Штрафы за прослеживаемость товаров с какого года

С 1 июля 2022 года планируется ввести штрафы за правонарушения, связанные с предоставлением документов и сведений о прослеживаемых товарах

Федеральным законом от 9 ноября 2020 г. № 371-ФЗ в Налоговый кодекс внесены поправки, касающиеся системы прослеживаемости товаров. В частности, с 1 июля текущего года налогоплательщики, осуществляющие операции с товарами, подлежащими прослеживаемости, должны представлять в налоговый орган отчеты об операциях с такими товарами, а также документы, содержащие реквизиты прослеживаемости (п. 2.3 ст. 23 НК РФ).

Несмотря на то что указанные нормы уже заработали, специальной ответственности за неисполнение соответствующих обязанностей пока в российском законодательстве нет. В целях восполнения этого пробела Минфин России совместно с ФНС России разработали проект поправок в КоАП 1 , устанавливающих необходимые санкции. В частности, планируется ввести штрафы за:

невыполнение обязанности по представлению налоговому органу отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и (или) документов, содержащих реквизиты прослеживаемости;
неотражение (неполное отражение, искажение) реквизитов прослеживаемости в счетах-фактурах и (или) в универсальных передаточных документах;
искажение реквизитов прослеживаемости в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости;
нарушение установленного способа представления счетов-фактур и универсальных передаточных документов, содержащих реквизиты прослеживаемости;
невыполнение обязанности по представлению операторами электронного документооборота счетов-фактур и универсальных передаточных документов, содержащих реквизиты прослеживаемости.

Для каждого из указанных составов правонарушений предусмотрена отдельная статья КоАП РФ.

Непредставление отчета об операциях с подлежащими прослеживаемости товарами

Согласно законопроекту непредставление в налоговый орган отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, будет грозить наложением административного штрафа на ИП и юрлиц в размере 1 тыс. руб. за каждый непредставленный документ. В случае одобрения инициативы аналогичное наказание будет применяться и в случае несвоевременного представления отчета и документов.

Можно ли в один счет-фактуру включать и прослеживаемые, и не прослеживаемые товары? Ответ на этот вопрос можно найти в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Напомним, отчет представляется в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика), по месту жительства ИП в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Представлять его нужно только при наличии в отчетном периоде (квартале) операций с товарами, подлежащими прослеживаемости. Сдавать отчет нужно участникам оборота товаров, применяющим специальные налоговые режимы (за исключением применяющих ЕСХН и не имеющих права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, или не использующих указанное право), а также налогоплательщикам НДС, освобожденным и не освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика (п. 32-33 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, утв. Постановлением Правительства РФ от 1 июля 2021 г. № 1108; далее – Положение).

В соответствии с п. 33 Положения отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, подается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Представление отчета и документов с реквизитами прослеживаемости в электронной форме допускается при обязательном использовании средств электронной подписи (п. 36 Положения).

Неотражение реквизитов прослеживаемости в счетах-фактурах

За неотражение, неполное отражение или искажение установленных реквизитов прослеживаемости в представленных налогоплательщиком налоговому органу счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах и в универсальных передаточных или корректировочных документах планируется ввести штрафы для юрлиц и ИП в размере 1 тыс. руб. за каждый счет-фактуру или универсальный передаточный документ.

Речь идет о таких реквизитах, как:

регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости;
количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости (подп. 16-18 п. 5 ст. 169 НК РФ).

Однако в проекте имеется оговорка относительно случаев освобождения нарушителей от административной ответственности за указанное деяние. В частности, применять наказание не планируется, если до истребования у налогоплательщика при проведении камеральной налоговой проверки счетов-фактур или универсальных передаточных документов, относящихся к операциям с подлежащими прослеживаемости товарами, налогоплательщик внесет исправления в счет-фактуру, корректировочный счет-фактуру, универсальный передаточный или корректировочный документ и укажет полные, неискаженные реквизиты прослеживаемости.

Искажение реквизитов прослеживаемости в отчете

Еще одной статьей КоАП РФ может быть установлена ответственность за искажение реквизитов прослеживаемости в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, при корректном отражении реквизитов прослеживаемости в счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах, в универсальных передаточных или корректировочных документах, на основании которых были отражены сведения о реквизитах прослеживаемости в отчете. За такое правонарушение предусмотрено наложение штрафа на ИП и организации в сумме 1 тыс. руб. за каждый отчет с искаженными реквизитами. Но и здесь имеется послабление – если на дату представления в налоговый орган корректировочного отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, с указанием неискаженных реквизитов прослеживаемости налоговый орган не выявил административное правонарушение, то наказание не будет применяться.

Напомним, по общему правилу, при обнаружении участником оборота товаров в представленном им в налоговый орган отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок он должен внести в него необходимые изменения и представить корректировочный отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. Сделать это нужно не позднее следующего рабочего дня с даты обнаружения факта неотражения или неполноты отражения сведений, ошибок (п. 34 Положения).

Нарушение способа представления счетов-фактур и универсальных передаточных документов с реквизитами прослеживаемости

За несоблюдение способа представления счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур, универсальных передаточных и корректировочных документов, содержащих реквизиты прослеживаемости, в электронной форме, предполагается установить штраф в размере 200 руб. за каждый такой счет-фактуру или универсальный передаточный документ. Предельный размер штрафа ограничен суммой в 100 тыс. руб.

По общему правилу, счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме (абз. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ). Но в отношении счетов-фактур, выставляемых при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в том числе корректировочных, действует ограничение – их разрешено формировать только в электронной форме. Исключения предусмотрены для трех случаев: реализация товаров, подлежащих прослеживаемости, физлицам для личных, семейных, домашних и иных не связанных с предпринимательской деятельностью нужд, а также налогоплательщикам НПД; реализация и перемещение товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории России в соответствии с таможенной процедурой экспорта (реэкспорта); реализация и перемещение прослеживаемых товаров с территории РФ на территорию другого государства – члена ЕАЭС (п. 1.1 ст. 169 НК РФ). Причем выставлять и получать счета-фактуры с реквизитами прослеживаемости в зашифрованном виде нельзя, о чем прямо указано в абз. 3 п. 7 Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, утв. Приказом Минфина России от 5 февраля 2021 г. № 14н.

Невыполнение обязанности по представлению операторами документов с реквизитами прослеживаемости

Субъектами национальной системы прослеживаемости товаров наряду с уполномоченными органами и участниками оборота товаров являются операторы электронного документооборота (п. 10 Положения). Именно через них организации и ИП при приобретении товаров, подлежащих прослеживаемости, обеспечивают получение электронных счетов-фактур, в том числе корректировочных (п. 1.2 ст. 169 НК РФ), и именно через них направляют в налоговые органы отчеты об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документы с соответствующими реквизитами (п. 40 Положения). В последнем случае оператор должен направить в налоговый орган отчет и документы не позднее следующего рабочего дня после дня получения их от участников оборота товаров (п. 44 Положения).

В связи с этим ответственность планируется распространить и на операторов. Так, последняя проектируемая статья КоАП РФ посвящена такому нарушению, как непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган операторами электронного документооборота поступивших им счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур, универсальных передаточных или корректировочных документов, содержащих реквизиты прослеживаемости. Санкции для них тоже будут штрафными – 1 тыс. руб. за каждый непредставленный или несвоевременно представленный документ, содержащий регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости.

В случае одобрения законопроекта на рассмотрение дел об административных правонарушениях, связанных с предоставлением документов и сведений о прослеживаемых товарах, будут уполномочены налоговые органы. При этом все составы, которые касаются участников оборота товаров – организаций и ИП, начнут действовать с 1 июля 2022 года, а нормы об ответственности операторов электронного документооборота – с 1 января 2023 года.Ожидается, что поправки позволят исключить уклонение субъектов предпринимательской деятельности от предоставления документов и сведений, содержащих реквизиты прослеживаемости. По расчетам ФНС России, изменения затронут порядка 170 тыс. организаций и ИП.

Проект федерального закона будет проходить публичное обсуждение до 6 августа.

1 С текстом законопроекта «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» и материалами к нему можно ознакомиться на федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID: 02/04/07-21/00117901).

С 2024 года могут начать штрафовать за нарушения с прослеживаемыми товарами

Минфин выставил на общественное обсуждение поправки к КоАП РФ об ответственности за нарушения в системе прослеживаемости. Планируют с 1 января 2024 года ввести, например, такие штрафы:

Нарушения

Для организаций

Для ИП

Непредставление или подача с опозданием отчета об операциях с прослеживаемыми товарами или документов с реквизитами прослеживаемости (п. 2 ст. 1 проекта)

От 1 000 до 100 тыс. руб.

От 1 000 до 30 тыс. руб.

Неотражение или искажение реквизитов прослеживаемости в счетах-фактурах и УПД, в том числе корректировочных (п. 3 ст. 1 проекта)

От 1 000 до 100 тыс. руб.

От 1 000 до 30 тыс. руб.

Искажение реквизитов в отчете, если в счетах-фактурах все правильно (п. 4 ст. 1 проекта)

Выставление счетов-фактур и УПД с реквизитами прослеживаемости не в электронной форме (п. 5 ст. 1 проекта)

От 200 до 100 тыс. руб.

От 200 до 30 тыс. руб.

При этом, если исправить счета-фактуры или УПД до того, как инспекция истребует документы при камеральной проверке, ответственности не будет. Также не оштрафуют, если корректировочный отчет с правильными реквизитами представить до момента, когда налоговики выявят искажение.

Штрафы за нарушения при работе с прослеживаемыми товарами с 2024 года

Законопроект со штрафами за нарушение требований системы прослеживаемости появился в 2022 году, планировалось, что штрафы введут с 2023 года. Но, это решение отложили. Сейчас законопроект снова на рассмотрении, штрафы появятся с 2024 года.

Законопроект с поправками в КоАП РФ размещен на федеральном портале нормативных актов. Предполагается, что его примут до конца года и штрафы появятся с 2024 года.

Минимальный штраф для нарушителей законодательства о прослеживаемости товаров составит 1 000 рублей, максимальный – 100 000 рублей.

Искажение реквизитов прослеживаемости в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами грозит штрафом в размере 1 000 рублей (ст. 15.51 КоАП).

Непредставление или несвоевременное представление в налоговую отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и (или) документов грозит (ст. 15.49 КоАП):

ИП — штрафом в размере от 1 000 до 30 000 рублей;
организации — штрафом от 1 000 до 100 000 рублей.

Неотражение (неполное отражение, искажение) реквизитов прослеживаемости в счетах-фактурах и универсальных передаточных документах (УПД) грозит (ст. 15.50 КоАП):

ИП— штрафом от 1 000 до 30 000 рублей;
организации — штрафом от 1 000 до 100 000 рублей.

Штраф не будут назначен тем, кто внесет исправления в счет-фактуру или УПД до истребования этих документов в рамках камеральной проверки.

Нарушение установленного электронного способа выставления счетов-фактур, передачи УПД, грозит (ст. 15.52 КоАП):

Система прослеживаемости товаров в 2023 году

С 8 июля 2021 года стартовала система прослеживаемости товаров. Это еще одна мера контроля государства за оборотом товаров. На этот раз следить будут за импортом мониторов, проекторов, холодильников, стиральных машин, детских кресел и колясок, бульдозеров, автопогрузчиков и т. д.

Главное отличие — нужно обязательно обмениваться электронными счетами-фактурами и сдавать в налоговую новый отчет об операциях.

Рассказываем подробнее, за какими товарами следить и какую отчетность надо сдавать.

Вебинар «Прослеживаемость товаров»

Наш эксперт шаг за шагом рассказывает, в чем отличие прослеживаемости от маркировки, что изменится в работе, какую отчетность сдавать и как внедрить у себя.

Что вы узнаете

О национальной системе прослеживаемости

Цель системы прослеживаемости продукции — чтобы государство могло отслеживать путь ввозимого из других стран товара от импортера до покупателя. И тем самым снизить долю нелегальных продуктов на российском рынке.

Система регулируется следующими законодательными актами:

— внес поправки в Налоговый кодекс РФ и утвердил национальную систему прослеживаемости. — утвердило перечень товаров, подлежащих прослеживаемости. — определило дату старта прослеживаемости — 8 июля 2021.

Кто участники системы

Оператором системы прослеживаемости импортных товаров выступает ФНС России.

Участники оборота — импортеры и те, кто реализует или приобретает подконтрольный товар. Система прослеживаемости распространяется и на ИП, и на организации. При этом система налогообложения значения не имеет — отчитываются и обмениваются электронными документами и ООО на ОСНО, и ИП на Патенте.

Как работает система прослеживаемости

При ввозе прослеживаемых товаров в Россию присваиваем каждой партии РНПТ.

РНПТ — это регистрационный номер партии товара. Именно с его помощью ФНС будет следить за движением импортных товаров. Импортер после ввоза товаров получает на всю партию специальный номер, который далее указывается в счетах-фактурах, отгрузочных документах, отчете об операциях и декларации по НДС.

Если ввозим из Армении, Беларуси, Казахстана, Кыргызстана (ЕАЭС) — импортеры в течение 5 дней с даты принятия товаров на учет отправляют в налоговую Уведомление о ввозе. На его основании ФНС формирует на каждую партию РНПТ.
Если из других стран — импортеры формируют РНПТ самостоятельно на основании регистрационного номера таможенной декларации и номера партии товаров.

При продаже и покупке прослеживаемых товаров обмениваемся электронными документами с РНПТ:

плательщики НДС — счетами-фактуры;
неплательщики НДС — документами отгрузки.

Ежеквартально отчитываемся в налоговую по всем операциям с прослеживаемыми товарами:

Плательщики НДС — заполняют сведения о прослеживаемых товарах в обновленной декларации НДС. Могут дополнительно сдавать отчет об операциях с товарами, при выбытии товара или покупке прослеживаемых товаров у неплательщиков НДС.
Неплательщики НДС — сдают новый отчет об операциях с прослеживаемыми товарами.

Отчетность сдается в электронном виде не позднее 25 числа месяца, который следует за истекшим отчетным периодом начиная с 3 квартала 2021 года.

Работа с системой прослеживаемости под ключ

Чем система прослеживаемости отличается от маркировки

Прослеживаемость — это не маркировка, это новая система контроля. Вот основные отличия:

Код маркировки физически наносят на товары, его нужно сканировать и передавать в документах.
Следят за оборотом каждой единицы товара.
Не нужно отдельно сдавать отчет по ТКС.

Ничего не наносят на товары и не сканируют, путь товара отслеживается по электронным документам.
Следят за всей партией сразу.
Сдается отчет об операциях с прослеживаемыми товарами или обновленная декларация по НДС.

Какие импортные товары попадают под прослеживаемость

В таблице покажем перечень товаров с кодами ТН ВЭД ЕАЭС и ОКПД 2.

Товар	ТН ВЭД ЕАЭС	ОКПД 2
Мониторы и проекторы, которые используются в системах автоматической обработки данных, телеприемники, мониторы и проекторы без встроенной телеприемной аппаратуры.	8528	26.40.20 26.40.34
Бытовые холодильники и морозильники, другое холодильное и морозильное оборудование, тепловые насосы.	8418 (кроме 8418 69 000, 8418 91 000 0, 8418 99)	27.51.11 28.25.13
Коляски детские	8715 00 100 0	30.92.40.110
Детские автокресла	9401 71 000 1 9401 79 000 1 9401 80 000	29.32.20.130
Стиральные и сушильные машины (бытовые и промышленные)	8450 (кроме 8450 90 000 0)	27.51.13 28.94.22
Бульдозеры, грейдеры, самоходные планировщики, трамбовочные машины, дорожные катки, погрузчики с одним ковшом, экскаваторы	8429	28.92.21 28.92.21 28.92.24 28.92.26 28.92.27
Автопогрузчики с вилочным захватом и другие погрузчики, тягачи, используемые на ж/д станциях.	8709 8427 (кроме 8427 20 900 0)	28.22.15

Штрафы за нарушение правил оборота прослеживаемого товара

Размер штрафа универсален — 1000 ₽ за каждый документ с нарушением, а за уклонение от использования ЭДО — 200 ₽ за документ, но не более 100 000 ₽. Если проект федерального закона утвердят, ответственность вступит в силу с 1 января 2024 года.

Что делать с остатками прослеживаемых товаров

Участники системы прослеживаемости движения товаров обязаны отправить в налоговую Уведомление об остатках таких товаров.

Получив от компании или ИП это уведомление, ФНС не позднее следующего дня присвоит регистрационные номера товарам и сообщит их налогоплательщику в электронной форме.

Присвоенные товару РНПТ следует указывать в счетах-фактурах и отгрузочных документах.

Преимущества работы с прослеживаемостью в СБИС

Чек-лист: как подготовиться к прослеживаемости

Подключите ЭДО — для обмена электронными документами с РНПТ.
Подключите СБИС Отчетность — для ежеквартальной сдачи отчета об операциях с прослеживаемыми товарами.
Купите лицензию СБИС Прослеживаемость — для проверки кодов партии на корректность в налоговой.

Комплексное решение СБИС для прослеживаемости

Электронная регистрация партии в ФНС

Загрузка поступления из вашей учетной системы, отправка запроса в ФНС, получение номера партии и его загрузка в учетную систему.

Автоподбор партии для электронных УПД

СБИС возьмет накладную из вашей учетной системы, подберет номер партии, сформирует УПД и отправит контрагентам.

Легкий ЭДО с контрагентами по e-mail

Ваши клиенты будут получать электронные УПД независимо от оператора ЭДО, даже если они еще не подключены к электронному документообороту.

Проверка РНПТ во входящих УПД

При закупке СБИС за один клик проверит номер партии в УПД на корректность и загрузит документы поступления в вашу учетную систему.

Отправка отчетов об операциях с товарами

В СБИС вы легко загрузите или сформируете отчет обо всех операциях. СБИС проверит данные и РНПТ и передаст в ФНС.

Автозаполнение НД по НДС

СБИС автоматически заполнит налоговую декларацию по НДС, подтянет все РНПТ, проверит и отправит в ФНС и сообщит, когда отчет примут.