Новые реквизиты для оплаты НДФЛ в 2023 году
С начала 2023 года стало обязательным для всех компаний и ИП применение ЕНП (единого налогового платежа) и ЕНС (единого налогового счета). С этого момента заработали новые правила заполнения платежных поручений на перечисление налогов и взносов, в том числе НДФЛ.
Набор отражаемых в налоговых платежках реквизитов зависит от способа уплаты денежных средств. В 2023 году таких способов два, и плательщики могут выбрать подходящий для себя вариант:
По мнению чиновников, способ 1 — самый удобный. Реквизиты в платежку можно внести единожды и для последующих платежей изменять только сумму. При этом в инспекцию нужно сдавать уведомление об исчисленных налогах.
Способ 2 — это платежный механизм, с помощью которого компании и ИП перечисляли налоговые платежи в прошлом году. Применяется он теперь с учетом новых реквизитов. Данный способ можно использовать только в 2023 году (переходный период).
ФНС рекомендует заполнять платежные поручения в специальных онлайн-сервисах с автоматическим заполнением реквизитов (в том числе реквизитов для оплаты НДФЛ в 2023 году).
Минфин и ФНС порой дают противоречивые разъяснения по порядку применения новых правил оформления платежных поручений. Далее расскажем, на что обратить внимание при заполнении отдельных реквизитов налоговых платежек на примере реквизитов НДФЛ в 2023 году.
Данные о плательщике
Большинство компаний и ИП формируют платежные поручения на уплату НДФЛ в своих учетных (бухгалтерских) системах или через сервисы ФНС. В таких случаях:
- Реквизиты платежа заполнятся автоматически, если платеж оформляется в личном кабинете на сайте ФНС (ЛК ЮЛ/ЛК ИП) или учетной системе.
- Часть реквизитов вносится в платежку в режиме автозаполнения, и плательщику остается указать свой ИНН/КПП и сумму платежа — при оформлении платежки через сервис «Уплата налогов и пошлин».
Правильно указанный в платежке ИНН плательщика — залог успешного попадания перечисленных денег на единый налоговый счет. В том числе при наличии неточностей в других реквизитах.
При указании КПП плательщика в платежном поручении на перечисление единого налогового платежа учитываются такие правила:
Остальные данные о плательщике (наименование, банковские реквизиты, номер счета) указываются в обычном порядке.
При использовании прежнего платежного механизма (отдельными платежками) данные о плательщике заполняются в полном объеме.
Набор нулевых полей
Новый порядок оформления налоговых платежек позволяет существенно снизить нагрузку на плательщика за счет законного обнуления целого набора реквизитов. При этом старая платежная схема (с оформлением платежек по каждому налогу) не позволяет воспользоваться в полном объеме возможностью обнуления ряда реквизитов.
Покажем эти различия:
В этой части платежного поручения при уплате ЕНП все показатели, кроме КБК, принимают нулевые значения. Уплата НДФЛ отдельной платежкой требует внесения дополнительной информации и позволяет заполнить нулями только половину реквизитов: основание платежа, номер и дату документа.
Реквизит «Получатель платежа»
Все платежи, которые администрирует налоговая (кроме территории Байконура), с 01.01.2023 перечисляют на отдельный казначейский счет. То есть получатель в платежном поручении для всех будет один — с одним набором реквизитов.
С 15.05.2023 в качестве получателя платежа в поле № 16 необходимо указывать «Казначейство России (ФНС России)»:
В платежном поручении эти реквизиты размещаются в общеустановленном порядке:
Такие правила применяются всеми компаниями и ИП, в том числе при заполнении реквизитов для уплаты НДФЛ в 2023 году в отдельных платежных поручениях (способ 2).
Если в платежке в качестве получателя по ошибке вы указали реквизиты своей инспекции, исправлять ничего не нужно — деньги попадут по назначению, так как контролеры идентифицируют платежи по ИНН и КБК.
Реквизит «КБК»
КБК — важный реквизит для оплаты НДФЛ в 2023 году и других налогов/взносов, позволяющий налоговикам правильно идентифицировать платеж.
На реквизит перечисления НДФЛ в 2023 году, отражаемый в платежном поручении в поле 104 «КБК», влияет способ исполнения налоговых обязательств. Если налог перечисляется по новой платежной схеме в рамках единого налогового платежа, в поле 104 нужно указать единый код для всех перечислений, формирующих ЕНП:
Если компания или ИП решит в 2023 году перечислять налоги по-старому, в платежках на уплату НДФЛ необходимо указывать КБК по этому налогу. Минфин обновил список этих кодов — добавил отдельные КБК для выплаты дивидендов, сохранив прежними коды по налогу с зарплатных доходов:
С 2023 года отдельно от ЕНП в бюджет перечисляются фиксированные авансовые платежи по НДФЛ (плата за патент). Налог, удерживаемый в последующем из зарплаты таких работников или из вознаграждения по договорам ГПХ, заключенным с ними, уходит в бюджет через ЕНП.
Реквизит «Назначение платежа»
С 11.03.2023 вступил в силу приказ Минфина от 30.12.2022 № 199н, предписывающий в налоговых платежках указывать дополнительную информацию, которая нужна для идентификации назначения платежа.
Минфин не уточнил, какие формулировки можно включать в поле 24 «Назначение платежа» и можно ли это поле оставлять пустым. ФНС устранила этот пробел:
Если оформляющий платежку бухгалтер считает необходимым в поле 24 указать сведения о виде налога и периоде, за который он перечисляется, налоговики в этом нарушения не усматривают.
- в платежных поручениях на уплату ЕНП;
- в платежках взамен уведомлений.
О путанице в подходах Минфина и ФНС при заполнении поля 24 в платежном поручении рассказываем в статье «Снова поменяли платежки по ЕНП».
Реквизит «ОКТМО»
При оформлении поля 105 «ОКТМО» платежного поручения на перечисление сумм, входящих в ЕНП, следует указать значение «0» — на этом настаивают налоговики.
Приказом Минфина № 199н определено, что в поле 105 «ОКТМО» можно указывать ноль или восьмизначный ОКТМО.
Любой из вариантов позволит банку принять платеж, а контролерам учесть его на едином налоговом счете в качестве ЕНП.
ФНС не считает критической ошибкой указание в поле 105 ОКТМО 70000000 (кода для муниципальных образований Тульской области) или ОКТМО муниципального образования, в котором работает плательщик. В любом случае перечисляемая сумма поступит на его ЕНС.
Быстро узнать ОКТМО по ИНН или адресу вы можете с помощью сервиса на нашем сайте.
Реквизит «Статус плательщика»
Реквизит «Статус плательщика» (поле 101) с 2023 года заполняется по новым правилам:
Детальную информацию о заполнении поля 101 узнайте из этого материала.
Напомним, что до 2023 года код «01» в налоговой платежке означал, что платеж производит компания в качестве налогоплательщика, а кодом «02» обозначался налоговый агент (к примеру, компания или ИП, перечислявшие НДФЛ с зарплат своих работников).
Таким образом, в 2023 году код «01» должен стоять в платежке на перечисление НДФЛ в составе ЕНП (способ 1), а код «02» — при оформлении отдельной платежки на перечисление этого налога в бюджет (способ 2).
Образец заполнения платежного поручения на перечисление НДФЛ с отпускных, которое заменяет уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов, поможет быстро сориентироваться в новых реквизитах и правилах заполнения — скачайте его на сайте системы «КонсультантПлюс» после оформления бесплатного доступа.
Итоги
Реквизиты для перечисления НДФЛ в 2023 году зависят от способа платежа. При оформлении платежки на ЕНП многие поля заполняются нулями. Если компании или ИП применяют старый платежный способ и формируют отдельные платежки на уплату налогов, при заполнении полей платежного поручения учитываются специальные правила.
Новые правила уплаты НДФЛ с июня 2023 года
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Январские изменения порядка уплаты НДФЛ
Январь 2023 года отметился рядом существенных изменений, внесенных в порядок уплаты большинства налогов.
