Налоговая инспекция направила письмо с требованием обосновать уменьшение страховых взносов. Что делать?
Валерий Провоторов, ведущий юрист налоговой практики юридической фирмы Coleman Legal Services, описывает ситуацию, когда налоговая отправляет предпринимателю предписание обосновать факт уменьшения страховых взносов, объясняет, какие действия и в какие сроки нужно предпринять, чтобы не попасть под штрафы
Получение такого письма с требованием обосновать уменьшение страховых взносов означает, что налоговому органу что-то не понравилось в сданной вами отчетности.
Камеральной проверке территориальных налоговых органов подлежат все полученные декларации и бухгалтерская отчетность. Такая проверка изначально проводится в автоматическом режиме. В случае выявления ошибок в отчетности (например, противоречий между сведениями в представленных документах или выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа и полученным им в ходе налогового контроля) налоговая вправе потребовать дать соответствующие пояснения.
Кроме того, налоговый орган вправе запросить сведения и документы, подтверждающие корректность сумм декларации, не подлежащих обложению страховыми взносами, и применение пониженных тарифов страховых взносов (пункт 8.6 статьи 88 НК РФ).
Если же вами была подана уточненная декларация с уменьшенной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в сравнении с суммой, заявленной в первоначальной декларации, то налоговики вправе запросить пояснения, обосновывающие изменение показателей (пункт 3 статьи 88 НК РФ).
Практика свидетельствует о том, что типовым случаем, при котором налоговый орган может направить требование обосновать уменьшение страховых взносов, может быть ситуация, при которой итоговые суммы страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС, ДСО за отчетный период меньше исчисленных сумм страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС, ДСО за предыдущий отчетный период.
Такая ситуация может возникнуть, например, если количество лиц, в отношении которых исчисляются страховые взносы в текущем периоде, меньше количества таких лиц в сравнении с предыдущим налоговым периодом.
Что делать?
В случае получения подобного требования о представлении пояснений плательщику страховых взносов необходимо в течение 5 рабочих дней со дня получения такого письма подать пояснения (пункт 3 статьи 88 НК РФ). Если пояснения не представить, то грозит штраф в размере 5 000 рублей (пункт 1 статьи 129.1 НК РФ). За повторное непредставление пояснений в течение календарного года размер штрафа уже составит 20 000 рублей (пункт 2 статьи 129.1 НК РФ).
Иногда работники организаций могут просто забыть направить пояснения или по личным соображениям не считают нужным отвечать на письма из налогового органа. Здесь стоит отметить, что налоговый орган может негативно истолковать молчание налогоплательщика, и отказ может быть воспринят как неисполнение обязанности по представлению ответа на требование налогового органа. По итогам контрольных мероприятий организации нередко подвергаются более серьезному административному наказанию, ведь недочеты могут быть в работе практически любой организации.
Мы рекомендуем сначала проверить правильность заполнения расчета по страховым взносам (РСВ), а после выполнить соответствующее ситуации действие:
- Если в результате самостоятельной проверки вы выявили ошибки, приводящие к занижению суммы уплаты страховых взносов, то вы обязаны как можно скорее представить уточненный расчет по страховым взносам. В этом случае сдавать пояснения не имеет смысла, а штрафа за неподачу пояснений не будет.
- Если ошибок допущено не было, плательщик страховых взносов все равно обязан ответить на требование налогового органа. В пояснениях так и укажите:
«В ответ на требование от (день, месяц, год) № [•] сообщаем, что в расчете по страховым взносам, представленного за (указать период), ошибок не содержится. В связи с этим отсутствуют основания для внесения исправлений в декларацию за указанный период».
- Если ошибка действительно допущена, но эта ошибка не влечет занижения страховых взносов (например, техническая ошибка в указании кода), то в ответ на требование налоговой о представлении пояснений вы можете:
- подтвердить, что в пояснениях допущена ошибка, с указанием правильного варианта. Важно указать, что ошибка не повлекла занижения налоговой базы или суммы налога к уплате;
- подать уточненную декларацию.
- В случае, если вы представили уточненный расчет по страховым взносам с суммой к уплате меньше, чем изначально было заявлено в первичном расчете, то вам необходимо подготовить документацию и пояснения, обосновывающие изменения фактических обстоятельств, при которых заполнялся первичный расчет по страховым взносам, либо подтвердить, что первичный расчет был представлен ошибочно.
Пояснения в налоговый орган составляются в произвольной форме. Также к пояснениям можно приложить необходимые, по вашему мнению, подтверждающие документы. Конкретный перечь документов в Налоговом кодексе РФ не установлен.
Подать пояснения можно следующими способами:
- сдать лично через канцелярию;
- отправить письмом с описью вложения по почте;
- направить по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).
Важно помнить, что если за плательщиком страховых взносов закреплена обязанность получать требования по ТКС, то в течение 10 дней необходимо направить квитанцию о приеме требования в налоговый орган. Если этого не сделать, у налогового органа появится право заблокировать расчетный счет (подпункт 2 пункта 3 статьи 76 НК РФ).
Пояснение в налоговую по страховым взносам
Пояснение по страховым взносам необходимо писать в том случае, если из налоговой структуры в адрес компании поступил соответствующий запрос.
В каких ситуациях приходят требования о даче пояснений
Письма из налогового ведомства о пояснениях по начисленным и оплаченным страховым взносам – не такая уж и редкость. Обычно они бывают вызваны тем, что инспекторам налоговой что-то не понравилось в переданной им отчетности, например, они нашли в поданных организацией документах несоответствия с собственными данными, или же обнаружили каких-либо ошибочные или недостоверные сведения. В частности, сомнения могут вызвать ситуации, когда произошло заметное понижение заработной платы работника в сравнении с прошлыми годами, когда в справке 2-НДФЛ сумма НДФЛ не тождественна «ушедшей» в бюджет налоговой выплате или же обнаружилось несовпадение показателей в справках 2-НДФЛ и форме 6-НДФЛ и т.д.
Внимание! Этот документ можно скачать в КонсультантПлюс.
- Бланк и образец
- Онлайн просмотр
- Бесплатная загрузка
- Безопасно
При этом главные параметры, на которые обращают внимание налоговики при контроле за страховыми взносами – это общая сумма выплат, осуществленных организацией за своих работников.
В какие сроки нужно дать пояснение
Пояснительную записку, по закону, необходимо предоставить в налоговую службу не позже, чем через пять дней после получения соответствующего требования. Отправить ее нужно именно в ту налоговую инспекцию, из которой пришел запрос.
Разрешенные способы отправки
Передать в налоговую пояснение можно двумя путями. Если компания использует электронную форму отчетности, то и пояснение нужно передавать таким способом, в противном случае оно не будет даже рассматриваться.
А вот если предприятие пользуется правом подачи отчетности на бумажных носителях, то сформировать пояснение можно на бумаге и затем отнести в налоговую лично. Не получается лично – не проблема, можно отправить документ через доверенное лицо (при условии, что у того будет на руках нотариально заверенная доверенность) или же по обычной почте – датой подачи пояснения в этом случае будет считаться то число, когда письмо было принято работником почтовой службы.
Что будет, если не отвечать на требование о пояснениях
Иногда работники организаций по каким-то своим соображениям не считают нужным отвечать на письма из налогового органа или же по рассеянности просто забывают это сделать. Ранее никаких санкций за это законодательством предусмотрено не было, но с 1 января 2017 года налоговики получили право штрафовать предприятия за непредоставление пояснений.
При этом штраф достаточно крупный: на первый раз он составляет 5 тыс. рублей, а вот если налоговый агент повторно допустит такое нарушение, сумма возрастет уже до 20 тыс. рублей.
Кроме того, не следует забывать и о том, что работники надзорного ведомства могут по-своему истолковать молчание налогоплательщика, вследствие чего может произойти постановка предприятия в график ближайших выездных налоговых проверок. А это уже более серьезная опасность, ведь по итогам таких контрольных мероприятия, компании нередко подвергаются более серьезному административному наказанию (особенно актуально, учитывая, что некоторые огрехи есть в работе практически любой организации).
Как писать пояснение
Пояснение по страховым взносам можно писать в произвольном виде – унифицированного его стандарта нет. При этом рекомендуется, чтобы его структура и содержание соответствовали нормам и правилам, принятым для деловых бумаг.
Очень важно, чтобы в пояснении были четко описаны причины проблемы, в связи с которой представители налоговой службы обратились в компанию. Их нужно не только обозначить, но и аргументировать. При этом доказательная база должна заключаться не только в словах, но и наличии соответствующих подтверждающих бумаг.
Как оформить пояснение на бумажном носителе
Для пояснений можно взять обычный лист бумаги или же бланк с фирменными реквизитами, при этом лучше не писать их от руки, а напечатать на компьютере. После окончательного формирования документ нужно обязательно подписать – хорошо, если в документе будет два автографа: директора и главного бухгалтера. Делать пояснение следует в двух идентичных экземплярах, один из которых надо отправить по месту требования, а второй оставить у себя. Если в учетной политике предприятия есть указание на использование печати в его текущей деятельности, письмо следует завизировать с ее помощью. В журнале исходящей документации надо поставить отметку об отправленном пояснении (указав его номер и дату).
Образец пояснения в налоговую
Если вам пришло требование от налоговой дать пояснение по поводу страховых взносов, а вы никогда раньше таких документов не делали, посмотрите приведенный ниже пример и прочитайте комментарии к нему – с их помощью у вас наверняка получится сформировать нужное вам письмо.
Пояснение в налоговую по уплате страховых взносов
Пояснения по уплате страховых взносов ИФНС может запросить, если будут выявлены расхождения между РСВ и 6-НДФЛ либо между РСВ и СЗВ-М.
Расхождения в формах РСВ и 6-НДФЛ появляются, если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы. А данные РСВ и СЗВ-М не совпадут, например, если бухгалтерия в текущем году выплатит премии работникам, которые уволились в прошлом году.
Единой утвержденной формы пояснений не существуют. Ответ для налоговой зависит от того, какие именно расхождения выявила налоговая и какую информацию запросила.
Расхождение между РСВ и 6-НДФЛ
Расхождения могут быть появится из-за того, что некоторые виды выплат облагаются страховыми взносами, а НДФЛ при этом удерживать не надо, например, с некоторых видов компенсации.
Бывает и обратная ситуация, когда НДФЛ с дохода нужно удержать, а страховыми взносами этот доход не облагается. Например, матпомощь бывшим сотрудникам.
При подготовке обоснований нужно указать причину со ссылками на статьи НК РФ об обложении доходов НДФЛ и страховыми взносами и подобрать документы, на основании которых работника выплачивался доход. Например, трудовой договор, в котором предусмотрена компенсация, приказ директора о выплате материальной помощи и т.д.
Пример. Пояснения в ИФНС при расхождении сведений в 6-НДФЛ и РСВ: выплаты необлагаемые взносами
Пример. Пояснения в ИФНС при расхождении сведений в 6-НДФЛ и РСВ: разная методика определения налоговой базы
Расхождение между СЗВ-М и РСВ
Количество застрахованных может оказаться больше или меньше чем в СЗВ-М.
Например, если в текущем году провели выплаты работникам, которые уволились в прошлом.
Меньше или больше сотрудников может оказаться в СЗВ-М из-за ошибки бухгалтера.
Пример. Пояснение расхождения РСВ и СЗВ-М из-за договоров ГПХ
Пример. Пояснение расхождения РСВ и СЗВ-М из-за выплаты премии уволившимся
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Как отвечать на требования налоговой: навигатор на 2023 год
В течение года ИФНС может присылать компании или предпринимателю запрос на предоставление документов или сведений. Причины могут быть разные, так же как объем запрашиваемого и срок, который дается. Чтобы бухгалтеру избежать неприятностей и не нервничать каждый раз, собрали в статье решения на все случаи.
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Требования из инспекции могут быть двух видов:
дать пояснения по сданной отчетности, когда есть какие-то нестыковки в показателях;
представить документы в рамках проверки или по другому поводу.
Если проигнорировать такие запросы налоговых инспекторов или опоздать, то компании или ИП могут грозить штрафы.
Бухгалтеру важно уметь отличать виды требований и проверять, правомерные ли они. На необоснованные можно тратить меньше времени, но среагировать все равно нужно.
В любом случае важно соблюсти сроки и порядок – в каждой ситуации могут быть свои правила. Со всем и разберемся дальше.
А если вам больше нравится не читать, а слушать, то обратите внимание на этот вебинар: налоговый консультант учит работать с требования ИФНС.
Задайте вопросы экспертам «Клерка» на конференции!
Первая « Клерк.Конференция » пройдет 12 сентября в Краснодаре в отеле Marriott. Если не можете присутствовать лично — присоединяйтесь онлайн.
Приглашаем всех, кто хочет обсудить бухгалтерские темы в кругу коллег, и получить ответы на вопросы по темам ЕНС, ФСБУ и налоговых проверок 2023-2024 от спикеров лично или в прямом эфире.
До 31 августа акционные цены на билеты: 4990 руб. очное участие и всего 1990 руб онлайн! Торопитесь, места офлайн ограничены!
Когда и что инспекция требует
Все случаи, когда налоговики могут обоснованно запрашивать предоставление документов или сведений, названы в статье 93 и статье 93.1 НК.
Чтобы быстрее ориентироваться по ситуациям, собрали их в таблице ниже.
Таблица. Когда ИФНС может прислать требования:
Далее остановимся на отдельных ситуациях и посмотрим, какие именно данные вправе запрашивать налоговые инспекторы, за какой период и в какой момент.
Это поможет бухгалтеру ориентироваться в решении, предоставлять сведения или отказать.
Обучение проводит адвокат по вопросам налоговой и корпоративной безопасности бизнеса, бывший сотрудник ОБЭП Иван Кузнецов. За месяц вы научитесь выстраивать защиту при угрозе уголовного дела, как вести себя при допросе, инвентаризации, осмотре, выемке и определять законность действий налоговиков и полиции при проверках.
Супер-акция до 13 августа: обучение с удостоверением ФИС ФРДО 40 ак. часов за 4990 руб. Записаться со скидкой
Камеральная проверка
В рамках проверки сданной отчетности по налогам и страховым взносам инспекторы вправе требовать уточнить показатели, представить документы или дать пояснения (ст. 93 НК).
Первым делом стоит проверить, выдержаны лисроки. Запрашивать предоставление документов или пояснений вправе только:
За период, за который сдана отчетность. За прошлые периоды вправе требовать только при переносе вычета по НДС.
В пределах трех месяцев после сдачи декларации или расчета.
Если дата выставленного требования выходит за рамки 3 месяцев, то должно быть решение ИФНС о продлении проверки или о назначении дополнительных мероприятий контроля.
Далее важно посмотреть, не запросила ли инспекция лишнего. В каких-то случаях могут требовать только пояснения без документов.
Четкий перечень оснований есть в статье 88 НК.
Их обзор – в таблице ниже.
Таблица. Что ИФНС вправе требовать при камералке:
После сдачи отчетности налоговики могут также вызвать руководство компании «на разговор» без назначения какой-либо проверки. Причин множество: от низких зарплат до высоких цифр по расходам и снижение прибыли. Читайте обо всем в статье.
Выездная проверка
В ходе проверки на территории компании или ИП инспекторы вправе запросить любые документы, которые так или иначе связаны с расчетом и уплатой проверяемых налогов и взносов (п. 12 ст. 89, ст. 93 НК). Это может быть как первичка, так и бухгалтерские регистры или кадровые документы, например по расчету зарплаты.
Тут опять же важно отследить разрешаемые сроки. Предоставление информации возможно только:
за проверяемый период, который обозначен в решении о проведении выездной ревизии. Он не может превышать 3 календарных года, предшествующих году принятия решения.
в пределахсрока данной проверки. Дата запроса не должна быть позже 6 месяцев с даты решения о назначении выездной.
Дата выставления требования может выходить за лимиты, только если есть решение о продлении ВНП. В период приостановления выездной проверки инспекторы не вправе запрашивать документы.
Встречки или проверки сделок
Вне рамок камеральной или выездной проверок налоговики могут требовать документы или сведения, когда есть основания по статье 93.1 НК (подробнее ниже).
При этом запрос может охватывать любой период, а срок его выставления лимитирован только в случае встречной проверки – в рамках камералки или выездной у контрагента.
Что могут требовать в каждом случае:
Встречная проверка. Могут попросить любые документы по прямому контрагенту или контрагенту из «цепочки» по НДС, если по ним идет проверка. Тут убедитесь, что бумаги запрашивает ваша налоговая, а не чужая, и приложено поручение об истребовании документов из той инспекции, где числится проверяемый контрагент. В противном случае вы не обязаны исполнять запрос.
Проверки сделок. Документы могут запросить любые, по любой сделке, в которой вы участвовали или о которой у вас есть сведения (письмо ФНС от 27.06.2017 № ЕД-4-2/12216@). Также вправе требовать дополнительную информацию по сделке, например, пояснить в каких условиях был подписан договор.
Документы по имуществу и обязательствам, когда есть задолженность перед бюджетом более 1 млн рублей. Могут запросить только документы из закрытого перечня, утвержденного в Приложении к приказу ФНС от 10.02.2020 № ЕД-7-8/85@. Например, договоры купли-продажи имущества, карточки учета ОС.
Как налоговая направляет требования
Требования из ИФНС могут прийти в бумажном или электронном виде. Чаще всего организации или ИП отчитываются через интернет, поэтому и запросы они получают электронно.
Давайте по порядку.
Способы отправки
Есть 4 варианта, как налоговики могут послать вам требование:
в бумажном виде заказным почтовым отправлением;
в бумажном виде лично под расписку предпринимателю, директору или уполномоченному сотруднику компании;
электронно по ТКС – если вы подключены к ЭДО ;
электронно через личный кабинет на сайте ФНС – такое бывает редко, но случается.
Сообщение из инспекции точно будет электронным, если вы обязаны сдавать отчетность по ТКС. В остальных случаях запрос может вам прийти как на бумаге, так и онлайн.
Форма и формат
Когда вы получили требование, проверьте как оно оформлено, все ли правила соблюдены.
На запросы, которые составлены с нарушением, вы вправе не отвечать.
Требование должно быть выставлено по актуальной форме. В 2023 году действует форма, утвержденная приказом ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@ (в ред. от 09.01.2023).
Убедитесь, есть ли в запросе следующие обязательные данные:
Основание – статья НК;
Вид налогового контроля, в рамках которого хотят документы или информацию, например: «Выездная проверка по НДС за 2021-2022 гг.».
Срок предоставления данных или документов;
Наименования и конкретные сведения о документах (сделках), по которым запрос, или конкретные ошибки и противоречия в отчетности;
Реквизиты контрагента, если документы запрошены в рамках встречки.
На требовании должна быть подпись уполномоченного сотрудника ИФНС – личная, если на бумаге, или УКЭП в случае электронного варианта.
Как и в какой срок ответить на требование
Как правило операторы ЭДО присылают уведомления по смс или электронной почте о том, что поступило важное письмо из налоговой инспекции.
Подтверждение
Первым делом нужно в течение 6 рабочих дней подтвердить, что вы получили запрос – отправить квитанцию о приеме. Если этого не сделать, через 10 дней ИФНС может «заморозить» расчетный счет компании или ИП.
Отказать в приеме электронного требования без последствий можно только в трех случаях: оно адресовано не вам, в нем нет электронной подписи должностного лица или формат не соответствует установленному.
Письмо, которое пришло из налоговой обычной почтой, подтверждать не нужно.
Срок исполнения
Тут важно не запутаться. Крайняя дата, в который нужно представить пояснения или документы, начинает отсчитываться со следующего дня после получения письма из налоговой.
А такую дату определяют по-разному в зависимости от способа отправки запроса:
по ТКС – считается полученным в день, когда вы отправили квитанцию о приеме;
через личный кабинет налогоплательщика – это день, следующий за датой размещения запроса там;
по обычной почте – шестой день со дня отправки заказного письма;
лично – дата вручения под подпись.
Теперь, когда определились с датой получения, можно рассчитать срок ответа на требование налоговой о предоставлении документов или сведений.
Все сроки для разных случаев прописаны в ст. 93, ст. 93.1 НК РФ.
Имеет значение, что именно требуют и в рамках какого вида контроля (см. таблицу ниже).
Таблица. Как быстро нужно предоставить запрашиваемое:
Способы отправки ответа
Практически все пояснения и документы можно отправлять в ИФНС как в бумажном, так и электронном виде с ЭП.
Лишь для пояснений по декларации по НДС сделано исключение – их обязательно отсылать строго электронно по ТКС.
В электронном виде можно отправить те документы, которые изначально были таковыми с ЭП, или же сканы бумажных оригиналов, заверенные электронной подписью.
Если подаете бумажные копии, то на каждой напишите «копия верна», укажите дату и должность того, кто уполномочен заверять бумаги. Рядом с его подписью должна быть расшифровка. Многостраничные экземпляры прошейте.
Подробно все правила заверения копий для ФНС можно посмотреть в приложении 18 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@.
Подтверждением, что вы отправили все своевременно, будут:
Квитанция об отправке – когда использовали ЭДО.
Чек и опись со штампом почты – в случае отправки заказным письмом с описью вложения.
Подпись сотрудника ИФНС на вашем экземпляре описи или письма – если приносите лично в инспекцию.
Образец составления ответа на требование налоговой о предоставлении пояснений (на примере низкой налоговой нагрузки):
Что будет, если не ответить или нарушить сроки
Несвоевременный ответ в ИФНС может дорого обойтись компании и предпринимателю.
Во-первых, руководителю компании грозит административный штраф размером 300–500 руб. (ст. 15.6 КоАП). Для ИП такого наказания нет.
Во-вторых, предусмотренная налоговая ответственность как для юрлица, так и для ИП. Все возможные санкции по НК смотрите ниже.
Таблица. Штрафы, если не отвечать ИФНС:
Как реагировать на странные требования ИФНС
Далеко не всегда в требованиях от налоговых инспекторов все четко, понятно и соответствует нормам.
Иногда бухгалтерам приходится догадываться, чего на самом деле хотят проверяющие. Посмотрим, с чем могут возникнуть сложности.
Налоговая вышла за рамки периода проверки
Бывает, что инспекция пропускает трехмесячный срок камералки, и начинает просить информацию уже за пределами этого периода.
Например, проверяет I квартал текущего года и просит пояснить, что случилось в IV квартале прошлого года. А такого быть не должно (мы писали об этом в начале статьи).
Как реагировать. Не идите у инспекторов на поводу. Отвечайте строго по тому периоду, который проверяют и который указан в требовании в соответствующем поле (см. пример ниже).
А про период, который в эти рамки не вписывается, можно молчать. В остальном главное – ответить вовремя и по форме.
Образец требования налоговой с путанными периодами:
В требовании указаны странные суммы
Иногда случается так, что налоговые инспекторы просят пояснить расхождения в суммах по декларации и по данным банковского счета.
Но не всегда из формулировки требований ясно – в большую или меньшую сторону разница.
Вот выдержка из письма инспекции:
«Представить обоснованные пояснения, с представлением книги учета доходов и расходов по УСН, по расхождению суммы доходов, указанной в декларации, и денежными средствами, поступившими на расчетный счет. Сумма расхождения 5 млн. рублей.»
Если допустить, что компания сдала декларацию с доходом 5,6 млн рублей, то возникает вопрос: разницу в 5 млн рублей отнимать или прибавлять?
Непонятно, откуда вообще инспекторы взяли эту сумму.
Как реагировать. Проверьте свою отчетность и регистры, из которых брали данные для нее. Например, регистры, КУДиР на упрощенке, банковские выписки.
Внимательно посмотрите, все ли суммы, поступившие на счет, облагаются налогом – возможно, были возвраты из бюджета или суммы займов.
Если нашли ошибку, которая привела к занижению налоговой базы, подайте уточненку. В случае завышения налога можно обойтись без уточненной декларации, а достаточно ответить налоговикам.
В любом случае отвечайте по существу – приведите реальные расхождения, даже если они отличаются от суммы, упомянутой налоговиками. Объяснять и выяснять, откуда взялись их 5 млн рублей не нужно.
ИФНС запрашивает личные сведения
Может быть и так, что в рамках встречной проверки инспекторы могут запросить что-то по сделке, которая к предпринимательской деятельности не относилась.
Например, ИП как физлицо заказал большую партию цветов родственнику на свадьбу, и оплачивал это с личной карты как для своих личных нужд. А налоговики стали проверять эту цветочную организацию, увидели крупный заказ и решили связать его с ИП, а не физиком.
Как реагировать. Можно так и ответить инспекторам, что заказ был в личных целях и не имеет отношения к предпринимательской деятельности ИП. Ни акта, ни договора не было, есть только чек.
ИФНС вправе требовать у предпринимателя только те сведения, что служат основанием или подтверждением начисления или уплаты налогов и сборов, или подтверждают расходы.
Инспекторы ничего не просят
Иногда ИФНС любит присылать под видом требований обычные информационные письма. Например, чтобы напомнить об уплате налогов, пояснять свое мнение.
Как реагировать. По идее, это справочная информация для налогоплательщика, и нет обязанности отвечать на такие письма.
Но если справочное сообщение вам «посчастливилось» получить в форме требования, то безопаснее следовать протоколу. То есть как полагается отправить квитанцию о приеме, а потом пояснение.
Вот примерный образец ответа, которого будет достаточно: «Информацию к сведению принял. Обязуюсь заплатить налог до указанной даты».
Читайте эксклюзивные разборы ситуаций из практики, обзоры изменений в законодательстве и новых разъяснений чиновников:
Оформите подписку, чтобы читать все разборы без ограничений.
Что отправить в ответ на требование ИФНС
Ниже собрали решения как действовать бухгалтеру в типовых ситуациях.
Используйте как памятку.
Краткие выводы: как безопаснее работать с требованиями
Меньше рисков пропустить сроки, когда компания или ИП подключены к ЭДО, – придет электронное уведомление.
Важно вовремя отправить квитанцию о приеме и сам ответ в зависимости от способа получения запроса. За просрочку возможен не только штраф, но и блокировка счета.
Пояснения можно отправлять в свободной форме, а для уведомлений и квитанций есть утвержденные формы. Электронное сообщение в неформализованном виде налоговая не засчитает.
Если отправляете сканы или электронные формы, убедитесь, что они заверены действующей ЭП уполномоченного сотрудника. За отклонение от правил грозит ответственность.