Строка 170 в декларации по ндс как проверить

Инструкция: как заполнить и проверить строки 070 и 170 в декларации по НДС

В строке 070 раздела 03 налоговой декларации по НДС показывают суммы платежа на добавленную стоимость, рассчитанного с перечисленного от контрагентов авансирования. Но в декларации нужно заполнять несколько строк 070 в разных разделах.

Что отражают в поле 070

Действующую форму декларации и порядок ее заполнения налоговики утвердили в Приказе № MMB-7-3/558@ от 29.10.2014 (в ред. Приказа ФНС № ЕД-7-3/1191@ от 12.12.2022). По правилам, заполнение строки 070 в декларации по НДС зависит от конкретного раздела (по порядку их номеров):

1. Дата начала действия договора инвестиционного товарищества (п. 34.7 порядка из Приказа № ММВ-7-3/558@).
2. Код операции в декларации по НДС в разделе 2 строка 070 для налоговых агентов (п. 37.8 порядка).
3. Сумма полученного авансирования (п. 38.7 порядка).
4. Налоговая база (п. 41.6).
5. Налоговые вычеты (п. 42.9).
6. Код операции (п. 43.7).
7. Разделы 8 и 9 — дата корректировочного счета-фактуры продавца (п. 45.4, 47.4).
8. Разделы 10 и 11 — номер корректировочного счета-фактуры (п. 49.4, 50.4).
9. Раздел 12 — сумма налога, предъявляемого покупателю (п. 51.5).

В п. 37.8 порядка заполнения отчетности по налогу на добавленную стоимость из Приказа № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 закреплено, какой код операции ставить в декларации по НДС в разделе 2, строка 070: идентификатор операций, которые осуществляет налоговый агент (ст. 161, п. 10 ст. 174.2 НК РФ). Все коды для этой строки из раздела 2 приведены в приложении № 1 к порядку заполнения отчета.

В разделе 3 заполняем ячейку с порядковым номером 5, код 070 в декларации по НДС: в ней указываем суммарную величину оплаты или частичной оплаты, которая поступила от покупателей в качестве аванса. В соседней ячейке по коду 070 выделяют налог на добавленную стоимость, исчисленный с предоплаты. При авансировании продавцы выставляют авансовый счет-фактуру и выделяют в нем рассчитанный налог на добавленную стоимость к уплате.

Что указывают в поле 170

Строка 170 находится на втором листе раздела 3. В Приказе № MMB-7-3/558@ указано, что отражается в строке 170 декларации по НДС: вычеты по авансированию, которое поступило организации-продавцу. Вычеты показывают при условии, что продавец рассчитал и принял налог к уплате при поступлении аванса.

Поступивший полный или частичный аванс означает, что продавцу необходимо выделить налог на добавленную стоимость из этих денег. Для этого обязательно формируется счет-фактура по авансу (п. 3 ст. 168 НК РФ). При наличии такого счета-фактуры и продавец, и покупатель вправе применять налоговый вычет. Покупатель использует вычет в периоде перечисления аванса, а продавец — в период отгрузки проданного по предоплате товара (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Запомните: код вида операции в строке 170 декларации по НДС не отражается. В этой ячейке фиксируется только сумма налога, которую рассчитал продавец с суммы авансирования.

Взаимосвязь полей 070 и 170

В п. 38.19 приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-3/558@ приведен порядок заполнения строк 170 и 70: в форме КНД 1151001 требуется их соответствие. Такое соответствие означает, что к вычету принимается налог, начисленный с авансирования. Этот НДС отражается в ячейке 070.

Если аванс и отгрузку провели в одном квартале, то сведения вносятся в строки 070 и 170 в обязательном порядке (письмо Минфина № 03-07-14/99 от 12.10.2011, письмо ФНС № ЕД-4-3/11684 от 20.07.2011). Размер вычета определяют следующим образом:

• если отгрузка равна или превышает сумму аванса, то к вычету принимают полную сумму исчисленного налога;
• если отгрузка меньше суммы авансирования, то НДС к вычету соответствует величине отгруженной партии.

В рамках одного квартала допустима ситуация, когда сумма к вычету по строке 170 больше величины исчисленного авансового НДС из графы 070. Это происходит, когда организация в предыдущие периоды получала авансы, часть из которых учла в отчетном квартале. Но в разрезе длительного периода сведения по ячейке 170 не превышают значения в поле 070. Графа 070 больше либо равна 170, иначе в расчетах допущена ошибка. Вот как проверить строку 170 декларации по НДС с кодом 43 с учетом информации из ранних расчетов:

Соответствие строк 070 и 170 раздела 3 декларации по НДС – почему приходят требования от ФНС и как найти ошибку?

В последнее время сразу нескольким моим клиентам пришли похожие требования о предоставлении пояснений к декларации по НДС. «Превышение налоговых вычетов по строке 170 раздела 3 над суммой налога исчисленной строка 070 раздела 3 налоговой декларации НДС», — говорится в письме от налоговой. Также есть оговорка о суммах, которые были отражены по данным строкам с момента образования организации (!). О чем же идет речь в данном требовании, и как разобраться, была ли допущена ошибка в вашей отчетности?

В строке 070 раздела 3 отражается сумма НДС, исчисленного с авансов, уплаченных покупателями. Затем в момент реализации товара (работ, услуг) происходит зачет аванса и данный НДС предъявляется к вычету. В строке 170 как раз отражается сумма налога, исчисленная ранее с авансов от покупателей и подлежащая вычету при зачете данных авансов в текущем налоговом периоде. При этом очевидно, что мы не можем предъявить к вычету больше «авансового» НДС, чем мы ранее заплатили.

Если мы проанализируем данные одного квартала, то можем допустить ситуацию, когда сумма к вычету (строка 170) будет больше суммы исчисленного НДС с авансов (строка 070). Это происходит в том случае, если ранее организация получила большое количество авансов, которые были зачтены в отчетном квартале. Но вот за период с момента образования организации, конечно, сумма исчисленного НДС с авансов должна быть больше или равна сумме, предъявленной к вычету.

Как же найти ошибку? Начать лучше с проверки последней сданной декларации и двигаться к более ранним отчетам, если ошибка не обнаружится сразу. Я рекомендую проводить проверку в 2 этапа:

1) Сверить суммы по строкам 070 и 170 в декларации с оборотами между счетами 68.02 и 76.АВ. Для того, чтобы это сделать, формируем отчет «Анализ счета» и выбираем счет 68.02.

Сумма оборота между данными счетами, расположенная в колонке кредит, должна быть равна строке 070 раздела 3 декларации по НДС.

А сумма оборотов в колонке дебет в большинстве случаев равна строке 170.

Однако, если в данном налоговом периоде ваша организация осуществляла возврат покупателю аванса, с которого ранее был исчислен НДС, то сумма данного НДС будет отражена в строке 120 раздела 3. Соответственно, на сумму НДС с такого возврата появится расхождение между оборотами счетов 76.АВ и 68.02 и строкой 170.

2) Сверить обороты по дебету и кредиту счета 62.02 с оборотами счета 76.АВ.

О том, как это сделать, я подробно рассказывала в видеоуроке Проверка НДС с авансов в 1С — ВИДЕО

Таким образом, проверяем все сданные декларации до тех пор, пока не обнаружим сумму расхождений, указанную в требовании (она может сложиться из нескольких периодов), и не выясним причины данных расхождений. Обратите внимание, что в форме декларации по НДС, которую налогоплательщики подавали до 2015 года, нам необходимо анализировать не 170, а 200 строку (обращаем внимание на название строк, если работаем с разными редакциями декларации). Затем, в зависимости от ситуации, отвечаем на требование или подаем уточненные отчеты.

В том случае, если вам необходимо больше информации о заполнении и проверке декларации по НДС в 1С, а также о популярных требованиях от ФНС по данной теме, то я очень рекомендую Вам приобрести запись нашего вебинара «Заполнение и проверка декларации по НДС в 1С: Бухгалтерии 8 (на практических примерах)». Также в подарок Вы получите запись вебинара «Разбор популярных ошибок учета НДС в 1С: Бухгалтерии 8». Подробная информация доступна по ссылке.

Строки 070 и 170 в декларации по НДС: правила заполнения

В строках 070 и 170 в декларации по НДС показывают суммы налога, исчисленного с авансов и предоплат. Для них действуют особые правила заполнения.

Что показывают в строке 070 в декларации по НДС

При заполнении раздела 3 декларации по налогу на добавленную стоимость иногда возникают сложности с расчетом суммы налога, подлежащей уплате. В частности, следует правильно рассчитать налог с поступившей в отчетном периоде предоплаты.

Обязанность уплачивать налог на добавленную стоимость при получении предварительной оплаты закреплена в пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ . Исключения, когда налог не уплачивается:

• длительность цикла изготовления товаров составляет более 6 месяцев;
• товары реализуются на экспорт;
• местом реализации не является территория РФ;
• товары не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.

Чтобы понимать, как заполняется строка 070 раздела 03 налоговой декларации по НДС, сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 62.02 за отчетный квартал.

При поступлении предоплаты делается бухгалтерская проводка:

Таким образом, при возникновении вопроса, какой счет в отчете по налогу на добавленную стоимость для строки 070 следует использовать, сформируйте один из отчетов по 62.02:

• ОСВ;
• анализ счета;
• карточка счета.

Стр. 070 состоит из двух полей. В поле слева указывается сумма полученных авансов, справа — исчисленный налог. Для правильного определения налоговой ставки проверьте платежный документ, по которому получена предоплата, и карточки товаров, где указана правильная ставка. Если получен аванс за работы или услуги, то налог исчисляется по ставке 20%.

Вот так выглядит заполнение строки 070 в декларации по НДС (раздел 3):

Что касается предоплаты в иностранной валюте, то при поступлении сумм на счет возникает налоговая база, исчисленная в рублях по курсу на текущую дату. Такие авансы отражаются на счете 62.22 и подлежат включению в стр. 070.

В отчете существует еще одна строка с таким же номером — в разделе 2. Она заполняется только налоговыми агентами, указанными в ст. 161 НК РФ . Если ваша организация относится к таким налоговым агентам и вы не знаете, какой код операции ставить в декларации по НДС в разделе 2 строке 070, то обратитесь к приложению № 1 порядка заполнения.

Обратите внимание, что в стр. 070 следует отражать все поступившие авансы, в том числе те, начисление и зачет по которым произведены в отчетном периоде. Из этого следует, что общая сумма налога, исчисленная к уплате 070, это НДС со всей полученной в отчетном периоде предоплаты.

Для каких сведений строка 170 в декларации

При реализации товаров, выполнении работ и оказании услуг налог, исчисленный с полученной предоплаты, подлежит включению в книгу покупок у продавца. Для определения, что отражается в строке 170 декларации по НДС, следует сформировать ОСВ по счетам 62.02 и 62.22 и рассчитать налог на добавленную стоимость с дебетового оборота по этим счетам.

При ведении учета в ручном режиме необходимо самостоятельно свести данные синтетических и аналитических ведомостей. При автоматическом заполнении отчета следует кликнуть на поле, чтобы получилась расшифровка стр. 170 декларации по НДС, и при необходимости сверить полученные значения с книгой покупок.

Основанием для вычета является счет-фактура на аванс, выставленный покупателю при получении предоплаты. Такие счета-фактуры формируются программой автоматически, поэтому при закрытии периода обязательно восстановите последовательность документов, чтобы не заплатить лишних сумм.

Зачет аванса, полученного в иностранной валюте, происходит по курсу на дату получения аванса (письмо Минфина № 03-07-08/36033 от 12.05.2021). С этого значения исчисляется сумма, которая попадает в книгу покупок и стр. 170. Обратите внимание, по какой строке реализация основных средств в декларации по НДС отражается при получении аванса, — в поле 170 раздела 3.

Если предоплата была произведена частично (сумма оплаты меньше реализации), то включению в книгу покупок и строку 170 подлежит та сумма, которая поступила на расчетный счет.

Пример: предоплата составила 5000 руб., а реализация — 10 000 руб. К вычету следует предъявить 5000 руб.

Если же, наоборот, покупатель переплатил и сумма документа на реализацию меньше полученного аванса, то вычету подлежит сумма НДС, указанная в документе на реализацию.

Пример: покупатель перечислил предоплату в размере 15 000 руб., документ реализации выписан на 10 000 руб. К вычету по строке 170 заявляется 10 000 руб.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заполнить декларацию по НДС. Используйте эти инструкции бесплатно.

Как проверить корректность заполнения

Для проверки правильности заполнения сформируйте анализ счета 68.02.

Самый простой способ, как проверить строку 170 декларации по НДС, — сверить обороты по сч. 68.02 и 76.АВ:

• сумма оборотов по кредиту 68.02 в корреспонденции с 76.АВ попадает в стр. 070;
• сумма оборотов по дебету 68.02 в корреспонденции с 76.АВ попадает в стр. 170.

Рассмотрим, как изменится стр. 070 при корректировке авансов в различных отчетных периодах. Если корректировка произведена в текущем отчетном периоде и сумма предоплаты изменилась в большую сторону, то сумма по стр. 070 увеличится. И наоборот, при уменьшении аванса значение по стр. 070 уменьшится. Если вы заметили ошибку после сдачи отчета и сумма налога к уплате увеличилась, то необходимо подать уточненную декларацию.

Если предоплата откорректирована в предыдущем отчетном периоде, в результате чего изменилась строка для НДС с реализации и сумма налога к уплате увеличилась, то действует аналогичное правило: возникает обязанность подать уточняющую декларацию. При обратной ситуации (налог к уплате стал меньше, чем было заявлено в предыдущем отчете) уточненку подавать необязательно.

Является ли ошибкой в декларации по налогу на добавленную стоимость, если стр. 170 больше стр. 070 в одном отчетном периоде? Такая ситуация возможна, если в предыдущем квартале начислен налог с авансов, которые зачтены в текущем периоде. Для этого следует сверить данные по предыдущему документу.

В бухгалтерской программе 1С существует сервис «Экспресс-проверка ведения учета». Перед сдачей отчетности по НДС рекомендуется расшифровка декларации по НДС по строкам: чтобы провести проверку за отчетный квартал, отметьте галочками пункты «Ведение книги продаж» и «Ведение книги покупок». Это позволит увидеть, какие данные в документе отразились некорректно.

Как расшифровать строку 170 раздела 3 декларации по НДС в 1С?

ИФНС запросила расшифровку стр. 170 раздела 3 декларации по НДС. Расшифровка должна содержать документ реализации, которым закрылся полученный ранее аванс. Например: В апреле поступил аванс в счет будущей поставки товара. Выписали СФ на аванс и заплатили НДС. В июне произвели отгрузку товара, выписали документ реализации. Приняли к вычету НДС с авансов полученных. Эта сумма попадает в стр. 170 раздела 3 декларации. В расшифровке из декларация по НДС не выводится документ реализации, которым закрылся аванс. Можно ли настроить такой отчет в 1С?

Расшифровка стр. 170 раздела 3 в декларации по НДС доступна в разрезе документов оплаты от покупателей и СФ на аванс полученный

Отчеты — Регламентированные отчеты – Декларация по НДС – Расшифровать

Для заполнения таблицы по требованию ИФНС,

в 1С необходим внешний отчет, который соединит в запросах сразу 3 таблицы: регистр накопления НДС Продажи , регистр бухгалтерии Хозрасчетный , документ Реализация (акт, накладная, УПД)

См. также:

Администрирование — Печатные формы, отчеты и обработки

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно