Урегулирование задолженности в налоговой что это

Урегулирование задолженности в налоговой что это

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Приказ Федеральной налоговой службы от 15 марта 2023 г. N ЕД-7-8/168@ «Об утверждении Положения об Управлении по работе с задолженностью Федеральной налоговой службы»

С целью упорядочения деятельности структурных подразделений центрального аппарата Федеральной налоговой службы и в соответствии с приказом ФНС России от 30.01.2023 N ЕД-7-4/63@ "Об изменении структуры Управления по работе с задолженностью и Управления обеспечения процедур банкротства" приказываю:

1. Утвердить Положение об Управлении по работе с задолженностью Федеральной налоговой службы согласно приложению к настоящему приказу.

2. Признать утратившим силу приказ ФНС России от 05.08.2020 N ЕД-7-8/544@ "Об утверждении Положения об Управлении по работе с задолженностью Федеральной налоговой службы" (с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 25.01.2023 N ЕД-7-8/52@).

3. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Руководитель Федеральной налоговой службы

Д.В. Егоров

УТВЕРЖДЕНО
приказом ФНС России
от 15 марта 2023 г. N ЕД-7-8/168@

Положение
об Управлении по работе с задолженностью Федеральной налоговой службы

1. Общие положения

1.1. Управление по работе с задолженностью (далее — Управление) является самостоятельным структурным подразделением Федеральной налоговой службы (далее — Служба).

1.2. В своей деятельности Управление руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, другими федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, Положением о Федеральной налоговой службе, приказами и распоряжениями Службы, решениями руководства Службы, а также настоящим Положением.

2. Основные задачи Управления

Основными задачами Управления являются:

2.1. Обеспечение поступления обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации посредством применения налоговыми органами комплекса мер принудительного взыскания.

2.2. Обеспечение урегулирования задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации путем осуществления зачета, предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, а также списания задолженности.

2.3. Методология ведения учета состояния сальдо плательщика на едином налоговом счете, сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей, контроль за поступлением в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

2.4. Методология ведения реестра решений о взыскании задолженности.

2.5. Взаимодействие с Минфином России, Банком России, Федеральной службой судебных приставов и Федеральным казначейством в целях обеспечения поступления обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

2.6. Совершенствование порядка перечисления обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами, в бюджетную систему Российской Федерации.

2.7. Анализ показателей дебиторской и кредиторской задолженности по администрируемым ФНС России доходам, причин ее роста и снижения, а также методологическое сопровождение формирования территориальными налоговыми органами сводных первичных документов для целей ведения бюджетного учета администрируемых ФНС России доходов.

2.8. Эффективное внедрение, обеспечение стабильной работы и результативности технологических процессов по вопросам, отнесенным к компетенции Управления, и закрепленных за Управлением решением руководителя Службы.

3. Основные функции Управления

Управление в соответствии с возложенными на него задачами осуществляет следующие основные функции:

3.1. Разрабатывает нормативные документы и осуществляет методологическое обеспечение деятельности налоговых органов по вопросам:

урегулирования задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации путем предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита в соответствии с главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации;

проведения зачетов и возвратов сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета в соответствии со статьями 78, 79 Налогового кодекса Российской Федерации;

взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации путем применения мер принудительного взыскания, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации;

применения обеспечительных мер для исполнения обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации в соответствии со статьями 73, 74, 74.1 (в части изменения сроков уплаты обязательных платежей), 76 (в части обеспечения исполнения решения о взыскании) и в соответствии со статьей 77 Налогового кодекса Российской Федерации;

контроля налоговыми органами за исполнением кредитными организациями обязанностей, предусмотренных статьями 46, 60, 76, 86 Налогового кодекса Российской Федерации;

ведения информационных ресурсов, форм статистической налоговой отчетности по вопросам взыскания задолженности;

формирования справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;

формирования справки о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента;

формирования справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента;

разработки методологии предоставления сведений о наличии (отсутствии) задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах по системе межведомственного электронного взаимодействия;

списания безнадежной к взысканию задолженности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации;

взыскания задолженности по неналоговым доходам, администрируемым Службой.

3.2. Принимает участие в рассмотрении заявлений налогоплательщиков о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и инвестиционного налогового кредита для принятия решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов или об отказе в ее предоставлении в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в установленных случаях.

3.3. Принимает участие в разработке законодательных и иных нормативных правовых актов по вопросам, относящимся к компетенции Управления.

3.4. Осуществляет координацию информационного обмена и взаимодействие с Центральным банком Российской Федерации по вопросам, отнесенным к компетенции Управления.

3.5. Осуществляет мониторинг и методическое руководство по обеспечению взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации с проблемных должников (за исключением налогоплательщиков, в отношении которых введена процедура несостоятельности (банкротства)), в том числе по:

проведению выездных налоговых проверок в целях выработки мер по недопущению уклонения от уплаты задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации до введения процедур банкротства, обеспечения сбора необходимой доказательственной базы для применения мер взыскания задолженности и направления материалов проверок в следственные органы;

представлению интересов Службы в судах и организации работы налоговых органов в судах при представлении ими интересов Российской Федерации по делам с участием указанных налогоплательщиков.

3.6. Непосредственно координирует и контролирует работу по урегулированию задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации налогоплательщиков — российских филиалов (представительств) иностранных юридических лиц, в том числе недействующих налогоплательщиков — российских филиалов (представительств) иностранных юридических лиц.

3.7. Осуществляет распределение денежных средств, перечисленных налогоплательщиками в счет единого налогового платежа.

3.8. Осуществляет взаимодействие с правоохранительными, контрольными и надзорными органами, инициирование привлечения к уголовной и административной ответственности в отношении должностных лиц налогоплательщиков и иных лиц, в части компетенции Управления.

3.9. Организует взаимодействие с федеральными органами исполнительной власти, с органами власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, органами государственных внебюджетных фондов, судебными органами, а также с организациями по вопросам, входящим в компетенцию Управления.

3.10. Формирует методологию контроля за единообразным применением налоговыми органами законодательных и нормативных актов и методических рекомендаций в части изменения сроков уплаты, принудительного взыскания, применения обеспечительных мер предусмотренных статьями 73, 74, 74.1 (в части изменения сроков уплаты обязательных платежей), 76 (в части обеспечения исполнения решения о взыскании), а также в соответствии со статьей 77 Налогового кодекса Российской Федерации, списания налоговой задолженности.

3.11. Принимает участие в работе межведомственных комиссий и рабочих групп, создаваемых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, а также межведомственными решениями по вопросам, отнесенным к компетенции Управления.

3.12. Осуществляет в установленном порядке контроль за соблюдением территориальными налоговыми органами требований законодательства Российской Федерации, нормативных правовых актов и внутренних документов Службы в части, возложенных на Управление задач и функций.

3.13. Организует контроль за взысканием задолженности по неналоговым доходам, администрируемым Службой.

3.14. Осуществляет методическую деятельность по вопросам, относящимся к компетенции Управления.

3.15. Представляет интересы Службы в федеральных органах государственной власти по вопросам, отнесенным к компетенции Управления.

3.16. Осуществляет методологическое и организационное обеспечение ведения специализированных информационных ресурсов по вопросам, отнесенным к компетенции Управления.

3.17. Осуществляет анализ показателей дебиторской и кредиторской задолженности по администрируемым ФНС России доходам, а также причин ее роста и снижения.

3.18. Организует работу налоговых органов по ведению единого налогового счета плательщиков, отдельных карточек налоговых обязанностей и журнала учета неналоговых доходов и государственной пошлины, содержащих информацию о состоянии расчетов плательщиков с бюджетом.

3.19. Осуществляет методологическое и организационное обеспечение ведения специализированных информационных ресурсов по вопросам, отнесенным к компетенции Управления, в том числе информационного ресурса "Свод данных для отчетности" регионального и федерального уровней.

3.20. Координирует работу налоговых органов по проведению мероприятий по уточнению платежей, отнесенных к разряду невыясненных поступлений.

3.21. Принимает участие в совершенствовании форм и порядка заполнения распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

3.22. Осуществляет работу по наделению налоговых органов полномочиями администратора доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

3.23. Обеспечивает формирование и актуальность Реестра источников доходов Российской Федерации в государственной интегрированной системе управления общественными финансами "Электронный бюджет".

3.24. Обеспечивает формирование и актуальность Реестра администрируемых доходов, с использованием Системы удаленного финансового документооборота.

3.25. Осуществляет внутренний финансовый контроль в отношении бюджетных процедур, осуществляемых Управлением.

3.26. Осуществляет методическое и организационное обеспечение работы по осуществлению деятельности специализированных инспекций с функциями по управлению долгом — центров компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств и расчетов с бюджетом.

3.27. Участвует в установленном порядке во взаимодействии Службы с Минфином России, Федеральным казначейством, Банком России, ФССП России по вопросам, относящимся к компетенции Управления, с регистрирующими органами по вопросам регистрации залога, возникающего в силу пункта 7 статьи 73 НК РФ.

3.28. Участвует в разработке методологии и организации работы информационно-аналитической подсистемы АИС "Налог-3" в части раздела с оперативной информацией о поступлениях доходов во все уровни бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

3.29. Участвует в мероприятиях по разработке и согласованию документов по утверждению штатной численности сотрудников и структур территориальных органов Службы.

3.30. Координирует деятельность по мониторингу работоспособности интерактивных сервисов на Интернет-сайте ФНС России (Реестр обеспечительных мер, Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов, Уплата налогов и пошлин).

3.31. Разрабатывает нормативные правовые акты в отношении информирования налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством СМС-сообщений и (или) электронной почты.

3.32. Обеспечивает своевременное рассмотрение предложений, заявлений по вопросам, отнесенным к компетенции Управления.

3.33. Обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную тайну.

3.34. Обеспечивает контроль исполнения законодательства и нормативных правовых актов по противодействию коррупции, соблюдению государственными гражданскими служащими запретов, ограничений, обязательств и правил служебного поведения в части деятельности Управления.

3.35. Ведет в установленном порядке делопроизводство и хранение документов Управления, осуществляет их передачу на архивное хранение.

3.36. Участвует в обеспечении мобилизационной подготовки центрального аппарата и территориальных органов Службы к деятельности в военное время и в условиях военного и чрезвычайного положения.

3.37. Организует и выполняет мероприятия по мобилизационной подготовке Управления к деятельности в военное время и в условиях военного и чрезвычайного положения.

3.38. Участвует в организации и обеспечении выполнения предусмотренных законодательством Российской Федерации мероприятий по поддержанию готовности налоговых органов к ведению гражданской обороны.

3.39. Организует и выполняет предусмотренные законодательством Российской Федерации мероприятия по вопросам поддержания готовности Управления к ведению гражданской обороны.

3.40. Участвует в организации внутреннего контроля деятельности территориальных налоговых органов в части обеспечения его методологического сопровождения по направлениям деятельности, относящимся к компетенции Управления, в том числе в разработке методических документов и технологических решений по организации системы внутреннего контроля, и участвует в его проведении.

3.41. Участвует в установленном порядке в инициировании проведения тематических аудиторских проверок по вопросам, относящимся к компетенции Управления.

3.42. Участвует в обучении работников налоговых органов, проведении совещаний, семинаров и оказывает практическую помощь территориальным налоговым органам по вопросам, входящим в компетенцию Управления.

3.43. Участвует в планировании и организации обучения государственных гражданских служащих в рамках своей компетенции.

3.44. Обеспечивает базовый, расширенный и специальный уровни профессиональных знаний и навыков государственных гражданских служащих в области информационно-коммуникационных технологий в части деятельности Управления.

3.45. Осуществляет иные функции по поручению руководства Службы в соответствии с действующим законодательством.

4. Права при реализации основных функций Управления

Управление для осуществления своих основных функций имеет право:

4.1. Вносить руководству Службы предложения по вопросам, относящимся к компетенции Управления.

4.2. Знакомиться с документами, необходимыми для выполнения возложенных на Управление задач, в подразделениях Службы.

4.3. Запрашивать и получать в установленном порядке от подразделений центрального аппарата Службы и ее территориальных органов, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, организаций, независимо от их организационно-правовой формы, материалы, необходимые для решения вопросов, входящих в компетенцию Управления.

4.4. Привлекать специалистов территориальных налоговых органов и подведомственных организаций для участия в комиссиях и создаваемых рабочих группах для решения вопросов, относящихся к компетенции Управления.

4.5. Привлекать в установленном порядке специалистов научно-исследовательских и иных организаций, готовить материалы для заключения договоров с этими организациями на проведение и выполнение работ по вопросам, относящимся к компетенции Управления.

4.6. Вести в установленном порядке переписку с организациями по вопросам, относящимся к компетенции Управления.

4.7. Готовить проекты нормативных правовых актов, приказов и других документов по функциям Управления и направлять их на заключение соответствующим подразделениям Службы.

4.8. Привлекать в установленном порядке специалистов структурных подразделений Службы к подготовке проектов документов, справочной информации и других материалов по поручению руководства Службы.

4.9. Участвовать в формировании заказов, проработке контрактов на осуществление необходимых для выполнения своих задач закупок программных, технических средств и расходных материалов.

4.10. Изучать зарубежный опыт по вопросам, относящимся к компетенции Управления.

4.11. Осуществлять иные полномочия, входящие в компетенцию Управления.

5. Организация деятельности Управления

5.1. Управление осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими подразделениями Службы, с соответствующими подразделениями федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, общественными объединениями и другими организациями на основе планов, составленных в соответствии с основными направлениями работы Службы, приказов Службы, мероприятий, утверждаемых руководством Службы.

5.2. Структура Управления и численность его работников устанавливаются руководителем Службы в соответствии с утвержденной структурой и численностью работников центрального аппарата Службы.

Для выполнения задач, возложенных на Управление, в его составе создаются соответствующие отделы.

5.3. Работники Управления несут персональную ответственность за выполнение обязанностей, возложенных на них в установленном порядке.

5.4. Руководство Управлением осуществляет начальник, назначаемый и освобождаемый от должности руководителем Службы в соответствии с действующим законодательством.

5.5. Назначение на должности работников Управления осуществляется руководителем Службы по представлению начальника Управления в соответствии с действующим законодательством.

Освобождение от замещаемой должности работников Управления осуществляется руководителем Службы в соответствии с действующим законодательством.

5.6. Начальник Управления:

5.6.1. Осуществляет общее руководство Управлением, организует его работу, устанавливает круг вопросов, относящихся к компетенции его заместителей, утверждает положения об отделах, регламенты и должностные регламенты федеральных государственных гражданских служащих, осуществляет контроль за их выполнением.

5.6.2. Вносит в установленном порядке предложения о назначении, перемещении и увольнении работников Управления, наложении дисциплинарных взысканий на лиц, допустивших должностной проступок, а также о поощрении работников за успешное и добросовестное исполнение должностных обязанностей.

5.6.3. Принимает участие в совещаниях, проводимых руководством Службы, вносит предложения по вопросам, отнесенным к компетенции Управления.

5.6.4. Организует в установленном порядке совещания и семинары с участием территориальных органов и находящихся в ведении Службы организаций по вопросам, отнесенным к компетенции Управления, принимает участие в работе совещаний и семинаров, организуемых другими подразделениями центрального аппарата Службы.

5.6.5. Дает работникам Управления обязательные для них письменные и устные указания по вопросам, отнесенным к компетенции Управления, в пределах их должностных обязанностей и требует от них отчет об исполнении этих указаний.

5.6.6. Представляет в установленном порядке Службу по вопросам, отнесенным к компетенции Управления, в федеральных органах государственной власти, органах власти субъектов Российской Федерации.

5.6.7. В установленном порядке отвечает на письма структурных подразделений центрального аппарата Службы и ее территориальных органов, участвует в рассмотрении обращений организаций и граждан.

5.6.8. В установленном порядке получает от других подразделений центрального аппарата, территориальных налоговых органов и организаций, находящихся в ведении Службы, материалы и документы, необходимые для деятельности Управления.

5.6.9. Проводит служебные совещания с работниками Управления.

5.6.10. Подписывает служебную документацию в пределах своей компетенции.

5.6.11. Организует делопроизводство в Управлении.

5.6.12. Осуществляет сотрудничество с государственными органами, научными, учебными, общественными и другими организациями, внебюджетными фондами, ассоциациями, представителями государств — участников СНГ, с зарубежными экспертами и международными организациями по вопросам, отнесенным к компетенции Управления.

5.6.13. Начальник Управления несет персональную ответственность за выполнение задач и функций, возложенных на Управление настоящим Положением, за соблюдение действующего законодательства, приказов и распоряжений Минфина России и руководства Службы, сохранность имущества и документов, находящихся в ведении Управления, обеспечение соблюдения работниками Управления внутреннего трудового распорядка Службы и исполнительской дисциплины.

5.6.14. Заместители начальника Управления несут персональную ответственность за работу курируемых отделов Управления, координируют их деятельность по поручениям начальника Управления и руководства Службы, обеспечивают своевременную подготовку соответствующих материалов.

Обзор документа

Управление по работе с задолженностью по-прежнему является самостоятельным структурным подразделением ФНС. В связи с введением единого налогового счета и изменением порядка взыскания задолженности обновлены задачи и функции управления.

Отдел урегулирования задолженностей в налоговой инспекции

Федеральная налоговая служба — это отдельное ведомство, которое занимается в целом именно проверкой правильности уплачиваемых сумм налоговых платежей и взысканием недоимок в бюджет, которые должны вносить юридические и физические лица.

Отдел регулирования задолженностей в налоговой инспекции, как вы уже могли догадаться, занимается взысканием неуплаченных налоговых обязательств. Работа этого отдела регламентируется отдельным Приказом от 5 августа 2020 года № ЕД-7-8/544@. Именно этот отдел взаимодействует с должниками и принимает меры, чтобы восполнить недоимку в бюджете.

В этой статье мы предлагаем рассмотреть, что входит в функции отдела, какие меры он принимает, какие опасности таятся для должника и можно ли избавиться от долгов.

Чем занимается отдел урегулирования задолженности в налоговой?

Согласно вышеупомянутому приказу, отдел по работе с задолженностями делает вот что:

1. Предпринимает меры принудительного взыскания.
2. Занимается решением вопроса о предоставлении рассрочек, отсрочек, инвестиционных налоговых кредитов, о списании задолженности.
3. Взаимодействует с ЦБ РФ, с Минфином в целях возврата денег в бюджет.
4. Занимается анализом роста кредиторской и дебиторской задолженности.
5. Возвращает средства, которые были зачислены на счета ИФНС по ошибке, или когда налогоплательщик заплатил слишком много.
6. Применяет обеспечительные меры в отношении имущества должников.
7. Принимает участие в судах в делах о принудительном взыскании.
8. Привлекает недобросовестных налогоплательщиков к административной и к уголовной ответственности.

У отдела на самом деле намного больше функций и задач, мы выделили только те, которые имеют отношение непосредственно к просроченным задолженностям.

По сути, мы говорим о так называемых Долговых центрах от ФНС. В 2019 году был запущен пилотный проект — первые центры появились лишь в некоторых регионах РФ. Но попытка увенчалась успехом — в тестируемых регионах уровень задолженности по налогам снизился на 10,5%.

В 2020 году Центры начали появляться и в других регионах — уже в начале 2021 года ФНС удалось отрегулировать отношения с должниками на сумму 22,4 млрд рублей. Согласно приказу Федеральной налоговой службы от 16 февраля 2021 года № ЕД-7-12/142@, на 2024 год планируется запуск таких центров в каждом регионе России.

Телефон общего отдела по работе с задолженностями: +7 (343) 356-06-30.

У вас образовались налоговые недоимки
из-за предпринимательства? Звоните,
мы всегда рады помочь!

Что будет с должником, если не платить налоги?

Все физические лица так или иначе уплачивают налоги. Какой-то процент вычитается через заработную плату — это НДФЛ, что-то вы платите, когда покупаете товары (обычно налог уже заложен в конечную цену — НДС). Также вы платите земельные, транспортные и имущественные налоги.

При этом платить нужно по некоторым видам налогов самостоятельно. Оплата вносится в году, который следует за тем годом, за который рассчитан налог. Например, если вы продали имущество в 2022 году, значит, ближе к концу 2023 года налог должен быть внесен в бюджет.

Что будет, если налогоплательщик проигнорирует свои обязанности и не заплатит? В первую очередь, у него возникает задолженность и просрочка. Каждый день просрочки облагается пеней в размере 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ. Напомним, что сейчас, в феврале 2023 года, ставка составляет 12% годовых.

Далее, если просрочка затянется, в отношении должника отдел урегулирования задолженностей в налоговом органе начнет принимать меры, направленные на принудительный возврат. Это сложная процедура, которая производится с учетом положений ст. 48, ст. 69 НК РФ:

1. На первом этапе человеку направляется требование уплатить недоимку. Также ФНС предоставляет сроки для добровольного погашения задолженности. Как правило, это 1 месяц.
2. Далее, если человек игнорирует это требование, начинается процедура принудительного взыскания денежных средств. То есть орган обращается за судебным приказом. При этом расходы за госпошлину ложатся на должника.
3. Далее, когда исполнительный документ будет получен, представители ФНС направляют его судебным приставам. Или же — в другие организации, с которыми у должника сложились финансовые отношения. Например, в Пенсионно-социальный фонд, по месту работы. Также налоговый орган направляет документ банкам, где открыты счета человека.

В целом налоговая служба предпочитает быстрое взыскание — она обычно сразу направляет ИД в адрес банков, по месту работы и в СФР. К судебным приставам ФНС обращается, если у должника нет зафиксированных доходов, он не получает никаких пособий и пенсий, у него нет денег на счетах.

Далее должником занимаются судебные исполнители. Что это значит для него? У пристава есть право блокировать счета, накладывать арест на деньги и на имущество, вводить запрет на выезд из России, запрещать регистрационные действия с единственным жильем: это табу на дарение, куплю-продажу и другие виды сделок в отношении имущества.

Если у человека нет денег, работы, но есть имущество — исполнитель будет заинтересован в том, чтобы его продать и перечислить реализованную сумму взыскателю.

Важно учесть еще одно обстоятельство: отдел урегулирования в ФНС может «кататься» на рейды по должникам на пару с судебными приставами и ГИБДД. Это выглядит достаточно интересно — автомобили должников останавливают прямо на дороге и даже могут отбуксировать на штрафстоянку. Возвращают их только после того, как человек вносит задолженность по реквизитам исполнительного производства.

Отдельно стоит рассказать о рейдах в отношении индивидуальных предпринимателей. Налоговый орган периодически устраивает выезды по торговым точкам. Это нередко заканчивается штрафами, арестами контрольно-кассовой техники и товарных запасов. Если должник не внесет требуемую сумму в скором времени, то его имущество может быть продано.

Читайте также:

Как оплатить задолженность в налоговый орган?

Сама ФНС рекомендует производить оплату следующим образом:

1. Воспользовавшись функцией Личного кабинета налогоплательщика для физлиц.
2. Воспользовавшись опциями портала Госуслуги.
3. Обратиться лично в налоговый орган или в МФЦ и сообщить о своем намерении заплатить задолженность.

Нужно заплатить в налоговую,
а нечем? Звоните, мы придумаем,
как вам помочь!

Риск уголовной ответственности: три способа неудачно обмануть систему

Здесь мы расскажем о том, как можно подпасть под уголовную ответственность за неуплату налогов. В целом применяется две статьи УК: ст. 199 и ст. 159 УК РФ. Первая предусматривает санкции за уклонение от уплаты налогов; вторая — мошенничество. Подозрение в недобросовестных действиях обычно применяется к руководителям компаний.

Секреты ч. 1 ст. 199 УК РФ

Дело в том, что по этой статье виновным можно сделать, как говорится, крайнего. Как это работает?

Поставщик, допустим, крупный завод, который делает на заказ металлические конструкции. Но его устав и внутренний регламент, например, не предусматривает сотрудничества с клиентами напрямую.

Руководство предприятия придумало обходной маневр: оно открыло торговый дом, через который и продает продукцию предприятия.

Кстати, такой подход широко практиковался еще лет 10 назад, и был вполне рабочим способом, который помогал обойти высокие ставки со стороны налогового органа и для производителя, и для покупателя.

Но вот сейчас, увы, такой подход уже воспринимается как преступление. Клиентами занимаются и в ФНС, и в отделе экономической безопасности МВД. Более того, нередко правоохранительные органы устраивают проверки наравне с налоговиками.

И те, и другие считают, что покупка товаров через торговый дом (через «прокладку») — это попытка увеличить звенья в системе получения товара, тем самым увеличить НДС и стоимость продукта, чтобы потом уменьшить обязательства перед бюджетом и получить хорошую налоговую прибыль.

В итоге получается несправедливая картина — клиент, покупатель злополучных металлических конструкций, вынужден бодаться и с МВД, и с ФНС (вернее, не компания, а ее руководитель, потому что уголовная ответственность применяется только в отношении физических лиц). А завод выходит сухой из воды.

Также нередко эта статья применяется, если кого-то обвиняют в подаче ложных сведений в декларации. Но на самом деле у большинства нет никакого желания делать столь «детские» ошибки. То есть ошибки, если они допускаются, в действительности сделаны по неосторожности.

При этом примечание к ст. 199 УК РФ предусматривает, что уголовная ответственность не применяется, если преступление было совершено в первый раз, и если были полностью закрыты долговые претензии. Руководителю проще заплатить и закрыть одним махом все проблемы.

Часть 2 ст. 199 УК РФ: почему лучше не дразнить государство?

Речь идет о том же преступлении, но уже совершенным группой лиц или в особо крупном размере. В особенности эта статья применяется, если компания пытается всякими способами вывести активы с баланса.

Иногда возникают спорные ситуации: например, у организации образовалась недоимка, ее счета заморозили. Но руководство требует разморозки, поскольку им нечем рассчитываться с работниками.

Напомним, что зарплаты, больничные, компенсации сотрудникам — это платежи второй очереди, в том числе — при банкротстве. А вот долги перед бюджетом относятся к четвертой очереди, то есть в приоритет попадают все-таки зарплаты.

В итоге принимается решение разморозить счет ровно на сумму зарплат персонала, чтобы компания могла провести расчеты. Но директор внезапно выплачивает часть этих денег на зарплаты, а остальное тратит на покрытие требований поставщиков.

К сожалению, правоохранительные органы расценят такое событие как хищение, попытку вывести активы с баланса. И применят ч. 2 ст. 199 УК РФ.

Опять же, здесь прекрасно работает примечание к статье — оплачиваем все долговые претензии ФНС и освобождаемся от уголовной ответственности.

Коварный НДС и нары для мошенника-директора

Руководителей вполне можно привлечь к уголовной ответственности за мошенничество с налогами.

Например, компания направляет в ФНС декларацию с НДС и требует возместить 20 млн рублей. Налоговый орган инициирует проверку и находит, что кто-то из многочисленных контрагентов компании имеет признаки фиктивности.

Соответственно, определенная часть этой суммы уже вычету не подлежит, поскольку это расценивается как хищение государственных средств.

Тут подключаются и правоохранительные органы, которые быстро выстраивают версию: директор специально вступил в сотрудничество с недобросовестным контрагентом с целью причинить убытки бюджету. Его начинают подозревать в мошенничестве, заводят уголовное дело.

Увы, к этой статье нет примечаний, как в случае со ст. 199 УК РФ. То есть заплатить и забыть уже не получится. Руководитель будет вынужден нанимать адвоката и доказывать, что он не верблюд.

Так или иначе, шутки с налоговым органом заканчиваются плохо. Лучше самостоятельно выяснить, нет ли недоимок с вашей стороны, и оплатить их в добровольном порядке. В отношении физических лиц уголовная ответственность со стороны налогового органа практически не применяется (отчасти, из-за сумм — они слишком маленькие). Но всегда есть риски наращивания задолженности и активной деятельности судебных приставов.

Налоговая грозит подать на банкротство?
Позвоните срочно юристам, мы предоставим
правовую поддержку

Банкротство по инициативе отдела по работе с задолженностью по налогам и сборам

Это еще один карательный меч, повисший над головами налоговых должников. В основном, конечно, ФНС обращается за банкротством юридических лиц. Но все же, были с ее стороны попытки (иногда успешные) обанкротить и должников-физлиц.

Что значит банкротство? Это возбуждение судебной процедуры по № 127-ФЗ. То есть человека признают банкротом, а его имущество, за некоторыми исключениями, включают в конкурсную массу, чтобы продать и рассчитаться по долгам. Но в конце, даже если рассчитаться до конца не удалось, остаток задолженности будет списан.

Отметим, что банкротство — это действительно хороший вариант для должников, которым негде брать деньги. Они не потеряют последнее имущество, но при этом смогут освободиться ото всех долговых обязательств. Нужна помощь юристов? Обращайтесь, мы всегда готовы помочь!

Урегулирование задолженности в налоговой что это

8.2. Взыскание и урегулирование налоговой задолженности

Решения по административным правонарушениям налогового законодательства

(1) После выполнения решения

Документы (решения, поручения) налогового органа о взыскании налогов и сборов в бюджет за счет денежных средств

(1) После исполнения обязанности по уплате

Журнал регистрации документов (решений, поручений) о взыскании налогов и сборов в бюджет за счет денежных средств

Документы (решения, постановления, протоколы) о принятии (отмене) обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам, в виде запрета (ареста) на отчуждение имущества и регистрации залога

(1) После исполнения обязанности по уплате

Документы (заявления, отчеты, акты, обзоры, пояснительные записки, справки) по взысканию и реструктуризации налоговой задолженности

Списки должников по налогам за текущий финансовый год

Документы (расчеты, объяснительные записки, обращения, решения) налогоплательщиков по вопросам взыскания и урегулирования налоговой задолженности

Документы о выявлении недоимки

(1) После исполнения обязанности по уплате

Документы (акты, объяснительные записки, обращения, решения, переписка) по вопросам сложения безнадежных к поступлению недоимок по всем видам налогов и предоставления льгот юридическим лицам

Отчеты по списанию безнадежной к взысканию задолженности

Решения на списание безнадежной к взысканию задолженности

Документы (решения, постановления, уточнения) о взыскании налогов, сборов и пени за счет имущества налогоплательщиков

(1) После исполнения обязанности по уплате

Журнал регистрации документов (решений, постановлений, уточнений) о взыскании налогов, сборов и пени за счет имущества налогоплательщиков

Требования об уплате (возврате, перечислении) налогов и сборов

(1) После исполнения обязанности по уплате

Документы (решения, сведения об остатках денежных средств) о приостановлении операций по счетам налогоплательщика

(1) После исполнения обязанности по уплате

Решения уполномоченного налогового органа о предоставлении отсрочки (рассрочки) заинтересованным лицам по уплате федеральных налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов

Порядок взыскания долга после перехода на ЕНП

Переход на единый налоговый платёж (ЕНП) существенно изменил порядок взыскания задолженности по налогам. Теперь оценивает не долг по каждому налоговому обязательству, а сальдо на едином счёте. Если оно отрицательное, за плательщиком будет числиться недоимка, а налоговая инспекция начнёт взыскание долга в бесспорном порядке. Но в некоторых случаях налоговым инспекторам все же придётся обратиться за взысканием долга в суд.

В статье разбираем новые правила взыскания задолженности.

Порядок учёта недоимки с 2023 года

Расчёты с бюджетом через ЕНП осуществляются в следующем порядке:

1. Налогоплательщик переводит сумму единого платежа одной платёжкой. При этом все обязательства по налогам и взносам можно погасить одной суммой или перевести денежные средства частями. Это нужно сделать до срока оплаты. Для большинства налоговых выплат данный срок наступает 28-го числа.
2. Денежные средства попадают одной суммой на единый налоговый счёт (ЕНС). Сотрудники налоговой не знают, за что плательщик перечислил средства: для распределения ЕНП по нужным направлениям им нужно посмотреть отчётность, а также уведомления об исчисленных суммах налогов.
3. Налоговики самостоятельно распределяют ЕНП по обязательствам компании или ИП в следующей последовательности:

• • недоимки по НДФЛ
  • недоимки по остальным налоговым платежам
  • текущие платежи
  • начисленные пени, проценты и штрафные санкции (Федеральный закон от 29 мая 2023 года № 196-ФЗ)
  1. Если средств на едином счёте хватило, чтобы погасить все обязательства, на счёте будет числиться нулевой остаток или переплата — нулевое или положительное сальдо ЕНС. Если же средств не хватило, по налогам образуется долг — отрицательное сальдо ЕНС.
  2. К взысканию образовавшейся задолженности налоговики приступят по новым правилам.

  Где можно посмотреть налоговую задолженность

  Если на ЕНС будет числиться отрицательное сальдо, налогоплательщик получит от ФНС требование об уплате задолженности (прил. 1 к Приказу ФНС от 2 декабря 2022 года № ЕД-7-8/1151@), из которого можно будет узнать размер текущего долга по налогам. Это и будет являться извещением плательщика об отрицательном сальдо ЕНС.

  Также сумму задолженности вы можете узнать через:

  1. Личный кабинет налогоплательщика.
  2. Сайт Госуслуг, сервис «Узнай свою задолженность».
  3. В реестре решений о взыскании задолженности, если налоговая служба уже приняла решение (приказ ФНС от 30 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1138@).
  4. В справках ИФНС, которые она подготовит по соответствующему заявлению за 5 дней:
  • • о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС (приказ ФНС РФ от 30 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1128@) (приказ ФНС РФ от 30 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1129@)

    Приказ ФНС от 14 ноября 2022 года № ЕД-7-19/1086@ утверждает форму заявления на получение указанных справок.

    Общий порядок взыскания недоимки

    Переходный период по ЕНП продлится до конца 2023 года, поэтому сейчас взыскивают только подтверждённые долги. Если налогоплательщик не соглашается с отрицательным сальдо, в отношении него проводится индивидуальная сверка: задолженность не взыщут, пока показатели не сверят (письма ФНС от 26 января 2023 года № ЕД-26-8/2@, от 28 февраля 2023 года № ЕД-26-8/4@).

    Порядок взыскания недоимки:

    1. Налоговики отправляют плательщику требование об уплате задолженности (п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ):
    • • при отрицательном сальдо до 3 тысяч рублей в течение 1 года. Срок отсчитывается от даты, на которую был сформирован минусовой остаток
      • при отрицательном сальдо более 3 тысяч рублей в течение 3 месяцев

      В требовании содержится информация о долге, пенях, штрафах и процентах на дату его выставления, а также о сроке погашения долга. Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ, когда срок погашения долга не указан, заплатить необходимо в течение 8 рабочих дней. Налоговая погасит требование об уплате задолженности, после того как поступит платёж на сумму, достаточную для покрытия отрицательного сальдо ЕНС.

      1. Если налогоплательщик не рассчитается с бюджетом вовремя, ФНС в течение 2 месяцев примет решение о взыскании и разместит его в специальном реестре. Также в соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ налоговая инспекция вправе приостановить операции по счетам.
      2. По поручению ФНС банк спишет сумму задолженности со счёта (ст. 47, ст. 76 НК РФ). Если средств на счетах будет недостаточно, начнётся взыскание задолженности за счёт числящегося за плательщиком имущества, чем займутся приставы. Но если налоговая инспекция пропустит срок взыскания, ей придётся обращаться для взыскания задолженности в суд.

      Важно: согласно п. 1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500, с целью урегулирования задолженности в 2023 году, срок вынесения решения о взыскании увеличен с 2 до 6 месяцев.

      Бесспорный порядок взыскания налоговых долгов

      Взыскание долгов осуществляется в размере отрицательного сальдо ЕНС на определённую дату: нельзя потребовать от плательщика большую сумму. Изначально налоговая служба отправляет плательщику требование об уплате долга. Если он его не исполняет, ФНС приступает к процедуре принудительного взыскания: сразу за счёт денег, драгоценных металлов, числящихся на счетах в банке, и электронных денег, а затем за счёт имущества должника (п. 3 ст. 46 НК РФ).

      За счёт денег в банке и электронных денег должника

      Действия налоговой

      1. Выносит решение о взыскании в течение 2 месяцев после того, как истечёт срок исполнения требования. Как упоминалось выше, в 2023 году этот срок увеличен до 6 месяцев.
      2. Отправляет должнику решение о взыскании в течение 6 рабочих дней.
      3. Всем банкам, в которых у плательщика имеются счета, поручает списать средства и перечислить долг.
      4. Размещает в реестре решение и поручения на перечисление задолженности или перевод электронных денег. Если отрицательное сальдо изменится, это также будет отражено в реестре. В случае увеличения долга должника проинформируют по ТКС или в личном кабинете в течение 6 рабочих дней.
      5. Приостанавливает операции по счетам и переводы электронных денег (п. 13 ст. 46 НК РФ). Если денег всё равно не хватит, ФНС передаст дело в Федеральную службу судебных приставов, которая может арестовать имущество должника (пп. 1 и 3 ст. 77 НК РФ).

      Сейчас действуют новшества:

      

      • расходные операции по счёту будут заморожены только в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС. Банк ежедневно проверяет размер долга по реестру решений о взыскании задолженности (п. 2 ст. 76 НК РФ)
      • у плательщика с заблокированным счётом появилась возможность открыть новый счёт, вклад, депозит (п. 12 ст. 76 НК РФ). Однако все расходные операции по новым счетам будут заморожены в день их открытия

      Действия банка

      Последовательность, в которой банк списывает долги в размере, который указали налоговики в поручении:

      • с рублёвых расчётных счетов
      • если долг ещё остался, с валютных, потом металлических счетов
      • если средств не хватило, списывают электронные деньги (п. 8, п. 10 ст. 46 НК РФ)

      Срок списания будет зависеть от остатка средств на счетах:

      • с рублёвых счетов в течение 1 операционного дня (опердня)
      • с валютных, металлических счетов в течение 2 опердней
      • за счет электронных денег в рублях в течение 1 опердня
      • за счёт электронных денег в валюте в течение 2 опердней
      • с рублёвых счетов — в течение 1 опердня
      • с валютных, металлических счетов — в течение 2 опердней
      • если электронных денег опять будет недостаточно или они отсутствуют, долг спишут, когда появится необходимая сумма

      Прекращение взыскания

      Поручения ФНС на списание долгов перестанут действовать, когда на ЕНС плательщика будет нулевое или положительное сальдо. Согласно п. 7 ст. 46, п. 8 ст. 76, п. 13 ст. 77 НК РФ, счета плательщика (бывшего должника) будут разблокированы.

      За счёт имущества должника

      В соответствии с п. 11 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ, если задолженность не смогли взыскать в полном размере из денежных средств должника, остаток будет списан за счёт его имущества. Налоговая инспекция вынесет постановление о взыскании, а судебные приставы проведут само взыскание.

      Действия налоговой

      1. Выносит постановление о взыскании долга за счёт имущества налогоплательщика. При этом налоговая служба не обязана направлять должнику это постановление.
      2. Размещает постановление в реестре взысканий, согласно срокам, прописанным в п. 3 ст. 47 НК РФ.
      3. В это же время направляет постановление судебным приставам.

      Действия судебного пристава

      1. Издают постановление о возбуждении исполнительного производства в течение 6 рабочих дней.
      2. Направляют должнику и ФНС копии постановления в течение следующего рабочего дня после его издания.
      3. Взыскивают долги в принудительном порядке, если должник не погасил их в течение 5 рабочих дней. Срок для погашения отсчитывается с даты получения постановления о начале исполнительного производства.
      4. Изымают имущество должника и реализуют его через специализированные организации. Полученными деньгами погашают долги перед налоговой, расходы по исполнительному производству и исполнительский сбор. В п. 7 ст. 47 НК РФ указана очередность изъятия имущества.

      Судебные приставы взыскивают долги в течение 2-х месяцев, однако, если задолженность не закроется за это время, взыскание долгов продолжится дальше (п. 8 ст. 36 229-ФЗ). В ходе исполнительного производства приставы вправе арестовывать счёта и имущество должника.

      Прекращение взыскания

      Согласно п. 1 ст. 46, п. 1 ст. 47 229-ФЗ, исполнительное производство будет прекращено, если:

      • задолженность погашена полностью
      • налоговая служба отозвала требование
      • приставы полностью израсходовали возможности взыскания (к примеру, должник обанкротился или ликвидировался, у него закончилось имущество)

      Пристав выносит постановление сразу после завершения исполнительного производства. Не позднее следующего рабочего дня он должен отправить копии постановления плательщику и налоговой.

      

      Судебный порядок взыскания налоговых долгов

      Если налоговики пропустили срок бесспорного взыскания, для взыскания долга с плательщика им придётся обратиться в суд.

      Помимо этого, согласно п. 3 ст. 45, п. 1, п. 3 ст. 48 НК РФ, следующую задолженность взыскивают только в судебном порядке:

      1. Если долг возник из-за переквалификации сделки, изменения статуса плательщика или характера его деятельности.
      2. Если долг возник после проверки налоговой службой по сделкам взаимозависимых лиц.
      3. При списании долгов со счетов взаимосвязанных организаций.
      4. При взыскании долгов с физлиц (не ИП).

      При взыскании долга через суд сумму долга исключают из совокупной обязанности и не отражают на ЕНС, пока судебный акт о взыскании задолженности или о восстановлении пропущенного срока взыскания не вступит в силу (подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).

      Судебный порядок взыскания налоговых долгов состоит из следующих шагов:

      Досудебный порядок

      Налоговая инспекция должна отправить налогоплательщику требование об уплате задолженности (п. 2 ст. 213 АПК РФ, п. 1 ст. 69 НК РФ). Налоговая инспекция сможет обратиться с требованием в суд, только если уведомила плательщика об имеющихся долгах.

      Направление заявления в суд

      Налоговая инспекция может заявить в суд о задолженности только в срок исковой давности, прописанный в НК РФ (п. 2 ст. 45, ст. 46, ст. 47 НК РФ).

      Согласно п. 1 ст. 131 АПК РФ, если плательщик не согласен с налоговой инспекцией, ему нужно оформить возражения в виде отзыва и подать его в суд в электронном или бумажном виде. К отзыву необходимо приложить все подтверждающие документы (первичные документы, налоговые декларации, платёжные поручения).

      Важно: копию отзыва следует направить в налоговую заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении. Сделать это нужно до судебного заседания, чтобы налоговики ознакомились с вашими возражениями.

      Проведение судебного разбирательства

      В соответствии с п. 2 ст. 215 АПК РФ суд должен известить все стороны о месте и времени разбирательства.

      Директор компании или индивидуальный предприниматель могут присутствовать:

      • лично
      • через представителя
      • по видеосвязи, если в суде есть такая возможность: нужно заранее подать ходатайство (ст. 153.2 АПК РФ)

      Суд рассматривает налоговые дела приблизительно 3 месяца (п. 1 ст. 215 АПК РФ), однако судья вправе отложить разбирательство или приостановить его.

      Вынесение решения суда

      По итогам судебного разбирательства судья выносит одно из решений:

      • полностью или частично удовлетворить иск ИФНС
      • отказать ИФНС (п. 5 ст. 170 АПК РФ) – в данном случае взыскание прекращают

      Если кто-либо из сторон не согласен с решением суда, его можно обжаловать.

      Исполнение судебного решения

      Постановление арбитража вступает в силу через месяц после его принятия. В реестре о взыскании задолженности размещают:

      • информацию о судебном акте
      • поручение на перечисление долга

      Как обжаловать решение налоговой инспекции

      Согласно подп. 12 п. 1 ст. 21, ст. 137 НК РФ, должник вправе обжаловать любой ненормативный акт налоговой инспекции. Для этого нужно подать жалобу в вышестоящую налоговую и только после этого – в суд.

      Досудебный порядок необязательно соблюдать по имущественным требованиям при неисполнении постановлений о взыскании задолженности (п. 48 постановления Пленума ВС от 22 июня 2021 года № 18).

      Как добиться признания долгов безнадёжными и их списания

      

      Контур.Норматив — справочно-правовая система!

      В соответствии с подп. 4-4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ долги признают безнадёжными в случаях, если:

      • суд издал акт об истечении срока взыскания
      • пристав вынес постановление об окончании исполнительного производства: прошло 5 лет с даты образования задолженности, а её размер слишком мал для банкротства

      Налогоплательщик может самостоятельно добиться признания долга безнадёжным и его списания. Для этого следует:

      • обратиться в суд, предоставив акт сверки с ИФНС
      • если при судебном разбирательстве будет подтверждено, что утрачена возможность принудительного взыскания, судья выдаст соответствующий акт (п. 9 постановления Пленума ВАС от 30 июля 2013 № 57)
      • передать в ИФНС копию судебного акта и подать вместе с ним заявление о признании задолженности безнадёжной и её списании (п. 4 Приложения № 2 к приказу ФНС от 30 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1131@)
      • ИФНС в течение 5 рабочих дней примет решение о списании долга. По запросу могут выдать копию решения

      Если ИФНС отказала в списании задолженности или же не приняла никакого решения, вы можете пожаловаться в вышестоящую налоговую инспекцию, а затем в суд.

      Похожие публикации:

      1. 102 ук рф что за статья
      2. Как вести себя в суде по административному делу
      3. Как вы можете воспользоваться сервисом обзор изменений
      4. Какие признаки характеризуют объективную сторону преступления