Начисления достигли предела, при сдаче РСВ выдается ошибка 0400400013 Суммы начисленных СВ (нарастающим итогом начала расчетного периода) по застраъованному лицу превышает допустимую 284420. Как найти и исправить эту ошибку если отчет проходит все проверки, но налоговая его все равно не принимает?
Начисления достигли предела, при сдаче РСВ выдается ошибка 0400400013 Суммы начисленных СВ (нарастающим итогом начала расчетного периода) по застрахованному лицу превышает допустимую 284420. Как найти и исправить эту ошибку если отчет проходит все проверки, но налоговая его все равно не принимает?
ВАЖНО. Контрольные соотношения для РСВ в 2023 году
С I квартала 2023 года расчет по страховым взносам нужно представлять по новой форме. ФНС двумя письмами направила контрольные соотношения для проверки показателей расчета. В материале разберем, что такое контрольные соотношения и как действует налоговая, если расчет им не соответствует.
Что такое контрольные соотношения
Контрольные соотношения (КС) — это соотношения между определенными показателями, сопоставив которые, налоговая служба проверяет правильность заполнения расчета. Их используют и при приеме отчетности, и при камеральной проверке.
Контрольные соотношения можно разделить на:
• внутридокументные — предназначены для проверки соотношений между показателями самой формы , то есть ее разделов, подразделов и приложений к ним;
• междокументные — предназначены для сверки расчета с данными из других документов (персонифицированные сведения о физлицах, декларация по налогу на прибыль, реестр субъектов МСП и т. п.) и для сравнения показателей расчета с другими показателями (например, с МРОТ).
Контрольные соотношения для РСВ представлены в приложении к письму ФНС РФ от 10.03.2023 № БС-4-11/2773@ (далее — Приложение). Письмом от 15. 03.2023. № БС-4-11/2952 налоговая отменяет КС2.1 2.2 , которые касаются соответствия РСВ и 6-НДФЛ , а также уточняет нумерацию оставшихся контрольных соотношений.
Контрольные соотношения собраны в таблицу, графы которой содержат:
• номер контрольного соотношения,
• ссылку на возможное нарушение Законодательства РФ,
• действия ФНС в случае невыполнения КС.
Сами соотношения в таблице представлены в виде формул, части которых разделены знаками =, ≠, ≥, ≤.
Если вы формируете и сдаете отчетность с помощью специальных программ, они автоматически рассчитают показатели для некоторых строк РСВ , проверят правильность заполнения расчета перед его сдачей, а также сообщат о невыполнении КС и необходимости исправить ошибку.
Обязательные контрольные соотношения
Прежде всего нужно отметить, что налоговая посчитает расчет непредставленным, если установлено хотя бы одно из обстоятельств п.4.1 ст. 80 НК РФ.
Если в РСВ нарушены КС из п.7 ст. 431 НК РФ (КС 0.1-0.25 ), налоговая уведомит об отказе в приеме, и плательщик должен будет в течение пяти дней представить исправленный расчет. Эти КС определяют соответствие данных по каждому застрахованному лицу и общую сумму по всем физлицам в целом по плательщику.
Проверка начисленных взносов
Расчет не будет принят и в том случае, если хотя бы за один месяц отчетного периода не выполнится КС
0.1 по физлицу. Например:
Сумма исчисленных взносов (стр. 170 подр 3.2.1 ) за третий месяц отчетного периода должна равняться сумме баз для начисления взносов (стр. 150) за три месяца, умноженной на тариф, который соответствует коду категории застрахованного лица (стр. 130), за вычетом исчисленных взносов из строк 170 за первый и второй месяцы.
Так проверяют выполнение правила расчета взносов, которое установлено п.1 ст. 431 НК РФ.
В таблице КС прописаны формулы для проверки начисленных взносов каждого месяца отчетного периода по каждому физлицу.
Превышение максимальной суммы взносов
Проверка на превышение предельной величины базы и максимально допустимой суммы взносов с начала расчетного периода предусмотрена КС 0.10:
∑ (стр. 170 подр 3.2.1 р. 3 СВ / «соответствующий значению ст. 130 подр 3.2.1 р. 3 СВ тариф страховых взносов» × 30%) с начала расчетного периода 2023 года ≤ 575 100
Предельная величина базы, с которой начисляются взносы в 2023 году, — 1 917 000 ₽. После превышения используется сниженный тариф 15,1% либо тариф 0% (предназначен для льготников, кроме МСП). По строке 170 нужно указать сумму взносов по тарифу, который применяет организация, в пересчете на основной тариф. Сумма этих строк с начала 2023 года не должна превышать 30% от 1 917 000 ₽, то есть 575 100 ₽.
Если показатель окажется больше этой суммы — например, 575 100,03 ₽, — налоговая потребует исправить расчет.
Сравнение сумм взносов по плательщику с суммами по застрахованным лицам
Налоговая откажется принимать расчет и в случае, если организация не выполнит КС0.2 хотя бы за один из месяцев:
Сумма взносов в целом по плательщику за третий месяц отчетного периода (гр. 4 стр. 061подр 1 раздела 1 РСВ по значению поля 001 этого же подраздела) должна быть равна сумме взносов (стр. 170) за третий месяц по всем физлицам, то есть всем Р3, включенным в расчет. Для проверки соотношения из Р3 нужно взять строки 170 с категорией застрахованного лица, которая соответствует коду тарифа в строке 001подр 1 .
Контрольные соотношения для сверки сумм в целом по плательщику с суммами по всем застрахованным лицам установлены для каждого из трех месяцев отчетного периода и для показателей с начала расчетного периода (КС 0.2-0.4, 0.23, 0.24.).
Выплаты и база для исчисления страховых взносов
Сверке подлежат и суммы выплат (КС 0.11-0.13 ), и база для исчисления (КС 0.14-0.16.).
Например, при нарушении КС по сумме выплат ФНС может направить отказ с сообщением1 :
В нем указана формула, тариф, по которому производится сверка, проверяемые значения, а также разница между показателями.
В нашем примере проверка показала, что сумма выплат по организации с начала года меньше на 48 333,48 ₽, чем сумма выплат за последние три месяца + сумма выплат по физлицам за предыдущие периоды, взятая из базы ФНС.
Так бывает, если при заполнении РСВ не учтены ранее представленные корректировки или допущена ошибка в заполнении.
Проверка на выполнение определенных условий
Есть контрольные соотношения, которые прописаны как условие:
• В Р3 СВ не должно быть два листа с одинаковыми значениями СНИЛС + ФИО (КС 0.20 ). Если сотрудник уволен и вновь принят на работу либо работает по трудовому договору и по договору ГПХ, то на него заполняется один Р3 .
• Идентификация стр. 030, 040, 050, 060 подр 3.1 р. 3 СВ с базами данных ЦУН АИС (КС 0.25). Расчет должен содержать достоверные персональные данные: фамилия, имя, отчество и СНИЛС.
Внутридокументные контрольные соотношения
Внутридокументные КС перечислены в Р1 Приложения. В случае нарушения КС с номерами выше 1.1 ФНС направит требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений.
Внутридокументные КС проверяют соответствие между показателями как внутри разделов, подразделов и приложений, так и между ними.
Среднесписочная численность
Среднесписочная численность на титульном листе не должна превышать количество застрахованных лиц всего с начала расчетного периода, указанное в гр. 1 стр. 010 подр 1 раздела 1 (КС 1.154.).
Проверка исчисленных взносов и взносов к уплате
КС для Р1 проверяют равенство сумм взносов к уплате с исчисленными взносами из подр 1 .
Сверка с прошлыми периодами
Для всех показателей расчета «Всего с начала расчетного периода» предусмотрены КС, которые определяют правильность отражения сумм с учетом данных из расчетов за предыдущие отчетные периоды. Например, КС 1.29:
Сумма выплат по взносам, указанная в графе 1 строки 030 подр 1 РСВ за отчетный период, должна быть равна сумме такого же показателя за предыдущий отчетный период (поп) и значений строки 030 из граф 2–4 (за последние три месяца) отчетного периода (оп). Эта формула должна выполняться по каждому тарифу.
Аналогичные КС применяют для проверки сумм выплат и вознаграждений, необлагаемых выплат, базы для исчисления взносов и самих взносов во всех подразделах Р1
ФНС сравнивает данные расчета с данными за предыдущий отчетный период, которые находятся в базе налоговой, с учетом всех корректировок.
Применение пониженных тарифов
Для приложений 1–Ошибка! Недопустимый объект гиперссылки. установлены КС 1.82-1.89., которые позволяют проверить показатели расчета на соответствие условиям применения пониженных тарифов — численность и доля дохода. Эти показатели не должны быть меньше значений, которые устанавливает НК РФ .
Отдельные КС установлены для субъектов МСП, например, КС 1.146 :
если поле 001 подр1 р. 1 СВ = 20 или 24, то наличие подр 1 р. 1 СВ со значением 01 в поле 001 обязательно.
Это значит, что если в расчете есть подр 1 с кодом 20 или 24, то обязательно должен быть подр 1 с кодом 01.
А при заполнении Р3 должно выполняться КС 1.147:
если в подр 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС + ФИО) значение поля 130 = МС или ОВЭД, то наличие подр 3.2.1 р. 3 СВ по этому ФЛ со значением в поле 130 = НР обязательно.
То есть код категории застрахованного лица МС или ОВЭД не может быть указан в Р3 по физлицу, если нет строки с категорией НР за этот же месяц. А если код МС или ОВЭД указан, то в строке с кодом НР за это же месяц база для начисления взносов (стр. 150 по каждому значению поля 120) должна быть равна МРОТ до тех пор, пока не будет достигнута предельная величина базы (КС 1.150). Показатель федерального МРОТ в 2023 году — 16 242 ₽.
Междокументные контрольные соотношения
Междокументные КС перечислены в Р2 Приложения. По ним показатели расчета по страховым взносам сравнивают с показателями других форм отчетности и информацией из различных реестров.
Проверка принадлежности к МСП и права применения пониженных тарифов
Плательщик взносов, который указал в РСВ код тарифа 20 или 24, обязательно должен быть включен в реестр МСП (КС 2.14.). Если такие сведения отсутствуют на дату окончания каждого месяца, в котором есть выплаты в подр 1 с кодами тарифа 20 и 24, то применять пониженный тариф плательщик не может.
Проверка статуса предусмотрена и для плательщиков, которые имеют право применять пониженные тарифы при условии, что они есть в соответствующих реестрах — это, например, реестры аккредитованных IT-организаций, организаций электроники, участников проекта «Сколково», резидентов ОЭЗ в Калининградской области и т. п.
КС 2.15-2.17. применяются, если в расчете есть коды тарифа: 06, 07, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 22, 23.
Сравнение РСВ и 6-НДФЛ
Письмо ФНС РФ от 15.03.2023. № БС-4-11/2952 отменило КС 2.2 , которое указывало на то, что сумма начисленного дохода, кроме дивидендов, который указан в Р2 расчета 6-НДФЛ, должна быть больше или равна базе для начисления страховых взносов.
Контрольное соотношение 3.1 не применяется с расчета за 2022 год (письмо ФНС РФ от 30.01.2023. № БС-4-11/1010 ).
Отмена КС в отношении РСВ и 6-НДФЛ связана с тем, что показатели в расчете по форме 6-НДФЛ заполняются по фактической дате выплаты дохода сотруднику, а в РСВ — по дате начисления зарплаты. Поэтому сведения по доходам в них будут различаться.
Сравнение РСВ и персонифицированных сведений о физлицах
Общее количество застрахованных лиц в определенном месяце отчетного периода, указанное в стр. 010 подр 1 в РСВ, должно быть равно количеству лиц за этот же месяц, указанному в форме персонифицированных сведений о физлицах — аналоге СЗВ-М , который страхователи сдают в ФНС с 2023 года (КС 2.3-2.5).
Также в новом отчете появилась информация о суммах выплат и иных вознаграждений. Это означает, что строки 070 перссведений за каждый месяц должны соотноситься с графами стр. 140 подр 3.2.1 р. 3 РСВ, за каждый из месяцев отчетного периода и по каждому застрахованному лицу. Разница между этими показателями не должна превышать 10% (КС 2.6-2.11). Например за первый месяц отчетного периода:
Проверка занижения базы по взносам
Используя КС 2.1-2.2 , налоговая определяет занижение базы для исчисления страховых взносов. Для этого среднемесячную зарплату физлица — ∑ (стр. 140 – стр. 160 подр 3.2.1 р. 3 СВ) / количество месяцев получения выплат — сравнивают с МРОТ и средней отраслевой зарплатой в субъекте РФ за предыдущий год.
Если выплаты окажутся меньше этих показателей, ФНС направит требование о предоставлении пояснений или уточнении расчета.
Для плательщиков страховых взносов
Межрайонная ИФНС России по Ставропольскому краю № 9, в связи с проводимой работой по отработке ошибок протоколов приема из ПФ РФ, доводит следующую информацию:
Плательщиками страховых взносов при представлении уточненных расчетов в порядке, предусмотренном статьей 81 Налогового кодекса Российской Федерации, в частности, в случае выявления несоответствий в персональных данных застрахованных физических лиц, а также в случае ошибочного представления плательщиком страховых взносов сведений о застрахованных лицах в первоначальном расчете необходимо:
1. Для уточнения персональных данных, идентифицирующих застрахованных физических лиц, ранее отраженных в разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета, на основании полученного от налогового органа Уведомления об уточнении, налоговой декларации (расчета)/Уведомления об отказе в приеме налоговой декларации (расчета) и (или) о том, что расчет считается непредставленным (при представлении расчета в электронном виде) либо Уведомления об уточнении налогового документа, представленного на бумажном носителе/Уведомления об отказе в приеме налоговое документа, представленного на бумажном носителе и (или) о том, что расчет считается непредставленным (при представлении расчета на бумажном носителе), либо на основании полученного от налогового органа требования о представлении пояснений, плательщикам страховых взносов раздел 3 уточненного расчета необходимо заполнять следующим образом:
1.1. По каждому застрахованному физическому лицу, по которому выявлены несоответствия, в соответствующих строках подраздела 3.1 расчета указываются персональные данные, отраженные в первоначальном расчете, при этом в строках 190 — 300 подраздела 3.2 расчета во всех знакоместах указывается «0»;
1.2. Одновременно по указанному застрахованному физическому лицу заполняются подраздел 3.1 расчета с указанием корректных (актуальных) персональных данных и строки 190 — 300 подраздела 3.2 расчета согласно установленному порядку, при необходимости корректировки отдельных показателей подраздела 3.2 расчета — с учетом разъяснений, содержащихся в пункте 2.3 настоящего письма.
2. Для корректировки (уточнения) сведений о застрахованных физических лицах, за исключением персональных данных, уточненный расчет заполняется в установленном порядке, с учетом следующего:
2.1. В случае, если какие-либо застрахованные физические лица не отражены в первоначальном расчете, то в уточненный расчет подлежит включению раздел 3, содержащий сведения в отношении указанных физических лиц, и одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета;
2.2. В случае ошибочного представления сведений о застрахованных лицах в первоначальном расчете, в уточненный расчет подлежит включению раздел 3, содержащий сведения в отношении таких физических лиц, в котором в строках 190 -300 подраздела 3.2 расчета во всех знакоместах указывается «0», и одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета;
2.3 В случае, ошибочного представления сведений о застрахованных лицах в первоначальном расчете, в уточненный расчет подлежит включению раздел 3, содержащий сведения в отношении таких физических лиц, в котором в строках 160 — 180 «Признак застрахованного лица в системе» соответствует «2 — нет»
2.4. В случае необходимости изменения по отдельным застрахованным лицам показателей, отраженных в подразделе 3.2 расчета, в уточненный расчет подлежит включению раздел 3, содержащий сведения в отношении таких физических лиц с корректными показателями в подразделе 3.2 расчета, и при необходимости (в случае изменения общей суммы исчисленных страховых взносов) производится корректировка показателей раздела 1 расчета.
Дополнительно Межрайонная ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю сообщает, что при заполнении расчетов по страховым взносам, в том числе, уточненных расчетов, следует руководствоваться порядком заполнения расчета по страховым взносам, утвержденным приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11 /511 @ (далее — порядок).
В частности,( показатели раздела 3 расчета заполняются в соответствии с разделом XXII «Порядок заполнения раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета» порядка.
При этом, исходя из положений пункта 2.20 раздела II «Общие требования к порядку заполнения расчета» порядка, значением «0» заполняются суммовые показатели подраздела 3.2. раздела 3 расчета, а в остальных знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.
Кроме того в связи поступлением информации от органов Пенсионного фонда Российской Федерации о выявленных ошибках, не позволяющих передать сведения о начислении страховых взносов в отношении застрахованных лиц на индивидуальные лицевые счета Пенсионного фонда РФ, просим обратить пристальное внимание на корректность заполнения расчетов по страховым взносам.
Наиболее часто встречающиеся ошибки заполнения:
— Несоответствие формата — не заполнен раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». Указанный раздел заполняется работодателями даже в случае отсутствия выплат в отчетном периоде, при наличии действующего трудового договора с застрахованным лицом.
— Несоответствие формата — заполнение раздела 3 уточненных расчетов по страховым взносам только в отношении застрахованных лиц, по которым вносят какие-либо изменения. Уточненный расчет представляется со всеми разделами, приложениями и сведениями о застрахованных лицах.
— Несоответствие формата — не заполнены (некорректно заполнены) обязательные атрибуты раздела 3: номер месяца, код категории лица, ФИО лица, ИНН, СНИЛС, код вида документа, удостоверяющего личность, паспортные данные, дата рождения и т.д.
— Несоответствие персонифицированных данных застрахованных лиц (ФИО, ИНН, СНИЛС, паспортные данные).
— Неверно заполнена строка «Признак выплат» приложения 2 к разделу 1 «Расчет сумм СВ на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (вместо признака «1» следует указать признак «2»)
Несоответствие сведений, указанных в приложении 2 к разделу 1 «Расчет сумм СВ на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (строки 090) сведениям, указанным в разделе 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов».-
— Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в целом по плательщику (раздел 1) не соответствует сумме аналогичных данных по застрахованным лицам (раздел 3)
— Сумма выплат и иных вознаграждений, (далее — ВВ), на которую начислены страховые взносы по дополнительному тарифу (далее — СВДТ) в целом по плательщику не соответствует сумме ВВ, на которую начислены СВДТ по застрахованным лицам. ,.
— Сведения по застрахованным лицам содержат данные о Впр (сумма выплат и иных вознаграждений, входящих в базу для исчисления страховых взносов, не превышающих предельную) и (или); начисленных СВ, содержащих отрицательные значения.
— Сумма начисленных СВ, указанная в сведениях по застрахованному лицу (раздел 3) не равна сумме Впр (сумма выплат и иных вознаграждений, входящих в базу для исчисления страховых взносов, не превышающих предельную), умноженной на тариф СВ,
При наличии хотя бы одной из указанных ошибок, информация из расчета по страховым взносам органами Пенсионного фонда Российской Федерации не принимается, а следовательно, суммы начисленных страховых взносов не будут учтены на индивидуальных счетах застрахованных лиц, что в свою очередь повлечет за собой проблемы при выходе застрахованного лица на пенсию.
Кроме того, при получении отрицательного протокола из ПФР, плательщики страховых взносов будут привлечены к ответственности за предоставление недостоверных сведений в налоговый орган по месту учета, в соответствии со статьей 126.1 Налогового кодекса РФ (по 500 рублей за каждое недостоверное сведение о каждом застрахованном лице)
В связи с вышеизложенным, плательщикам страховых вносов предлагается самостоятельно произвести сверку всех указанных несоответствий в представленных расчетах по страховым взносам за истекшие отчетные периоды (1 квартал 2017 г., 6 месяцев 2017 г., 9 месяцев 2017 г.) и, при обнаружении несоответствий, самостоятельно представить уточненные расчеты по страховым взносам в налоговый орган по месту учета.
Также инспекция обращает внимание, что в силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- Кодекс) исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, адвокатами, медиаторами, нотариусами, занимающимися частной практикой, арбитражными управляющими, оценщиками, патентными поверенными и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются указанными плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Код ошибки 0400400013. Как исправить фнс расчет по страховым взносам?
Непреднамеренная ошибка, с которой можно справиться. Дело в том, что при округлении цифры потерялись, в результате сумма страх. взносов автоматически выдана с ошибкой.
Даже спецпрограмма Tester не может обнаружить закравшуюся ошибку.
Поэтому стоит попробовать ещё пару раз отправить свой отчёт, а если снова выдаёт ошибку, разыщите тот файл, где за месяц число округлилось в сторону увеличения, и удалите инфу из базы.
Код ошибки 0400400013 означает, что сумма начисленных СВ (нарастающим итогом с начала расчетного периода) по застрахованному лицу — больше максимально допустимой суммы, которая равна — 284240. Если данное число у вас высвечивается ровно как 284240, а ошибка все равно возникает, то скорее всего проблема в том, что на самом деле при округлении эта сумма становится равной 284240,01, но эта копейка у вас не высвечивается.
Для решения проблемы следует обнаружить месяц, в котором по льготному тарифу сумма взносов с базы, не превышающей максимально предельное число, округляется в большую сторону, из-за чего появляется эта "лишняя" копейка. Необходимо убрать её с базы до превышения на базу сверх предела.