Код возможной ошибки 6 в декларации по ндс что это
Перейти к содержимому

Код возможной ошибки 6 в декларации по ндс что это

  • автор:

Истребованы пояснения к декларации по НДС: действия налогоплательщика

Главное налоговое ведомство страны выпустило информационное письмо – своеобразную памятку для налогоплательщиков, как тем действовать, в случае если инспекция выявила в декларациях по НДС и журналах учета счетов-фактур расхождения и потребовала пояснений. Изучим содержание Письма ФНС России от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@ подробнее.

Налоговый орган в ходе «камералки» декларации по НДС, поданной налогоплательщиком, может обнаружить, что содержащиеся в ней сведения об операциях противоречат (не соответствуют) сведениям об этих операциях в декларации по НДС, поданной контрагентом налогоплательщика, или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Руководствуясь положениями п. 3 ст. 88 НК РФ, в такой ситуации инспекция обязана направить налогоплательщику требование о представлении пояснений.

Требование направляется в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота (ЭДО) вместе с перечнем операций, отраженных налогоплательщиком в соответствующем разделе налоговой декларации, по которым установлены расхождения. По каждой записи при этом налоговики укажут (справочно) код возможной ошибки.

Коды ошибок (их девять) перечислены ФНС в рассматриваемом письме – см. таблицу:

Код возможной ошибки

Расшифровка кода

запись об операции отсутствует в декларации контрагента по НДС;

контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный период;

контрагент представил налоговую декларацию с нулевыми показателями;

допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом

Не соответствуют друг другу данные об операции в разделе 8 «Сведения из книги покупок» (приложение 1 «Сведения из дополнительных листов книги покупок» к разделу 8) и разделе 9 «Сведения из книги продаж» (приложение 1 «Сведения из дополнительных листов книги продаж» к разделу 9) (например, при принятии к вычету суммы «авансового» НДС)

Не соответствуют друг другу данные об операции в разделе 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделе 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» (например, при отражении посреднических операций)

Возможно, допущена ошибка в какой-либо графе (номер графы с предполагаемой ошибкой приводится в скобках)

В разделах 8 – 12 не указана дата счета-фактуры или указанная дата превышает отчетный период, за который представлена декларация по НДС

В разделе 8 «Сведения из книги покупок» (приложение 1 «Сведения из дополнительных листов книги покупок» к разделу 8) заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет

В разделе 8 «Сведения из книги покупок» (приложение 1 «Сведения из дополнительных листов книги покупок» к разделу 8) заявлен вычет по НДС на основании счета-фактуры, составленного до даты государственной регистрации

В разделах 8 – 12 некорректно указан код вида операции*

Допущены ошибки при аннулировании записей в разделе 9 «Сведения из книги продаж» (приложение 1 «Сведения из дополнительных листов книги продаж» к разделу 9), а именно сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, отраженную в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию

* См. Приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.

А теперь пробежимся по плану действий для налогоплательщика, получившего такое требование от налогового органа.

Шаг первый: передаем квитанцию о приеме требования.

Для начала нужно передать налоговому органу (тем же способом, то есть по ТКС через оператора ЭДО) квитанцию о приеме требования (пп. 1 п. 1, п. 14 приложения к Приказу ФНС России от 15.04.2015 № ММВ-7-2/149@). На реализацию данного мероприятия отведено шесть дней со дня отправки налогоплательщику налоговым органом документа. Это положение корреспондирует с п. 5.1 ст. 23 НК РФ, причем (в силу п. 6 ст. 6.1 НК РФ) речь идет о рабочих днях.

Шаг второй: изучаем «забракованные» налоговиками операции.

Затем, изучив записи, указанные в требовании, нужно проверить правильность заполнения налоговой декларации, сверить запись, отраженную в налоговой декларации, со счетом-фактурой, обращая внимание на корректность заполнения реквизитов записей, по которым установлены расхождения: даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета суммы НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж).

Особо тщательно следует проверить вычет по частям и общую сумму НДС, принятую к вычету, по всем записям такого счета-фактуры, в том числе с учетом предыдущих налоговых периодов.

Шаг третий: «уточненка» или пояснения.

Найдена ошибка.

Не исключено, что в ходе проверки найдется ошибка. Причем если таковая уменьшила НДС к уплате, необходимо сдать уточненную налоговую декларацию с корректными сведениями.

Обратите внимание: согласно Письму ФНС России от 21.02.2018 № СА-4-9/3514@ направление в адрес налогоплательщика требования о предоставлении пояснений по выявленным в налоговой декларации ошибкам, по противоречиям между сведениями, содержащимися в представленных документах, по выявленным несоответствиям сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, до составления акта налоговой проверки не свидетельствует об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога. В этой связи в случае представления уточненной налоговой декларации после направления в адрес налогоплательщика требования о предоставлении пояснений, при условии что до подачи «уточненки» он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени, он не привлекается к ответственности за данное правонарушение (см. также Письмо ФНС России от 20.08.2018 № АС-4-15/16075).

Если ошибка в налоговой декларации не повлияла на сумму НДС, в инспекцию представляют пояснения с указанием корректных данных. Вместе с тем ФНС рекомендует и в такой ситуации подать «уточненку». Лишь рекомендует (не обязывает), поскольку в случае обнаружения налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, то налогоплательщик не обязан представлять в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном ст. 81 НК РФ (Письмо ФНС России от 23.10.2017 № ЕД-4-15/21345@).

Заметим, в соответствии с абз. 4 п. 3 ст. 88 НК РФ пояснения к декларации по НДС представляются в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО по формату, установленному Приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@. При представлении указанных пояснений на бумажном носителе такие пояснения не считаются представленными.

Ошибки нет.

Ну и, наконец, если после проверки корректности заполнения налоговой декларации ошибки не выявлены, об этом необходимо уведомить налоговый орган путем представления пояснений.

Кстати, пояснения либо уточненная налоговая декларация представляются в налоговый орган в течение пяти дней с даты получения требования (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Заметим также, что при представлении пояснений в адрес налогового органа у налогоплательщика есть право дополнительно представить документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (п. 4 ст. 88 НК РФ).

Молчание на требование пояснений по НДС до добра не доведет.

Если налогоплательщик не передал квитанцию налоговому органу в течение обозначенного срока (шесть рабочих дней), спустя десять рабочих дней после этого в отношении налогоплательщика может быть принято решение о приостановлении операций по банковскому счету в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ (см. также Письмо ФНС России от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395).

Кроме того, в случае неисполнения установленной п. 5.1 ст. 23 НК РФ обязанности по обеспечению получения от налогового органа по месту нахождения документов в электронной форме в течение десяти дней может быть принято решение о приостановлении операций по банковскому счету в соответствии с п. 1.1 ст. 76 НК РФ.

ФНС расшифровала коды ошибок и разъяснила, как действовать при получении Требования

Требование налоговый орган может прислать налогоплательщику, если обнаружит противоречия и несоответствия между сведениями об операциях, содержащимися в декларации по НДС, сведениям об указанных операциях, представленным в налоговый орган другим налогоплательщиком, или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. В приложении к требованию налогового органа (справочно) указывается код возможной ошибки. Всего кодов ошибок – 4.

В отношении каждой операции может быть указан только один из четырех кодов ошибки, а именно:

— код ошибки «1» указывается в случае, если запись об операции отсутствует в декларации контрагента, либо контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо контрагент представил декларацию с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счет-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом;

— код ошибки «2» указывается в случае, если не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») и разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») декларации налогоплательщика (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам);

— если указан код «3» — данные об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» декларации налогоплательщика не соответствуют (например, отражение посреднических операций);

— код ошибки «4» означает что возможно допущена ошибка в какой-либо графе. При этом номер графы с возможно допущенной ошибкой указан в скобках.

После получения требования от налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота налогоплательщику необходимо:

1. Передать налоговому органу квитанцию о приеме Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в течение шести дней со дня его отправки налоговым органом;

2. В отношении записей, указанных в Требовании проверить правильность заполнения налоговой декларации, сверить запись, отраженную в налоговой декларации со счетом-фактурой, обратить внимание на корректность заполнения реквизитов записей, по которым установлены Расхождения: даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета суммы НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж). Если счет-фактура принимался к вычету по частям (несколько раз), необходимо также проверить общую сумму НДС, принятую к вычету по всем записям такого счета-фактуры, в том числе с учетом предыдущих налоговых периодов;

3. Представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию с корректными сведениями при выявлении в представленной декларации по НДС ошибки, приводящей к занижению суммы налога к уплате;

4. Если ошибка в декларации не повлияла на сумму НДС представить пояснения с указанием корректных данных. Также рекомендуется представить уточненную налоговую декларацию. Пояснения могут быть представлены в свободной форме на бумажном носителе либо в формализованном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Для направления пояснений в формализованном виде необходимо уточнить наличие такой возможности у разработчика (поставщика) бухгалтерской учетной системы налогоплательщика или оператора электронного документооборота;

5. Если после проверки корректности заполнения декларации ошибки не выявлены, об этом необходимо уведомить налоговый орган путем представления пояснений. Указанные разъяснения приводит УФНС России по Орловской области (доведены письмом ФНС России от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395@).

Причины расхождений по НДС и коды ошибок

По завершении каждого квартала налогоплательщики НДС сдают декларации. В течение 3 месяцев с помощью автоматической системы контроля налоговая проверяет корректность данных по НДС, предоставленных в декларациях участниками сделки (ст. 88 НК РФ).

Если в ходе проверки декларации по НДС будут выявлены расхождения и нестыковки, налоговая пришлет требование о предоставлении пояснений. В нем будут указаны код ошибки, операции и суммы, которые не стыкуются в декларациях партнеров (письмо ФНС от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367).

Даже, если ваша декларация по НДС абсолютно верна, пояснения все равно нужно отправить.

От того, будут меняться данные в декларации по НДС или зависит, какой именно документ нужно подготовить для ИФНС.

Уточненную декларацию. Если в начальной декларации была допущена ошибка, из-за которой изменилась сумма НДС к уплате.

Пояснения к налоговой к декларации по НДС. Если данные в декларации верны и их менять не нужно. В этом случае нужно описать ситуацию и пояснить, почему система контроля показывает ошибку, а ее нет. Помимо пояснений нужно подать документы, свидетельствующие об отсутствии ошибки.

Пояснения можно подать только в электронном виде (приказ ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@).

Код ошибки по НДС

В требовании о предоставлении пояснений налоговики указывают код ошибки. Их всего 9.

Возможные причины

Данные декларации плательщика не совпадают с данными из декларации контрагента

  • не отразил счет-фактуру в декларации;
  • неправильно указал реквизиты счета-фактуры;
  • не отчитался за аналогичный период;
  • сдал нулевую декларацию.

Не совпадают данные налоговых регистров: книги покупок (раздел 8) и книги продаж (раздел 9)

К вычету приняли НДС с авансов, уплата налога по которым в предыдущих отчетных периодах

Не совпадают данные из журналов полученных счетов-фактур (раздел 11) и выданных (раздел 10)

Партнер учел счет-фактура на всю сумму по посреднической сделке

Прочие несовпадения в графах, сроках декларации

Это может быть любая несостыковка показателей. В требовании налоговики указывают в скобках рядом с кодом номер графы, сроки, где искать неточность.

Не совпадают даты счетов-фактур в разделах 8–12

Бухгалтер случайно пропустил строку, где нудно было указать дату счета-фактуры или указал ее неверно.

Заявлен вычет по НДС за пределами 3-х лет

Вычет заявили поздно. Если есть основания для более позднего вычета – нужно подвтердить.

Заявлен вычет НДС на основании счета-фактуры, составленного до даты госрегистрации

Ошиблись в дате счета-фактуры.

Неправильный или несуществующий кода вида операции

Неправильно указали код вида операции в разделах 8–12.

Неправильно аннулирована запись в разделе 9

Сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, указанную в записи по счету-фактуре, подлежащему аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию

Типичные ошибки и расхождения в НДС

Расхождение с налоговой декларацией контрагента

Как правило, ошибка не случайна, она может возникнуть по вине партнера, иногда заведомо знающего о том, что поданные им документы содержат недостоверные сведения. Из-за такой ошибки могут возникнуть проблемы с зачетом НДС.

Ошибка возникает, если контрагент:

  • не отразил в декларации счет-фактуру с аналогичными реквизитами;
  • ошибся в реквизитах счета-фактуры, что не позволяет сопоставить данные деклараций продавца и покупателя;
  • не отчитался за аналогичный квартал;
  • сдал нулевую декларацию; ошибка в реквизитах счета-фактуры.

С пояснениями, которые будете готовить для ИФНС, кроме описания сути проблемы нужно приложить саму спорную счет-фактуру. Партнеру нужно сдать уточненную декларацию по НДС.

Не совпадают данные налоговых регистров: книги покупок (раздел 8) и книги продаж (раздел 9)

Реквизиты авансового счета-фактуры из раздела 8 должны совпадать с данными счета-фактуры на реализацию из раздела 9.

Ошибка возникнет, если по одной и то же операции в книге покупок, и в книге продаж, указали неверные данные. Чаще всего, это ошибка из-за невнимательности – «глаз замылился».

Не совпадают данные из журналов полученных счетов-фактур (раздел 11) и выданных (раздел 10) посредника

Причиной такой ошибки может неправильное заполнение партнером части 1 или 2 журнала учета счетов-фактур. Например, в графе 4 части 2 журнала учета счетов-фактур посредник указал реквизиты счета-фактуры продавца, которые не совпадают с графой 12 части 1 журнала.

Партнер учел счет-фактура на всю сумму по посреднической сделке.

Неверный номер счета-фактуры поставщика в разделе 8 декларации

Стоимость всех покупок по счету-фактуре продавца должна соответствовать строке 170 раздела 8 декларации по НДС. А строка 170, в свою очередь, должна совпадать с данными по строке 180 раздела 8 декларации.

Не совпадает дата счета-фактуры, указанного в разделах 8–12

Это простая ошибка. Она появляется, если бухгалтер не указал дату счета-фактуры либо счет-фактура имеют дату за пределами отчетного периода.

Продавец указал счет-фактуру по отгрузке за прошлый период

Ошибка появляется, если перепутать периоды принятия счетов-фактур или пропустить трехлетний срок, в течение которого можно заявить вычет.

Ошибка появляется, если:

  • покупатель заявил вычет по счету-фактуре по истечение трех лет с дня, когда принял товары, работы, услуги или имущественные права на учет (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК);
  • продавец заявил вычет по авансовому счету-фактуре по истечение трех лет, когда начислил авансовый НДС (п. 8 ст.171, п. 6 ст. 172 НК).

Продавец заявил вычет по авансовому счету-фактуре по истечение трех лет

Это частая ошибка, которая «краснит» в базе налоговой. Она появляется, если компания заявит вычет по НДС более чем за трехлетний срок. Кстати, у нее по решению суда или иному основанию может право на вычет за пределами трехлетнего срока. Но, поскольку система контроля не учитывает частные случаи, эти расхождения придется пояснять.

Могут быть и другие причины, по которым появится такая ошибка. Например, отсутствие закрывающих документов, неверные даты, неблагонадежный партнер.

Ошибка возникает, если:

  • покупатель заявил вычет по счету-фактуре от незарегистрированного контрагента;
  • поставщик не подтвердил, что реализовывал по данному счету-фактуре товары, работы, услуги или имущественные права;
  • поставщик ошибочно выставил счет-фактуру, дата которого раньше дня его регистрации.

При аннулировании записи в разделе 9 указали код вида операции 26 вместо 01

Ошибка возникает, если поставщик аннулировал запись и неверно указал сумму НДС.

Ошибка появляется, когда

  • сумма НДС с отрицательным значением превышает сумму НДС, которую указали в записи по аннулированному счету-фактуре;
  • нет записи по аннулированному счету-фактуре.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Декларация по НДС: самые частые ошибки и способы их исправить

Где чаще всего ошибаются налогоплательщики и что с этим делать, рассказали налоговики на своем сайте в интернете. Запоминайте!

Важно! С отчета за 3 квартал 2021 года декларацию по НДС нужно оформлять по обновленной форме, в редакции приказа ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Изменения связаны с введением системы прослеживаемости товаров. Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Ошибка 1:

При принятии к вычету «импортного» НДС неверно проставлены код вида операции и номер декларации на товары.

Решение:

Представить уточненную налоговую декларацию с указанием кода вида операции 20 и верного номера ДТ.

О порядке возмещения (возврата) НДС при импорте товаров читайте тут.

Ошибка 2:

При заполнении книги продаж по операциям с контрагентами — плательщиками НДС, проставлен код вида операции 26, который предназначен для операций по реализации ТРУ физлицам.

Решение:

Представить уточненку, заменив код вида операции 26 на 01.

Все возможные коды видов операций по НДС с расшифровкой вы найдете здесь.

Ошибка 3:

При восстановлении НДС по ранее исчисленным авансам неверно проставлены номера и даты счетов-фактур.

Решение:

Представить уточненную декларацию с номерами и датами счетов-фактур, соответствующими номерам и датам счетов-фактур, в которых исчислялся авансовый НДС.

Об НДС при авансах читайте:

  • «Принятие к вычету НДС с выданных авансов»;
  • «Принятие к вычету НДС с полученных авансов».
Ошибка 4:

При частичном принятии НДС к вычету неверно указана стоимость покупки (если конкретнее, то должна быть приведена полная стоимость, а указана ее часть, с которой взяли вычет).

Решение:

Представить уточненную налоговую декларацию с указанием полной стоимости товаров, работ, услуг.

Во всех указанных случаях вместо уточненки контролеры разрешили подать формализованный ответ с соответствующими изменениями.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *