.
Стоит обратить внимание на тот факт, что все таможенные платежи должны выплачиваться в валюте той страны, в которой проходит оформление. Чтобы провести расчеты, необходимо предварительно определить таможенную стоимость товаров. Она выражается в сумме стоимости груза и затрат на его доставку до границы. Стоимость товара определяется в счетах, выставленных продавцом товара и указанных во внешнеторговом контракте.
Затраты на доставку также должны быть документально подтверждены. Для этого необходимо предоставить документ от перевозчика, обеспечившего транспортировку груза.
Расчет по стоимости сделки с ввозимым товаром
Расчет по стоимости сделки с ввозимым товаром является самым распространенным методом оценки таможенной стоимости. Он подразумевает ведение подсчета, отталкиваясь от суммарной стоимости сделки на момент пересечения границы и декларирования. Помимо самой стоимости товара, затрат на доставку, в расчет берется страхование, а также лицензирование, если оно было проведено. Декларант должен предъявить другие траты, которые были выплачены до момента, когда груз прибыл к границе.
Расчет по стоимости сделки с идентичными товарами
Также распространенным способом является расчет по стоимости сделки с идентичными товарами. Данный метод может применяться только в тех случаях, если в один промежуток времени осуществляется поставка другого груза с аналогичными характеристиками, что позволяет провести аналогию между их затратами.
Методика уместна, когда у декларанта нет возможности предоставить весь перечень необходимых документов. При этом обязанность проведения аналогии с идентичной сделкой ложиться на декларанта. В том случае если в приведенном примере отличается объем груза или некоторые характеристики, то проводится корректировка с применением математической пропорции. В том случае, если имеется несколько аналогичных примеров стоимости сделки на ввозимый товар, то за основу расчета берется самая низкая из них.
Метод по стоимости сделки с однородными товарами
Определение таможенной стоимости по аналогии со сделкой с однородными товарами схоже с предыдущим методом. Отличительная черта данного способа состоит в том, что аналогия проводится с однородными товарами, которые не являются полностью идентичными. Главное, чтобы они имели схожие характеристики и были укомплектованы подобным образом. Важно, чтобы однородные товары были коммерчески заменяемыми друг с другом.
Метод на основе вычитания стоимости
Расчет на основе вычитания стоимости подразумевает взятие за базу той суммы, по которой аналогичные или идентичные товары были реализованы на территории России. При этом от суммы нужно отнять некоторые затраты, такие как расходы на транспортировку и таможенные пошлины.
Метод на основе сложения стоимости
Определение таможенной стоимости путем сложения является тоже довольно распространенным, хотя и не таким популярным, как предыдущие способы. Он подразумевает, что расчетная стоимость груза определяется в результате сложения расходов на страхование, транспортировку, погрузку и выгрузку, а также суммы прибыли.
Расчет по резервному методу
Расчет по резервному методу, в основном, подразумевает сравнение с аналогично ввозимыми товарами другими участниками ВЭД. В случае если данный метод применяется таможенным органом, то таможенный орган обязан в письменном виде указать источник использованных данных, а также подробный расчет, произведенный на их основе.
Ставки Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза
При исчислении таможенных пошлин применяются ставки пошлин следующих видов
- адвалорные;
- специфические;
- комбинированные.
Адвалорный предусматривает фиксированную процентную ставку от общей стоимости затрат на товар до пересечения границы ТС, Размер ставки для каждого вида товаров отличается. Специфический тариф подразумевает определенную сумму, которая уплачивается за единицу товара. Она может рассчитываться на каждую штуку, литр, килограмм, и так далее. Комбинированная ставка подразумевает применение обеих методов исчисления. Во внимание берется тот тариф, сумма которого окажется.больше
Уклонение от таможенных платежей и виды льгот
Неуплата таможенных платежей недопустима и наказуема. За это предусматривается наложение штрафов, а также начисляется пеня. В отдельных случаях может применяться административный арест для нарушителей. Наказание за уклонение используется всегда, кроме тех случаев, если согласно определенным льготам таможенные платежи не уплачиваются. Существуют различные предусмотренные законодательством случаи, когда применяется определенные льготы.
Самым распространенным видом льгот являются тарифные преференции. Они подразумевают освобождение от уплаты пошлин в отношении определенных групп товаров, которые прибывают из стран-партнеров. Для этого с ними должна быть заключена сделка о зоне свободной торговли.
Также существуют обычные тарифные льготы, распространяющиеся на группу товаров из тех стран, которые заключили взаимную сделку на снижение сборов на определенные виды грузов. Это возможно в тех случаях, если льгота предусмотрена как в стране происхождения товаров, так и в стране их поставки.
К льготам можно отнести и снижение размера уплаты НДС при ввозе товаров на территории РФ. В первую очередь это относится к видам технологического оборудования, которое не производятся в России.
Порядок и сроки уплаты
Таможенные платежи должны быть уплачены декларантом. Они вносятся на счет таможенного органа, который занимается контролем декларируемых товаров после того, как таможенная стоимость будет оглашена. Юридические лица и индивидуальные предприниматели делают это безналичным расчетом.
Непосредственно сам перевод таможенных платежей на счет таможенного органа нужно делать в виде аванса до того, как подается для контроля заполненная таможенная декларация. Это необходимо, чтобы зарегистрировать декларацию в таможенной базе.
Если внесенный аванс оказался выше той суммы, которая была необходима на самом деле, излишек может быть возвращен по соответствующему заявлению декларанта.
Стоит отметить, что без должного опыта разобраться в том, как заполняется декларация, и как осуществляется расчет таможенных платежей довольно сложно. В связи с этим обойтись без помощи таможенного представителя бывает очень сложно. Чтобы исключить останавливающие факторы, лучше заручиться поддержкой профессионалов. Это предотвратит наложение штрафов, а также начисление пени и привлечение к административному аресту, что уже стало распространенным явлением за подобные нарушения, которые делаются без прямого умысла, а по причине незнания или ошибок в расчете.
Обращайтесь за консультацией и всесторонней поддержкой к специалистам АО «Фирма «ГТК-Сервис»! Мы гарантируем квалифицированный подход и точное соблюдение интересов и законных прав клиентов.
Таможенные платежи — значение термина
Таможенные платежи являются одним из основных источников пополнения бюджета страны, а таможня наряду с налоговыми органами выполняет важнейшую для государства фискальную функцию.
Таможенные платежи включают:
- ввозную и вывозную таможенную пошлину; , оплачиваемый при ввозе товарной партии в ЕАЭС; , оплачиваемый при ввозе подакцизной продукции на территорию ЕАЭС; , взимаемые за различные услуги таможни в ходе оформления.
Платежи в таможню уплачивает декларант или другие лица, у которых появляется обязательство по их уплате в определённые, законодательно установленные сроки.
Размер сборов устанавливаются в каждой стране-члене ЕАЭС отдельно, в Российской Федерации их определяет Правительство.
Налоги и пошлины рассчитываются декларантом при подаче декларации или таможней. Базой для расчётов служит таможенная стоимость или количественные характеристики продукции.