За какой период начисляется транспортный налог

Порядок и сроки уплаты транспортного налога в 2023 году

Порядок и срок оплаты транспортного налога для физических лиц

Граждане, как и юрлица, обязаны оплатить налог за имеющийся у них в собственности транспорт вне зависимости от пользования им. Все виды транспорта, владение которыми подразумевает последующее налогообложение, приведены в п. 1 ст. 358 НК РФ, а исключения — в п. 2 той же статьи.

В настоящее время срок уплаты транспортного налога для физических лиц установлен как 1 декабря года, следующего за оплачиваемым. Налог за 2022 год нужно перечислить до 01.12.2023, а за 2023 год — не позднее 01.12.2024.

Оплата налога физлицами производится на основании присланного из налоговых органов уведомления, содержащего информацию о сумме платежа, сроках и объекте.

Что и как проверить в уведомлении, а также, что предпринять, если налог в нем посчитан неверно, читайте здесь.

Если физлицо не получало уведомления об уплате налога за имеющееся у него транспортное средство, то оно обязано самостоятельно сообщить в ИФНС об этом не позже 31 декабря года, наступившего за годом, в отношении которого должен уплачиваться налог (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

Форма такого сообщения приведена здесь.

Порядок уплаты налогов физлицами с 2023 года изменен. Каждому налогоплательщику, в т.ч. физлицам, налоговая ведет ЕНС — единый налоговый счет. Деньги на него зачисляются в виде единого налогового платежа — ЕНП. Пополнять счет можно по своему желанию: любыми суммами и в любые сроки. Главное, чтобы требуемая на оплату уведомления сумма сформировалась к сроку уплаты.

Узнать о состоянии своего ЕНС можно в личном кабинете на сайте ФНС, в частности, посмотреть информацию:

• о задолженности или переплате;
• предстоящих платежах в детализации по срокам уплаты. Здесь отразятся личные налоги, когда сформируется уведомление.

Несмотря на то, что с 2023 года физлица платят налоги со своего ЕНС, деньги на который зачисляются в виде ЕНП (то есть без разделения на налоги), уведомление все равно должно содержать детализацию по необходимому количеству налогов, которые обязано уплатить физлицо, включая транспортный, земельный, налог на имущество и НДФЛ, не удержанный налоговым агентом.

Там же есть кнопка оплаты, чтобы сделать пополнение, не выходя из ЛК. При оплате ЕНП через сайт ФНС или в личном кабинете средства спишутся с вашей карты. Если будете платить другим способом (например, в отделении банка или через мобильное приложение), это всё равно будет единый налоговый платеж.

Порядок и срок оплаты транспортного налога для организаций

Юрлица считают транспортный налог сами. Ранее сроки уплаты налога для них не были едиными. Поскольку налог является региональным, искать платежные сроки (до 2021 года) нужно было в законодательстве региона. Причем срок внесения платежа по итогу года не должен был наступать раньше даты, указанной в п. 3 ст. 363.1 НК РФ, то есть раньше 1 февраля.

На протяжении налогового периода (года) юридические лица могут быть обязаны совершать авансовые платежи каждый квартал, если решение об их уплате принято в регионе. Суммы авансовых платежей и окончательного налогового платежа юрлица определяют самостоятельно по данным документации на транспортное средство. Сроки перечисления и авансов, и окончательного расчета по году также зависили от решения властей субъектов РФ.

С января 2021 года вышепоказанная схема изменилась.

Срок уплаты транспортного налога для юрлиц на всей территории РФ стал единым и закреплен на федеральном уровне. Налог по итогу года нужно было уплачивать не позднее 1 марта следующего года, а авансы (если они установлены регионом) — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Данная схема действовала недолго, лишь до конца 2022 года.

С 2023 года вступили в действие фундаментальные изменения в порядке уплаты налогов: были введены единый налоговый платеж и единый налоговый счет. Подробнее об этом мы писали в статье.

Так, с 1 января 2023 года налоги, страховые взносы уплачиваются с единого налогового счета.

Если вы решили перечислять налоги с помощью ЕНП и уведомления, то смотрите вот этот образец платежки. Если в течение 2023 года вы решили воспользоваться старым порядком уплаты налогов/взносов, то есть перечислять их отдельными платежными поручениями, без уведомления, то переходите к этому образцу.

Сроки уплаты налогов с 2023 года тоже поменялись и были перенесены на единое число, но с сохранением прежней периодичности.

Транспортный налог следует уплачивать в составе ЕНП либо в течение 2023 года отдельными платежными поручениями в следующие сроки:

• авансовые платежи (при их наличии) — до 28 числа месяца, следующего за отчетным;
• годовой платеж — до 28 февраля года, следующего за отчетным.

Таким образом, в 2023 году сроки уплаты таковы:

• налог за 2022 год — до 28 февраля 2023;
• аванс за 1 квартал — до 28 апреля 2023;
• аванс за 2 квартал — до 28 июля 2023;
• аванс за 3 квартал — до 30 октября 2023 (так как 28 октября — суббота);
• налог за 2023 год — до 28 февраля 2024 года.

Начиная с налога за 2020 год юрлица получают от налоговой сообщения с рассчитанной суммой. А подавать в ИФНС декларации по ТН перестали. Однако это не означает, что им больше не потребуется рассчитывать налог. Эта обязанность сохраняется за организациями и далее. Ведь они должны знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если таковые установлены в регионе). А сообщение от налоговой носит скорее информационный характер, чтобы компания могла сверить свои начисления с теми, что сделаны по данным налоговиков. И получит она его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).

С 2023 года для транспортного налога установлена обязанность по представлению уведомления об исчисленных налогах. Сдавать уведомление надо ежеквартально, если предусмотрена уплата авансов, до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если авансы не предусмотрены, то надо подать лишь одно годовое уведомление до 25 февраля года, следующего за отчетным. Если уведомление не будет подано, то на организацию может быть наложен штраф по ст. 126 НК РФ в размере 200 рублей, а также налог будет считаться неуплаченным, что повлечет за собой начисление пени.

В течение 2023 года вместо уведомлений можно подавать платежные поручения на перечисление транспортного налога. Однако для этого надо выполнять определенные условия.

Итоги

Уплата транспортного налога за истекший год физическими лицами производится на основании полученного от налоговиков уведомления не позднее 1 декабря. Налог оплачивается с ЕНС физлица.

Для организаций с 2023 года крайний срок уплаты транспортного налога — 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты авансовых платежей при их наличии (с авансов за 2023 год) — не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Эти сроки четко прописаны в НК РФ и больше не регулируются региональными законами. Изменения 2023 года связаны с введением ЕНП и ЕНС.

Транспортный налог: ставки, льготы, сроки, расчет

Рассказываем, что такое транспортный налог, кто его платит, когда это надо сделать и как рассчитать сумму.

Что такое транспортный налог

Налог за транспорт — один из имущественных налогов. Его платят владельцы транспортных средств.

Обязанность платить налог возникает сразу после государственной регистрации транспорта и прекращается после его снятия с учета. До тех пор, пока компания или ИП не поставят транспорт на учет на свое имя, они не будут считаться плательщиком транспортного налога. Пока транспорт зарегистрирован на владельца, он будет платить налог, даже если автомобиля у него давно нет.

Кто платит транспортный налог

Платить транспортный налог должны компании, предприниматели и люди без статуса ИП, на которых зарегистрирован транспорт.

Если зарегистрированным транспортом не пользуются, налог все равно нужно платить.

Если компания или ИП передали свой автомобиль в аренду и сохранили регистрацию в ГИБДД за собой, они остаются плательщиками транспортного налога.

Кому не нужно платить транспортный налог

Если транспортное средство не зарегистрировано, платить транспортный налог не нужно. Например, не должна платить налог компания-правопреемник, которая получила транспорт в ходе реорганизации, но не перерегистрировала его на себя.

Еще не платят налог, если транспорт угнан, уничтожен, конфискован или изъят за долги — даже если такие транспортные средства зарегистрированы на владельца.

Налоговая узнает, что транспорта нет у налогоплательщика по его заявлению, к которому он прикладывает подтверждающие документы. Если документов нет, то налоговая сама запросит их, например, в полиции или у приставов.

За какой транспорт нужно платить налог

Виды транспортных средств, за которые нужно платить транспортный налог, перечислены в статье 358 налогового кодекса. Например, это автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, моторные лодки, гидроциклы.

Некоторые виды транспорта освобождены от уплаты налога — это легковые автомобили для инвалидов, промысловые морские и речные суда, а также зарегистрированные на сельскохозяйственных производителей тракторы, самоходные комбайны всех марок, молоковозы.

Налоговые льготы

Федеральных льгот по транспортному налогу нет. Региональные льготы могут установить законодательные органы субъектов РФ: например, в Москве — Мосгордума, в Санкт-Петербурге — Заксобрание.

Чтобы узнать, действует ли в регионе льгота, нужно на сайте налоговой службы зайти в раздел «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». Там выбрать транспортный налог, год и регион.

В сервисе можно проверить, есть ли в вашем регионе льгота по транспортному налогу и каким документом она установлена

Общая формула для расчета транспортного налога

За предпринимателя транспортный налог рассчитывает налоговая и присылает ему уведомление с суммой к уплате. Компании рассчитывают налог самостоятельно.

Годовую сумму налога определяют по формуле:

Налоговой базой по транспортному налогу считают:

• мощность двигателя в лошадиных силах — для транспортных средств с двигателями, кроме воздушных судов с реактивными двигателями;
• валовую вместимость, указанную в судовых документах, — для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств;
• паспортную статистическую тягу реактивного двигателя в килограммах силы — для воздушных судов с реактивными двигателями;
• единицу транспортного средства — для остальных водных и воздушных транспортных средств.

Налоговую базу определяют отдельно по каждому транспортному средству.

Ставки транспортного налога и повышающий коэффициент

Налоговые ставки на автомобиль зависят от категории транспортного средства и от мощности двигателя. Основные ставки перечислены в налоговом кодексе. Региональные законы могут предусматривать другие ставки, увеличенные или уменьшенные, но не более чем в десять раз.

На компанию из города Первоуральска Свердловской области зарегистрирован грузовой автомобиль с мощностью двигателя 155 л. с. Ставка транспортного налога для этой категории транспортных средств составляет 14,7 ₽ за 1 л. с.

Транспортный налог за год: 155 л. с. × 14,7 ₽/л. с. = 2279 ₽.

Узнать ставку транспортного налога в регионе можно на сайте налоговой службы.

Повышающий коэффициент. В 2023 году для дорогостоящих автомобилей действует только один повышающий коэффициент — 3. Его применяют к автомобилям средней стоимостью от 10 млн рублей.

Перечень автомобилей, по которым налог рассчитывают с повышающими коэффициентами, публикует Минпромторг. В 2022 году он сделал это до вступления в силу поправок в налоговый кодекс. Поэтому перечень на 2022 год надо применять только к моделям средней стоимостью от 10 млн рублей.

Коэффициент владения транспортным средством

Бывает, что автомобилем владеют не весь год. В этом случае сумму транспортного налога рассчитывают по числу полных месяцев регистрации транспортного средства.

Месяц постановки на учет считают полным, если транспортное средство зарегистрировано до 15-го числа включительно. А месяц снятия с учета — если регистрация прекращена после 15-го числа.

Не нужно рассчитывать и платить транспортный налог в таких случаях:

• если зарегистрировали и сняли с учета автомобиль одним днем;
• зарегистрировали и сняли с учета в период с первого по 15‑е число одного месяца;
• зарегистрировали после 15-го числа одного месяца и сняли с учета до 15-го числа следующего.

Покажем на примере, как рассчитать транспортный налог.

Компания «Альфа» из города Первоуральска Свердловской области купила грузовой автомобиль с мощностью двигателя 155 л. с. и 10 февраля 2023 года зарегистрировала его в ГИБДД.

25 сентября 2023 года автомобиль продали и сняли с учета.

Получается, грузовик был зарегистрирован в компании в течение восьми месяцев: февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь. Февраль считаем полным месяцем, потому что автомобиль зарегистрирован до 15-го числа, а сентябрь — потому что снят с учета после 15-го числа.

Ставка транспортного налога для грузовиков — 14,7 ₽ за 1 л. с.

Транспортный налог с учетом коэффициента использования: 155 л. с. × 14,7 ₽/л. с. × 8 мес. / 12 мес. = 1519 ₽.

Как и куда платить транспортный налог

Налоговый период по транспортному налогу — календарный год.

Отчетные периоды у компаний — первый, второй и третий кварталы. Налог платят раз в год или четыре раза в год. Это зависит от того, установлены ли отчетные периоды в регионе.

Если установлены, в течение года компания должна рассчитывать авансовые платежи и перечислять их каждый квартал. Смотреть нужно в региональном законодательстве. Например, такие периоды есть в Московской области, поэтому здесь нужно платить налог четыре раза в год.

Чтобы узнать сумму авансового платежа, нужно годовой налог разделить на четыре.

Если отчетные периоды не установлены, транспортный налог нужно рассчитывать и платить один раз в год. Например, так делают в Свердловской области.

Транспортный налог нужно перечислить не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим годом.

Авансовые платежи перечисляют не позднее последнего числа месяца, следующего после первого, второго и третьего квартала.

В 2023 году авансовые платежи с учетом выходных дней платят:

• за первый квартал — до 28 апреля;
• за второй квартал — до 28 июля;
• за третий квартал — до 28 октября.

Транспортный налог уплачивают в составе ЕНП. Чтобы налоговая списала сумму, надо сдать уведомление. По авансовым платежам — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а за год — до 25 февраля.

Предприниматели всегда платят налог один раз в год до 1 декабря по уведомлению из налоговой. Авансовые платежи по транспортному налогу они не перечисляют.

Куда уплачивать транспортный налог

Вид транспорта	Место уплаты налога
Автотранспорт	По месту госрегистрации
Мотоциклы	По месту госрегистрации
Воздушный транспорт	По местонахождению компании — собственника воздушного судна
Водные суда	По месту госрегистрации
Маломерные суда	По месту нахождения компании

Декларацию по транспортному налогу подавать не нужно. Компании сами рассчитывают и перечисляют налог в бюджет, а налоговая контролирует правильность уплаты по сведениям из ГИБДД или иного регистрирующего органа. Результаты своих расчетов инспекция отразит в сообщении, которое пришлет компании.

Несвоевременная уплата или неуплата налога

Если транспортный налог и авансовые платежи были перечислены позже срока, налоговая может начислить пени.

Пени ИП или компании посчитают в размере 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки независимо от ее величины.

Штраф будет за неуплату или неполную уплату налога — 20% от суммы недоимки. Если налоговая докажет, что неуплата умышленная, то штраф возрастет до 40%. Для ИП такого штрафа нет, так как сумму налога считает налоговая.

Оштрафовать организацию могут только за неуплату или неполную уплату налога по итогам года. На сумму неуплаченных авансовых платежей штрафы не начисляют.

Энциклопедия решений. Налоговый и отчетный периоды по транспортному налогу

В соответствии с п. 1 ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ в целях исчисления транспортного налога налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал (п. 2. ст. 360 НК РФ). При этом законодательные (представительные) органы субъектов РФ при установлении транспортного налога вправе не устанавливать отчетные периоды (п. 3 ст. 360 НК РФ).

Для налогоплательщиков — физических лиц отчетные периоды не предусмотрены и не могут быть установлены региональными законами (см. также письма Минфина России от 19.03.2008 N 03-05-04-01/12, ФНС России от 18.07.2006 N 21-5-05/61@, определения ВС РФ от 14.11.2007 N 13-Г07-8, от 20.09.2006 N 91-ГО6-7, от 17.05.2006 N 59-ГО6-4).

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Информационный блок " Энциклопедия решений. Налоги и взносы " — это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения

Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы

При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Д. Стрелковой, Е. Титовой, О. Ткач, Е. Хмельковой, О. Шпилевой и др.

Разъяснения Минфина и ФНС об уплате транспортного налога

Транспортный налог за 2022 год учреждение, как и раньше, должно рассчитать самостоятельно. Налог уплачивается за каждое зарегистрированное на него транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, даже если это средство не использовалось учреждением в уставной или платной деятельности. Причем исполнение обязанности по уплате налога не зависит от передачи налоговиками сообщения об исчисленной сумме налога. Порядок расчета транспортного налога за 2022 год не изменился, поменялись лишь сроки и порядок уплаты налога.

Обязанность по уплате налога

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно ст. 358 НК РФ (ст. 357 НК РФ). То есть учреждение должно платить налог за каждое зарегистрированное транспортное средство (автомобиль, автобус и т. д.) (п. 1 ст. 358 НК РФ), пока оно не снято с учета (см. Письмо ФНС России от 15.03.2021 № БС-3-21/1851@).

Минфин еще в Письме от 28.12.2018 № 03-05-05-04/95689 подчеркнул, что транспортный налог уплачивается вне зависимости от того, использует организация транспортное средство или нет.

Не облагаются транспортным налогом транспортные средства, поименованные в п. 2 ст. 358 НК РФ.

Как исчисляется транспортный налог?

Налоговая база

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 п. 1 ст. 359 НК РФ), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) (п. 1 ст. 359 НК РФ).

Значение мощности двигателя транспортного средства для целей исчисления транспортного налога определяется в соответствии со сведениями, которые в налоговые органы представляют в порядке межведомственного информационного взаимодействия органы ГИБДД МВД (см. Письмо ФНС России от 20.01.2023 № БС-3-21/637@).

Ставки налога

Налоговая ставка зависит от мощности двигателя: чем мощнее транспортное средство, тем выше будет сумма налога. Ставки в рублях на одну лошадиную силу указаны в ст. 361 НК РФ. К примеру, для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно ставка налога составляет 2,5 руб., для мощности двигателя от 150 до 200 л. с. – 3,5 руб.

Согласно п. 3 ст. 361 НК РФ субъекты РФ вправе уменьшать или увеличивать указанные ставки, но не более чем в 10 раз (п. 2 ст. 361 НК РФ). Это ограничение не действует в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л. с., то есть для них разрешено понижать ставки вплоть до нуля. Например, в Оренбургской области Законом от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» установлена нулевая ставка налога в отношении легкового автомобиля мощностью до 100 л. с.

Кроме того, регионы могут дифференцировать ставки в отношении каждой категории транспортных средств с учетом количества лет, прошедших с момента их выпуска, и (или) их экологического класса (п. 3 ст. 361 НК РФ). При определении количества лет, прошедших с момента выпуска, учитываются все налоговые периоды начиная с 1 января года, следующего за годом выпуска авто, включая период, за который платится налог (см. Письмо Минфина России от 30.01.2012 № 03-05-05-04/02).

Обратите внимание: на официальном интернет-сайте ФНС действует сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax), позволяющий получить информацию по вопросам применения налоговых ставок и льгот, в том числе по транспортному налогу (см. Письмо ФНС России от 20.01.2023 № БС-3-21/637@).

Льготы

Налоговый кодекс не предусматривает федеральные льготы по транспортному налогу для организаций. Их вправе устанавливать только регионы (ст. 356 НК РФ).

Льготы по транспортному налогу могут быть предоставлены в следующем виде (приложение 2 к Приказу ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@):

1. Освобождение от уплаты налога. К примеру, автономные, бюджетные и казенные учреждения Тюменской области освобождены от уплаты налога (п. 5 ст. 1 Закона Тюменской области от 19.11.2002 № 93 «О транспортном налоге»).

2. Снижение ставки.

3. Уменьшение суммы платежа. К примеру, в Свердловской области за транспортные средства с газовым или электрическим типом двигателя организации уплачивают 50 % суммы исчисленного налога (п. 2 ст. 4 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога…»).

Для применения льготы плательщику налога необходимо направить в налоговую инспекцию заявление по утвержденной Приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@ форме. К заявлению можно приложить документы, подтверждающие право на льготу. Поименованные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган через МФЦ (п. 3 ст. 361.1 НК РФ).

По результатам рассмотрения (в течение 30 дней) заявления о предоставлении налоговой льготы налоговый орган должен направить налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе от ее предоставления (с указанием основания отказа).

Срок подачи обозначенного заявления на предоставление льготы ст. 361.1 НК РФ не установлен. Между тем учреждению целесообразно не затягивать с его подачей (оптимально направить его до конца I квартала года, следующего за годом использования льготы). Ведь при отсутствии такого заявления есть риск, что в сообщении об исчисленной сумме транспортного налога будет указана сумма без учета льготы, и это в дальнейшем может привести к возникновению недоимки по транспортному налогу.

Расчет налога

Плательщики транспортного налога самостоятельно исчисляют (п. 1, 2 ст. 360, п. 1 ст. 362 НК РФ):

суммы авансовых платежей по истечении каждого квартала;

сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам календарного года.

Авансовый платеж по налогу исчисляется как 1/4 от произведения налоговой базы и налоговой ставки (с учетом повышающего коэффициента – при его наличии).

Сумма налога рассчитывается так: из произведения налоговой базы, налоговой ставки (с учетом повышающего коэффициента – при его наличии) нужно вычесть сумму исчисленных авансовых платежей (п. 2, 2.1 ст. 362 НК РФ).

ФНС в Письме от 27.04.2022 № БС-3-21/4231@ подчеркнула: сумма транспортного налога рассчитывается в зависимости от мощности двигателя, официально зарегистрированного на конкретное транспортное средство. Фактическая мощность двигателя транспортного средства в данном случае роли не играет.

К сведению: не нужно исчислять транспортный налог в отношении автомобилей при их регистрации и снятии с учета за период менее одного месяца, например при регистрации и снятии с учета автомобиля в период с 1-го по 15-е число, с 16-го по 30-е число, при регистрации после 15-го числа одного месяца и снятии с учета до 15-го числа следующего месяца (см. Письмо Минфина России от 19.08.2020 № 03-05-06-04/72801).

Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента (п. 2 ст. 362 НК РФ). При расчете налога за 2022 год применяются следующие коэффициенты:

3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн до 15 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;

3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

Исчисление указанных сроков начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

Обратите внимание: при расчете суммы транспортного налога за 2022 год повышенные коэффициенты транспортного налога для автомобилей стоимостью от 3 млн до 10 млн руб. отменены (см. Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ).

Перечень легковых автомобилей, при налогообложении которых используются повышенные коэффициенты, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 31 марта очередного налогового периода на официальном сайте Минпромторга в Интернете (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится в бюджет по месту нахождения транспортных средств. В большинстве случаев это местонахождение организации. Если транспортное средство зарегистрировано на обособленное подразделение, то платежи нужно осуществлять в инспекцию по месту нахождения этого подразделения (ст. 363 НК РФ, Письмо ФНС России от 30.03.2018 № БС-4-21/6096).

Сообщение об уплате налога

В течение налогового периода плательщики налога уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу, а по завершении года – доплачивают налог по правилам, закрепленным п. 2 ст. 363 НК РФ.

Авансы по налогу уплачиваются ежеквартально по истечении отчетного периода, налог – в году, следующем за истекшим (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Для обеспечения полноты налоговых сборов ИФНС направляют плательщикам налога сообщения о рассчитанных налоговых платежах. Для отправки сообщений п. 4 ст. 363 НК РФ установлены следующие сроки:

в течение 10 дней после составления налоговым органом сообщения о сумме налога, подлежащей уплате организацией за истекший налоговый период, но не позднее 6 месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за указанный налоговый период;

не позднее 2 месяцев со дня получения налоговым органом документов и (или) иной информации, влекущих исчисление (перерасчет) суммы налога, подлежащей уплате организацией за предыдущие налоговые периоды;

не позднее 3 месяцев со дня получения налоговым органом сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, о том, что соответствующая организация находится в процессе ликвидации;

не позднее 1 месяца со дня истечения установленного срока уплаты авансового платежа по налогу по истечении каждого отчетного периода, подлежащего уплате организацией.

Исполнение обязанности по уплате налога не зависит от передачи указанного сообщения. Сообщение направят при наличии соответствующих оснований и в установленные сроки.

Если учреждение несогласно с расчетом суммы налога, произведенным налоговым органом, оно вправе в течение 20 дней направить по ТКС необходимые пояснения и свои расчеты. Если по результатам рассмотрения представленных учреждением пояснений и (или) документов сумма транспортного налога, указанная в сообщении, изменится, налоговый орган передает учреждению уточненное сообщение (п. 7 ст. 363 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).

Если же учреждение не получило сообщение с расчетом налога, оно вправе направить в налоговый орган заявление о выдаче сообщения. Заявление подается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 09.07.2021 № ЕД-7-21/647@, в электронном виде по каналам ТКС либо на бумаге лично или по почте.

Если за период владения объектом учреждение не получило сообщение из налоговой, то согласно п. 2.2 ст. 23 НК РФ ему необходимо направить в инспекцию сообщение о наличии налогооблагаемого транспорта. Иными словами, при наличии зарегистрированных в 2022 году автомобилей, на которые от налогового органа не получен расчет налога, учреждение должно подать в инспекцию сообщение по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741@. Такое сообщение подается только один раз до конца года, следующего за истекшим (то есть до 31.12.2023). Направить его нужно не раньше истечения сроков, установленных для направления сообщений налоговиками (см. Письмо ФНС России от 01.03.2021 № БС-4-21/2565@).

Когда транспортный налог не уплачивается?

В соответствии с п. 3.1 ст. 362 НК РФ в отношении транспортного средства, прекратившего свое существование в связи с гибелью или уничтожением, исчисление транспортного налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного плательщиком в налоговый орган.

Форма заявления и порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.12.2020 № ЕД-7-21/972@.

С подобным заявлением учреждение вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения – транспортного средства.

Если такие документы не поданы, налоговый орган запросит сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

Таким образом, при рассмотрении заявления налоговый орган должен выявить документированные сведения, подтверждающие факт прекращения существования транспортного средства, либо отсутствие таковых (см. Письмо ФНС России от 20.12.2022 № БС-3-21/14334).

К сведению: согласно п. 2 ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 03.08.2018 № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» в случае прекращения существования транспортного средства оно подлежит снятию с государственного учета по заявлению владельца транспортного средства или организации, уполномоченной в установленном Правительством РФ порядке, после утилизации транспортного средства.

Особенности исчисления налога

Реорганизация

В силу п. 1 ст. 50 НК РФ обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном данной статьей.

Поэтому сообщение об уплате налога направляется организации – правопреемнику реорганизованного юридического лица в случае, если на указанного правопреемника в соответствии со ст. 50 НК РФ возложена обязанность по уплате налога за период постановки на учет реорганизованного юридического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих такому лицу транспортных средств. В остальных случаях исходя из содержащегося в ст. 357 НК РФ определения плательщика налога сообщение направляется за налоговый (отчетный) период, в течение которого транспортное средство было в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано на указанного в сообщении налогоплательщика-организацию (его обособленное подразделение) (см. Письмо ФНС России от 18.05.2022 № БС-4-21/5982@).

Владение транспортом неполный год

Если транспортное средство было зарегистрировано на плательщика налога в течение налогового (отчетного) периода, то налог рассчитывается с учетом специального коэффициента. Он определяется путем деления числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, на число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Например, если организация владела автомобилем 5 месяцев, то при расчете транспортного налога применяется коэффициент в виде простой дроби – 5/12. Переводить простую дробь в десятичную не нужно (см. Письмо Минфина России от 25.04.2022 № 03-05-03-04/37020).

Кстати, аналогичное правило применяется при расчете корректирующего коэффициента в случае возникновения льготы по транспортному налогу в течение календарного года (п. 3.3 ст. 362 НК РФ). Данный коэффициент также представляет собой простую дробь. В числителе – число полных месяцев, когда льгота отсутствовала, в знаменателе – общее число месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Уплата налога за 2022 год и в 2023 году

Из-за введения единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС) по налогам, авансовым платежам и взносам, которые в данном месяце уплачиваются до подачи декларации (расчета) либо без декларации (как в случае с транспортным налогом), учреждению нужно подать уведомление об исчисленных суммах. Срок – не позднее 25-го числа месяца уплаты.

Транспортный налог за 2022 год должен быть уплачен не позднее 28 февраля 2023 года (п. 1 ст. 363 НК РФ).

• за I квартал – не позднее 28 апреля;

• за полугодие – не позднее 28 июля;

• за 9 месяцев – не позднее 30 октября.

Если учреждение уплачивает налоги посредством перечисления ЕНП, то оно должно отправить в инспекцию уведомление об исчисленных суммах налогов не позднее 27 февраля (так как 25-е число приходится на выходной день).

Если учреждение перечисляет налоги по-старому (то есть отдельными платежными поручениями на конкретные КБК), то дополнительно подавать в инспекцию уведомление ему не нужно.

Сообщение об исчисленной сумме транспортного налога за 2022 год инспекция должна направить учреждению до 28 августа 2023 года (что следует из ст. 363 НК РФ).