Усн доходы минус расходы когда признаются расходы

НК РФ Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов

1. В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.

В случае нарушения условий получения выплат, предусмотренных абзацем четвертым настоящего пункта, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат, указанных в абзаце четвертом настоящего пункта, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.

Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.

Порядок признания доходов, предусмотренный абзацами четвертым — шестым настоящего пункта, применяется налогоплательщиками, применяющими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, а также налогоплательщиками, применяющими в качестве объекта налогообложения доходы, при условии ведения ими учета сумм выплат (средств), указанных в абзацах четвертом — шестом настоящего пункта.

Средства финансовой поддержки, полученные за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по сертификату на привлечение трудовых ресурсов в субъекты Российской Федерации, включенные в перечень субъектов Российской Федерации, привлечение трудовых ресурсов в которые является приоритетным, в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 апреля 1991 года N 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации», учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных средств финансовой поддержки.

В случае нарушения условий получения средств финансовой поддержки, предусмотренных абзацем восьмым настоящего пункта, сумма полученной финансовой поддержки в полном объеме отражается в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в абзаце восьмом настоящего пункта, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.

Положения абзаца шестого настоящего пункта применяются как при расходовании средств субсидий после их получения, так и в целях возмещения расходов налогоплательщика, произведенных в налоговом периоде до получения средств субсидий в этом же налоговом периоде.

2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

1) материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда — в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц.

Товарищества собственников недвижимости, в том числе товарищества собственников жилья, управляющие организации, жилищные или иные специализированные потребительские кооперативы, заключившие договоры ресурсоснабжения (договоры на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами) с ресурсоснабжающими организациями (региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами) в соответствии с требованиями, установленными законодательством Российской Федерации, не учитывают при исчислении налога в составе материальных расходов средства, перечисленные в оплату коммунальных услуг, в случае, если такие средства получены указанными организациями от собственников (пользователей) недвижимости в оплату оказанных им коммунальных услуг и не учитывались при определении объекта налогообложения в соответствии с подпунктом 4 пункта 1.1 статьи 346.15 настоящего Кодекса;

• по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
• по средней стоимости;
• по стоимости единицы товара.

Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты;

2.1) налогоплательщики — организации, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», перешедшие на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, предусмотренную настоящей главой, вправе учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных ими для дальнейшей реализации в период осуществления деятельности до даты внесения указанных сведений, после проведения инвентаризации, осуществляемой в порядке, действовавшем до 1 января 2015 года, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 настоящего пункта. При этом такие расходы могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу, подлежащему уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения, только в случае, если они не были учтены при исчислении налога, подлежащего уплате при осуществлении предпринимательской деятельности до даты внесения сведений о таких налогоплательщиках в единый государственный реестр юридических лиц на основании Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» и статьи 1202 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации;

3) расходы на уплату налогов, сборов и страховых взносов — в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком при самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов либо при погашении задолженности перед иным лицом, возникшей вследствие уплаты этим лицом в соответствии с настоящим Кодексом за налогоплательщика сумм налогов, сборов и страховых взносов. При наличии задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность либо задолженность перед иным лицом, возникшую вследствие уплаты этим лицом в соответствии с настоящим Кодексом за налогоплательщика сумм налогов, сборов и страховых взносов;

4) расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности;

5) при выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются после оплаты указанного векселя. При передаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются на дату передачи указанного векселя за приобретаемые товары (работы, услуги) и (или) имущественные права. Указанные в настоящем подпункте расходы учитываются исходя из цены договора, но не более суммы долгового обязательства, указанной в векселе.

4. При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.

5. Переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, в целях настоящей главы не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.

Порядок списания расходов при УСН «доходы минус расходы»

Закрытый перечень обоснованных и документально подтвержденных расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности, на которые «упрощенец», применяющий объект налогообложения «доходы минус расходы», может уменьшить свои доходы, приведен в ст. 346.16 НК РФ.

Отметим, что в 2021 году перечень расходов по УСН дополнен двумя новыми подпунктами, разрешающими учитывать:

• расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных НПА, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации;
• расходы на приобретение медизделий для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных медизделий до состояния, в котором они пригодны для использования.

Учесть эти затраты можно уже в налоговой базе 2021 года (п. 8 ст. 10 закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

Советуем также посмотреть рекомендации по учету расходов, понесенных из-за эпидемии COVID-19, от экспертов КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе вы можете получить бесплатно.

Расходы нужно учитывать в таком порядке:

1. Материальные расходы признаются в момент погашения задолженности перед поставщиком. В частности, материалы должны быть полностью оплачены независимо от даты их списания в производство и даты реализации продукции, на которую были использованы эти материалы.
2. На оплату труда — в момент выплаты задолженности персоналу.
3. По уплате процентов — в момент их оплаты.
4. По оплате работ, услуг — в момент погашения задолженности за выполненные работы, оказанные услуги.
5. Товары — оплаченные расходы на закупку товаров учитываются при определении налогооблагаемой базы по мере реализации этих товаров покупателям.
6. Налоги и сборы — в размере фактической уплаты.
7. Затраты на покупку ОС учитываются в порядке, установленном п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Как учесть расходы на программное обеспечение и создание сайта, детально рассказали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Расходы на ОС

Порядок включения в расходы затрат по ОС зависит от того, когда они были куплены:

1. В момент, когда налогоплательщик уже находился на УСН.
2. До перехода на режим УСН.

«Упрощенцем», применяющим режим УСН по разнице доходов и расходов, списание вложений в покупку ОС производится с момента ввода ОС в эксплуатацию на последний день отчетного периода, в котором этот ввод состоялся, в размере фактической оплаты.

ВАЖНО! ОС могут быть взяты в расходы только при условии, что они используются в предпринимательской деятельности «упрощенца» (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). ОС, приобретенные для иных целей, базу по УСН уменьшать не могут.

Аналогично принимается на расходы и НДС, включаемый в первоначальную стоимость ОС и уплаченный при его покупке.

При покупке ОС налогоплательщиком до момента его перехода на УСН признание расходов обусловливается сроком полезного использования ОС. Данный срок устанавливается в соответствии со ст. 258 НК РФ и классификацией ОС.

При определении срока как продолжающегося 3 года и менее списание остаточной стоимости ОС производится последним числом каждого квартала в течение первого года применения режима.

При установлении срока продолжительностью от 3 до 15 лет включительно списание на расходы остаточной стоимости ОС производится в таком порядке: в первый год применения описываемого режима списывается 50% остаточной стоимости ОС, во второй — 30%, в третий — оставшиеся 20%.

Если для объекта основных средств срок полезного использования свыше 15 лет, то списание остаточной стоимости производится в течение первых 10 лет применения УСН.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При переходе на УСН-режим НДС, уплаченный при приобретении ОС, следует восстановить с учетом остаточной стоимости ОС и уплатить в бюджет. Это необходимо сделать в последнем налоговом периоде перед использованием спецрежима.

Величина остаточной стоимости основных средств, которая может быть учтена в расходах для целей исчисления УСН, определяется по правилам, указанным в п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ, и зависит от налогового режима, на котором налогоплательщик находился до перехода на УСН с объектом «доходы минус расходы».

Если до перехода на УСН с объектом «доходы минус расходы» налогоплательщик применял УСН с объектом «доходы», то остаточная стоимость основных средств не определяется. Если до перехода на УСН с объектом «доходы минус расходы» налогоплательщик применял общую систему налогообложения, то остаточная стоимость оплаченных основных средств определяется на дату перехода на УСН как разница между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания) основного средства и суммой начисленной амортизации по правилам гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.

Если до перехода на УСН с объектом «доходы минус расходы» налогоплательщик применял ЕНВД, то остаточная стоимость на дату перехода на УСН формируется как разница между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания) основного средства и суммой начисленной амортизации по правилам бухгалтерского учета за весь период применения ЕНВД.

Реализация ОС

При реализации ОС необходимо учесть срок полезного использования ОС и момент его реализации. Такое же правило работает при любом выбытии ОС, кроме его утраты (например, при передаче ОС в уставный капитал другой фирмы).

В некоторых случаях потребуется пересчет базы по УСН за периоды, в которых были учтены расходы на приобретение реализуемых ОС. Так следует сделать при одновременном выполнении следующих условий:

• Срок полезного использования ОС определен до 15 лет включительно, и срок с момента его приобретения (и списания стоимости покупки в расходы) — меньше 3 лет.

• Срок полезного использования ОС — более 15 лет, и срок с момента его покупки — меньше 10 лет.

Корректировать налогооблагаемую базу следует в следующем порядке:

1. Исключить все учтенные затраты по ОС из расходов тех лет, когда они учитывались при расчете УСН.
2. Включить в расходы помесячно сумму начисленной амортизации по правилам, установленным ст. 259 НК РФ за период использования ОС, причем недоамортизированная часть ОС не может быть включена в расходы.
3. Рассчитать и дополнительно заплатить в бюджет сумму налога по УСН и пени за те периоды, когда расходы на ОС были включены в расходы на уменьшение налога.

1. Сдать уточненную налоговую декларацию за те периоды, в которых были учтены расходы на реализованное ОС.

Как учесть продажу основного средства при УСН, узнайте в КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

ООО «Вымпел», находящееся на УСН, в сентябре 2022 года приобрело станок для резьбы по дереву стоимостью 449 988 руб. без НДС. В октябре 2022 года станок был полностью оплачен и введен в эксплуатацию. ООО «Вымпел» утвердил срок эксплуатации для целей расчета амортизации — 84 месяца.

Стоимость станка в сумме 449 988 руб. была включена в расходы по УСН.

В июне 2023 года ООО «Вымпел» продало станок по цене 300 000 руб.

В июне 2023 года бухгалтер ООО «Вымпел»:

1. Исключил из расходов прошлого 2022 года издержки на покупку станка в сумме 449 988 руб.
2. Учел в расходах предыдущего, 2022, года амортизацию по станку за 2 месяца (ноябрь и декабрь) 2022 года: 10 714 руб. (ежемесячная амортизация составляет 449 988 / 84 = 5 357 руб., за 2 месяца сумма начисленной амортизации равна 5 357 × 2 = 10 714 руб.).

1. Пересчитал и доплатил налог за прошлый 2022 год. Сумма налога к доплате составила (449 988 – 10 714) × 15% = 65 891 руб.

1. Рассчитал и уплатил пени.

Предположим, что доплата налога была произведена 17.06.2023. Количество дней просрочки с 28.03.2023 по дату доплаты УСН = 82 дня.

Рассчитать сумму пени вам поможет наш Калькулятор пеней.

1. Сдал уточненку по УСН за прошлый 2022 год.
2. Пересчитал в сторону уменьшения на сумму начисленной амортизации за 6 месяцев (январь – июнь) авансовые платежи по УСН за 2023 год .

Итоги

Списание расходов при УСН «доходы минус расходы» производится по закрытому перечню, установленному НК РФ. При включении в расходы тех или иных сумм следует руководствоваться правилами, изложенными в ст. 346.17 НК РФ. Особенного внимания заслуживает порядок учета поступления и выбытия ОС при данном виде УСН, т. к. итоговый результат (налоговая база по УСН) будет зависеть и от срока полезного использования, и от срока фактического владения объектом ОС.

Условия признания расходов при УСН (доходы минус расходы)

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров (работ, услуг) и/или имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и/или имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и/или передачей имущественных прав.

Ниже перечислены особенности признания некоторых расходов.

Материальные расходы, расходы на оплату труда, услуг третьих лиц и оплату процентов за пользование заемными средствами учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, или в момент погашения задолженности иным способом.

Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (без учета НДС) согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ учитываются по мере реализации указанных товаров.

Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:

• по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
• по средней стоимости;
• по стоимости единицы товара.

Расходы, непосредственно связанные с реализацией товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты.

Расходы на уплату прочих налогов и сборов учитываются в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком.

Если у налогоплательщика образовалась задолженность по уплате налогов и сборов, то включить такую задолженность в состав расходов он сможет:

Условия признания расходов на УСН

Принять затраты в расходы на УСН можно только при определенных условиях. Из-за необходимости соблюдать эти условия упрощенку иногда называют «усложненкой». Эксперт Контур.Бухгалтерии Татьяна Евдокимова перечисляет критерии списания затрат и рассказывает о самых распространенных ошибках.

В этой статье:

• Общие требования признания расходов
• Момент признания расходов при поставке
• Расходы при выплате зарплаты и уплате налогов
• Расходы при покупке имущества
• Расходы по кредитам и банковским услугам

Общие требования признания расходов

Базовые требования списания затрат в расходы перечислены в гл. 26.2 НК РФ. Расходы должны одновременно соответствовать трем критериям:

• обоснованность — расходы должны быть экономически оправданными и выраженными в денежной форме;
• направленность на получение дохода — расходы совершены по направлению деятельности, которой организация или ИП занимаются для получения прибыли, тогда они признаются, даже если не удалось получить доход;
• подтверждение документами — речь идет о договоре, накладных, платежных документах, первичных учетных документах.

Дополнительное требование для УСН: в расходах можно признавать только затраты, перечисленные в ст. 346.16 НК РФ.

Еще одно условие — расходы должны быть оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Налогоплательщики, применяющие УСН, используют в учете кассовый метод, а значит расходы тоже признают с учетом дня оплаты. Но у этого правила есть нюансы, на которых остановимся подробнее.

Момент признания расходов при поставке

При покупке товаров, услуг или работ для своей деятельности организация должна не только оплатить их. Поставку нужно также получить вместе с подтверждающими документами. Далее для списания расходов важно различать, с какой поставкой мы имеем дело.

• Если речь идет о товарах для перепродажи, расходы списывают только после выполнения всех условий: товар получен, оплачен поставщику и передан покупателю. Например, вы сначала покупаете товар, а потом перепродаете, тогда датой учета расхода будет дата реализации товара покупателю. Если же вы расплачиваетесь с поставщиком за товар с отсрочкой платежа, после того как сами реализовали товар, тогда датой признания расхода будет дата погашения задолженности перед поставщиком по реализованному товару.
• Если речь идет о материалах для производства, расходы списывают в тот момент, когда материалы получены и оплачены. Дожидаться списания материалов на производственные цели организации не нужно (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Таким образом, чтобы признать расходы и зафиксировать их в КУДиР, должны выполниться все следующие условия, и датой признания расходов будет дата последнего из событий:

• оплата поставщику;
• получение от поставщика товаров, материалов, работ или услуг вместе с подтверждающими документами;
• реализация товаров покупателю, если это товары для перепродажи.

Поэтому, например, на упрощенке нельзя списать в расходы авансы поставщикам, так как товары или услуги еще не переданы покупателю. Если аванс сделан разово на длящуюся услугу или поставку, расходы списывайте постепенно по мере фактического получения поставки или услуги. Например, при аренде офиса или склада упрощенец сделал аванс на квартал, а в расходы списывает сумму частями на последний день каждого месяца (письмо Минфина от 30.03.2012 №03-11-06/2/49).

Отдельно учитывают расходы, которые связаны с приобретением товаров или материалов: доставку, хранение, обслуживание. Их признают на дату фактической оплаты, не дожидаясь реализации товаров (абз. 6 пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Расходы при выплате зарплаты и уплате налогов

Расход при выплате заработной платы сотрудникам и гонораров подрядчикам признается на дату, когда организация перечислила деньги на карту или выдала их в наличной форме. При этом неважно, перечисляет налогоплательщик, применяющий УСН, собственные деньги или заемные (письмо Минфина от 06.08.2019 №03-11-11/59075).

То же самое касается уплаты налогов, сборов и взносов. Но и здесь есть нюанс. Если за предпринимателя или организацию налог перечислило третье лицо со своего счета, то признать расход на дату такого платежа нельзя. Это можно сделать только в момент, когда налогоплательщик, применяющий УСН, погасит свой долг перед этим кредитором (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Расходы при покупке имущества

Если налогоплательщик, применяющий УСН, покупает основное средство, признать расходы можно в течение этого же налогового периода при соблюдении следующих условий:

• имущество должно быть оплачено и оформлено в учете;
• оно должно быть также использовано для получения дохода;
• при необходимости имущество должно пройти государственную регистрацию.

Стоимость имущества списывают в расходы равными долями в течение календарного года, в который оно куплено на последний день каждого квартала.

Если имущество купили в рассрочку, при этом приняли к учету, ввели в эксплуатацию и зарегистрировали при необходимости, то расходы можно признавать по мере фактической оплаты задолженности.

Если имущество получено в лизинг с постепенным выкупом, то лизинговые платежи списывают в расходы по мере их совершения. Эти платежи не учитывают в расходах — вместо этого в год перехода права собственности имущества списывают его выкупную стоимость в расходы равными долями до конца календарного года.

Расходы по кредитам и банковским услугам

В расходах не учитывают сумму выданного кредита или займа и сумму возврата, а только проценты по кредиту, оплату банковских услуг, исключая комиссию банка за досрочное погашение кредита (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Дата признания расходов — день оплаты банковских услуг.

Некоторые затраты можно учесть в составе расходов при УСН, даже если фактически они не будут перечислены на расчетный счет. Например, расходы на услуги банка-эквайера по приему безналичных платежей от физических лиц через эквайринговый терминал. В этой ситуации банк сам удерживает свою комиссию из принимаемых денежных средств. Доходом будет считаться вся сумма, которую заплатил покупатель. Но если компания применяет УСН «доходы минус расходы», то удержанную комиссию банка можно смело принимать в расходы.

Учитывайте доходы и расходы на УСН правильно, а чтобы вовремя завершить все задачи 2022 года, скачайте чек-лист «Успеть до Нового года» для тех, кто работает на УСН и патенте.