Уведомление о кик кто обязан подавать

НК РФ Статья 25.14. Уведомление об участии в иностранных организациях и уведомление о контролируемых иностранных компаниях. Порядок признания налогоплательщиков контролирующими лицами

(в ред. Федерального закона от 15.02.2016 N 32-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

(введена Федеральным законом от 24.11.2014 N 376-ФЗ)

Перспективы и риски арбитражных споров. Ситуации, связанные со ст. 25.14 НК РФ

1. Налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, уведомляют налоговый орган:

1) о своем участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица);

2) о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.

П. 2 ст. 25.14 (в ред. ФЗ от 09.11.2020 N 368-ФЗ (ред. от 29.12.2020)) применяется в отношении уведомлений о контролируемых иностранных компаниях и подтверждающих документов, представляемых за налоговые периоды начиная с 2020 г.

2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется:

налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании;

налогоплательщиками — физическими лицами в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 настоящего Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.

(п. 2 в ред. Федерального закона от 09.11.2020 N 368-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) (далее в настоящем Кодексе — уведомление об участии в иностранных организациях) представляется в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации (даты учреждения иностранной структуры без образования юридического лица), являющегося основанием для представления такого уведомления, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

(в ред. Федерального закона от 19.02.2018 N 34-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Если физическое лицо, не являвшееся налоговым резидентом Российской Федерации в момент возникновения оснований для представления уведомления об участии в иностранных организациях, указанных в абзаце первом настоящего пункта, признается налоговым резидентом Российской Федерации по итогам этого календарного года, то уведомление об участии в иностранных организациях представляется таким физическим лицом в срок не позднее 1 марта года, следующего за указанным календарным годом. Указанное уведомление представляется физическим лицом при наличии у него на 31 декабря календарного года, по итогам которого такое физическое лицо признается налоговым резидентом Российской Федерации, доли участия в иностранной организации, размер которой превышает размер, установленный подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 23 настоящего Кодекса, либо при наличии учрежденной (зарегистрированной) таким физическим лицом на указанную дату иностранной структуры без образования юридического лица. Сведения и информация, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, указываются в уведомлении об участии в иностранных организациях по состоянию на 31 декабря соответствующего календарного года.

Для целей представления уведомления об участии в иностранных организациях в связи с изменением доли участия в иностранной организации применяется значение изменения доли участия в такой иностранной организации с точностью до двух знаков после запятой, при этом округление второго знака после запятой производится по правилам математического округления.

(абзац введен Федеральным законом от 17.02.2021 N 6-ФЗ)

В случае, если после представления уведомления об участии в иностранных организациях основания для представления такого уведомления не изменились, повторные уведомления не представляются.

В случае прекращения участия в иностранных организациях (прекращения (ликвидации) иностранных структур без образования юридического лица) налогоплательщик информирует об этом налоговый орган в срок не позднее трех месяцев с даты прекращения участия (с указанием даты окончания участия в иностранной организации (даты прекращения (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица).

Положения настоящего пункта не распространяются на налогоплательщиков, участие которых в иностранных организациях реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями. Освобождение от применения положений настоящего пункта, установленное настоящим абзацем, не применяется при представлении уведомления об участии в иностранных организациях за периоды до 1 января 2029 года в случае, если участие налогоплательщиков в иностранных организациях реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, признаваемых международными холдинговыми компаниями в соответствии со статьей 24.2 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 294-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Международная компания в течение одного месяца со дня ее регистрации представляет уведомление об участии в иностранных организациях в отношении долей участия в иностранных организациях (учреждения иностранных структур без образования юридического лица) по состоянию на дату государственной регистрации такой международной компании.

(абзац введен Федеральным законом от 03.08.2018 N 294-ФЗ)

(п. 3 в ред. Федерального закона от 15.02.2016 N 32-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3.1. Уведомление о контролируемых иностранных компаниях и (или) уведомление об участии в иностранных организациях не считаются представленными с нарушением срока, установленного пунктом 2 или 3 настоящей статьи, в случае, если такие уведомления были представлены вместе со специальной декларацией, представленной в соответствии с Федеральным законом от 8 июня 2015 года N 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», и информация о таких иностранных организациях и (или) контролируемых иностранных компаниях содержится в этой специальной декларации.

(п. 3.1 введен Федеральным законом от 19.02.2018 N 34-ФЗ)

4. Налогоплательщики представляют уведомления об участии в иностранных организациях и уведомления о контролируемых иностранных компаниях в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства).

Налогоплательщики, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют уведомления об участии в иностранных организациях и уведомления о контролируемых иностранных компаниях в налоговый орган по месту своего учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Уведомления об участии в иностранных организациях и уведомления о контролируемых иностранных компаниях представляются в налоговый орган налогоплательщиками по установленным формам (форматам) в электронной форме.

(в ред. Федерального закона от 15.02.2016 N 32-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Налогоплательщики — физические лица вправе представить указанные уведомления на бумажном носителе.

Формы (форматы) уведомления об участии в иностранных организациях и уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также порядок заполнения форм и порядок представления уведомления об участии в иностранных организациях и о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 15.02.2016 N 32-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

5. В уведомлении об участии в иностранных организациях указываются следующие сведения и информация:

1) дата возникновения основания для представления уведомления;

2) наименование иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), уведомление об участии в которой (об учреждении которой) представлено налогоплательщиком;

3) регистрационный номер (номера), присвоенный иностранной организации в государстве (на территории) ее регистрации (инкорпорации), код (коды) иностранной организации в качестве налогоплательщика в государстве (на территории) ее регистрации (инкорпорации) (или их аналоги), адрес в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) иностранной организации при их наличии;

4) организационная форма иностранной структуры без образования юридического лица, наименование и реквизиты документа об учреждении иностранной структуры без образования юридического лица, дата учреждения (регистрации) иностранной структуры без образования юридического лица, регистрационный номер (иной идентификатор) в государстве учреждения (регистрации) иностранной структуры без образования юридического лица при их наличии (или их аналоги);

5) доля участия налогоплательщика в иностранной организации, раскрытие порядка участия налогоплательщика в иностранной организации при наличии косвенного участия, в том числе через российскую организацию и (или) с использованием иностранной структуры без образования юридического лица, в случае, если налогоплательщик признается контролирующим лицом такой иностранной структуры без образования юридического лица, с указанием следующих сведений:

сведения, предусмотренные подпунктами 2, 3 и 4 настоящего пункта, — в отношении каждой последующей организации (иностранной структуры без образования юридического лица), через которую (с использованием которой) реализовано косвенное участие в иностранной организации;

доля участия в каждой последующей организации, через которую реализовано косвенное участие в иностранной организации;

наименование, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет налогоплательщика — российской организации, через которую реализовано косвенное участие в иностранной организации;

6) информация о том, является ли налогоплательщик — учредитель (основатель) иностранной структуры без образования юридического лица контролирующим лицом такой структуры (в случае, если уведомление представляется налогоплательщиком в отношении учрежденной им иностранной структуры без образования юридического лица).

(п. 5 в ред. Федерального закона от 15.02.2016 N 32-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

П. 6 ст. 25.14 (в ред. ФЗ от 09.11.2020 N 368-ФЗ (ред. от 29.12.2020)) применяется в отношении уведомлений о контролируемых иностранных компаниях и подтверждающих документов, представляемых за налоговые периоды начиная с 2020 г.

6. В уведомлении о контролируемых иностранных компаниях указываются следующие сведения и информация:

1) период, за который представляется уведомление;

1.1) дата представления в налоговый орган уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли (при наличии);

(пп. 1.1 введен Федеральным законом от 09.11.2020 N 368-ФЗ)

1.2) дата представления в налоговый орган уведомления об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли (при наличии);

(пп. 1.2 введен Федеральным законом от 09.11.2020 N 368-ФЗ)

5) дата, являющаяся последним днем периода, за который составляется финансовая отчетность организации (иностранной структуры без образования юридического лица) за финансовый год в соответствии с ее личным законом;

6) дата составления финансовой отчетности организации (иностранной структуры без образования юридического лица) за финансовый год в соответствии с ее личным законом;

7) дата составления аудиторского заключения по финансовой отчетности иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) за финансовый год (если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или такой аудит осуществляется иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) добровольно);

8) доля участия налогоплательщика в иностранной организации, раскрытие порядка участия налогоплательщика в иностранной организации при наличии косвенного участия, в том числе через российскую организацию и (или) с использованием иностранной структуры без образования юридического лица, в случае, если налогоплательщик признается контролирующим лицом такой иностранной структуры без образования юридического лица, с указанием следующих сведений:

9) описание оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной компании;

10) описание оснований для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом не представлять документы, предусмотренные пунктом 9 статьи 25.13-1 настоящего Кодекса, в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях при раскрытии информации, предусмотренной подпунктом 8 настоящего пункта, отражается информация о налогоплательщике — контролирующем лице, являющемся российской организацией, через которую реализовано косвенное участие налогоплательщика в контролируемой иностранной компании, представившем документы, предусмотренные пунктом 9 статьи 25.13-1 настоящего Кодекса.

(пп. 10 в ред. Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Ст. 25.14 (в ред. ФЗ от 31.07.2023 N 389-ФЗ) применяется в отношении уведомлений о контролируемых иностранных компаниях и подтверждающих документов, представляемых за налоговые периоды начиная с 2022 г.

11) о соблюдении условий освобождения от применения положений статьи 25.15 настоящего Кодекса в отношении прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 8.1 статьи 25.15 настоящего Кодекса.

(пп. 11 введен Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

(п. 6 в ред. Федерального закона от 15.02.2016 N 32-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

П. 6.1 ст. 25.14 (в ред. ФЗ от 09.11.2020 N 368-ФЗ (ред. от 29.12.2020)) применяется в отношении уведомлений о контролируемых иностранных компаниях и подтверждающих документов, представляемых за налоговые периоды начиная с 2020 г.

6.1. В уведомлении о контролируемых иностранных компаниях не указываются сведения и информация, предусмотренные подпунктами 6, 7, 10 и 11 пункта 6 настоящей статьи, в случае, если налогоплательщик — физическое лицо представил в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли.

(п. 6.1 введен Федеральным законом от 09.11.2020 N 368-ФЗ; в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

7. В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления об участии в иностранных организациях или уведомления о контролируемых иностранных компаниях налогоплательщик вправе представить уточненное уведомление.

В случае подачи уточненного уведомления до момента, когда налогоплательщик узнал об установлении налоговым органом факта отражения в уведомлении недостоверных сведений, налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 129.6 настоящего Кодекса.

8. При наличии у налогового органа информации, в том числе полученной от компетентных органов иностранных государств, свидетельствующей о том, что налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), но при этом такой налогоплательщик не направил в налоговый орган уведомление, предусмотренное пунктом 6 настоящей статьи, в случаях, указанных в статье 25.13 настоящего Кодекса, налоговый орган направляет этому налогоплательщику требование представить уведомление, предусмотренное пунктом 6 настоящей статьи, в установленный налоговым органом срок, который не может составлять менее тридцати дней с даты получения указанного требования.

(п. 8 в ред. Федерального закона от 15.02.2016 N 32-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

9. Требование налогового органа, указанное в пункте 8 настоящей статьи, должно содержать следующую информацию:

1) наименование (фамилия, имя, отчество) налогоплательщика, которому направляется требование;

(пп. 1 в ред. Федерального закона от 15.02.2016 N 32-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2) наименование иностранных организаций (иностранных структур без образования юридического лица), в отношении которых у налогового органа имеется информация, свидетельствующая о том, что налогоплательщик является их контролирующим лицом;

3) регистрационный номер (номера), присвоенный иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица), в отношении которой у налогового органа имеется информация, свидетельствующая о том, что налогоплательщик является ее контролирующим лицом;

(пп. 3 в ред. Федерального закона от 15.02.2016 N 32-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4) описание оснований, имеющихся у налогового органа, для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица);

5) период, за который налогоплательщику необходимо представить уведомление, предусмотренное пунктом 6 настоящей статьи.

(пп. 5 введен Федеральным законом от 15.02.2016 N 32-ФЗ)

10. Налогоплательщик до истечения срока, указанного в пункте 8 настоящей статьи, вправе представить в налоговый орган пояснения относительно фактов, изложенных в требовании, направленном в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи, свидетельствующие об отсутствии оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом, с одновременным представлением в налоговый орган документов (при их наличии), подтверждающих изложенные пояснения.

В случае признания налогоплательщика контролирующим лицом на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 25.13 настоящего Кодекса налогоплательщик вправе представить в налоговый орган одновременно с уведомлением о контролируемых иностранных компаниях соответствующие пояснения и (или) документы, подтверждающие, что ему не было известно о том, что в календарном году, за который не было представлено уведомление о контролируемых иностранных компаниях, доля участия в иностранной организации всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми), составляла более 50 процентов.

(п. 10 в ред. Федерального закона от 15.02.2016 N 32-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

11. Должностное лицо налогового органа обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при их отсутствии налоговый орган установит факт нарушения законодательства о налогах и сборах, ответственность за которое предусмотрена статьей 129.6 настоящего Кодекса, производство по делу о таком налоговом правонарушении осуществляется налоговым органом в порядке, предусмотренном статьей 101.4 настоящего Кодекса.

Налогоплательщик, признаваемый контролирующим лицом на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 25.13 настоящего Кодекса, освобождается от ответственности, предусмотренной статьями 129.5 и 129.6 настоящего Кодекса, в случае представления в установленный налоговым органом срок уведомления о контролируемых иностранных компаниях, информация о которых содержится в требовании.

(в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

(п. 11 в ред. Федерального закона от 15.02.2016 N 32-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

12. Положения пунктов 8 — 11 настоящей статьи распространяются также на случаи, в которых налогоплательщик своевременно представил уведомление, предусмотренное пунктом 6 настоящей статьи, но при этом не отразил в нем сведения об одной или нескольких контролируемых иностранных компаниях.

Уведомление физлиц о КИК за 2022 год: кто, как и в какие сроки должен отчитаться

Обязанность по ежегодному направлению в налоговые органы уведомлений о контролируемых иностранных компаниях (КИК) распространяется на всех налоговых резидентов РФ, признаваемых контролирующими лицами. Резидент признается контролирующим лицом и обязан представлять уведомление о КИК, если (п. 3 ст. 25.13 НК РФ):

доля его участия в иностранной организации составляет более 25%;
доля его участия в иностранной организации составляет более 10% при условии, если доля участия всех налоговых резидентов РФ в этой организации превышает 50%;
у него имеется возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые иностранной организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли.

При определении доли участия в иностранной организации учитывают как единоличное участие физлица-резидента, так и его участие совместно с супругом и несовершеннолетними детьми. При соблюдении хотя бы одного из указанных выше условий физлицо обязано представить в ИФНС уведомление о КИК за 2022 год.

Уведомления о КИК физлица обязаны представить в срок не позднее 30 апреля каждого года независимо от финансового результата, полученного иностранной компанией в прошедшем году. Если указанный срок приходится на день, признаваемый выходным, нерабочим праздничным или нерабочим днем, то днем окончания срока представления уведомления о КИК считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В текущем году 30 апреля выпадает на выходной день – воскресенье. Поэтому крайний срок представления физлицами уведомлений о КИК за 2022 год переносится на 2 мая 2023 года (1 мая – нерабочий праздничный день).

Как представить уведомление о КИК за 2022 год

Уведомление о КИК за 2022 год необходимо представить по форме, утв. приказом ФНС от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@. Уведомление состоит из титульного листа (страница 001), сведений о физическом лице (страница 002), а также 8 дополнительных листов со сведениями о КИК и самом контролирующем лице. При этом к заполнению обязательны только первые две страницы, а также листы А, А1, Б и Б1. Все прочие листы заполняют только при наличии соответствующих оснований (сведений).

В уведомлении необходимо указать:

период, за который представляется уведомление (2022 год);
дату представления в налоговый орган уведомления о переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли (при наличии);
дату представления уведомления об отказе от уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли (при наличии);
наименование иностранной компании, в которой участвует физлицо;
регистрационный номер, присвоенный иностранной организации, ее код в качестве налогоплательщика и адрес (при их наличии);
дату, являющуюся последним днем периода, за который составляется финансовая отчетность иностранной организации;
дату составления финансовой отчетности иностранной организации;
дату составления аудиторского заключения по финансовой отчетности иностранной организации;
долю участия физлица в иностранной организации;
порядок участия физлица в иностранной организации;
основания для признания физлица контролирующим лицом иностранной компании;
основания для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения.

В верхней части каждой страницы уведомления нужно указывать ИНН, присвоенный физлицу в налоговом органе по месту жительства и подтвержденный документально. Каждому показателю в форме соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывают только один показатель. В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляют прочерк.

Доля участия заполняется по следующему формату: 3 знакоместа для целой части и 15 знакомест для дробной части. Допустим, доля налогоплательщика в иностранной организации составляет 11, 56348%. В уведомлении данный показатель необходимо указать как «11-.56348———-».

Если физлицо ранее представляло в ИФНС уведомление о переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли, то в уведомлении оно может не указывать дату составления финансовой отчетности и аудиторского заключения по финансовой отчетности иностранной организации. Также в таком случае не требуется указывать и основания для освобождения от налогообложения прибыли КИК.

Заполненное уведомление представляется в налоговую инспекцию по месту жительства физлица. Физлица вправе представить уведомление о КИК как в электронной форме, так и на бумажном носителе. Главное условие – направить уведомление в ИФНС необходимо до 2 мая 2023 года включительно.

Что будет за непредставление уведомления о КИК

Неправомерное непредставление в установленный срок уведомления о контролируемых иностранных компаниях за прошедший календарный год является основанием для привлечения физлица к налоговой ответственности по п. 1 ст. 129.6 НК РФ. Согласно данной норме, нарушение срока представления уведомления о КИК повлечет взыскание с физлица штрафа в размере 500 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не были представлены.

Такой же штраф могут взыскать и за представление физлицом уведомления о КИК, содержащего недостоверные сведения.

При этом в отношении ряда физлиц, являющихся контролирующими лицами, данная ответственность в настоящее время не применяется. Так, штрафы за непредставление уведомлений о КИК не назначаются в отношении мобилизованных лиц и организаций, в которых такие лица являются руководителями и одновременно единственными участниками (постановление Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874).

Уведомление о КИК в 1С

Форма уведомления о КИК доступна в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» при включенном расширенном функционале. Это означает, что в настройках функциональности (раздел Главное Функциональность) на закладке Дополнительно должен быть включен флаг Расширенный функционал.

Доступ к уведомлению о КИК осуществляется из списка Уведомления единого рабочего места 1С-Отчетность (раздел – Отчеты). По команде Создать в открывшейся форме Виды уведомлений следует выбрать Уведомление о контролируемых иностранных компаниях из папки Участие в иностранных организациях.

Уведомление КИК заполняется вручную.

Уведомление о КИК.jpg

Возможность подготовки, автоматического заполнения отчетности по КИК для организаций реализована в «1С:Управлении холдингом 8» в рамках подсистемы «Управление корпоративными налогами» по применению законодательства о КИК.

Памятка владельцам иностранных компаний (КИК) — какие документы и в какой срок необходимо подавать в налоговый орган

С 01 января 2015 года в рамках борьбы с оффшорами в России вступили в силу так называемые "деоффшоризационные" поправки в Налоговый кодекс РФ. Ниже приведен комплекс действий, которые необходимо осуществить физическому лицу в случае, если он зарегистрировал или купил акции иностранной компании.

В отношении контролирующего лица налогового резидента РФ — налогоплательщика — физического лица

Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) (КДН 1120411)
Основание для подачи	Срок	Приложение документов	Ответственность
1) Возникновение (регистрация компании или покупка акций) участия (прямой либо косвенный, либо посредством номинальных лиц, либо фактический) в компании: а) свыше 10%

2) Изменение доли (количества акций) или порядка участия (прямое, косвенное) в компании

3) Прекращение участия (ликвидация, продажа всех акций) в компании

3 месяца с даты возникновения/прекращения/изменения контроля Документы прикладывать НЕ требуется ст.129.6 НК РФ
50 000 руб. за каждую компанию.

Срок давности — 3 года с даты, когда наступила просрочка подачи уведомления об участии — по прошествии 3-х месяцев с даты возникновения/изменения/прекращения контроля — п.1 ст.113 НК РФ.

Для компаний, зарегистрированных ДО 15 мая 2015 г. Уведомление об участии необходимо было подать в срок до 15 июня 2015 г. — с этой даты следует исчислять срок давности. Срок давности привлечения к ответственности по таким компаниям истечет 15 июня 2018 г.

Контроль (прямой либо косвенный, либо посредством номинальных лиц, либо фактический) над компанией:

1) свыше 25%
2) свыше 10%, если доля участия всех налоговых резидентов — свыше 50% (считается общая доля с супругом и несовершеннолетними детьми)

1. ДЛЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ: до 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК

1) в случае регистрации компании в 2018 г. — до 20 марта 2020 г.

2) в случае покупки акций компании в 2018 г. — до 20 марта 2019 г.

2. ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (начиная с Уведомления о КИК за 2020 налоговый период): до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК

— меньше 30 млн руб. (за 2016 г.),
— меньше 10 млн руб. (начиная с 2017 г.).

п.6 ст.25.15 НК РФ
Такая прибыль КИК не учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ контролирующего лица.

Требуется приложить финансовую отчетность, независимо от размера прибыли или убытка, начиная с Уведомления о КИК за 2020 налоговый период

Отчетность должна быть переведена на русский язык в части, необходимой для подтверждения величины прибыли (т.е. только лист Отчета о прибылях и убытках (апостиль и нотариальное заверение не требуются)

Подача Декларации 3-НДФЛ — не требуется.

Требуется подача нулевой Декларации по налогу на прибыль (для юридических лиц)

2) прибыль КИК
— больше 30 млн руб. (за 2016 г.),
— больше 10 млн руб. (начиная с 2017 г.)

Прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ контролирующего лица.

Требуется подача Декларации 3-НДФЛ (или Декларации по налогу на прибыль для юридических лиц)

3) "активная" компания (а также иные основания освобождения прибыли КИК от налогообложения п.1 ст.25.13-1 НК РФ)

п.1 ст.25.13-1 НК РФ
Необходимо приложить документы, подтверждающие условия освобождения прибыли КИК от налогообложения (законодательно перечень документов не установлен, поэтому такими документами могут быть: выписка из аудиторского заключения с указанием на активную деятельность компании; выписка по счету с указанием на активный характер операций и т.п.).

Документы должны быть переведены на русский язык (апостиль и нотариальное заверение не требуются)

Подача Декларации 3-НДФЛ — не требуется.

Требуется подача Декларации по налогу на прибыль для юридических лиц (с отражением в ней заявленных льгот)

п.1. ст.129.6. НК РФ
100 000 руб. за каждую компанию (в отношении Уведомлений о КИК за 2016, 2017, 2018 и 2019 налоговые периоды)

500 000 руб. за каждую компанию (в отношении Уведомлений о КИК, начиная с 2020 налогового периода)

п.1.1. ст.129.6. НК РФ
500 000 руб. за непредставление налоговому органу финансовой отчетности вместе с Уведомлением о КИК (для физических лиц) либо представление фин. отчетности с заведомо недостоверными сведениями (в отношении Уведомлений о КИК, начиная с 2020 налогового периода)

п.1.1-1. ст.129.6. НК РФ
1 000 000 руб. за непредставление финансовой отчетности или представления фин. отчетности с заведомо ложными сведениями (или документов, подтверждающих льготу, освобождающую нераспределенную прибыль КИК от налогообложения) в течение 1 месяца после соответствующего запроса налогового органа (в отношении Уведомлений о КИК, начиная с 2020 налогового периода)

Срок давности — 3 года с даты, когда наступила просрочка подачи уведомления о КИК — с 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК — п.1 ст.113 НК РФ

Одновременное соблюдение следующих условий:

— больше 30 млн руб. (за 2016 г.),
— больше 10 млн руб. (за 2017 г.)

2) Отсутствуют основания освобождения прибыли КИК от налогообложения п.1 ст.25.13-1 НК РФ

ВАЖНО: В случае, если прибыль КИК менее 30 и 10 млн., то подача Декларации 3-НДФЛ не требуется, однако, считаем, что налогоплательщику необходимо быть готовым к тому, что сотрудники налоговой могут попросить предоставить соответствующие подтверждающие документы — финансовую отчетность и аудиторское заключение, не содержащее отрицательного мнения.

1) подача декларации — до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК (подается в тот же год, что и Уведомление о КИК)

2) Уплата налога — до 15 июля этого же года

2) аудиторское заключение по отчетности КИК (если аудит обязателен в соответствии с личным законом КИК или осуществлялся добровольно. Аудиторское заключение не требуется для юрисдикций, имеющих с РФ соглашение об обмене налоговой информацией)

Документы должны быть переведены на русский язык (апостиль и нотариальное заверение не требуются)

Допускается представление аудиторского заключения в срок не позднее 1 месяца с даты составления аудиторского заключения, указанной в Уведомлении о КИК

1) п.1.1. ст.126 НК РФ
Непредставление документов, предусмотренных п.5 статьи 25.15, выразившееся в отказе контролирующего лица представить имеющиеся у него документы, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа в размере 100 000 руб.

2) ст. 119 НК РФ — непредставление декларации — штраф 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки (начиная с 01 мая), но не более 30% и не менее 1 000 руб.

Срок давности — 3 года с 01 мая года, в котором необходимо было подать Декларацию 3-НДФЛ

3) ст.129.5 НК РФ —
неуплата или неполная уплата контролирующим лицом сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании — 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 000 рублей
(применяется за налоговые периоды начиная с 2018 г., т.е. по декларации 3-НДФЛ, поданной в 2019 г.)

Срок давности — 3 года с 16 июля года, в котором необходимо было уплатить НДФЛ в бюджет

4) пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (начиная с 15 июля)

5) ст. ст. 198 УК РФ — уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере.

За деяния, связанные с неуплатой или неполной уплатой сумм налога в результате невключения в налоговую базу контролирующего лица в 2016 и 2017 годах прибыли КИК, уголовная ответственность не наступает, если ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.

Ответы на часто задаваемые вопросы

1. Применяются ли штрафы 50 000 и 100 000 за неуведомление об участии и о КИК, если я подал их с пропуском срока, но самостоятельно и до того, как о компаниях узнала налоговая?

Да. Указанные штрафы применяются именно за "неправомерное непредставление в установленный срок" уведомлений.

2. В случае, если прибыль КИК превышает порог (30 млн за 2016 г. и 10 млн за 2017 г.), то в базу по НДФЛ необходимо включать ВСЮ фактическую прибыль или только сумму превышения?

В базу контролирующего лица должна быть включена ВСЯ прибыль КИК в доле, соответствующей доле участия контролирующего лица в такой КИК.

При этом, прибыль КИК возможно уменьшить: 1) на величину налога, исчисленного в отношении данной прибыли в соответствии с местным законодательством (сумма уплаченного налога, при этом, должна быть документально подтверждена, в случае отсутствия у данной страны соглашения об обмене налоговой информацией — заверена компетентным налоговым органом ; 2) на величину выплаченных дивидендов, 3) на величину убытка КИК прошлых лет

3. Если я продал акции компании в 2017 году, то должен ли я направлять в налоговую Уведомление о КИК в 2018 г.?

В соответствии с п.3 ст.25.15 НК РФ прибыль КИК учитывается при определении базы по НДФЛ у контролирующего лица:
1) в случае распределения прибыли КИК в виде дивидендов — на дату принятия решения о распределении прибыли, принятого в календарном году, следующим за налоговым периодом по НДФЛ, на который приходится дата окончания финансового года КИК
2) в случае, если дивиденды не распределялись — на 31 декабря календарного года

Таким образом, если Вы не получали дивидендов от КИК в 2017 г., и по состоянию на 31 декабря уже НЕ являетесь контролирующим лицом КИК, то Уведомление о КИК в 2018 г. Вам подавать НЕ требуется.

4. Если я купил акции уже существующей компании в 2018 году, то когда я должен направить в налоговую первое Уведомление о КИК?

Как указано в вопросе выше, если компания была зарегистрирована в 2017 г. и ранее, то в 2018 г. Вы можете получить дивиденды по итогам ее прибыли за 2017 г. Даже в 2018 г. дивиденды распределяться не будут и по состоянию на 31 декабря 2018 г. Вы будете являться акционером компании, то первое Уведомление о КИК Вам необходимо будет подать в срок до 20 марта 2019 г. по итогам прибыли КИК за 2017 г.

5. Нужно ли мне делать аудит финансовой отчетности моей КИК, если местным законодательством он не предусмотрен?

Если величина прибыли КИК превышает порог и Вам необходимо учесть прибыль КИК при определении базы по НДФЛ, то финансовая отчетность и аудиторское заключение должны быть представлены вместе с декларацией 3-НДФЛ. Однако, если прибыль КИК меньше установленных порогов и, следовательно, не учитывается в базе по НДФЛ, то в данном случае есть высокая вероятность того, что сотрудники налоговой попросят Вам подтвердить соблюдение соответствующих порогов, что можно сделать только при приложении к финансовой отчетности положительного аудиторского заключения. В связи с чем, мы настоятельно рекомендуем иметь аудиторское заключение к финансовой отчетности Вашей КИК.

6. Если местным законом страны моей КИК не предусмотрен обязательный аудит, но я хотел бы его провести добровольно — услугами каких аудиторов мне можно воспользоваться?

Аудит финансовой отчетности КИК может быть осуществлен аудиторами любой страны, главное требование — проведение аудита в соответствии с Международными стандартами аудита. Таким образом, пользуются популярностью либо Кипрские аудиторские компании, либо российские, осуществляющие аудит по Международным стандартам.

7. Я являюсь партнером партнерства LLP или LP. Что это? КИК?

Британские партнерства (LLP) и Шотландские партнерства (LP) относятся к иностранным структурам без образования юридического лица (ИСБОЮЛ). В отношении них заполняется соответствующий лист В Уведомления об участии с иностранных организациях.

8. Как в России узнают, что у меня есть иностранная компания?

9. У меня есть КИК, но я пока не решил, буду ли я ее "показывать" в России. Какая разница между тем, что я заявлю о ней сам с пропуском срока и уплатой штрафа либо заплачу тот же самый штраф после того, как налоговая о ней узнает?

Штраф за неуведомление об участии в иностранной организации в срок влечет наложение штрафа в размере 50 000 руб. Даже если Вы подали уведомление сами, то штраф все равно необходимо будет заплатить. Если же ждать, когда налоговая сама узнает (а может и не узнает) о компании, то дополнительно Вы подвергаетесь риску наложения следующих штрафов:
1) 100 000 руб. за каждый год просрочки подачи Уведомления о КИК
2) если прибыль КИК превышала порог 30 и 10 млн и не было условий освобождения прибыли КИК от налогообложения, то будут иметь место налоговые правонарушения в части неуплаты налогов, что повлечет начисление штрафа 5% за каждый месяц просрочки, но не более 30% за неподачу Декларации 3-НДФЛ; 20% за неуплату налога, а также пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования.

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях

Организации и физические лица, которые выступают контролирующими лицами по отношению к иностранным организациям и структурам без образования юридического лица.

Срок подачи уведомления

Уведомление подается организациями не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором по правилам НК РФ контролирующим лицом должен признаваться доход в виде прибыли контролируемой им иностранной компании либо по итогам которого определен убыток КИК.

Физические лица, в т.ч. перешедшие на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК, представляют уведомление не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом по НДФЛ, в котором признали прибыль или определили убыток.

Какие разделы заполнять

Форма уведомления включает титульный лист, сведения о физическом лице, Листы А, А1, Б, Б1, В, Г, Г1 и Г2.

В обязательном порядке заполняется только титульный лист. Прочие разделы, входящие в состав уведомления, представляются так:

сведения о физическом лице – физическими лицами, не являющимися ИП и не указавшими в уведомлении свой ИНН;
Листы А и А1 – в отношении КИК – иностранной организации;
Листы Б и Б1 – в отношении КИК — иностранной структуры без образования юридического лица;
Лист В – в отношении тех КИК, которые указаны в Листах А и Б. Лица, перешедшие на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли, не заполняют лист;
Листы Г, Г1 и Г2 – в случаях косвенного участия в КИК.

Проверка уведомления

Когда уведомление будет заполнено, необходимо провести его проверку, а затем отправить в контролирующие органы. Как проверить и отправить отчет см. здесь.

Титульный лист

В титульном листе указываются следующие сведения:

код налогового органа, в который представляется уведомление;
ИНН и КПП (при наличии) налогоплательщика.

В поле «Период» указывается налоговый период, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК.

В поле «Налогоплательщик» выбирается соответствующий код. Если уведомление представляет российская организация, то указывается код «1», если физическое лицо, то – «2», если иностранная организация – налоговый резидент РФ, то «3».

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичном уведомлении автоматически проставляется «0», в уточненном за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

В случае представления уточненного уведомления заполняются все листы ранее поданного уведомления.

Если уведомление о КИК подается физическим лицом, которое направляло уведомление о переходе или об отказе от уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК, то в соответствующих полях указывается дата подачи такого уведомления. В случае направления физическим лицом уведомлений о переходе несколько раз, указывается дата последнего заявления.

Поле «Реорганизация» заполняют только те организации, которые в налоговом периоде реорганизуются.

При представлении организацией-правопреемником уведомления за реорганизованную организацию указываются:

код формы реорганизации (слияние, преобразование и т.д.);
наименование организации-правопреемника;
ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения.

В поле «Дата» отражается дата подписания уведомления.

Также на титульном листе указывается подписант.

При этом указывается ФИО руководителя организации либо ее представителя. Дополнительно представителем указывается наименование документа, подтверждающего его полномочия.

В поле «ИНН» указывается ИНН физического лица.

В соответствующих полях указываются номер телефона и адрес электронной почты контролирующего лица либо его представителя.

Сведения о физическом лице

Этот раздел предназначен для заполнения физическим лицом, не указавшим свой ИНН. В сведениях отражаются персональные данные лица: дата и место рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность и подтверждающего регистрацию по месту жительства (пребывания), а также адрес места жительства.

Лист А. Сведения о КИК — иностранной организации

Лист А заполняется по контролируемой иностранной компании (КИК), являющейся иностранной организацией.

Лист А заполняется контролирующим лицом отдельно в отношении каждой КИК.

В поле «Номер КИК» указывается уникальный номер КИК, который присваивается налогоплательщиком самостоятельно.

В поле «Наименование иностранной организации» указывается полное наименование иностранной организации в русской и латинской транскрипции. В отношении иностранной организации, образованной в соответствии с законодательством государства — члена Евразийского экономического союза и использующей в наименовании кириллицу, допускается указание наименования с использованием букв русского алфавита.

В поле «Код государства регистрации» выбирается цифровой код страны регистрации (инкорпорации) иностранной организации в соответствии с классификатором стран мира (ОКСМ).

В поле «Дата регистрации иностранной организации» указывается дата регистрации тех иностранных компаний, которые созданы после 01.01.2015.

Если организация зарегистрирована до 01.01.2015, то в поле указывается «01.01.2015».

В поле «Регистрационный номер в государстве регистрации или их аналоги (при наличии)» указывается регистрационный номер, присвоенный иностранной организации в стране регистрации (при наличии).

В поле «Код налогоплательщика в государстве регистрации или их аналоги (при наличии)» указывается код налогоплательщика (если имеется), присвоенный иностранной организации в стране регистрации.

Поле «Код налогоплательщика в государстве налогового резидентства или аналог (при наличии)» заполняется, если страна налогового резидентства иностранной организации отличается от страны регистрации (инкорпорации).

В поле «Адрес в государстве регистрации (при наличии)» указывается полный юридический адрес иностранной организации в стране регистрации.

Лист А1. Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом КИК — иностранной организации

Лист А1 заполняется в случае, если налогоплательщик указал сведения о КИК в Листе А.

В поле «Номер КИК» отражается уникальный номер КИК, присвоенный на Листе А.

В поле «Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной организации» выбираются основания, по которым налогоплательщик признается контролирующим лицом КИК. При этом напротив каждого кода налогоплательщик должен указать: «да» — если код соответствует основанию для признания его контролирующим лицом, «нет» — если не соответствует и «не оценивается» — если факт выполнения данного основания не оценивался налогоплательщиком. Коды оснований представлены в приложении 1.

В случае самостоятельного признания контролирующим лицом КИК налогоплательщиком в соответствующем поле проставляется отметка.

Раздел «Сведения об участии в иностранной организации» заполняется в случае признания налогоплательщика контролирующим лицом в силу участия в иностранной организации.

В поле «Вид участия» напротив кодов, характеризующих вид участия в иностранной организации, проставляются отметки. Коды видов участия представлены в приложении 2.

Код 205 указывается только в случае выбора кода 102 в поле «Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной организации».

В поле «Доля прямого участия (в %)» указывается доля прямого единоличного участия налогоплательщика в КИК.

В поле «Доля косвенного участия (в %)» указывается доля косвенного единоличного участия налогоплательщика в КИК.

В поле «Доля смешанного участия (в %)» указывается доля косвенного единоличного участия налогоплательщика общая величина доли единоличного прямого и косвенного участия налогоплательщика в КИК.

В поле «Доля совместного участия с супругом(-ой) и (или) несовершеннолетними детьми (в %)» указывается доля совместного участия налогоплательщика в КИК с родственниками.

Данное поле заполняется в случае выбора налогоплательщиком кода 204 в поле «Вид участия».

В поле «Доля совместного участия с налоговыми резидентами РФ (в %)» указывается доля участия налогоплательщика в КИК совместно с налоговыми резидентами Российской Федерации, не являющимися родственниками.

Данное поле заполняется в случае выбора налогоплательщиком кода 205 в поле «Вид участия».

Раздел «Сведения о контроле в отношении иностранной организации» заполняется в случае признания налогоплательщика контролирующим лицом в силу осуществления контроля над иностранной организацией.

В поле «Наименование и реквизиты документа-основания» указывается наименование, а также номер и дата документа, свидетельствующего о том, что налогоплательщик осуществляет контроль над иностранной организацией.

Лист Б. Сведения о КИК — иностранной структуре без образования ЮЛ

Лист Б заполняется по КИК, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица.

Лист Б заполняется контролирующим лицом отдельно в отношении каждой КИК.

В поле «КИК иностранной компании» указывается уникальный номер КИК, который присваивается налогоплательщиком самостоятельно.

В поле «Организационная форма» выбирается соответствующая форма иностранной структуры.

В поле «Наименование иностранной структуры без образования ЮЛ» указывается полное наименование иностранной структуры в латинской транскрипции.

В поле «Наименование и реквизиты документа об учреждении иностранной структуры» указывается наименование и реквизиты документа, свидетельствующего об учреждении иностранной структуры.

В одноименном поле указывается дата учреждения (регистрации) иностранной структуры.

В поле «Код государства учреждения» в соответствии с ОКСМ выбирается код государства, в котором зарегистрирована иностранная структура.

В поле «Регистрационный номер в государстве учреждения или их аналоги (при наличии)» указывается регистрационный номер либо иной идентификатор (при наличии) иностранной структуры в том государстве, где она зарегистрирована.

В поле «Иные сведения, идентифицирующие иностранную структуру» указываются прочие сведения, позволяющие идентифицировать иностранную структуру без образования юридического лица.

Лист Б1. Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом КИК — иностранной структуры без образования ЮЛ

Лист Б1 заполняется в случае, если налогоплательщик указал сведения о КИК в Листе Б.

В поле «Номер КИК» указывается уникальный номер КИК, присвоенный на Листе Б.

В поле «Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной структуры без образования ЮЛ» выбираются основания, по которым налогоплательщик признается контролирующим лицом иностранной структуры. При этом напротив каждого кода налогоплательщик должен указать: «да» — если код соответствует основанию для признания его контролирующим лицом, «нет» — если не соответствует и «не оценивается» — если факт выполнения данного основания не оценивался налогоплательщиком. Коды оснований представлены в приложении 1.

В поле «Самостоятельное признание контролирующим лицом иностранной структуры без образования ЮЛ» налогоплательщиком в случае необходимости проставляется отметка.

В соответствующем поле указывается наименование, а также номер и дата документа (документов), подтверждающих выполнение оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной структуры.

Лист В. Сведения о финансовой отчетности КИК

Лист В заполняется в отношении финансовой отчетности КИК, сведения о которой представлены на Листе А или Б.

Физическое лицо, перешедшее на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК (дата уведомления о переходе указана на титульном листе), вправе не заполнять Лист В при условии, что в периоде, за который подается уведомление, им применялся новый порядок уплаты НДФЛ.

В поле «Номер КИК» указывается уникальный номер КИК, присвоенный на Листе А или Б.

В поле «Определение прибыли КИК» выбирается вариант расчета прибыли КИК:

«1» — по данным финансовой отчетности КИК;
«2» — в соответствии с правилами 25 главы НК РФ.

В следующих полях указываются:

дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность КИК;
дата составления финансовой отчетности КИК в соответствии с ее личным законом;
дата, являющаяся последним днем периода, за который определяется прибыль КИК;
дата составления аудиторского заключения по финансовой отчетности КИК, если в соответствии с личным законом или учредительными документами КИК установлено обязательное проведение аудита.

В поле «Основания освобождения от налогообложения прибыли КИК» напротив кодов, являющихся основаниями освобождения, налогоплательщиком делаются отметки. Коды оснований представлены в приложении 3.

Лист Г. Раскрытие порядка косвенного участия налогоплательщика в КИК

Лист Г предназначен для раскрытия порядка косвенного участия в КИК.

Лист Г заполняется отдельно в отношении каждой КИК, в которой налогоплательщик принимает косвенное участие единолично.

В разделе указываются:

присвоенный налогоплательщиком уникальный номер КИК;
полное наименование КИК в латинской транскрипции;
доля косвенного участия налогоплательщика в КИК.

В разделе «Раскрытие участия в КИК» указываются:

присвоенный налогоплательщиком самостоятельно номер последовательности участия налогоплательщика в КИК и иностранных (российских) организациях, через которые налогоплательщик принимает косвенное участие в КИК;
доля косвенного участия налогоплательщика в КИК по данной последовательности участия (соответствует доле косвенного участия в конечном участнике последовательности).

В разделе «Сведения об участниках последовательности» перечисляются все участники последовательности, указанной в поле «Номер последовательности участия».

Первым в последовательности указывается участник — иностранная (российская) организация или КИК, в которых налогоплательщик владеет долей прямого участия, в том числе иностранная структура без образования юридического лица, используемая налогоплательщиком для осуществления участия в контролируемой иностранной компании. Последним в последовательности указывается КИК, косвенное участие налогоплательщика в которой раскрывается.

В полях «Номер участника» указываются:

уникальный номер КИК, являющейся иностранной организацией, из Листа А;
уникальный номер КИК, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица, из Листа Б;
номер российской организации, с использованием которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в КИК, из Листа Г1;
номер иностранной организации, с использованием которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в КИК, из Листа Г2.

В полях «Доля прямого участия (в процентах)» указывается:

в отношении первого участника последовательности — доля прямого участия налогоплательщика в последующей иностранной (российской) организации или КИК;
в отношении каждого следующего участника последовательности — доля прямого участия предыдущего участника последовательности в последующей иностранной (российской) организации или КИК.

В полях «Доля косвенного участия (в процентах)» указывается:

в отношении первого участника последовательности данное поле не заполняется;
в отношении каждого следующего участника последовательности — доля косвенного участия налогоплательщика в каждой последующей иностранной (российской) организации или КИК.

Если налогоплательщик принимает участие в КИК через несколько последовательностей участия, то Лист Г заполняется в отношении каждой такой последовательности участия.

Лист Г1. Сведения о российской организации, с которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в КИК

В Листе Г1 отражаются сведения о российской организации, с использованием которой налогоплательщик косвенно участвует в КИК.

Если налогоплательщик принимает участие в КИК через несколько российских организаций, то в отношении каждой из них заполняется отдельный Лист Г1.

В поле «Номер российской организации» указывается присвоенный самостоятельно налогоплательщиком уникальный номер.

В поле «Наименование российской организации» отражается наименование организации, соответствующее тому, которое указано в учредительных документах.

В поле «ОГРН» указывается основной государственный регистрационный номер организации.

В соответствующих полях указываются ИНН и КПП российской организации.

Если российская организация, сведения о которой указаны в Листе Г1, представляла документы об освобождении прибыли КИК, в поле «Организацией представлены документы об освобождении» проставляется отметка.

Лист Г2. Сведения об иностранной организации (структуре), с которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в КИК

Лист Г2 применяется, чтобы указать данные об иностранной организации (структуре), с использованием которой налогоплательщик косвенно участвует в КИК, но не является контролирующим лицом в отношении этой иностранной организации.

Если налогоплательщик принимает участие в КИК через несколько иностранных организаций (структур), то в отношении каждой из них заполняется отдельный Лист Г2.

В поле «Номер иностранной организации/структуры» указывается присвоенный самостоятельно налогоплательщиком уникальный номер.

В поле «Наименование иностранной организации/структуры» указывается полное наименование иностранной организации в латинской транскрипции.

В поле «Код государства регистрации» в соответствии с ОКСМ выбирается код государства, в котором зарегистрирована иностранная организация (структура).

В поле «Регистрационный номер в государстве регистрации или их аналоги (при наличии)» указывается регистрационный номер (при наличии), присвоенный иностранной организации в государстве, где она зарегистрирована.

В поле «Код налогоплательщика в государстве регистрации или их аналоги (при наличии)» указывается код налогоплательщика (при наличии), присвоенный иностранной организации в государстве, где она зарегистрирована.

В поле «Адрес в государстве регистрации (при наличии)» указывается полный юридический адрес иностранной организации в государстве, на территории которого она зарегистрирована.

Первичные документы

Данный раздел предназначен для загрузки и отправки документов, необходимых для подтверждения прибыли КИК.

К документам, подтверждающим размер прибыли или убытка КИК, относятся:

финансовая отчетность КИК, составленная в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год. В случае ее отсутствия, необходимо представить иные документы, которые подтвердят прибыль или убыток компании;
аудиторское заключение по финансовой отчетности КИК, если аудит обязателен или компания добровольно проводила аудиторскую проверку.

Если прибыль КИК подпадает под освобождение от налогообложения, необходимо подать документы, подтверждающие льготы. В перечень таких документов могут входить:

налоговая отчетность КИК за соответствующий год;
расчет эффективной ставки;
сертификат налогового резидентства КИК;
регистры бухучета;
данные аналитического учета;
финансовая отчетность с расшифровками;
другие документы.

Представляемые документы подлежат переводу на русский язык в части, необходимой для подтверждения соблюдения условий для освобождения прибыли КИК от налогообложения.

Для отправки подтверждающих документов необходимо:

1. Заполнить и отправить в ИФНС уведомление о КИК.

2. Открыть отправленное уведомление и загрузить документы в раздел «Первичные документы».

3. После добавления всех документов нажать на кнопку «Отправить» в данном разделе.

Уведомление о кик кто обязан подавать