Код 18 в книге покупок в какой строке декларации по ндс
Код вида операций 18
КВО 18 используется при составлении или получении корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.
При отражении в книге покупок записи по счету-фактуре с КВО 18 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП продавца (указываются собственные реквизиты), стоимость товаров по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.
При отражении в книге продаж записи о счет-фактуре с КВО 18 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП покупателя, стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с НДС и без НДС, сумма НДС.
Справочно: при указании продавцом в книге покупок записи с КВО 18, в книге продаж этого продавца отражается корреспондирующая запись с КВО 01.
Пример: ОАО «Ромашка» (ИНН/КПП 7736*****/773601001) реализовало в адрес ООО «Лютик» (ИНН/КПП 5236*****/523601001) товар по счету-фактуре N ЛН0008239 от 22.06.2015 на общую сумму 1 200 000,00 рублей, в т.ч. НДС — 183 050,84 рублей. Через месяц ОАО «Ромашка» выставляет в адрес ООО «Лютик» корректировочный счет-фактуру N 8452 от 22.07.2015 к счету-фактуре N ЛН0008239 от 22.06.2015 на уменьшение стоимости продаж на сумму 787 501,06 рублей, в т.ч. НДС — 120 127,28 рублей (разница между суммами исчисленного налога до и после уменьшения), и регистрирует в книге покупок с КВО 18. ООО «Лютик» при получении от ОАО «Ромашка» корректировочного счета-фактуры N 8452 от 22.07.2015 к счету-фактуре N ЛН0008239 от 22.06.2015 уменьшение стоимости продаж на сумму 787 501,06 рублей, в т.ч. НДС — 120 127,28 рублей, регистрирует его в книге продаж с КВО 18.
Как заполнить раздел 3 в декларации по НДС
На каком бланке и с включением каких разделов декларация по НДС направляется в контролирующие органы?
Абсолютно все организации и предприниматели, применяющие ОСНО и не оформившие освобождение по ст. 145 НК РФ, ежеквартально должны отчитываться по налогу на добавленную стоимость. Кроме них обязанность сдавать декларацию может возникнуть и у спецрежимников, например, при выписке счетов-фактур в адрес партнеров (обычно по просьбе последних), где налог выделен отдельной суммой.
С 1 квартала 2023 года применяется бланк декларации по НДС и раздела 3 в том числе, введенный в оборот приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции приказа ФНС от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@.
Титульник и 12 разделов — таково полное содержание отчета. Все отчитывающиеся субъекты оформляют титульный лист и раздел 1, всё остальное прикладывается лишь при наличии сведений.
Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно. А если вам нужен образец декларации по НДС за 2 квартал 2023 года, переходите по этой ссылке.
Раздел 3 декларации по НДС — расшифровка строк
Как мы уже отметили, основное предназначение раздела 3 налоговой декларации по НДС — это исчисление величины налогового обязательства к уплате (возмещению) по операциям, связанным со ставками 20%, 10% и расчетными ставками 20/120, 10/110. Покажем, какая информация здесь приводится:
- В стр. 010–042 вносятся цифры, определяющие базу по налогу.
- Стр. 043 заполняют экспортеры, которые отказались от ставки НДС 0%.
- Стр. 044 предназначена для участников системы Tax Free.
- По стр. 045–046 приводится база по реализации после истечения срока таможенной процедуры.
- По стр. 050 показывают реализацию предприятия в целом.
- В стр. 060 отражаются СМР для собственного потребления.
- По стр. 070 показывается сумма поступивших авансов по грядущим отгрузкам.
- В стр. 080 фиксируется общая сумма налога к восстановлению.
- В стр. 090 приводится величина НДС, которую следует восстановить с поступивших ранее авансов.
- По стр. 100 показывается сумма к восстановлению по тем операциям, что облагаются по ставке 0 процентов.
- В стр. 118 выводится сумма налога с учетом восстановленного. Она вычисляется путем сложения соответствующих граф стр. 010–080 и 105–115 раздела 3.
- Стр. 120–190 нужны для отражения суммы НДС, подлежащего вычету.
- В стр. 200–210 приводится сумма НДС, начисленная к уплате или к уменьшению. Для этого нужно вычесть из стр. 118 стр. 190. Если полученный показатель больше нуля, то он вписывается в стр. 200, если меньше — в стр. 210.
Как происходит заполнение раздела 3 декларации по НДС?
Общие принципы того, как заполнить раздел 3 и декларацию по НДС в целом, прописаны в порядке, утвержденном уже упомянутым нами приказом № ММВ-7-3/558@.
Цифры и прочие сведения в отчетность переносятся из учетных регистров как бухгалтерских, так и налоговых.
- Для заполнения стр. 010 гр. 3 берется квартальный суммарный кредитовый оборот по счетам 90 «Выручка» и 91 в части доходов по операциям, подлежащим обложению НДС, а графы 5 — суммарный дебетовый оборот счетов 90 «НДС» и 91 «НДС».
- Стр. 070 гр. 5 равна сумме НДС, отраженного за квартал по дебету счета 76 «НДС с авансов полученных».
- Стр. 090 гр. 5 — это сумма налога, получившаяся по дебету счета 76 «НДС с авансов выданных» за налоговый период.
- Стр. 118 — это суммарный кредитовый оборот счета 68 «НДС». Выверить эту цифру можно с итоговой суммой НДС в книге продаж. Они должны быть идентичны.
- Заполнить стр. 120 нужно цифрой, соответствующей кредитовому обороту счета 19 за квартал.
- В стр. 130 отобразится кредитовый оборот счета 76 «НДС с авансов выданных».
- Значение стр. 170 соответствует кредитовому обороту счета 76 «НДС с авансов полученных».
- Показатель стр. 190 равен сумме дебетового оборота счета 68 «НДС» (за минусом НДС, переведенного в казну за предшествующий период). Эта строчка должна быть равна итоговой сумме НДС в книге покупок.
Образец заполнения раздела 3 можно скачать по ссылке ниже:
Итоги
Общережимники обязаны по истечении каждого квартала направлять контролерам декларацию по НДС. Бланк ее достаточно объемен, он содержит в себе 12 разделов и приложений к ним. Однако не все они должны представляться в инспекцию. Раздел 3 — один из основных, в нем происходит вычисление налога, который впоследствии платится/возмещается. В статье мы рассказали о назначении всех строк данного раздела и о некоторых особенностях их заполнения, а также указали на обновление бланка с 1 квартала 2023 года.
Код 18 в книге покупок в какой строке декларации по ндс
Отчетность по НДС утверждена приказом ФНС РФ от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, который устанавливает форму декларации (КНД 1151001), порядок заполнения и формат предоставления декларации в электронной форме.
Большая часть данных в декларации заполняется автоматически на основании документов, которые вы заводите в сервисе: на основании документов формируются проводки, а из оборотов по определенным проводкам формируются разделы декларации.
- Какие разделы заполняются автоматически
- Раздел 1
- Раздел 2
- Раздел 3
- Разделы 8 и 9
- Разделы 10, 11, 12
Какие разделы заполняются автоматически
Раздел 1 — исходя из данных других разделов, подводит итоги всей декларации и выводит суммы к уплате.
Раздел 2 — информация об аренде государственного имущества. Этот раздел обязателен если организация в отчетном периоде арендовала госимущество.
Раздел 3 — расчет суммы налога. Основной раздел декларации. В том числе в него попадают суммы из Раздела 8 и Раздела 9.
Компании, применяющие УСН и отчитывающиеся по операциям с НДС, Раздел 3 не заполняют.
Раздел 8 и Раздел 9 — сведения из книги покупок и книги продаж.
Компании, применяющие УСН и отчитывающиеся по операциям с НДС, Раздел 8 и Раздел 9 не заполняют
Разделы 10, 11 — сведения о счетах-фактурах по комиссионным или агентским реализациям. Эти разделы обязательны если в отчетном периоде были реализации комиссионных товаров или услуг.
