Как платить налог с криптовалюты

Как платить налоги с дохода от криптовалют в России в 2023 году. Ультимативный гайд

Чтобы разобраться в налогообложении дохода от криптовалют, нужно понять, какой правовой статус у этого типа активов в России.

Сейчас криптовалюты регулируются федеральным законом № 259 «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Так как в общем случае криптовалюты причисляются к цифровым валютам, согласно закону, они являются имуществом, но не могут быть использованы в качестве платежного средства.

Имущество может быть использовано для получения дохода, поэтому заработок от использования криптовалют облагается налогом.

Налогом облагается только полученный доход. За хранение и покупку не нужно платить налоги и декларировать. Исключением являются чиновники и их родственники. Им нужно декларировать свое имущество, в том числе и криптовалюты.

К способам получения дохода, за которые нужно платить налоги, относится любая деятельность с использованием криптовалют, прибыль от которой превышает расходы. Например, если вы купили 1 биткоин за $30 000, наторговали в плюс на $5000, а по итогу курс спустился до $20 000. Вы остались в минусе на $5000 и ничего не заработали, получается, что налог не нужно платить.

К способам получения дохода относится:

• разнообразные способы торговли;
• фарминг;
• стейкинг;
• инвестиции в проекты, которые выплачивают дивиденды;
• предоставление активов в кредит.

Механизм уплаты налога на доход от криптовалют и налога на другие доходы работают одинаково.

Налог зависит от статуса лица, получающего доход от криптовалют. Для физлиц, юрлиц, ИП и самозанятых механизм будет разным.

Давайте подробнее разберемся в налогообложении и декларировании дохода для каждой группы.

Физлица должны декларировать свой доход. Им нужно подавать декларацию 3-НДФЛ. К доходам относится вся прибыль с реализации криптоактивов за вычетом расходов на покупку.

Все доходы, полученные в течение года, должны складываться и подаваться в декларации до 30 апреля. В 2023 году эта дата была сдвинута на 2 мая из-за выходных и праздников. Учитывается доход в период до 31 декабря прошедшего года включительно. То есть в 2023 году подается декларация за доходы за 2022 год.

Уплатить налог на нужно до 17 июля.

Доход от каждого криптоактива отдельно соотносится с расходами без учета неиспользуемой части. Данные должны быть подтверждены информацией с бирж и других платформ, где происходили операции. Если покупки совершались с карты или банковского счета, то также нужно приложить выписки.

Расчеты производятся в рублях. Если операции производились в иностранных валютах, необходимо пересчитывать по курсам на момент продажи и покупки.

Подать декларацию 3-НДФЛ онлайн можно через Госуслуги и сервис ФНС, но для этого нужна усиленная квалифицированная подпись. Также можно прийти в ФНС или МФЦ по месту прописки или отправить декларацию по почте.

Скачать декларацию 3-НДФЛ можно по ссылке.

Для декларирования дохода от криптовалют используется код 09. Он обозначает доход от операций с цифровыми финансовыми активами, цифровой валютой либо иных отношений, возникающих при обороте цифровых финансовых активов, цифровых валют.

Налог рассчитывается по ставке 13% при доходе до 5 млн рублей и по ставке 15% при доходе от 5 млн рублей

Если криптовалюта была в собственности более 3 лет, после чего была продана, то платить НДФЛ не нужно.

Юрлицам нужно платить налог на прибыль по ставке 20%. Декларировать доходы нужно не позднее 25 дней с даты окончания отчетного периода и не позднее 25 марта года, следующим за истекшим налоговым периодом.

Для налога на прибыль налоговый период составляет 1 календарный год, а отчетные периоды делятся на:

• квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев.

Уплатить налог за налоговый период нужно не позднее 28 марта года, следующим за истекшим налоговым периодом.

ИП необходимо выбирать подходящую под работу с криптовалютами систему налогообложения.

Упрощенная система налогообложения дает возможность платить 6%, если налогом облагается доход, и 15% при налогообложении доходов за вычетом расходов.

Важно учитывать, что статьи расходов четко определены и к ним не относится покупка криптовалюты, поэтому ставка в 15% будет невыгодной.

При ставке в 6% доходом будут считаться поступления на счет. Сложность может вызвать подтверждение вашей предпринимательской деятельности.

При регистрации ИП для работы с криптовалютой лучше проконсультироваться с юристом, чтобы выбрать подходящие вид деятельности и систему налогообложения.

Патентная система налогообложения не совместима с получением дохода от реализации криптоактивов, так как такой вид деятельности ей не предусматривается.

Самозанятые ограничены в сферах деятельности. Они не могут использовать смягченный налог при реализации криптовалют, так как криптовалюты относятся к имуществу.

Однако, самозанятые могут облагать налогом доходы от майнинга, так как это не запрещено. Пока закон о налогообложении майнинга не принят, никаких ограничений для самозанятых нет.

Если вы самозанятый, то за доход от реализации криптоактивов нужно платить НДФЛ, а за майнинг налог для самозанятых

Платить налоги очень важно, так как можно нарваться на неприятный штраф и даже получить тюремный срок.

Срок давности по налоговым нарушениям — 3 года, но на практике может быть и больше. Давайте разберемся в механизме расчета срока давности.

Предположим, что вы как юрлицо не уплатите налоги за 2022 год в срок, то есть до 28 марта 2023 года. Срок давности отсчитывается со дня совершения правонарушения, то есть с 29 марта, но тут есть один нюанс.

Так как правонарушение было совершено уже в 2023 году, который является новым налоговым периодом, то срок давности будет отсчитываться с окончания этого периода — с 1 января 2024 года.

По итогу, за правонарушение, совершенное в марте 2023 года срок давности отсчитывается с января 2024. Так со дня нарушения пройдет не 3 года, прежде чем привлечь к ответственности уже будет нельзя, а 3 года и 9 месяцев.

Если декларация 3-НДФЛ не была предоставлена до 30 апреля (2 мая в 2023 году), то за каждый месяц просрочки будет начисляться 5% от суммы налога.

Минимальный штраф — 1000 рублей.

Рассчитать штраф можно на сайте.

Если декларация 3-НДФЛ не была предоставлена до 30 апреля (2 мая в 2023 году) и налог не был уплачен до 15 июля, то:

• штраф составит 20% от налога при неумышленный просрочке;
• 40% при умышленной.

Доказать неумышленность просрочки будет сложно, так что с большой вероятностью штраф будет 40%. Также стоит учитывая то, что этот штраф будет выписан уже через 2,5 месяца после окончания срока подачи декларации, а за каждый месяц начисляется по 5% от суммы налога.

Получается, что спустя три месяца с даты окончания периода для подачи декларации нужно будет оплатить до 55% от налога и сам налог.

Штраф за просрочку подачи декларации не может превышать 30% от суммы налога, но к штрафу за неуплату это не относится.

Такое же наказание ждет и ИП. Отличаться будут только даты, до которых нужно подать декларацию и уплатить налог.

Если сумма неуплаченного налога будет больше 2,7 млн рублей, то нарушителю грозит один из вариантов:

• штраф от 100 000 до 300 000 рублей или заработная плата или другой доход за период от 1 до 2 лет;
• принудительные работы на срок до 1 года;
• арест на срок до 6 месяцев;
• тюремное заключение на срок до 1 года.

Если сумма неуплаченного налога будет больше 13 млн рублей, то наказание будет ужесточено:

• штраф от 200 000 до 500 000 рублей или заработная плата или другой доход за период от 1,5 до 3 лет;
• принудительные работы на срок до 3 лет;
• лишение свободы на срок до 3 лет.

С юрлиц спрос намного больше, чем с физлиц. За каждый документ, который не был сдан в срок, юрлицо получает штраф в 200 000 рублей.

За уклонение от уплаты налогов юрлицо получит дополнительное наказание. Его размер определяется суммой неуплаченных налогов:

• крупный размер — от 15 млн рублей за три года;
• особо крупный размер — от 45 млн рублей за три года.

В качестве наказания при крупном размере юрлицо может получить один из вариантов:

• штраф от 100 000 до 300 000 рублей;
• штраф в размере заработной платы или иного дохода за период от 1 до 2 лет;
• принудительные работы до 2 лет с лишением права заниматься определенной деятельностью или занимать определенную должность на срок до 3 лет;
• арест на срок до 6 месяцев;
• лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права заниматься определенной деятельностью или занимать определенную должность на срок до 3 лет.

При особо крупном объеме неуплаченных налогов наказание ужесточится:

• штраф от 200 000 до 500 000 рублей;
• штраф в размере заработной платы или иного дохода за период от 1 до 3 лет;
• принудительные работы до 5 лет с лишением права заниматься определенной деятельностью или занимать определенную должность на срок до 3 лет;
• лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права заниматься определенной деятельностью или занимать определенную должность на срок до 3 лет.

Лишение права заниматься определенной деятельностью или занимать определенную должность может быть бессрочным.

• Не забывайте подавать декларации и платить налоги вовремя.
• Рассчитывайте доходы и расходы правильно. Учитывайте, что расчеты производятся в рублях по курсу, который был на момент операций с криптовалютами.
• Не пытайтесь обмануть налоговую, за это тоже предусмотрен штраф.
• Перепроверяйте все данные перед подачей деклараций.
• Следите за изменениями в законодательстве.

Bitbanker — это криптовалютная платформа, которая предлагает легкий способ работы с криптовалютой. В Bitbanker можно купить или продать USDT, BTC, ETH, рубли, доллары и дирхамы ОАЭ. Свободные средства можно положить на депозит со ставкой до 8% годовых в USDT и рублях, а если есть потребность в деньгах, можно взять кредит. Для фрилансеров и онлайн-бизнеса есть криптоэквайринг.

Будем рады ответить на ваши вопросы в комментариях.

Почему самозанятые не могут облагать налогом доход от торговли криптой?

Так как криптовалюта считается имуществом, а самозанятые не могут облагать доходы от перепродажи имущества.

на криптовалюте еще можно сделать какой то доход?

Недавно выпустили гайд о заработке на ретродропах.

При подаче 3-НДФЛ нужно учитывать общий объем прибыли по каждому активу или по всем вместе?

Прибыль нужно учитывать для каждого актива отдельно.

Для нерезидента РФ НДФЛ распространяется только на доход, полученный на территории России.

"Налоговыми резидентами Российской Федерации в календарном году признаются лица, которые в течение этого года находятся в России не менее 183 дней.

Эти лица подлежат обложению НДФЛ по всем полученным ими доходам, независимо от их источника." — такие данные дает ФНС

Интересно, сколько процентов от тех, кто зарабатывает на крипте, платят налоги.

зарабатывают на крипте? это как?)))

А если получил токены проекта за участие в ретро/аирдропе или за тестирование приложения, то под какую категорию попадаешь?

Самый выгодный и удобный вариант — это быть самозанятым. Так как участие в аирдропе можно рассмотреть как оказание услуги проекту. В таком случае нужно будет заплатить 6% (налог при работе с юрлицами). Также самозанятым проще всего подавать данные о доходе.

Если выбрать НДФЛ, то налог будет уже 13%, а подавать декларацию 3-НДФЛ сложнее, чем выписать чек в качестве самозанятого.

нельзя оказывать услуги за крипту

Ошиблись с формулировкой. Выгоднее всего обложить доход в качестве самозанятого, так как налог будет 4% (налог при работе с физлицами), ведь компанию указать не получится. Официально назвать это услугой нельзя, так как вы правильно написали о невозможности оказания услуг за криптовалюту, но так как итоговая выплата будет в рублях на карту от физлица через Р2Р или обменник, и самозанятым не нужно указывать данные заказчика (если это физлицо) при выдаче чека, а только сумму и наименование услуги/товара, то обложить налогом можно сумму вывода на карту в качестве услуги маркетолога/тестировщика/любой другой подходящей профессии.

Обложение дохода от аирдропов достаточно сложная история с точки зрения закона. Использовать НДФЛ также будет достаточно сложно из-за необходимости заполнения декларации.

Во избежании проблем с налоговой самый безопасный вариант — это вывод полученных средств суммами до 10 000 рублей и обложение этого дохода как самозанятого, так как самозанятым не обязательно составлять договор при работе с физлицами и доходом до 10 000 рублей в рамках одной сделки.

Неверно указали налог для самозанятых, исправляем ошибку. Так как указать компанию не получится, налог для самозанятого будет 4% (налог при работе с физлицами).

О, спасибо за этот ультимативный гайд! Теперь все стало настолько понятно, что я даже решил(а) продать все свои криптовалюты и полностью перейти на обычные деньги. Кто же знал, что платить налоги на имущество, которое не может быть использовано в качестве платежного средства, так просто?

А подскажите, пожалуйста, я где-то читал, что физические лица, налоговые резиденты России, не обязаны подавать декларацию 3-НДФЛ и платить налоги за операции с криптовалютами, если они не превышают сумму в 600 тысяч рублей в год. Теперь это отменили и нужно платить за любые операции с криптовалютой, кроме покупки и хранения?

Любой доход от операций с криптовалютами облагается налогом. При доходе до 5 млн рублей ставка — 13%, от 5 млн рублей — 15%. Платить не нужно только при отсутствии прибыли.

А при доходе до 5 млн в месяц ?

Ставка зависит от годового дохода. Если за год будет более 5 млн, то ставка — 15%.

@Bitbanker Можете рассказать как отчитываться в налоговую, если доход получаешь в криптовалюте, но за деятельность не связанную в куплей/продажей криптовалюты?

Довольно распространенный вариант — IT специалист с ИП на патенте (патент по разработке ПО) получает от заказчика криптовалюту.

К примеру, для заполнения КУДИР и подачи декларации УСН (для расчета налога УСН после конвертации IT дохода из крипты в рубль) надо брать курс валюты ЦБ, а где его брать для USDT/RUB или BTC/RUB не ясно.

Официально нельзя оказывать услуги за крипту, но может есть какой-то обходной способ работать легально, если у закзачика нет возможности платить рублями, а SWIFT может в скором времени вообще сломаться?

Криптовалюта в России-2023 для организаций и ИП: какие операции возможны, как учитывать и какие налоги платить

22 марта 2023

Криптовалюта в России-2023 для организаций и ИП: какие операции возможны, как учитывать и какие налоги платить

Кандидат экономических наук, доцент. Автор двух монографий, шести учебных пособий и нескольких десятков статей по вопросам бухгалтерского учета, финансового менеджмента и анализа. Лауреат премии губернатора в сфере науки, техники и инновационной деятельности за 2012 г. За плечами — опыт работы главбухом бюджетного учреждения и преподавателем государственного вуза.

Законна ли криптовалюта в России

Криптовалюта в России легализована. Правда, в нормативке она называется цифровой валютой. С 1 января 2021-го действует Закон от 31.07.2020 г. № 259-ФЗ о цифровых финансовых активах и цифровой валюте (далее – Закон 259-ФЗ). В соответствии с ним криптовалюта – это имущество. Значит, компании и ИП вправе вкладываться в эти активы и использовать их так, как разрешило государство.

Кроме того, есть и другая нормативка, в которой приводятся правила применения крипты для разных операций. Собрали основные документы в таблице. Заодно кратко написали, о чем они.

Таблица 1 . Регулирование криптовалют в России

Какой нормативный документ

Федеральный закон от 31.07.2020 г. № 259‑ФЗ

· Разрешает добывать, хранить, дарить, покупать и продавать криптовалюту за рубли и обмениваться ею.

· Не ограничивает суммы вложений в цифровые активы.

· Запрещает использовать крипту для оплаты товаров, работ, услуг на территории РФ.

· Запрещает распространять сведения о предложении и приеме крипты как средства платежа

Информационное письмо Центробанка от 16.03.2022 г. № 019-12/1796

· Относит криптовалюту к инструменту, через который можно финансировать терроризм и отмывать доходы.

· Определяет, что любые сделки с криптовалютой в банках рассматриваются как подозрительные. Выходит, по ним банки будут запрашивать подтверждающие документы или даже блокировать такие операции

Концепция законодательного регулирования механизмов организации оборота цифровых валют, утвержденная Правительством РФ от 08.02.2022 г.

· Относит криптовалюту к высокорискованным финансовым инструментам.

· Предлагает назначить банки организаторами системы обмена цифровых валют. Они будут должны идентифицировать тех, кто совершает операции с криптой, и отслеживать подозрительные и высокорискованные транзакции.

· Предлагает ввести административную и уголовную ответственность за незаконный оборот криптовалюты, в том числе за прием ее в качестве оплаты

Если подытожить, то выйдет так:

• государство всерьез взялось за правовое регулирование операций с криптовалютой;
• многие вопросы в части учета, налогообложения и ответственности пока не решены;
• использовать крипту можно, но осторожно. При этом важно помнить, что как средство оплаты на территории РФ она не работает.

В таблице 1 мы привели не полный перечень документов. Есть еще письма Минфина и на два года зависший в Госдуме законопроект о поправках в НК РФ. Но так как они касаются учета и налогов, то про них расскажем дальше – в специально отведенных под это частях статьи. А сейчас подробнее разберемся с тем, что могут и не могут делать с криптовалютой российские компании и ИП.

Какие операции с криптовалютой в России возможны, а какие нет

Кроме стандартных операций добычи (майнинга), покупки и продажи криптовалюты, о которых мы упомянули в таблице выше, есть и другие. Вот они.

Можно привязать стоимость долга к курсу крипты

Допустимо заключить договор, обязательство по которому будет не рублевым, а «криптовым». Есть судебное решение Арбитражного суда Москвы, по которому такая ситуация считается законной (решение АС города Москвы от 30.07.2018 г. по делу № А40-85418/18-580651).

Суть спора между компаниями в суде сводилась к тому, что договорная стоимость услуг рассчитывалась по курсу биткоина. Вот как это прописывалось в тексте договора:

• цена услуги оплачивается в рублях без НДС и равняется 1/10 биткоина;
• курс биткоина в долларах США определяется на дату платежа по курсу, размещенному на интернет-ресурсе Quote.Rbc.ru. А курс доллара США определяется по официальному курсу ЦБ РФ на дату подписания акта об оказанных услугах;
• цена услуги в рублях рассчитывается по формуле: Цена 1/10 биткоина в USD × Курс USD по данным ЦБ РФ.

Можно внести криптовалюту в уставный капитал

Впервые в РФ криптовалюту внесли в уставный капитал осенью 2019-го. Один из новых учредителей-физлиц оплатил ею свою долю в ООО. Для оплаты он передал логин и пароль от электронного кошелька с размещенными там биткоинами.

Налоговики сначала отказались регистрировать изменения в уставе общества. Но в итоге пошли навстречу после того, как компания:

• оформила акт приема-передачи логина и пароля от кошелька с криптой и заверила его у нотариуса;
• заказала независимую оценку стоимости кошелька у оценщиков.

То решение налоговиков, а также отсутствие прямого запрета на взнос криптовалюты в уставный капитал в Законе 259-ФЗ говорят: по крайней мере пока, такие операции легальны.

Можно выдавать зарплату криптовалютой

В апреле 2022-го основатель айтишной компании из Екатеринбурга Zavod-IT стал платить зарплату сотрудникам криптовалютой. Решился на это из-за блокировки Visa и MasterCard.

На тот момент он сам находился в Таиланде, а его коллеги жили в Азербайджане, Казахстане, Киргизии, США, на Украине. Других вариантов «выдернуть» рубли с российских счетов и оплатить труд работников попросту не было. О ситуации рассказывали интернет-СМИ. Заметим, что Закон 259-ФЗ не запрещает выплату зарплаты криптой. Ограничений на это в другой нормативке тоже нет.

Можно использовать крипту как залог

Так как криптовалюта признана имуществом, ее можно закладывать. Однако есть минимум четыре сложности, которые тормозят использование крипты в таком качестве:

• нюансы из Закона 259-ФЗ. В нем криптовалюта признается имуществом не вообще, а только для реализации законов о банкротстве, об исполнительном производстве и о противодействии легализации преступных доходов. Поэтому судьи иногда не считают крипту объектом гражданского оборота;
• риск утраты контроля над заложенным имуществом. Несанкционированную операцию с криптовалютой не утаить – открытый обмен информацией внутри блокчейна покажет все транзакции. Но не ясно, как вернуть украденную крипту назад. Выходит, по сравнению с каким-нибудь зданием или станком, которые так запросто не своруешь, криптовалюта как предмет залога очень проигрывает;
• проблема с оценкой. По ГК РФ стоимость предмета залога определяется соглашением сторон. Но очевидно, что брать оценку с потолка нельзя и нужна привязка к какому-то информационному источнику. Это могут быть сайты криптобирж или агрегаторов криптовалют, например, такие Binance, Coinbase Exchainge, СoinMarketCap;
• изменчивость стоимости. Цена на крипту меняется очень быстро и очень существенно. Например, максимальная цена эфириума за последний год составляла 3,5 тысячи, а минимальная не доходила и до одной тысячи долларов США. Для залогодержателя такая нестабильность невыгодна. Может получится так, что компенсировать долг за счет продажи предмета залога не выйдет лишь потому, что он сильно подешевел.

А теперь разберемся с запретами для криптовалютных операций в РФ.

Нельзя использовать криптовалюту в расчетах в РФ

Криптовалютой в России нельзя платить за товары, работы или услуги. Равно как нельзя принимать ее в оплату. Вот сразу несколько правовых обоснований для этого запрета:

• п. 5, 7 ст. 14 Закона 259-ФЗ;
• письмо Минфина от 22.09.2021 г. № 03-11-11/76655;
• письмо Минфина от 02.12.2020 г. № 05-06-11/105854.

В то же время есть комментарии от официального лица из Минфина о том, чтобы разрешить российскому бизнесу международные расчеты в крипте. Через это планируется снять проблему с зарубежными платежами. Но пока для такого нет ни созданной инфраструктуры, ни правовой базы.

А вот обходные варианты выхода из ситуации уже давно придуманы. Например, кто-то пользуется специальными платежными шлюзами, которые работают по принципу банковского эквайринга. Процесс проходит в два этапа:

• покупатель оплачивает криптой свою покупку. Причем платит той цифровой валютой, с которой работает шлюз;
• внутри платежного сервиса происходит конвертация крипты в обычные – фиатные – деньги, которые и получает продавец.

Вот названия некоторых сервисов криптовалютных платежей, которые популярны за рубежом: BitPay, Coinbase Commerce, Cryptomus, Coingate.

Есть и другой способ – оплата по QR-коду. Для этого:

• получатель крипты регистрирует электронный кошелек;
• на специальном сайте или в приложении генерируется QR-код для получения платежа с привязкой к этому электронному кошельку;
• QR-код сохраняется и отправляется плательщику.

Реализовать такой подход можно, например, через Binance Pay. Причем получится выбрать вариант QR-кода, в котором «зашит» не просто номер кошелька получателя, но валюта получения и сумма к оплате.

Нельзя защищать права на криптовалюту в суде без ее декларирования

Это парадоксальная ситуация, но пока она существует. Суть в нестыковке двух моментов:

• на основании п. 6 ст. 14 Закона 259-ФЗ защитить права на криптовалюту в суде может лишь тот, кто сообщил налоговикам о владении ею;
• в НК РФ не написано, как именно сообщать налоговикам, что у компании, ИП или обычного гражданина есть цифровая валюта.

Из-за такой нормативной неувязки собственник незадекларированной крипты не сможет вернуть ее себе через суд, если передаст в долг или в доверительное управление кому-то нечестному. К примеру, в решении Савеловского районного суда Москвы от 09.11.2021 г. по делу № 2-2888/2021 отмечается: истец не сообщил в налоговый орган о владении криптовалютой, поэтому он не может защищать в суде право собственности на нее.

Однажды правила декларирования установят. В Госдуме проходит второе чтение законопроект от 01.12.2020 г. № 1065710-7. В нем говорится о поправках в НК РФ, в том числе об отчетах по операциям с криптой и ее остаткам, которые придется сдавать налоговикам. Пока же остается ждать и смиряться со странностями судебных решений в отношении цифровой валюты.

Как вести учет криптовалюты в бухгалтерском учете

Единые правила учета операций с криптовалютой пока не выработаны. Это так не только в отечественной, но и в мировой практике. Причина в том, что цифровая валюта – это принципиально новый вид активов и «нормотворцы» еще не решили, на что она похоже больше всего.

Однако первый шаг в решении вопроса уже сделан. Комитет по интерпретациям МСФО (IFRIC) в июне 2019 г. выпустил разъяснения по учету криптовалют. Это не обязательный к применению стандарт, а лишь руководство, которое применяется в добровольном порядке.

Варианты из разъяснения от IFRIC и прочие подходы мы обобщили далее. Заодно рассказали о нестыковках с существующими правилами признания активов.

Криптовалюта как нематериальный актив

В разъяснениях от IFRIC предлагается считать крипту нематериальными активами, если ее не планируется продавать. Такой подход не сочетается с российской практикой и вот почему.

В РФ до 31.12.2023 г. действует ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». В соответствии с ним актив можно отнести к нематериальным, если у компании есть на него документально подтвержденное исключительное право. Подтверждающим документом является патент или свидетельство. Но на криптовалюту они не выдаются. Выходит, одно из обязательных условий признания не выполняется и по ПБУ 14/2007 крипту нельзя считать нематериальным активом.

Однако скоро ситуация поменяется. С 01.01.2024 г. вместо ПБУ 14/2007 вступит в силу ФСБУ 14/2022. В этом стандарте документальное подтверждение исключительных прав на актив уже не обязательно. Поэтому компании смогут учесть криптовалюту, которую не собираются продавать, как нематериальный актив.

Вот какими проводками нужно будет отразить ее покупку:

Купили криптовалюту, которую не планируем продавать

Приняли крипту к учету как нематериальный актив

Оплатили покупку криптовалюты

Криптовалюта как запасы

Крипта, которую хотят продать, – это запас. Так говорится, в упомянутых выше разъяснениях от IFRIC. Причем запасы – составная категория, поэтому можно конкретизировать класс активов дальше. К примеру, для майнеров-добытчиков цифровая валюта – это, по сути, готовая продукция, которую они производят сами. А для брокеров-трейдеров – товар.

В РФ запасы учитываются на основании ФСБУ 5/2019. Конечно, ни о какой криптовалюте в стандарте речи нет. Однако если учесть определение запасов, то не найдем и прямого противоречия с сутью цифровых валют. Вот, что считается запасами в русском бухучете: активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного операционного цикла организации, либо используемые в течение периода не более 12 месяцев.

Противники подхода считают, что крипту нельзя считать запасами, потому что готовую продукцию и товары нужно продавать регулярно, а не от случая к случаю. Выходит, трейдеры, прикупившие цифровых валют, а теперь пережидающие падение их курса и временно не торгующие ими, не соблюдают это правило регулярности. Значит, учитывать крипту в запасах неправильно.

Но если все же поддержать подход от IFRIC, тогда проводки будут такими:

В учете трейдеров в момент приобретения:

Купили криптовалюту, которую собираемся продавать, и учли ее как товар

Оплатили покупку криптовалюты

В учете майнеров в момент добычи:

Сгенерировали криптовалюту для продажи и учли ее как готовую продукцию

В учете трейдеров и майнеров в момент продажи:

Показали выручку от продажи криптовалюты

Списали стоимость приобретения (добычи) проданной крипты

Криптовалюта как финансовые вложения

Признание криптовалюты в качестве финансовых вложений не поддерживается в разъяснениях от IFRIC. Однако такой подход выбирают некоторые специалисты и он в чем-то кажется разумным. Ведь финансовые вложения – это в том числе активы, которые приносят доход в виде разницы между стоимостью покупки и продажи, как, к примеру, акции других компаний.

Если рассматривать цифровую валюту как способ инвестирования, то вариант с финансовыми вложениями кажется подходящим. Но если смотреть в «букву закона», то уже нет. В РФ актив считается финансовым вложением, если на него есть документ, подтверждающий права собственности и получения дохода. Так написано в п. 2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Для криптовалюты никаких документов такого рода не существует.

С другой стороны, пока никакой конкретики от Минфина все равно нет, никто не запретит бухгалтеру сделать такую запись:

Купили криптовалюту, чтобы получить доход на разнице между ценой будущей продажи и ценой покупки, и учли ее как финансовое вложение

Оплатили покупку криптовалюты

Криптовалюта как деньги

Выше мы писали про то, что криптовалюта используется как средство платежа. Да, не в России, но все же. Раз так, то кажется разумным приравнять крипту к деньгам. Однако у этой точки зрения много противников. Вот их главные аргументы:

• у криптовалюты нет гаранта, который обеспечит легальность ее создания и использования, как, к примеру, Центробанк в случае с рублями;
• криптовалютой нельзя расплачиваться везде и всегда;
• курс криптовалюты слишком переменчив и нет надежных способов влиять на него.

К слову, всем этим крипта отличается от цифрового рубля. Его пока нет, но скоро должен появиться, так как законопроект о нем передан в Госдуму. Выходит, между криптовалютой и деньгами сходств намного меньше, чем с теми активами, что рассматривали выше.

С бухучетом разобрались, теперь перейдем к налогам.

Облагается ли криптовалюта налогами

Прибыль, то есть разница между доходами и расходами от операций с криптовалютой облагается налогом на прибыль, единым налогом при УСН и НДФЛ.

В НК РФ не говорится напрямую про налогообложение цифровой валюты. Зато есть сразу несколько писем Минфина, в которых выведены правила подсчета налоговой базы на основе общих принципов из НК РФ. Вот некоторые.

Таблица 2. Где написано, как платить налоги с криптовалют в России

Какое письмо Минфина

От 17.05.2018 № 03-04-07/33234

· Налоговую базу по НДФЛ по операциям с криптовалютой считать как разницу между доходами от ее продажи и расходами на ее приобретение

От 26.09.2019 № 03-04-05/74126

· Доходом от криптовалютных операций считать экономическую выгоду в денежной или натуральной форме

От 06.05.2021 № 03-04-05/34900

· Налоговый режим «самозанятого» не применяется для деятельности по обмену криптовалюты.

· Цифровая валюта не облагается налогом на имущество

От 28.12.2021 № 03-04-05/107093

· Операции с криптовалютой облагаются налогом на прибыль в общем порядке

От 10.02.2022 № 03-04-05/9243

· Доходы от операций с криптовалютой облагаются НДФЛ в общем порядке.

· В декларации по НДФЛ они указываются в периоде их получения.

· Днем получения дохода считается день его выплаты, в том числе день зачисления на банковский счет

Давайте подробнее разберем, как считать налоги по криптовалютным операциям.

О том, какие налоги платят организации и ИП в принципе, читайте в статьях:

Налог на прибыль

База по налогу на прибыль – это разница между доходами и расходами, которые признаются на основании главы 25 НК РФ. Доход равен сумме от продажи криптовалюты. Расходы определяются как траты на ее приобретение.

Доходы и расходы нужно подтвердить документально. Ни в НК РФ, ни в письмах Минфина конкретики про документы нет. Поэтому можно использовать любые «бумажки», которые соответствуют российскому законодательству или обычаям делового оборота в иностранном государстве. Вот примеры:

• выписка из электронного кошелька о получении или списании денег;
• выписка из банковского счета о движении денег;
• выписка из информационной системы о зачислении криптовалюты в электронный кошелек;
• отчет криптобиржи или обменника об операциях с криптовалютой;
• отчет брокера-трейдера по операциям купли-продажи криптовалюты;
• договор купли-продажи криптовалюты;
• акт приема-передачи логина и пароля от электронного кошелька.

Если документ составлен на иностранном языке, тогда его нужно перевести на русский. Причем лучше заверить перевод у нотариуса, чтобы не пришлось спорить с налоговиками (п. 5 сообщения Минфина от 10.06.2021 г. № ИС-учет-33, письмо ФНС от 07.09.2018 г. № БС-3-11/6303).

Все остальные особенности налогообложения криптовалюты будут теми же, что применяет компания для прочих операций. К примеру, если используется метод начисления, значит, доход от продажи крипты признается в момент перехода права собственности к покупателю цифрового актива, а расход – в момент получения этого права от продавца.

Единый налог при УСН

Если компания или ИП выбрали объект налогообложения доходы, значит, расходы по криптовалютным операциям они не учитывают. Для объекта «доходы минус расходы» получится учесть и расходы. Порядок их документального оформления тот же, что описали выше для налога на прибыль. А доходы при любом объекте считаются доходами от реализации.

Упрощенцы применяют кассовый метод, поэтому доходы и расходы признаются в момент движения денег – когда получили их от продажи крипты или перечислили на ее приобретение.

И еще момент, который стоит знать. В письме Минфина от 14.11.2018 г. № 03-11-11/81983 говорится: вопросы налогообложения криптовалютных операций у ИП на упрощенке можно рассматривать только после законодательного утверждения понятий майнинга, криптовалюты и правового статуса тех, кто ее добывает, покупает и продает. Как мы отмечали выше, пока таких законов нет. Нужно ли в таком случае рассматривать это письмо как запрет от налоговиков на криптовалютные операции у ИП на упрощенке? Скорее всего, нет. Однако позиция инспекторов тут явно не разрешительная.

Налог на доходы физических лиц

НДФЛ платится с разницы между доходами от продажи криптовалюты и расходами на ее приобретение. Для подтверждения расходов нужны документы, к примеру, такие, как перечисляли выше. Для документов на иностранном языке также потребуется перевод на русский язык и его нотариальное заверение.

Принципиальных особенностей в обложении криптовалютных операций налогом на доходы физлиц нет. Однако в двух случаях не получится уменьшить сумму налога по правилам, которые работают для обычного имущества, но не применяются к цифровой валюте. Вот они:

• для доходов от продажи криптовалюты не действует освобождение от налога, если имущество было в собственности владельца три года и более (п. 17.1 ст. 217 НК РФ);
• к таким доходам не применяется имущественный налоговый вычет в 250 тыс. руб. (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Налоги, которые не нужно платить по криптовалютным операциям

Таких налогов несколько. Собрали их в одной таблице.

Таблица 3 . От каких налогов освобождены операции с криптой

Налог на профессиональный доход

Письмо Минфина России от 06.05.2021 г. № 03-04-05/34900

Налоги на имущество юридических и физических лиц

Налог при патентной системе налогообложения

П. 2 ст. 346.43 НК РФ

И еще есть НДС, по которому сложились две противоположные точки зрения: облагать продажу криптовалюты налогом и не делать этого.

Те, кто выступают за обложение, рассуждают так:

• криптовалюта – это имущество;
• при реализации имущества на территории РФ нужно платить НДС за исключением ситуаций, которые перечислены в НК РФ;
• в НК РФ не говорится, что операции с криптовалютой освобождаются от налогообложения, значит, нужно платить налог с ее реализации.

Их оппоненты утверждают следующее:

• товаром для налоговых целей считаются объекты гражданских прав, относимые к имуществу по ГК РФ;
• на основании ст. 128 ГК РФ криптовалюта не считается объектом гражданских прав;
• выходит, криптовалюта – это не имущество для целей ГК РФ и НК РФ и платить налог с ее продажи не требуется.

В самом НК РФ пока ничего конкретного нет. Зато есть планы освободить реализацию цифровой валюты от налога, если судить по законопроекту от 01.12.2020 г. № 1065710-7 о поправках в Налоговый кодекс.

Криптовалюта – это новый вид активов, для которого в РФ еще не придумали правила учета и налогообложения. Да и с позиции гражданского оборота и судебной защиты прав на крипту вопросов хватает. Однако новый инструмент уже используется бизнесменами и им нет времени ждать, когда подтянутся регулирующие его законы. В случае нормативного пробела стоит опираться на сложившуюся практику. Ее мы и описали в этой статье.

Налогообложение крипторынка: что должен знать каждый

Когда речь заходит о налогах, криптовалюта становится такой же, как и любой другой класс активов. К сожалению, налоги на криптовалюту настолько сложны, что их мало кто подает. Другие рассматривают криптовалюту как средство незаконного перемещения денег, что означает полное избежание налогов на криптовалюту.

Поскольку криптовалюта становится все более популярной, а налоговая служба IRS смещает свое внимание на цифровые активы, платить налоги на криптовалюту становится как никогда важно. Итак, рассмотрим основные моменты с налогообложением криптовалюты, которые должен знать каждый.

Все сделки и продажи криптовалюты облагаются налогом.

Вы должны сообщать в налоговую о прибылях и убытках по всем отдельным сделкам. В частности, обмен одной криптовалюты на другую, конвертация ее обратно в доллары США или трата криптовалюты являются налогооблагаемыми событиями.

В США IRS все больше внимания уделяет налогам на криптовалюту.

Что произойдет, если вы не заплатите налоги на криптовалюту? Как и любой другой вид налогового мошенничества, уклонение от налогов на криптовалюту может привести к тюремному заключению сроком до пяти лет или штрафу в размере 250 000 долларов.

С 2013 по 2015 год налог на криптовалюту ежегодно подавали менее 900 человек. Но внимание IRS все больше смещается в сторону налогов на криптовалюту. После судебного дела 2017 года Coinbase теперь должна раскрыть информацию об инвесторах, которые обменяли более 20 000 долларов США в IRS.

Типы налогов на криптовалюту.

Согласно руководству IRS по виртуальным валютам, криптовалюта является собственностью, а не валютой. Это означает, что вы должны платить налог на прирост капитала.

Существует два разных типа налогов на прирост капитала: долгосрочные и краткосрочные. Долгосрочный означает, что вы держали валюту более года, прежде чем продавать или торговать ею, в то время как краткосрочный применяется к криптовалютам, которые у вас были менее года. Эти ставки зависят от вашего штата и вашей налоговой категории, хотя налог на долгосрочный прирост капитала обычно ниже.

Криптовалюта также может облагаться подоходным налогом. Это когда вам платят в криптовалюте работодатель, и ваша криптовалюта классифицируется как заработок. Вы платите такую ​​же сумму в виде подоходного налога с криптовалюты, что и в долларах США. Это означает, что подоходный налог с криптовалюты делится на те же семь налоговых категорий IRS, в диапазоне от 10 до 37 процентов. Сорок три штата также имеют свои собственные подоходные налоги.

В целом, сотрудники и работодатели должны сообщать о доходах и удержаниях в криптовалюте соответственно, как если бы они поступали с долларами США.

Большинство инвесторов, заинтересованных в налогах на криптовалюту, являются инвесторами. В частности, они используют форму под названием «Продажа и другое распоряжение капитальными активами» для составления отчетов о цифровых сделках, где инвесторы описывают активы, которыми они торговали, сумму, которую они заработали, стоимость совершения сделки и их чистую прибыль или убыток. В форме также различаются краткосрочные и долгосрочные прибыли и убытки с капитала.

Майнеры криптовалюты должны платить налоги.

Майнеры криптовалюты должны платить налоги со своих доходов, а это означает, что их криптовалюта облагается налогом на прибыль. Кроме того, горная промышленность квалифицируется как самостоятельная занятость. Для этого требуется налог на самозанятость, который обычно составляет около 15,3%. Как самозанятые, майнеры также могут вычитать расходы, например, на электричество.

Не все, что связано с криптовалютой, облагается налогом.

Инвесторы не облагаются налогом только за покупку и хранение криптовалюты. Другими словами, вам нужно продавать или торговать, чтобы облагаться налогами. И в более широком смысле, налоги на прирост капитала для криптографических функций, как и для других активов: если вы теряете деньги на своих сделках с криптовалютой, вы можете требовать убытка и сэкономить на налогах на прирост капитала.

Налоги на криптовалюту все еще меняются.

Уплата налогов на криптовалюту аналогична уплате любого другого вида налога на прибыль, за исключением одного важного фактора: как правило, инвестор сам собирает информацию. Это означает проведение сотен или тысяч сделок и запись необходимых данных, что очень непросто.

Кроме того, мы многого еще не знаем о мельчайших подробностях налогов на криптовалюту. Например, статус IRS по раздаче криптовалюты и токенам остается неясным.

Налог на криптовалюту в России

По оценкам правительства РФ, доля России на мировом рынке криптовалют – 12%. Государство стремится регулировать эту отрасль, устанавливая налоги для инвесторов. Какие налоги нужно заплатить? Отвечаем в нашей статье.

Государство постепенно оформляет правовой статус криптовалют . С 1 января 2021 года они были признаны имуществом, а значит, доходы от их реализации стали облагаться налогом.

Какие налоги за криптовалюту в России нужно платить и в каком порядке это делать? Разбираемся в нашем материале.

Правовой статус криптовалют в России

Криптовалюты в Российской Федерации регулируются Законом 31.07.2020 N 259-ФЗ О цифровых финансовых активах . Согласно ч.3 ст.1, не являются денежной единицей РФ и других государств. Предлагаются в качестве средства платежа или инвестиций .

Хранить активы в криптовалютах рискованно. И дело здесь даже не в потенциальном налогообложении. Куда важнее, что стоимость может просесть. Более консервативным инвесторам подойдут более надежные инструменты вроде банковского вклада.

Совкомбанк предлагает оформить вклад на выгодных условиях. Рассчитайте доходность на калькуляторе и оставьте заявку онлайн.

Ч.5 ст.14 Закона о цифровых финансовых активах указывает, что налоговые резиденты Российской Федерации не вправе принимать оплату товаров, работ и услуг цифровой валютой.

Несмотря на запрет платить цифровой валютой, она признается имуществом, что вытекает из положений ч.4 ст.68 Закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ Об исполнительном производстве .

Также признание криптовалют имуществом подкрепляется материалами судебной практики. В частности, Верховный суд РФ в определении по делу № 44-КГ20-17-К7 признал криптовалюту имуществом.

Также криптовалюты активно учитываются как имущество по делам о банкротстве.

Рассмотрим на примере. В Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда по делу № А40-124668/2017 должника обязали дать доступ к кошельку с активами арбитражному управляющему (лицо, которое ищет имущество и распределяет его между кредиторами).

Также было указано, если имущество имеет ценность для кредиторов, то не может исключаться из конкурсной массы. Однако нужно понимать, что принадлежность крипты установить сложно, равно как и получить доступ к кошелькам.

Согласно ч. 6 ст. 14 Закона о цифровых активах, если владелец криптовалюты не проинформировал налоговую о фактах совершения сделок с данным активом, то требования по этим сделкам не подлежат судебной защите.

Из-за отсутствия такого информирования налогового органа суды в России отказывают клиентам в спорах с «управляющими компаниями», которые берут вашу крипту в доверительное управление ради получения дополнительной прибыли. Поэтому будьте особенно внимательны при заключении любых сделок с криптой.

Какие налоги надо платить с криптовалюты

Приобретение криптовалюты и ее последующее хранение не облагаются налогом. Исключением считают продажу имущества, то есть случаи, когда вы что-то заработали.

Юридические лица уплачивают налог на прибыль по ставке 20%. НДС и налог на имущество уплачивать при владении криптовалютой не придется.

Физические лица должны платить НДФЛ по ставке 13%, если доход составляет до 5 млн рублей. На сумму свыше 5 млн рублей ставка увеличивается до 15%.

Важно не только грамотно инвестировать, но и тратить. На помощь придет беспроцентная рассрочка по карте «Халва». Купить товары и оплатить услуги без переплат можно у 250 000+ партнеров. Оставьте заявку онлайн и получите карту прямо домой.

Карта «Халва» — универсальный финансовый инструмент. Используйте свои средства, получайте кешбэк с покупок до 10% и доход на остаток собственных средств по карте до 15%, а также открывайте вклады под выгодный процент. Вы можете взять заемные средства и потратить их на покупки в рассрочку до 24 месяцев. Оформите Халву в пару кликов, и курьер привезет ее вам!

Определение суммы налога

Давайте рассмотрим расчеты на нескольких примерах.

• Первый пример.

Вы купили криптоактив по цене 2000 рублей. Спустя год он стал стоить 20 000 рублей, поэтому вы решили его продать.

Таким образом, база для налогообложения составила (20 000 – 2000 = 18 000 рублей). Размер налоговой ставки 13%, следовательно, 18 000 * 13/100 = 2340 рублей.

• Второй пример.

Вы купили 2 биткоина по цене 3 млн рублей. Спустя 2 года вы решили их продать, по цене 4,5 млн рублей каждый на общую сумму 9 млн рублей. Разница составила 6 млн рублей.

Для первых 5 млн рублей вашей прибыли применяется ставка 13%, то есть вы уплатите: 5 млн рублей * 13/100 = 650 000 рублей. Еще один миллион будет облагаться по ставке 15%, то есть вы уплатите еще 1 млн рублей *15/100 = 150 000 рублей.

Итого общий размер платежа в пользу государства составит 800 тысяч рублей.

• Третий пример.

Вы купили биткоин в 2021 году за 3,5 млн рублей. В 2022 году на пике паники и обвала вы продали его за 1,5 млн рублей. Поскольку сделка была убыточна для вас, никаких налогов платить не придется.

Как платить налог с криптовалюты

Налоги нужно уплачивать при наличии дохода по операциям с криптовалютами за налоговый период.

К примеру, если продажа актива состоялась в 2021 году, то декларацию по форме 3-НДФЛ нужно подать не позднее 30 апреля 2022 года.

Также важно подтвердить наличие предыдущей операции по криптовалюте, к примеру, ранее произведенную покупку.

Это можно зафиксировать с помощью выписок по банковскому счету, где есть списание для соответствующих целей, – просто сделать скриншоты о проведении операций. В противном случае уплачивать налог придется на всю стоимость сделки.

То есть вы продаете крипту за 500 000 рублей, 13% со всей этой суммы придется уплатить государству. Учитывая такие негативные последствия, к подтверждению расходов нужно отнестись особенно внимательно.

Подать декларацию можно:

• электронно в личном кабинете налогоплательщика;
• в налоговой;
• письмом с уведомлением о вручении.

Уплата налогов производится до 15 июля текущего года.

Штрафы за неуплату

Отказ от уплаты налогов или их неполная уплата, несвоевременная подача налоговой декларации влекут ответственность.

• Согласно ст. 122 Налогового Кодекса РФ , штраф за неумышленную неуплату налога составит 20% от суммы платежа в пользу государства, 40% — при умышленном уклонении.
• Отсутствие декларации, согласно ст. 119 НК РФ, влечет уплату штрафа в размере 5% от суммы недоимки за каждый месяц, но в пределах 30% от суммы недоимки.

При этом привлечение к ответственности не освобождает от обязанности заплатить налоги.

Если размер задолженности будет крупным (2,7 млн рублей за 3 последних года), то возможна уголовная ответственность (ст. 198 УК РФ) вплоть до 1 года лишения свободы .

При особо крупном размере (13,5 млн рублей за 3 последних года) максимальной санкцией будет 3 года лишения свободы.

Контроль государства в области криптовалют постоянно ужесточается. Активно обсуждаются меры, связанные с обязательным декларированием сделок по купле-продаже крипты от 600 тысяч рублей.

Регулирование данной отрасли будет продолжаться и в дальнейшем. Однако если вы — добросовестный инвестор, который работает с криптой легально и уплачивает все налоги и сборы своевременно, то вам нечего опасаться.

Более того, вы получаете дополнительные варианты защиты от государства в случае возникновения споров и можете смело обращаться в суд.