Россия выйдет из соглашения о двойном налогообложении с Кипром
Москва. 3 августа. INTERFAX.RU — Россия денонсирует соглашение об избежании двойного налогообложения с Кипром после того, как его не удалось скорректировать в соответствии с поручением президента Владимира Путина путем переговоров. Об этом сообщила пресс-служба российского Минфина.
В России
25 марта 2020 Путин предложил обложить проценты по вкладам свыше 1 млн руб. налогом в 13% Читать подробнее
Ведомство обсуждало с Минфином Кипра изменение соглашения в части увеличения налога у источника до 15% в отношении дивидендов и процентов.
Проанализировав встречные предложения Кипра, «Минфин России пришел к заключению, что по сути они размывают и делают недостижимым предполагаемый российской стороной эффект от принимаемых мер по поддержке национальной экономики и социальных программ, а также будут способствовать безналоговому выводу с территории РФ через кипрскую юрисдикцию значительных финансовых ресурсов российского происхождения».
С учетом тесных экономических и исторических связей между странами, российская сторона предложила в течение этой недели обсудить компромиссные варианты решения вопроса, но получила отказ, отметил Минфин. Процедура денонсации соглашения начнется 3 августа.
Путин в телеобращении 25 марта предложил ввести повышенный налог в 15% на дивиденды, которые выводятся на зарубежные счета, для чего, в частности, нужно будет скорректировать все соглашения об избежании двойного налогообложения с другими странами. Он связал это с необходимостью пополнять бюджет на фоне увеличения мер по поддержке населения. Путин предложил начать со стран, «через которые проходят значительные ресурсы российского происхождения, что является наиболее чувствительным для нашей страны». На следующий день премьер-министр Михаил Мишустин дал Минфину месяц на пересмотр всех соглашений с другими странами об избежании двойного налогообложения.
Кипрская юрисдикция очень популярна у российских компаний. По оценкам, которые приводит Минфин, на Кипр было выведено в 2018 году более 1,4 трлн рублей, а в 2019 году — более 1,9 трлн рублей.
До сих пор действовавшее налоговое соглашение с Кипром предусматривало привлекательные условия с точки зрения налогообложения. Ставку при выплате дивидендов на Кипр можно снизить до 5% или 10%, а на проценты по займам — до 0%.
Минфин предложил Кипру поднять ставки до 15% как по дивидендам, так и по процентам, однако переговоры не увенчались успехом: «партнеры пытались максимально размыть эффект от инициативы для российской казны различными исключениями», пишет ведомство. Переговоры проходили в июне и июле, но результатов не дали. Поэтому Минфин был «вынужден начать процедуру по внесению в Госдуму федерального закона о денонсации».
«Реструктурирование своих холдинговых структур через Кипр, конечно, станет невыгодным. И выгоднее будет все переводить это обратно в Россию. Мы сейчас будем совершенствовать законодательство в части административных районов с тем, чтобы сделать эти юрисдикции более привлекательными для перевода соответственно структур холдинговых в Россию обратно», — сообщил журналистам статс-секретарь, замминистра финансов Алексей Сазанов.
Предложение повысить на 15% налог на дивиденды, которые выводятся на зарубежные счета, прозвучало как часть «антикоронавирусного» пакета мер по поддержке экономики. Однако эта мера по сути она заработает только с 2022 года (то есть начнет действовать в отношении доходов за 2021 год). Для этого, в частности, нужно скорректировать соглашения об избежании двойного налогообложения с так называемыми транзитными юрисдикциями. Путин заявил о возможности выхода РФ из соглашений в одностороннем порядке, если иностранные партнеры не примут предложения российской стороны.
Дополнительные доходы, которые бюджеты разных уровней получат от пересмотра соглашений с транзитными юрисдикциями, президент поручил направить на выплаты семьям с детьми, безработным и временно нетрудоспособным лицам.
Первыми о внесении изменений в двусторонние соглашения в части повышения ставки налога на доходы в виде дивидендов и процентов российский Минфин письменно известил министерства финансов Кипра, Люксембурга и Мальты. В конце июня Минфин объявил о начале разработки законопроекта о денонсации конвенции между правительствами России и Мальты.
Ernst & Young на фоне этих шагов, которые стали неприятным сюрпризом для многих компаний, рекомендует клиентам изучить российскую юрисдикцию, комментировала партнер EY Марина Белякова.
«Мы как эксперты в любом случае предлагаем достаточно серьезно рассмотреть вариант перевода иностранных компаний в Россию, потому что представляется, что это удобно, и в целом это тренд нашего времени», — сказала она, напомнив, что теперь в России есть механизм редомициляции в специальные административные районы (САР).
«Фундаментально есть два пути, каким образом иностранные компании могут быть трансформированы в налоговом смысле в российские. Первый вариант, который предлагается, это редомициляция, когда иностранная компания полностью — и в налоговом, и в юридическом смысле — превращается в российскую. Такой вариант существует при переходе в специальные административные районы. Второй вариант — это некая гибридная структура, когда иностранная компания в корпоративном смысле остается иностранной, сохраняет свои корпоративные атрибуты иностранного государства, при этом в налоговом смысле становится российским налоговым резидентом», — поясняла Белякова.
По мнению партнера EY, такое решение российских властей хоть и стало неприятной неожиданностью для многих, имеет вполне понятные и логичные предпосылки. «Любое соглашение, в том числе и налоговое, должно работать только тогда, когда оно приносит выгоды обеим сторонам. Есть впечатление, что многие российские налоговые соглашения не приносили адекватных выгод нашей стране. Возьмем в качестве примера кипрское соглашение. Когда доходы перераспределялись из России на Кипр, то бюджет получал налог по пониженной ставке, то есть в некотором смысле недополучал. В то же время, когда шел переток доходов с Кипра в Россию, то Кипр ничего не терял, там просто нет налогового источника. Да и масштабы перетоков из России на Кипр, как мне представляется, в разы больше, чем противоположный поток», — поясняла она.
По данным Банка России, объем накопленных входящих остатков прямых иностранных инвестиций в банки, финансовые и нефинансовые организации РФ по итогам 2019 года вырос на 21%, до $492,1 млрд, в том числе через инструменты участия в капитале — до $433,2 млрд. В том числе через участие в капитале резидентов Кипра объем накопленных остатков ПИИ составил $147,4 млрд (34% от общего объема), Бермудских островов — $37,8 млрд (9%), Нидерландов — $35,4 млрд (8%), Люксембурга — $6,3 млрд (1%).
Россия объявила о денонсации налогового соглашения с Кипром
Россия начинает процесс денонсации соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с Кипром, объявил российский Минфин. Никосия не согласилась на предложенное Минфином повышение налоговых ставок на выплаты в эту страну, объявило российское министерство.
«В июне—июле этого года мы вели переговоры с кипрскими коллегами касательно пересмотра соглашения во избежание двойного налогообложения между Россией и Кипром, с тем чтобы уже с 1 января следующего года большинство выплат процентов и дивидендов из России на Кипр стали бы облагаться налогом у источника по ставке 15%. К сожалению, сегодня надо признать, что переговоры не дали результата», — заявил статс-секретарь — заместитель министра финансов Алексей Сазанов.
В апреле Минфин предложил Кипру отменить все льготы по налогу на дивиденды и проценты — это наиболее жесткий вариант изменения соглашения. В ответ кипрские власти выдвинули свои предложения. «По сути, они размывают и делают недостижимым предполагаемый российской стороной эффект от принимаемых мер по поддержке национальной экономики и социальных программ» и будут способствовать безналоговому выводу из России значительных финансовых ресурсов, отмечается в сообщении Минфина.
Россия предлагала на этой неделе провести очные переговоры на Кипре, чтобы найти компромиссное решение, но получила отказ, уточнили в министерстве. Однако, по данным кипрских СМИ, окончательную точку поставил Владимир Путин в телефонном разговоре с президентом Кипра.
По последним доступным данным ЦБ, за 2019 год Россия вложила в Кипр более $14,5 млрд, а получила $8,1 млрд прямых инвестиций. За время действия налогового соглашения с Кипром его юрисдикцией воспользовались многие российские компании. По разным оценкам, туда было выведено в 2018 году более 1,4 трлн руб., а в 2019-м — более 1,9 трлн, указал Минфин.
Об отмене льготных налоговых ставок «для тех, кто выводит свои доходы в виде дивидендов на зарубежные счета», объявил 25 марта президент Владимир Путин. Он поручил пересмотреть налоговые соглашения с «транзитными» странами и разорвать договоренности с теми, кто не пойдет на изменения. Дополнительные доходы должны направить на выплаты семьям с детьми, безработным и временно нетрудоспособным гражданам.
Последствия разрыва договора
Сейчас налоговое соглашение с Кипром предусматривает, что налог на выплаты дивидендов в пользу резидентов Кипра из России можно снизить до 5 или 10%, а на проценты по займам — до 0%. После выхода из СИДН с Кипром все выплаты (дивиденды, проценты, роялти) в пользу резидентов Кипра из России будут облагаться в соответствии с российским Налоговым кодексом, то есть по ставке 15% (дивиденды) и 20% (проценты, роялти).
После разрыва налогового соглашения эта страна может потенциально попасть в черный список офшоров Минфина, сообщил РБК партнер PwC Михаил Филинов. Если это произойдет, могут также пострадать российские компании, которые получают доход с Кипра, поскольку к дивидендам, полученным из стран черного списка, не может быть применена российская ставка 0%, и налог составит 13%.
Льготы в рамках соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) позволяют снизить ставку по дивидендам с 15 до 10 или 5%, а на проценты по займам — с 20 до 0%. У России около 100 таких соглашений с другими странами, за исключением популярных офшоров, таких как Британские Виргинские острова, Кайманы, Сейшелы, Бермуды, Гернси и Джерси — при выплате дивидендов в эти юрисдикции применяются максимальные ставки. Но так называемые транзитные юрисдикции, например Кипр, Люксембург и Нидерланды, соглашения с которыми допускают низкие налоги, часто используются при регистрации компаний-пустышек для выплаты дивидендов с меньшими налогами, а уже потом доходы переводятся в классические офшоры.
Стратегии для бизнеса
После повышения ставок наиболее подходящим способом продолжить экономить на налогах, переводя капитал за рубеж, мог стать так называемый сквозной подход. Его суть проста: иностранная структура должна заявить, что реальным получателем дохода из России является не она, а российское лицо. Это позволит снизить ставку до 13% и даже до 0%. Условия льготы: срок владения акциями — более года, портфель, по которому платятся дивиденды, не менее 50%, а плательщик не резидент офшоров из черного списка.
Но Минфин сыграл на опережение и в конце мая опубликовал законопроект, который практически сводил на нет возможности сквозного подхода уже с 2021 года. Но бизнесу удалось пролоббировать переходный период до 2024 года, выяснил РБК. Еще на три года льгота сохранится только на выплаты в страны, которые не входят в черный список офшоров. После разрыва налогового соглашения Кипр рискует попасть в этот список, и тогда пришедшие оттуда компании уже с 2021 года не смогут облагать полученные дивиденды по ставке 0%.
«Реструктурирование своих холдинговых структур через Кипр, конечно, станет невыгодным. Выгоднее будет все переводить обратно в Россию», — считает замминистра.
На фоне общего ужесточения налогового режима для выплат за рубеж резидентам «русских офшоров», специальных административных районов (САР) во Владивостоке и Калининграде, обещают разрешить ставку налога на дивиденды 5 вместо 15%. Пока льгота действует только для публичных международных холдинговых компаний. Правительство одобрило инициативу распространить ее на непубличные.
23 июня президент объявил о фиксированном платеже в 5 млн руб. в год без дополнительной отчетности для владельцев зарубежных активов. Сейчас физлица, владеющие более 25% контролируемых иностранных компаний (КИК), чья нераспределенная прибыль превышает 10 млн руб. в год, платят налог 13%. Законопроект о 5 млн руб. еще не готов, поэтому неизвестно, будет ли фиксированный платеж обязательным для всех или останется альтернатива подать отчетность КИК.
Денонсация факта: чем закончится разрыв налогового соглашения с Кипром
Договор об избежании двойного налогообложения между Россией и Кипром будет разорван — с таким заявлением 3 августа выступил Минфин. Как пояснили налоговые юристы, после завершения так называемой процедуры денонсации — аннулирования соглашения — бизнес будет во всех случаях платить 15% налога при переводе дивидендов в республику и по 20% — при перечислении процентов по займам и роялти. Сейчас в некоторых случаях возможно даже их обнуление. О планах повысить ставки на вывод капитала за рубеж 25 марта объявил Владимир Путин. Дополнительные доходы, которые бюджеты получат от пересмотра этих соглашений, президент поручил направить на выплаты семьям с детьми, безработным и временно нетрудоспособным лицам. Эксперты ожидают массовой перерегистрации резидентов Кипра — впрочем, не только в РФ, но и в другие юрисдикции — по месту рынков сбыта.
Вынужденное решение
Решение расторгнуть соглашение с Кипром было вынужденным — сторонам не удалось найти консенсус, объявил журналистам замглавы Минфина Алексей Сазанов. По его словам, РФ предложила партнерам в республике скорректировать договоренности с учетом обновленного российского законодательства. Поправки предусматривали выплаты налогов по ставке 15% с дивидендов и процентов по займам, которые переводятся из России на Кипр. В республике на инициативу РФ ответили отказом и выступили с встречным предложением. Однако концепция Кипра была слишком расплывчатой и содержала возможности для вывода капитала за рубеж без уплаты налогов по новой ставке, отметил Алексей Сазанов.
В результате 3 августа была запущена денонсация соглашения с республикой — для выполнения поручения президента, сообщили в Минфине.
Заместитель министра финансов РФ Алексей Сазанов
По словам замминистра, структурировать цепочку юрлиц для российских холдингов через Кипр станет невыгодным. Более привлекательный вариант — возвращаться в российскую юрисдикцию, отметил он. Для этого будут улучшены условия в специальных административных районах (САР) — российских аналогах офшоров на островах Русский в Приморском крае и Октябрьский в Калининградской области.
Замглавы Минэкономразвития Илья Торосов на просьбу «Известий» подтвердить планы повышения привлекательности САР заявил, что предполагается расширить список стран, из которых компания может совершить так называемую редомициляцию в Россию — перевод бизнеса в отечественный офшор. Кроме этого, резидентов районов освободят от налогов на доходы иностранных филиалов и от валютной курсовой разницы. Международным компаниям будет предоставлена возможность выпускать разные типы акций, добавил Илья Торосов.
По данным Минэка, на островах Русский и Октябрьский сейчас зарегистрировано 32 международных компании и один фонд. В начале года их было 23, писали ранее «Известия».
25 марта Владимир Путин в обращении к гражданам анонсировал повышение ставки налога на вывод дивидендов за рубеж до 15%. Формально она и сейчас установлена на этом уровне. Однако благодаря соглашениям об избежании двойного налогообложения (заключены РФ примерно с 100 странами) бизнес может оптимизировать уровень платежей до 5%, а в ряде случаев и до 0%.
Дополнительные доходы, которые бюджеты разных уровней получат от пересмотра этих соглашений, президент поручил направить на выплаты семьям с детьми, безработным и временно нетрудоспособным лицам.
За время действия российско-кипрского соглашения этой юрисдикцией воспользовались многие компании РФ, отметили в Минфине. По разным оценкам, в республику было выведено в 2018 году более 1,4 трлн рублей, а в 2019-ом — более 1,9 трлн.
Не самоцель
Впрочем, в конечном счете до бесповоротного разрыва налоговых отношений с Кипром может не дойти, сообщил «Известиям» знакомый с ситуацией источник. По его словам, в данном случае расторгнуть соглашение — не самоцель. Важно продемонстрировать серьезность намерений. Кипру крайне невыгодно идти на разрыв, поэтому республика может изменить свою позицию и согласиться на российские условия: тогда либо нынешний договор будет расторгнут и вместо него заключен новый, либо скорректирован действующий. Аналогичную информацию «Известиям» сообщил и другой источник, близкий к правительству.
Многие предприниматели пользовались кипрской пропиской фактически для оборота капитала по кругу — применяли так называемый сквозной подход, отметил партнер практики услуг в области международного налогового планирования PwC в России Михаил Филинов. В частности, дивиденды перечислялись компании – резиденту республики и затем, по цепочке, эти деньги возвращались в Россию конечному бенефициару, пояснил специалист. Это легальная схема, и ей можно будет пользоваться и впредь, так как она предполагает полную уплату налога по внутрироссийским ставкам и не подразумевает вывода средств. В целом для тех, кто прибегал к сквозному подходу, ничего не поменяется, хотя Минфин уже планирует изменить его правила в Налоговом кодексе, резюмировал Михаил Филинов.
Разрыв соглашения для резидентов Кипра хуже, чем те условия, которые ранее республике предлагал Минфин: ведомство направляло обновленную версию договора, где предусматривалось обложение как дивидендов, так и процентов по займам по ставке 15%.
Если договор будет расторгнут, то бизнес будет перечислять в бюджет 15% с выплат дивидендов и 20% — с процентов и роялти: таковы стандартные ставки в российском законодательстве, отметил управляющий партнер Борениус Россия Андрей Гусев.
Также возникнет риск, что компанию или физлицо одновременно признают резидентом двух государств и, как следствие, оно будет подлежать двойному налогообложению. Кроме этого, разрыв соглашения может привести к остановке обмена налоговой информацией между РФ и Кипром. Несмотря на то что такая обязанность закреплена также в международной Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам, ее положения носят общий характер, поэтому у республики появится больше возможностей для затягивания с ответами на запросы российских налоговых органов, резюмировал эксперт.
Кроме этого, в некоторых ситуациях расторжение соглашения поставит под угрозу устоявшиеся практики. Например, через кипрские компании иногда размещаются евробонды российских эмитентов. Если соглашение будет денонсировано, то возникнет российский налог на суммы, выплачиваемые отечественными заемщиками кипрским компаниям – эмитентам облигаций, с которыми они технически связаны. В конечном счете это повысит стоимость заимствования через евробонды для российских групп.
Так или иначе, в случае денонсации кипрское резидентство потеряет экономический смысл для бизнеса с российскими корнями, уверен эксперт РАНХиГС Николай Милоголов. Для большинства предпринимателей это исключительно транзитная юрисдикция, связующее звено между РФ и основными рынками сбыта: прописка на Кипре имела смысл только с этой точки зрения, пояснил он. Теперь, когда условия, очевидно, ухудшатся, будет выгоднее вести бизнес напрямую: через компании, зарегистрированные, например, в США, европейских юрисдикциях, резюмировал специалист. Разумеется, это простимулирует возвращать бизнес в том числе и в Россию.
На каких доходах отразится приостановка соглашений об избежании двойного налогообложения
Президент РФ В. Путин подписал Указ от 08.08.2023 № 585 о приостановке соглашений об избежании двойного налогообложения с 38 государствами. Приостановлены статьи, в которых предусмотрены пониженные ставки налогов по процентам, дивидендам и роялти.
В перечень стран, подпавших под заморозку соглашений, вошли Польша, США, Республика Кореи (Южная Корея), Болгария, Швеция, Люксембург, Румыния, Великобритания, Венгрия, Ирландия, Словакия, Албания, Бельгия, Словения, Хорватия, Канада, Черногория, Швейцария, Чехия, Дания, Норвегия, Италия, Финляндия, Германия, Франция, Северная Македония, Кипр, Испания, Литва, Исландия, Австрия, Португалия, Греция, Новая Зеландия, Австралия, Сингапур, Мальта и Япония.
Ранее Россия ратифицировала более 80-ти налоговых соглашений, благодаря которым граждане и компании РФ могли зачитывать налоги, уплаченные в иностранном государстве, получать льготные ставки по иностранным доходам и освобождение от налогов дохода, получаемого в другой стране.
Указом №585 приостановлены отдельные статьи соглашений. Сами по себе соглашения продолжают действовать. Отмена соглашений об избежании двойного соглашения, то есть, их денонсация, — это длительная процедура, она предполагает издание федерального закона, который рассматривается и принимается Госдумой, утверждается Совфедом и т.п. Подобный закон был принят только по денонсации налогового соглашения с Нидерландами.
Что изменится для бизнеса
Соглашения об избежании двойного налогообложения позволяют платить налог на дивиденды по ставке 5-10% (в зависимости от юрисдикции) вместо 15%, а на проценты по займам и роялти — по нулевой ставке вместо 20%.
Приостановка СИДН приведет к росту налоговой нагрузки как на иностранные компании, которые продолжают вести бизнес в России, так и на российские компании, которые структурируют свои холдинговые структуры через иностранные юрисдикции.
Теперь, организации и ИП, которые выплачивают доход иностранным компаниям или иностранным гражданам из стран, перечисленных в Указе не смогут применять льготный порядок, им придется удержать налог по общим ставкам:
- 20% при выплате дохода юрлицу;
- 15% или 30%, при выплате дохода физлицу.
Несмотря на спорный момент в части вступления в силу указа №585 связанный с тем, что по НК РФ налоговые нововведения вступают в силу с нового налогового периода (получается с 2024 года, налог платим в 2025), весьма вероятно, что российская ФНС начнет начислять налоги уже по итогам этого года.
При этом, в налоговом соглашении с Кипром не приостановлена статья 23, которая дает право зачесть налог, уплаченный в РФ в счет уплаты кипрского налога.
Владельцы КИК, по-прежнему, уплаченные в иностранном государстве налоги могут зачитывать.
Что изменится для работников
Практически ничего. Российские граждане, по-прежнему, могут в полном объеме зачитывать налоги, уплаченные за рубежом, в счет российского НДФЛ.
Эмигранты, которые получают доходы из России — как трудовые, так и пассивные (от сдачи недвижимости в аренду) могут платить налоги только в одной стране либо в обеих странах, но по сниженной ставке.
Уплаченный налог в одной стране можно «зачесть» в другой.
Так, получая зарплату в одной из стран ЕС, и уплачивая там НДФЛ (а ставки практически везде выше) налоговому резиденту РФ ничего не нужно доплачивать или платить повторно в России.
Россияне, которые будут продавать зарубежную недвижимость, не подпадут под двойной налог.
Что сохранилось после приостановки соглашений
После приостановки налоговых соглашений не отменяются:
- Обмен налоговой информацией (хотя, на практике иностранные банки часто игнорируете запросы российских налоговиков).
- Налоговые льготы для дипломатов.
- Налоговые послабления для собственников КИК.
Пока недружественные страны со своей стороны не денонсируют Соглашения, многие принятые нормы об избежании двойного соглашения продолжат действовать.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование