Когда отменят енс и енп
Перейти к содержимому

Когда отменят енс и енп

  • автор:

ЕНС и ЕНП: всё хуже, чем кажется

Я вот смотрю на некоторые вещи и мне часто кажется: не, ну это уже край. Хуже быть просто не может. И как же я устал ошибаться.

В марте писал о новой механике уплаты налогов, вступившей в силу с 1 января этого года – едином налоговом счёте. Сейчас экватор: середина переходного периода. Пора посмотреть что же из всего этого получается.

А получается, что налоговая не справилась с переносом состояния расчётов.

Как было задумано: у предпринимателя на конец 2022 года висели какие-то предоплаты/задолженности по разным налогам. Предполагалось что налоговая возьмёт их все в кучу и схлопнет, чтобы получить начальное сальдо на 1 января 2023 года по ЕНС, из которого потом будут вычитаться все новые налоги.

До сих пор корректное начальное сальдо на начало года – абсолютно мифическое явление. В декабре хвастливо заявляли, что всё заработает в январе 2023. Когда не заработало, обещали в марте. А в марте ориентировали на апрель.

Сейчас июль и до сих пор от налоговой нет утверждения, что система работает корректно. Но это всё лирика, которая не сравнится с тем, что сейчас приходится переживать предпринимателям.

Прикладные проблемы такие:

Даже если компания вовремя платит налоги и подаёт уведомления, на едином налоговом счёте всё равно может образоваться минус. И исправить это – задача предпринимателя.

Путаница происходит, так как постоянно меняется порядок списания разных налогов. Например, за последний месяц он менялся уже дважды, и не факт, что сейчас он окончательный. На сегодня самым приоритетным считается НДФЛ, его спишут в первую очередь.

Если такое случится, предпринимателю придётся буквально доказывать, что он не верблюд. А именно – собрать подтверждение что он всё оплатил (отчёты, уведомления, платёжки с начала года), направить в налоговую, дождаться звонка от инспектора и попросить отразить это в системе вручную.

Другой момент:

Представь, 24 июля ты подал уведомления и заплатил все налоги за второй квартал.

А 25 июля решил выплатить себе дивиденды, и про НДФЛ с этих дивидендов сообщил в налоговую заранее (несмотря на то, что по закону срок уплаты этого НДФЛ до 28 августа). А налоговая взяла и разнесла все твои оплаты за 2 квартал на будущий НДФЛ, срок уплаты которого ещё даже не наступил. А налоги второго квартала по мнению налоговой остались неоплаченными.

Звучит очень странно. Но сейчас так это и работает.

Ещё интереснее: ты никогда заранее не знаешь, коснётся ли тебя этот маразм.

Так как непонятно с какой периодичностью налоговая обновляет данные и делает перерасчёт, вполне может случиться такая ситуация:

Петя и Вася оба оплатили всё вовремя. И сообщили о выплате дивидендов и будущем НДФЛ с разницей в 1 день: Петя сегодня, а Вася завтра. Так вот, в одном случае налоговая не успеет сделать перерасчёт, а в другом успеет. Получится, при идентичных сценариях Петя будет жить спокойно, а Вася заплатит НДФЛ заранее и словит недоплату по УСН.

Может, обезопасит регулярная сверка с налоговой? Увы, нет.

Сейчас нельзя как раньше заказать электронную сверку с налоговой и выписку по операциям с бюджетом. Сейчас можно запросить только сальдо, но ФНС не даёт списка операций, которые привели к этому сальдо.

Получить внятную сверку с налоговой пока невозможно. А значит, бремя доказательства, что ты белый, пушистый и платишь налоги вовремя лежит на тебе.

Из-за этой путаницы бизнесу становится сложно брать госконтракты и участвовать в тендерах. Некоторые наши клиенты с этим столкнулись: всё уплачено, а сальдо на ЕНС отрицательное. Тендер приближается и к участию не примут, если есть задолженность перед бюджетом.

Если есть время, можно действовать по схеме, описанной выше: уйти в разбирательства с налоговой. Но часто времени просто нет. В таких случаях, мы в Кнопке рекомендуем клиентам погасить задолженность, чтобы не потерять контракт. Если она была незаслуженной, то налоговая сделает перерасчёт и деньги вернутся на ЕНС положительным сальдо.

Что в итоге?

Раньше с разными платежками, КБК и действующими сверками с налоговой можно было восстановить историю и понять что, куда и когда оплачивалось. Сейчас невозможно определить со 100% вероятностью какие суммы и на какой налог инспекция в итоге разнесла.

ЕНС – это чёрный ящик, внутри которого происходит что-то постоянно меняющееся.

Я не думаю, что его отменят. Слишком много ресурсов туда вложено, а точка невозврата уже пройдена.

И хотя подписи за отмену ЕНС всё ещё собираются, делают они это довольно вяло. На сегодня собрано меньше 3% голосов за эту инициативу. Скорее всего, это инициатива кого-то из низов, которую явно не поддержат на уровне государства.

При этом, я допускаю, что ЕНС со временем растащат на какие-то куски. Уже сейчас ходят разговоры про отдельный учёт НДФЛ. Я, правда, слабо представляю как это будет выглядеть.

Новое в ЕНС и ЕНП: что изменится с 1 октября 2023

1 октября 2023 года вступят в силу поправки в НК РФ, касающиеся порядка взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами в рамках применения Единого налогового счёта, предусмотренные Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ.

1 октября 2023 года вступят в силу поправки в НК РФ, касающиеся порядка взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами в рамках применения Единого налогового счёта, предусмотренные Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ.

Обзор десяти наиболее важных изменений приводим в таблице 1.

Таблица 1. 10 изменений в ЕНС и ЕНП с 1 октября 2023

Суть изменения

Уведомления могут признать полностью или частично непредставленными

Уведомления будут проходить через входной контроль. Те их них, показатели которых не соответствуют контрольным соотношениям, налоговая признает не представленным — полностью или частично.

  • Уведомление отнесут к частично ошибочному, если в документе обнаружат несоответствия по одному или нескольким налоговым платежам.
  • Полностью ошибочным — если присутствуют неточности по всем налогам и страховым взносам.

О несоответствии уведомления контрольным соотношениям налогоплательщику сообщат не позднее даты, которая следует за днём получения документа.

Уведомления по НДФЛ можно подавать дважды в месяц

Налоговым агентам предложили сдавать два уведомления в месяц.

В каждом из уведомлений нужно указывать сумму НДФЛ, удержанную до подачи документа.

  • Первое уведомление — промежуточное. Оно содержит данные с 23-го числа предыдущего по 9-е число текущего месяца. Срок сдачи — 12 число текущего месяца.
  • Второе уведомление — обязательное. В нём нужно указать сумму НДФЛ, исчисленного в полном объёме за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца включительно. Сдаётся до 25 числа каждого месяца.

Разрешили подавать уведомление по ЕНП с отрицательными значениями

Отрицательное значение налога может возникнуть, например, если сумма аванса за текущий отчётный период оказалась меньше предыдущего авансового платежа.

Возможность актуальна для компаний, которые работают на УСН.

Вводятся ограничения на зачёт положительного сальдо

Вариант распоряжения положительным сальдо ЕНС путём зачёта на ЕНС другого налогоплательщика временно отменяется.

  • направить средства в счёт уплаты своих будущих налогов и взносов;
  • вернуть на свой расчётный счёт.

Третьи лица по-прежнему смогут пополнять ЕНС. Для этого потребуется заполнить платёжное поручение на перечисление средств.

Ограничение будет действовать до 31 декабря 2023 года.

Уточнили порядок зачёта положительного сальдо ЕНС

Налогоплательщик вправе зачесть или вернуть положительное сальдо ЕНС. Средства ЕНС при этом могут быть зарезервированы под уплату налогов и взносов, срок уплаты которых ещё не наступил.

При получении заявления от налогоплательщика налоговая перенесёт суммы из резерва в сальдо.

При отмене зачёта сальдо в счёт уплаты будущих налогов или взносов порядок признания средств ЕНП будет следующим:

  • Последовательно отменят зарезервированные платежи — начиная с более ранних сроков.
  • Если сроки совпали, первыми отменят меньшие платежи, далее — по возрастанию.

Изменили порядок зачисления страховых взносов

Суммы взносов будут зачитывать с ЕНС сразу после получения налогового уведомления до наступления срока уплаты.

Сумму денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС плательщика в размере, не превышающем сумму взносов, подлежащую уплате на основании уведомления или РСВ, налоговый орган зачтёт не позднее следующего дня в счёт предстоящей обязанности по уплате взносов.

Если уведомление по страховым взносам поступит одновременно с уведомлением по НДФЛ, сперва спишут налог, а затем страховые взносы.

Скорректировали правила формирования совокупной обязанности

При выявлении несоответствия показателей налоговой декларации (расчётов) контрольным соотношениям их учтут при определении размера совокупной налоговой обязанности:

  • со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки деклараций;
  • в течение 10 дней со дня окончания срока проведения камеральной проверки;
  • с даты, следующей за днём завершения камеральной проверки деклараций — если нарушений не выявлено.

ИП смогут направлять уведомления по ЕНП и заявление о зачёте через личный кабинет с использованием неквалифицированной электронной подписи

Неквалифицированной ЭП ИП может заверить:

  • уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов;
  • заявление о зачёте положительного сальдо по ЕНС.

Утвердили возможность обратной корректировки совокупной обязанности

Обратная корректировка будет возможна в случае, когда налог уплачен на основании платёжки-уведомления, но декларация или расчёт не сданы в установленный срок.

Через 30 дней после окончания срока сдачи декларации налоговики скорректируют совокупную обязанность, сформированную на основании платёжек. В результате на ЕНС сформируется положительное сальдо, но по налогу возникнет недоимка, несмотря на своевременную уплату.

Обратная корректировка невозможна в отношении налогов, по которым налоговая декларация должна быть представлена в налоговый орган по итогам календарного года.

Уточнили правила признания средств от приставов

ЕНП, перечисленный в рамках исполнительного производства приставом, пойдёт в зачёт долга независимо от определения их принадлежности.

Обязательно примите к сведению поправки при планировании работы компании.

16 марта 2023 года ФНС объявила об отмене уведомлений ЕНП по налогам и страховым взносам?

16 марта на официальном сайте ФНС появилась “странная” новость – уведомления по ЕНП можно не подавать. Как это вообще понимать? Неужели можно забыть про уведомления? Налоговики признали, что уведомления нужно отменять? Давайте разберемся.

Подача уведомлений по ЕНП – это обязанность по НК РФ

С 2023 года организации и ИП должны сдавать в налоговую инспекцию уведомления об исчисленных налогах и взносах. Уведомления нужно сдавать в ИФНС для зачета ЕНП в счет уплаты обязательств. Они сдаются по тем налогам и взносам, по которым по сроку уплаты еще не подается налоговая отчетность (п. 9 ст. 58 НК). Это ежемесячные платежи по НДФЛ и страховым взносам, авансовые платежи по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, по ЕСХН и налогу по УСН. Также см. “Сроки подачи уведомлений в 2023 году“.

Обязанность по представлению уведомления прямо предусмотрена п. 9 ст. 58 НК РФ.

Кроме того, обращаем внимание:

  • без уведомления поступившие на ЕНС деньги нельзя распределить по бюджетам, что приведет к начислению пеней (https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/, раздел “Порядок и сроки начисления пеней”).
  • в 2023 году вместо уведомления организация или ИП вправе представить платежное поручение. По нему инспекция должна однозначно определить бюджет, в который направляются денежные средства, срок уплаты и иные необходимые реквизиты.
  • ФНС рекомендует использовать именно уведомления, а не платежные поручения (https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/, раздел “Уведомления об исчисленных суммах”).

