Отражение невыплаченной зарплаты в Справке о доходах за 2023г.
Добрый день.
Отражается ли в Справке о доходах для сотрудника за 2023 год, на 23 марта 2023г., начисленная в январе 2023 года, но ещё не выплаченная заработная плата.
Спасибо.
Обсуждение (7)
Добрый день, Светлана. Невыплаченная зарплата в справке о доходах 2-НДФЛ для сотрудника отражаться не должна. Это налоговый документ. Доходы в него попадают по дате выплаты. Если выплаты не было — то и дохода нет.
У нас есть статья на эту тему Сравнение расчетных листков и справки о доходах https://buhexpert8.ru/1s-zup/ndfl/ndfl-ischislennyj-uderzhannyj-i-perechislennyj/sravnenie-raschetnyh-listkov-i-spravki-o-dohodah.html
Светлана, дополню ответ. Изначально дата дохода в учете по НДФЛ определяется по планируемой дате выплаты в документе начисления. В ведомости на выплату эта дата может быть перенесена на другое число, если выплата фактически была произведена в другой срок. Если ведомость на выплату отсутствует, то для отчетности по НДФЛ берется изначальная дата получения дохода из документа начисления. Чтобы невыплаченная зарплата не попадала в справку, укажите в документе начисления в поле «Планируемая дата выплаты» дату позже формирования справки. Если не знаете когда будет выплата — хотя бы примерно. Перед тем, как менять дату предполагаемой выплаты зарплаты за январь нужно распровести все начисления по сотруднику, которые были сделаны позже: начисление аванса за февраль, зарплата за февраль, начисление аванса за март. Если в них тоже не было выплат, значит, нужно дату подкорректировать и в них. После провести цепочку документов по сотруднику в хронологической последовательности.
Если в начислении зарплаты есть несколько сотрудников и среди них есть сотрудники, которым выплата была произведена — придется выделить сотрудников с невыплаченной зарплатой в отдельный документ.
Добрый день, Екатерина. Спасибо за подробный ответ.
Посмотрела предложенный материал — Сравнение расчетных листков и справки о доходах. И что-то запуталась совсем. Показано, что все начисления попадают в справку, и только в строку налоговая база попадает меньшая сумма. Полагаю, это фактически выплаченная зарплата. Значит в справке всё-таки нужно отражать все начисления в строке — Общая сумма дохода? и в Строке налоговая база — только выплаченная? У меня пример — зарплата начислялась и в январе, и в феврале, по 10 000 например, но не была выплачена. Должна ли сумма 20 000 попасть в строку — Общая сумма дохода, или справка будет пустой на 15 марта 2023 года?
Приложение 
Светлана, Налоговая база = Общая сумма дохода — Налоговые вычеты (если они есть).
Смоделировала в демо-базе пример.
У меня в примере сотруднику начислена зарплата за февраль и по настоящий момент не выплачена. Когда она будет выплачена — неизвестною В начислении зарплаты я указываю планируемую дату выплаты 15/04/23 — будущую дату. Формирую справку сегодняшней датой. Доход в справку попадает, но апрелем. Здесь приношу свои извинения за неточность. Полагала, что если справка датирована 27/03/23, а дата выплаты 15/04/23 то апрельский доход в справку не попадет. Оказывается, попадает. На мой взгляд, это не совсем корректно. Если бы я была бухгалтером, который выдает справку сотруднику на руки в данном примере, я бы очистила строчку с апрелем вручную.
— Должна ли сумма 20 000 попасть в строку — Общая сумма дохода, или справка будет пустой на 15 марта 2023 года?
— На мой взгляд, если на 15 марта зарплата не выплачена, то не должна.
Если 20 000 руб. попадают в справку, проверьте пожалуйста:
1. планируемую дату выплаты в начислении зарплаты за январь
2. ведомости на выплату в тех месяцах, которые указаны в справке сотрудника.
Если самостоятельно не получается обнаружить причину не соответствия — пришлите скриншот отчета Подробный анализ НДФЛ по сотруднику (Налоги и взносы — Отчеты по налогам и взносам) с расшифровкой по регистраторам. Как включить группировку по регистраторам в настройках отчета — смотрите на скриншоте
Екатерина, да, всё верно получается. Если указываешь предполагаемую дату, в моем случае, апрель, то все начисления попадают в справку именно апрелем. Хотя справку формируешь в марте.
Считаю это недоработкой разработчиков. Так как, если в справке с 2023 г. нужно указывать только фактически полученный доход, то в моем случае, на 27 марта — справка остается пустой. Ведь есть только начисления. И предполагаемая дата выплаты не должна попадать в справку.
А вы как считаете?
Согласна с Вами. Если выплат вообще не было в 2023 году, тогда должкен быть пустым и доход, и исчисленный налог, и удержанный налог.
Как заполнить справку 2-НДФЛ, если денег на зарплату нет
Ситуация, когда часть зарплаты за год не выплачена в связи с отсутствием у работодателя денег, к сожалению, не редкость. Как в этом случае заполнить справку 2-НДФЛ, разберемся в нашей статье, подготовленной экспертами бератора.
Вспомним важные нормы.
Датой получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Выплатил ее работодатель или нет, не важно. Поэтому в разделе 3 справки нужно показать всю начисленную работнику годовую зарплату по месяцам. Удерживать НДФЛ нужно при выплате дохода работнику (п. 4 ст. 226 НК РФ). Но если зарплата не выплачена, то налог с нее не удержан.
Как заполнить справку 2-НДФЛ, если нет денег на зарплату, зависит от того, будет ли долг по зарплате погашен на дату представления справки 2-НДФЛ в налоговую инспекцию, или нет. Ведь состояние расчетов с работником по налогу отражается в справке 2-НДФЛ именно на эту дату.
Если долг погашен
Если на дату подачи справок 2-НДФЛ в инспекцию задолженность по зарплате погашена и налог перечислен в бюджет, то в разделе 5 справки следует показать:
- общую сумму дохода, если они были (данные из раздела 3);
- налоговую базу – облагаемую сумму дохода за минусом вычетов, если они предоставлялись.
Показатели по строкам «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» будут одинаковые, поскольку задолженности перед работником и бюджетом нет.
Если долг не погашен
Если же на дату подачи справок 2-НДФЛ в инспекцию задолженность по зарплате не погашена, то в разделе 5 справки следует показать:
- общую сумму дохода, полученную работником в налоговом периоде;
- налоговую базу;
- сумму налога исчисленную, в том числе с начисленной, но не выплаченной зарплаты;
- сумму налога удержанную – это сумма налога с выплаченной зарплаты. Этот показатель будет меньше, чем Сумма налога исчисленная;
- сумму налога перечисленную – она будет такая же, как Сумма налога удержанная;
- разницу между суммами исчисленного и удержанного налогов. То есть сумму не удержанного НДФЛ с не выплаченной зарплаты следует показать по строке Сумма налога, не удержанная налоговым агентом.
Когда зарплата будет выплачена (в периоде после установленного срока сдачи справок 2-НДФЛ), налог нужно удержать и представить в инспекцию корректирующие справки за прошлый год. У них будут те же номера, что у первоначальных, но с новой датой. В них суммы НДФЛ (исчисленная, удержанная, перечисленная) будут уже одинаковыми.
Если зарплата не выплачена — правильное заполнение 6-НДФЛ
Невыплата заработной платы: законодательство и практика хозяйственной жизни
Законодательством предусмотрен целый арсенал рычагов для защиты работника в случаях задержки его зарплатных выплат:
- материальная ответственность работодателя (денежная компенсация за задержку выплат) — ст.236 ТК РФ;
- административная ответственность (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ) для должностных лиц, ИП и организаций;
- уголовная ответственность (ст. 145.1 УК РФ), в т. ч. штраф;
- функция самозащиты работника: приостановка работы сотрудником до момента произведения зарплатных выплат (ч. 2 ст. 142, 379 ТК РФ).
Однако в условиях углубляющегося экономического кризиса все большее количество компаний испытывают острую нехватку свободных денежных средств. Возникающие при этом объективные финансовые трудности несут высокие риски образования и быстрого роста кредиторской задолженности по зарплате.
Как в этом случае бухгалтеру следует произвести занесение информации в форму 6-НДФЛ? А если невыплаты носят затяжной характер: месяц, квартал и более?
Рассмотрим проблему заполнения расчета с учетом разъяснений, выпущенных фискальными органами.
Невыплаченная зарплата в 2023 году
С 1 квартала 2023 года применяется обновленный бланк 6-НДФЛ, утвержденный приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@. Изменения связаны с введением революционных новшеств в виде единого налогового платежа и единого налогвого счета. Порядок исчисления НДФЛ также сильно изменился.
И подход налоговиков, который они применили в 2022 году и который противоречил на тот момент Налоговому кодексу РФ, в 2023 году стал вполне законным. Дело в том, что датой фактического получения дохода в виде зарплаты в 2023 году является не последний день месяца, а день выплаты зарплаты. Причем любой ее части, и аванса, и полного расчета. Таким образом, в 2023 году верным будет не отражать в 6-НДФЛ невыплаченную заработную плату.
Если в 2023 году будет выплачиваться задолженность по заработной плате за 2022 год, то НДФЛ с такой выплаты придется пересчитывать по правилам 2023 года.
Воспользуйтесь образцом 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) 2023 года, составленным экспертами КонсультантПлюс, и смотрите, как нужно заполнять отчет. Это можно сделать бесплатно, получив пробный доступ к системе онлайн.
А теперь напомним, как обстояло дело с заполнением 6-НДФЛ за 2022 год.
Заполнение расчета 6-НДФЛ, если зарплата не выплачена: требования ФНС 2022 года
Выпустила ФНС разъяснения по порядку заполнения расчета при невыплате зарплаты в письме от 13.09.2021 № БС-4-11/12938. Ведомство указало, что доходы, которые фактически не выплачены физлицам (не получены ими) на дату представления 6-НДФЛ, в расчете не указываются. А если налоговый агент их уже отразил, он должен снять их уточненкой.
Разъяснения в этом письме были достаточно сумбурные, и было не совсем понятно, касаются они только Справок о доходах, включаемых в годовой расчет (как в более позднем письме ФНС от 06.10.2021 № БС-4-11/14126@), или относятся и к заполнению раздела 2 тоже. Позднее подтвердилось, что все-таки относятся ко всему расчету, включая второй раздел.
То есть теперь налоговики считали, что зарплату, которую начислили, но к моменту подачи отчета не выдали (пусть и по объективной причине не подошедшего еще срока выдачи), отражать в расчете за период ее начисления не нужно. А в периоде выплаты денег надо будет заполнить по ней и раздел 1, и раздел 2. Также ФНС говорит, что после выплаты денег нужно подать уточненный 6-НДФЛ за период начисления зарплаты, включив выплаченный заработок в раздел 2, в частности в поля 110, 112 и 140 (письмо от 25.11.2021 № БС-4-11/16428@). Пример см. здесь.
Невыплаченная зарплата в 6-НДФЛ: альтернативный подход 2022 года
Сразу скажем, что это исключительно наша точка зрения и ни в коем случае не рекомендация заполнять расчет не так, как требуют контролеры. Но на наш взгляд, это немного нелогично: сначала не отражать начисленную зарплату в расчете, а затем подавать уточненку.
Чем же объясняется такая позиция налоговой службы? Приводить полное обоснование мы не будем, вы можете прочесть его в этом письме. Один из аргументов ФНС — п. 5.5 Порядка заполнения 6-НДФЛ требует указывать в расчете начисленный и фактически полученный доход.
Согласны, в нем есть такие положения. Но нам не ясно, почему в данном случае фактически полученный доход налоговики отождествляют с выплаченными деньгами. Ведь мы знаем, что п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения зарплаты признает последний день месяца, за который она начислена.
К тому же п. 5.5 устанавливает правила заполнения именно Справок о доходах. Заполнение раздела 2 регулирует раздел IV Правил заполнения. И в нем, в частности, говорится, что:
- в разделе 2 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 4.1 Порядка);
- в поле 110 указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода; в поле 112 — обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам); в поле 140 — обобщенная по всем физлицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.3 Порядка).
В письме № БС-4-11/12938 ФНС ссылается на п. 4.1, но почему-то делает упор на фактическую выплату денежных средств.
Исходя из этого нам представляется, что начисленную зарплату, независимо от того, выдали ее или нет, все-таки правильно отразить в разделе 2 расчета за период начисления: по строкам 110, 112, 130 и 140. А в периоде выплаты денег показать в расчете удержанный НДФЛ — в строке 160 раздела 2 и в разделе 1.
Но, повторимся, это может не устроить вашу налоговую. При желании вы можете уточнить ее позицию по данной ситуации и сделать так, как скажет ваш инспектор.
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы заполнили 6-НДФЛ. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
Итоги
Итак, длительные задержки зарплаты по вине налоговых агентов не только чреваты санкциями со стороны законодателя, но и создали отдельную группу ситуаций по заполнению расчета, которая потребовала отдельного разъяснения фискальных органов. И разъяснения эти не столь однозначны для 2022 года, но вполне законны в 2023 году: невыплаченная заработная плата в 6-НДФЛ не отражается.
Если зарплата начислена но не выплачена как заполнить НДФЛ 2?
Если зарплата начислена но не выплачена как заполнить НДФЛ 2?
Весь доход, который получает сотрудник, в справке, отражается в третьей графе. В тоже время, сложности с заполнением документа, в случае с начислением, но отсутствием выдачи заработной платы, существуют, и по сей день. Заметим, что в конце 2013 года ФНС выпустило письмо, в котором говорилось о том, что если заработная плата за прошлый год выдается после истечения срока подачи необходимой документации, то данную заработную плату нужно включать в состав доходов следующего года. Письмо 07.10.2013 № БС-4-11/17931
И тут появилось весьма значительное количество расхождений во мнениях экспертов по поводу трактовки данного письма.
Варианты оформления документа
Некоторые специалисты уверены в том, что в состав доходов нельзя включать заработную плату, которую сотрудники могут вовсе не получить. Именно по этой причине, последняя заработная плата, которая начислена, но не выдана, в справке 2 НДФЛ не должна отражаться. Таким образом, заработная плата за последний месяц года, которая фактически не была выдана на руки сотрудникам, включается в отчетные документы текущего года.
Впрочем, нашлись и такие эксперты, которые указывают на то, что письмо ФНС прямо противоречит налоговому законодательству, которое говорит о том, что заработная плата после начисления должна быть отображена во всех документах.
Как же заполнять?
В справке 2 НДФЛ не заполняется сумма налога перечисленная
Как заполнить вычеты на детей в справке 2 НДФЛ? Вопрос достаточно серьезный, и мы с вами постараемся его изучить. Во-первых, скажем о том, что справка 2 НДФЛ представляет собой.
Инструкция по заполнению формы 2 НДФЛ
Инструкция по заполнению формы 2 НДФЛ утверждена была приказом Министерства финансов нашего государства, который датирован 17.11.10 под № ММВ-7-3/611@). Порядок того, как.
Заполнить вычеты на детей в справке 2 НДФЛ
Если в справке 2 НДФЛ не заполняется сумма налога перечисленного в автоматическом режиме, то есть, в специализированной программе, то в данном случае, нужно произвести новое.
2 НДФЛ для передачи в ИФНС не заполняется «перечислено»
В справке 2 НДФЛ для передачи в ИФНС не заполняется поле «перечислено» крайне редко. Но, давайте в данном аспекте разберемся более внимательно. Итак, справка 2 НДФЛ является отч123