Об учете в целях налога на прибыль расходов на оплату услуг по выбору места в самолете
Минфин разъяснил: если работодатель компенсирует сотруднику, направленному в командировку, стоимость услуг выбора места в самолете, эту сумму можно учесть в расходах по налогу на прибыль. Возмещение затрат должно быть закреплено в локальном нормативном акте. И, конечно, требуется документально подтвердить, что работник понес подобные расходы.
Напомним, совсем недавно ведомство указывало: с компенсации расходов на выбор места не нужно платить НДФЛ и взносы, если она предусмотрена в локальном акте организации.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на оплату услуг по выбору места в самолете.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 декабря 2019 г. N 03-03-06/1/101535
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо от 05.11.2019 и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 168 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) в случае направления работника в служебную командировку работодатель обязан возместить ему: расходы на проезд; расходы на наем жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. При этом порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом, если иное не установлено ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Согласно положениям статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) налогоплательщики в целях налогообложения налогом на прибыль организаций уменьшают полученные доходы на осуществленные ими обоснованные и документально подтвержденные расходы (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).
При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, следующие затраты на командировки: расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; расходы на наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов на пользование рекреационно-оздоровительными объектами); суточные или полевое довольствие; оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
Учитывая, что указанный перечень расходов не является исчерпывающим, а также то, что порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются работодателем-организацией коллективным договором или локальным нормативным актом, расходы по оплате услуг за выбор места в самолете могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль при условии, что возмещение указанных затрат предусмотрено локальным нормативным актом организации, и при условии их документального подтверждения.
Выбор места в самолете для командировки: что с НДФЛ
На заметку бухгалтеру при приеме авансовых отчетов от лиц, направленных в служебную командировку.
Со ссылками на нормы НК РФ Минфин в письме от 27.12.2019 № 03-04-00/102629 приходит к следующим выводам.
Если расходы организации по оплате командированному сотруднику выбора места в салоне самолета отнесены к расходам, связанным со служебной командировкой (поименованы в локальном нормативном акте), то при наличии их документального подтверждения с учетом положений ст. 168 Трудового кодекса РФ оплата таких услуг освобождается от обложения НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ) и страховыми взносами (п. 2 ст. 422 НК РФ).
Налоги и финансовое право
Арбитраж, консалтинг, аудит, издательство, бизнес-образование
Комментарии
Лучшие районы Белграда для семейной жизни. Обзор лучших мест
Если вы планируете переезд в Белград и ищете идеальное место для вашей семьи, важно учесть несколько факторов, таких как наличие удобной инфраструктуры, близость к школам и детским садам, а также уровень безопасности.
Президент предложил установить 30 сентября День воссоединения России и ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
В России появится новая памятная дата. Соответствующий законопроект внесен в Государственную Думу.
Развитие судебной практики по вопросу производства выемки на территории контрагента и/или взаимозависимого лица, проверяемого налогоплательщика
Положений, предписывающих производство выемки документов и предметов исключительно по месту регистрации налогоплательщика, указанному в его учредительных документах, НК РФ не содержит.
Доллар не спешит падать, новая ставка ЦБ, новые выпуски облигаций, ключевая ставка. Воскресный инвестдайджест
ЦБ осчастливил новой ставкой 13% и указал на то, что она будет высокой ещё как минимум полтора года. Рубль не спешит укрепляться. Акции не спешат возвращаться к росту. Самые важные, на мой взгляд, события — в еженедельном дайджесте.
Получение гражданства Сербии по программе для иностранцев, представляющих особый интерес для страны
В Сербии существует программа для иностранцев, представляющих особый интерес для государства. Эта программа позволяет Сербии привлекать талантливых личностей из разных сфер, таких как искусство, спорт, экономика, наука и бизнес.
Ключевая ставка ЦБ снова поднялась. 12% → 13%. Что это значит?
15 сентября Набиуллина не просто представила новую ключевую ставку ЦБ, но и повысила прогноз на следующий год. Ориентир — 11,5–12,5%. Это значит, что времена дорогих денег закончились. Начались времена очень дорогих денег. Как и на ком это всё отразится?
В Госдуме предложили ограничить стоимость дизеля на 90 дней. Новый законопроект
Рассматривается очередное предложение по ограничению роста цен на топливо.
Эпоха удаленки подходит к концу. Всех загоняют в офисы
Число сотрудников, работающих на удаленке, сокращается с каждым месяцем. Фундаментальные изменения на глобальном технологическом рынке.
«Невидимые» протоколы. Все ли протоколы допросов, произведенных в процессе проверки, прикладываются к акту?
Рассмотрим, каким образом можно использовать протоколы допросов, не приложенные к акту налоговой проверки.
Подследственным в СИЗО хотят позволить встречи с адвокатом по видеосвязи. Зачем нам такое нововведение?
Минюст РФ предложил использовать видео-конференц-связь для свиданий адвокатов с подзащитными в следственных изоляторах.
Командировки-2023: новые правила и старые проблемы
Помогает ли положение в работе бухгалтера? Безусловно. Но только лишь на его нормах верно выстроить БУ и НУ по командировкам не получится. Еще необходимы знания НК РФ и последних разъяснений ФНС и Минфина, позиций судов.
Попробуйте пройти наш тест — он поможет проверить актуальность знаний. А в конце вас ждет главная подсказка — вы узнаете, как перестать мучиться с «командировочными» проблемами.
Тест по командировкам с ответами
Вопрос 1. Сотрудник после командировки принес из оправдательных документов только договор и кассовый чек по оплате проживания в гостинице. Могут ли они служить подтверждением срока пребывания работника в командировке?
Вопрос 2. Компания возместила сотруднику расходы на каршеринг в командировке и учла их в налоговых расходах. К авансовому отчету был приложен полный пакет подтверждающих бумаг: договор, платежные документы, служебная записка с указанием цели поездки, детальный отчет каршеринговой компании о поездке, скриншот страницы личного кабинета с маршрутом поездки. Существуют ли налоговые риски, если среди платежных документов есть чеки по оплате эвакуации и спецстоянки автомобиля в связи с нарушением сотрудником правил парковки?
Вопрос 3. Сотрудник привез из командировки счет на оплату услуг проживания в гостинице, в котором отдельной строкой прописана стоимость завтраков. Бухгалтер на эту сумму начислил взносы и удержал НДФЛ. Правильно ли он поступил?
Вопрос 4. Работники присылают подтверждающие документы по командировкам на электронную почту компании. Бухгалтер прикладывает к авансовому отчету их скан-копии и включает подтвержденные суммы в налоговые расходы. Допустим ли такой порядок оформления командировочных расходов?
Вопрос 5. Работодатель перечисляет подотчетные суммы по командировкам на корпоративные карты, привязанные к счету компании. Бухгалтер каждый безналичный расход видит по банковской выписке и отражает в учете, не требуя отчетов от командировочных сотрудников. Опасна ли такая схема работы с подотчетными суммами?
В случае отсутствия проездных документов фактический срок пребывания работника в командировке подтверждается документами по найму жилого помещения. При проживании в гостинице срок пребывания подтверждается договором, кассовым чеком или документом, оформленным на бланке строгой отчетности, содержащим сведения, предусмотренные Правилами предоставления гостиничных услуг, утв. Постановлением Правительства от 18.11. 2020 N 1853
п. 7 Постановления Правительства от 13.10.2008 N 749 (в ред. от 01.03.2023)
Да, риск существует
Если работодатель возмещает работнику расходы, связанные с нарушением им законодательства и (или) условий договора каршеринга, такие расходы для целей исчисления налога на прибыль не учитываются, так как они не признаются экономически оправданными расходами организации
п. 1 ст. 252 НК РФ
Да, бухгалтер прав
Если в командировочных документах питание выделено отдельной статьей, с таких сумм необходимо исчислить НДФЛ и взносы.
В НК РФ не предусмотрено освобождение от НДФЛ и взносов возмещения расходов на питание в командировке
п. 1 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ, Письмо ФНС от 03.04.2023 N БС-3-11/4624
Скан-образ документа не может заменить бумажный оригинал. Если работник не передаст оригиналы в бухгалтерию, расходы останутся неподтвержденными, а инспекторы снимут налоговые расходы, включат сумму в доходы работника, доначислят НДФЛ и взносы
п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина от 02.10.2020 N 03-03-06/1/86376
При проверке налоговики потребуют авансовые отчеты при расчетах корпоративной картой. При их отсутствии посчитают списанные с карты деньги доходом сотрудника, доначислят НДФЛ, взносы.
Авансовые отчеты может запросить банк. Если их не окажется, в банковском обслуживании компании могут отказать
Решение АС Пензенской области от 17.06.2021 по делу N А49-10656/2020
Получилось ответить правильно на все вопросы? Отлично! А если не все вышло удачно или есть сомнения — загляните в следующий раздел.
Как бухгалтеру справиться с «командировочным» беспокойством
Расчеты по командировочным, на первый взгляд, кажутся простыми: выдал деньги подотчетнику — получил авансовый отчет — отразил расход в учете. И все же есть много ситуаций, которые могут поставить в ступор не только новичка в бухгалтерии, а даже и опытного бухгалтера. Причем решение в каждом случае надо искать индивидуально, например:
- Когда безопаснее включить в доходы сотрудника командировочные суммы, по которым он не оформил авансовый отчет?
- Облагаются ли взносами деньги, выплаченные взамен суточных сотрудникам, направленным в однодневные командировки?
- Можно ли принять к вычету НДС по проездным документам, если авансовый отчет представлен с опозданием?
- Облагаются ли НДФЛ безотчетные суммы при командировках в ДНР и ЛНР?
А с развитием цифровых технологий вопросов становится еще больше. Так, ЦБ в ближайшее время собирается тестировать применение цифровых рублей, и командировочные расходы это точно затронет. Например, знаете ли вы ответ на вопрос — можно ли выдать подотчетную сумму на командировку цифровыми рублями?
Разобраться в законодательных тонкостях учета
командировочных расходов, получить ценные ссылки
на разъяснения чиновников и найти ответы
на волнующие вопросы вы сможете,
посетив семинар Марины Аркадьевны Климовой —
профессионала с огромным багажом практического опыта и знаний.29 августа 2023 в 11:00 (Мск)
Командировочные расходы: разбираем типичные проблемыОформить заявку на участие в онлайн-семинаре →
Программа семинара
- Как верно и оптимально документально оформить командировку?
- Порядок работы с подотчетными суммами на командировки.
- Компенсируем командировочные расходы:
- требования к документированию;
- расходы на проезд;
- расходы на проживание;
- суточные;
- дополнительные расходы на командировку (оформление визы и паспорта, страховка, оплата за сверхнормативный багаж, сборы за проезд, плата за выбор мест в салоне самолета и др.);
- учет так называемых безотчетных сумм в особых случаях.
Проведите последние летние деньки не с бухгалтерскими заботами,
а с удовольствием: на природе, у речки, на даче, с родными.
Сэкономьте для этого время на нашем семинаре!По всем вопросам пишите нашим онлайн-консультантам на сайте
Прямой эфир пройдет 29 августа начало в 11:00 мск.
Запись будет доступна через 36 часов после окончания эфира!
Ждем вас и вашу компанию!
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
.Оформить заявку на участие в онлайн-семинаре → На дворе лето.Оформить заявку на участие в онлайн-семинаре → Пять миллионов —..
(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Компенсация командированному расходов на выбор места в самолете: надо ли платить НДФЛ и страховые взносы
Минфин разъяснил, надо ли уплачивать НДФЛ и страховые взносы с сумм возмещения командированному работнику расходов на произвольный выбор места на борту самолета.
В письме от 27.12.2019 № 03-04-00/102629 ведомство напоминает, что статья 168 ТК РФ обязывает работодателя возмещать работнику, направленному в служебную командировку, расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), и иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам внебюджетных организаций определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.
При этом статья 217 НК РФ освобождает от НДФЛ суточные (в пределах лимитов), расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
Таким образом, если затраты организации по оплате командированному сотруднику выбора места в салоне самолета отнесены к расходам, связанным со служебной командировкой, оплата таких услуг освобождается от НДФЛ при наличии их документального подтверждения.
Кроме того, если в локальном нормативном акте организации затраты организации по оплате стоимости услуги авиакомпаний по выбору места на борту самолета для командированных работников отнесены к расходам, связанным со служебными командировками, то при условии документального подтверждения суммы таких расходов не облагаются страховыми взносами.
Служебная командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка.
Документально подтвержденные и обоснованные расходы командированного сотрудника могут быть учтены работодателем в своих расходах. Перечень таких расходов установлен в соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. В частности, организация вправе учесть консульские расходы, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, а также иные аналогичные платежи.
Расходы на обслуживание командированного сотрудника в барах и ресторанах, расходы на обслуживание в номере и за пользование рекреационно-оздоровительными объектами нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Если сотрудник не вернул неизрасходованный аванс, выданный в связи со служебной командировкой, работодатель вправе удержать данный аванс из зарплаты работника. Решение об удержании из зарплаты работника принимается не позднее 1 месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса.