Не регистрировать счета фактуры на авансы п 13 ст 167 нк рф что обозначает
На сайте ФНС России рассмотрела вопрос: в каком случае можно не оформлять счет-фактуру на аванс. Налоговая служба напоминает, что при поступлении предоплаты (аванса) счет-фактуру продавец должен выставить не позднее 5 календарных дней со дня ее получения (п. 3 ст. 168 НК РФ).
По мнению налоговиков, счет-фактуру на аванс можно не составлять, если аванс и отгрузка произошли в одном квартале и временной период между этими событиями не превысил 5 календарных дней. Однако если аванс и отгрузка произошли в одном квартале, но разница между ними больше 5 дней, выставляются два счета-фактуры.
Продавец должен оформить счет-фактуру как на аванс, так и счет-фактуру на отгрузку, если получение аванса и отгрузка произошли в разных кварталах. При этом не имеет значения, сколько дней между этими событиями.
Ранее Минфин России указывал: если товар отгружен в течение 5 дней после получения предоплаты, то авансовый счет-фактуру можно не выставлять (письмо от 12.04.2019 № 03-07-08/28182). Однако из этого сообщения финансового ведомства не вполне было ясно, идет речь об операциях, совершенных в одном квартале, или нет.
Подробнее о том, когда составляются (выставляются) счета-фактуры, читайте в справочнике «Налог на добавленную стоимость».
Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:
Какой способ регистрации счетов-фактур на аванс выбрать в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0?
Обратимся к основам законодательства. Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ, плательщик НДС при получении аванса от клиента в счёт предстоящих отгрузок или оказания услуг обязан выставить авансовую счёт-фактуру. Срок ему на это даётся пять дней с момента получения денежных средств.
При этом зачастую бухгалтеры не выписывают счёт-фактуру, если в течение этих пяти дней была произведена отгрузка, закрывшая предоплату. На это есть две точки зрения.
ФНС России в своих письмах №КЕ-4-3/3790 от 10.03.2011 г. и №КЕ-3-3/354@ от 15.02.2011 г. разъясняет, что зачёт предоплаты в пятидневный срок в одном налоговом периоде не является основанием для несоставления счёт-фактуры.
А Минфин России неоднократно высказывал иную точку зрения в письмах № 03-07-08/28182 от 12.04.2019 г. и № 03-07-09/1695 от 18.01.2017 г.
Получается, что данное решение ложится на плечи налогоплательщика, который либо готов, либо не готов отстаивать свою точку зрения перед налоговыми органами.
Обратимся к настройке программы 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакция 3.0 в части выставления счетов-фактур на аванс.
Для этого перейдём в раздел «Главное» и выберем пункт «Налоги и отчёты».
В открывшемся окне перейдём на вкладку «НДС» и раскроем список вариантов регистрации счетов-фактур на аванс.
Рассмотрим каждый из них.
Как уже говорилось ранее, счета-фактуры должны выписываться в пятидневный срок с момента получения предоплаты, соответственно второй метод их регистрации полностью совпадает с действующим законодательством и точкой зрения Минфина РФ, но не с точкой зрения ФНС. Данный пункт следует выбирать лишь тем, кто готов оспаривать мнение ФНС.
Также данный пункт настройки не удобен для тех организаций, у которых за период большое количество операций, и из-за этого им сложно отслеживать на какие авансы уже выписана счёт-фактура, а на какие нет.
Исходя из этого, мы бы рекомендовали выбирать самый первый пункт выпадающего списка «Регистрировать счета-фактуры всегда при получении аванса». При таком выборе, программа будет производить регистрацию счетов-фактур на все предоплаты, кроме тех, которые зачлись в тот же день.
Идём дальше: третий и четвёртый пункты противоречат законодательству, но удобны для тех, кто оказывает услуги всегда в конце периода. Например, сдача в аренду помещений. В течение месяца, такие компании получают арендную плату за текущий месяц, а в последний день месяца готовят акты выполненных работ. То есть, им заранее известно, что авансы закроются до конца периода и НДС, не исчисленный с аванса на итоговую сумму налога не повлияет. Данные пункты настройки опять же рекомендованы лишь тем, кто готов отстаивать свою позицию.
И последний пункт — его выбирают лишь те организации, длительность производственного процесса которых составляет более 6 месяцев. Такая позиция изложена в пункте 13 статьи 167 НК РФ.
Перейдём непосредственно к регистрации счетов-фактур на аванс. Это осуществляется двумя способами: ручным и автоматическим.
Вручную ввести счёт-фактуру можно, встав на документ регистрации предоплаты, например, на «Поступление на расчётный счёт», и нажав на кнопку «Создать на основании» — «Счёт фактура выданный».
Но данный метод является крайне неудобным и занимает много времени. Намного привлекательнее второй способ. На вкладке «Банк и касса» есть пункт «Счета-фактуры на аванс».
При выборе этого пункта открывается обработка, в шапке которой необходимо установить период, а затем последовательно нажать на кнопки «Заполнить» — и программа заполнит список предоплат выбранного периода и «Выполнить» — для регистрации всех счетов-фактур с указанных авансов.
При этом в программе есть два варианта присвоения номеров авансовым счетам-фактурам — это либо единая нумерация со счетами-фактурами на отгрузку, либо с указанием префикса А. То есть, при отгрузке счета-фактуры будут иметь номера 1, 2, 3, а на аванс — А1, А2, А3. Таким образом их будет легко отличить.
Важным моментом при регистрации авансовой счёт-фактуры является наименование услуги или товара, за который поступила предоплата. В программе автоматически указывается наименование — «Предварительная оплата», но зачастую в договоре с клиентом указывается иное обобщённое наименование, например, «Арендная плата». Изменить содержание операции можно как в самой счёт-фактуре на аванс:
Так и в договоре с контрагентом. В разделе «Справочники» выберем пункт «Контрагенты», перейдём в необходимого нам и на вкладке «Договоры» «провалимся» в договор.
Развернём зелёный раздел «НДС» и в графе «Обобщённое наименование товаров для счёта-фактуры на аванс» введём необходимое нам.
Давайте разберём конкретный пример, когда мы получаем предварительную оплату от покупателя, выписываем на неё счёт-фактуру, а затем производим отгрузку, и посмотрим, как данные операции будут отражены в книгах покупок и продаж, а также декларации по НДС.
Предположим, что в 3 квартале мы получили аванс от заказчика, а в четвёртом произвели реализацию. Для отражения получения предоплаты перейдём в раздел «Банк и касса» и выберем пункт «Банковские выписки». В открывшемся окне нажмём на кнопку «Поступление» и введём реквизиты входящего платёжного поручения.
После проведения данного документа откроем проводки и проверим, действительно ли это предоплата. Счёт по кредиту при авансе должен быть 62.02, 62.22 или 62.32.
Затем перейдём в раздел «Банк и касса» — «Счета-фактуры на аванс» и произведём регистрацию счетов-фактур за 3 квартал.
Зарегистрированные счета-фактуры мы можем увидеть в журнале «Счета-фактуры выданные» в разделе «Продажи»:
Результатом их проведения является получение проводки Дт 76.АВ Кт 68.02 и запись в книге продаж.
Перейдём в раздел «Отчёты» и выберем пункт «Книга продаж». В открывшемся окне введём период и нажмём на кнопку «Сформировать».
В данном отчёте мы увидим строку, сформированную выписанной ранее счёт-фактурой на предварительную оплату. Код вида операции — 02, в графе номер и дата документа, подтверждающего оплату, будут указаны входящие реквизиты платёжного поручения.
Сформируем декларацию по НДС, для этого перейдём в раздел «Отчёты» — «Регламентированные отчёты».
В открывшемся окне нажмём на кнопку «Создать» и из списка отчётов выберем нужную нам декларацию. Суммы предварительных оплат, полученных в счёт будущих отгрузок, будут отражены в строке 070 Раздела 3.
Переходим к 4 кварталу и отгрузке. Для оформления реализации следует перейти в раздел «Продажи» и выбрать пункт «Реализации (акты, накладные)». Затем нажать на кнопку «Реализация» и выбрать соответствующий ей пункт, в нашем примере это будет «Услуги (Акт)».
После заполнения и проведения документа обязательно нужно проанализировать проводки. Важной проводкой в нашем случае будет зачёт аванса, ведь если он не произойдёт, то программа не поймёт, что оплата в 100 000 рублей и отгрузка в 200 000 — это одна и та же сделка.
На основании данной продажи в подвале документа мы также выставляем счёт-фактуру на реализацию с кодом 01. Обратите внимание, что если вы регистрируете счёт-фактуру на продажу, по которой ранее были оплаты, то данные платежи заполняются в счёт-фактуре.
Счёт-фактура на реализацию, также, как и авансовая, попадает в книгу продаж.
Таким образом, получается, что мы увеличили НДС к уплате сначала в момент поступления денежных средств, а затем и в момент продажи.
Соответственно, чтобы не заплатить дважды, сумму зачтённого аванса нам необходимо отразить в книге покупок. Для этого в разделе «Отчёты» пункте «Отчётность по НДС» необходимо заполнить документ «Формирование записей книги покупок».
В данном документе следует нажать на кнопку «Заполнить документ», а затем проверить заполнение вкладки «Полученные авансы». Там должны быть суммы авансов, зачтённые в этом периоде.
Проведённый документ создаст проводку Дт 68.02 Кт 76.АВ, таким образом счёт 76.АВ будет закрыт, что означает, что он не будет иметь сальдо на конец периода.
Сформируем «Книгу покупок» в разделе «Отчёты».
Обратите внимание, что при получении вычета за ранее выставленную авансовую счёт-фактуру, в книге покупок в графе «Наименование продавца» отражается наименование нашей организации, а не организации, сделавшей предоплату. Код вида операции указывается 22.
Посмотрим декларацию по НДС за 4 квартал.
Сумма НДС с аванса, которая ранее была заявлена в книге продаж, теперь отражена в книге покупок и в декларации по строке 170 Раздела 3.
И в заключении основные моменты:
1. Счета-фактуры на аванс лучше всего регистрировать всегда при получении аванса, если вы являетесь плательщиком НДС, а местом реализации является территория РФ.
2. За отсутствие счетов-фактур на аванс проверяющие могут оштрафовать вас по статье 120 Налогового кодекса РФ, как за грубое нарушение правил учёта. Штраф при этом составит от 10 000 до 40 000 рублей.
3. Если отсутствие счетов-фактур на аванс повлекло за собой несвоевременную уплату НДС, то помимо пени также возможен штраф по статье 122 Налогового кодекса РФ в размере от 20 до 40 процентов от суммы платежа.
4. Примером того, как происходит доначисление НДС вам будет Решение Арбитражного суда Московской области от 28 ноября 2018г. по делу №А41-77939/2016.
Давайте также сразу разберём, какие ошибки совершаются чаще других и к чему они приводят.
Ошибка 1. Те, кто считает, что выставление авансовых счетов-фактур целесообразно только по не зачтённым предварительным оплатам на конец периода, так как именно эти суммы влияют на сумму налога к уплате, выбирают в настройке «Налогов и отчётов» пункт «Не регистрировать счета-фактуры, не зачтённые до конца налогового периода». При этом, как говорилось в начале статьи, ФНС неоднократно разъясняла, что к выставлению подлежат счета-фактуры на все полученные авансы. И если у вас, предоплата и отгрузка были совершены в одном квартале, то счет-фактуру на аванс всё равно надо регистрировать.
Предположим, вы этого не сделали и это выяснилось при проверке. Конечно же, данная ошибка не повлекла несвоевременную уплату налога, но нарушение в документообороте всё же имеется. В таком случае вы получите штраф в размере от 10 до 40 тысяч рублей. На сумму в данном случае будет влиять количество периодов, в которые было обнаружено данное нарушение.
Ошибка 2. Мы неоднократно слышали мнения бухгалтеров «А зачем нам счета-фактуры на аванс? Наши покупатели их не требуют». В таком случае, они выбирают вариант настройки «Не регистрировать счета-фактуры на аванс».
К чему это приводит? Возвращаясь к вышеописанному примеру, когда мы в 3 квартале получили предоплату в размере 100000 рублей, мы не выписали авансовую фактуру и не начислили НДС к уплате в размере 20000 рублей. И в декларацию на уплату данная сумма попадёт лишь в 4 квартале.
Итого мы имеем пени за период с 25 октября текущего года по 25 января следующего года в размере 4000 рублей и штраф в размере 10000 рублей, если данное нарушение совершено вами впервые. Или пени в размере 8000 рублей и штраф 40000 рублей при нахождении нескольких фактов подобных ошибок.
Управленческий учет: с нуля до настройки в 1С, Excel и Google-таблицах
Уметь настраивать и вести управленку — значит быть полезным для руководителей. Научитесь понимать, откуда приходят и куда уходят деньги компании на курсе повышения квалификации от «Клерка».
Ошибка 3. В настройке вы выбрали пункт «Не регистрировать счета-фактуры, зачтённые в течение 5-ти календарных дней», при этом не проследили за одной или несколькими сделками, которые не вписались в указанный период. В таком случае, ошибки будут однократными, но в любом случае на вас будут наложены штрафные санкции.
Как выставить счет-фактуру на аванс в 1С 8.3 Бухгалтерия
Регистрация счет-фактуры на аванс требуется, если предоплата контрагентом уже поступила на счет продаваемой компании, а продукция еще не прогружена. Счет-фактура на аванс в 1С Бухгалтерия может правильно оформляться с помощью нескольких способов.
К первому способу можно отнести контрагента-покупателя, который перечислил на банковский счет определенную сумму в счет будущей доставки продукции. Оформление счет-фактуры здесь осуществляется с помощью документа «Поступление на расчетный счет». Необходимо для этого открывать журнал «Банковские выписки» во вкладке «Банк и касса» и оформить поступление суммы от покупателя.
- вид операции (оплата покупателя);
- регистрационный номер и дата (заполняются автоматически);
- плательщик (фирма, которая перевела аванс);
- сумма (поступившая оплата).
Другие поля не заполняются. Рекомендуется проверить данные.
Необходимо нажать вкладку «Провести» и посмотреть появившиеся проводки. Должна сформироваться одна проводка Дт51-ЛТ62.02 «Расчеты по авансам полученным».
Теперь переходим ко второму варианту. Данный контрагент получил продукцию, которая превышает внесенную сумму платежа. Проводки здесь должны сформироваться с разбиением на платеж отгрузки и долг:
- Дт90.02.1 — Кт41.01 (отгруженная продукция и стоимость ее покупки без учета НДС);
- Дт62.02 — Кт62.01 (поступление аванса от покупателя);
- Дт62.01 — Кт90.01.1 (задолженность);
- Дт90.03 — Кт68.02 (начисление НДС).
Здесь необходимо выставить счет-фактуру на аванс.
Следующим вариантом можно рассмотреть поступление оплаты от клиента в 1С через документ «Поступление на расчетный счет» и осуществление отгрузки товара сразу. Аванс в этом случае не должен быть предусмотрен, но перевод денежной суммы был оформлен ранее осуществления реализации. Проверка проводков покажет, что программа опять разместила сумму на счету 62.02: Дт51 — Кт62.02 «Расчеты по авансам полученным». В реализации показано тоже самое:
- Дт90.02.1 — Кт41.01 (отгруженная продукция и стоимость ее покупки без учета НДС);
- Дт62.02 — Кт62.01 (поступление аванса от покупателя);
- Дт62.01 — Кт90.01.1 (задолженность);
- Дт90.03 — Кт68.02 (начисление НДС).
Если оформить перевод на расчетный счет раньше реализации, то это поможет избежать такой ситуации.
Рассмотрим главный вопрос об оформлении счет-фактуры на аванс в 1С 8.3. Существует ручной и автоматический способы. В ручном режиме, создается документ «Счета-фактуры на аванс» с помощью «Поступление на расчетный счет». Действие осуществляется через кнопку «Создать на основании» и «Счет-фактура выданный». Откроется необходимый файл. Можно осуществить проверку данных и провести.
Перейдем теперь к автоматическому способу. Рекомендуется в меню найти вкладку «Банк и касса», перейти в раздел «Регистрация счетов-фактур» и открыть документ «Счета-фактуры на аванс». Должна открыться форма обработки, которая поможет осуществить задачу. В ней проставляются даты, за которые необходимо провести регистрацию счета-фактуры и нажать кнопку «Заполнить». Данная программа автоматически найдет перевод денежных средств и заполнит таблицу.
Внизу экрана расположены настройки для обработки. Рассмотрим их возможности.
«Нумерация счетов-фактур» предоставляет выбор из нескольких вариантов. К ним относятся:
- общая нумерация счетов-фактур;
- отдельная нумерация счетов-фактур на аванс с префиксом А;
- Дт62.01 — Кт90.01.1 (задолженность);
- Дт90.03 — Кт68.02 (начисление ДНС).
Бухгалтеры часто предпочитают пользоваться вторым способом. Он позволяет различать их.
В настройке «Счета-фактуры на аванс» есть возможность включить формирование учетной политики фирмы и выбрать метод для регистрации:
- регистрировать счета-фактуры всегда при поступлении аванса;
- не регистрировать счета-фактуры на авансы, которые были зачтены в течении 5 дней;
- не регистрировать счета-фактуры на авансы, которые были зачтены до конца месяца;
- не регистрировать счета-фактуры на авансы, которые были зачтены до конца налогового периода;
- не регистрировать счета-фактуры на авансы (г.13 ст.167 НК РФ).
В программе сначала выбран первый способ. Он предполагает предоставление счетов-фактур на все полученные авансы.
После выбора всех нужных настроек, следует нажать на клавишу «Выполнить». Должно произойти формирование счетов-фактур на аванс по предоставленным начислениям. Необходимо теперь открыть сформированный счет-фактуру и перепроверить заполненные данные. Существует и возможность перейти в общий список с документами данного типа. Чтобы осуществить это действие, необходимо открыть ссылку в нижней части экрана «Открыть список счетов-фактур на аванс». Документ отобразиться с префиксом «А» и номером «А1».
С помощью журнала «Счета-фактуры выданные» будет просто отличить их от остальных.
С помощью зажатой кнопки «Ctrl» можно выделить несколько документов для печати.
Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку
Регистрация счетов-фактур на аванс
Счет-фактуру, который вы составили на полученный аванс, зарегистрируйте в книге продаж в квартале получения предоплаты (п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ, п. п. 1, 3, 17 Правил ведения книги продаж).
Для этого в книге продаж отразите (п. п. 2, 3, 7 Правил ведения книги продаж):
- общие сведения:
- в графе 1 — порядковый номер записи;
- в графе 2 проставьте код «02», получение предоплаты в счет будущих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав);
- данные об авансовом счете-фактуре:
- в графе 3 укажите номер и дату авансового счета-фактуры, которые указаны в строке 1; и 3б не заполняйте, данных в этом случае не будет; — 6 также не заполняйте. В них отражаются данные об исправлении счета-фактуры, о корректировочном счете-фактуре и о его исправлении;
- в графе 11 укажите реквизиты платежных документов о перечислении предоплаты из строки 5 авансового счета-фактуры. Если аванс получен в неденежной форме, графу не заполняйте;
- данные о покупателе, посреднике:
- в графах 7 и 8 укажите наименование и ИНН/КПП покупателя из строк 6 и 6б авансового счета-фактуры;
- в графах 9 и 10 — наименование и ИНН/КПП посредника. Если он не привлекался, то эти графы не заполняйте;
- данные о стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав):
- в графе 12 укажите данные из строки 7 авансового счета-фактуры, если вы выставили его в иностранной валюте. Если аванс был получен в рублях, графу не заполняйте;
- в графу 13а перенесите данные из строки «Всего к оплате» графы 9 авансового счета-фактуры. Эта графа заполняется, только если счет-фактура выставлен в иностранной валюте;
- в графу 13б перенесите сумму, которая указана в строке «Всего к оплате» графы 9 авансового счета-фактуры;
- в графе 17 укажите сумму НДС с аванса из графы 8 авансового счета-фактуры, если НДС с предоплаты был рассчитан по ставке 20/120; заполняйте, если НДС с предоплаты был рассчитан по ставке 10/110. В этом случае укажите сумму НДС с аванса из графы 8 авансового счета-фактуры.
Не нужно заполнять графы 14 — 16 и 19 книги продаж при регистрации авансового счета-фактуры, а также иные графы при отсутствии данных для их отражения (п. 8 Правил ведения книги продаж).
Как продавец регистрирует в книге покупок счет-фактуру при вычете НДС с аванса
Авансовый счет-фактуру вам нужно зарегистрировать в книге покупок при принятии к вычету НДС с аванса в случае отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав) или при возврате аванса (п. п. 5, 8 ст. 171, п. п. 4, 6 ст. 172 НК РФ, п. п. 2, 21 Правил ведения книги покупок).
Для этого в книге покупок отразите (п. п. 2, 6, 7, 21 Правил ведения книги покупок):
- общие сведения:
- в графе 1 — порядковый номер записи;
- в графе 2 — код «22», вычет НДС с аванса. При этом неважно, по какой причине вы это делаете, в связи с отгрузкой или возвратом аванса;
- данные об авансовом счете-фактуре и его оплате:
- в графе 3 — номер и дата выставленного вами авансового счета-фактуры из строки 1; — 6 не заполняйте. В них отражаются данные об исправлении счета-фактуры, о корректировочном счете-фактуре и о его исправлении;
- в графе 7 отражаются реквизиты платежного документа в тех случаях, когда уплата НДС необходима для принятия налога к вычету. Поэтому, если вы регистрируете авансовый счет-фактуру в связи с возвратом аванса, укажите реквизиты документов, которые подтверждают возврат аванса покупателю (Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044). Если вы регистрируете авансовый счет-фактуру в связи с отгрузкой товаров (работ, услуг, имущественных прав), полагаем, что графу заполнять не нужно, поскольку в этом случае уплата НДС не влияет на вычет. Такой вывод можно сделать из анализа Писем Минфина России от 16.03.2015 N 03-07-11/13816, от 26.11.2014 N 03-07-11/60221, ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@;
- данные о продавце, посреднике:
- в графах 9 и 10 укажите ваше наименование и ИНН/КПП. Эта информация указана в строках 2 и 2б авансового счета-фактуры;
- в графах 11 и 12 указываются наименование и ИНН/КПП посредника. Эти графы вы можете не заполнять, поскольку из Правил ведения книги покупок такой обязанности не следует. Но если посредник привлекался и у вас есть на него данные, то вы можете их отразить;
- данные о стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав):
- в графе 14 укажите данные из строки 7 авансового счета-фактуры, если он был выставлен в иностранной валюте. Если аванс был выплачен в рублях, графу не заполняйте;
- в графу 15 перенесите сумму, которая указана в строке «Всего к оплате» графы 9 счета-фактуры на аванс. Заполните ее в рублях и копейках, если счет-фактура в рублях, либо в долларах и центах, евро и евроцентах и т.п., если счет-фактура в валюте (п. 3 Правил заполнения счета-фактуры, п. 8 Правил ведения книги покупок);
- в графе 16 укажите НДС с аванса, который вы заявляете к вычету. Он указан в графе 8 авансового счета-фактуры. Графу заполните в рублях и копейках.
Графы 8 и 13 книги покупок при регистрации авансового счета-фактуры не заполняйте (п. 7 Правил ведения книги покупок).
В каком периоде продавец регистрирует в книге покупок авансовый счет-фактуру
Период регистрации счета-фактуры на предоплату в книге покупок зависит от того, на каком основании вы принимаете к вычету авансовый НДС, а именно:
- при отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав) счет-фактуру на аванс нужно зарегистрировать в том квартале, в котором была эта поставка (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ);
- при возврате аванса счет-фактуру на аванс можно зарегистрировать в течение года с момента полного или частичного отказа покупателя от товаров, работ, услуг (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
Готовое решение: Как продавец регистрирует авансовые счета-фактуры (КонсультантПлюс, 2021)