Когда платят налоги физические лица

Как платить налоги в Украине в 2023 году

Но налоги платятся не только с зарплаты. Налогом облагаются также другие виды дохода, в частности полученного за рубежом, недвижимое имущество, существует также транспортный налог, уплачиваемый с дорогих автомобилей.

Отдельная история с теми украинцами, которые, спасаясь от войны, уехали за границу и до сих пор не вернулись в Украину – они вообще могут оказаться в ловушке двойного налогообложения.

Finance.ua разбирался, как и какие налоги нужно платить в 2023 году.

Еще больше полезной информации для налогоплательщиков – в нашем телеграм-канале. Подпишитесь, чтобы ничего не пропустить. А еще у нас появился Instagram.

НДФЛ и военный сбор

Когда речь идет о налогообложении рядовых граждан, самый главный – налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Его ставка – 18%, и применяется она к широкому перечню доходов, например:

Он применяется к широкому перечню доходов, наиболее распространенные из которых:

• зарплата, поощрение, премия, компенсация;
• стипендия;
• денежные средства, полученные от аренды имущества;
• инвестиционная прибыль от ценных бумаг (кроме ОВГЗ, в том числе военных облигаций. – Ред.);
• выигрыш в лотерею или азартные игры;
• проценты по депозитному счету;
• кешбэк, если он выплачивается реальными деньгами и т.д.

Но также могут применяться ставки 9%, 5%, 0%. Последнюю не нужно путать с ситуацией «не налогообложения», ведь доход по нулевой ставке отражается в Налоговой декларации об имущественном положении и доходах, хотя фактически налог не уплачивается.

Ставки ПДФЛ на 2023 год

Основная ставка. Взимается с зарплаты и других доходов граждан. По этой ставке облагается налогом также третий и последующий объект недвижимости, проданный за год (за вычетом расходов); продажа третьего и следующего авто за год.

Дивиденды нерезидентам, субъектам, являющимся неплательщиками налога на прибыль, в частности единщикам.

Продажа недвижимости, которая была в собственности менее трех лет. Продажа второго объекта недвижимости за год. Продажа второго автомобиля в год. Подарки и наследство от лиц, не входящих в первый или второй круг родства.

Подарки, наследство от родственников. Продажа первого объекта недвижимости в год. Продажа первого автомобиля за год. Такие доходы следует декларировать.

Уплата НДФЛ – один из ключевых источников пополнения государственного и местных бюджетов. За первые девять месяцев 2022 года украинцы, несмотря на войну, уплатили 104,2 млрд грн и 188,5 млрд грн соответственно.

НДФЛ не взимается с пенсий, государственной и социальной материальной помощи, страховых выплат, государственных грантов и т.п.

С 2014 года в Украине вместе с НДФЛ дополнительно взимается 1,5% военного сбора, хотя и вводился этот налог временно на период проведения АТО/ООС и окончания реформирования Вооруженных сил.

Очевидно, что во время войны упразднять военный сбор не будут. Более того, в Верховной Раде зарегистрирован законопроект об увеличении военного сбора до 3%.

В мае прошлого года Комитет Верховной Рады по финансам, налоговой и таможенной политике дал по законопроекту свое заключение – его принятие приведет к увеличению доходов государственного и местных бюджетов. С тех пор каких-либо движений по этому документу больше не происходило.

Согласно действующему законодательству, на период действия военного положения не подлежат налогообложению военным сбором доходы в виде денежного довольствия военнослужащих и работников:

• Вооруженных сил Украины;
• Национальной гвардии;
• правоохранителей;
• Службы безопасности Украины;
• Службы внешней разведки;
• Госпогранслужбы;
• лиц рядового, начальствующего состава, военнослужащих, работников Министерства внутренних дел Украины, Управления государственной охраны Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, других образованных в соответствии с законами Украины военных формирований;
• других лиц на период их непосредственного участия в осуществлении мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпору и сдерживанию вооруженной агрессии Российской Федерации.

Налоговая социальная льгота

Прежде чем удерживать с зарплаты работника НДФЛ, нужно учесть его категорию – имеет ли он право на налоговую социальную льготу (НСЛ).

Предельный размер дохода, к которому применяется НСЛ в 2023 году, составляет 3 760 грн – это прожиточный минимум для трудоспособного лица (2 684 грн) умноженный на коэффициент 1,4 и округленный до ближайших 10 грн.

Базовая налоговая социальная льгота составляет 1342 грн – 50% от прожиточного минимума для трудоспособных лиц.

НСЛ может применяться также и к больничным, в частности, за первые пять дней.

Получить налоговую социальную льготу можно только по одному месту работы.

Повышенная НСЛ

Существуют также две повышенные ставки налоговой социальной льготы: 2013 грн (150% суммы льготы), 2684 грн (200%).

Предельный размер дохода, к которому применяется повышенная НСЛ, также составляет 3760 грн.

Категория работника

одинокая мать или отец, вдова/вдовец, опекун, попечитель;

лицо, содержащее инвалида;

лица, пострадавшие в результате Чернобыльской катастрофы (I или II категория);

ученик, студент, аспирант, ординатор, адъюнкт, не получающий стипендию из бюджета;

лицо с инвалидностью I или II группы;

человек, которому назначена пожизненная стипендия как гражданину, пострадавшему от преследований за правозащитную деятельность;

участник боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которого распространяется действие Закона «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»

Герой Украины, Герой Советского Союза, Герой Социалистического Труда, полный кавалер ордена Славы или Трудовой Славы;

лицо, имеющее четыре и более медали «За отвагу»;

лицо с инвалидностью I или II группы из числа участников боевых действий на территории других стран;

лицо, которое признали репрессированным или реабилитированным.

НСЛ на детей

Если у работника есть дети до 18 лет, размер предельного дохода и льготы меняется пропорционально количеству детей. Такой работник должен написать соответствующее заявление и добавить копии свидетельств о рождении детей.

Правом воспользоваться НСЛ на детей может кто-то один из супругов.

Если ребенок один, налоговая социальная льгота предоставляется на общих основаниях.

Одинокая мать или отец будет получать 2013 грн льготы на ребенка. Та же ситуация, если ребенок с инвалидностью. Для получения льготы соответственно нужно дополнительно предоставить копию свидетельства о разводе, документы, подтверждающие инвалидность.

Чтобы рассчитать предельный доход для получения НСЛ нужно 3760 грн умножить на количество детей. Так, если их двое, сумма предельного дохода повысится до 7520 грн.

Так же рассчитывается и размер самой льготы. Если на содержании двое детей, НСЛ составит 2684 грн.

Срок уплаты НДФЛ и военного сбора

По общему правилу НДФЛ и военный сбор должны быть уплачены до 1 августа года, следующего за отчетным. Последние изменения в Налоговый кодекс позволяют уплатить налог в течение шести месяцев после отмены или прекращения военного положения, если своевременная оплата за период действия военного положения невозможна.

В то же время, четкие сроки, когда речь идет о выплате зарплаты, не определены и напрямую зависят от периодичности. Уплата этих налогов должна производиться при непосредственной выплате или в течение трех банковских дней, если используется наличные деньги.

Если доход начислен, но по уважительным причинам не выплачен, то НДФЛ и военный сбор следует уплатить в течение месяца, следующего за месяцем, за который было начислено.

ЕСВ полностью уплачивается из кармана работодателя по ставке 22%. Единый социальный взнос не вычитается из заработка работника.

Минимальный размер ЕСВ – 1474 грн, то есть 22% от минимальной зарплаты, которая в этом году установлена на уровне 6700 грн.

Если работнику начислят зарплату за месяц ниже минимальной, например, 6 тыс. грн, работодатель все равно должен уплатить минимальный размер ЕСВ.

В бюджетных учреждениях может быть ставка 8,41% – для фонда оплаты труда лиц с инвалидностью.

Также есть ставки ЕСВ 5,3% и 5,5%. Ими пользуются предприятия, созданные общественными организациями лиц с инвалидностью.

Работодатели обязаны платить единый взнос, начисленный за календарный месяц, не позднее 20 числа следующего месяца, кроме горных предприятий, они должны платить ЕСВ не позднее 28 числа следующего месяца.

При получении зарплаты за рубежом не предусмотрена уплата лицом ЕСВ. Человек может делать это добровольно, чтобы ему начислялся страховой стаж.

В таком случае уплата ЕСВ производится на основании заключенного с налоговым органом договора о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования.

Физические лица-предприниматели, самозанятые лица и члены фермерского хозяйства обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный квартал, до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос.

Впрочем, во время действия военного положения уплата ЕСВ производится ежемесячно. ФЛП вправе не платить единый взнос за себя, но этот срок не будет учитываться в их страховом стаже.

Земельный налог

Земельный налог в 2023 году должны платить владельцы земельных участков (паев) и постоянные землепользователи – физические и юридические лица.

Ставки налога определяются органами местного самоуправления.

Как объясняют в Минюсте, ставка налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых произведена, устанавливается в размере не более 3% от их нормативной денежной оценки:

• для земель общего пользования – не более 1% их нормативной денежной оценки;
• для сельскохозяйственных угодий – не менее 0,3% и не более 1% их нормативной денежной оценки;
• для лесных земель – не более 0,1% их нормативной денежной оценки.

Ставка налога за земельные участки, расположенные за пределами населенных пунктов или в пределах населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не производилась, устанавливается в размере:

• не более 5% от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по области;
• для сельскохозяйственных угодий – не менее 0,3% и не более 5% нормативной денежной оценки единицы площади пашни по области;
• для лесных земель – не более 0,1% нормативной денежной оценки площади пашни по области.

От уплаты земельного налога освобождаются:

• лица с инвалидностью I и II группы;
• лица, воспитывающие троих и более детей младше 18 лет;
• пенсионеры (по возрасту);
• ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;
• лица, признанные законом пострадавшими в результате Чернобыльской катастрофы;
• на период действия единого налога четвертой группы владельцы земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи при передаче земельных участков и земельных долей (паев) в аренду плательщику единого налога четвертой группы.

Освобождение от уплаты налога за земельные участки распространяется на один земельный участок по каждому виду использования в пределах предельных норм:

• для ведения личного крестьянского хозяйства – в размере не более 2 га;
• для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок): в селах – не более 0,25 га, в поселках – не более 0,15 га, в городах – не более 0,10 га;
• для индивидуального дачного строительства – не более 0,10 га;
• для строительства индивидуальных гаражей – не более 0,01 га;
• для ведения садоводства – не более 0,12 га.

Начисление земельного налога производится налоговыми органами (по месту расположения земельного участка) индивидуально для каждого физического лица на основании данных Государственного земельного кадастра.

Органы контроля начисляют суммы земельного налога и направляют плательщику по месту его регистрации до 1 июля текущего года налоговое уведомление-решение.

Физические лица платят земельный налог в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения.

Из-за полномасштабного вторжения россии Верховная Рада внесла изменения в Налоговый кодекс, вступившие в силу с 17 марта 2022 года.

Согласно им, на период с 1 марта 2022 года по 31 декабря года, следующего за годом, в котором прекращено или отменено военное, чрезвычайное положение, не начисляется и не уплачивается плата за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) за земельные участки (земельные доли (паи), расположенные на территориях, на которых ведутся (велись) боевые действия, или на территориях, временно оккупированных вооруженными формированиями российской федерации, и находящиеся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды, физических или юридических лиц, а также за земельные участки (земельные частицы (паи), определенные областными военными администрациями как засоренные взрывоопасными предметами и/или на которых имеются фортификационные сооружения).

Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые деяния либо временно оккупированных российской федерацией, утверждается Министерством по вопросам реинтеграции временно оккупированных территорий.

Подоходный налог в Украине. Ставки НДФЛ в 2023 году

С 2011 года ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) указываются в IV-м разделе Налогового кодекса Украины (НКУ). В прошедшем году изменения в НКУ, касающиеся подоходного налога, были несущественными. Стандартная ставка НДФЛ осталась на уровне 18% и в ближайший период меняться не будет.

Однако в декабре 2019 года глава Государственной налоговой службы Сергей Верланов заявил, что в 2020 году правительство планирует снизить ряд налогов и ввести дифференцированную шкалу налогообложения.

Кроме того, Комитет по вопросам молодежи и спорта внес на рассмотрение Верховной Рады законопроект №2250-1, в котором предлагается установить нулевую ставку НДФЛ для налогоплательщиков, не достигших 27-летнего возраста, а также освободить от налогообложения прибыль предприятий и организаций, в которых количество официально трудоустроенных внутренне перемещенных лиц и/или лиц, которые не достигли 27-летнего возраста, составляет не менее 50% работников.

Реализация этой идеи может стимулировать работодателей принимать на работу молодых специалистов, а также повысить уровень заинтересованности молодежи в работе на территории Украины и уровень занятости в этой возрастной категории.

Категории плательщиков подоходного налога в Украине

В настоящее время НДФЛ обязаны платить все физические лица, получающие доход. Возраст, пол и другие подобные нюансы не влияют на уплату НДФЛ.

Плательщиков НДФЛ можно разделить на 3 группы:

• резиденты – граждане Украины, лица, не имеющие гражданства какой-либо страны, а также граждане зарубежных стран, которые проводят на территории Украины как минимум 183 дня за календарный год;
• нерезиденты – физлица, проживающие или находящиеся в Украине менее 183 дней в году, но осуществляющие здесь хозяйственную или профессиональную деятельность, приносящую им доход;
• налоговые агенты – работодатели, начисляющие, удерживающие и уплачивающие подоходный налог с доходов наемных работников.

Лица-резиденты уплачивают подоходный налог, исходя из суммарного дохода за календарный год, вне зависимости от того, где они заработали эти деньги — в пределах или за пределами Украины. Нерезидент платит подоходный налог с тех доходов, которые получил от деятельности, проводимой на территории Украины. Нерезиденты, наделенные дипломатическими привилегиями, не обязаны платить НДФЛ.

Какой подоходный налог в Украине в 2023 году?

Практически все виды доходов с 2016 года облагаются базовой ставкой НДФЛ 18%, однако в некоторых случаях ставка может быть снижена до 5%. Существуют и другие исключения. В таблице ниже указаны ставки налога на основные виды доходов и пункты в НКУ, определяющие их.

Вид дохода	Ставка налога	Пункт в Налоговом Кодексе
Заработная плата	18%	167.1
Прочие поощрительные и компенсационные выплаты, которые начисляются плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам	18%	167.1
Суммы пенсий (включая сумму их индексации, начисленную в соответствии с законом) или ежемесячного пожизненного денежного содержания, если их размер превышает 10 размеров прожиточного минимума для лиц, утративших трудоспособность (в расчете на месяц), установленного на 1 января отчетного налогового года	18%суммы превышения	164.2.19
Пенсии из иностранных источников, согласие на обязательность которых предоставлено ВРУ, и которые подлежат налогообложению в стране их выплаты	18%	164.2.19
60% суммы одноразовой страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни в случае достижения застрахованным лицом определенного возраста, обусловленного в страховом договоре, или окончанием срока действия договора	18%	170.8.2
Стипендия, выплачиваемая из бюджета ученику, студенту, ординатору, аспиранту или адъюнкту (в сумме превышения над значением прожиточного минимума для трудоспособного лица, умноженной на 1,4 и округленной к ближайшим 10 грн.)	18%	165.1.26
Доходы, полученные физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности	18%	177.1
Доходы граждан, полученные от осуществления независимой профессиональной деятельности	18%	п.178.2
Суммы излишне потраченных средств, полученных на командировку или под отчет, и не возвращенных в установленный срок	18%	170.9
Доходы от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем)	18%	170.1
Инвестиционный доход от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в отличных от ценных бумаг формах (кроме дохода от операций, отмеченных в пп. 165.1.2 и 165.1.40 НКУ)	18%	170.2
Доход за сданный утиль драгоценных металлов (кроме дохода, полученного за утиль драгоценных металлов, проданный НБУ)	18%	164.2.18
Процент на текущий или депозитный банковский счет	18%	167.5.1
Процент на вклад (депозит) в кредитных союзах	18%	167.5.1
Доход по ипотечным ценным бумагам (облигациям и сертификатам)	18%	167.5.1
Дивиденды по акциям и корпоративным правам, начисленные резидентами – плательщиками налога на прибыль предприятий (кроме доходов по акциям и/или инвестиционным сертификатам, выплачиваемых институтами совместного инвестирования)	5%	167.5.2
Дивиденды по акциям и/или инвестиционным сертификатам и корпоративным правам, начисленные нерезидентами, институтами совместного инвестирования, а также резидентами – неплательщиками налога на прибыль предприятий	9%	167.5.4
Роялти	18%	170.3.1
Доход от продажи в течение отчетного года более чем одного объекта недвижимости из указанных в п. 172.1, а также доход от продажи объекта недвижимости, не отмеченного в п.172.1	5%	172.2
Доход от продажи (обмена) объекта незавершенного строительства	5%	172.2
Доход от продажи (обмена) в течение отчетного года двух и более объектов движимого имущества (легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда)	5%	173.2
Наследство, полученное любым наследником от наследодателя – нерезидента, и любой объект наследства, которое наследуется наследником – нерезидентом	18%	174.2.3
Стоимость любого объекта наследства, полученного наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой степени родства	5%	174.2.2
Иностранные доходы	18%	170.11.1

НДФЛ для пенсионных выплат

В 2020 году льгота НДФЛ для украинских пенсионеров пока не была предусмотрена, а, значит, налог будут взимать по тем же правилам, что и в 2019 году.

Налогообложению подлежат те пенсии, размер которых равняется или выше десяти прожиточных минимумов нетрудоспособных граждан. Прожиточный минимум для лиц, утративших трудоспособность, с 1 января 2020 года по 1 июля 2020 года будет составлять 1638 грн., значит, НДФЛ будет начисляться на пенсию в 16380 грн или больше.

Для пенсий, которые граждане Украины получают из зарубежных источников, действует стандартная ставка. Тем не менее, если такие пенсии облагаются налогом в стране их выплаты, то уплачивать НДФЛ еще и в Украине не нужно.

Какие доходы не облагаются налогом?

Не уплачивается налог на:

• унаследованное имущество, если получатели наследства являются наследниками 1-й и 2-й очереди, согласно п.3 ч.1 закона о внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины (относительно некоторых вопросов наследования) №5141;
• имущество, наследуемое инвалидами I гр., детьми-сиротами, детьми, лишенными родительской опеки и детьми-инвалидами;
• денежные сбережения, помещенные до 02.01.1992 в учреждения Сбербанка СССР и государственного страхования СССР, действовших на территории Украины, либо в государственные ценные бумаги, а также денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Ощадбанка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992–1994 гг., погашение которых не состоялось;
• доход от продажи (обмена) в течение отчетного года одного из объектов движимого имущества (легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда);
• доход от продажи (обмена) не чаще, чем один раз в течение отчетного года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома, а также земельного участка, и при условии пребывания такого имущества в собственности плательщика налога свыше 3 лет;
• дивиденды, начисленные в виде акций (частей, паев), эмитированных юрлицом-резидентом, при условии, что такое начисление не изменяет частей участия всех акционеров (владельцев) в уставном фонде эмитента, и в результате которого увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную стоимость начисленных дивидендов;
• пенсии, назначенные участникам боевых действий в период Второй мировой войны, инвалидам войны и лицам, на которых распространяется действие ст.10 Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты»;
• средства, аннулированные кредитором по кредиту на покупку единственного жилья (ипотечному), взятому гражданином Украины в иностранной валюте (реструктуризация ипотечных кредитов).

Особо выделены в Налоговом Кодексе пункты о налогообложении доходов лиц – представителей международных организаций, которые проводят работу и воплощают в жизнь программы по улучшению энергосбережения и энергоэффективности.

Пора декларировать доходы. Кто и когда должен заплатить единый и налог за квартиру — дата перенесена

В текущем году граждане Украины должны уплатить налоги за недвижимость ( квартиры) и за полученный допдоход. Налогообложение ФОП предполагает предварительную подачу декларации.

В 2022 году общий регламент уплаты налогов остался прежним, однако некоторые ставки и сроки изменились.

Налог на недвижимость

Поскольку базой исчисления данного налога является минимальная зарплата, а в 2022 году он уплачивается за предыдущий год, то максимальная ставка налога на недвижимость, уплачиваемого в текущем году за 2021 год теперь составляет — 90 грн/м² — 1,5% от минимальной зарплаты по состоянию ( 6000*1,5%=90). Размер ставки зависит и от местных властей, но в любом случае она не может превышать установленные законом 1,5%.
Напомним, что минимальная зарплата по состоянию на 1 января 2022 года составляет 6500 грн, а это значит, что ставка налога на недвижимость за 2022 год, уплачиваемого в 2023 году, будет составлять 97,5 грн/м² ( 6500*1,5%=97,5).

Налогом облагается недвижимость, площадь которой превышает:

60 м² — для квартир;

120 м² — для жилых домов;

180 м² — для разных типов жилой недвижимости.

Кроме того, вводится налог на роскошь, если налогоплательщик имеет в собственность недвижимое жилое имущество площадью, превышающей:

300 м² — для квартиры

500 м² — для дома.

В таком случае налог на роскошь уплачивается в размере 25000 грн за год.

Срок уплаты налога на недвижимость

Налоговые сообщения-решения ( платежки) об уплате сумм налога, исчисленного по нормам НКУ, направляются налогоплательщику до 1 июля. Уплатить налог на недвижимость физические лица должны в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения, то есть до сентября 2022 года.

Налог на дополнительно полученные доходы

Граждане Украины, получившие в 2021 году доход в результате осуществления независимой профессиональной деятельности ( парикмахерские, ремонтные, переводческие, услуги такси, образовательная и преподавательская деятельность вне учебных заведений ), должны подать декларацию до 3 мая 2022 года. Как правило, доходы декларировались до первого числа, но с учетом того, что в текущем году этот день будет выходным, срок подачи налоговой декларации перенесен на 3 мая.

Срок уплаты налога за дополнительно полученный доход

Данный налог уплачивается физическими лицами, не являющимися предпринимателями, в срок до 1 августа 2022 года.

Налоги для ФОП

В зависимости от группы, предприниматели отчитываются о результатах деятельности в разный период. До 9 февраля 2022 года включительно подается налоговая декларация за отчетный 2021 год ФОП на едином налоге III группы ( ФОП I и II групп — до 1 марта включительно).

Налог на недвижимость: кто, сколько и когда должен платить

Налог на имущество физических лиц (именно так он называется официально) — это местный налог, размер которого каждый муниципалитет определяет самостоятельно. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе его устанавливают законы этих субъектов РФ.

Собственники недвижимости должны платить налог на имущество ежегодно не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть до 1 декабря 2022 года необходимо уплатить налог за 2021-й.

Размер платежа рассчитывается один раз в год налоговой инспекцией, которая в третьем квартале направляет собственнику уведомление, где указано, сколько и за что нужно заплатить.

Если у собственника есть личный кабинет на сайте ФНС, то налоговое уведомление автоматически придет туда. При желании в ЛК можно сделать так, чтобы уведомления отправлялись в бумажном виде по почте.

Кто должен платить налог на имущество физических лиц

Плательщиками налога на недвижимое имущество являются собственники жилых и нежилых объектов на территории России. Если речь идет о квартире или доме, то с точки зрения закона неважно, кто именно там живет (в том числе на праве аренды) или зарегистрирован. Налог платит тот, кому недвижимость принадлежит по документам.

Даже если объект не используется и пустует, налог на него все равно придется платить.

Размер налога не зависит от гражданства и возраста, если только человек не входит в льготную категорию. За несовершеннолетнего собственника государству платят его родители или опекуны. Если владелец имущества — иностранец, он тоже раз в год будет получать налоговые уведомления независимо от того, приезжал он в страну за истекший налоговый период или нет.

Также неважно, каким образом к собственнику перешло право на имущество: купил он его, взял в ипотеку, получил по наследству или в дар. Обязанность по уплате налога появляется сразу после оформления права собственности.

Объекты налогообложения, или что считается недвижимостью

Налогом на имущество физических лиц облагается только недвижимость — объекты, связанные с землей, которые невозможно переместить, не нанеся им несоразмерного ущерба. Перечень облагаемого налогом имущества дан в статье 401 НК РФ.

В него входят:

• жилой дом (в том числе на земле для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, ИЖС);
• квартира, комната;
• гараж, машино-место;
• единый недвижимый комплекс (комплекс зданий и сооружений, которые юридически и технологически нельзя разделить — завод, железная дорога и т. п.);
• объект незавершенного строительства;
• иные здания, строения, сооружения, помещения.

Общедомовая собственность многоквартирных домов (МОПы, технические этажи, придомовая территория и т. д.) налогом на имущество не облагается.

Все, что законодательство не относит к недвижимому имуществу (автомобиль, сбережения, мебель, бытовая техника, ювелирные украшения), причисляется к имуществу движимому. Налогом, которому посвящен материал, оно не облагается, но владельцы таких вещей платят другие налоги. Например, в цену товара включен НДС, а автовладельцы ежегодно уплачивают транспортный налог, который часто присылают «в комплекте» с уведомлением по налогу на имущество.

Ставка налога для физлиц

Сумму налога на имущество физических лиц вычисляют при помощи ставки. Это процент от налоговой базы — кадастровой стоимости объекта недвижимости, которую определяет Росреестр.

Налоговым кодексом РФ заданы три базовые ставки налогообложения, зависящие от вида объекта и его стоимости:

1. По ставке 0,1% кадастровой стоимости облагаются:

• квартиры;
• комнаты (а также доли и части);
• жилые дома;
• гаражи и машино-места;
• хозпостройки до 50 кв. м на участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Муниципалитеты, а также города федерального значения имеют право устанавливать свои ставки для вышеперечисленных объектов, а именно: уменьшить базовую ставку 0,1% до нуля или увеличить, но не более чем в три раза. То есть в разных населенных пунктах диапазон может меняться от 0 до 0,3%.

Например, в Екатеринбурге ставка налога на квартиру, дом, гараж составляет 0,1%, а в Москве она зависит от кадастровой стоимости недвижимости: чем больше, тем выше (такую разновидность ставки называют прогрессивной).

В частности, если московская квартира стоит до 10 млн рублей, ставка будет на уровне 0,1%. При цене жилья от 10 до 20 млн рублей она составит 0,15%, от 20 до 50 млн — 0,2%. Для объектов кадастровой стоимостью до 300 млн рублей ставка установлена на уровне 0,3%.

Узнать ставки налога на имущество в своем населенном пункте можно на сайте ФНС .

2. Прочие объекты, например, хозяйственные постройки от 50 кв. м на садовых участках, облагаются по ставке 0,5%. Здесь местные власти не могут менять федеральную «таксу».

3. Владельцы имущества дороже 300 млн рублей, а также собственники коммерческой недвижимости (например, офисов и торговых площадей) платят 2% кадастровой стоимости. Эта ставка также не подлежит пересмотру.

Апартаменты при расчете налога на имущество приравниваются к нежилым помещениям. Налоговая ставка на них может колебаться от 0,5 до 2%.

Это зависит от региона, типа здания, в котором они находятся, и вида разрешенного использования постройки. При этом налоговая ставка для апартаментов всегда выше, чем для квартиры.

Как узнать кадастровую стоимость объекта

Уточнить, во сколько государство оценивает любой зарегистрированный объект недвижимости, можно в личных кабинетах на сайте налоговой или Росреестра. Кроме того, эту информацию указывают в налоговых уведомлениях.

Кадастровую стоимость при расчете налога на имущество в некоторых регионах начали применять с 2015 года, а с 2021-го это стало повсеместной практикой. Ранее в расчет брали инвентаризационную стоимость объекта.

Кадастровая стоимость ближе к рыночной и может отличаться от инвентаризационной в 3–10 раз. Поэтому, если сумма налога на одно и то же имущество за последние годы выросла, то, скорее всего, муниципалитет сменил базу при расчете.

Росреестр пересматривает кадастровую стоимость недвижимости paз в пять лет по всей России, кроме Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, где переоценку проводят раз в три года.

Как рассчитывается налог

Логично, что чем больше площадь объекта налогообложения, тем выше его стоимость и тем больше налог. Однако на каждый объект действует налоговый вычет. В данном случае это площадь, за которую не нужно платить.

Собственник имеет право на налоговый вычет по каждому принадлежащему ему объекту. Даже если он владеет пятью квартирами, вычет предоставят на каждую из них.

Учет этой льготы происходит автоматически и выражается в том, что при расчете налога во внимание принимается не полная площадь объекта.

Размеры вычетов:

• для квартиры и доли в частном доме — 20 кв. м;
• для комнаты и доли в квартире — 10 кв. м;
• для дома — 50 кв. м;
• за дом площадью 50 кв. м и меньше налог на имущество вообще не начислят.

При площади квартиры в 100 кв. м, налогом будет облагаться 80 «квадратов», а в загородном доме площадью 120 кв. м — только 70.

Многодетным семьям (воспитывающим трех и более несовершеннолетних детей) полагается дополнительный вычет за каждого ребенка.

Его размеры:

• при владении квартирой/комнатой или ее частью — 5 кв. м;
• по жилому дому или его части — 7 кв. м.

У собственника квартиры площадью 110 кв. м трое несовершеннолетних детей. Налог на имущество для него рассчитают так:

110 кв. м (общая площадь) – 20 кв. м (обычный вычет) – 5 кв. м × 3 (льготный вычет за трех детей) = 75 кв. м

А если бы это была не квартира, а дом, то налогом он не облагался бы совсем, так как при площади менее 50 «квадратов» налоговая база уменьшается до нуля:

110 кв. м – 50 кв. м – (7 кв. м × 3) = 39 кв. м

Также при расчете налога на имущество учитывается коэффициент периода владения (КПВ) и размер доли собственности в объекте (Д).

Чтобы определить КПВ, нужно разделить период владения объектом в месяцах на 12. Если имущество приобрели до 15-го числа включительно, то этот месяц считается за полный, а если позже этого срока — месяц не считается. Если вы владеете недвижимостью больше года, коэффициент становится равным единице. При продаже объекта всё наоборот: месяц зачитывается, если сделка в нем прошла после 15-го числа.

Квартиру купили 20 марта 2021 года и продали 20 декабря того же года. Тогда март в периоде не учитывается, а декабрь считается, так как и возникновение, и прекращение права собственности произошли после 15-х чисел месяцев.

Срок владения в таком случае составит 9 месяцев, и КПВ будет равен 9/12, то есть 0,75.

Формула расчета налога на имущество выглядит так:

(Кадастровая стоимость имущества – налоговый вычет) × КПВ × Д × ставку налогообложения

Расчет налога для конкретного объекта также можно сделать на сайте ФНС .

Рассчитаем сумму налога на имущество для квартиры в Москве за 2021 год. Ее площадь — 60 кв. м, кадастровая стоимость — 17 млн рублей, и есть два собственника, которые владеют ½ доли каждый. Квартира куплена 16 месяцев назад.

Сначала применим налоговый вычет, для чего посчитаем кадастровую стоимость 1 кв. м: 17 000 000 / 60 = 283 300 рублей. Площадь после вычета: 60 – 20 = 40 кв. м. Кадастровая стоимость квартиры после вычета: 283 300 × 40 = 11 332 000 рублей.

Налогоплательщики приобрели квартиру больше года назад, поэтому КПВ равен единице, а так как каждый собственник владеет половиной объекта, то размер доли собственника (Д) равен 0,5. В Москве принята прогрессивная ставка, и для квартир стоимостью 10–20 млн рублей она составляет 0,15%.

Считаем налог на имущество: 11 332 000 × 1 × 0,5 × 0,15% = 8 499 рублей.

Кто может не платить налог на имущество

Льготы на уплату налога на имущество бывают федерального и местного уровня. Первые действуют по всей стране, вторые применяются в определенном регионе. Например, в некоторых муниципалитетах действуют льготы для несовершеннолетних из многодетных семей.

На федеральном уровне льготы предоставляются пенсионерам, инвалидам первой и второй группы, военнослужащим, героям СССР и РФ, участникам ВОВ, детям-инвалидам.

Льготники из федерального перечня от уплаты налога на имущество освобождены полностью. Местные же льготы могут покрывать как полную сумму налога, так и ее часть.

Уточнить перечень льготников в своем субъекте можно на сайте ФНС.

Получить льготы можно только на имущество, которое не используется для предпринимательской деятельности — например, на квартиру, дом, гараж. При этом цена объекта должна быть меньше 300 млн рублей. То есть если квартира сдается в аренду или дом стоит 320 млн рублей, то льготное налогообложение к ним не применяется.

Льготы распространяются только на один объект каждого вида. Собственник может самостоятельно решить, на какой именно. Если владелец выбор не сделал, налоговая автоматически применит льготу к самому дорогому объекту.

У пенсионера в собственности две квартиры: в Тамбове, с кадастровой стоимостью 800 тыс. рублей, и в Моршанске, с кадастровой стоимостью 250 тыс. рублей.

Так как первый объект дороже, по умолчанию владелец получит льготу (освобождение от уплаты) на нее, а налог за моршанскую квартиру ему начислят полностью.

Еще у пенсионера в Моршанске есть частный дом и гараж. Это другие виды имущества, а значит, льгота действует и на них, так что налог платить тоже не придется.

По заявлению собственника налоговая может сменить объект льготного налогообложения. Выбрать его владельцу нужно до окончания текущего налогового периода, например, в 2022 году — до 31 декабря 2022-го.

По форме такое заявление похоже на декларацию и доступно на сайте ФНС

При этом заявление на саму льготу, а не на выбор «льготного» объекта, налогоплательщик может подать когда угодно. Если к тому моменту налог уже посчитают без льгот, то, получив заявление, ФНС произведет перерасчет на будущие налоги.

Удобнее всего оплатить налог прямо из личного кабинета на сайте ФНС или на портале госуслуг. Также это можно сделать по номеру уведомления на сайте налоговой или обратившись в банк с распечатанной квитанцией.

Что делать, если в налоговом уведомлении есть ошибка

Порядок действий в таком случае зависит от того, какая именно ошибка допущена. Например, если неправильно указана площадь квартиры, но прочие данные (кадастровый номер, адрес, ФИО владельца) верны, нужно направить обращение в налоговую, приложив выписку из ЕГРН или свидетельство о регистрации права, где указана правильная площадь.

Если же собственник не согласен с кадастровой стоимостью объекта или с определением вида недвижимости, то сначала надо обратиться с заявлением в Росреестр и потребовать пересчитать эту сумму.

Машино-места в уведомлениях нередко обозначают как «иные строения». После этого налоговая ставка для них повышается с 0,1 до 0,5%.

После завершения разбирательств с Росреестром (иногда для этого приходится обращаться в суд), подтверждающие документы следует предоставить в ФНС для перерасчета налога.

А если недвижимость за рубежом?

Налог на имущество взимается по месту нахождения объекта. Если налоговый резидент России (человек, который находится в стране не менее 183 дней в году) имеет недвижимость за рубежом, то в РФ налог на имущество он за нее не платит.

Гражданин России не обязан уведомлять ФНС о покупке недвижимости за границей, если только он не является государственным или муниципальным служащим.

Но для оплаты налога за рубежом владельцу потребуется открыть счет в местном банке. А вот о наличии таких счетов граждане нашей страны обязаны сообщить в налоговую не позднее, чем через месяц после их открытия.

Если налоговый резидент России имеет доход с зарубежной недвижимости, например, сдает ее в аренду или получил прибыль от ее продажи, то у него возникает обязанность заплатить в российский бюджет подоходный налог. Для этого собственник заполняет и подает в ФНС декларацию по форме 3-НДФЛ в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Между государствами может быть заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. В этом случае налог, уплаченный в другой стране, можно зачесть в России. Например, в Испании налоговая ставка для нерезидентов Евросоюза — 24%: заплатив там налог с продажи квартиры, в России бывший владелец ничего платить не должен.

Чтобы произвести налоговый зачет, нужно подать декларацию 3-НДФЛ в российскую налоговую и приложить к ней документы, подтверждающие сумму полученного дохода и сумму уплаченного за границей налога.