Как правильно определить период, необходимый для придания гражданину статуса налогового резидента
В отношении физических лиц, часто отлучающихся из РФ, или, напротив, приезжающим в страну, бухгалтеру нужно определить, является ли такое лицо налоговым резидентом РФ или нет. Для того, чтобы признать физлицо налоговым резидентом, следует подсчитать, находилось ли такое лицо на территории РФ в течение 183 календарных дней.
Методика определения периода – теория
Период определяется как сумма всех календарных дней нахождения физического лица на территории России и дней, когда это физлицо выезжало из страны на обучение и краткосрочное лечение. Этот период высчитывается из 12 месяцев, идущих подряд. Это положение содержится в п. 2 ст. 207 НК РФ и подтверждено письмом Минфина от 22.05.2012 N 03-04-05/6-654.
Если продолжительность нахождения в России превысит 183 дня, то такое физлицо признается налоговым резидентом; если период окажется меньше этого порога, – то нерезидентом.
При определении длительности периода надо учитывать следующие условия:
- Упомянутые выше 183 дня не обязательно должны идти подряд, поскольку статья 207 НК РФ не содержит ограничений на этот счет. То есть между этими днями возможны разрывы, обусловленные командировками, отпусками и прочими уважительными причинами.
- День отбытия из РФ и день прибытия из-за рубежа засчитываются в период нахождения на территории нашей страны.
Указанные условия определены в письмах Минфина от 06.04.2011 N 03-04-05/6-228, от 01.04.2009 N 03-04-06-01/72 и письме ФНС России от 30.08.2012 N ОА-3-13/3157@.
Методика определения периода – практика
Пример
Сотрудник ООО «Сигма» Н.П. Суровин, часто отлучающийся по служебной надобности за границу, 30 марта 2015 года получает от компании вознаграждение за работу. Определим, набрал ли он 183 дня, требуемых для придания Н.П. Суровину статуса налогового резидента.
Итак, вне территории РФ он находился:
— с 10 мая по 30 мая 2014 года;
— с 13 сентября по 10 октября 2014 года;
— с 29 ноября по 20 декабря 2014 года;
— с 19 января 2014 года по 15 февраля 2015 года.
В сумме вся продолжительность составит 99 дней.
Соответственно, в России сотрудник пребывал:
— с 1 апреля по 9 мая 2014 года;
— с 31 мая по 12 сентября 2014 года;
— с 11 октября по 28 ноября 2014 года;
— с 21 декабря 2014 года по 18 января 2015 года;
— с 16 февраля по 30 марта 2015 года.
Таким образом, в РФ Н.П. Суровин в течение 12 последовательных месяцев находился более 183 дней: то есть на день выплаты дохода 30 марта 2015 года он признается налоговым резидентом России.
А если надо выехать на лечение или обучение?
Граждане России посещают иностранные государства не только по служебной необходимости. Иногда требуется провести там лечение или обучение. Согласно письмам Минфина от 08.10.2012 N 03-04-05/6-1155 и от 07.11.2008 N 03-04-05-01/411 периоды нахождения за границей по этим причинам не разрывают период нахождения в РФ.
Однако только при одном условии: чтобы срок нахождения там не превышал 6 месяцев. Такое пребывание названо краткосрочным. Иначе говоря, даже если физическое лицо будет из-за обучения отсутствовать в России, например, 170 дней, этот срок засчитывается в период пребывания на территории нашей страны.
Других отрицательных условий нет. Налоговый кодекс РФ не содержит ограничений на страны, виды учебных заведений, возраст обучающихся, учебные дисциплины, лечебные учреждения, виды заболеваний.
Подтвердить действительность вышеуказанных причин согласно письму Минфина России от 26.06.2008 N 03-04-06-01/182 можно с помощью следующих документов:
- договорами о прохождении лечения или обучения;
- справками о прохождении лечения или обучения;
- копией паспорта с отметками пограничников о пересечении границы.
Пример
Если применить периоды, приведенные в предыдущем примере, но предположить, что некоторые из них использованы за границей для обучения, то статус резидента Н.П. Суровин получит несколько раньше.
Итак, на обучении он находился:
— с 10 мая по 30 мая 2014 года;
— с 13 сентября по 10 октября 2014 года;
— с 29 ноября по 20 декабря 2014 года.
Все эти периоды следует засчитать в срок нахождения на территории РФ. В результате статус налогового резидента Н.П. Суровин получит на 183 день без всяких перерывов, то есть – 30 сентября 2014 года.
Целевая поездка – непременное условие сохранения статуса резидента
Минфин России в письме от 26.09.2012 N 03-04-05/6-1128 отдельно обращает внимание на то положение, что совмещение разных целей – служебной поездки с обучением или лечением статус резидента не сохранит.
Так, если гражданин находится за границей по производственной надобности и в этот период прошел обучение (или лечение), то это время в период нахождения на территории России включать нельзя. Даже если длительность была менее 6 месяцев.
Пример
Н.П. Суровикин заключил контракт с компанией из Бельгии и с 1 октября 2014 года приступил к выполнению производственных обязанностей за границей. Спустя две недели – 15 октября он там же начал обучение по своей же специальности на срок 4,5 месяцев.
Указанный 4,5 месячный период обучения не может быть включен в период нахождения Суровикина на территории России, и не повлияет на определение его отечественного резидентства.
Определение налогового резидентства в 2023 году
Любой россиянин может выехать за границу и жить там неопределенно долгое время. Гражданство России он при этом не потеряет. А вот статус налогового резидента РФ — может. Что это означает?
В нашей статье мы посмотрим:
- кто считается налоговым резидентом России, а кто — больше нет;
- в чем заключается разница между резидентом и нерезидентом;
- как нерезиденты оплачивают налоги (подоходный, имущественный, на доход от предпринимательской деятельности);
- имеют ли они право на налоговые вычеты;
- кого следует уведомить об изменении своего налогового статуса (и какие последствия наступят, если этого не сделать).
Кто такой налоговый резидент России
Налоговый резидент России — это особый статус, который человек получает после того, как проживет определенное время на территории нашей страны. Быть резидентами России могут как граждане РФ, так иностранцы. Резиденты РФ платят налоги в бюджет нашей страны по особым правилам и ставкам. И эти правила и ставки отличаются от тех, которые применяются по отношению к нерезидентам.
Чтобы получить статус резидента РФ, необходимо прожить на территории России больше 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд (то есть около полугода в течение года). При этом срок пребывания внутри страны необязательно должен быть непрерывным.
Можно прожить 2 месяца в России, уехать за рубеж, а затем вернуться в нашу страну и прожить здесь еще 4 месяца. Главное: суммарно набрать 183 дня в течение года. При этом год необязательно должен быть календарным (строго с 1 января по 31 декабря).
Это могут быть любые 12 месяцев, следующие подряд друг за другом.
Если человек не удовлетворяет этим требованиям, то он не считается налоговым резидентом России. Гражданин РФ, который больше полугода живет за границей, утрачивает статус налогового резидента РФ.
Правда, для некоторых категорий граждан закон делает исключения.
Например, в случае длительных заграничных командировок не теряют статус налогового резидента РФ военнослужащие и госслужащие (работники посольств).
Также время пребывания за границей не учитывается у тех людей, которые уезжают на краткосрочное (до полугода) лечение, обучение или работу на морских месторождениях углеводородного сырья.
Похожий порядок получения и утраты резидентства действует в большинстве стран мира. Но не во всех. Например, граждане США всегда остаются налоговыми резидентами своей страны, в каком бы государстве мира они не проживали.
В чем разница между резидентом и нерезидентом
Что произойдет, если человек утратит статус налогового резидента РФ?
- Он будет платить НДФЛ (налог на доходы физических лиц) по более высокой ставке — 30% вместо 13%. (Это — общее правило, из него есть исключения).
- Нерезидент потеряет возможность получать от российского государства налоговые вычеты.
- С другой стороны, такой человек станет платить в бюджет РФ налоги только с тех доходов, которые получает внутри России. Налоги со своих заграничных заработков ему платить не придется. Все платежи он будет совершать в местный бюджет в соответствии с местным законодательством.
- Нерезиденту не нужно предоставлять в налоговую инспекцию РФ сведения об открытии счетов в зарубежных банках (резиденты обязаны это делать).
А теперь раскроем особенности налогообложения нерезидентов более подробно.
Оплата НДФЛ
Для большинства обычных людей подоходный налог — это самые крупные платежи, которые они отчисляют в бюджет государства. НДФЛ взимается с любого дохода, который получает человек. В том числе — с зарплаты.
Кроме того, НДФЛ нужно платить с доходов, которые гражданин получает от:
- сдачи своей квартиры в аренду;
- оказания платных услуг;
- продажи квартиры или машины (если они были куплены менее 3 (5) лет назад);
- дивидендов по акциям и процентов по банковским вкладам;
- выигрыша в лотерею и т. д.
Резиденты РФ, как правило, вносят подоходный налог по ставке 13%. Из этого правила есть небольшие исключения. Например, наиболее состоятельные граждане нашей страны платят налог по ставке 15%. А выигрыши в лотерею облагаются налогом по ставке 35%.
Для нерезидентов ставка подоходного налога поднимается до 30%. Правда, здесь тоже есть некоторые исключения. Так, дивиденды по акциям российских компаний облагаются налогом в 15% (иностранных организаций — 30%). С процентов по банковским вкладам взимается налог по ставке от 13 до 15%.
После того, как человек утратил статус налогового резидента, ему делается перерасчет налога за весь период (начиная с января текущего года). Как работает это правило, лучше показать на примере.
Допустим, 183-й день пребывания гражданина за границей пришелся на сентябрь 2021 года. В этом месяце человек утратил статус резидента РФ. До этого НДФЛ ему начислялся по ставке 13%. Предположим, этот человек зарабатывал сумму, эквивалентную 100 000 рублей в месяц. Соответственно, за 8 месяцев 2021 года он внес в бюджет РФ 13 000 * 8 = 104 000 (рублей).
За сентябрь 2021 года он уже должен будет уплатить НДФЛ в размере 30 000 рублей. Но и за предыдущие 8 месяцев тоже будет произведен перерасчет. НДФЛ будет высчитан по формуле 30 000 * 8 = 240 000 (рублей).
Мы помним, что 104 тысячи гражданин уже внес. Теперь ему останется доплатить еще 136 тысяч рублей (+ 30 000 рублей за сентябрь). Эту сумму работодатель впоследствии будет удерживать с заработка нерезидента (но не более чем 50% от з/п). Если работодатель не перечислит в бюджет РФ образовавшуюся недоплату, то это обязан будет сделать сам гражданин.
Забегая вперед, скажем: перерасчет налога в большую сторону произойдет в том случае, если человек, пребывая за рубежом, трудится в российской компании. При этом в его трудовом договоре не записано, что он выполняет свои функции в заграничном подразделении.
НДФЛ по ставке 30% нерезидент будет платить и с других своих доходов. Допустим, россиянин, проживающий за границей, сдает свою квартиру на территории России. Налоговое резидентство РФ он утратил в сентябре 2021 года. Доход, полученный им от сдачи в аренду своего жилья, за весь 2021 год будет облагаться налогом по ставке 30%.
Как происходит налогообложение доходов, получаемых за границей
С того момента, как гражданин утратил статус налогового резидента России, он должен будет платить налог только с тех доходов, которые получает внутри нашей страны. С доходов, полученных за границей, этот человек будет вносить налоги в бюджет того государства, в котором он проживает сейчас (резидентом которого он является).
Давайте рассмотрим различные жизненные ситуации, которые могут возникнуть в связи с этим. Исходные данные оставим те же: некий гражданин России выехал за границу и в сентябре 2021 года утратил налоговое резидентство РФ.
Допустим, последнее время он трудился в иностранной компании и получал в ней зарплату. О полученных доходах гражданин РФ должен будет отчитаться перед налоговой до 30 апреля 2022 года. В декларации он укажет, что больше не является резидентом. Поэтому подоходный налог со своей зарплаты, полученной за рубежом в 2021 году, в казну России ему платить не придется.
Немного изменим ситуацию: человек длительное время живет за границей, но работает в российской компании (удаленно или находится в командировке). Как считать в данном случае: свой доход он получает внутри России или за рубежом?
Здесь все зависит от того, что записано в трудовом договоре такого работника. Там может быть прямо указано, что он выполняет свои трудовые функции, находясь за границей. В этом случае доход считается полученным за рубежом.
После переезда сотрудника за границу российский работодатель больше не будет удерживать с его зарплаты НДФЛ.
И если резидентство было утрачено работником в сентябре 2021 года, то платить подоходный налог с зарубежных доходов за весь 2021 год ему не придется.
Если зарубежный сотрудник сохранит статус резидента РФ до конца налогового периода (до конца текущего года), то он должен будет самостоятельно заплатить НДФЛ со своей заграничной зарплаты по ставке 13%.
Если специального пункта о месте выполнения обязанностей в трудовом договоре нет, то считается, что зарубежный сотрудник получает свои доходы в России. В таком случае с его зарплаты будет удерживаться подоходный налог (по ставке 30%).
Теперь — о других видах доходов. Если человек длительное время живет за рубежом и при этом сдает свою квартиру в России, он должен платить в казну государства НДФЛ (30% от получаемого дохода). Если у такого человека есть счет в российском банке, то с процентов по вкладу тоже могут удерживать налог (по ставке 13-15%).
Но если нерезидент сдает квартиру в аренду или субаренду за рубежом, то платить подоходный налог в российский бюджет он не должен. То же самое правило действует, если такой человек получает доходы от вкладов в иностранных банках.
Как избежать двойного налогооблажения
Но не получится ли так, что россиянин, проживающий за рубежом, будет платить налоги сразу в двух странах? Это зависит от места, в котором он находится в данный момент.
У России подписаны договоры об избежании двойного налогообложения с 84 государствами мира. Это значит: если человек заплатил налоги с доходов в одной стране, то он не будет их платить в другой.
В каких-то странах приезжие россияне полностью освобождаются от внесения налогов, в других им предоставляется вычет. Гражданину РФ в соответствии с местным законодательством насчитывается определенная сумма налогов.
Однако при оплате из этой суммы будут вычтены платежи, которые он уже внес в бюджет своей родины.
Впрочем, на планете есть и такие государства, с которыми у России нет договоров об избежании двойного налогообложения. К ним относятся, например, Голландия и Грузия. Если наши соотечественники уехали в такие страны, то им, возможно, с одних и тех же доходов придется пополнять бюджеты сразу двух стран.
Как нерезиденту платить имущественный и транспортный налоги
В этом смысле у граждан России — нерезидентов нашей страны — ничего не меняется. Если у граждан-нерезидентов осталась собственность на территории нашей страны (квартира, дом, земельный участок, автомобиль), то они по-прежнему должны вносить в казну имущественный и транспортный налоги.
Ставки этих налогов в данном случае не меняются (не увеличиваются и не уменьшаются).
Как платить налоги, если человек ведет предпринимательскую деятельностью
Что будет, если самозанятый гражданин или ИП уедет за рубеж и утратит резидентство России? В смысле уплаты налогов для него ничего не изменится.
Допустим, самозанятый оказывает свои услуги удаленно из-за границы. До этого он платил налог на профессиональный доход по ставке 4-6%. После утраты резидентства он не освобождается от уплаты такого налога. Однако и ставка сборов для него не повышается.
То же самое происходит с индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения. Живя в России, они уплачивали государству 6% от полученных доходов. После переезда за рубеж и утраты резидентства они будут платить налоги по той же системе (УСН) и той же ставке.
Утрата прав на налоговые вычеты
Граждане России — резиденты нашей страны — имеют право на налоговые вычеты. Если человек совершает полезные с точки зрения государства поступки, то ему возвращается часть внесенных налогов. К таким поступкам относятся:
- покупка квартиры (в том числе и в ипотеку);
- оплата обучения, лечения, занятий спортом;
- воспитание и содержание детей;
- инвестиции (через специальный индивидуальный инвестиционный счет).
Получить в качестве вычета можно 13% подоходного налога, внесенного в прошлом периоде. Граждане России, которые утратили резидентство, теряют право на такие вычеты.
Рассмотрим тот же пример, когда россиянин перестал быть налоговым резидентом нашей страны в сентябре 2021 года. Он может получить налоговый вычет с НДФЛ, внесенного им в прошлом (2020-м) году. Однако с налогов, уплаченных в 2021-м, он такой вычет получить не может. Даже с учетом того, что платежи пришлось делать по более высокой ставке.
Не нужно уведомлять налоговую об открытии счетов в зарубежных банках
Если резидент России откроет счет в иностранном банке, ему обязательно нужно уведомить об этом налоговую. Впоследствии каждый год ему придется отчитываться о движении средств на своем зарубежном счете. А также платить налоги с доходов, которые он получает за границей. Если скрыть от государства наличие такого счета, то можно нарваться на серьезные штрафные санкции.
Граждане России, которые больше не являются резидентами нашей страны, не обязаны уведомлять налоговую инспекцию о появлении у них счета в иностранном банке.
Кого и как нужно уведомить об изменении статуса резидентства
Россиянин, ставший нерезидентом, должен сообщить об этом своим налоговым агентам (работодателю, брокеру и т. д.).
При этом новый статус необходимо подтвердить документально (соответствующими отметками в заграничном паспорте). После этого агенты станут платить за него налоги в бюджет РФ по другим правилам.
Специального уведомления в налоговую посылать в этом случае не нужно.
Однако нерезидент России обязан ежегодно подавать в налоговую декларацию о своих доходах по форме 3-НДФЛ. И в этом документе он должен указывать, что не является налоговым резидентом России.
Если не подать такую декларацию в установленный срок (до 30 апреля года, следующего за отчетным), то налоговая инспекция может начислить нарушителю штраф в размере от 5 до 30% от неуплаченных взносов.
Налоги по этой декларации нужно будет заплатить до 15 июня того года, который следует за отчетным. В том числе и те суммы, которые по каким-то причинам не внес налоговый агент (работодатель или брокерская компания). Если этого не сделать, то можно получить штраф. Размер такого штрафа — 20-40% от неуплаченной суммы. Плюс, естественно, придется заплатить и сами налоги.
Как налоговая инспекция узнает, что человек стал нерезидентом
Количество дней, проведенное за рубежом в течение 12 месяцев, можно подсчитать по отметкам в загранпаспорте. Но такими подсчетами должен заниматься сам гражданин.
Сотрудники налоговой инспекции России не следят за статусом резидентства граждан нашей страны. Органы пограничного контроля автоматически не передают им такую информацию. О том, что гражданин утратил статус резидента, налоговая узнает от его агентов.
Однако у налоговиков может возникнуть подозрение, что некий человек проживает за границей, но налоги платит как резидент. Такое подозрение может вызвать, например, появление у человека счета в зарубежном банке.
В этом случае сотрудники ФНС могут целенаправленно запросить в пограничной службе данные на гражданина. Если будет установлено, что человек скрыл факт утраты резидентства, то ему доначислят налоги и выпишут штрафы.
Ловушка для налогового резидента
Андрей Гордеев / Ведомости
Как и обещал министр Антон Силуанов, Минфин – теперь уже официально – предложил сократить срок фактического нахождения физических лиц в России для приобретения статуса налогового резидента Российской Федерации с нынешних 183 дней до 90 в течение 12 следующих подряд месяцев и установить более гибкие критерии определения налогового резидентства физлиц в тех случаях, когда они находятся в стране меньше срока, необходимого для признания налоговым резидентом Российской Федерации, но тем не менее центр их жизненных интересов находится в России.
Вопросов по предложению остается больше, чем получено ответов. Первый вопрос – с какого момента будут введены изменения. Силуанов уже дал понять представителям РСПП, что торопиться правительство не будет. Физически администрировать такое изменение будет крайне сложно.
Это не только контроль пребывания, который, по сути, не велся, это еще вопрос центра жизненных интересов, и нет ни четких определений, ни опыта, ни методики его выявления – все это нужно создавать.
Это и вопрос подготовки позиции по переговорам с большинством стран мира, в которых тысячи новоиспеченных резидентов России останутся резидентами по локальному законодательству. Но из этого не стоит делать вывод, что мера будет отложена на 2021–2022 гг.
: в нашем правительстве умеют выпускать сырые законы, оставлять трактовку на совести мелкого чиновника и смотреть, как мучатся те, кого этот закон касается.
Это и вопрос о сокращении срока пребывания в стране для приобретения статуса российского налогового резидента. В мировой практике подобная норма бывает двух типов: обязательная и добровольная.
Кипр разрешает считать себя резидентом тому, кто не является резидентом других стран и пробыл в стране 60 дней в году, – но не обязывает делать это. В Великобритании все пробывшие в стране 90 дней и имеющие с ней минимум «3 связи» (всего в списке их пять типов) автоматически являются резидентами.
Что выберет Минфин – добровольное признание себя резидентом или автоматическое признание резидентства – едва ли не самый жесткий в мире закон на эту тему?
Но самая интересная тема в этой новации – тема центра жизненных интересов. Минфин ясно говорит о том, как видит применение этой концепции: ее «предполагается применять в тех случаях, когда физическое лицо находится в стране меньше срока, необходимого для его признания налоговым резидентом Российской Федерации».
То есть Минфин хочет определить критерии, по которым налогоплательщик будет признаваться резидентом, пребывая в стране менее 90 дней! В Великобритании эти критерии описаны крайне тщательно, закон дополнен сотней примеров и способов определения того, сколько связей у вас есть со страной (по их количеству считается предельный срок пребывания).
Среди критериев российского Минфина упоминаются «наличие недвижимости, личных и экономических связей, место проживания (домициль), гражданство».
Можно только гадать, как именно будет сформулирован алгоритм определения центра жизненных интересов, но наверняка окончательная формулировка будет давать широкий простор для волюнтаризма налоговиков – законы у нас по-другому писать не умеют.
Как может выглядеть формулировка в законе, если предполагать, что Минфин будет следовать этой своей логике? Скорее всего, российскими резидентами объявят тех, кто более 90 дней проводит в России (в нашей стране «добровольность» не в почете) или имеет с Россией минимум две-три связи из четырех указанных – недвижимость, личные связи, бизнес-отношения или бизнес, гражданство.
Эта формулировка автоматически сделает всех граждан России, которые живут за границей, но имеют в России или с Россией бизнес или недвижимость, резидентами Российской Федерации, так как личные связи приписать можно кому угодно, – и потребует 13% со всех их офшорных доходов (по оншорным они будут, скорее всего, все же платить сперва в зонах с налогами выше 13%, а значит, России ничего не останется).
Среди таких офшорных доходов – дивиденды на Кипре (0%), не ввезенный в Великобританию доход для domicile non residents (большинство «наших», уехавших в Великобританию, местная ставка 0%), доходы КИК (в большинстве стран мира определение КИК значительно мягче) и т. д.
Под гребенку попадут и иностранные бизнесмены, у которых есть бизнес с Россией и которые приезжают более чем на 90 дней или даже менее, но которые, например, имеют здесь недвижимость и/или женаты на россиянке, а значит, имеют с Россией личные связи.
Под закон попадут жители, например, Израиля, наши недавние соотечественники, у которых остались в России квартира, тетя с дядей и гражданство, даже если они приезжают сюда только на 10 дней в Йом-Киппур, – они первые 10 лет после алии не платят в Израиле налогов на офшорный доход.
Кто еще попадет под закон – вопрос: чиновник из налоговой может трактовать «недвижимость» или как собственность, или как место, куда можно приехать (например, квартира родителей), «личные связи» – как наличие знакомых, «бизнес-отношения» – как, например, контракт с российской компанией.
Можно было бы предположить, что предложенная идея – результат развития идеи увеличения бюджета любой ценой, ведущей у «власти бухгалтеров». Минфин даже оговаривается, что подобные принципы используются во многих других странах.
Но на такие шаги идут страны, куда стремится множество людей и готово даже платить большие налоги, лишь бы в них осесть (и то даже такие страны, за исключением, пожалуй что, США, оставляют для некоренных жителей периоды в 6–17 лет, в которые можно платить сильно меньше налогов). Наша же страна не может похвастаться толпами желающих переселиться в нее и привести свои капиталы.
Нам нужно привлечение капиталов и талантов, и для этого низкие налоги могли бы быть едва ли не единственным стимулом – за отсутствием остальных.
Думаю, что мало кто из тех, кто уже проводил в России менее полугода, захотят платить. Они будут продавать в России недвижимость, сокращать свое пребывание, отказываться от подрядов в России, продадут остатки бизнесов – насколько смогут их продать.
Кто их сегодня купит, кроме придворных бизнесменов на деньги госбанков и самого государства? Кто выиграет от возможности скупки таких бизнесов с существенным дисконтом, от устранения осевших за границей конкурентов, от выдавливания последних независимых бизнесменов, которые стремятся жить в развитых странах, все еще ведя в России бизнес? Возможно, те, кто принес эту идею в правительство, и те, кто будет ее дальше лоббировать. Поживем – увидим.
Автор — глава группы компаний по управлению инвестициями Movchan’s Group
Как стать налоговым резидентом иностранного государства
В течение последнего года в СМИ активно муссируется информация о присоединении России к Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).
В ее рамках более сотни стран обязуются обмениваться информацией о налоговых резидентах. Чем это грозит для состоятельных людей, имеющих два и более гражданства или ВНЖ? В общем-то, ничем.
Вам просто нужно определиться, в какой стране вы платите налоги.
Оформление второго паспорта в Европе или на Карибах автоматически не делает вас налоговым резидентом. Чтобы стать им, нужно проживать в стране более 6 месяцев в году, точнее – более 183 дней. Если же вы провели за рубежом меньше времени, то по-прежнему будете считаться налоговым резидентом России (Украины/Белоруссии/Казахстана).
Почему состоятельные люди меняют налоговую резиденцию?
Прежде всего, это связано с более выгодными условиями налогообложения. Чаще всего состоятельные люди, желающие уберечь свои доходы от высоких затрат на уплату налогов, становятся гражданами Кипра или Мальты и живут там более 6 месяцев в году. В этих странах действуют более низкие ставки налогов на доход физических лиц.
Еще одна причина – регистрация предприятия в зоне низкого налогообложения. Для этого нередко используют карибские страны (Сент-Китс, Антигуа, Гренада, Доминика, Сент-Люсия).
Вы оформляете паспорт Карибов, регистрируете там компанию, которая платит налоги в местную казну.
Нюанс в том, что в островных государствах ставка налога на прибыль компаний, полученную за рубежом (например, в России) равняется нулю.
Можно ли стать налоговым резидентом без гражданства?
Как уже сказано, ваше налоговое резидентство связано не столько с наличием паспорта, сколько со сроком пребывания в стране. Если вы живете в европейской стране более полугода, то становитесь там налоговым резидентом. Вопрос только в том, на каких основаниях вы сможете провести в государстве ЕС такой срок. Виза дает вам ограниченные во времени возможности пребывания в стране.
Выход – оформление вида на жительство. Этот статус дает вам право проживать в стране сколько угодно времени (или не проживать вовсе). Следовательно, имея ВНЖ в Европе, вы без труда сможете стать и налоговым резидентом.
Как оформить второе гражданство или ВНЖ?
Для этого существуют абсолютно легальные способы – во многих странах действуют государственные миграционные программы для инвесторов. Инвестируя определенную сумму в экономику государства, вы взамен в короткие сроки (буквально 3-4 месяца) получаете второй паспорт. На Карибах для этого достаточно суммы в 100-400 тыс. долл. США. В Европе – на Мальте и Кипре – второй паспорт стоит дороже – 1-2 млн. евро. Получив гражданство, далее вы уже сами решаете – нужно вам становиться резидентом новой налоговой юрисдикции или нет.
Вид на жительство в Европе можно получить за инвестиции и в качестве финансово независимого лица в Австрии, Швейцарии, Испании, Португалии, Греции, на Мальте.
Для этого в ряде стран достаточно предоставить доказательства своей состоятельности. В других же государствах существует несколько вариантов для инвестирования.
Чаще всего это инвестиции в недвижимость – средняя сумма составляет 500 тыс. евро.
Ниже мы перечисляем условия получения налогового резидентства в тех странах, где действуют программы для инвесторов.
Как стать налоговым резидентом Австрии?
ВНЖ в Австрии вы можете получить в течение 3-4 месяцев по программе для финансово независимых лиц. Для этого понадобится 60-80 тыс. евро на семью. Требования для поддержания статуса ВНЖ и налогового резидентства в Австрии совпадают: нужно постоянно проживать в стране не менее 183 дней в году.
Как стать налоговым резидентом Великобритании?
Британское законодательство наиболее сложное и запутанное с точки зрения получения налоговой резиденции. Кроме проживания в течение 183 дней в году, нужно соответствовать требованиям Statutory Residence Test.
Здесь учитывают также место проживания, работы. С получением ВНЖ Великобритании сейчас ситуация довольно сложная из-за процедуры Brexit и ограничений на въезд в страну гражданам ЕС и СНГ.
В качестве альтернативы можно воспользоваться программой оформления ВНЖ Ирландии.
Как стать налоговым резидентом Греции?
Всего за 1 месяц вы оформляете ВНЖ Греции для всей семьи. Для этого необходимо иметь на счету в греческом банке не менее 24 тыс. евро, купить недвижимость в Греции на сумму от 250 тыс. евро или инвестировать в экономику от 300 тыс. евро. Далее нужно проводить в стране не менее 183 дней в году.
Как стать налоговым резидентом Испании?
Оформите в течение 2-3 месяцев статус ВНЖ Испании, инвестировав в недвижимость от 500 тыс. евро или открыв банковский депозит на 1 млн. евро. В остальном условия сходны с другими странами: чтобы стать налоговым резидентом Испании, нужно проживать здесь более 183 дней в году. Однако нужно учитывать, что испанские налоги для физических лиц довольно высоки.
Как стать налоговым резидентом Кипра?
Пока что Кипр не стал официальным участником программы ОЭСР и не готов к обмену информацией о налогоплательщиках. Это дополнительный стимул для инвесторов, желающих стать налоговыми резидентами. Инвестировав в покупку жилой или коммерческой недвижимости 2-2,5 млн.
евро, вы в течение 10-15 дней получаете ВНЖ Кипра, а через 6 месяцев – гражданство Кипра. А затем решаете, стоит ли жить в этой стране 183 дня в году, чтобы получить налоговое резидентство Кипра и пользоваться одной из наиболее выгодных систем налогообложения в Европе.
Как стать налоговым резидентом Мальты?
В этой стране также существует специальный тест для предоставления статуса резидента, однако он менее строгий, нежели в Великобритании. Для пребывания здесь можно оформить ВНЖ Мальты в качестве финансово-независимого лица. При этом затраты на получение статуса составят примерно 30 тыс. евро. Также есть возможность сразу инвестировать средства в ПМЖ Мальты.
Для этого нужно приобрести государственные облигации на 250 тыс. евро. На оформление того или другого статусов уйдет 3-4 месяца. Наибольшую свободу вы получаете, если инвестируете сумму от 650 тыс. евро в гражданство Мальты.
Мальтийские налоги считаются одними из самых низких в Европе, поэтому многие состоятельные люди выбирают именно эту страну в качестве налоговой резиденции и проживают здесь от 183 дней в году.
Как стать налоговым резидентом Португалии?
Сначала за 2-6 месяцев получите ВНЖ Португалии по программе для инвесторов. Здесь вам предложат сразу 7 вариантов инвестиций. Наиболее популярный – покупка недвижимости. Для этого понадобится 280-500 тыс. евро. Затем достаточно соблюдать сроки пребывания – те же 183 дня.
Как стать налоговым резидентом Швейцарии?
В этой уникальной стране существует программа, по которой вы можете одновременно получить ВНЖ Швейцарии и стать налоговым резидентом. Ведь выдача вида на жительство происходит в обмен на уплату вами фиксированного аккордного налога от 250 швейцарских франков в год.
Этот налог сам по себе уникален – его нужно платить не с дохода за рубежом, а с расходов в Швейцарии. При этом если вы стали здесь налоговым резидентом, то все ваши активы автоматически становятся «чистыми» для других стран.
Для сохранения статуса ВНЖ и резидента нужно также проживать в Швейцарии от 183 дней в году.
Как стать налоговым резидентом карибских стран?
Государства Карибского моря предлагают выгодные условия налогообложения для физических лиц: отсутствие подоходного налога, налога с заработной платы, налога на прирост капитала, налога с наследства и дарения. Если данные операции вы проводите как резидент, то ваши выгоды очевидны. Кроме того, это легальная налоговая резиденция для предъявления пакета документов в европейские банки.
Статус налогового резидента вы сможете получить после того, как оформите гражданство одной из стран по программам для инвесторов. Они предполагают как безвозвратные инвестиции в государственные фонды, так и покупку доли недвижимости в одобренных правительством строительных проектах.
Если у вас появились вопросы, требующие уточнения, задайте их нашим специалистам в х под этой статьей, по электронной почте, телефону или при непосредственной встрече в нашем ближайшем офисе. Вы получите индивидуальные консультации о ваших выгодах и преимуществах от получения налогового резидентства в интересующей вас стране.
Произойдет ли потеря налогового резидентства РФ, если человек долго живет за границей
Налоговое резидентство – это правовая связь налогоплательщика с конкретной страной. От этого зависит, где и в каком размере он будет платить налоги. Гражданин России, слишком долго живущий за рубежом, рискует это резидентство утратить.
. Налоговые резиденты РФ
Кратко напомню о том, кто считается налоговым резидентом РФ.
Понятие налогового резидентства закреплено в ч. 2 ст. 207 Налогового кодекса (НК) РФ.
Согласно её нормам, налоговый резидент – это лицо, непрерывно находящееся на территории России в течение 183 дней (то есть больше половины обычного года или ровно половина високосного) в течение любых 12 следующих друг за другом календарных месяцев. Срок этот считается непрерывным в следующих случаях:
- выезд за пределы страны для кратковременного (не более 6 календарных месяцев) лечения;
- выезд на столь же кратковременную учёбу;
- работа на морских месторождениях нефти и газа, даже если добыча ведётся с платформы, не находящейся в территориальных водах Российской Федерации.
В отношении военнослужащих и сотрудников органов власти, выполняющих свои обязанности в зарубежной командировке, ч. 3 этой же статьи гласит: сколько бы они ни провели времени за границей, они всё равно считаются налоговыми резидентами России.
Связаны ли резидентство и гражданство
Понятия «налоговое резидентство» и «гражданство» никак не связаны.
Федеральную налоговую службу в данном случае не интересует, гражданином какого государства является человек: если он резидент, то должен платить налоги в России.
Соответственно, и утрата резидентства никак не влияет на российское гражданство: человек, проживший более полугода подряд за границей, россиянином быть не перестаёт.
✋ На что влияет налоговый статус
Серьёзный момент, связанный с налоговым резидентством – это ставка и порядок уплаты НДФЛ (налога на доходы физических лиц). Его размер составляет (согласно ст. 224 НК РФ):
- Для резидентов – 13% в большинстве доходов, если общая налоговая база менее 5 млн рублей, либо 650 тыс. рублей плюс 15% от суммы, превышающей 5 млн рублей.
- Для нерезидентов – 30% от всех доходов, полученных на территории РФ. Если доходы – это дивиденды от российских компаний, то ставка снижается до 15%.
Кроме того, резидентство поможет решить спор в том случае, если один и тот же доход признаётся налогооблагаемой базой в разных государствах. Дело в том, что с большинством государств у России заключены соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН).
В рамках этих соглашений ФНС РФ и налоговые службы других государств обмениваются информацией о доходах конкретных лиц, и статус резидента или нерезидента определяет, где будут в итоге уплачены налоги.
Учитывая, что ставка в разных странах серьёзно различается (например, в ФРГ аналог нашего НДФЛ может доходить до 45% от суммы, превышающей необлагаемый минимум) – это может быть существенным моментом для человека.
Что же касается других налогов (транспортного, земельного и т. д.), то на них резидентство не влияет. И резидент, и нерезидент будут платить за находящееся в России имущество на общих основаниях.
Единственный весомый минус для нерезидента – это налоговые вычеты по НДФЛ, связанные с лечением, обучением, покупкой жилья и т. д. Для лиц, не имеющих российского налогового резидентства, они не действуют.
Однако есть и плюс: если резиденты платят налоги с доходов, полученных как в РФ, так и за рубежом, то нерезиденты – только с российских доходов.
Допустим, что гражданин России живёт постоянно в Болгарии, сдаёт квартиру в Москве, а сам работает на американскую IT-компанию.
В этом случае российскую ФНС будут интересовать только доходы от сдачи жилья – а с выплатами из США разбираться будет уже болгарское налоговое ведомство.
Налоговым резидентом какой страны вы являетесь?РФДругого государстваИнтересно посмотреть на ответы
. Случаи, когда статус можно утратить
Общая информация для налогоплательщиков
Как следует из норм ст. 207 НК РФ, резидентство зависит от того, где находился налогоплательщик.
Следовательно, утрата статуса резидента происходит, если человек пробыл за пределами России более 183 дней в течение 12 календарных месяцев подряд.
В 2020 году срок для проживания в стране был временно сокращён – но только для этого года (п. 2.2 ст. 207 НК РФ). С 1 января 2021 года возвращён обычный порядок исчисления.
Не касается это правило только российских военных, несущих службу за рубежом, а также государственных служащих, находящихся в долгосрочных командировках. Для всех остальных граждан единственный способ не утратить резидентство – это регулярно возвращаться в Россию.
Однако есть любопытный момент: само по себе нахождение за рубежом в течение более 183 дней за календарный год, по мнению ФНС, к автоматической утрате резидентства не приводит. Во всяком случае, такое мнение было высказано в письме № ОА-3-17/4698@ от 11 декабря 2015 года.
Более того, это письмо указывает, что если у гражданина РФ есть в собственности жильё на территории страны, либо действует постоянная регистрация – то по СИДН такой человек может признаваться налоговым резидентом именно России.
Но это письмо описывает только ситуацию со статусом лица, ведущего трудовую деятельность за рубежом, и касается только доходов от неё.
5 нововведений для ИП с 2023 года. К чему готовиться предпринимателямЧитатьВ каких случаях можно снизить размер штрафа или заменить его на предупреждение. Инструкция для бизнесаПодробнееСоциальное предпринимательство в России. Как получить статус, на какие меры господдержки можно рассчитыватьСмотреть
Информация для ИП и самозанятых
Что же касается предпринимателей (ИП), постоянно живущих за рубежом, но ведущими дела и получающими доход в России, то тут ситуация с налогами и резидентством такая:
- Для использующих специальные налоговые режимы (патент или УСН – упрощённая система налогообложения) ничего не меняется, резидентство у них остаётся. Ставка налога сохраняется прежней, платить налог с доходов за рубежом на УСН тоже надо. ИП на патенте это не касается: его на работу за рубежом просто не выдадут. Единственное, на что надо смотреть – это связь с конкретным регионом, где выдан патент. Например, если ИП, как человек, находится за рубежом, но его сотрудники по-прежнему в регионе России – патент сохраняется, если заказчики в России из этого региона – тоже. А вот если и сам ИП в регионе не проживает, и заказчики из других субъектов РФ – у налоговой могут возникнуть вопросы. В этом случае, возможно, придётся переходить на ОСН (общую систему налогообложения), доплачивая разницу в налогах.
- Для использующих ОСН правила о резидентстве работают, как и для обычных граждан. И если статус российского налогового резидента утрачен – придётся платить по повышенным ставкам.
Для граждан, не имеющих статуса ИП, но зарегистрированных, как самозанятые (плательщики НПД – налога на профессиональную деятельность), ситуация та же, что с ИП на УСН или патенте: они продолжают платить налог в прежнем размере, но только в том случае, если доходы получены от российских контрагентов. Налог с доходов от зарубежных заказчиков самозанятый не платит.
Гражданам, имеющим статус ИП и работающим на спецрежимах, следует иметь в виду: СИДН, заключаемые Россией с другими странами, касаются только обычных налогов, аналогичных российскому НДФЛ.
Поэтому, если ИП ведёт свой бизнес не только в России, но и в стране проживания, он может столкнуться с тем, что с одного дохода придётся платить налог дважды – и в России, и на новом месте.
Чтобы этого избежать, следует заранее проконсультироваться с местными юристами об особенностях налогового законодательства в стране проживания.
Все о статусе налогового резидента и его потере. Как считается? И что будет после 183 дней
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Именно по этому принципу определяют налоговый статус человека.
В статье подробно разберем, кто такой налоговый резидент, почему может измениться этот статус и как этого избежать.
Кто такой налоговый резидент и нерезидент
Налоговый резидент РФ – физлицо, которое оплачивает НДФЛ в размере 13%. Он может получить налоговые вычеты. Человека признают налоговым резидентом РФ, если его пребывание на территории России не меньше 183 календарных дней подряд за 12 месяцев. Эти дни могут быть с перерывами, главное – чтобы в итоге по подсчетам выходило 183.
От статуса резидента зависит, какие правила налогообложения будут для него действовать. По закону гражданство человека не имеет значения в определении статуса.
Исключения из правил, когда человек все равно остается резидентом РФ:
Физлицо отсутствовало из-за лечения или обучения за границей сроком до шести месяцев.
Военнослужащий или сотрудник органов власти находится в командировке за пределами страны.
Если есть международный договор, который устанавливает другой порядок определения резидента. Юридическая сила договора будет выше.
Конкретного списка документов, по которому можно было бы определить статус налогоплательщика, нет. Тем не менее, по письму Минфина от 21.04.2020 № 03-04-05/31921 можно использовать копию паспорта с отметками пограничной службу и выписки из отеля.
Дополнительно могут брать информацию из:
удостоверения личности моряка (матрос, судовой повар, механик и т. д.);
данных миграционной службы;
справок с места работы или учебы в РФ.
С 2020 года человек, который ограниченное время пребывает в России, может подать заявление в налоговую инспекцию, чтобы стать резидентом.
Если же физическое лицо не находится на территории России в течение 183 и больше дней за 12 месяцев, то он становится нерезидентом. В этом случае ставка повышается до 30% и никакие налоговые вычеты не предусмотрены.
Как считать срок пребывания
Срок пребывания рассчитывается из суммы всех календарных дней фактического пребывания в РФ и дней, когда человек выезжал из страны на обучение или лечение. Этот срок высчитывается из 12 месяцев. Такой расчет подтверждает письмо Минфина от 22.05.2012 № 03-04-05/6-654.
Если сумма выходит больше 183, то тогда физлицо считается резидентом, в ином случае – нерезидентом. Что нужно учитывать при подсчете:
Эти дни могут идти не подряд, так как статья 207 НК не вводит никаких ограничений. То есть, если физлицо бывает в командировке или отпуске, эти разрывы никак не мешают при расчете срока пребывания.
День отбытия и прибытия в РФ считается в период пребывания.
С нового года дни, которые физлицо пребывало за границей, не обнуляется. Если человек вы в этом году были за границей всего 90 дней, а в новом году будете за рубежом еще 95 дней, то потеряете статус резидента.
Окончательный статус резидент определяется 31 декабря.
Почему можно перестать быть резидентом
В течение года статус налогоплательщика может измениться. За этим нужно следить и работодателю – если сотрудник был резидентом, а теперь перестал им быть, то сумма налогов и отчислений изменится с 13% до 30%.
Физлицо будет оставаться резидентом, если проходил обучение или лечение до шести месяцев в другой стране. Но при предоставлении подтверждающих документов:
договор и выписки от медицинской организации, где проходило лечение;
справка о прохождении обучения.
Согласно письму ФНС от 15.10.2015 № ОА-3-17/3850, эти документы будут учитываться при определении статуса, и они должны быть переведены с иностранного языка на русский. В ином случае, человек становится нерезидентом.
Кроме этого Минфин обращает внимание, что при совмещении служебной поездки и обучения, например, статус резидента все равно не сохраняется. Это отмечают в письме от 26.09.2012 № 03-04-05/6-1128. То есть, если человек уехал за рубеж в командировку по работе и в это время прошел там обучение, этот срок не будут включать в период нахождения на территории России, даже если этот период – меньше 6 месяцев.
Отправили в долгую командировку за границу: что будет с налоговым статусом
Компания может отправить сотрудника в длительную командировку за границу. В этом случае служебная поездка считается полноценным выездом за пределы РФ. То есть, если работодатель отправляет в поездку больше, чем на 183 дня, то работник может потерять статус резидента. Даже если это будет официальна командировка, статус не сохранится.
Если все это время он продолжал получать зарплату у российского работодателя, то из его зарплаты придется удержать сумму в размере 30%, при это общая сумма удержания не должна превышать 50% от дохода.
При этом рабочее место сохраняется за сотрудником – даже если он перестал быть налоговым резидентом РФ, он может продолжить работать с российскими компаниями. Для того чтобы вновь стать резидентом, необходимо больше 183 дней находиться на территории России за последний год.
Но по заявление в трудовую инспекцию можно сократить этот срок – пребывание должно быть от 90 до 183 дней. Это указано законом от 31.07.2020 № 265-ФЗ в статье 207 НК. Чтобы получить статус по сокращенному пребыванию, нужно предоставить в налоговый орган заявление по месту жительство, приложив ИНН и количество дней, проведенных на территории РФ. Заявление можно найти на сайте ФНС.
Налоговый статус резидента РФ сохраняется, если сотрудник работает по международному договору. Они имеют значение, если у физлица есть признаки резидента сразу двух стран. Если же вы налоговый резидент только РФ, то действует российской законодательство. Это указано в письме Минфина от 21 мая 2018 № 03-08-05/34060.
Минусы статуса нерезидента для сотрудника
Налоговое резидентство дает много плюсов для сотрудника. Как только физлицо становится нерезидентом, он лишается:
Ставки НДФЛ в 13%. Теперь налоги оплачивают по ставке в 30%. При этом повышенная ставка касается не только налога с заработной платы, но и с продажи жилья или другого имущества.
Нет возврата НДФЛ с помощью вычетов. Со статусом нерезидента нельзя сделать даже социальные вычеты, например, на лечение;
Нельзя уменьшить доходы на вычеты при продаже имущества. Плюс, со сделки нужно заплатить не 13%, а все 30%.
Если же налоговый статус поменялся с нерезидента на резидента, можно запросить пересчет НДФЛ. В таком случае налог пересчитают по ставке 13% с начала года, а переплату за время смены статуса – вернут.
Минусы статуса нерезидента для компании
Для компаний выгоднее работать именно с резидентами РФ. Работодателю обязательно нужно следить за сменой статуса своего работника – удержание налога по неверной ставке будет грозить штрафом в 20% от невыплаченной суммы. Если ваши сотрудники, например, релоцировались только во второй половине года, то в этом году никаких проблем или изменений в налогообложении не будет.
Но если сотрудник стал нерезидентом, то теперь компания обязана удерживать не 13″%, а 30% налога и перечислять их государству. А с 2023 года должны поменяться и правила уплаты страховых взносов.
Компаниям нужно будет платить единый платеж в Социальный фонд – это объединение ПФР и ФСС. Этот платеж за одного сотрудника вырастет, согласно информации РБК. Кроме того, повышенная ставка отчислений может спровоцировать увольнение среди сотрудников, которые переехали жить в другую страну, из-за чего компания будет терять ценные кадры.
И дополнительно к этому, против практики работы с налоговыми нерезидентами РФ активно выступает Минтруд. Министерство упоминало это в письме от 9 сентября 2022 № 14-2/ООГ-5755, указывая, что сотрудничество с лицами, которые проживают за границей, становится серьезной проблемой для российского рынка.
Сервис для перевода денег фрилансеру
Для избежания проблем с выплатами налогов, компания может начать работать с фрилансерами и удаленными подрядчиками. А чтобы получать все необходимые акты и успешно переводить зарплату, нужно использовать сервис для перевода фрилансеру.
В этом поможет MadeTask. Он решает следующие задачи:
собирает всех внештатных исполнителей и фрилансеров в одном сервисе;
законно переводит деньги без комиссии на любую карту сотрудника и помогает с конвертацией;
создает и хранит все закрывающие документы в личном кабинете;
Оставьте заявку и попробуйте сервис бесплатно!
Проведите первый платеж на 100 000 рублей без комиссии.
У работодателей не так много вариантов сотрудничества с релоцированными или внештатными сотрудниками без резидентства РФ. Чтобы не отслеживать налоговый статус и не переживать за законодательство РФ в сторону сотрудников, лучше сотрудничать через специальные сервисы, которые берут на себя решение всех этих вопросов.
Как платить налоги, если живешь за границей, но работаешь в России
Если вы надолго уехали из России или только задумываетесь о переезде за границу, имейте в виду, что при длительном пребывании за пределами РФ ваш налоговый статус может измениться. Налоговые резиденты и нерезиденты РФ платят налоги на доходы по-разному. Разбираемся, в чем отличия.
Резиденты и нерезиденты: кто это?
Согласно Налоговому кодексу РФ, налогоплательщики подразделяются на две группы: резиденты и нерезиденты.
Налоговый резидент РФ — человек, фактически находящийся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Также налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, и госчиновники, командированные на работу за рубеж, независимо от фактического срока их нахождения на территории России.
Налоговый нерезидент РФ — человек, который находится на территории России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Статус налогового резидента не зависит от гражданства и места прописки — только от времени проживания в стране.
Как рассчитать срок нахождения в стране
Срок пребывания в стране отсчитывается со дня въезда в Россию по день выезда из страны включительно. Проверить даты можно по штампам в загранпаспорте или миграционной карте.
При расчете срока учитывайте три правила:
1. Следующие подряд месяцы — это не обязательно календарный год с 1 января по 31 декабря, а просто 12 любых месяцев. Так, если считать сейчас, нужно брать период с июня 2021 года. Если с июня прошлого года по июнь текущего года вы находились в России больше 183 дней, то вы налоговый резидент РФ, если меньше — налоговый нерезидент.
2. Период в 183 дня не обязательно должен быть непрерывным. Если в течение последних 12 месяцев вы несколько раз уезжали из России и суммарно срок вашего пребывания за границей больше 183 дней — вы налоговый нерезидент.
3. Поездки за границу с целью лечения или обучения на срок менее шести месяцев не считаются прерыванием срока пребывания в стране. Если срок поездки был больше шести месяцев или цель выезда была другой, непрерывность прерывается.
Статус налогового резидентства регулярно пересматривается. Его определяют на каждую дату выплаты дохода, отсчитывая 183 дня в предыдущих 12 месяцах.
Резидент и нерезидент: в чем разница
Для резидентов и нерезидентов РФ действуют разные ставки налога на доходы физических лиц. Налоговые резиденты платят НДФЛ 13% с доходов до 5 млн рублей в год и 15% — с доходов свыше 5 млн рублей в год. Нерезиденты платят НДФЛ по ставке 30%. Исключение составляют доходы, полученные нерезидентами в качестве дивидендов и процентов по вкладам, там ставки зависят от статуса компании и суммы процентного дохода. Повышенная ставка налога для нерезидентов применяется к доходам, полученным с начала календарного года, даже если на тот момент гражданин нерезидентом еще не являлся.
Второй момент касается налогооблагаемой базы: резиденты платят налоги с доходов, полученных на территории России и за ее пределами, а нерезиденты — только с российских доходов.
Кроме того, налоговые нерезиденты РФ не могут оформить имущественные вычеты. Чтобы снова получить право на налоговый вычет, придется провести в России 183 дня, то есть восстановить статус налогового резидента.
Как платить НДФЛ нерезидентам
С момента утраты статуса налогового резидента со всех доходов, полученных в РФ с начала года, нужно будет доплатить в бюджет разницу НДФЛ в 17%. Для этого нужно уведомить работодателя о смене налогового статуса, после чего он пересчитает налог по ставке 30%. Недовыплаченные проценты за каждый месяц с начала года будут удерживаться из последующих зарплат. Сумма удержания в месяц не должна превышать 20% от размера зарплаты.
Если до конца года работодатель не успеет перечислить всю сумму недовыплаченного налога, он должен уведомить об этом вас и ИФНС до 1 марта следующего года. После этого инспекция направит вам уведомление, по которому надо будет уплатить НДФЛ до 1 декабря.
Если перед отъездом уволиться из российской компании, налог за год придется пересчитать самостоятельно. Для этого нужно будет подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить разницу в 17%. Подать декларацию нужно до 30 апреля, а уплатить налог — до 15 июля следующего года.
Доход, полученный налоговым нерезидентом РФ за границей, НДФЛ в России не облагается. Налог с этого дохода нужно будет платить в бюджет другой страны по ставке, которая действует в этой стране.
После получения россиянином статуса налогового резидента другой страны, то есть через полгода проживания там, у него появятся налоговые обязательства перед этой страной. Если продолжать получать доход в России, по итогам года надо будет подать налоговую декларацию уже в стране проживания и уплатить налог со всех доходов, включая доходы, полученные из третьих стран.
Как платить налог на доходы самозанятым и ИП
Самозанятые платят налог на профессиональный доход (НПД) по ставке 4% для работ и услуг, оказанных физлицам, и по ставке 6% — для работ и услуг, оказанных юрлицам и ИП. Ставка НПД для налоговых резидентов и нерезидентов одинаковая.
Но есть важный нюанс. Специальный налоговый режим для самозанятых применяется только в случае, если работодатель (заказчик работ) или исполнитель находятся на территории России. Если вы, будучи самозанятым, проживаете за рубежом, ваш работодатель должен находиться в РФ. Если и вы, и ваш заказчик за границей, НПД не применяется, налог нужно платить по правилам страны вашего пребывания.
Иностранные граждане тоже могут применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Но не все, а только граждане стран, входящих в Евразийский экономический союз: Республики Беларусь, Армении, Казахстана и Киргизии. Граждане государств, не входящих в ЕАЭС, применять НДП не могут.
Индивидуальные предприниматели тоже платят налоги по налоговому законодательству для резидентов. Отличия есть только для тех, кто на патентной системе налогообложения: для нее работают не фиксированные взносы, а ставка 13%. Если нерезидент получает дивиденды от работы ООО, он обязан платить 15% от этих доходов.