Как уменьшить усн на взносы в 2023

Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ

Комментарий

Президент РФ подписал Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ, который изменил для ИП на УСН и ПСН правила уменьшения налога (авансовых платежей) на сумму страховых взносов. Поправки связаны с проблемой, которая появилась при уменьшении налога на страховые взносы в связи с переходом с 01.01.2023 на уплату налогов ЕНП (подробно об этом мы писали здесь).

Обратите внимание, изменения вступили в силу 31.07.2023, но распространяются на правоотношения с 01.01.2023. Рассмотрим подробнее, что изменилось.

Учет страховых взносов при УСН

Объект «доходы»

В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31.07.2023) ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы» уменьшали сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов (в пределах исчисленных сумм), уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде. Иначе говоря, ранее взносы в уменьшение единого налога (авансовых платежей) учитывались по факту оплаты.

По новым правилам налог уменьшается на сумму страховых взносов, которые подлежат уплате в соответствующем налоговом периоде. При этом взносы считаются подлежащими уплате в конкретном налоговом периоде, даже если дата их уплаты в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ переносится на первый рабочий день следующего года.

Срок уплаты фиксированных страховых взносов за 2023 год в размере 45 842 руб. переносится с выходного дня (31.12.2023) на 09.01.2024. Однако на эту сумму подлежит уменьшению единый налог при УСН, рассчитанный к уплате за 2023 год.

Эти же правила применяются и в отношении дополнительных взносов, которые уплачиваются в размере 1 % с доходов свыше 300 000 руб. Они уменьшают налог того периода, в котором подлежат уплате.

По итогам 2023 года доход ИП составил 450 000 руб. Соответственно, не позднее 01.07.2024 он должен перечислить в бюджет дополнительную сумму взносов в размере 1500 руб. (1 % х (450 000 руб. – 300 000 руб.)).

На эту сумму (1500 руб.) ИП сможет уменьшить налог при УСН (авансовый платеж) за 2024-й, а не 2023 год.

Однако новые нормы не дают однозначного ответа на вопрос, можно ли на всю годовую сумму взносов (в т. ч. в размере 1 % с доходов свыше 300 000 руб.), подлежащую уплате в соответствующем налоговом периоде, уменьшить авансовый платеж по УСН за I квартал или это надо делать равномерно в течение всего года.

Из информации ФНС России от 03.08.2023 следует, что ИП вправе уменьшить налог (авансовый платеж по налогу) на всю сумму страховых взносов до их фактической уплаты (31 декабря и 1 июля) в течение налогового периода применения УСН. Например, ИП на УСН вправе уменьшить авансовый платеж по этому налогу с I квартала 2023 года на подлежащие уплате в этом году фиксированные страховые взносы за себя по сроку уплаты 31.12.2023 в размере 45 842 рублей.

Что касается плательщиков, которые в 2023 году для уменьшения авансовых платежей на сумму уплаченных страховых взносов воспользовались рекомендациями контролирующих ведомств (подали заявление о зачете), полагаем, предпринимать дополнительные действия не нужно (в т. ч. перерассчитывать платежи).

Кроме того, изменениями предусмотрен переходный период. Так, в 2023-2025 годах можно уменьшать единый налог при УСН (авансовые платежи) на сумму задолженности по страховым взносам, уплаченную после 01.01.2023 за налоговые периоды до 2023 года.

ИП 18.01.2024 погасил задолженность по страховым взносам за 2022 год. На эту сумму он вправе уменьшать авансовые платежи (единый налог) по УСН с I квартала 2024 года.

В остальном порядок уменьшения единого налога (авансовых платежей) на сумму взносов остался прежним, а именно – ИП с работниками вправе уменьшить налог (авансы) не более чем на 50 %. На ИП без работников это ограничение не распространяется, т. е. они вправе уменьшать налог до нуля.

Объект «доходы, уменьшенные на величину расходов»

По действующему порядку ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» при расчете суммы налога (авансовых платежей) по УСН страховые взносы учитывают в составе расходов (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом расходами страховые взносы для целей УСН признаются после их фактической оплаты (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Иначе говоря, для плательщиков с объектом «доходы минус расходы» основным условием для признания взносов расходами остается факт их уплаты. Изменения в эту норму не вносились.

С 01.01.2023 обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной только при наступлении сроков их уплаты (ст. 45 НК РФ). При этом взносы подлежат уплате (п. 2 ст. 432 НК РФ):

не позднее 31 декабря текущего года (в части взносов на ОПС с дохода до 300 000 руб. и ОМС),
не позднее 1 июля следующего года (в части взносов на ОПС с дохода свыше 300 000 руб.).

Соответственно, право на уменьшение доходов на сумму страховых взносов возникает только в тех отчетных (налоговых) периодах, на которые приходятся эти даты.

Учитывая изложенное, полагаем, что изменения в ст. 346.21 НК РФ об учете взносов, подлежащих уплате в соответствующем налоговом периоде, для ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» проблему не решили.

По нашему мнению, для уменьшения доходов на сумму уплаченных страховых взносов ИП, как и ранее, необходимо руководствоваться рекомендациями контролирующих ведомств, то есть подавать заявление о зачете.

Возможно, ФНС России в ближайшее время даст разъяснения по этому вопросу. О них мы сообщим дополнительно. Следите за новостями на сайте.

Уменьшение стоимости патента при ПСН на страховые взносы

Для ИП на ПСН в части уменьшения суммы налога на страховые взносы предусмотрены правила, аналогичные для ИП на УСН с объектом «доходы». Иначе говоря, ИП на ПСН вправе уменьшить сумму налога (стоимость патента) к уплате в бюджет на страховые взносы, которые подлежат уплате в календарном году действия патента независимо от факта их уплаты в период действия патента.

Что касается плательщиков, которые в 2023 году для уменьшения стоимости патента на сумму уплаченных страховых взносов воспользовались рекомендациями контролирующих ведомств (подали заявление о зачете), полагаем, предпринимать дополнительных действий не надо.

Кроме того, для ИП на ПСН также действуют переходные положения об уменьшении в 2023-2025 годах суммы патента на сумму задолженности по страховым взносам, уплаченную после 01.01.2023 за налоговые периоды до 2023 года.

При этом ИП на ПСН, как и прежде, должны подавать уведомление об уменьшении стоимости патента на страховые взносы. Форма этого уведомления утверждена приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.

При этом ИФНС пересчитает сумму налога, если ИП уменьшил патент на сумму страховых взносов большую, чем исчислена в этом календарном году, а потом:

утратил статус ИП (т. е. снялся с учета в этом качестве);
в период действия патента перешел на НПД (т. е. стал самозанятым);
появились периоды, за которые ИП не должен уплачивать страховые взносы (например, период, в котором приостановлен статус адвоката).

Перерасчет производится в срок не позднее двух лет со дня окончания срока действия патента, в отношении которого установлено такое превышение. В этом случае ИФНС направит налогоплательщику через личный кабинет уведомление о произведенном перерасчете, а при отсутствии (прекращении) у него доступа к личному кабинету – по почте заказным письмом.

Еще одно новшество. В НК РФ закрепили право ИП направлять уведомление об уменьшении суммы налога через личный кабинет налогоплательщика.

Ежегодная индексация потенциально возможного дохода

ИП на ПСН исчисляют налог как произведение налоговой ставки и величины потенциально возможного к получению годового дохода. Величину потенциально возможного годового дохода по каждому виду деятельности на ПСН устанавливают региональные власти (п. 1 ст. 346.48 НК РФ, п. 1 ст. 346.51 НК РФ).

Поправками они получили право на его ежегодную индексацию на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. Норма вступает в силу 31.08.2023. Следовательно, субъекты РФ до конца года вправе принять соответствующие законы.

Уплата единого налога при УСН в случае смены места нахождения (места жительства)

Законодательно закреплено положение о том, что если организация (ИП) в течение года изменила место нахождения (место жительства), то налог (авансовые платежи по налогу) исчисляются по налоговой ставке, которая установлена законом субъекта РФ по новому месту нахождения организации (месту жительства ИП). Ранее такой порядок в НК РФ не был закреплен, но его рекомендовали контролирующие ведомства (см., например, письмо Минфина России от 23.05.2023 № 03-11-09/46940, доведенное до сведения налоговых органов письмом ФНС России от 09.06.2023 № СД-4-3/7372@, см. статью-рекомендацию). Эта поправка вступит в силу с 01.01.2024.

С 01.01.2023 организациям и ИП, которые производят ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов, а также торгуют ими оптом или в розницу, запрещено применять УСН и ПСН. С 01.09.2023 такой же запрет введен для плательщиков, применяющих АУСН (ст. 7 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Это значит, что такие налогоплательщики должны отказаться от соответствующего вида деятельности либо перейти на ОСН.

В соответствии с пп. 2 п. 6 ст. 346.2 НК РФ производители подакцизных товаров не вправе применять ЕСХН. Исключение предусмотрено для тех, кто производит вино, шампанское, виноматериалы и прочее из собственного винограда. С 01.09.2023 добавится условие – доля такого винограда должна составлять не менее 70 %. Иными словами, применять ЕСХН смогут производители подакцизных товаров, у которых доля собственного винограда в сырье для производства составляет 70 % и более.

Смотрите также

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

Новые правила уменьшения УСН на взносы ИП: пояснения и примеры от ФНС

В чем заключается новый порядок уменьшения УСН на взносы

Порядок уменьшения налогов по УСН 6% и ПСН на страховые взносы ИП за себя изменен (закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Причем новые правила применяются с 1 января 2023 года.

Если ранее взносы в уменьшение налога по УСН брались по факту оплаты, то с принятием изменений фактическая уплата взносов стала не важна, а налог уменьшается на взносы, подлежащие уплате в соответствующем налоговом периоде, независимо от даты осуществления платежа.

ВАЖНО! Это касается уже налога и взносов за 2023 год.

Важные нюансы

А теперь нюансы.

Нюанс 1. Взносы, которые должны быть уплачены в текущем году, уменьшают УСН-налог текущего года, даже если последний день года (31 декабря) выпадает на выходной, и срок уплаты этих взносов переносится на первый рабочий день следующего года.

Например, срок уплаты фиксированной части взносов за 2023 год сдвигается с выходного 31 декабря на 9 января 2024 года. Но эти взносы берутся в уменьшение налога за 2023 год.

Нюанс 2. Дополнительный взнос 1% от доходов свыше 300 000 руб. уменьшает авансы/налог не того периода, за который он уплачивается, а того периода, в котором подлежит уплате (напомним, срок его уплаты 1 июля следующего года), то есть налог следующего года.

ВАЖНО! В то же время в отношении 1% за 2023 год ФНС пояснила, что ИП имеют право уменьшить на него УСН в 2023 году. Тогда в 2024 году эта сумма не учитывается. Подробнее см. здесь.
В первую очередь эти разъяснения касаются предпринимателей, которые уже превысили лимит дохода в 2023 году и уже перечислили часть или весь допвзнос 1% за 2023 год. Пересчитывать и доплачивать авансы по УСН из-за изменения правил им не придется. Но заметим, что в письме ФНС такой конкретизации нет. Значит, есть основания предположить, что выбрать в этот раз период могут все ИП.

Нюанс 3. Уменьшение налога (авансов) по УСН производится без подачи заявления о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате взносов. Не требуется и переплата на КБК ЕНП или КБК по взносам (письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).

Нюанс 4. Есть переходный период: в 2023-2025 годах разрешено взять в уменьшение УСН-налога взносы, которые были уплачены за периоды до 2023 года с опозданием.

Напимер, если в 2023 году вы уплатили и уплатите взносы за 2022 год, их можно будет учесть в уменьшение налога за 2023 год. Аналогично это будет работать и в 2024 и 2025 годах — можно будет уменьшить налог на взносы за прошлые годы, которые перечислены в 2024 или/и 2025 году.

Таким образом, согласно новым правилам, налог по УСН за 2023 год можно уменьшить:

на взносы за 2023 год (срок уплаты до 9 января 2024 года) — независимо от того, платились ли они в 2023-м (см. Информацию ФНС);

Например, ИП на УСН вправе уменьшить авансовый платеж по данному налогу с I квартала 2023 года на подлежащие уплате в этом году фиксированные страховые взносы за себя в размере 45 842 руб.
Какую именно сумму взносов взять в уменьшение УСН в том или ином отчетном периоде, налогоплательщик может решить самостоятельно. То есть дробить годовой взнос (45 842 руб.) между кварталами можно так, как удобно (см. разъяснения в телеграм-чате ФНС).

оплаченные в 2023 году долги по взносам прошлых лет;
1% со сверхдоходов за 2023 год (см. письмо от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).

Уменьшение УСН на взносы на примерах от ФНС

Примеры, которые должны помочь предпринимателям разобраться с новым порядком, ФНС разместила на промо-странице по ЕНС. Приводятся такие:

Пример 1

ИП применяет УСН с объектом «доходы» без работников. Сумма доходов за 2022 год составила 900 тыс руб. Сумма исчисленного авансового платежа за 9 месяцев 2023 года составляет 70 000 рублей.

По сроку 01.07.2023 ИП уплачены 6 тыс.рублей в виде страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2022 года ((900 тыс. руб. – 300 тыс.руб.)*1%).

Сумма страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год, подлежащих уплате по сроку 31.12.2023 в размере 45 842 рублей не оплачена.

С учетом положений, предусмотренных Федеральным законом № 389-ФЗ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму авансового платежа по УСН за отчетный период 9 месяцев 2023 года на указанные страховые взносы в размере 51 842 руб. (6 тыс руб + 45 842 руб).

Таким образом, к уплате подлежит сумма авансового платежа по УСН за 9 месяцев 2023 года в размере 18 158 руб. (70 тыс руб – 51 842 руб).

Пример 2

ИП применяет УСН с объектом «доходы» без работников. В третьем квартале 2023 года ИП получил доход в размере 800 тыс. руб. Ранее доходов не было. Сумма исчисленного авансового платежа по доходам, полученным в третьем квартале 2023 года, составила 48 тыс. рублей.

Расчет суммы СВ в размере 1% с доходов свыше 300 тыс.руб.:

(800 тыс. руб.– 300 тыс.руб.) *1%) = 5 тыс.руб.

ИП может уменьшить сумму авансового платежа по сроку уплаты 28.10.2023 на сумму страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год, подлежащих уплате по сроку 31.12.2023 в размере 45 842 рублей, а также на часть суммы исчисленных страховых взносов с доходов свыше 300 тыс.руб. за 2023 год. При этом указанные суммы страховых взносов могут быть еще не оплачены.

В этом случае к уплате налога по УСН по сроку 28.10.2023 не возникнет, так как вся сумма уменьшится на страховые взносы. (48 000 руб.(исчисленная сумма авансового платежа) – 45 842 руб.(фиксированные страховые взносы) — 2 158 руб.(часть суммы страховых взносов в размере 1% с доходов свыше 300 тыс.руб.)=0).

Если в четвертом квартале ИП не получит доходы, соответственно, не будет и налога, который мог бы быть уменьшен, то оставшаяся сумма страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за 2023 год (по сроку уплаты 01.07.2024) в размере 2 842 руб. (5 000 руб. – 2 158 руб.) может быть учтена при уменьшении налога по УСН за налоговый период 2024 года.

Если после 31.12.2022 индивидуальный предприниматель оплатит страховые взносы за себя за периоды, предшествующие 2023 году, то он также может уменьшить налог по УСН и ПСН за 2023-2025 годы.

Пример 3

ИП применяет УСН. В отчетном периоде 9 месяцев 2023 года налогоплательщиком уплачена задолженность по фиксированным страховым взносам за 2021 год (в соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ уплата таких страховых взносов должна быть осуществлена не позднее 31.12.2021).

В указанном случае налогоплательщик вправе уменьшить на уплаченную задолженность авансовый платеж по УСН за отчетный период 9 месяцев 2023 года.

Для ПСН действуют аналогичные правила. При этом если патент был уменьшен на весь годовой взнос, а затем коммерсант либо утратил свой статус ИП, либо перешел на НПД, налоговики пересчитают патент без учета лишних взносов. Подробнее про ПСН расскажем отдельной новостью.

Рекомендуем типовую ситуацию «ИП на УСН: как перейти, применять, закрыть». Смотрите материал в «КонсультантПлюс» бесплатно, если нужно, получите пробный доступ к системе.

Платежное поручение для оплаты фиксированных взносов ИП см. в нашей статье.

Как ИП платить страховые взносы по новым правилам

Предприниматели на УСН и ПСН могут уменьшать налог на уплаченные страховые взносы, как и раньше. Но порядок зачета изменился.

В 2023 году почти все налогоплательщики перешли на единый налоговый счет — ЕНС и единый налоговый платеж — ЕНП. Налоги и взносы теперь перечисляют не отдельными платежками, а единым платежом на ЕНС. Все деньги попадают в одну массу, на счете налогоплательщика отображается одна общая сумма.

Чтобы распределить и списать платежи по налогам и взносам, ИФНС берет данные из поданных предпринимателями отчетов и уведомлений.

До конца 2023 года фиксированные страховые взносы ИП могут платить через сервис «Уплата налогов и пошлин». А вот по взносам за работников сервис не поможет.

Рассмотрим, как уменьшить налог на уплаченные страховые взносы с помощью отчетов и уведомлений — с 2024 года это будет единственный способ:

ИП на УСН « Доходы» без работников.
ИП на УСН «Доходы» с работниками.
ИП на УСН «Доходы минус расходы».
ИП на ПСН без работников.
ИП на ПСН с работниками.

Перед уплатой авансов и взносов нужно подать уведомление

С 2023 года ИП, которые перешли на ЕНП, должны подавать в ИФНС уведомления об исчисленных налогах, авансах и взносах.

В уведомлении пять реквизитов: КБК, КПП, ОКТМО, отчетный период и сумма. Какой КБК указывать, мы расскажем ниже, ОКТМО указывайте как обычно, а КПП предпринимателям не присваивают, только организациям.

Суммы в уведомлении отражают за конкретный период, а не нарастающим итогом.

Например, за первый квартал по УСН начислено 2000 Р авансового платежа, за полугодие (первый квартал + второй квартал) — 5000 Р . В уведомлении за второй квартал нужно указать 3000 Р (5000 Р − 2000 Р ).

Уведомление подают в двух случаях:

Если налог или взносы платят раньше, чем подают отчетность по ним.
Если по уплачиваемому налогу или взносам отчетности нет и ИП сам рассчитывает сумму платежа. Например, по земельному налогу нет декларации, сумму считает ИФНС и присылает ИП уведомление на уплату.

Соответственно, ИП подавать уведомление по земельному налогу не нужно.

Срок подачи уведомления — до 25-го числа месяца, на который приходится крайний срок уплаты налога. Если 25-е выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.

Уведомление можно подать:

через личный кабинет на сайте ФНС, с использованием электронной подписи;
через оператора ЭДО, с использованием электронной подписи;
на бумаге, сдав в ИФНС лично или по почте, если только ИП не должен представлять отчетность в электронном виде.

За неподачу уведомления грозит штраф 200 Р . Еще без уведомления налоговая инспекция не сможет распределить деньги в бюджет и, если сальдо на ЕНС будет отрицательным, начислит пени. Однако, как минимум до мая 2023 года, штрафа, пеней и взыскания недоимок не будет ― так решила ФНС.

Какие КБК указывать в уведомлении

Чтобы налоговая правильно распределила платежи, в уведомлении ставьте корректный номер КБК.

Есть два вида КБК:

Код конкретного налога или взноса — его указывают в уведомлении и отчетности.
Другой — одинаковый для всех перечислений, его указывают в платежках на перевод ЕНП.

КБК налогов и взносов в 2023 году

Налог при УСН
Доходы	182 1 05 01011 01 1000 110
Доходы минус расходы	182 1 05 01021 01 1000 110

ПСН
При зачислении налога в бюджеты городских округов	182 1 05 04010 02 1000 110
При зачислении налога в бюджеты муниципальных районов	182 1 05 04020 02 1000 110
При зачислении налога в бюджеты городов федерального значения	182 1 05 04030 02 1000 110
При зачислении налога в бюджеты городского округа с внутригородским делением	182 1 05 04040 02 1000 110
При зачислении налога в бюджеты внутригородских районов	182 1 05 04050 02 1000 110
При зачислении налога в бюджеты муниципальных округов	182 1 05 04060 02 1000 110

Страховые взносы за расчетные периоды с 01.01.2023
Фиксированные, которые ИП платит за себя	182 1 02 02000 01 1000 160
1% дополнительного взноса на ОПС ИП за себя, если годовой доход превысит 300 000 Р	182 1 02 03000 01 1000 160
На ОПС, ОМС, ВНиМ с выплат работникам	182 1 02 01000 01 1000 160

НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент
При налоговой базе до 5 млн рублей включительно	182 1 05 01011 01 1000 110
При налоговой базе свыше 5 млн рублей	182 1 05 01011 01 1000 110

Как заполнять платежки на уплату налогов и взносов в составе ЕНП

ИП, которые используют ЕНП, перечисляют налоги и взносы по единым реквизитам. В платежке указывают:

в поле 101 — статус «01»;
в поле 104 — КБК ЕНП 182 01 06 12 01 01 0000 510;
в поле 105 — «0»;
в полях 106—109 ставят нули;
в поле 24 пишут «Единый налоговый платеж».

До 2023 года ИП перечисляли налоги и взносы в свою ИФНС. Теперь получатель платежа один для всех — УФК по Тульской области — там находится Межрегиональная ИФНС по управлению долгом. Но все вопросы по начислениям по-прежнему надо решать со своей налоговой — писать в Тулу бесполезно.

Как заполнять платежки на конкретные налоги или взносы

В 2023 году ИП еще могут платить налоги и взносы отдельными платежками. Но только если по налогу или взносам нет отчетности либо срок ее сдачи наступает позже срока перечисления платежа.

Уведомление подают в виде платежки — так звучит переходная норма. Его сдают только на налоги или взносы без отчетности, либо когда отчетность позже срока платежа.

Второе условие — с 01.01.2023 ИП ни разу не подал уведомление по такому налогу или взносам. Если налогоплательщик хоть раз подаст уведомление по какому-нибудь налогу или взносу, в дальнейшем он должен будет их подавать каждый раз.

При уплате отдельными платежками у каждого налога и взноса свой КБК. В поле 101 платежки ставят статус «02», ОКТМО — по месту учета.

Как ИП на УСН и ПСН платить страховые взносы за работников

В 2023 году для компаний и ИП с сотрудниками действуют базовые тарифы страховых взносов:

30% с выплат работнику до 1 917 000 Р нарастающим итогом с начала года.
15,1%, если выплаты сотруднику превысили 1 917 000 Р .

Для некоторых категорий работодателей действуют пониженные тарифы. Например, тарифы для малого и среднего бизнеса из реестра ФНС:

30% для выплат работнику в месяц в пределах федерального МРОТ на 1 января.
15% — с величины превышения.

С 2023 года страховые взносы за работников платят не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. По этим выплатам работодатели сдают РСВ — расчет по страховым взносам — до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Например, за первый квартал РСВ сдают до 25 апреля.

Уведомления по взносам подают до 25-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Но уведомления подают только за первые два месяца квартала. За третий месяц уведомление не нужно, так как налоговая возьмет сумму из РСВ.

Как ИП на УСН платить страховые взносы за себя

ИП без работников платят за себя:

Фиксированные страховые взносы — они не зависят от выручки и одинаковы для всех ИП, отработавших полный календарный год. За 2023 год нужно заплатить 45 842 Р .
Дополнительные страховые взносы — если годовой доход превышает 300 000 Р . Тариф — 1% от суммы превышения.

Срок уплаты фиксированных взносов — до 31 декабря текущего года, а дополнительных — до 1 июля следующего года.

С учетом выходных дней сроки уплаты страховых взносов за 2022 год — 9 января и 3 июля 2023 года соответственно. За 2023 год — 9 января и 1 июля 2024 года.

Дополнительные страховые взносы ИП на УСН «Доходы» платит, если годовой доход превысит 300 000 Р . Их рассчитывают как 1% от суммы превышения. В случае с УСН «Доходы минус расходы» база для расчета — годовая прибыль предпринимателя.

Максимальная сумма дополнительных взносов в 2023 году — 257 061 Р . Если дополнительных взносов получится больше, величину превышения платить не нужно.

Поскольку дополнительные взносы за истекший год платят до 1 июля следующего года, они учитываются в расчете налога за следующий же год. Так, в 2023 году можно учесть дополнительные взносы за 2022 год. А в 2024 году — за 2023 год. Если за 2023 год ИП уплатит взносы в 2024 году, то сможет на них уменьшить налог только за 2024 год.

Сроки подачи уведомлений и уплаты страховых взносов в первом квартале 2023 года

Период	Срок подачи уведомления	Срок уплаты взносов
Январь	27.02.2023	28.02.2023
Февраль	27.03.2023	28.03.2023
Март	Уведомление подавать не нужно, так как сумма есть в РСВ. Его надо сдать не позднее 25.04.2023	28.04.2023 Но если ИП хочет учесть взносы с выплат работникам за март при исчислении налога по УСН или ПСН за первый квартал, то он должен уплатить их до 31.03.2023

Как платить налог при УСН по новым правилам

Авансы по УСН платят до 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

По итогам года налог по УСН ИП должны уплатить до 28 апреля, сдать декларацию по УСН — не позднее 25 апреля.

С учетом переноса выходных дней в 2023 году упрощенцы должны платить авансы и налог по УСН, а также подать уведомления в следующие сроки.

Сроки подачи уведомления и уплаты налога в 2023 году

Период	Срок подачи уведомления	Срок уплаты авансового платежа
2022 год	Подавать уведомление не нужно, так как до уплаты налога должна быть сдана декларация по УСН до 25.04.2023	28.04.2023
Первый квартал	25.04.2023	28.04.2023
Полугодие	25.07.2023	28.07.2023
9 месяцев	25.10.2023	30.10.2023
2023 год	Подавать уведомление не нужно, так как до уплаты налога должна быть сдана декларация по УСН до 25.04.2024	29.04.2024

ИП платят страховые взносы за себя и работников, если они есть.

Предприниматели на УСН «Доходы» могут уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов. Например, если ИП на УСН «Доходы» уплатит 20 000 Р фиксированных взносов, налог при УСН можно уменьшить на эти 20 000 Р .

ИП на системе «Доходы минус расходы» могут уменьшать не сумму налога, а налогооблагаемую базу ― то, с чего платят налог.

Например, ИП на УСН «Доходы минус расходы» получил доход 500 000 Р . Его расходы, в том числе на страховые взносы, составили 350 000 Р . Налог ИП будет платить со 150 000 Р (500 000 − 350 000).

Независимо от объекта УСН ИП может учесть страховые взносы при исчислении налога, если соблюдены два условия:

Взносы уплачены в отчетном (налоговом) периоде, за который ИП хочет уменьшить налог. Например, на взносы, уплаченные в январе — марте 2023 года, можно уменьшить авансовый платеж по УСН за первый квартал 2023 года.
Взносы уплачены в пределах исчисленных сумм. Например, на выплаты работникам начислили взносы 10 000 Р , а ИП уплатил больше — 13 000 Р . Уменьшить налог по УСН он сможет только на 10 000 Р .

Как ИП на УСН «Доходы» без работников уменьшать налог

ИП без работников может уменьшить налог по УСН «Доходы» на всю сумму уплаченных страховых взносов.

Если перечислить фиксированный взнос на ЕНС и не представить никакие документы, ИФНС спишет эту сумму только 31 декабря. Страховые взносы за себя за 2023 год налоговая зачтет только 9 января 2024 года.

Если ИП на УСН «Доходы» уплатил взносы за себя досрочно, например в марте 2023 года, и хочет уменьшить на них аванс по УСН за первый квартал 2023 года, он должен подать в ИФНС заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС.

До конца 2023 года можно обойтись без заявления, если перечислять фиксированные взносы платежками с конкретным КБК.

Заявление ИП должен подать в том же периоде, за который хочет уменьшить налог, через личный кабинет налогоплательщика.

По авансам по налогу на упрощенке за первый квартал, полугодие и девять месяцев нужно подать уведомление перед тем, как наступит срок их уплаты. На УСН «Доходы» в уведомлении нужно указать сумму аванса уже за вычетом взносов. По налогу к доплате за год подавать уведомление не нужно, его возьмут из декларации.

Например, ИП Марьин применяет УСН «Доходы», сотрудников нет. В первом квартале он заработал 400 000 Р . 10 марта Марьин уплатил часть фиксированных взносов 10 000 Р . Чтобы уменьшить на эту сумму авансовый платеж по УСН за первый квартал, Марьин сделает так:

До 31 марта отправит в ИФНС заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика на 10 000 Р .
До 25 апреля отправит в ИФНС уведомление о сумме авансового платежа по УСН на 14 000 Р (400 000 Р × 6% − 10 000 Р ), указав в нем КБК для налога по УСН.
До 28 апреля уплатит на КБК для ЕНП аванс по УСН — 14 000 Р .

Важно следить, чтобы:

в платежке на перечисление взносов была указана сумма, на которую ИП на УСН «Доходы» хочет уменьшить налог;
на ЕНС было положительное сальдо на сумму планируемого уменьшения.

Если перечислить дополнительные взносы за 2022 год на ЕНС и не представить никакие документы, ИФНС спишет эту сумму только 3 июля 2023 года.

Если ИП на УСН «Доходы» уплатил дополнительные взносы за 2022 год в 2023 году досрочно и хочет уменьшить на них УСН, он должен подать в ИФНС заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС.

Как уменьшать налог ИП на УСН «Доходы» с работниками

ИП с работниками могут уменьшить налог по УСН на страховые взносы, уплаченные за себя и работников максимум на 50%.

Например, ИП Золотов с сотрудниками применяет УСН «Доходы». В первом квартале он заработал 300 000 Р и должен уплатить 18 000 Р аванса по УСН (300 000 Р × 6%). В первом квартале Золотов уплатил 12 000 Р страховых взносов за работников. Предприниматель сможет уменьшить 18 000 Р аванса по УСН только на 9000 Р (18 000 Р × 50%), и ему придется внести аванс по УСН 9000 Р .

Другой пример. ИП Кузовкин исчислил и уплатил в первом квартале страховые взносы за работников:

В январе — 10 000 Р .
В феврале — 13 000 Р .
В марте — 7000 Р .

В первом квартале ИП заработал 1 000 000 Р . Кузовкин сравнит уплаченные взносы с авансовым платежом. Если уплаченные взносы не превышают 50% аванса, то он учтет все взносы. Если не учесть страховые взносы, то за первый квартал Кузовкин должен уплатить 60 000 Р аванса по УСН (1 000 000 Р × 6%). Если учесть уплаченные за работников страховые взносы, то аванс по УСН будет 30 000 Р (60 000 Р − 10 000 Р − 13 000 Р − 7 000 Р ).

Чтобы уменьшить аванс, Кузовкин действует так:

До 25 февраля подает в ИФНС уведомление по взносам за январь на сумму 10 000 Р , указав в нем КБК для взносов.
До 28 февраля платит на КБК для ЕНП 10 000 Р .
До 25 марта подает в ИФНС уведомление по взносам за февраль на сумму 13 000 Р , указав в нем КБК для взносов.
До 28 марта платит на КБК для ЕНП 13 000 Р .
Не позднее 31 марта платит на КБК для ЕНП 7000 Р .
До 25 апреля сдает уведомление на авансовый платеж по налогу по УСН на 30 000 Р , указав в нем КБК по налогу по УСН.
До 25 апреля сдает РСВ за первый квартал.
До 28 апреля платит на КБК для ЕНП 30 000 Р .

Как уменьшать налог ИП на УСН «Доходы минус расходы»

Как мы уже говорили, ИП с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» уменьшают на страховые взносы не сумму налога, а прибыль — то, с чего надо уплачивать налог. Из-за этого не действует ограничение в 50% от суммы налога — включить в расходы можно все уплаченные до конца квартала взносы за себя и работников в пределах исчисленных сумм. Также не понадобятся заявления о распоряжении положительным сальдо ЕНС.

Например, ИП Сидоров без работников применяет УСН «Доходы минус расходы». За первый квартал он получил доход 500 000 Р . На развитие бизнеса, фиксированные страховые взносы в первом квартале он потратил 350 000 Р .

Налог Сидоров будет платить со 150 000 Р (500 000 Р − 350 000 Р ). Сумма налога 150 000 Р × 15% = 22 500 Р .

По авансу по УСН за первый квартал Сидоров подаст в ИФНС уведомление об исчисленных налогах и взносах до 25 апреля, а платеж перечислит до 28 апреля. Заявление о распоряжении уплаченной суммой фиксированных взносов подавать не надо.

Как ИП на ПСН платить налог

Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев. Патент сроком от 1 до 6 месяцев оплачивают полностью до окончания срока его действия. Патент на срок от 6 до 12 месяцев оплачивают так: треть суммы в течение 90 дней после начала действия патента, а остаток — не позднее даты окончания его действия.

Стоимость патента можно уменьшить на уплаченные страховые взносы.

Уведомления об исчисленной сумме патента подавать не надо, ведь сумма известна налоговой заранее.

Как уменьшить УСН и ПСН на страховые взносы в 2023 году

Уменьшить УСН и ПСН вы можете за тот же год, в котором платили взносы и за себя, и за сотрудников.

То есть если взносы уплачены в 2022, то уменьшить можно налоги за 2022 год. Ничего подавать для этого дополнительно не надо.

Если взносы уплачены в 2023, то уменьшить можно налог за 2023 год, но с введением единого налогового платежа (ЕНП) есть некоторые особенности.

Краткий порядок действий

1) Уплатите взносы за себя или сотрудников по реквизитам ЕНП.

2) Отправьте заявление о зачете или уведомление в ИФНС.

3) Уменьшите УСН или ПСН за тот период, в котором была уплата.

Уплата взносов

Взносы ИП через заявление о зачете

Рассчитайте и уплатите взносы по реквизитам ЕНП:
— пользователям Отчетности или Уполномоченной бухгалтерии поможет специальный калькулятор, там же можно распечатать квитанции в банк;
— если у вас Бухгалтерия и учет — используйте мастер расчета взносов.
Направьте в ФНС форму «Зачет сумм ЕНС» ( КНД 1150057 ) д ля резервирования суммы. В ней у кажите:
— признак зачета «2» (в счет будущих платежей по конкретному налогу);
— необходимые КБК и сроки уплаты по закону:
18210214010061005160 и 03.07.23 — дополнительные взносы 1% за 2022 год;
18210202000011000160 и 09.01.24 — фиксированные взносы за 2023 год;
18210203000011000160 и 01.07.24 — дополнительные взносы 1% за 2023 год.
Подавайте заявление примерно на 3 день после уплаты взносов, чтобы в ИФНС она успела образоваться как переплата на ЕНС. Раньше могут быть отказы.

Если не подать заявление о зачете сумм ЕНС, то учтены они как уплата будут только по наступлении их официальных сроков уплаты и уменьшить УСН или ПСН можно будет уже только в том периоде.

Например, на дополнительные взносы 1% за 2022 год можно уменьшить налоги за 3 квартал 2023, так как срок их уплаты — 03.07.2023.

3. Если вы ведете учет в СБИС и заплатили в 2023 году взносы 1% з а 2022 год,
создайте документ «Начисление прочих налогов, пеней» по инструкции.
По взносам за 2023 год этого делать не надо, их начислит сам мастер.

4. По взносам за 2023 год этого делать не надо, их начислит сам мастер. Взносы ИП будут начислены на дату и на сумму, указанные в заявлении о зачете. При перечислении взносов по-старому: платежками со статусом «02» на определенный КБК — на дату и на сумму такого платежа.

Взносы за сотрудников через уведомление

Рассчитайте и уплатите взносы по сотрудникам по реквизитам ЕНП.

Направьте в ФНС уведомление об исчисленных суммах до 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты взносов. Исключения: 25 апреля, 25 июля, 25 октября 2023 года и 25 января 2024 года, когда подается расчет по страховым взносам.
Например, если вы рассчитали страховые взносы за февраль 2023, то должны направить уведомление в ФНС до 25 марта 2023. А за март уже не должны, так как там будет расчет по страховым взносам.

А можно без уведомлений и заявлений?

Только в 2023 и только до первого заявления (уведомления) взносы можно платить по « своим » реквизитам взносов. Суммы все равно поступят на ЕНС, но заявление о зачете и уведомление в этом случае подавать не надо.

Уменьшение налогов УСН, ПСН

Для уменьшения налогов за 2022 год подайте декларацию по налогу, в которой отразите уплаченные в 2022 году взносы.
Для уменьшения УСН за 1, 2, 3 кварталы 2023 года сформируйте уведомление об исчисленных суммах и отразите в нем суммы авансов, уменьшенных на страховые взносы, которые были уплачены и заявлены в ИФНС по инструкции выше.
Для уменьшения суммы патента в 2023 направьте в налоговую уведомление об уменьшении стоимости патента на суммы взносов, уплаченные и заявленные в ИФНС по инструкции выше.

На любом из тарифов сервиса « Бухгалтерия и учет » все расчеты производятся автоматически: НДФЛ и СВ , УСН и ПСН .

Подробнее об уменьшении УСН и ПСН на страховые взносы читайте в Журнале СБИС.

Еще больше тонкостей расчета и уплаты налогов после перехода на ЕНП — в нашем вебинаре.

Как уменьшить усн на взносы в 2023