Вкратце осветим основные из них, которые затронули особенности уплаты агентского НДФЛ:
Введение ЕНС и ЕНП.
Начиная с 2023 года НДФЛ, как и прочие налоги, уплачивается через единый налоговый счет (ЕНС).
Если раньше все обязательные платежи перечислялись в бюджет по платежным поручениям с конкретными реквизитами, то теперь это происходит через ЕНС.
Деньги, поступающие на счет в рамках единого налогового платежа, налоговики списывают по сроку уплаты конкретного платежа.
Установление обязанности сдачи уведомлений по налогам.
По тем налогам, по которым не предусмотрена сдача отчетности или срок уплаты наступает раньше срока сдачи декларации (расчета), необходимо подавать уведомление об исчисленных суммах налога. Касается это и агентского НДФЛ. Срок сдачи указанного документа – до 25 числа ежемесячно.
Уведомление нужно для того, чтобы налоговая знала, сколько средств списать с ЕНС в счет оплаты конкретного платежа, так как все деньги, поступают на счет обезличено.
СБИС Бухгалтерия для любой системы налогообложения — удобный сервис, который помогает вести учет малому бизнесу и крупным компаниям, позволяет выполнять любые бухгалтерские операции.
Изменение срока уплаты агентского НДФЛ.
По выплатам с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца НДФЛ нужно перечислить бюджет до 28 числа текущего месяца.
По выплатам с 23 числа текущего месяца по 22 числа следующего месяца налог нужно уплатить до 28 числа следующего месяца.
Соответственно, по доходу, выплаченному работникам (исполнителям) с 23 мая по 22 июня налог нужно перечислить в бюджет до 28 июня, а по выплатам с 23 июня по 22 июля – до 28 июля.
Изменение даты получения дохода для цели исчисления НДФЛ.
Если раньше доход считался полученным в последний день месяца, то теперь он считается полученным на дату его перечисления работнику (исполнителю). Соответственно, НДФЛ нужно перечислять в бюджет при каждой выплате дохода, в том числе и по авансу.
Упростите себе работу — перейдите на КЭДО
Поможет чек-лист с понятными инструкциями
Забирайте бесплатный чек-лист — переходите на КЭДО безболезненно
Чтобы получить чек-лист, заполните форму:
Изменения по НДФЛ мая-июня 2023 года
Всего таких изменений три:
Изменение последовательности списания денежных средств с ЕНС.
Установление возможности досрочного списания со счета НДФЛ.
Введение обязанности сдачи еще одного уведомления по НДФЛ при досрочном списании данного налога.
Изменение последовательности списания денежных средств с ЕНС
До 2023 года денежные средства списывались с ЕНС в следующей последовательности:
недоимка по всем платежам;
Начиная с 29 мая приоритет списания положительного сальдо с ЕНС отдается НДФЛ.
В первую очередь с единого счета списывается недоимка по НДФЛ, затем текущие платежи по данному налогу и только после этого все остальные: текущие платежи по другим налогам (взносам), пени, проценты, штрафы.
Необходимость внесения данных изменений была обусловлена потерями региональных и местных бюджетов, связанными с недополучением НДФЛ.
НДФЛ, несмотря на то, что является федеральным налогом, зачисляется по большей части в региональные бюджеты и остаточно — в местные. Изменение порядка списания средств с ЕНС позволит устранить дефицит региональных и местных бюджетов и увеличить его пополняемость за счет агентского НДФЛ.
Установление возможности досрочного списания НДФЛ со счета
Указанные изменения также были вызваны просадкой региональных и местных бюджетов в связи с недополучением НДФЛ.
Напомним, что до вступления в силу данных поправок, НДФЛ списывается с ЕНС по сроку уплаты – 28 числа каждого месяца.
Начиная с 29 июня, НДФЛ можно будет уплачивать досрочно, при условии наличия положительного сальдо на едином счете и представления в ИФНС досрочного уведомления по НДФЛ.
Обратите внимание, что отменить досрочную уплату НДФЛ будет невозможно.
Введение обязанности сдачи еще одного уведомления по НДФЛ при досрочном списании данного налога
Как было сказано выше для того, чтобы НДФЛ был списан с ЕНС раньше установленного срока, кроме наличия переплаты по счету, налогоплательщику потребуется сдать досрочное уведомление об исчисленных суммах налогах. Этот документ нужно направить в налоговую до 12 числа текущего месяца. В него потребуется включить выплаты с 23 числа прошлого месяца по 9 число текущего месяца.
Обратите внимание, что обязанность сдачи основного уведомления (до 25 числа) никто не отменял.
Соответственно, организации или ИП, желающие досрочно списать НДФЛ со счета, должны сдать 2 уведомления: одно – до 12 числа текущего месяца, а второе – до 25 числа.
СБИС Бухгалтерия включает в себя: ведение бухгалтерского учета, расчет заработной платы, расчет налогов. В программе можно настроить любые статьи доходов и расходов, системы налогообложения, учет в разрезе договоров. Компаниям удобно контролировать возврат оригиналов документов. Бесплатная круглосуточная консультация поможет ответить на любые вопросы.
Как платить НДФЛ в 2023 году бизнесу
Разбираемся в нововведениях: единый счет для уплаты всех налогов, новые расчетные периоды и сроки сдачи отчетности.
Что изменилось
НДФЛ удерживают с каждой выплаты сотруднику, а не в конце месяца по итогам всех начислений — зарплаты, аванса, больничных и отпускных.
Теперь НДФЛ платят в новые сроки: до 28-го числа каждого месяца. Исключение — декабрь: платят в последний рабочий день в году.
Сдавать отчетность нужно до уплаты налогов. 6-НДФЛ за квартал, полугодие и девять месяцев отправляют до 25-го числа следующего месяца, а годовой отчет — до 25 февраля.
НДФЛ удерживали разом со всех выплат, а теперь с каждой
Раньше работодатели уплачивали НДФЛ со всех выплат в последний день месяца или на следующий день после выплаты зарплаты. Например, 20 марта сотруднику выплатили аванс, а 5 апреля — основную часть зарплаты. Работодатель уплачивал НДФЛ с аванса и зарплаты 6 апреля.
С 2023 года удерживают НДФЛ как с зарплаты, так и с аванса: с каждой выплаты отдельно. Например, в марте — с аванса, а в апреле — с зарплаты. Сама сумма налога в 13% не изменится: она просто разобьется на несколько частей.
Правило относится к любым видам доходов, которые облагаются НДФЛ:
Платить НДФЛ нужно по новым срокам
Раньше НДФЛ, удержанный из разных видов доходов, перечисляли в ФНС в разные сроки. Налог с больничных и отпусков уплачивали до конца месяца, с зарплаты — на следующий день после выплаты.
С 2023 года расчетные периоды для уплаты налога изменились.
Когда уплачивать налог:
Например, сотруднику перевели зарплату 16 апреля, а отпускные — 25 апреля. Расчетный период — с 23 марта по 22 апреля. Платить НДФЛ с зарплаты надо до 28 апреля.
Потом сотрудник ушел в отпуск 28 апреля. Отпускные относятся к периоду с 23 апреля по 22 мая. Платить НДФЛ с отпускных нужно до 28 мая.
Исключение — налог с доходов иностранцев, которые работают в России по найму. Работодатель уплачивает фиксированные авансовые платежи, а потом корректирует их в зависимости от размера зарплаты.
Теперь отчетность сдают до уплаты НДФЛ
До 2023 года компании и ИП сдавали декларацию 6-НДФЛ раз в квартал, а налоговая сверяла по ней ежемесячные платежи. Теперь бизнес должен сначала сообщить ФНС об удержанном НДФЛ и лишь после этого уплатить налог. Декларацию 6-НДФЛ нужно подавать в новые сроки:
Если 25-е — выходной день, декларацию подают в следующий за ним понедельник;
Также бизнесу нужно сдавать новый отчет — «Персонифицированные сведения». В него включают ФИО, ИНН и СНИЛС каждого сотрудника и сумму выплат, начисленных за прошлый месяц. Этот отчет нужно предоставлять не позднее 25-го числа каждого месяца.
Если не подать отчет, пока за это ничего не будет. Штрафы возможны только по результатам выездной налоговой проверки, если она выявила занижение налоговой базы или ошибки в расчетах.
Появился единый налоговый счет
Раньше каждый налоговый платеж перечисляли по отдельным реквизитам. В месяц приходилось составлять несколько платежных поручений.
С 1 января 2023 года Федеральное казначейство завело на каждую компанию и ИП единый налоговый счет (ЕНС), куда компании переводят деньги на налоги, а еще страховые взносы, кроме взносов на травматизм, штрафы и пени. Но есть два исключения — их не получится погасить с ЕНС:
До конца 2023 года действует переходный период: компании могут уплачивать налоги по реквизитам, если им так удобнее. Можно не подавать уведомление об удержанных налогах, а направить в банк платежку, по которой ФНС распределит деньги по бюджетам. Бизнесу важно правильно заполнить платежку и указать статус 02.
Узнать реквизиты ЕНС можно в личном кабинете на сайте налоговой. Бизнес переводит на счет деньги в любой день до 28-го числа, а налоговая сама распределяет средства в региональный и местный бюджеты. Данные о том, сколько и куда уплатить, налоговая берет из отчетов бизнеса.
Налоговая списывает средства в определенном порядке:
Если бизнес перевел на счет не всю сумму, деньги распределяются пропорционально начисленным суммам.
За просрочку бизнес заплатит пеню — переведет ее на тот же счет.
Пополнить ЕНС можно несколькими способами:
Также деньги на ЕНС вносят через онлайн-бухгалтерию Тинькофф.
Это могут сделать:
Подключите РКО в Тинькофф
Получите доступ к бухгалтерскому обслуживанию, овердрафту и другим продуктам
Как платить НДФЛ за сотрудников в 2023 году: новые сроки, платежные поручения, уведомления
С 2023 года введут единый налоговый платеж. НДФЛ тоже нужно будет платить по новым правилам — сроки уплаты будут зависеть от даты, в которую удержан налог. А еще в ИФНС придется подавать уведомления с суммами налога. Разбираемся с изменениями.
В этой статье:
- Новые сроки уплаты НДФЛ в 2023 году
- Как узнать дату удержания НДФЛ
- Как сообщить налоговой сумму НДФЛ
- Как заполнить платежное поручение на уплату НДФЛ в 2023 году
Будем на связи
Следите за новостями Экстерна, первыми узнавайте о новых разъяснениях от экспертов и общайтесь с коллегами в соцсетях
Новые сроки уплаты НДФЛ в 2023 году
С 1 января 2023 года НДФЛ в общем случае нужно будет платить 28 числа (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Это означает, что в этот день на едином налоговом счете налогоплательщика должно быть достаточно денег, чтобы закрыть обязательство по НДФЛ.
Важно! Дата поступления денег на ЕНС не имеет значения. Важно только фактическое наличие нужной суммы на счете.
Перевести деньги можно в любой момент, для этого больше даже не требуется фактически удерживать налог с доходов сотрудника, так как с 2023 года отменен п. 9 ст. 226 НК РФ.
Важно помнить, что 28 числа происходит списание по всем налогам, поэтому на счете должно быть достаточно денег для покрытия совокупной обязанности, иначе деньги распределят пропорционально и образуется недоимка.
Срок уплаты НДФЛ будет зависеть от того, когда его удержали. Списывать налог со счета будут в следующие даты (пп. а п. 13 ст. 2 263-ФЗ):
- налог удержан с 1 по 22 января — 28 января;
- налог удержан с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца — 28 число текущего месяца;
- налог удержан с 23 по 31 декабря — в последний рабочий день года.
Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году мы собрали в таблицу. Тут сразу учтены переносы с выходных и праздников.
| Дата удержания НДФЛ | Срок списания с ЕНС с учетом переноса |
|---|---|
| 1 — 22 января | 30 января |
| 23 января — 22 февраля | 28 февраля |
| 23 февраля — 22 марта | 28 марта |
| 23 марта — 22 апреля | 28 апреля |
| 23 апреля — 22 мая | 29 мая |
| 23 мая — 22 июня | 28 июня |
| 23 июня — 22 июля | 28 июля |
| 23 июля — 22 августа | 28 августа |
| 23 августа — 22 сентября | 28 сентября |
| 23 сентября — 22 октября | 30 октября |
| 23 октября — 22 ноября | 28 ноября |
| 23 ноября — 22 декабря | 28 декабря |
| 23 — 31 декабря | 29 декабря (в последний рабочий день 2023 года) |
Обратите внимание, что НДФЛ, удержанный в последний рабочий день 2022 года, нужно будет платить по старым правилам — не позднее первого рабочего дня 2023 года. Кстати, если выплатить зарплату за декабрь в начале января 2023 года, уплату налога можно будет отсрочить до 30 января 2023 года. Но есть в переходном периоде и проблемы, которые мы разобрали в отдельной статье «НДФЛ с зарплаты за декабрь: разбираемся с переходными положениями».
Автоматизируйте работу с сотрудниками: рассчитывайте зарплату, НДФЛ, взносы, оформляйте кадровые документы прямо в Экстерне
Как узнать дату удержания НДФЛ
Как мы уже сказали, дата уплаты зависит от даты удержания. А дата удержания, в свою очередь, зависит от даты фактического получения дохода.
В этой части изменение только одно, но актуальное для всех и однозначно добавляющее работы: с аванса теперь тоже нужно будет удерживать налог.
Связано это с новой редакцией ст. 223 НК РФ. Раньше в п. 2 было прописано, что фактическая дата получения дохода в виде заработной платы — последний день месяца, за который начислен заработок. Это означало, что удерживать НДФЛ нужно только при окончательном расчете за месяц, а с аванса — не нужно. С 2023 года это положение из НК РФ уберут, поэтому фактической датой получения аванса станет день выплаты, и в этот же день нужно будет удерживать НДФЛ.
В остальном правила остаются прежними. Повторим еще раз, чтобы избежать путаницы. Итак, дата удержания НДФЛ с основных видов доходов в денежной форме:
- зарплата — день выплаты;
- аванс — день выплаты;
- больничное пособие — день выплаты;
- отпускные — день выплаты;
- командировочные — последний день месяца, в котором утвержден авансовый расчет.
Если доход сотруднику был выдан в натуральной форме, то НДФЛ нужно удержать из его следующих денежных доходов. Например, 9 января 2023 работодатель подарил сотруднику новогодний подарок — планшет. Удержать налог нужно будет при следующей денежной выплате — с аванса, выплаченного 25 января 2023. Это значит, что уплачен налог будет уже 28 февраля.
Полезные статьи
Как сообщить налоговой сумму НДФЛ
Еще одна новая обязанность налоговых агентов — подавать в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налогов. С его помощью налоговая сможет понять, на какие направления какие суммы со счета вы хотите направить.
В одно уведомление можно включить сразу все налоги, которые нужно уплатить до 28 числа соответствующего месяца. То есть подавать отдельные уведомления на НДФЛ, на взносы, на УСН и прочие налоги не нужно — все можно включить в один документ. Такие уведомления можно будет отправлять через Экстерн, личный кабинет налогоплательщика или сдавать на бумаге.
Формируйте платежные поручения по ЕНП, отправляйте уведомления с суммами платежей и сверяйте расчеты с ФНС в Экстерне
Форма уведомления на 2023 год еще не утверждена, она находится в разработке (Проект ID 01/02/06-22/00129158). Если изменений не внесут, выглядеть оно будет так:
Порядок заполнения уведомления тоже утвердят этим приказом:
- «КПП в соответствии с налоговой декларацией (расчетом)» — заполняют только юрлица в соответствии с расчетом 6-НДФЛ. За счет этого реквизита будут определять списания в пользу обособленных подразделений.
- «Код по ОКТМО» — указывается актуальный код территории бюджетополучателя.
- «КБК» — указывается КБК для налога по НДФЛ.
- «Сумма налога» — сумма исчисленного в отчетный период НДФЛ.
- «Отчетный период/Номер месяца (квартала)» — код налогового периода в соответствии с приложением 2 к порядку заполнения Уведомления: 21 — I квартал; 31 — полугодие; 33 — 9 месяцев; 34 — год. При указании кодов 21, 31, 33 указывается порядковый номер квартального месяца, а в случае заполнения кода 34 — порядковый номер квартала.
- «Отчетный (календарный) год» — заполняется год за налоговый период которого исчислен налог в соответствии с порядком заполнения расчета 6-НДФЛ.
Срок сдачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца, в котором должен быть уплачен налог. В случае с НДФЛ срок зависит от даты удержания налога. Мы составили табличку:
| Дата удержания НДФЛ | Срок подачи уведомления об исчисленных суммах налога |
|---|---|
| 1 — 22 января | 25 января |
| 23 января — 22 февраля | 27 февраля |
| 23 февраля — 22 марта | 27 марта |
| 23 марта — 22 апреля | 25 апреля |
| 23 апреля — 22 мая | 25 мая |
| 23 мая — 22 июня | 26 июня |
| 23 июня — 22 июля | 25 июля |
| 23 июля — 22 августа | 25 августа |
| 23 августа — 22 сентября | 25 сентября |
| 23 сентября — 22 октября | 25 октября |
| 23 октября — 22 ноября | 27 ноября |
| 23 ноября — 22 декабря | 25 декабря |
| 23 — 31 декабря | 29 декабря (в последний рабочий день 2023 года) |
Обратите внимание, что НДФЛ в налоговые уведомления включать нужно в любом случае, даже если вы представите 6-НДФЛ. О причинах мы рассказали в статье «Уведомление по ЕНП в 2023 году: форма, сроки, штрафы и многое другое».
Пример. ООО «Домик у реки» выплачивает сотрудникам зарплату 15 числа, а аванс — 30 числа. В этом случае в январе бухгалтер действует так:
- 15 января удерживает НДФЛ с зарплаты за декабрь;
- до 25 января подает уведомление об исчисленных налогах, в том числе НДФЛ;
- до 30 января перечисляет деньги на ЕНС, чтобы к дате списания там было достаточно средств.
Для аванса, который выплачен 30 января, сроки другие:
- 30 января удерживает НДФЛ с аванса за январь;
- до 27 февраля подает уведомление об исчисленных налогах, в том числе НДФЛ;
- до 28 февраля перечисляет деньги на ЕНС, чтобы к дате списания там было достаточно средств.
НДФЛ, удержанный с обеих выплат, попадет в расчет 6-НДФЛ за 1 квартал. Его нужно сдать до 25 апреля 2023 года.
В разделе 1 общий НДФЛ, подлежащий перечислению за период с 1 января по 22 марта, будет показан в строке 020. Налог, удержанный 15 января, указывается в строке 021, а удержанный 30 января — в строке 022.
Как заполнить платежное поручение на уплату НДФЛ в 2023 году
Перечислять НДФЛ на единый налоговый счет нужно будет специальным платежным поручением — оно общее для всех видов налогов, которые формируют совокупную обязанность на ЕНС.
Проект с поправками в порядок заполнения платежного поручения еще на рассмотрении (ID № 01/02/11-22/00132827). В новой платежке, если вы будете подавать уведомления, достаточно заполнить:
- поле 60 — ИНН плательщика;
- поле 104 — КБК единого налогового счета (текущий код 18201061201010000510 могут заменить);
- поля 61 и 103 — ИНН и КПП получателя;
- поле 101 — статус налогоплательщика 34.
Нули проставляются в полях «Основание платежа», «Налоговый период», «Номер документа» и «Дата документа», «КПП» плательщика, «ОКТМО», «Назначение платежа». «Плательщик».
В 2023 году можно платить налоги не единым платежом, а отдельными платежными поручениями. Этот переходный период мы разобрали в статье «Платежное поручение по ЕНП в 2023 году — порядок заполнения и инструкция».
Формируйте платежные поручения на уплату налогов и передавайте в ИФНС уведомления об исчисленных суммах налогов