Таким образом, подача уведомлений – обязанность налогоплательщиков. ФНС рекомендует использовать именно этот способ извещений налоговых органов об уплаченных суммах налогов и взносов.

Интересное сообщение ФНС от 16.03.2023

16 марта на сайте ФНС появилось информационное сообщение. В нем, в частности, отмечается, что с помощью обновленного сервиса «Уплата налогов и пошлин» можно внести очередной авансовый платеж, не сдавая уведомление о его начислении. Это предусмотренная законодательством возможность заплатить в 2023 году аванс «как раньше», не заполняя и не направляя больше никаких документов в налоговые органы. Сервис и автоматизированная система ФНС примут платеж, на его основе сформируют начисления и направят суммы в нужный бюджет.

Неужели налоговики предложили отказаться от подачи уведомлений?

Если заплатить авансовые платежи по налогам и страховым взносам с применением сервиса «Уплата налогов и пошлин», то уведомления по ЕНП подавать не нужно.

Далее посмотрим на сам сервис от ФНС.

Тестируем сервис

Итак, заходим на сервис «Уплата налогов и пошлин». Нам предлагается сразу определиться в каком статусе мы будем работать с сервисом. Выбираем вариант «Юридическое лицо».

Далее нас интересует уплата авансов вместо подачи Уведомления об исчисленных суммах.

Потом у нас на пути форма для заполнения. Нам нужно внести наш субъект и ОКТОМ. Заполняем эти блоки (например – Московская область, го. Балашиха) и кликаем «Далее».

Потом нужно более детально заполнить данные о платеже (указать КБК, вид платежа, наименование, сумму и налоговый период). Сервис предлагает несколько «Видов платежей»:

  • НДФЛ
  • Страховые взносы;
  • Единый сельскохозяйственный налог;
  • Упрощенная система налогообложения;
  • Транспортный налог;
  • Земельный налог;
  • Налог на имущество.

Из этого мы делаем вывод, что по всем этим налогам и взносам можно вносить платежи с помощью этого сервиса и не подавать никаких уведомлений.

Мы выбрали «Упрощенную систему налогообложения». Предположим, что мы хотим заплатить авансовый платеж за 1 квартал 2023 года, объект «доходы». При выборе этого варианта – КБК подставляется автоматически. А в поле «Налоговый период» предлагается выбор.

Выбираем 1 квартал 2023 года и кликаем «Далее».

Далее вводим реквизиты плательщика и формируем платежку.

В результате мы получаем обычную платежку, сформированную «как раньше» – в ней указан конкретный КБК (в нашем случае УСН), а в наименовании платежа приводится расшифровка суммы. Статус у платежки – 02.

При этом обратим внимание на появившийся код в поле 22. Он формируется сервисом автоматически. По нему налоговики распознают платеж.

В реквизите (22) указывается код уникального идентификатора платежа (УИП/УИН). Это 20 или 25 цифр. Реквизит заполняется только в том случае, если он установлен получателем средств и доведен до плательщика.

В случае оплаты этой платежки, организации ООО «Прома» не потребуется включать УСН за 1 квартал 2023 года в уведомление по ЕНП, которое нужно будет представить не позднее 25 апреля 2023 года. Аналогичным образом можно заплатить и другие налоги (например, НДФЛ) и страховые взносы и не подавать по ним уведомления.

Какие платежи может формировать ИП

Аналогичным образом ИП может формировать платежные поручения вместо уведомлений со статусом 02 по перечисленным платежам:

Более того сервис дополнен новой функцией «Уплата фиксированных страховых взносов». ФНС сообщила, что, если перечислить взносы таким способом, уменьшить суммы налога по УСН или ПСН можно будет в периоде перечисления платежа. При этом подавать заявление о направлении суммы ЕНП в счет будущих платежей не потребуется.

Но имейте в виду: для того, чтобы досрочно уплаченные взносы уменьшили сумму налога, нужно не иметь задолженности (отрицательного сальдо) на момент оплаты и сохранить положительное сальдо в сумме произведенного платежа к моменту установленного законом срока уплаты страховых взносов.

Алим Бишенов: «При введении ЕНС прав у налогоплательщика вообще не осталось»

Попытки вернуть переплату и разблокировать свой счет — с чем столкнулись налогоплательщики в России?

Алим Бишенов: «При введении ЕНС прав у налогоплательщика вообще не осталось»Фото: предоставлено realnoevremya.ru Алимом Бишеновым/bishenov.com

С 1 января 2023 года для всех налогоплательщиков России стал доступен Единый налоговый счет. ЕНС — это виртуальный кошелек, где учитываются начисления и поступления налогов и взносов. Отказаться от нового порядка и его использования нельзя — он обязательный. Вместе с этим 27 марта президент страны Владимир Путин поручил Федеральной налоговой службе обеспечить организацию обратной связи с гражданами в отношении функционирования ЕНС, а также в максимально короткие сроки решить выявленные проблемы. О том, для чего был необходим переход на новую систему и с чем при ее использовании могут столкнуться россияне, в авторской колонке для «Реального времени» рассказывает партнер-учредитель юридической фирмы Bishenov&Partners Алим Бишенов.

«В ЕНС есть упрощение, но оно только одно»

Для чего был необходим переход? Для объединения налоговых платежей в общем формате, без отдельных КБК и их учета. То есть это единый кошелек, с которого будут впоследствии списаны налоговые платежи согласно поданным декларациям и уведомлениям. Новая система касается всех налогоплательщиков.

В ЕНС есть упрощение, но оно только одно. Теперь не надо заводить много платежных поручений и отслеживать специальные КБК, которые из года в год менялись, и сроки по каждому налогу (срок теперь для всех единый), как и срок сдачи отчетности.

Для властей преимуществ больше. Теперь налогоплательщикам тяжело отследить, куда зачлись их платежи, если они подали уточненный расчет к уплате. Можно было раньше уплатить пени до момента сдачи и недоимку по расчету, и тогда при любой камеральной проверке штрафа не будет. Теперь нужно знать ситуацию в целом по всем налогам. В техническом плане уж лучше было заполнить несколько платежек, но точно знать, что они пошли именно на данный налог, а не в общий котел.

Фото: realnoevremya.ru/Елизавета Пуншева

«Все находится в ведении налоговой»

Последовательность списания денег с ЕНС в настоящее время установлена в пункте 8 статьи 45 Налогового кодекса:

  • в первую очередь — недоимки, начиная с наиболее ранней;
  • во вторую — текущие платежи по налогам и взносам;
  • в третью — пени;
  • в четвертую — проценты;
  • в пятую — штрафы.

При введении ЕНС прав у налогоплательщика вообще не осталось. Все находится в ведении налоговой. Они самостоятельно разберутся и отразят погашение по тем налогам, которые посчитают и проверят. Не факт, что это будет так, как вы думаете. Для властей это максимально прозрачно, а для бизнеса — нет.

Фото: realnoevremya.ru/Максим Платонов

«Письменные жалобы также подстраиваются под этот беспредел»

С практической точки зрения мы еще не увидели преимуществ. Начиная с 1 января граждане постоянно сталкиваются с проблемами. Все преимущества этой системы указаны на сайте. Но по факту они пока не работают.

Во-первых, не работала выписка по ЕНС. Во-вторых, налоговые стали изымать переплаты на момент 1 января. Не работает отправка требований и решений по недоимке. Не работает система корректировок, когда, например, имеется недоимка по налоговому решению о привлечении к ответственности, а вы приостановили по суду исполнение по всему решению.

Как объясняет налоговая, пени по решению они не могут приостановить, так как ЕНС не позволяет это сделать. Ждем разъяснений из центрального аппарата ФНС. В связи с тем, что платежи не ложатся так, как надо, возникают недоимки и аресты по счетам автоматически. Дозвониться до налоговой невозможно. Кол-центры в виде оперативной помощи не работают. Письменные жалобы также подстраиваются под этот беспредел.

Фото: realnoevremya.ru (архив)

«Переплаты, обнаруженные до начала этого года, останутся без возврата»

Ранее была предусмотрена статья 78 Налогового кодекса России. Теперь же все идет в зачет для положительного сальдо ЕНС. При этом если переплата возникла более чем за три года до 1 января 2023-го, в ЕНС она не будет отражена. Зачет таких сумм не производится согласно письму от 28 декабря 2022 года №Сд-3-815024. Сам процесс формирования сальдо описан в статье 4 закона №263-ФЗ, которым и вводилась новая система. В целом, согласно подпункту 2 пункта 1 указанной статьи, переплаты, возникшие до перехода на ЕНС, учитываются при формировании его первичного сальдо.

Но есть оговорка: на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, говорится в статье.

Что идет в зачет ЕНС, отражено в ст. 11.3 НК РФ. Разобраться, будет ли по итогу сданной отчетности и наличия корректировок отражена переплата, невозможно, так как на 1 января учитывалась лишь неисполненная обязанность, а исполненная не учитывалась. Конечно, есть переходный период в соответствии с п. 7 ст. 4 263-ФЗ в отношении подсчета пеней, а про изменения недоимки ничего не сказано. Также, если есть просто переплата, вернуть ее уже нельзя.

Согласно пункту 8 статьи 4 №263-ФЗ, больше не рассматриваются заявления о возврате переплаты, поданные до 31 декабря 2022-го, если в отношении таких заявлений до конца года (включительно) налоговым органом не принято решение о возврате. То есть переплаты, обнаруженные до начала этого года, останутся без возврата.

Порядок возврата переплаты:

  1. Подать заявление о возврате: на бумаге; в электронной форме по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью; в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика с электронной подписью; в составе налоговой декларации 3-НДФЛ.
  2. Поручение на возврат будет направлено в орган Федерального казначейства не позднее дня, следующего за днем после получения заявления от налогоплательщика. При отсутствии информации о банковском счете, указанном в заявлении плательщика, срок увеличится на период получения этой информации от банка.
  3. На счет поступит сумма, указанная в заявлении, но не больше положительного остатка ЕНС.

«Блокировка возможна, если у компании образуется отрицательное сальдо на ЕНС»

Что делать гражданам, если их счета заблокированы?

  • Обратиться через оперативную помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС.
  • В случае несогласия с сальдо ЕНС налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган лично или письменно для проведения сверки.
  • До окончания сверки мероприятия по взысканию задолженности проводиться не будут (Письмо ФНС России от 26.01.2023 г. №ЕД-26-8/2).
  • Можно обраться через сервис.

Блокировка возможна, если у компании образуется отрицательное сальдо на ЕНС. Налоговый орган заблокирует на расчетном счете компании сумму, которая будет равна сумме отрицательного сальдо. Блокировку снимут, когда оно снова станет положительным. Также блокировка счета возможна, если компания не сдала налоговую отчетность, не выполнила требование об уплате налога, пеней или штрафа, а также нарушила электронный документооборот с налоговой. Тогда блокировка счета снимается не позднее одного дня после того, как в реестре появятся данные о нулевом либо положительном сальдо.

Получить справку о сальдо на ЕНС можно такими способами: лично в ИФНС или через представителя, по почте, через МФЦ, в электронном формате. О том, как получить справку о сальдо на ЕНС, налоговая инспекция разъяснила на своем сайте. Справку предоставляют в течение 5 рабочих дней после поступления соответствующего заявления.

Подписывайтесь на telegram-канал и группу «ВКонтакте» «Реального времени».

Справка

Мнение автора может не совпадать с позицией редакции «Реального времени».

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *