Как определяется чистая прибыль чистый убыток в конце отчетного года при составлении отчетности
Перейти к содержимому

Как определяется чистая прибыль чистый убыток в конце отчетного года при составлении отчетности

  • автор:

Расчет чистой прибыли по балансу — формула

В стандартной форме бухгалтерского баланса, утвержденной приказом Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н, показатель чистой прибыли отсутствует. Но в разделе III «Капитал и резервы» баланса по строке 1370 отражается нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), частью которой и является чистая прибыль (убыток) текущего периода.

Скачать бланк бухбаланса и узнать о составе его строк вы можете из статьи «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)».

Имея данные из строки 1370 баланса, чистую прибыль можно рассчитать по формуле:

ЧП = НП (на конец текущего года) – НП (на конец прошлого года),

где НП — нераспределенная прибыль.

Эта формула справедлива в случае, когда фирма не выплачивала дивиденды. Если дивиденды (Д) выплачивались, чистая прибыль рассчитывается следующим образом:

ЧП = НП (на конец текущего года) – НП (на конец прошлого года) + Д.

Узнайте больше о методиках расчета чистой прибыли предприятия.

Без расчета чистой прибыли по данным из баланса можно обойтись, изучив другой важный бухгалтерский отчет — о финансовых результатах. В нем чистая прибыль находит отражение в строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)». Этот показатель и используют финансисты и бухгалтеры в своих дальнейших расчетах, отчетах и анализах. Формула же расчета чистой прибыли может потребоваться только в тех случаях, когда нет доступа к иным формам бухгалтерской и финансовой отчетности, кроме баланса.

Несмотря на то что расчет чистой прибыли производится в отчете о финансовых результатах, большинство активов и пассивов, отраженных в балансе, оказывают свое влияние на величину этого показателя. Расскажем об этом в следующих разделах.

Чистая прибыль и внеоборотные активы (раздел I баланса)

Показатель чистой прибыли во многом зависит от величины внеоборотных активов, отражаемых в разделе I баланса. Например, крупные показатели по строкам 1110 «Нематериальные активы», 1150 «Основные средства» и 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» могут свидетельствовать о большой остаточной стоимости ОС и НМА и значительных суммах амортизации по этому имуществу.

Начисленная амортизация представляет собой элемент себестоимости (по ОС и НМА, задействованным в основной деятельности) или часть иных расходов (управленческих, коммерческих и пр.). У компаний с обширной материальной базой суммы начисленной амортизации могут составлять значительную часть расходов и оказывать серьезное влияние на величину чистой прибыли.

Другой пример. У компании по строкам 1150 и 1160 отражены крупные суммы, но на чистой прибыли это никак не отражается. Возможно ли это? Такая ситуация возникает, если объекты ОС, отраженные в балансе, не относятся к амортизируемому имуществу. Это основные средства, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются: земельные участки, объекты природопользования и т. д. (п. 28 ФСБУ 6/2020 «Основные средства).

И еще один нюанс. В строках 1150 и 1160 баланса могут стоять прочерки, но при этом показатель чистой прибыли будет изменяться. Это связано с тем, что имущество, имеющее признаки объектов ОС по существу, но все же отвечающее критериям запасов по п. 3 ФСБУ 5/2019 (прежде всего, по сроку полезного использования в случае, если он длится менее 12 месяцев), отражается в составе МПЗ. Их списание будет осуществляться не равномерно посредством амортизации, а единовременно, и это сразу отразится на величине чистой прибыли.

Оборотные активы (раздел II баланса) и чистая прибыль

Влияние оборотных активов на чистую прибыль отличается от аналогичного влияния со стороны активов раздела I и характеризуется одной особенностью. Если стоимость внеоборотных активов переносится в расходы постепенно и они влияют на величину чистой прибыли в течение длительного периода, то оборотные активы намного быстрее включаются в расходы и отражаются на чистой прибыли.

Так, переданные в производство и использованные в текущем периоде материалы сразу формируют себестоимость произведенной продукции и сказываются на показателе чистой прибыли.

Но не следует забывать, что в расчете чистой прибыли участвуют не только расходы. Одновременно с ними на чистую прибыль влияет и доход от реализации указанной продукции. То есть, с одной стороны, стоимость списанного в производство материала снижает чистую прибыль, но выручка от реализации произведенной из этих МПЗ продукции увеличивает ее. В результате показатель чистой прибыли изменяется.

Оборотные активы, отраженные в строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты», напрямую на чистую прибыль не влияют, но от их правильного и рационального использования она зависит.

К примеру, одновременное отсутствие МПЗ на балансе и денежных средств на расчетном счете или в кассе может служить показателем того, что у фирмы нет денег на закупку сырья и материалов. А без МПЗ невозможно организовать технологический процесс производства продукции. В этом случае компания лишается дохода от ее продажи. Это обстоятельство не способствует росту чистой прибыли, а в некоторых случаях снижает ее (например, если по договору с заказчиком предусмотрены штрафы за несвоевременную поставку).

Однако отсутствие какой-либо цифры в строке 1250 далеко не всегда говорит о недостатке оборотных средств и негативном влиянии на величину чистой прибыли. При грамотном подходе к расходованию этого ресурса деньги находятся в постоянном обороте и быстрее оказывают влияние на чистую прибыль. Так, своевременно направленные поставщику материалов средства будут способствовать увеличению чистой прибыли компании, так как не произойдет сбоя выпуска продукции из-за нехватки МПЗ и продукция вовремя принесет доход от реализации.

Эксперты «КонсультантПлюс» разъяснили специфику отражения сведений об активах в бухгалтерском балансе. Получите пробный доступ к публикации на данную тему бесплатно.

Влияние пассивов на чистую прибыль

В строках разделов IV и V баланса находят отражение долги компании различного вида (заемные средства, кредиторская задолженность перед контрагентами, персоналом, бюджетом и др.). На первый взгляд задолженность и чистая прибыль не имеют прямой взаимосвязи. Однако пассивы баланса могут оказать свое влияние как на увеличение чистой прибыли, так и на ее снижение.

К примеру, начисленные по кредиту проценты независимо от того, долгосрочный или кратковременного характер носит задолженность, способствуют снижению чистой прибыли.

А долги перед контрагентами, если они не погашены вовремя, могут повлечь для компании дополнительные расходы. В этом случае высока вероятность предъявления санкций за просрочку платежей. Это неминуемо скажется на чистой прибыли и будет способствовать ее снижению.

С другой стороны, между задолженностью и чистой прибылью есть обратная связь: рост долгов может способствовать приросту чистой прибыли. Например, деньги, полученные под векселя (выданные под низкий процент), позволят использовать в обороте фирмы дополнительные средства. А они помогут организовать всю технологическую цепочку производства продукции и ее своевременную отгрузку заказчикам. В результате незначительные расходы на выплату процентов позволят прирастить чистую прибыль.

Итоги

Чистая прибыль в балансе рассчитывается из показателей строки 1370 «Нераспределенная прибыль». Для расчета необходимы данные за предыдущий и текущий периоды.

Формулу расчета чистой прибыли можно не применять — готовый результат работы фирмы отражен в строке 2400 отчета о финансовых результатах или в расшифровке строки 1370 баланса.

Что такое PnL: простыми словами об отчёте о прибылях и убытках

Иногда кажется, что компания работает в минус, а на самом деле это не так. Рассказали, как с помощью отчёта PnL оценить фактическое состояние бизнеса.

Иллюстрация: freepik / master1305 / pikisuperstar / Freepik / Marcel Strauss / Unsplash / Norsk Teknisk Museum / starmanseries / Wikimedia Commons / Дима Руденок для Skillbox Media

Ксеня Шестак

Отчёт PnL — один из основных финансовых отчётов в бизнесе. С его помощью собственники компаний и финансовые менеджеры контролируют доходы и расходы — определяют, прибылен ли бизнес и на что уходят его деньги.

Также PnL-отчёт запрашивают инвесторы. С его помощью они оценивают общее финансовое состояние компании и прогнозируют доходы от вложений в неё.

В статье рассказываем:

    отчёт PnL; отчёт PnL; за 9 шагов;
  • как узнать больше об управлении финансами в бизнесе.

Что такое PnL

PnL (profit and loss, P&L) дословно переводится как «доходы и расходы», а произносится как «пиэнель». Это метрика, которая показывает разницу между всеми расходами и доходами бизнеса за выбранный период. Она лежит в основе отчёта PnL (profit and loss statement).

PnL-отчёт — это отчёт, в котором указаны доходы компании в течение отчётного периода (например, месяца, квартала или года) и все расходы, понесённые для получения этих доходов.

Аналог отчёта PnL в российском бухгалтерском учёте — отчёт о финансовых результатах (прежнее название — отчёт о прибылях и убытках). В отличие от него, отчёт PnL составляют, как правило, для внутреннего пользования или для того, чтобы представить инвесторам. Поэтому стандартизированной формы PnL нет, но есть общая структура. Подробнее о ней будем говорить ниже.

Все доходы и расходы компании, включая ожидаемые, в PnL-отчёте фиксируют в момент совершения операции, методом начисления. Это значит, что, если компания, например, даёт отсрочку платежа за товар, доходы от продажи отражают в отчёте PnL в момент передачи товара, а не в момент поступления денег. Или, если компания берёт отсрочку платежа за материалы, расходы фиксируют в день получения этих материалов, а не в день окончательных взаиморасчётов.

Таким образом, в отчёте PnL всегда видна реальная финансовая картина компании — не только то, сколько денег фактически лежит в кассе и на расчётном счёте, но также вся дебиторская и кредиторская задолженность.

Подробнее о том, что такое дебиторская задолженность и как её снижать, рассказывали в этой статье Skillbox Media.

Зачем нужен PnL-отчёт

Отчёт PnL используют собственники компаний, финансовые менеджеры, руководители отделов и инвесторы. С помощью отчёта они контролируют финансовое состояние компании и фиксируют изменения показателей. Данные PnL-отчёта помогают принимать взвешенные решения.

Контроль финансового состояния. По данным отчёта можно понять:

  • сколько зарабатывает и тратит компания за выбранный период — месяц, квартал или год;
  • какие товары или услуги компании продаются лучше всего;
  • какие бизнес-процессы приносят доход, а какие — убытки;
  • на что уходит больше всего денег — например, на упаковку и доставку товаров, оплату аренды или рекламу;
  • какие у компании показатели EBITDA и EBIT — их используют, чтобы понять, способен ли бизнес обслуживать свои долги;
  • какая у компании чистая прибыль — показатель, отражающий, сколько чистых денег принёс бизнес за период. Если чистая прибыль отрицательная, значит, бизнес работал в убыток.

Эти данные отслеживают в динамике. Так можно понять, как меняются показатели, и вовремя принять решения, если что-то пошло не так. Например, если расходы начали расти, а прибыль при этом не меняется или падает, нужно понять, почему это происходит.

Инвесторы с помощью отчёта PnL анализируют эффективность бизнеса — сколько компания зарабатывает, как она достигает баланса между доходами и расходами и на какую прибыль в конце периода можно рассчитывать.

Принятие взвешенных бизнес-решений. В работе любого бизнеса бывают отсрочки платежей. Например, если бизнес выполняет услугу или продаёт товар, но получает плату за них позже. Или когда бизнес сам берёт отсрочку — получает товар или услугу, но платит за них не сразу, а потом.

В таких случаях легко запутаться в своих расходах и доходах — и не видеть, какое реальное количество денег есть у компании. Из-за этого можно отказаться от прибыльного вложения или, наоборот, вложиться, а потом оказаться в ситуации кассового разрыва .

По данным PnL-отчёта можно увидеть заработок компании и её финансовые результаты. Это помогает не тратить больше, чем заработано, и избегать кассовых разрывов. Например, если у собственника возникнет идея потратить деньги на новое направление, по отчёту PnL он поймёт, может ли бизнес позволить себе это сейчас — останутся ли у него после этого деньги на обязательные расходы.

Курсы Skillbox для тех, кто хочет разбираться в финансах бизнеса

  • «Финансы для предпринимателя» — научиться правильно планировать расходы, прогнозировать кассовые разрывы и строить финмодель бизнеса.
  • «Профессия Финансовый менеджер» — понять, как управлять финансовым состоянием бизнеса и оценивать инвестпроекты.
  • «Финансовый аналитик» — погрузиться в финансовый анализ и научиться увеличивать прибыль бизнеса.

Как составить отчёт PnL: 9 шагов

Визуально PnL-отчёт представляет собой таблицу, в которой указывают все доходы и расходы компании за один период (месяц, квартал или год), а затем проводят расчёты и получают показатели EBITDA, EBIT и чистой прибыли.

В больших компаниях этот процесс, как правило, автоматизирован. Поэтому PnL-отчёт формируют с помощью специальных программ — например, «1С:Бухгалтерии» или её аналогов для контроля финансов бизнеса.

В небольших компаниях отчёт PnL обычно составляют вручную в электронных таблицах — например, в Excel или в «Google Таблицах». Ниже разберём, как это сделать.

Для примера возьмём небольшое производство рюкзаков и сумок ручной работы. Допустим, самозанятый за месяц продал товаров на 100 тысяч рублей. При этом 60 тысяч потратил на материалы, 3 тысячи — на доставку, 5 тысяч — на оплату коммунальных услуг, 3 тысячи — на рекламу и 4 тысячи — на уплату налога.

Шаг 1. Зафиксируем выручку. Выручка — это все деньги, которые бизнес заработал в результате своей деятельности. Например, от продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Эту сумму можно посмотреть, например, в онлайн-кассах или в программах для контроля финансов, которые использует бизнес.

В нашем примере выручка самозанятого составила 100 тысяч рублей. Из неё 40 тысяч получено с продажи сумок, 60 тысяч — с продажи рюкзаков.

Статья Май
Выручка 100 000
Продажа сумок 40 000
Продажа рюкзаков 60 000

Шаг 2. Зафиксируем переменные расходы. Это расходы, которые зависят от объёма производства и продаж. К ним относят, например, деньги на закупку сырья, расходных материалов, затраты на доставку товара покупателям.

В нашем случае к переменным расходам относятся расходы на материалы и доставку готовых сумок и рюкзаков.

Статья Май
Выручка 100 000
Продажа сумок 40 000
Продажа рюкзаков 60 000
Переменные расходы −63 000
Расходы на материалы −60 000
Расходы на доставку товаров покупателям −3000

Шаг 3. Рассчитаем валовую прибыль. Она показывает, сколько останется денег, если выручку очистить от себестоимости.

Для того чтобы рассчитать валовую прибыль, нужно из выручки вычесть переменные расходы.

Статья Май
Выручка 100 000
Продажа сумок 40 000
Продажа рюкзаков 60 000
Переменные расходы −63 000
Расходы на материалы −60 000
Расходы на доставку товаров покупателям −3000
Валовая прибыль 37 000

Шаг 4. Зафиксируем постоянные расходы. Это расходы, которые есть всегда, даже если бизнес не получает выручки. К ним относят, например, оплату аренды, обязательных коммунальных платежей, зарплаты штатных сотрудников.

В нашем случае постоянные расходы — оплата коммунальных платежей и рекламы.

Статья Май
Выручка 100 000
Продажа сумок 40 000
Продажа рюкзаков 60 000
Переменные расходы −63 000
Расходы на материалы −60 000
Расходы на доставку товаров покупателям −3000
Валовая прибыль 37 000
Постоянные расходы −8000
Коммунальные платежи −5000
Реклама −3000

Шаг 5. Рассчитаем EBITDA. Это показатель прибыли бизнеса до вычета процентов по кредитам, расходов на налоги и амортизацию. По-другому его называют операционной прибылью.

Для того чтобы рассчитать EBITDA, нужно из валовой прибыли вычесть постоянные расходы.

Статья Май
Выручка 100 000
Продажа сумок 40 000
Продажа рюкзаков 60 000
Переменные расходы −63 000
Расходы на материалы −60 000
Расходы на доставку товаров покупателям −3000
Валовая прибыль 37 000
Постоянные расходы −8000
Коммунальные платежи −5000
Реклама −3000
EBITDA 29 000

Подробнее о том, что показывает EBITDA, как его рассчитывать и анализировать, рассказывали в этой статье Skillbox Media.

Шаг 6. Зафиксируем амортизацию. Амортизация — постепенный перенос стоимости основных средств и нематериальных активов по мере их износа на себестоимость продуктов и услуг компании.

Например, чтобы посчитать расходы на амортизацию транспорта, нужно разделить его стоимость на срок эксплуатации. Если стоимость авто — 900 000 рублей, а срок эксплуатации — 5 лет, ежемесячная сумма амортизации будет равна: 900 000 рублей / 5 лет / 12 месяцев = 15 000 рублей.

В нашем примере к основным средствам самозанятого относится швейная машинка. Её стоимость — 20 000 рублей, а срок службы — 7 лет. Ежемесячная амортизация будет равна: 20 000 рублей / 7 лет / 12 месяцев = 238 рублей.

Статья Май
Выручка 100 000
Продажа сумок 40 000
Продажа рюкзаков 60 000
Переменные расходы −63 000
Расходы на материалы −60 000
Расходы на доставку товаров покупателям −3000
Валовая прибыль 37 000
Постоянные расходы 8000
Коммунальные платежи 5000
Реклама −3000
EBITDA 29 000
Амортизация −238

Шаг 7. Рассчитаем EBIT. Это показатель прибыли до вычета процентов по кредитам и расходов на налоги.

Для того чтобы его рассчитать, нужно из операционной прибыли (показателя EBITDA) вычесть амортизацию.

Статья Май
Выручка 100 000
Продажа сумок 40 000
Продажа рюкзаков 60 000
Переменные расходы −63 000
Расходы на материалы −60 000
Расходы на доставку товаров покупателям −3000
Валовая прибыль 37 000
Постоянные расходы −8000
Коммунальные платежи −5000
Реклама −3000
EBITDA 29 000
Амортизация −238
EBIT 28 762

Шаг 8. Зафиксируем расходы на налоги и проценты по кредитам. Размер налогов зависит от условий системы налогообложения, на которой работает бизнес. Подробнее обо всех налоговых режимах рассказывали в этой статье Skillbox Media.

В нашем примере налог самозанятого за месяц составил 4000 рублей.

Проценты по кредитам — размер процентов в денежном выражении за период, на который составляют отчёт PnL.

Предположим, самозанятый из нашего примера взял в кредит 100 000 рублей на год под 10% годовых. График его платежей будет выглядеть как на иллюстрации ниже. В отчёт PnL нужно включить значение за май из графы «Погашение процентов» — 833,33 рубля.

Статья Май
Выручка 100 000
Продажа сумок 40 000
Продажа рюкзаков 60 000
Переменные расходы −63 000
Расходы на материалы −60 000
Расходы на доставку товаров покупателям −3000
Валовая прибыль 37 000
Постоянные расходы −8000
Коммунальные платежи −5000
Реклама −3000
EBITDA 29 000
Амортизация −238
EBIT 28 762
Проценты по кредитам −833,33
Налог на прибыль −4000

Шаг 9. Рассчитать чистую прибыль. Это прибыль после вычета всех расходов, процентов по кредитам, налога на прибыль и амортизации. Она показывает, сколько денег принёс бизнес за период. Если чистая прибыль отрицательная, значит, бизнес работает в убыток.

В нашем примере чистая прибыль самозанятого составила 23 928,67 рубля.

Статья Май
Выручка 100 000
Продажа сумок 40 000
Продажа рюкзаков 60 000
Переменные расходы −63 000
Расходы на материалы −60 000
Расходы на доставку товаров покупателям −3000
Валовая прибыль 37 000
Постоянные расходы −8000
Коммунальные платежи −5000
Реклама −3000
EBITDA 29 000
Амортизация −238
EBIT 28 762
Проценты по кредитам 0
Налог на прибыль −4000
Чистая прибыль 23 928,67

Главное об отчёте PnL

  • Отчёт PnL — отчёт, в котором указаны все доходы и расходы компании за выбранный период. Его составляют методом начисления, поэтому все данные в PnL-отчёте фиксируют в момент совершения операции, а не в момент исполнения обязательств.
  • С помощью PnL контролируют финансовое состояние компании и принимают взвешенные экономические решения. Например, не тратить больше, чем бизнес может себе позволить в данный момент.
  • Для того чтобы составить отчёт PnL, нужно собрать в одной таблице доходы и расходы компании, рассчитать валовую прибыль, показатели EBITDA и EBIT, а затем чистую прибыль.

Как узнать больше об управлении финансами в бизнесе

  • Чтобы понять, насколько грамотно компания управляет расходами и верные ли решения принимают управленцы, нужно проанализировать показатели прибыли. В бизнесе рассчитывают четыре вида прибыли: маржинальную, валовую, операционную и чистую. В Skillbox Media есть статья о прибыли, где разобраны особенности каждого вида.
  • По показателю EBITDA оценивают кредитоспособность, финансовое положение, инвестиционную привлекательность и эффективность работы компании. В статье о EBITDA рассказали, как рассчитать этот показатель и как его анализируют.
  • Если вы начинаете знакомиться с финансовыми показателями бизнеса — прочитайте статью о рентабельности. В ней мы рассказали, какие бывают виды рентабельности, как их рассчитывать и анализировать. Также в Skillbox Media есть отдельные статьи о рентабельности продаж, рентабельности продукции и рентабельности собственного капитала.
  • Управление финансами — базовая функция любого бизнеса. Понимая основы управления финансами, можно эффективно распоряжаться ресурсами компании. Прочитайте материал о финансовом менеджменте, чтобы понять, как он устроен в компаниях.
  • Для тех, кто интересуется темой, в Skillbox есть курс «Финансы для предпринимателя». На нём учат планировать расходы и выстраивать прозрачную систему финансов, чтобы понимать, сколько зарабатывает бизнес. Курс будет полезен не только предпринимателям, но и руководителям, которые хотят разобраться в финансах.

Больше материалов Skillbox Media для тех, кто собирается работать с финансами

  • Для чего нужна финансовая модель и как её разработать
  • Как управлять дебиторской задолженностью бизнеса
  • Как рассчитать точку безубыточности
  • Как устроен бухгалтерский учёт и как его организовать
  • Как составить основные формы бухгалтерской отчётности: бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах и отчёт о движении денежных средств

Дебиторская задолженность — всё, что должны бизнесу другие компании, государство или сотрудники.

Кредиторская задолженность — всё, что должен бизнес другим компаниям, сотрудникам или государству.

EBITDA (earnings before interest, taxes, depreciation and amortization) — прибыль до вычета процентов по кредитам, расходов на налоги и амортизацию.

EBIT (earnings before interest and taxes) — прибыль до вычета процентов по кредитам и расходов на налоги.

Чистая прибыль — прибыль после вычета всех расходов, процентов по кредитам, налога на прибыль и амортизации.

Кассовый разрыв — это временная нехватка денег на обязательные расходы.
Например, когда компании нужно оплатить аренду офиса, а денег в кассе в нужный день не хватает.

Профессия Финансовый менеджер

Подготовитесь к работе финансовым менеджером с зарплатой от 60 000 рублей.Научитесь работать с отчётностью, углубитесь в планирование и бюджетирование. Сможете повысить квалификацию и продвинуться в карьере.

Чистая прибыль компании за полугодие: как ее рассчитать и использовать

В течение года компания может формировать отчетные показатели, которые указывают размер чистой прибыли для внутренних и внешних пользователей. На какие нужды компания может использовать чистую прибыль, полученную по итогам промежуточных периодов текущего года (квартала, полугодия)? Какие условия нужно для этого соблюсти? Поговорим об этом в нашей статье.

Расчет чистой прибыли. Условия для ее использования

Чистая прибыль (убыток) — это показатель, характеризующий конечный финансовый результат хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Для расчета финансового результата деятельности сопоставляются данные по всем доходам и расходам компании. Если доходы превышают сумму расходов, полученный показатель образует балансовую прибыль. В противном случае образуется убыток от финансовой деятельности.

Но балансовая прибыль еще не чистая прибыль. Если у компании нет льгот по налогам, она несет налоговые обязательства. Поэтому из балансовой прибыли вычитается сумма начисленного налога на прибыль. И по итогам этого расчета компания определяет чистую прибыль, т. е. ту сумму прибыли, которая не обременена никакими обязательствами с бюджетом и сторонними контрагентами.

Чистая прибыль рассчитывается по данным бухгалтерского учета. Рассчитывается чистая прибыль за отчетный период (месяц, квартал, полугодие, год) так:

Чистая прибыль = Выручка от реализации товаров, работ, услуг (без НДС) – Расходы на создание, покупку товаров, работ, услуг (прямые и косвенные) + Прочие доходы, не связанные с реализацией товаров, работ, услуг – Прочие расходы, не связанные с реализацией товаров, работ, услуг – Налог на прибыль.

В бухгалтерском учете кредитовое сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» отражает чистую (балансовую) прибыль. Дебетовое сальдо по счету 99 означает, что компания получила убыток по итогам отчетного периода.

Чистую прибыль компании, как правило, определяют за отчетный год. Заключительной записью от 31 декабря организация закрывает счет 99 и переносит сальдо этого счета (прибыль (убыток) отчетного года) на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

То есть в течение года сумма ежемесячно «нарабатываемой» чистой прибыли отражается на счете 99 и лишь последней проводкой года она разово переносится на счет 84. Эта операция называется «реформация баланса».

А может ли компания использовать чистую прибыль до реформации баланса, т. е. до завершения года? Да, законодательство не запрещает использовать чистую прибыль в течение года. При этом рекомендуется учесть следующее:

• компания вправе использовать как чистую прибыль текущего года, так и прибыль прошлых лет. В первичном документе — решении участников о выплате дивидендов, которое оформляется по данной операции, указывается ее источник;

• для проведения операций за счет чистой прибыли текущего года и прошлых лет необходимо иметь решение учредителей на отражение операции за счет этого источника. Ведь именно учредители вправе распоряжаться средствами своей компании, заработанными от предпринимательской деятельности. Единственное исключение — отражение налоговых санкций. Они независимо от согласия собственников учитываются за счет чистой прибыли.

Как определить чистую прибыль по данным Отчета о финансовых результатах за отчетный период

В течение года компания может формировать отчетные показатели, которые указывают размер чистой прибыли для внутренних и внешних пользователей.

Размер чистой прибыли при этом наглядно отражается в Отчете о финансовых результатах в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности[1], который должен быть представлен в налоговые органы не позднее 3 месяцев после окончания отчетного периода (года)[2].

Но ошибочно считать, что эта форма отчетности может быть составлена лишь по итогам года. Федеральным законом № 402-ФЗ предусмотрено составление годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности. При этом для годового отчета отчетным периодом является календарный год, с 1 января по 31 декабря, а для промежуточной — период с 1 января по отчетную дату периода, за который составляется промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, включительно[3]. То есть промежуточная отчетность составляется за любой отчетный период. Как правило, это месяц или квартал.

В каких случаях компания обязана составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность, а, следовательно, и формировать показатель чистой прибыли? Составлять промежуточную отчетность обязательно в случаях, когда обязанность ее представления установлена[4]:

• законодательством Российской Федерации;

• нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета;

• договорами экономического субъекта;

• учредительными документами экономического субъекта;

• решениями собственника экономического субъекта.

Следовательно, если компания не подпадает ни под один из указанных выше случаев, составлять промежуточную отчетность не нужно.

На практике в Уставе компаний часто предусмотрено составление квартальной или ежемесячной промежуточной отчетности, что является частным случаем ее обязанности по формированию Отчета о финансовых результатах.

Даже если компания обязана формировать промежуточную бухгалтерскую отчетность, в налоговый орган и в органы статистики эту отчетность предоставлять не нужно.

Часто компании необходимо рассчитать основные показатели своей деятельности для внутреннего использования. Например, для целей управленческого учета или для выплаты промежуточных дивидендов. Для этого, как правило, нужна информация о активах и обязательствах, а также о финансовых показателях выручки, затрат и чистой прибыли.

Для таких случаев можно разработать собственные формы отчетов и утвердить их в составе учетной политики, а можно использовать уже утвержденные формы бухгалтерской отчетности, в частности Отчет о финансовых результатах (далее – Отчет). В этом Отчете отражаются информация регистров бухгалтерского учета, а также все необходимые для анализа показателя чистой прибыли значения, динамика этих показателей (отражаются за текущий и предыдущий периоды).

К сведению

Компания для внутреннего учета может ввести в Отчет дополнительные графы для отражения данных иных предыдущих периодов.

Таким образом, составление промежуточной отчетности может быть вызвано:

• необходимостью раскрытия соответствующей информации перед акционерами (участниками);

• установленным порядком выплаты дивидендов (по итогам квартала, полугодия);

• предстоящим кредитованием организации. При этом Банк России рекомендует кредитным организациям включать в кредитные договоры условие о представлении с необходимой периодичностью промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности[5]. А в некоторых кредитных договорах можно встретить даже условие о применении штрафных санкций в случае нарушения срока представления в банк промежуточной отчетности;

• заинтересованностью инвесторов в решении вопроса о финансировании новых проектов;

• участием в аукционах, конкурсах, тендерах и т. п.

Важно!

При формировании Отчета с информацией за предыдущие годы необходимо обеспечить единство периода во всех графах (за год, за квартал, за полугодие, за конкретный месяц).

Определим прибыль по данным Отчета о финансовых результатах за 1 полугодие отчетного (текущего) и предыдущего года.

По данным Отчета за 1 полугодие 2023 г. у компании в лучшую сторону изменились экономические показатели по сравнению с 1 полугодием 2022 г. Рост выручки (строка 2110) опережает рост расходов (сумма строк 2120, 2210, 2220), что дает прибыль от продаж за 1 полугодие 2023 г., превышающую на 204 тыс. руб. (268 тыс. руб. – 64 тыс. руб.) этот же показатель за 1 полугодие 2022 г. (данные строки 2200).

Прочие доходы за 1 полугодие 2023 г. (сумма строк 2310, 2320, 2340) существенно выше этих же показателей за предыдущий период.

В результате компания на 30 июня 2023 г. получила положительный показатель чистой прибыли в сумме 95 тыс. руб. (строка 2400) по сравнению с предыдущим периодом, когда был убыток в сумме 155 тыс. руб. (отрицательные результаты указываются в скобках).

Таким образом, на 30 июня 2023 г. у компании есть чистая прибыль 95 тыс. руб.

Чтобы рассчитать показатель чистой прибыли, необходимо правильно заполнить Отчет.

[1] Утвержден Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. от 19.04.2019).

[2] Часть 5 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 05.12.2022; далее — Федеральный закон № 402-ФЗ), подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ.

[3] Статья 15 Федерального закона № 402-ФЗ.

[4] Часть 4 ст. 13 Федерального закона № 402-ФЗ.

[5] Письмо Банка России от 09.04.2013 № 41-1-3-9/672.

М. А. Чванова,
аудитор, бухгалтер, налоговый консультант, юрист

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Справочник экономиста» № 7, 2023.

Отчёт о прибылях и убытках на примерах. Что в него входит и как составлять? Бонус: шаблон

Отчёт о прибылях и убытках (ОПиУ) раскрывает ключевые финансовые показатели предприятия: выручка, себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы, прочие доходы и затраты, а также итоговый финансовый результат.

ОПиУ представляет собой таблицу, которую можно сделать в Excel и Google Таблицах или в специализированных сервисах.

Что надо знать об ОПиУ?

Сперва нужно запомнить, что отчёт о прибылях и убытках собирается по методу начисления, в отличие от отчёта о движении денежных средств, который формируется по кассовому методу.

Это означает, что доходы и расходы учитываются не тогда, когда пришли и ушли деньги, а тогда, когда операции были фактически осуществлены. Рассмотрим два примера.

У компании № 1 денежный поток положительный и поступления на счёт значительно превышают выбытия.

Деньги у неё есть, но компания убыточная. Предприятие активно собирает предоплату за планируемый к поставке товар, из-за чего растёт кредиторская задолженность. На счёт идут инерционные поступления за работу от предыдущих периодов.

Если сравнить компанию с судном, то это будет ситуация, когда рыба в трюм поступает, но капитан постоянно отодвигает время обеда. Он радуется добыче, но не знает, что прожорливые моряки во время обеда съедят не только всю пойманную рыбу, но и прикормку. А ведь ещё надо думать, чем кормить корабельного кота.

У компании № 2, где денежный поток отрицательный, счёт постоянно сокращается.

Денег нет, но предприятие прибыльное. Такое бывает, например, при работе с государственными корпорациями. Они делают заказы, но оплата происходит со значительным опозданием. В итоге растёт дебиторская задолженность.

Например, судно только вышло в море и сразу наткнулось на большой косяк. Команда заполнила трюмы наполовину. Возвращаться в порт нет смысла, а идти с грузом уже тяжело. В этот момент «пустой» корабль предлагает: «Давайте вы мне сгрузите всё что есть, а как будем в порту — я вам отдам большую часть выручки». Когда приходит время возвращаться, оказывается, что трюм заполнен лишь на треть, а команда голодная. По итогу рыбы вроде и нет, но на берегу ждёт прибыль.

Обе истории показывают, что в отчёт о прибылях и убытках попадают только те операции, которые были осуществлены по итогу работы. В примере с судном, когда оно пришло в порт, капитан продал весь улов и заплатил за услуги команды или получил деньги от коллеги.

Два правила составления ОПиУ

После того как в компании упорядочили денежные потоки, можно собирать ОПиУ. При этом существует два основных правила при составлении такого отчёта.

Правило № 1. Отчёт формируется без НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) в ОПиУ не считают. Такой налог называют сквозным, потому что его оплачивает клиент, а не организация. Соответственно включать его в ОПиУ бессмысленно.

Концепция добавленной стоимости

Команда ловит рыбу и продает её. Этот процесс имеет свою себестоимость: судно, снасти и условно бесплатный труд рыбаков. Если всё это купить, выловить рыбу и продать, в остатке окажется ноль. Чтобы остаться в плюсе, к стоимости рыбы надо прибавить наценку.

В это время государство говорит компании: «Мы вас охраняем и создаём условия труда. Платите за то, что вы зарабатываете». Соглашаясь, капитан решает отдавать часть заработанного сверх себестоимости. Однако государство не может контролировать себестоимость и добавленную стоимость, поэтому говорит: «Себестоимость для нас будет равна нулю, а всё остальное — это добавленная стоимость». Капитан соглашается, но перекладывает на клиента оплату того, что у него потребует государство.

Когда клиент заплатил компании за работу 120 рублей, это не значит, что команда заработала именно 120 рублей. Она получила 100 рублей, а условные 20 рублей ушли на НДС. Только клиент об этом не знает, налог просто включается цену, и компания платит его самостоятельно.

Чтобы правильно посчитать, насколько эффективно организация сработала и какими средствами может распоряжаться, необходимо учитывать реальные доходы и расходы. Без учёта сквозных агентских расходов, то есть без НДС. Это второй по важности пункт, который следует запомнить после использования метода начисления.

Правило № 2. В отчёте учитываются только исполненные обязательства

Ещё один важный пункт для составления ОПиУ — прибыль или убыток у компании возникает ровно в тот момент, когда организация выполнила свои обязательства.

Например, если у судна трюм забит рыбой, это не значит, что у команды есть прибыль. Она появится, когда лодка придёт в порт, и улов продадут.

Аналогичная ситуация с промежуточными расходами. Чтобы понять, чем обернётся закупка снастей для нового рейса, нужно после прихода в порт сложить все доходы и расходы. Разница покажет, чем стала покупка инструментов — прибылью или убытком.

Узнать об этом без окончательного результата невозможно. Поэтому убыток нельзя признавать до фиксации результата, например, до возвращения в порт, продажи улова и расчёта с командой.

Структура ОПиУ

Отчёт о прибылях и убытках представляет собой таблицу, которая состоит из перечня показателей, в сумме они дают итоговый финансовый результат — чистую прибыль или убыток.

Основные показатели компании идут в самом начале: выручка, себестоимость продаж, коммерческие, управленческие и прочие расходы.

Затем следуют показатели других доходов и расходов, например, проценты к получению и уплате, которые в сумме составляют параметр «Прибыль (убыток) до налогообложения». После вычета налога на прибыль и других обязательств получается итоговый финансовый результат — чистая прибыль или убыток за период.

Простыми словами — отчёт делится на две части: доходы и расходы. При этом ОПиУ содержит показатели за определённый период с нарастающим итогом с начала года. Обычно его собирают сначала за первый квартал, затем за полугодие, далее — девять месяцев, и в итоге за год. Но может быть и чаще — зависит от компании. Вы можете воспользоваться шаблоном ОПиУ в Google Таблицах, который мы подготовили. Также посмотрите, как выглядит ОПиУ в сервисе «Финансист».

Какие расходы у компании бывают?

С выручкой все просто — компания практически всегда знает, от кого и за что пришли деньги. Однако расходы не всегда можно соотнести с тем или иным направлением работы команды.Рассмотрим на примерах несколько способов классификации расходов.

Прямые и косвенные

Снасти «потерял» рыбак Вася — это прямые расходы. Если снасти потеряла бригада вместе с Васей — это будут косвенные издержки, поскольку невозможно точно сказать, сколько потерял Вася.

Переменные и постоянные

Чем больше траулер ловит рыбы, тем больше её съедают чайки — это переменные расходы. Однако табак для трубки боцмана никак не зависит от улова, значит, это постоянные траты.

Общепроизводственные и административные

Траты, которые влияют на производство, являются общепроизводственными. Например, покупка сетей, снастей и табака для боцмана. В то же время капитан непосредственно рыбу не ловит. Его зарплата — это административные издержки.

Коммерческие

Такие расходы относятся к процессу продажи и привлечения клиентов. Например, это будет корм для кота — символа корабля, которого все хотят погладить. Люди подходят и заодно спрашивают про рыбу.

Какие доходы у компании бывают?

Как и расходы, прибыль предприятия также бывает разной. Рассмотрим основные виды.

Операционная прибыль

Если взять все доходы компании и вычесть из них переменные и постоянные затраты, получится операционная прибыль. Эти деньги образуются благодаря управленческим решениям. Ведь предприятие может повышать качество своих услуг и оптимизировать задачи команды.

Операционную прибыль часто называют EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization).

Чистая прибыль

Чтоб её получить, необходимо операционную прибыль очистить от налогов, переоценки, амортизации, а также процентов по выплачиваемым кредитам. Эти издержки выделены в отдельную категорию расходов, потому что они очень слабо зависят от управленческих решений.

Даже самый опытный финансовый менеджер ничего не сможет сделать, если стоимость недвижимости в собственности предприятия обвалилась — компания всё равно получит убыток. Не из-за навыков финдиректора, а потому что рынок так себя повёл.

Однако в прибыли нельзя учитывать, например, сумму за которую собственник продал автомобиль предприятия, а деньги вложил обратно в бизнес. Об активах и пассивах расскажем в следующем материале про отчёт о балансе.

Подытожим

Важно отслеживать и анализировать показатели отчёта о прибылях и убытках на регулярной основе, чтобы вовремя заметить возможные угрозы и не допустить снижения прибыли. Например, из месяца в месяц постоянные и переменные расходы растут, опережая доходы — это повод принимать управленческие решения.

Цель составления ОПиУ — не просто держать бизнес на плаву, но и увеличить прибыль.

Есть мысли и дополнения по поводу темы? Делитесь в комментариях.

Подписывайтесь на Telegram-каналы «Финансиста», чтобы узнать больше о финансовом менеджменте и автоматизации.

Этот пост написан блогером Трибуны. Вы тоже можете начать писать: сделать это можно здесь.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *