Алгоритм заполнения отчета о финансовых результатах по обычной форме
Доходы (расходы) в отчете о финансовых результатах: алгоритм заполнения
Доходы (расходы) от обычных видов деятельности:
- Выручка (Кт оборот 90.01 минус Дт оборот 90.03 НДС минус Дт оборот 90.04 акцизы):
- выручка (в т.ч. признается за минусом предусмотренной договором скидки, которая может быть в любом виде (возврат денежных средств покупателю, бесплатное предоставление товаров и др. (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2014 год Письмо Минфина РФ от 06.02.2015 N 07-04-06/5027));
- расходы признаются за вычетом скидки (если такая предусмотрена договором) (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2014 год Письмо Минфина РФ от 06.02.2015 N 07-04-06/5027);
- Коммерческие расходы (Дт оборот 90.07),
- Управленческие расходы (Дт оборот 90.08);
Прочие доходы (расходы) в отчете о финансовых результатах: алгоритм заполнения
- Прочие доходы (расходы),
- Доходы от участия в других организациях (Кт оборот 91.01 субконто «Доходы (расходы), связанные с участием в других организациях», «Доходы (расходы) связанные с участием в российских организациях», «Доходы (расходы), связанные с участием в иностранных организациях»),
- Проценты к получению (Кт оборот 91.01 субконто «Проценты к получению (уплате)»),
- Проценты к уплате (Дт оборот 91.02 субконто «Проценты к получению (уплате)»),
- Прочие доходы (Кт оборот 91.01 по всем остальным субконто минус Дт оборот 91.02 НДС),
- Прочие расходы (Дт оборот 91.02 по всем остальным субконто):
- Прибыль (убыток) до налогообложения (сумма строк 2200, 2310, 2320, 2330, 2340, 2350).
Текущий налог на прибыль в отчете о финансовых результатах: алгоритм заполнения
- Текущий налог на прибыль:
- если ПБУ 18/02 применяется, то строка равна разности оборотов счета 68.04.1 в корреспонденции со счетом 68.04.2;
- если ПБУ 18/02 НЕ применяется, то строка равна корреспонденции Дт 99.01.1 со счетом 68.04.1;
- спецрежимники в этой строке отражают начисленные налоги. Если оплата налогов на спецрежимах осуществляется наряду с уплатой налога на прибыль (например ЕНВД), то суммы налогов отражаются обособленно (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2014 год Письмо Минфина РФ от 06.02.2015 N 07-04-06/5027);
Текущий налог на прибыль:
- если торговый сбор уменьшает налог на прибыль (Дт 68.04.1 Кт 68.13), то по данной строке налог на прибыль отражается за минусом торгового сбора, при этом необходимо:
- в пояснениях раскрыть данную информации,
- в случае существенности – сумму торгового сбора отразить отдельным показателем, детализирующим показатель «Текущий налог на прибыль»;
- Изменение отложенных налоговых обязательств (разность оборотов счета 77 и 68.04.2);
- Изменение отложенных налоговых активов (разность оборотов счета 09 и 68.04.2);
- Прочее (указывается иные не упомянутые выше доходы и расходы):
- Чистая прибыль (убыток) (сумма строк 2300, 2410, 2430, 2450, 2460).
Алгоритм заполнения раздела Справочно
- Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода (справочно информация о дооценке (уценке) ОС и НМА, отнесенную к добавочному капиталу Кт 83.01);
- Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода (справочно информация о иных операциях, относящихся к добавочному капиталу счета 83.02, 83.03, 83.09):
- Совокупный финансовый результат периода (сумма строк 2400, 2510, 2520);
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательстваПомогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Прочие доходы и расходы в балансе: строка
В бухгалтерской отчетности компании учитываются доходы и расходы, связанные с внереализационной деятельностью, т. е. прочие. В балансе предприятия увидеть эти суммы практически невозможно, поскольку обособленно подобные данные в нем не отражаются, а добавляются в общую сумму финансового результата, полученного по итогам отчетного периода, т. е. прибыли или убытка. Результаты внереализационной деятельности отражаются в общей сумме нераспределенной прибыли/убытка по строке 1370 баланса, и принципы формирования баланса не позволяют вычленить конкретный итог по видам прочих доходов или расходов.
Данными по общим величинам прочих доходов и расходов располагает «Отчет о финансовых результатах» (ОФР). В нем имеются специальные строки для фиксации информации по прочим операциям, а увидеть из каких конкретно поступлений и затрат состоят эти цифры можно в пояснениях к финансовой отчетности, так как согласно действующим стандартам бухучета раскрытие данных о структуре прочих доходов и расходов является обязательным. Узнаем, какие активы и пассивы формируют прочие доходы и затраты компании, а также, каким образом они отражаются в отчетных формах.
Прочие доходы в отчете о финансовых результатах
К прочим относят доходные поступления (если они не являются основными в зависимости от вида деятельности), полученные от (п. 7 ПБУ 9/99):
сдачи имущества в аренду или предоставления права на использование интеллектуальных продуктов;
оплаты штрафных санкций за нарушение обязательств по заключенным соглашениям;
стоимости принятых безвозмездно активов;
выявленной прибыли прошлых лет;
оприходования просроченных долгов кредиторам;
положительных курсовых разниц, дооценок ранее подвергшихся уценке финансовых вложений, ОС и НМА и др.
Прочие доходы в балансе увидеть невозможно, но в ОФР для них предусмотрена отдельная строка. Совокупность имеющихся в отчетном периоде подобных доходов отражается в строке 2340 ОФР. Это значение определяется как сумма по кредитовому обороту сч. 91/1, исключая данные по учету полученных процентов и участия в УК других компаний (для них существуют отдельные строки в ОФР), уменьшенная на дебетовый оборот по уплате НДС, акцизов.
Прочие расходы в отчете о финансовых результатах
Прочими называют расходы по операциям, не связанным с производственным процессом и реализацией. К ним относят затраты по (п. 11 ПБУ 10/99):
списанию ОС, просроченной дебиторской задолженности;
содержанию объектов соцсферы;
убыткам предыдущих периодов;
обучению и подготовке персонала;
аренде и лизингу имущества;
предоставленным сторонними фирмами юридическим, аудиторским, банковским, консультационным и информационным услугам;
оплате услуг банков;
оценочным обязательствам и др.
Как учесть оценочное обязательство в составе прочих расходов? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в материал.
Как и прочие доходы, расходы в балансе отдельно не указываются. Величина их указывается в строке 2350 ОФР. Это сумма оборотов по сч. 91/2 с кредита разных счетов за исключением сумм, относящихся к уплаченным процентам, НДС и акцизам.
Отражать в ОФР прочие доходы предприятие может развернуто или свернуто, т. е. за минусом расходов, относящихся к ним, если:
1) принятые критерии бухучета разрешают подобную фиксацию доходов;
2) доходы и расходы аналогичного свойства несущественны в общем финансовом состоянии фирмы.
К сведению! Доля прочих доходов в 5 и более процентов от их общей годовой величины указывается отдельно по каждому конкретному виду, для чего в ОФР можно вставить дополнительные строки.
Разберем, как учесть прочие доходы и расходы в бухучете и отразить их в отчетности, на примере.
Отчёт о финансовых результатах: что это такое и как его составить
Что отражать в отчёте о финансовых результатах? Как посчитать доходы, расходы и прибыль? Какую форму отчёта использовать и как её заполнить?
Иллюстрация: Polina Vari для Skillbox Media
Отчёт о финансовых результатах (ОФР) — новое название отчёта о прибылях и убытках, формы №2 бухгалтерской отчётности. Вместе с бухгалтерским балансом ОФР готовят по результатам каждого года и сдают в налоговую не позднее 31 марта.
ОФР должны представлять все юридические лица, зарегистрированные на территории РФ, включая компании, которые ведут бухучёт по упрощённой форме .
Кроме налоговой службы, отчёт о финансовых результатах могут запросить банки, инвесторы или контрагенты. По нему они определяют, стоит ли сотрудничать с компанией.
В статье разберёмся:
-
в отчёте о финансовых результатах;
- какие виды доходов и расходов нужно учитывать;
- какие виды прибыли отражают в отчёте о финансовых результатах; его нужно составлять;
- как правильно заполнять строки отчёта; о формах бухгалтерской отчётности.
При подготовке статьи мы использовали материалы курсов Skillbox «Профессия Финансовый менеджер 2.0» и «Профессия Бухгалтер».
Что отражают в отчёте о финансовых результатах
В отчёте о финансовых результатах отражают сведения о доходах и расходах компании за отчётный период, а также информацию о её прибыли или убытках. Все данные для отчёта берут из документов бухгалтерского учёта, который каждая компания должна вести непрерывно.
Подробнее о бухгалтерском учёте говорили в статье.
Все доходы и расходы ОФР разделены на три группы по виду операций:
- Операционные — доходы и расходы от основной деятельности компании.
- Неоперационные — доходы и расходы от прочей деятельности компании. Например, от инвестиционной.
- Финансовые или процентные — доходы и расходы от финансовой деятельности компании. Это, например, платежи по банковским кредитам или процентный доход по депозитам.
Отчёт о финансовых результатах составляют по принципу начисления — все доходы и расходы компании учитывают в момент совершения операции. Поэтому часто доходы и расходы, которые отражены в ОФР, не соответствуют фактическому движению денежных средств компании.
Такая ситуация может возникнуть, когда компания, например, продала товар, но дала отсрочку покупателям и ждёт поступления денег на счёт. То есть в отчёте ОФР прибыль уже отражена, а в реальности этих денег нет.
Может быть и обратная ситуация. Например, компания купила материалы, но ещё не расплатилась за них. Или сделала предоплату товара и ждёт, когда получит его на склад.
Поэтому важно сравнивать отчёт о финансовых результатах с отчётом о движении денежных средств . Подробнее о нём будем говорить в следующей статье. Если по этим отчётам видны существенные расхождения в доходах и расходах компании, нужно разбираться, почему так произошло.
В следующих трёх разделах рассмотрим подробнее, какие виды доходов, расходов и прибыли нужно отражать в отчёте о финансовых результатах. Затем разберёмся, как заполнять строки отчёта.
Виды доходов в отчёте о финансовых результатах
Как мы говорили выше, все доходы и расходы в отчёте о финансовых результатах разделены на операционные, неоперационные и финансовые. В зависимости от этого выделяют следующие виды доходов.
Выручка. Это доход от основной деятельности компании. На выручку смотрят все пользователи отчётности — собственники, инвесторы, банки, кредиторы и другие заинтересованные лица. Она показывает общее состояние финансовых дел компании.
Доходы от участия в других организациях. В этой строке отражают дивиденды, которые компания получила от вложений в другие предприятия — в уставные капиталы, в приобретение акций.
Процентные доходы. Здесь отражают результаты от финансовой деятельности компании. Например, проценты, которые компания получила за предоставленные кредиты другим компаниям или физлицам. В этой же статье отражают полученные проценты от банка по вкладам.
Прочие доходы. В этой статье отражают все остальные виды доходов, которые компания получила за отчётный период. Это доходы от неоперационной деятельности — например, выручка от продажи основных средств компании или инвестиций, положительная разница в курсе валют, безвозмездно полученное имущество, товары, обнаруженные при инвентаризации.
Виды расходов в отчёте о финансовых результатах
По аналогии с доходами расходы классифицируют в зависимости от того, к какой деятельности компании они относятся. Выделяют пять видов расходов:
- Себестоимость. Это расходы, которые напрямую связаны с основной деятельностью компании — например, с процессами производства товаров или предоставления услуг.
- Коммерческие расходы. Это расходы, которые компания понесла, чтобы продать свой продукт или услуги. Например, расходы на рекламу и маркетинг.
- Управленческие расходы. Эта статья учитывает расходы, которые связаны с управлением компанией. Например, зарплата топ-менеджмента, аренда офиса.
- Процентные расходы. В этой статье отражают проценты, которые начислены компании за кредиты и другие заёмные деньги.
- Прочие расходы. Это расходная часть неоперационной деятельности компании. Например, себестоимость основных средств, инвестиций, отрицательная курсовая разница, безвозмездно переданное имущество, недостачи после инвентаризации.
Виды прибыли в отчёте о финансовых результатах
В отчёте о финансовых результатах отражают четыре вида прибыли.
- Валовая прибыль. Это промежуточный показатель прибыли. Характеризует доход от продаж. Для его расчёта нужно от суммы выручки отнять себестоимость продукции или услуг.
- Прибыль от продаж. Также промежуточный финансовый результат. Он показывает эффективность работы компании по основной деятельности, без учёта прочих доходов и расходов.
- Прибыль до налогообложения. По-другому этот показатель называют бухгалтерской прибылью. Он включает прибыль от продаж, доходы от участия в других компаниях, проценты, а также прочие доходы и расходы.
По этому показателю оценивают эффективность хозяйственной деятельности компании. Если доля прочих доходов составляет большую часть, есть смысл пересмотреть основную деятельность компании. - Чистая, или нераспределённая, прибыль. Это конечный финансовый результат компании — прибыль после уплаты налогов и других обязательных платежей: например, пеней, штрафов.
Форма отчёта о финансовых результатах
Бланк формы отчёта о финансовых результатах — таблица, над которой указаны:
- отчётный период и дата;
- сведения о компании — коды ОКПО, ИНН, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС;
- единица измерения показателей отчёта — с 2019 года показатели выражаются только в тысячах рублей.
Таблица с показателями отчёта ОФР для компаний, который ведут учёт в общем порядке, включает пять граф:
- Номер пояснения к отчёту — указывают, если к этому показателю есть подробная расшифровка в пояснениях к бухгалтерской отчётности.
- Наименование показателя — подробнее все показатели формы разбираем ниже.
- Код строки — его указывают в соответствии с приложением 4 к Приказу Минфина России №66н.
- Величина показателя за текущий отчётный период.
- Величина показателя за этот же период прошлого года — её переносят из отчёта ОФР за прошлый год.
Компании, которые ведут бухгалтерский учёт в упрощённом порядке, могут заполнять либо общую форму, как в примере выше, либо форму с меньшим количеством показателей.
С 2019 года все компании сдают бухгалтерскую отчётность только в электронном виде.
В следующем разделе разберём подробнее, как заполнять строки отчёта о финансовых результатах.
Строки отчёта о финансовых результатах: как заполнять
Выше мы рассмотрели, как выглядит форма отчёта о финансовых результатах. Сейчас расскажем, как заполнять строки с показателями этой формы.
-
Выручка (код строки — 2110). В этой строке отражают доходы по основной деятельности компании. Например, доход от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг.
Это суммарный дебетовый оборот по субсчёту 90-2 в корреспонденции со счетами 20, 23, 29, 41, 43, 40, 46, кроме счетов 26 и 44.
Чтобы рассчитать это значение, к показателю строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» нужно прибавить значения строк 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению» и 2340 «Прочие доходы». Затем вычесть показатели строк 2330 «Проценты к уплате» и 2350 «Прочие расходы».
После основной части общей формы отчёта ОФН есть ещё одна таблица со справочной информацией. В неё включают такие показатели:
- результат переоценки внеоборотных активов (строка 2510);
- результат прочих операций, не включённых в чистую прибыль или убыток (строка 2520);
- совокупный финансовый результат периода (строка 2500) — если показатели строк 2510 и 2520 равны нулю, размеры чистой прибыли и совокупного финансового результата будут одинаковыми;
- базовая и разводнённая прибыль (убыток) на акцию (строки 2900 и 2910).
Ниже приведён пример заполненной формы отчёта о финансовых результатах группы компаний «КамАЗ» за 2020 год.
Подведём итог
- Отчёт о финансовых результатах (ОФР) — форма №2 обязательной бухгалтерской отчётности. В нём отражают сведения о доходах и расходах компании за отчётный период, а также информацию о её прибыли или убытках.
- ОФР должны представлять все юридические лица, которые зарегистрированы на территории РФ, включая компании, которые ведут бухучёт в упрощённой форме. Срок сдачи в налоговую — не позднее 31 марта года, следующего за отчётным.
- Доходы и расходы в ОФР разделяют по виду операций: операционные, неоперационные и финансовые.
- В отчёте о финансовых результатах отражают четыре вида прибыли: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистая прибыль.
Как узнать больше о формах бухгалтерской отчётности
- Отчёт о финансовых результатах — одна из пяти форм бухгалтерской отчётности. В Skillbox Media есть статьи о других формах: отчёт о движении денежных средств, бухгалтерский баланс.
- Если вы только начинаете знакомиться с бухгалтерским учётом, прочитайте нашу статью — «Разбираемся в бухгалтерском учёте: зачем он нужен, как устроен и как его организовать».
- Научиться вести бухучёт, работать в 1C, составлять бухгалтерскую и налоговую отчётность можно на курсе Skillbox «Профессия Бухгалтер».
- Ещё в Skillbox есть курс «Профессия Финансовый менеджер». Подойдёт тем, кто хочет научиться анализировать финансовое состояние бизнеса и оценивать инвестпроекты.
Другие материалы Skillbox Media для руководителей и предпринимателей
-
: зачем оно нужно и как компании планируют бюджет
- Статья о новом налоговом режиме АУСН — как он устроен и кому подходит , как его введение повлияет на бизнес и чем он выгоден потребителю
- Гайд по бизнес-аналитике: как она работает и чем поможет компании
- Статья об антикризисном управлении компанией: что это такое, как работает и когда пора начинать
Упрощённый бухгалтерский учёт — форма бухучёта, при которой компании могут не соблюдать все положения по бухгалтерскому учёту и вести упрощённую бухгалтерскую отчётность.
Упрощённый бухучёт доступен для компаний малого бизнеса, некоммерческих организаций и компаний — участников проекта «Сколково».В отчёте о движении денежных средств отражают все денежные поступления и платежи за отчётный период, а также остатки денег на начало и конец этого периода.
Бухгалтерская прибыль — разница между всеми доходами и всеми расходами компании за отчётный период.
Базовая прибыль на акцию — отношение чистой прибыли компании после выплаты дивидендов по привилегированным акциям за отчётный период к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, которые находятся в обращении в расчётном периоде.
Разводнённая прибыль на акцию — сумма чистой прибыли, которая приходится на владельцев обыкновенных акций, делённая на средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении; далее скорректированная с учётом разводняющего эффекта всех конвертируемых в обыкновенные акции контрактов.
Прочие расходы в бухгалтерском учете — это…
Все затраты любой организации можно упрощенно разделить на те, которые связаны с ее основной деятельностью, и прочие расходы. Формировать необходимые данные о прочих расходах в бухгалтерском учете нужно на основании гл. 3 ПБУ 10/99.
Согласно п. 11 данного нормативного акта, к прочим относят расходы, возникающие:
- при сдаче во временное пользование активов организации;
- при передаче прав пользования интеллектуальной собственностью;
- от участия в уставных капиталах других организаций;
- при выбытии основных средств и других активов, за исключением денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, услуг; ;
- при использовании услуг кредитных организаций;
- в связи с созданием резервных фондов;
- в виде штрафов за несоблюдение условий договора;
- как убытки прошлых лет, признанные в данном году;
- из-за невозможности взыскания дебиторской задолженности за давностью лет;
- в виде курсовой разницы;
- в результате уценки активов;
- при выплате на различные благотворительные и культурно-развлекательные мероприятия;
- прочие расходы.
Для прочих расходов в бухгалтерском учете этот перечень является открытым.
Для коммерческой фирмы прочие расходы, как и затраты, связанные с ее основным видом деятельности, — это важная часть учетной системы, так как данная информация влияет на принятие правильных управленческих решений.
К расходам в бухучете предъявляются следующие требования:
- они должны быть осуществлены на основании какого-либо договора или в соответствии с законодательством;
- расходы точно определены в денежном эквиваленте;
- нет сомнения, что расходная операция приведет к уменьшению экономической выгоды.
Чтобы узнать больше об отражении результатов, не связанных с основной деятельностью, читайте статью «Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов (нюансы)».
Проводки для учета прочих расходов
Отражаются операции по прочим расходам на счете 91 «Прочие доходы и расходы», по дебету которого фиксируют расходы, а по кредиту — доходы. Учет ведется с использованием следующих субсчетов:
- 91-1 «Прочие доходы»;
- 91-2 «Прочие расходы»;
- 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Счет 91 в конце каждого месяца не имеет остатка — просчитываются обороты по дебету и кредиту, выводится их общее сальдо и записывается на субсчете 91-9 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».
Проводки будут выглядеть так:
- Дт 91-9 Кт 99 — получена прибыль;
- Дт 99 Кт 91-9 — получены убытки.
Аналитический учет прочих расходов на счете 91 рекомендуется вести отдельно по каждой из операций, чтобы иметь перед глазами полную картину их влияния на результат работы компании.
Примеры бухгалтерских записей в связи с признанием прочих расходов вы можете посмотреть в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.
Общий остаток на счете 91 в последний день месяца получается нулевой, но на его субсчетах с начала года аккумулируются суммы по дебету и кредиту. В конце декабря на субсчет 91-9 переносятся суммы с субсчетов 91-1 и 91-2, собранные за год внутренними проводками:
- Дт 91-1 Кт 91-9 — перенос сальдо прочих доходов.
- Дт 91-9 Кт 91-2 — перенос сальдо прочих расходов.
В бухгалтерской отчетности прочие расходы указываются в отчете о финансовых результатах по строке 2350.
Пример заполнения строки 2350 можно посмотреть в Путеводителе по бухгалтерской отчетности, получив бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс.
Прочие расходы в налоговом учете – это…
В практике каждого бухгалтера имеются такие случаи, когда производятся затраты, не связанные с основной коммерческой деятельностью. Тогда возникает вопрос: можно ли отражать эти расходы при ведении налогового учета? Чтобы ответить на него, нужно обратиться к ст. 265 «Внереализационные расходы» НК РФ, в которой указан список обоснованных для уменьшения налогооблагаемой базы трат, не относящихся к основной деятельности.
В реальности часто существуют такие траты организации, которые принимаются в бухгалтерском учете, но не могут быть учтены в налоговом учете. Бухгалтер должен их хорошо знать.
К ним, в частности, относятся:
- штрафы и пени по налогам и платежам в государственный бюджет;
- расходы на благотворительные и культурно-развлекательные мероприятия и др.
Не все отраженные в бухучете затраты организации можно учесть при ведении налогового учета. Это создает временные разницы, которые необходимо учитывать в соответствии с ПБУ 18/02.
Рекомендации от «КонсультантПлюс»:
Варианты проводок. Основной: налог на прибыль сразу начисляем по данным налогового учета, ОНО и ОНА относим на счет 99, ПНР не отражаем. Второй вариант: ПНР, ОНО и ОНА относим .
Подробнее о нем читайте в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.Налоговый кодекс: прочие расходы при налогообложении
Чтобы правильно сформировать полученную прибыль для расчета налога, необходимо руководствоваться специальным списком внереализационных расходов, который содержит ст. 265 НК РФ. Этот перечень включает:
- затраты на содержание сданного в аренду имущества;
- проценты, выплачиваемые за взятые займы;
- отрицательные курсовые разницы;
- расходы по выбытию основных средств;
- судебные сборы и пошлины;
- содержание неиспользуемого имущества;
- штрафы за нарушение договорных условий.
К внереализационным расходам относят также убытки от стихийных бедствий, безнадежные долги, порчу материальных ценностей при отсутствии виновного лица и др.
Перечень таких расходов открыт. К нему могут быть отнесены другие траты предприятия, не относящиеся к производству и реализации. Главным при этом является то, что необходимо соблюдать условие, указанное в п. 1 ст. 252 НК, — затраты нужны для полноценной деятельности организации и должны быть оформлены документально надлежащим образом и со всеми необходимыми реквизитами.
Момент признания расхода для расчета налогов также оговорен в НК РФ. Если согласно учетной политике организации применяется метод начисления, то нужно пользоваться указаниями п. 7 ст. 272 НК РФ. При кассовом методе для списания внереализационных расходов необходимо руководствоваться п. 3 ст. 273 НК РФ.
Что говорит Налоговый кодекс о внереализационных расходах, вы узнаете из статьи «Ст. 265 НК РФ: вопросы и ответы».
Итоги
Достоверное отражение прочих расходов в бухгалтерском и налоговом учете помогает не только избавить компанию от претензий контролеров, но и получить информацию для принятия стратегических решений. Поэтому бухгалтеру важно правильно идентифицировать расходную хозяйственную операцию, оперируя нормами бухгалтерского и налогового законодательства.