Раздел 12 — информация о продажах с НДС, совершенных компанией на УСН. В декларации компаний на ОСНО этот раздел не нужен.
Раздел 1
Строки 030 и 040 показывают сумму налога, подлежащую уплате.
Строку 030 заполняют компании, применяющие УСН, у которых в отчетном периоде были продажи с НДС. Строку 040 такие компании не заполняют.
Строку 040 заполняют компании, применяющие ОСНО, у которых в отчетном периоде были продажи с НДС. Строку 030 такие компании не заполняют.
Строка 040 = строке 200 из Раздела 3. Это основная строка раздела 1.
Строка 050 = строке 210 из Раздела 3. Если компания просит НДС к возмещению из бюджета, ей грозит налоговая проверка.
Строки 060—080 заполняются только участниками договора инвестиционного товарищества (заполняют вручную). Все остальные оставляют строки пустыми.
Признак СЗПК — признак соглашения о защите и поощрении капиталовложений. Значение 1 указывается, если вы заключили такое соглашение и попали в реестр СЗПК. В остальных случаях указывается значение 2.
Раздел 2
Раздел 2 заполняют организации, которые в отчетном периоде арендовали госимущество. При этом на каждого контрагента, у которого было арендовано такое имущество, заполняется отдельный Раздел 2. В других случаях раздел остается пустым.
Раздел автоматически заполняется только по счетам-фактурам, образуемым операцией «Оплата аренды гос. имущества у органов власти». В иных случаях налогового агентирования строки раздела нужно заполнить самостоятельно.
Строка 060 = оборот по кредиту счета 68.аг за отчетный период.
Строку 060 формируют налоговые платежные поручения с операцией НДС при исполнении обязанностей налогового агента.
Те, кто арендуют земельные участки и другие земельные ресурсы, НДС не платят, но должны отчитаться. Они отчитываются не разделом 2, а разделом 7. Раздел 7 в сервисе автоматически не формируется, его нужно заполнить вручную.
Раздел 3
Особенность сервиса в том, что в разделе 3 декларации по НДС налоговая база (графа 3) рассчитывается по графе 5, по формуле:
значение в графе 3 = значение в графе 5 / 0.2
Строка 010 — реализация по ставке НДС 20%
- графа 5 = оборот по проводке: дебет 90.03—кредит 68.ндс со ставкой 20%
плюс оборот по проводке: 91.02—кредит 68.ндс со ставкой 20%
минус обороты по проводке: 91.02 с аналитикой «Убытки прошлых лет»—68.ндс со ставкой 20%)
плюс положительное значение (модуль) проводки: дебет 90.03—кредит 68.ндс со ставкой 20% по операциям «Возврат товара от клиента»
плюс положительное значение (модуль) проводки: дебет 91.02—кредит 68.ндс со ставкой 20% по операциям «Возврат товара от клиента»
- графа 3 = графа 5 / 0.20.
Строка 020 — реализация по ставке НДС 10%
- графа 5 = оборот по проводке: дебет 90.03—кредит 68.ндс со ставкой 10%
плюс оборот по проводке: 91.02—кредит 68.ндс со ставкой 10%
минус обороты по проводке: 91.02 с аналитикой «Убытки прошлых лет»—68.ндс со ставкой 10%)
плюс положительное значение (модуль) проводки: дебет 90.03—кредит 68.ндс со ставкой 10% по операциям «Возврат товара от клиента»
плюс положительное значение (модуль) проводки: дебет 91.02—кредит 68.ндс со ставкой 10% по операциям «Возврат товара от клиента»
- графа 3 = графа 5 / 0.10.
Строка 030 и строка 040 в сервисе не заполняются.
Строка 041 — реализация по ставке НДС 18%
- графа 5 =оборот по проводке: дебет 90.03—кредит 68.ндс со ставкой 18%
плюс оборот по проводке: 91.02—кредит 68.ндс со ставкой 18%
минус обороты по проводке: 91.02 с аналитикой Убытки прошлых лет—68.ндс со ставкой 18%)
плюс положительное значение (модуль) проводки: дебет 90.03—кредит 68.ндс со ставкой 18% по операциям «Возврат товара от клиента»
плюс положительное значение (модуль) проводки: дебет 91.02—кредит 68.ндс со ставкой 18% по операциям «Возврат товара от клиента»
- графа 3 = графа 5 / 0.18.
Строка 042 в сервисе не заполняется.
Строки 043—060 «Экстерн для малого бизнеса» не заполнит. При необходимости укажите в них данные самостоятельно.
Строка 070 — информация о полученных оплатах (т. е. авансах от покупателей и заказчиков)
- графа 5 — НДС с полученных авансов.
графа 5 = оборот по проводке: дебет 76.авп—кредит 68.ндс.
- графа 3 — полученные авансы − НДС с полученных авансов.
графа 3 = обороты по проводке: (дебет 76.авп—кредит 68.ндс со ставкой 20%) × 120 / 20 в составе операций «Оплата от клиентов авансом», «Оплата товаров и услуг клиентами авансом»
плюс обороты по проводке: (дебет 76.авп—кредит 68.ндс со ставкой 10%) × 110 / 10
плюс обороты по проводке: (дебет 76.авп—кредит 68.ндс со ставкой 18%) × 118 / 18.
Строка 080 — суммы налога, подлежащие восстановлению (НДС с уплаченных авансов, принятый ранее к вычету, а также аннулирование ранее принятого вычета по НДС).
- графа 5 = обороты по проводке: дебет 76.авв—кредит 68.ндс.
плюс обороты по проводке: дебет 19—кредит 68.ндс
плюс обороты по проводке: дебет 91.02 «Убытки прошлых лет»—кредит 68.ндс.
- в графе 3 значения нет.
Строка 090 — НДС с уплаченных авансов, принятый ранее к вычету (входит в строку 080, в строке 090 расшифровывается).
- графа 5 = обороты по проводке: дебет 76.авв—кредит 68.ндс.
- графа 3 не заполняется.
Строки 100—115 «Экстерн для малого бизнеса» не заполнит. При необходимости укажите в них данные самостоятельно.
Строка 118 — общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога.
- графа 5 = строка 010 + строка 020 + строка 041 + строка 070 + строка 080.
- графа 3 не заполняется.
В строках 120—210 есть только одна графа с суммами.
Строка 120 — НДС с приобретенных ТМЦ и услуг, а также возвращенных авансов.
Строка 120 = обороты по проводке: дебет 68.ндс—кредит 19 с аналитикой «Покупка».
плюс обороты по проводке: дебет 68.ндс—кредит 91.01
плюс обороты по проводке: дебет 68.ндс—кредит 76.авп в части возвращенных авансов.
плюс положительное значение (модуль) проводки: дебет 90.03—кредит 68.ндс по операциям «Возврат товара от клиента»
плюс положительное значение (модуль) проводки: дебет 91.02—кредит 68.ндс по операциям «Возврат товара от клиента»
Строку 125 «Экстерн для малого бизнеса» не заполнит. При необходимости укажите в них данные самостоятельно.
Строка 130 — НДС с уплаченных авансов.
Строка 130 = обороты по проводке: дебет 68.ндс—кредит 19 с аналитикой «Аванс».
Строки 135—160 «Экстерн для малого бизнеса» не заполнит. При необходимости укажите в них данные самостоятельно.
Строка 170 —НДС с полученных авансов, уплаченный ранее.
Строка 170 = обороты по проводке: дебет 68.ндс—кредит 76.авп без НДС с возвращенных авансов.
Строка 180 — НДС налогового агента.
Строка 180 = обороты по проводке: дебет 68.ндс—кредит 19.аг.
Строка 190 — общая сумма НДС, подлежащая вычету.
Строка 190 = строка 120 + строка 130 + строка 170 + строка 180.
Строки 200 и 210 — итоговые строки Раздела 3. Заполняется или строка 200, или строка 210:
- строка 200 — итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по разделу 3.
Если строка 118 — строка 190 >= 0, то заполняется строка 200 = строка 118 — строка 190, строка 210 при этом не заполняется.
- строка 210 — итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению по разделу 3.
Если строка 118 — строка 190 < 0, то заполняется строка 210 = (строка 118 — строка 190), знак минус отбрасывается, строка 200 при этом не заполняется.
Проверьте:
- значение в графе 3 строки 010 Раздела 3 должно быть равно значению в графе 14 печатной формы книги продаж,
- значение в графе 3 строки 020 Раздела 3 должно быть равно значению в графе 15 печатной формы книги продаж,
- значение в графе 3 строки 041 Раздела 3 должно быть равно значению в графе 14а печатной формы книги продаж,
- значение в строке 118 Раздела 3 должно быть равно сумме значений в графах 17, 17а, 18 печатной формы книги продаж,
- значение в строке 190 Раздела 3 должно быть равно значению в графе 16 в строке «Всего» печатной формы книги продаж.
Разделы 8 и 9
Раздел 8 «Сведения из книги покупок»
Этот раздел заполняют только компании, применяющие общий режим налогообложения. Фирмы на УСН, которые должны отчитаться по реализациям с НДС, этот раздел не заполняют.
Раздел 8 формируют:
- входящие счета-фактуры, полученные от поставщиков;
- входящие счета-фактуры по авансам, перечисленным поставщикам;
- счета-фактуры, которые «сторнируют» вычет по уплаченному авансу после поступления товаров, принятия работ или услуг и получения счета-фактуры по этой операции.
Раздел 9 «Сведения из книги продаж»
Этот раздел заполняют компании, применяющие общий режим налогообложения, и фирмы на УСН, которые в отчетном периоде оплачивали аренду госимущества.
Раздел 9 формируют:
- исходящие счета-фактуры, выданные покупателям;
- исходящие счета-фактуры по авансам, полученным от покупателей;
Счет-фактуру на полученный аванс нужно оформить даже в том случае, когда покупатель этого не требует.
У спецрежимников (УСН) — только счета-фактуры к документам оплаты госимущества.
Разделы 10, 11, 12
Раздел 10 «Сведения из журнала учета счетов-фактур, выставленных на основе договоров комиссии или агентских договоров».
Раздел 11 «Сведения из журнала учета счетов-фактур, выставленных на основе договоров комиссии или агентских договоров».
Если в отчетном периоде не было реализации комиссионных товаров или услуг, то разделы 10 и 11 не заполняются и не сдаются.
Раздел 12 «Сведения из счетов-фактур, выставленных на УСН».
Этот раздел сдают компании, применяющие УСН, если в отчетном периоде они выставляли счета-фактуры покупателям или заказчикам. Организации на общей системе налогообложения этот раздел не заполняют и не сдают.
Книга покупок
НД по НДС – налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость.
Кто сдает
1) Организации и ИП, осуществляющие определенные финансово-хозяйственные операции. Для большинства субъектов к таким операциям относятся: реализация товаров, оказание услуг и выполнение работ.
2) Налоговые агенты, т.е. те организации и ИП, которые удерживают и перечисляют НДС за другие организации в определенных случаях (например, при покупке или аренде имущества у органов государственной власти; при покупке товаров (выполнении работ или оказании услуг) у иностранных компаний и др.).
Если организация или ИП применяют специальные налоговые режимы либо освобождены от уплаты налога (по сумме выручки) и при этом не являются налоговыми агентами, то им сдавать декларацию (за исключением тех организаций и ИП, которые выставили своим покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС).
Срок сдачи декларации в 2021 году
Сдавать декларацию нужно ежеквартально – не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (налоговый период по НДС – квартал). Если этот день является выходным и/или нерабочим праздничным днем, то срок представления декларации переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
В 2021 году декларация подается в следующие сроки:
I квартал | 26.04.2021 |
II квартал | 26.07.2021 |
III квартал | 25.10.2021 |
IV квартал | 25.01.2022 |
Раздел 8. Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период
Раздел 8 декларации заполняется организациями и ИП (в том числе налоговыми агентами) в случаях возникновения права на налоговые вычеты за истекший налоговый период. Исключение составляют налоговые агенты, уполномоченные осуществлять реализацию конфискованного, бесхозного и прочего аналогичного имущества, а также осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков.
