6 ндфл с какого года начали сдавать
Перейти к содержимому

6 ндфл с какого года начали сдавать

  • автор:

6 ндфл с какого года начали сдавать

приказом ФНС России

от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@

ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТА СУММ НАЛОГА НА ДОХОДЫ

ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИСЧИСЛЕННЫХ И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ

Список изменяющих документов

(в ред. Приказа ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, заполняется налоговыми агентами и представляется в налоговый орган по месту учета по форме 6-НДФЛ (далее — Расчет).

Форма Расчета состоит из:

Раздела 1 «Обобщенные показатели» (далее — Раздел 1);

Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» (далее — Раздел 2).

Расчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год (далее — период представления).

Форма нового расчета 6-НДФЛ

С 1 января 2016 года у работодателей появится еще одна обязанность – составлять ежеквартальный отчет о суммах НДФЛ, исчисленных и удержанных ими как налоговыми агентами. Данный отчет представляется не по каждому физическому лицу, а в целом по всем физлицам, которым был выплачен доход.

Форма нового расчета (6-НДФЛ), порядок его заполнения и формат представления в электронном виде утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Приказ вступил в силу 16 ноября 2015 года.

Новый налоговый расчет был введен Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ (далее – Закон № 113-ФЗ), соответствующим абзацем был дополнен пункт 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Итак, со следующего года организациям — налоговым агентам придется ежеквартально отчитываться по форме 6-НДФЛ о выплаченных физлицам доходах в целом и раз в год представить отчет по форме 2-НДФЛ в отношении каждого физлица, получившего от организации доход.

Что представляет собой новый расчет

Форма 6-НДФЛ представляет собой документ, в котором налоговым агентом обобщена информация в целом по всем физическим лицам, получившим от него доход (п. 1 ст. 80 НК РФ):

  • о суммах начисленных и выплаченных им доходов,
  • о предоставленных налоговых вычетах,
  • об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ;
  • о других данных, служащих основанием для исчисления налога.

Расчет состоит из:

  1. Титульного листа;
  2. Раздела I «Обобщенные показатели»;
  3. Раздел II «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

В настоящее время налоговые агенты представляют в инспекцию по месту учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах НДФЛ, начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет за этот год по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Сравним эти два расчета (см. таб. 1).

Что общего и разного в расчетах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Форма расчета

Заполняется на каждого работника раз в год

Подается по всем работникам без персонифицированных данных раз в квартал

Представляются налоговыми агентами в налоговые органы по месту учета.

Формы представляют в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, не превышает 25 человек, налоговые агенты могут подать сведения об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ и расчет сумм налога на бумажных носителях.

Особенности заполнения формы 6-НДФЛ

В комментируемом Приказе № ММВ-7-11/450@ оговариваются некоторые нюансы заполнения формы 6-НДФЛ. Так, исправлять ошибки с помощью корректирующего средства запрещено. Также не допускается двусторонняя печать отчета на бумажном носителе и скрепление листов таким образом, чтобы листы испортились.

В расчете можно указывать ноль, если значения по суммовым показателям отсутствуют.

Расчет нужно будет заполнять по каждому ОКТМО отдельно. Дело в том, что организациям с обособленными подразделениями в нескольких муниципальных районах, но на территории одной налоговой инспекции, предписано сдавать отдельные расчеты по каждому подразделению в одну инспекцию.

Аналогичное требование установлено для индивидуальных предпринимателей, применяющих системы налогообложения в виде ЕНВД, ПСН, у которых есть торговые объекты в одном районе с разными ОКТМО. Отдельные отчеты по форме 6-НДФЛ по каждому ОКТМО им нужно будет представить в налоговый орган по месту учета в связи с осуществлением деятельности, переведенной на ЕНВД или ПСН (подп. «а», п. 3 ст. 2 Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ).

Важно, что в бумажном варианте расчет представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.

Сдача расчета в инспекцию

Отчет формируют нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год на основании данных регистров налогового учета (см. таб. 2).

Сроки подачи форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Отчетный период

Не позднее 30 апреля 2016 года

Не позднее 30 июля 2016 года

Не позднее 30 октября 2016 года

Не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом

Не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом (в отношении доходов, с которых исчислен и удержан в бюджет НДФЛ).

Не позднее 1 марта года, следующего за налоговым периодом (сообщаем о невозможности удержать НДФЛ).

Компания – налоговый агент может представить в инспекцию форму 6-НДФЛ лично или через представителя в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

Датой представления расчета считается:

  • дата его фактического представления, при представлении лично или представителем налогового агента в налоговый орган;
  • дата его отправки почтовым отправлением с описью вложения, при отправке по почте;
  • дата его отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи оператора электронного документооборота.

Ответственность за непредставление формы 6-НДФЛ

За неисполнение обязанности налогового агента по представлению ежеквартальной формы 6-НДФЛ для работодателей установлена ответственность.

Во-первых, вводится штраф за опоздание со сдачей формы 6-НДФЛ. Новым пунктом 1.2 статьи 126 Налогового кодекса РФ определено, что непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета 6-НДФЛ в инспекцию по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (эта норма введена Законом № 113-ФЗ).

Во-вторых, санкции полагаются за представление налоговым агентом в ИФНС расчетов 6-НДФЛ, содержащих недостоверные сведения. Это штраф в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения. Такая ответственность предусмотрена статьей 126.1. Налогового кодекса РФ, также введенной Законом № 113-ФЗ. При этом налоговый агент освобождается от ответственности, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений (п.2 ст. 126.1 НК РФ).

В-третьих, за непредоставление 6-НДФЛ инспекция орган вправе принять решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (п. 3.2 ст. 76 НК)

Налоговый консультант М.А. Дзапарова, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

Профессиональная пресса для бухгалтера

Для тех, кто не может отказать себе в удовольствии полистать свежий журнал, почитать проверенные экспертами качественно сверстанные статьи. Выбрать журнал >>

Полный справочник по 6-НДФЛ: построчные объяснения, таблицы по разным видам дохода, частые ошибки

 Хотите уметь находить свои и чужие ошибки в учете и исправлять их без последствий для компании? Покажем практический алгоритм с проводками и примерами исправления ошибок на курсе повышения квалификации «Исправление ошибок в учете».

Официальное удостоверение на 25 ак. часов в госреестре Рособрнадзора.

Форма 6-НДФЛ введена в 2016 году, но до сих пор вызывает вопросы по ее заполнению. А все из-за того, что нужно учесть множество деталей. Разберемся, что же это за коварный документ.

6-НДФЛ — это отчет, в котором декларируется информация о: суммах полученных доходов физических лиц; исчисленных и удержанных суммах НДФЛ; датах фактического получения дохода; датах и сроках удержания и перечисления налога за отчетный период в целом по организации (обособленному подразделению).

Кто должен сдавать 6-НДФЛ?

Обязанность по сдаче отчета 6-НДФЛ возникает у всех налоговых агентов, которые выплачивают доходы физическим лицам. Налоговыми агентами признаются российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ?

До тех пор, пока выплаты в пользу физических лиц не производятся, и налогооблагаемый доход не начисляется, т.е. все показатели отчета 6-НДФЛ равны «нулю», обязанность по сдаче 6-НДФЛ не возникает. Сдавать «нулевой» отчет 6-НДФЛ не нужно. Но, если вы решите перестраховаться и сдать «нулевой» отчет, ИФНС обязаны у вас его принять (Письмо ФНС от 04.05.2016 N БС-4-11/7928@).

Стоит учесть, что если вы производили выплаты дохода в пользу физических лиц в период с 1 по 3 квартал, а в 4 квартале доход не начислялся и выплаты не производились, то обязанность по сдаче 6-НДФЛ за 4 квартал сохраняется, т.к. «Раздел 1» декларации заполняется нарастающим итогом (Письмо ФНС от 23.03.2016 N БС-4-11/4958@).

Отчетный период и сроки сдачи 6-НДФЛ

Отчетным периодом для сдачи 6-НДФЛ является квартал. Установлены следующие сроки сдачи отчета:

1. За 1 квартал — до 30 апреля;

2. За полугодие — до 31 июля;

3. За 9 месяцев — до 31 октября;

4. За год — не позднее 1 апреля следующего года.

Способы сдачи 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ можно сдавать как в электронном виде посредством телекоммуникационных каналов связи, так и на бумажном носителе, если численность людей, получивших доходы в налоговом периоде (за год) не превышает 25 человек.

Куда сдавать 6-НДФЛ?

Сдавать расчет 6-НДФЛ нужно в ИФНС по месту своего учета. Для организаций — это место нахождения, а для ИП — это место регистрации. Если у организации есть ОП, то расчет сдается по месту учета каждого ОП.

Как составлять и куда сдавать 6-НДФЛ организациями, имеющими ОП?

Если организация имеет ОП, то отчет 6-НДФЛ составляется отдельно по каждому зарегистрированному ОП (по каждому КПП), даже в том случае, если несколько ОП стоят на учете в одной и той же ИФНС. Соответственно, все отчеты по ОП сдаются по месту учета соответствующих ОП.

Какие доходы отражать в 6-НДФЛ, а какие нет?

В 6-НДФЛ нужно показать все доходы, с которых полагается удержание НДФЛ как налоговыми агентами. Доходы, которые облагаются лишь частично, тоже необходимо включить в расчет. Например, это может быть доход в виде материальной помощи или стоимости подарков, по которым действует лимит 4 000,00 рублей в год, т.к. общая стоимость таких доходов может превысить необлагаемый минимум в течении года. В расчет 6-НДФЛ не нужно включать следующие доходы:

1. Доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ.

2. Доходы индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, и прочих лиц, занимающихся частной практикой.

3. Доходы, перечисленные в п. 1 ст. 228 НК РФ. Например, это могут быть доходы от продажи имущества, принадлежащего физическому лицу на праве собственности.

4. Доходы резидентов других стран, которые не облагаются в РФ в силу международных договоров.

Структура 6-НДФЛ и порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ и включает в себя следующие разделы:

1. Титульный лист;

2. Раздел 1 «Обобщенные показатели»;

3. Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, то есть на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. Для заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ используются сведения из налоговых регистров по НДФЛ.

Порядок заполнения Титульного листа формы 6-НДФЛ

Заполнение Титульного листа, как правило, не вызывает никаких вопросов. Здесь все достаточно просто, без каких-либо особенностей. Нужно будет заполнить следующие строки:

1. Строка «ИНН» и «КПП»;

2. Строка «Номер корректировки»;

3. Строка «Период представления (код)»;

4. Строка «Налоговый период»;

5. Строка «Представляется в налоговый орган (код)»;

6. Строка «По месту нахождения (учета) (код)»

7. Строка «Налоговый агент»;

8. Строка «Форма реорганизации (ликвидации)(код)»;

9. Строка «ИНН/КПП реорганизованной организации»;

10. Строка «Код по ОКТМО»;

11. Строка «Номер контактного телефона»;

12. Строка «На ___ страницах с приложением подтверждающих документов или копий на ___ листах»;

13. Строка «Доверенность и полноту сведений, указанных в расчете, подтверждаю»;

14. Строка «Подпись_____ Дата»;

15. Строка «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя».

Почти все эти элементы декларации хорошо знакомы и заполнить их не составит труда. Обратим внимание лишь на некоторые из них.

Заполнение Титульного листа Отчета 6-НДФЛ в целом по организации, без ОП

Если вы составляете Расчет 6-НДФЛ в целом по организации, не имеющей ОП, то здесь все просто.

В Строке «ИНН» и «КПП» вы указываете ИНН и КПП вашей организации.

В Строке «Представляется в налоговый орган (код)» указываете код ИФНС, в которой ваша организация стоит на учете.

В Строке «По месту нахождения (учета) (код)» нужно указать Код «213» «По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика» или «214» «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком».

В Строке «Налоговый агент» указываете наименование вашей организации.

В Строке «Код по ОКТМО» указываете ОКТМО вашей организации.

Заполнение Титульного листа Отчета 6-НДФЛ по ОП

При составлении Отчета по ОП нужно будет обратить внимание на заполнение следующих Строк Титульного листа Декларации.

В Строке «ИНН» и «КПП» вы указываете ИНН вашей организации и КПП вашего ОП.

В Строке «Представляется в налоговый орган (код)» указываете код ИФНС, в которой зарегистрировано ваше ОП.

В Строке «По месту нахождения (учета) (код)» нужно указать Код «220» «По месту нахождения обособленного подразделения российской организации».

В Строке «Налоговый агент» указываете наименование вашей организации.

В Строке «Код по ОКТМО» указываете ОКТМО вашего ОП.

Заполнение Титульного листа Отчета 6-НДФЛ по закрытому ОП

Как заполнить Титульный лист Отчета по закрытому ОП зависит от того, в какой момент вы подаете 6-НДФЛ — до снятия ОП с учета в ИФНС или после.

Если вы подаете отчет до снятия ОП с учета, то при составлении отчета ничего не меняется. Вы заполняете его как обычный отчет по ОП и подаете его в ИФНС по месту учету этого ОП.

Если же вы подаете отчет после снятия ОП с учета, то вам нужно будет подать этот отчет в ИФНС по месту учета вашей головной организации и при составлении отчета обратить внимание на заполнении следующих Строк Титульного листа Декларации.

В Строке «ИНН» и «КПП» вы указываете ИНН вашей организации и КПП вашего закрытого ОП.

В Строке «Представляется в налоговый орган (код)» указываете код ИФНС, в которой зарегистрирована ваша Головная организация.

В Строке «По месту нахождения (учета) (код)» нужно указать Код «213» «По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика» или «214» «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком».

В Строке «Налоговый агент» указываете наименование вашей организации.

В Строке «Код по ОКТМО» указываете ОКТМО вашего закрытого ОП.

Порядок заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Раздел 1 расчета включает в себя доходы, вычеты и налог по ним в целом по организации (ОП) итого за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год нарастающим итогом с начала года.

Раздел 1 условно можно разделить на 2 блока. Блок 1 — это строки 010-050 и Блок 2 — это строки 060-090. Блок 1, а именно строки 010-050 заполняются отдельно по каждой ставке НДФЛ (если имели место быть выплаты, облагаемые по разным ставкам НДФЛ). А вот Блок — 2, а именно строки 060-090, заполняются единожды, в целом по всей организации (ОП), без детализации по ставкам НДФЛ.

Строка 010 «Ставка налога, %»

В данной строке указывается ставка НДФЛ.

Строка 020 «Сумма начисленного дохода»

В этой строке отражается сумма полученных доходов физическими лицами, по ставке указанной в «Строке 010», если их фактическое получение приходится на соответствующий отчетный период за который и составляется расчет 6-НДФЛ.

Самой распространённой ошибкой при заполнении данной строки является тот факт, что многие для заполнения данной строки используют данные бухгалтерского учета, а нужно ориентироваться на налоговые регистры.

Например, доходы по ЗП признается в том периоде, в котором она начислена, а вот доходы по договорам ГПХ в том периоде, когда они выплачены. Поэтому для корректного заполнения «Строки 020» важно правильно определить дату фактического получения дохода. Ниже приведем перечень основных доходов с указанием даты их фактического получения.

Соответственно, для заполнения «Строки 020» нужно ориентироваться не на дату начисления дохода, а на дату фактического его получения, что не всегда совпадает.

Таблица 1

№ ПП

Вид дохода

Дата получения дохода

Дата удержания налога

Срок уплаты налога

1

2

3

4

5

1

Заработная плата (ЗП)

Последний день месяца

День фактической выплаты ЗП

Следующий рабочий день после выплаты

2

Аванс, выплативший в последний день месяца или позднее

Последний день месяца за который выплатили Аванс

День фактической выплаты Аванса

Следующий рабочий день после выплаты

3

Ежемесячная производственная премия

Последний день месяца, за который начислена Премия

День фактической выплаты Премии

Следующий рабочий день после выплаты

4

Квартальная производственная премия

Дата выплаты Премии

Дата выплаты Премии

Следующий рабочий день после выплаты

5

Годовая производственная премия

Дата выплаты Премии

Дата выплаты Премии

Следующий рабочий день после выплаты

6

Дата выплаты Премии

Дата выплаты Премии

Следующий рабочий день после выплаты

7

Вознаграждения по договорам ГПХ

Дата выплаты Вознаграждения

Дата выплаты Вознаграждения

Следующий рабочий день после выплаты

8

Дата выплаты Отпускных

Дата выплаты Отпускных

Последнее число месяца, в котором выплатили Отпускные

9

Дата выплаты Больничных

Дата выплаты Больничных

Последнее число месяца, в котором выплатили Больничные

10

Дата выплаты Дохода

Дата выплаты Дохода

Следующий рабочий день после выплаты

11

Доход в натуральной форме, при наличии иных выплат данному работнику

Дата выплаты Дохода

День фактической выплаты какого-либо дохода

Следующий рабочий день после выплаты

12

Доход в натуральной форме, если иных выплат данному работнику не производились

Дата выплаты Дохода

13

Компенсация за неиспользованные отпуск

Дата выплаты Дохода

Дата выплаты Дохода

Следующий рабочий день после выплаты

14

Доход в виде материальной выгоды от экономии на %

Последний день месяца

День фактической выплаты какого-либо дохода

Следующий рабочий день после выплаты

15

Дата выплаты Дивидендов

Дата выплаты Дивидендов

Следующий рабочий день после выплаты

Строка 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов»

В этой строке нужно указать сумму дивидендов, которые выплачены в текущем отчетном периоде, облагаемые по ставке, указанной в «Строке 010». Эта сумма информационно выделяется отдельной строкой, но при этом включается в общую сумму начисленного дохода, показанного по «Строке 020».

Строка 030 «Сумма налоговых вычетов»

Здесь необходимо отразить все вычеты, которые представлены физическим лицам за отчетный период по доходам, указанным в «Строке 020». Это могут быть стандартные, имущественные, социальные и инвестиционные налоговые вычеты. Так же по «Строке 030» нужно показать суммы, которые уменьшают налоговую базу и необлагаемые суммы, по доходам, освобожденным в определенных пределах. Например, 4 000,00 руб. с подарков полученных сотрудниками.

Строка 040 «Сумма исчисленного налога»

По «Строке 040» нужно указать общую сумму НДФЛ, которую исчислили с дохода, указанного в «Строке 020» и по ставке, указанной в «Строке 010» за соответствующий отчетный период.

Строка 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов»

Информационно нужно указать сумму НДФЛ, которую начислили с выплаченных дивидендов, указанных в «Строке 025» и по ставке, указанной в «Строке 010» за соответствующий отчетный период.

Строка 050 «Сумма фиксированного авансового платежа»

Данная строка заполняется только в том случае, если есть иностранные работники, которые работают по патенту.

В этом случае, здесь нужно будет указать общую сумму фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, на которую вы уменьшаете налог всех иностранных работников, работающих на патенте.

После того как заполнили Блок 1, а именно строки 010-050 по всем ставкам модно приступить к заполнению Блока 2, а именно к запылению строк 060-090.

Строка 060 «Количество физических лиц, получивших доход»

Здесь укажите общее количество работников, которым вы выплачивали доход в течении соответствующего отчетного периода.

Работники, которые не получали облагаемый доход, в данный показатель не включайте. Если в течении отчетного периода один и тот же человек был принят дважды, т.е. был принят, затем уволен и вновь принят, то его нужно указать один раз.

Строка 070 «Сумма удержанного налога»

По «Строке 070» нужно указать сумму налога, удержанную в течении отчетного периода в момент выплаты дохода. Принципиальное отличие показателей Строк 040 и 070 состоит в том, что по «Строке 040» указывается сумма НДФЛ с полученного, но не выплаченного дохода, а по «Строке 070» указывается сумма НДФЛ с перечисленного дохода. Т.е. эти показатели могут принимать неравные значения. Например, НДФЛ, который удерживается с ЗП за декабрь в январе не отражается в «Строке 070» расчета 6-НДФЛ за год, а включается в «Строку 070» расчета 6-НДФЛ за 1 квартал следующего года.

Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом»

По данной строке нужно указать сумму НДФЛ, которая исчислена, но не удержана. Например, если доход выплачен в натуральной форме и иных выплат не производилось. Т.е. это те суммы налога, на которые вы должны будите подать Справку 2-НДФЛ с признаком «2».

В этой строке не нужно показывать доходы, которые вы удержите в последующие отчетные периоды. Например, по «Строке 080» Отчета 6-НДФЛ за 1 квартал не указывается сумма НДФЛ с ЗП за март, которая будет удержана во 2 квартале.

Строка 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом»

Здесь мы указываем общую сумму налога, возвращенную физическому лицу налоговым агентом.

Порядок заполнения Раздела 2 формы 6-НДФЛ

В Разделе 2 формы 6-НДФЛ непосредственно представляется информация о произведенных выплатах дохода в пользу физических лиц за соответствующий отчетный период, а именно даты фактического получения дохода, дата удержания налога и предельные сроки перечисления удержанного налога.

В Разделе 2 отражаются операции за тот отчетный период, по которому составляется расчет 6-НДФЛ. В отчете за 1 квартал отражаются выплаты за период январь-март.

В отчете за полугодие отражаются выплаты за период апрель-июнь.

В отчете за 9 месяцев отражаются выплаты за период июль-сентябрь. В отчете за год отражаются выплаты за период октябрь-декабрь.

При этом, ориентиром для включения конкретной выплаты в тот или иной отчетный период является предельный срок перечисления удержанного налога.

Если этот предельный срок еще не наступил, то включать эту выплату в Раздел 2 не нужно. Например, ЗП за март выплатили 31 марта. Крайний срок уплаты НДФЛ по данной выплате 01 апреля. Несмотря на то, что сама выплата дохода производилась в 1 квартале, в Раздел 2 Отчета 6-НДФЛ этот доход нужно будет отразить во 2 квартале, т.к. крайний срок перечисления НДФЛ приходится на 2 квартал.

По каждой выплате дохода в пользу физических лиц нужно заполнить отдельный Блок строк 100-140. Для этого, для каждой выплаты нужно определить:

«Дату фактического получения дохода» — строка 100;

«Дату удержания налога» — строка 110;

«Срок перечисления налога» — строка 120;

Доходы, по которым все три даты совпадают нужно объединить в один Блок строк 100-140.

Строка 100 «Дата фактического получения дохода»

Здесь нужно указать дату фактического получения дохода, отраженного по «Строке 130». Это дата, на которую доход подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ.

Для каждого вида дохода определена своя дата. Основные виды доходов и даты их фактического получения представлены в графе 2 и в графе 3 Таблицы 1 соответственно.

Строка 110 «Дата удержания налога»

Здесь отражается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по «Строке 130». Как правило, это дата совпадает с датой выплаты дохода, т.е. с датой фактического перечисления денежных средств (выплаты из кассы или получения дохода в натуральной форме) в пользу физического лица. Но есть и исключения (СМ. графу 4 Таблицы 1).

Строка 120 «Срок перечисления налога»

В «Строке 120» нужно указать предельный срок уплаты удержанного НДФЛ с дохода, указанного по «Строке 130». Как правило, это следующий рабочий день после выплаты дохода. Если этот день приходится на праздничный или выходной, то предельный срок уплаты НДФЛ переносится на ближайший рабочий день.

Но есть доходы, по которым предельный срок перечисления НДФЛ приходится на дату отличную от следующего дня. Например, НДФЛ с отпускных. Предельный срок перечисления НДФЛ по таким выплатам — последний день месяца, в котором производились выплаты этих отпускных.

Более детальную информацию о предельных сроках перечисления НДФЛ по конкретному виду дохода можно посмотреть в графе 5 Таблицы 1.

Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода»

В этой строке нужно указать сумму выплаченного дохода (включая НДФЛ), полученного (подлежащего включению в налоговую базу по НДФЛ) на дату, указанную в «Строке 100».

Строка 140 «Сумма удержанного налога»

Здесь нужно указать сумму удержанного налога с выплаченного дохода, указанного по «Строке 130» на дату, указанную в «Строке 110».

Сумма «Строк 140» может не совпадать с суммой, указанной по Строке «070». Во — первых в силу того, что Раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года, а Раздел 2 только за конкретные 3 месяца. Во — вторых, это сумма может не совпадать уже начиная с 1 квартала.

Рассмотрим такой пример. Выплата ЗП производилась 31 марта, соответственно, дата удержания налога приходится на 1 квартал, в связи с чем, по строке 070 Раздела 1 мы должны отразить НДФЛ с этой суммы в 1 квартале. Но, так как предельный срок уплаты этого налога приходится на 01 апреля, то по «Строке 140» Раздела 2 эту сумму НДФЛ мы должны будем отразить во 2 квартале.

Когда удержать НДФЛ не представляется возможным в строках 110, 120 и 140 нужно проставить нули. Например, такая ситуация возможна при выплате дохода в натуральной форме, при отсутствии иных выплат в пользу этого лица.

Также, нули по этим строкам проставляются и в том случае, если удерживать налог не нужно. Например, когда сумма вычетов превышает сумму полученного дохода.

Отчёт 6-НДФЛ

вопросы

Форма 6-НДФЛ — это расчёт, с помощью которого работодатели информируют ФНС о том, какие выплаты получили работники компании и какой налог на доходы физических лиц был удержан с этих выплат. Форму 6-НДФЛ сдают каждый квартал. Разберёмся в том, как заполнить 6-НДФЛ в 2023 году и когда нужно сдать эту отчётность.

Кто должен сдавать 6-НДФЛ

Сдавать отчёт 6-НДФЛ обязаны все налоговые агенты — компании, которые перечисляют в бюджет РФ налоги вместо налогоплательщиков-физлиц. Налоговыми агентами считаются лица, которые выплачивают доход, например, выдают своим сотрудникам зарплату или выделяют им материальную помощь.
Таким образом, 6-НДФЛ должны сдавать:

  • российские организации;
  • обособленные подразделения иностранных организаций в РФ;
  • индивидуальные предприниматели;
  • физические лица, которые занимаются частной практикой. Например, нотариусы и адвокаты, если у них есть подчинённые.

Если организация или ИП не имеют работников и, соответственно, не выплачивают доходы физическим лицам, то сдавать расчёт по форме 6-НДФЛ не нужно.

Изменения по 6-НДФЛ в 2023 году

Сроки отчётности и платежей. С 2023 года ИП и юрлица платят налоги и взносы по новым правилам. Все налоги, включая 6-НДФЛ, теперь входят в состав Единого налогового платежа (ЕНП). Компания должна перевести все средства одновременно на свой Единый налоговый счёт (ЕНС). Сделать это нужно не позднее 28-го числа каждого месяца. Отправить отчётность по 6-НДФЛ в ФНС необходимо не позднее 25-го числа того месяца, который следует за отчётным кварталом.

Дата получения дохода. Ранее датой получения дохода считали последнее число месяца, во время которого сотруднику перевели зарплату. В 2023 году этой датой стал именно тот день, когда компания начислила выплаты. Теперь предприниматель должен удерживать НДФЛ при каждой выплате средств сотруднику. Например, налог нужно учесть при начислении и аванса, и заработной платы.

Расчётный период. В 2023 году налог рассчитывают с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число настоящего месяца. Для двух месяцев установлены специальные сроки:

  • январь: расчётный период с 1 по 22 число;
  • декабрь: расчётный период с 23 по 31 число.

Форма отчёта. Изменения, которые налоговая внесла в форму для отчёта по 6-НДФЛ, указаны в приказе ФНС № ЕД-7-11/881@. Большинство правок коснулось раздела 1. Например, теперь в строке 020 нужно указывать налог, который подлежит перечислению за последние три месяца отчётного периода. В строках 021–024 потребуется распределить общую сумму НДФЛ по четырём срокам перечисления. Кроме того, в новой версии отчёта 6-НДФЛ изменились штрихкоды.

Форма 6-НДФЛ в 2023 году

Структура формы 6-НДФЛ

В 2023 году форма 6-НДФЛ по-прежнему состоит из трёх частей:

  • Титульный лист: указывают наименование, ИНН и КПП организации, номер налоговой инспекции, отчётный период и календарный год.
  • Раздел 1: исчисленный и удержанный НДФЛ, срок перечисления налога, суммы налога, которые были возвращены в последние три месяца отчётного периода..
  • Раздел 2: обобщённая информация о доходах физлиц, сведения о суммах вычетов и НДФЛ по соответствующей ставке за первый квартал, полугодие, девять месяцев или год нарастающим итогом с начала года.

К отчёту 6-НДФЛ по итогам года нужно приложить справку о доходах и суммах налога по каждому физическому лицу.
Скачать форму 6-НДФЛ для 2023 года.

Общие правила заполнения формы

Юрлица и ИП имеют право сдать бумажную отчётность по 6-НДФЛ, если в компании получили выплаты не более 10 человек. Заполнять форму от руки нужно синими или фиолетовыми чернилами. Пользоваться корректирующими средствами («штрихами», «замазками») запрещено. Показатели нужно вписывать, начиная с первой ячейки слева, в незаполненных клетках ставить прочерки. После заполнения отчёта нужно пронумеровать страницы. Если бухгалтер решил заполнить бланк на компьютере и после распечатать его, чтобы подать в бумажном виде, необходимо использовать шрифт Courier New (16 или 18 пт).

Раздел 1 формы 6-НДФЛ: как заполнить

Строка 010: код бюджетной классификации (КБК) по налогу. Уточнить свой КБК можно на сайте ФНС. Для каждого КБК заполняется отдельный бланк с разделом 1.

Строка 020: общая сумма налога, которая подлежит перечислению за последние три месяца отчётного периода.

Строки 021–024: суммы налогов, распределённые по четырём срокам перечисления. Сумма значений строк 021-024 должна равняться значению графы 020. В 2023 году эти поля нужно заполнять, исходя из следующих сроков:

Отчётный период Сроки перечисления налога
Строка 021 (первое перечисление) Строка 022 (второе перечисление) Строка 023 (третье перечисление) Строка 024 (четвёртое перечисление)
I квартал С 1 по 22 января С 23 января по 22 февраля С 23 февраля по 22 марта
I полугодие С 23 марта по 22 апреля С 23 апреля по 22 мая С 23 мая по 22 июня
9 месяцев С 23 июня по 22 июля С 23 июля по 22 августа С 23 августа по 22 сентября
Год С 23 Сентября по 22 октября С 23 октября по 22 ноября С 23 ноября по 22 декабря С 22 по 31 декабря

Строки 030–032: заполняются, если сотрудникам возвращали удержанный налог.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ: как заполнить

Строка 100: ставка НДФЛ (13% или 15%). Для каждой ставки НДФЛ нужно заполнять отдельный бланк раздела 2.

Строка 105: КБК (такой же, как в строке 010 раздела 1).

Строка 110: сумма дохода, который был выплачен физлицам. Указывается нарастающим итогом с начала года.

Строки 111–115: уточнение показателя из строки 110 по видам доходов.

Строка 120: общее число физических лиц, которые получили выплаты в течение отчётного периода.

Строка 121: количество высококвалифицированных специалистов, которые получили выплаты.

Строка 130: общая сумма налоговых вычетов, которые получили физлица.

Строка 140: общая сумма НДФЛ.

Строки 140–142: суммы налога с дивидендов и с доходов высококвалифицированных специалистов.

Строка 150: заполняется, если в компании есть иностранный сотрудник, который работает по патенту и уплачивает фиксированный авансовый платёж. Эта сумма зачтётся в счёт НДФЛ.

Строка 155: заполняется компаниями, которые рассчитывают НДФЛ при выплате дивидендов.

Строки 160–190: суммы удержанного НДФЛ, налога, который не получилось удержать, излишне удержанного и возвращённого НДФЛ.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2023 году

Форму 6-НДФЛ нужно отправлять до 25-го числа того месяца, который следует за отчётным периодом. Исключение — годовой отчёт, который необходимо сдать до 25 февраля следующего года. В случае если крайний срок сдачи выпадает на выходной день, сдать документ можно на следующий рабочий день.

За какой период Крайний срок сдачи
За I квартал 2023 года 25 апреля 2023 года
За I полугодие 2023 года 25 июля 2023 года
За 9 месяцев 2023 года 25 октября 2023 года
За 2023 год 26 февраля 2024 года

Куда нужно сдавать 6-НДФЛ

Юридические лица и ИП сдают отчётность по 6-НДФЛ в инспекцию ФНС по месту регистрации. Если у компании есть обособленные подразделения, они сдают бумаги отдельно, по своему месту учёта. Обратите внимание на то, что сотрудники такого филиала должны заключить трудовой договор или договор ГПХ именно с подразделением, а не с головной компанией.

Если обособленные подразделения и компания находятся в одном муниципальном образовании, организация может сдать всю отчётность в одну инспекцию. Предварительно нужно отправить в ФНС специальное заявление о выборе подразделения. Если же все филиалы находятся в разных муниципалитетах, сдавать формы 6-НДФЛ придётся по отдельности.

Нулевой отчёт 6-НДФЛ

Если в течение отчётного периода компания или ИП не выдавали сотрудникам зарплату или материальную помощь и не делали других выплат физлицам, работодателю не нужно отчислять в бюджет НДФЛ. «Нулевой» отчёт по 6-НДФЛ в этом случае сдавать не требуется.

Однако если работодатель платил сотрудникам в первых кварталах года, а потом выплат не было, отчёт 6-НДФЛ за последующие периоды также придётся сдать. Например, если в течение года компания выдавала зарплату только во втором квартале, заполнить и сдать форму 6-НДФЛ нужно за второй, третий и четвёртый кварталы. Так происходит из-за того, что данные в отчётах приводят нарастающим итогом.

Способы сдачи 6-НДФЛ

В 2023 году сдать отчётность по 6-НДФЛ можно в бумажном или электронном виде. Подавать 6-НДФЛ на бумаге имеют право только те компании, которые перечислили средства не более чем 10 физлицам (например, заплатили восьми сотрудникам). Эти предприниматели могут принести отчётность в налоговую лично или отправить документы по почте ценным письмом.

Отправить электронную отчётность можно через сайт налоговой службы или с помощью специального сервиса от оператора электронного документооборота. Руководителю компании или ИП потребуется заранее выпустить усиленную квалифицированную электронную подпись, чтобы заверить документы.

Штраф за несдачу 6-НДФЛ

Если бухгалтер нарушит срок сдачи отчётности по 6-НДФЛ, организацию оштрафуют: здесь налагается штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ. Согласно пункту 1.2 статьи 126 Налогового кодекса, за каждый месяц опоздания компании придётся платить по 1 тысяче рублей. Ответственному сотруднику могут назначить штраф за несдачу 6-НДФЛ в размере от 300 до 500 рублей.

Кроме того, компания будет оштрафована по статье 126.1 НК РФ, если отправленный расчёт 6-НДФЛ содержит недостоверные сведения. В этом случае штраф за 6-НДФЛ составит 500 рублей. Если же компания сдаст бумажный отчёт вместо электронного, она будет оштрафована по статье 119.1 НК РФ и заплатит 200 рублей.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *