Штраф на арендованной машине: кто платит?
Аренда транспортного средства для торжества или деловой поездки – не редкость. Услуга постепенно набирает популярность. Это удобно, доступно и просто. Поставщик оформляет договор с арендатором, где помимо прочего указана ответственность за полученные штрафы.
Прочтите перечисленные обязательства и следуйте указанным условиям. Таким образом удастся избежать недоразумений и забыть об отсроченных расходах. Штраф на арендованной машине – ответственность владельца, а не самого транспортного средства.
Когда вина лежит на арендодателе
Аренда машин в Киеве – легкий способ позаботиться о своей мобильности. Стоимость обслуживания рассчитывают с учетом указанных особенностей. Выбрать лучший тарифный план можно преждевременно. Оформить заявку и получить автомобиль в свое пользование может каждый.
Ситуации, когда штраф на арендованном авто – ответственность поставщика, распространены. По этой причине нужно проверить следующие детали сразу, а не откладывать проверку на потом:
- страховка: истекший срок – ошибка, которая связана с широким выбором в автопарке;
- огнетушитель и аптечка: проверка соответствия правилам проводится для собственного спокойствия и безопасности;
- фары и оборудование: несоответствие правилам дорожного движения проверяют во время поездки.
Оплошности, которые допустил арендодатель, связывают с несколькими причинами. Во-первых, предшественник-клиент забыл упомянуть о поломках, а менеджер ввиду загруженности не проверил авто. Во-вторых, автопарк включает десятки автомобилей, а уследить за комплектацией каждого нет возможности. Позаботиться о своей безопасности просто: нужно проявить внимательность и заранее убедиться в соответствии с требованиями.
Когда штраф – забота арендатора
Правила дорожного движения обязательны к выполнению. Поэтому вина за любые проступки, что связаны с несоблюдением ПДД, лежит на водителе. Уплатить штраф на прокатной машине придется, если вы допустили:
- несоблюдение скоростного режима;
- отсутствие документов (удостоверение, техпаспорт, страховка);
- остановку или стоянку в запрещенном месте.
Кроме того, в зону ответственности водителя входит соблюдение дорожной разметки. Не пристегнутый ремень безопасности также вина временного владельца авто. Нарушения, которые основаны на невнимательности арендатора, оплачивает виновник, то есть вы.
Возможный список ситуаций, когда за происходящее отвечает водитель, разнообразный и длинный. При наличии сложных ситуаций стоит сообщить о проблеме менеджеру. Таким образом арендодатель сможет вовремя оплатить штраф и не беспокоиться об отсроченных расходах.
Аренда авто: что нужно знать
Поиск подходящего транспорта клиенты проводят онлайн. Описание состоит из характеристик и особенностей выбранного авто. При передаче автомобиля в указанном месте необходимо обратить внимание на срок действия страховки и состояние автомобиля.
Внимательность на дороге – способ избежать штрафов. Безопасность передвижения зависит исключительно от водителя. По этой причине следуйте правилам дорожного движения и соблюдайте скоростной режим. Так, удастся избежать неприятностей как на дороге, так и после возвращения автомобиля.
Арендодатель автомобиля уплатил за арендатора штраф ГИБДД: учет и налоги
Организация на ОСН арендует автомобиль без экипажа у организации на УСН (доходы минус расходы). Арендодатель уплатил штраф от ГИБДД. Арендатор возместил арендодателю расходы и удержал сумму штрафа у своего сотрудника (водителя), который фактически допустил правонарушение. Как учесть данные операции у арендатора и арендодателя? Каков порядок налогообложения? Какие бухгалтерские проводки оформить?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Арендатор на ОСН
В бухучете арендатора возникает прочий расход в сумме признанной претензии по компенсации штрафа. Сумма возмещения штрафа работником отражается в прочих доходах.
В налоговом учете сумму признанной претензии по штрафу возможно отразить во внереализационных расходах. Сумму возмещения работником штрафа нужно включить в состав внереализационных доходов.
Арендодатель на УСН
В бухучете арендодателя возникает прочий расход в виде штрафа и прочий доход в виде возмещения от арендатора.
Расходы на уплату штрафа при исчислении налоговой базы по УСН не учитываются. Сумму компенсации, полученную от арендатора, безопаснее включить в состав внереализационных доходов организации. Есть аргументы не включать сумму в доход, т.к. возникновение экономической выгоды в понимании ст. 41 НК РФ здесь не прослеживается. Но такой подход, вероятно, вызовет споры.
Обоснование вывода:
Арендатор. Бухгалтерский учет
Согласно п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» в бухгалтерском учете признанные должником неустойки (штрафы, пени) за нарушение договорных обязательств включаются в состав прочих расходов. При этом неустойки (штрафы, пени) принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией (п. 14.2 ПБУ 10/99).
Операции, связанные с начислением и уплатой компенсации штрафа, отражаются в учете арендатора следующим образом:
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям»
— начислена компенсация по претензии арендодателя;
Дебет 76, субсчет» Расчеты по претензиям» Кредит 51
— компенсация перечислена арендодателю.
Возмещение работником суммы штрафа не связано с выручкой от продажи продукции (товаров, работ, услуг). Такой доход относится к прочим доходам (п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Если работник на основании изданного распоряжения о взыскании причиненного ущерба согласился с суммой ущерба и будет его возмещать, то прочий доход в виде суммы возмещения такого ущерба признается организацией на дату распоряжения (п. 8, п. 10.2, п. 16 ПБУ 9/99):
Дебет 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 91 «Прочие доходы»
— отражена задолженность водителя по возмещению штрафа;
Дебет 50 (70) Кредит 73
— водитель внес сумму штрафа в кассу (либо сумма штрафа удержана из зарплаты).
Арендатор. Налоговый учет
Расходы на уплату административных штрафов за нарушение правил дорожного движения не учитываются в составе расходов по налогу на прибыль в силу п. 2 ст. 270 НК РФ (смотрите письма Минфина России от 29.04.2013 N 03-03-06/4/14917, от 18.04.2011 N 03-03-06/1/247).
Но на наш взгляд, отношения между арендодателем и арендатором по поводу компенсации суммы административного штрафа представляют собой отношения по возмещению убытков (ст. 15 НК РФ).
Подпунктом 13 п. 1 ст. 265 НК РФ предусмотрено, что для целей налогообложения прибыли организаций в составе внереализационных расходов учитываются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.
Поэтому мы делаем вывод, что на дату признания арендатором претензии о компенсации суммы административного штрафа (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ) арендатор отражает внереализационный расход.
Например, из письма Минфина России от 21.02.2012 N 03-04-06/6-41 следует вывод о возможности признания в налоговом учете расходов на возмещение убытков.
Разъяснениями и судебной практикой именно по компенсации штрафа мы не располагаем.
Арендодатель. Бухгалтерский учет
Арендодатель включает расходы в виде административного штрафа в состав прочих расходов на дату вступления в силу постановления о привлечении его к ответственности (пп. 12, 16-18 ПБУ 10/99).
На момент признания арендатором претензии о возмещении штрафа арендодатель признает в учете прочий доход (п. 10.2, 16 ПБУ 9/99). Проводки:
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 76, субсчет «Расчеты по штрафам»
— арендодателем отражена в составе прочих расходов сумма начисленного административного штрафа;
Дебет 76 Кредит 51
— штраф уплачен;
Дебет 76, субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»
— арендодателем отражена в составе прочих доходов признанная арендатором сумма убытка, подлежащая возмещению;
Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям»
— получена компенсация штрафа от арендатора.
Арендодатель. Налоговый учет
Расход на уплату штрафа арендодатель не учитывает в налоговом учете, т.к. такой расход не поименован в закрытом перечне расходов по УСН и к тому же поименован в ст. 270 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщики, применяющие УСН, могут уменьшать полученные доходы на сумму расходов. При этом расходы, учитываемые при определении налоговой базы, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 252 НК РФ определено, что не учитываются для целей налогообложения расходы, указанные в ст. 270 НК РФ. Как мы писали выше, расходы на уплату административных штрафов за нарушение правил дорожного движения не учитываются в составе расходов на основании п. 2 ст. 270 НК РФ. Поэтому сумму расходов на уплату штрафа арендодатель не учитывает в расходах при исчислении налога по УСН.
Доходы при УСН учитываются в порядке, установленном пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). В налоговую базу включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ).
Доходы от реализации определяются в порядке, определенном ст. 249 НК РФ, а внереализационные — в порядке, определенном ст. 250 НК РФ. Доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, не учитываются (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Возмещение административных штрафов не включено в ст. 251 НК РФ. Перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли, приведенный в ст. 251 НК РФ, является закрытым и не подлежит расширительному толкованию (смотрите, например, письмо Минфина России от 09.02.2018 N 03-03-06/1/7847). Поэтому все иные доходы, которые не указаны в этом перечне, необходимо учитывать в целях налогообложения, если они соответствуют критериям, установленным в ст. 41 НК РФ.
Вместе с тем согласно п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Общий принцип, установленный ст. 41 НК РФ, распространяется и на организации, применяющие УСН (смотрите, например, письма Минфина России от 02.10.2015 N 03-03-06/4/56581, от 10.12.2009 N 03-11-09/393).
Поэтому необходимо определить, появляется ли у арендодателя экономическая выгода при возмещении ему расходов на уплату штрафа.
Из смысла операций выгоды нет: возвращаются средства, ранее потраченные арендодателем, улучшения его материального положения не происходит, оно лишь восстанавливается.
Но при применении указанной позиции существует риск доначисления УСН с данного дохода, поскольку контролирующие органы чаще всего занимают формальную позицию по причине отсутствия конкретного необлагаемого дохода в ст. 251 НК РФ (письма Минфина России от 22.01.2019 N 03-11-06/2/2885, от 19.12.2019 N 03-11-06/2/99606) и учитывают открытый перечень доходов (ст. 250 НК РФ).
Также в письме Минфина России от 20.04.2014 N 03-11-11/12250 со ссылкой на нормы п. 3 ст. 250 НК РФ указано, что сумма возмещения судебных расходов, полученная налогоплательщиком по решению суда от ответчика, учитывается при исчислении УСН.
Вместе с тем существует и иная позиция. Учитывая, что сумма штрафа не учитывается при налогообложении прибыли (п. 2 ст. 270 НК РФ), экономической выгоды при возмещении штрафа не возникает. Однако одновременно авторы признают спорность такого подхода (смотрите по аналогии материал: Налог на прибыль: интересные вопросы из практики налогового консультирования (под редакцией А.В. Брызгалина). — «Налоги и финансовое право», 2014 г. // О включении в доходы суммы административного штрафа, удержанного с работника (Вопрос 1)).
Таким образом, в налоговом учете арендодателя расходы на уплату штрафа не учитываются при исчислении УСН. Есть аргументы не учитывать штраф и в доходах, но этот подход, вероятно, вызовет споры.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Штрафы за нарушение ПДД: налоги и бухгалтерский учет;
— Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете операции, связанные с начислением и уплатой административного штрафа, в случае, если за организацию штраф уплатит ее работник? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2020 г.)
— Вопрос: Бухгалтерский и налоговый учет расходов на уплату административного штрафа в связи с использованием арендованных транспортных средств и соответствующих компенсаций (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2020 г.);
— Компенсация расходов: когда эти суммы признаются доходом при УСНО? (С.Г. Новикова, журнал «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», N 2, февраль 2020 г.)
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Хрусталева Анастасия
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Кто платит штрафы за арендованный автомобиль
Когда вы арендуете автомобиль, есть вероятность получения штрафа за нарушение правил дорожного движения. Что делать в этой ситуации? Кто должен оплатить штраф? В этой статье мы рассмотрим все тонкости оплаты штрафов при аренде автомобиля.
Кто оплачивает штрафы при аренде автомобиля?
Когда вы арендуете автомобиль, вы становитесь ответственным за его использование и должны следовать правилам дорожного движения. Если вы получаете штраф за нарушение ПДД на арендованном автомобиле, вам придется оплатить этот штраф.
Однако, в некоторых случаях, в зависимости от условий договора, арендодатель может попросить вас оплатить штрафы при сдаче машины, включая административные и судебные издержки. Такие условия должны быть указаны в договоре аренды, который вы подписываете перед получением машины.
Также, некоторые компании по аренде авто, заранее резервируют определенную сумму на вашей кредитной карте для оплаты возможных штрафов. Если штрафы превышают эту зарезервированную сумму, вам может потребоваться дополнительная оплата.
В случае, если вы сами не нарушали ПДД, например, получили штраф за нарушение парковки в зоне, которая не была отмечена соответствующими знаками, вы можете обжаловать решение и не оплачивать штраф.
Важно помнить, что штрафы за нарушение ПДД являются вашей ответственностью в течение периода аренды автомобиля. Если вы не оплатите штрафы, то можете получить дополнительные финансовые санкции, а также у вас могут возникнуть проблемы с получением новых автомобилей в будущем.
Поэтому, прежде чем взять в аренду автомобиль, убедитесь, что вы понимаете все правила и обязательства, связанные с оплатой штрафов за нарушения ПДД. Если у вас есть вопросы, не стесняйтесь обратиться к арендодателю или специалистам компании по аренде автомобилей.
Как происходит оплата штрафов при аренде автомобиля?
Если вы получили штраф на арендованном автомобиле, то первым делом необходимо узнать, каким образом его можно оплатить. Обычно, штраф можно оплатить на месте, где он был выписан, через банковский терминал, через Интернет или в банке. Обычно, при наложении
Если вы не оплатите штраф в срок, то на вас могут наложить дополнительные штрафы или ограничения, например, запрет на выезд из страны, где был выписан штраф.
Если вы оплатили штраф самостоятельно, необходимо сохранить чек и оригинал квитанции об оплате. В случае, если арендодатель не будет знать об оплате штрафа и получит уведомление об этом из органов ГИБДД, вы сможете предоставить ему документы, подтверждающие оплату.
Если же арендодатель должен оплатить штраф, он будет уведомлен об этом органами ГИБДД.
Как регулируется оплата штрафов на арендованной машине.
Оплата штрафов на арендованной машине регулируется договором аренды, который заключается между арендодателем и арендатором. В этом договоре должны быть установлены правила и условия, регулирующие оплату штрафов и ответственность сторон.
Обычно в договоре аренды указывается, что все штрафы, полученные за нарушение ПДД или другие правила дорожного движения, должны быть оплачены арендатором. Однако, есть случаи, когда арендодатель берет на себя ответственность за штрафы и включает их в стоимость аренды.
Если штраф получен во время аренды машины, то арендатор должен оплатить его самостоятельно. Для этого ему необходимо получить оригинал штрафного постановления и оплатить его в ближайшем отделении банка или в платежных терминалах. После этого, арендатор должен сообщить арендодателю о полученном штрафе и предоставить ему копию оплаченного постановления.
Если арендатор не оплатил штраф или не предоставил документы об оплате, то арендодатель имеет право удержать сумму штрафа из залога, который был внесен при аренде машины. Если залог не покрывает полную стоимость штрафа, то арендатор должен будет доплатить оставшуюся сумму.
В случае, если арендатор получил штраф после возврата машины, арендодатель должен уведомить его об этом и запросить оплату штрафа. Если арендатор отказывается оплатить штраф, то арендодатель может обратиться в суд для взыскания задолженности.
В целом, оплата штрафов на арендованной машине регулируется договором аренды, поэтому перед подписанием договора необходимо внимательно ознакомиться с его условиями и правилами.
В заключение.
В заключение, оплата штрафов на арендованном автомобиле может быть довольно запутанной процедурой, но важно понимать, что в большинстве случаев арендатор несет ответственность за все штрафы, возникшие во время использования автомобиля. Поэтому при аренде автомобиля необходимо быть особенно внимательным на дороге и следить за соблюдением правил дорожного движения. Если же все же возникла ситуация, когда штраф получен, необходимо своевременно оплатить его и уведомить арендодателя о случившемся. Это поможет избежать дополнительных штрафов и проблем в будущем.
ВС освободил от штрафа собственника арендованной машины
В 2018 году комбинат «Электрохимприбор» оштрафовали за то, что один из водителей их большегруза не заплатил через систему «Платон» за проезд по федеральной трассе (ст. 31.1 закона об автомобильных дорогах). А в феврале 2019 года предприятие сдало свой грузовик МАЗ в аренду обществу «Атомспецтранс». Стороны заключили договор, временный владелец оформил на машину неограниченную страховку.
Летом того же года уже сотрудник арендатора ехал по трассе федерального значения «Сибирь» в Новосибирской области, но плату за это не внес. Система «Платон» нарушение зафиксировала. Так как этот факт выявили автоматически, протокол оформили на собственника машины – комбинат (ч.2 ст. 2.6.1 КоАП).
Инспектор Ространснадзора узнал, что в 2018-м этот автомобиль, принадлежавший «Электрохимприбору», уже нарушал норму, поэтому выписал штраф за повторное совершение административного правонарушения (ч. 2 ст. 12.21.3 КоАП «Несоблюдение требований о внесении платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения»). И если за первый раз нарушитель заплатил 5 000 руб., на этот раз должен был уже 10 000 руб.
Оплатить чужой штраф
Предприятие попыталось обжаловать постановление через суд (дело № 12-15/2020). Представитель комбината объяснил, что грузовиком в это время пользовался «Атомспецтранс». В доказательство он представил копии нескольких документов: договора аренды, который заключили владелец МАЗа и общество, платежных поручений об оплате аренды и полиса ОСАГО на «Атомспецтранс». А еще заявитель предоставил справку начальника транспортного цеха о том, что тот самый МАЗ они не эксплуатировали с 1 января по 9 августа 2019-го. Руководитель написал список всех автомобилей, которые выходили в рейс от предприятия 23 июля 2019 года (в день, когда зафиксировали нарушение): в этом перечне отсутствовал грузовик, сданный в аренду.
Но Мошковский райсуд Новосибирской области решил, что эти бумаги не доказывают, что в момент фиксации нарушения грузовик предприятия был во владении другого лица. Справка самого «Электрохимприбора» о том, что МАЗ не эксплуатируется, не является доказательством невиновности комбината. Первая инстанция отметила, что к договору аренды не приобщена бумага о передаче большегруза арендатору. Поэтому постановление она оставила без изменения, оштрафовав владельца большегруза на 10 000 руб. Такого же мнения оказался и Восьмой кассационный суд общей юрисдикции. Он сослался на постановление Пленума ВС № 20 от 25 июня 2019 года. Согласно п. 27, доказать передачу транспорта в чужое пользование могут полис ОСАГО, если в нем есть запись о допуске к управлению другого лица, договор аренды или лизинга и показания свидетелей. Суд решил, что в копии полиса нет информации, что МАЗом могут управлять водители АО «Атомспецтранс», а показаний свидетелей в материалах дела нет. Решение райсуда он оставил без изменения (дело № 16-4249/2020). Тогда гендиректор комбината пожаловался в Верховный суд (дело № 67-АД21-1-К8).
Не отвечает за машину в аренде
Дело единолично рассмотрел судья ВС Сергей Никифоров. Он указал, что согласно ч. 2 ст. 2.6.1 КоАП (« Административная ответственность собственников транспортных средств»), владелец машины освобождается от штрафа, если станет известно, что в момент фиксации нарушения ТС было во владении у кого-то другого. Никифоров обратил внимание на доказательства, которые предоставил комбинат. В материалах дела есть акт приема-передачи грузовика по договору аренды, а еще платежки по этому соглашению. То есть данных о том, что договор не исполняется, нет. А значит, нельзя однозначно сказать, обоснованно собственника грузовика привлекли к административной ответственности или нет. Неустранимые сомнения в виновности лица толкуются в его пользу (согласно ч. 4 ст. 1.5 КоАП «Презумпция невиновности»), поэтому оштрафовать комбинат нельзя. ВС отменил постановление инспектора Ространснадзора и акты нижестоящих судов, которые наказали «Электрохимприбор» как собственника машины. Дело прекратили по отсутствию состава административного правонарушения.
Подтвердил сформированную позицию
Григорий Скрипилев, советник старшего партнера АБ Казаков и партнеры Казаков и партнеры Федеральный рейтинг. группа Банкротство (реструктуризация и консалтинг) группа Банкротство (споры high market) группа Частный капитал группа Антимонопольное право (включая споры) группа Уголовное право группа Экологическое право группа Недвижимость, земля, строительство группа Семейное и наследственное право 37 место По выручке Профайл компании × , говорит, что ВС в этом деле поддержал сформированную на практике позицию о том, что собственник не должен оплачивать штрафы за арендатора машины. Так, общество «НЖТ» сдало принадлежащую ей Skoda Octavia в аренду индивидуальному предпринимателю. В то время, когда ИП пользовался автомобилем, его припарковали на газоне. Это зафиксировала камера, работающая автоматически. Собственнику авто выписали штраф по ст. 8.25 КоАП г. Москвы («Размещение транспортных средств на территории, занятой зелеными насаждениями»), но ему удалось его оспорить через суд. Правда, не сразу, а только в апелляции. Владелец иномарки в качестве доказательств предоставил договор аренды, акт приема-передачи транспорта и платежки по договору (№ 7-10569/2019).
ООО «Газпром нефтехим Салават» через суд удалось отменить штраф за проезд на красный свет. Общество сдало в аренду свой Renault «Предприятию автомобильного транспорта и механизмов». Уже после этого автомобиль на перекрестке проехал на запрещающий сигнал светофора, что зафиксировала камера. Штраф пришел собственнику машины, ООО «Газпром нефтехим Салават». Общество решило его обжаловать в суде, предоставив договор аренды, платежки по нему, акт приема-передачи и допсоглашения. Две инстанции решили, что этих документов недостаточно, и отказали собственнику иномарки. Их поправил Седьмой кассационный суд общей юрисдикции, указав, что представленные доказательства подтверждают факт аренды, и акты нижестоящих инстанций отменил (№ 16-2035/2020).
Александр Кожевников, заместитель руководителя юридического департамента Национальная Юридическая Служба АМУЛЕКС Национальная Юридическая Служба АМУЛЕКС Федеральный рейтинг. × , говорит, что ключевое значение для принятия решения в пользу собственника ТС имеют два доказательства: авто действительно передали другому лицу и платили за аренду. Причем, как отмечает эксперт, оплата должна быть до момента нарушения.