При представлении в налоговый орган уточненной декларации в обязательном порядке заполняется поле «Корректировка. Ранее представленные сведения». Признак «не требуется исправлять» выбирается в случае, если ранее отправленные сведения данного раздела отражены верно и не требуют корректировки. Признак «требуется исправить» указывается при условии, что ранее отправленные сведения были отражены с ошибками или вообще не указаны.
Далее в разделе необходимо заполнить сведения по каждому счету-фактуре, зарегистрированному в книге покупок, а именно указать код операции, номер и дату счета-фактуры продавца, ИНН и КПП продавца, дату принятия на учет товаров (работ, услуг), стоимость покупок по данному счету-фактуре (включая НДС) и сумму НДС по счету-фактуре.
В отношении прослеживаемых товаров обязательно указываются: регистрационный номер партии прослеживаемого товара, код количественной единицы измерения товара в соответствии с ОКЕИ, количество и стоимость такого товара.
В данном разделе предусмотрено также отражение таких дополнительных сведений, как: номер и дата исправления счета-фактуры продавца, номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца, номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, номер таможенной декларации, код валюты в соответствии с общероссийским классификатором валют, а также номер и дата платежного документа, подтверждающего внесение авансового платежа.
Итоговые суммы стоимости покупок и налога по книге покупок рассчитываются в разделе 8 автоматически.
Частые вопросы
Какие коды операций можно указывать в разделе 8 декларации по НДС?
С целью правильного указания кодов операций в разделах 8-11 декларации налоговыми органами были подготовлены Примеры отражения записей по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж с указанием КВО.
В соответствии с этими Примерами и письмами ФНС (от 16.01.2018 № СД-4-3/480@, от 09.01.2018 № СД-4-3/10@) в разделе 8 могут указываться следующие коды операций:
№ п/п | Код вида операции | Наименование вида операции |
---|---|---|
1 | 01 | Отгрузка (приобретение) товаров (работ, услуг) |
2 | 02 | Получение (перечисление) авансовых платежей |
3 | 06 | Операции, совершаемые налоговыми агентами (ст. 161 НК) |
4 | 13 | Подрядные работы по капитальному строительству |
5 | 15 | Регистрация посредником в одном счете-фактуре собственных товаров и товаров комитента |
6 | 16 | Возврат товаров от покупателя – неплательщика НДС |
7 | 17 | Возврат товаров от покупателя – физического лица |
8 | 18 | Корректировка реализации товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения |
9 | 19 | Ввоз товаров из ЕАЭС |
10 | 20 | Ввоз товаров из стран, кроме ЕАЭС |
11 | 22 | Вычет НДС с ранее полученного аванса или при возврате аванса |
12 | 23 | Приобретение услуг, оформленных БСО (п. 7 ст. 171 НК) |
13 | 24 | Вычет НДС по экспортным операциям (абз. 2 п. 9 ст. 165, п. 10 ст. 171 НК) |
14 | 25 | Восстановление НДС при использовании товаров в операциях, облагаемых по 0% |
15 | 26 | Реализация товаров (получение авансов) покупателям – неплательщикам НДС, в т.ч. физическим лицам |
16 | 27 | Составление посредником сводного счета-фактуры при реализации (приобретении) товаров |
17 | 28 | Составление посредником сводного счета-фактуры на аванс |
18 | 32 | Принятие к вычету НДС по товарам, ввезенным на территорию Калининградской ОЭЗ (п. 14 ст. 171 НК) |
19 | 34 | Корректировка стоимости отгрузок сырых шкур и лома в сторону уменьшения |
20 | 36 | Вычет НДС по товарам, по которым иностранцу была выплачена компенсация (система «tax free») |
21 | 41 | Вычет НДС при перечислении аванса в счет поставки сырых шкур и лома («как за покупателя») |
22 | 42 | Вычет НДС при отгрузке сырых шкур и лома («как за покупателя»), в т.ч. при увеличении стоимости отгрузки |
23 | 43 | Вычет НДС с аванса после отгрузки сырых шкур и лома («как за продавца») |
24 | 44 | Вычет НДС при уменьшении стоимости отгрузок сырых шкур и лома («как за продавца») |
Порядок заполнения уточненной декларации
Уточненную декларацию заполняют по той же форме, что и первичную. В состав данной декларации включают:
- все разделы, которые присутствовали в ранее поданной декларации (даже если в них не было ошибок);
- дополнительные разделы, в которых нужно отразить данные, не указанные в первичной декларации.
Для создания уточненной декларации нужно:
- на титульном листе в поле «Номер корректировки» указать порядковый номер уточненной декларации;
- в поле «Корректировка. Ранее представленные сведения» выбрать признак актуальности ранее поданных сведений.
Признак «не требуется исправлять» указывается, если ранее отправленные сведения раздела отражены верно и не требуют корректировки. В этом случае такой раздел повторно в составе уточненной декларации не отправляется.
Признак «требуется исправить» указывается, если ранее отправленные сведения были отражены с ошибками или вообще не указаны. В таком случае данный раздел с внесенными в него изменениями повторно отправляется в составе уточненной декларации. Для создания и заполнения раздела, которого не было в первичной декларации, также выбирается этот признак.
Как заполнить уточненную декларацию при наличии ошибки в реквизитах счета-фактуры?
При обнаружении ошибок, в результате которых НДС не был занижен, представлять уточненную декларацию необязательно. Ошибки в реквизитах счета-фактуры (неверный номер и (или) дата) на расчет налоговой базы и размер вычетов не влияют, поэтому уточненную декларацию можно не подавать. Если налоговый орган в данном случае потребует представить пояснения, то необходимо ответить на требование, указав верные данные.
Однако, налогоплательщик может добровольно, не дожидаясь требования ИФНС, подать уточненную декларацию.
В этом случае можно использовать разные варианты уточнения данных в декларации. Самые распространенные следующие:
- 1) при заполнении уточненной декларации в том разделе, в котором указан счет-фактура с неверными реквизитами, необходимо проставить признак актуальности. Для этого в поле «Корректировка. Ранее представленные сведения» выбирается признак «требуется исправить» и указываются правильные реквизиты счета-фактуры;
- 2) раздел декларации, в котором был указан счет-фактура с неверными реквизитами, остается без изменений, для чего в поле «Корректировка. Ранее представленные сведения» выбирается признак «не требуется исправлять» (как будто там все верно). Но в этом случае необходимо заполнить приложение 1 к разделу 8 или 9, отразив в нем сначала данные о счете-фактуре, при регистрации которого допущена ошибка, с отрицательным значением, а затем зарегистрировать этот же счет-фактуру правильно. Если приложение 1 было и раньше в уточненной декларации, у него должен быть признак актуальности «требуется исправить».
Например, ООО «Мастер плюс» в первичной декларации за 2 квартал 2021 года неправильно указал дату счета-фактуры № 201, полученного от ОАО «Омега».
Обнаружив ошибку раньше налоговиков и не дожидаясь требования из ИФНС, ООО «Мастер плюс» решил сдать уточненную декларацию. В этом случае можно внести исправления по первому варианту:
- открыть сданную первичную декларацию и в поле «Номер корректировки» титульного листа указать «1»;
- разделы, в которых отсутствуют ошибки, оставить без изменений;
- в разделе 8, в котором был указан неверный счет-фактура, указать признак актуальности «требуется исправить» и правильную дату счета-фактуры. Все остальное в разделе оставить без изменений.
Также можно исправить данные и по второму варианту:
- открыть сданную первичную декларацию и в поле «Номер корректировки» титульного листа указать «1»;
- разделы, в которых отсутствуют ошибки, оставить без изменений;
- в разделе 8 указать признак актуальности «не требуется исправлять» и никакие изменения не вносить;
- в приложении 1 к разделу 8 указать признак актуальности «требуется исправить», отразить данные по ошибочному счету-фактуре со знаком «минус» и зарегистрировать счет-фактуру с верными реквизитами.
Как заполнить уточненную декларацию, если завышена (занижена) налоговая база либо сумма налоговых вычетов?
Если в декларации обнаружены ошибки, которые занижают сумму НДС, то в обязательном порядке нужно представить уточненную декларацию.
Уточненная декларация сдается по той же форме, что и первичная.
Если причина уточнения — неправомерный вычет, сначала необходимо исправить книгу покупок, составив дополнительный лист. После этого нужно сформировать корректировку. Для этого нужно:
- открыть первичную декларацию и в поле «Номер корректировки» указать «1»;
- в разделе 8 рекомендуется указать, что сведения актуальны (признак «не требуется исправлять»), чтобы не выгружать их заново;
- в приложение 1 к разделу 8 перенести сведения из дополнительного листа, предварительно указав признак актуальности «требуется исправить».
Ошибки, связанные с доначислением НДС, исправляются аналогично — составляется дополнительный лист к книге продаж и формируется корректировка с приложением 1 к разделу 9.
Как отразить в декларации корректировочный счет-фактуру контрагента?
Корректировочный счет-фактура составляется продавцом товаров, работ или услуг в случае изменения стоимостных показателей (при увеличении или снижении цены, количества или объема поставок).
Порядок отражения такого счета-фактуры в декларации зависит от типа корректировки и роли контрагента в сделке (продавец или покупатель).
- зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в разделе 8;
- включить сумму НДС из данного счета-фактуры в сумму налоговых вычетов, отражаемых по стр. 120 раздела 3
- зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в разделе 9;
- включить разницу, на которую увеличилась стоимость поставки и соответствующую ей сумму НДС из данного счета-фактуры в суммы налоговой базы и налога, отражаемых по гр. 3 и 5 стр. 010, 020 и 041 раздела 3 (в зависимости от ставки НДС)
- в части позиций товара, по которым происходит уменьшение, порядок отражения аналогичный, как при уменьшении стоимости поставок;
- в части позиций товара, по которым происходит увеличение, порядок отражения аналогичный, как при увеличении стоимости поставок
- зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в разделе 9;
- включить сумму НДС из данного счета-фактуры в сумму налога, подлежащего восстановлению, отражаемого по стр. 080 раздела 3
- зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в разделе 8;
- включить сумму НДС из данного счета-фактуры в сумму налоговых вычетов, отражаемых по стр. 120 раздела 3
- в части позиций товара, по которым происходит уменьшение, порядок отражения аналогичный, как при уменьшении стоимости поставок;
- в части позиций товара, по которым происходит увеличение, порядок отражения аналогичный, как при увеличении стоимости поставок
Например, ООО «Мастер плюс» в марте 2021 года отгрузил ОАО «Омега» партию деревянных дверей в количестве 100 шт. по цене без НДС 30000 руб., выставив счет-фактуру № 35 на общую сумму 3600 тыс. руб. Данный счет-фактура был зарегистрирован в книге продаж ООО «Мастер плюс» и отражен в разделе 9 декларации по НДС за 1 квартал 2021 года.
У покупателя данный счет-фактура был зарегистрирован в книге покупок и отражен в разделе 8 декларации за 1 квартал 2021 года.
В момент приемки товара покупателем обнаружилось, что продавец отгрузил товар в количестве не 100 штук, а 105. Покупатель решил принять весь товар, согласовав это с продавцом. ООО «Мастер плюс», в свою очередь, выставил покупателю корректировочный счет-фактуру № 42 на увеличение стоимости поставки в размере 180 тыс. руб., в т.ч. НДС 30 тыс. руб., отразив его в книге продаж и в разделе 9 декларации по НДС.
ОАО «Омега» зарегистрировал полученный от продавца корректировочный счет-фактуру в книге покупок и отразил его в разделе 8 декларации.