Топ-10 налогов, которых нет в России
Большинство налогоплательщиков жалуется на высокую налоговую нагрузку в России. Однако государство не собирается останавливаться на достигнутом, и все чаще в СМИ появляется информация об инициативе ввести новый налог или сбор. Безусловно, существенное влияние оказывает и текущая экономическая ситуации, а также опыт зарубежных стран. Ведущий юрисконсульт Департамента правового сопровождения бизнеса КСК групп Юлия Чуканова рассказывает о налогах, которых в РФ пока нет, но которые мы можем позаимствовать.
1. Церковный налог
Церковный налог взимается во многих государствах. Например, в Германии, Австрии, Швеции, Дании, Италии, Хорватии, Финляндии, Исландии и Саудовской Аравии. При этом под церковным налогом понимается не уплата налога самой церковью, а уплата его гражданами для финансирования через государство той религиозной конфессии, членом которой является налогоплательщик.
В некоторых из перечисленных стран, к примеру, в Германии, обязанность по уплате такого налога возложена в том числе на «неверующих», либо неопределившихся с конкретной конфессией.
2. «Профессиональный» налог
Во Франции компании обязаны финансировать профессиональную подготовку своих работников, и поэтому на них возложена обязанность по уплате так называемого «профессионального» налога.
Налог рассчитывается от годового фонда оплаты труда (ФОТ) сотрудника, при этом ставка варьируется в зависимости от того, временную рабочую силу использует компания или постоянную. Существует также дополнительный сбор от годового ФОТ сотрудника на профессиональную подготовку молодежи.
3. Налог с продаж
Налог с продаж был отменен в России с 2004 года, однако уже не раз обсуждался возврат этого налога, но пока соответствующих законопроектов в Государственную Думу РФ не поступало.
А вот в США до сих пор предприниматели-налогоплательщики платят именно налог с продаж. При этом налога на добавленную стоимость, как более прогрессивного варианта налога с продаж, в Штатах нет. Основное отличие этих налогов заключается в следующем: НДС платиться только с добавленной стоимости и в дальнейшем можно часть суммы вычесть или зачесть, а налог с продаж – со всей суммы, независимо от количества посредников.
Описываемый налог считается в США региональным налогом, каждый штат определяет ставку налога самостоятельно. Также могут устанавливаться дополнительные ставки на определенные категории товаров (например, алкоголь, пищевые продукты).
4. Налог на чаевые
Продолжая анализировать особенности действующих налогов в США, нельзя не выделить такой налог, как налог на чаевые. Традиция оставлять обслуживающему персоналу чаевые, которые являются дополнительным доходом физического лица, повлекла за собой идею обложить такой доход налогом. При этом каждый официант должен вести дневник, в котором нужно записывать размер своего дополнительного вознаграждения. Если дневника нет, то налоговую базу рассчитает сам налоговый инспектор. Налог уплачивается ежемесячно, в течение 10 дней по окончанию отчетного периода.
5. Налог на сахар
Акциз на сладкие газированные напитки был введен в США в начале 90-х годов в двух штатах, основная цель – оздоровление населения за счет сокращения потребления сладких газированных напитков. Основная цель достигнута не была, но бюджет пополнился.
В апреле 2016 года Минфин России сообщил, что также рассматривает возможность введения в Российской Федерации акциза на напитки, содержащие сахар, в том числе на соки. Однако пока законопроекта нет.
6. Налог на сожительство
В настоящее время для мужчин и женщин наиболее популярным вариантом отношений является сожительство. К примеру, в Европе, по некоторым оценкам, около 63% пар живут, не регистрируя официально отношения. В городе Тяньцзинь Китайской Народной Республики проживание без официально зарегистрированного брака облагается налогом и приносит городской казне по 1000 юаней в год с каждой сожительствующей пары.
7. «Гипсовый» налог
Австрия популярна своими горнолыжными курортами, но, как известно, данный вид развлечений связан с травмами, поэтому ежегодно туристами наполняются местные австрийские больницы. Австрийским законодателем был введен так называемый «горнолыжный» сбор, который передается в местные больницы на лечение переломов и прочих травм.
8. Гербовые сборы
Одним из самых старых видов налогов в Великобритании является гербовый сбор, который по ошибке путают с налогом на недвижимость. В отличие от налога на недвижимость гербовый сбор уплачивается непосредственно при оформлении лицами гражданско-правовых сделок с недвижимостью. Налоговым агентом по уплате указанного налога выступает адвокат, занимающийся оформлением сделки. На документах по сделке обязательно проставляется специальный штамп об уплате налога.
9. Налог на шум
Необычный налог платиться в Швейцарии: каждый самолет, взлетающий в аэропортах Женевы и Цюриха, «облагается» налогом на шум. Подобный налог также был введен в начале 2000-х годов в Италии. Средства, полученные от авиакомпаний, идут на выплаты компенсаций жителям близлежащих населенных пунктов, страдающих от шума взлетающих самолетов.
10. Налог для поддержки общественного здоровья
Широкое распространение в мировой практике получило установление дополнительных налогов, направленных на поддержание общественного здоровья. В частности, это коснулось продуктов питания. Налоги, связанные с поддержкой здоровья, введены в некоторых европейских странах (к примеру, в Дании, Венгрии, Франции и других), США, Мексике, Таиланде и других государствах.
В Венгрии по результатам введения указанного налога вдвое сократилось потребление «вредных» продуктов. Таким образом, страна продемонстрировала возможность достижения поставленных целей: стимулировать выбор «здоровых» продуктов и профинансировать систему здравоохранения.
С 2015 года в России обсуждается возможность введения подобного налога либо установления акциза на ряд компонентов в продуктах питания, которые приносят здоровью вред. Но пока данная инициатива на стадии обсуждения.
Налоги, штрафы и сборы, которые вырастут в 2023 году. Инфографика
В 2023 году многие тарифы, налоги, госпошлины вырастут, появится акциз на газировку, что приведет к росту цен на товары и услуги.
Напомним, в прошлом 2021 году был увеличен подоходный налог для граждан, зарабатывающих более 5 млн руб. в год. Для них была установлена ставка — 15%. Россияне, чей доход скромнее и не превышает этой суммы, за год платят по-прежнему 13% подоходного налога.
Впрочем, в Госдуме в этом году рассматривался законопроект о прогрессивной шкале налогообложения. В частности, предлагалось отменить плату подоходного налога для россиян, чей оклад ниже 17 тыс. руб. в месяц (204 тыс. руб. в год). А при годовом заработке от 204 тыс. до 5 млн руб. планировали налог оставить прежним — 13%. Для тех, кто зарабатывает более 5 млн руб. предлагалось ввести налог 15%. Но идея не возымела успех среди законодателей, и предложение отклонили. Так, НДФЛ в 2023 году останется прежним.
Какие налоги, штрафы, и сборы вырастут в 2023 году?
В грядущем году вырастут некоторые налоги, акцизы, сборы, тарифы и пошлины.
Налоги:
— В 2023 году россияне будут отдавать 13% от дохода, полученного от вклада. Налог уже ранее вводили, но заморозили с 2021 по 2022 годы.
— До 34% увеличится налог на прибыль для экспортеров СПГ.
— Вырастет налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) для работников газовой, нефтяной и угледобывающей отрасли. Так, в следующем году с учетом роста налога, к примеру, «Газпром» перечислит в бюджет на 600 млрд руб. больше.
Сборы:
Вырастут страховые взносы в фонд СФР. Теперь в тарифе будут объединены взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ (страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — прим. ред.). Все это будет скомпоновано в едином тарифе, ставка которого 30%. Однако есть нюанс: повышается база для начисления взносов. Например, если сотрудник получает зарплату в размере 150 тыс. руб. в месяц, работодатель заплатит за него на 16 тыс. руб. в год больше.
Тарифы:
— Уже в этом году в декабре проиндексируют тарифы на ЖКУ на 9%.
— С 1 января во многих регионах вырастет плата за капремонт и содержание жилья.
— Проезд по платным трассам подорожает до 7-8 руб. за 1 км.
— Вырастут тарифы на проезд в плацкартных и общих вагонах на 8,1%, на грузовые железнодорожные перевозки — на 8%.
Штрафы и пошлины:
— С 1 января отменяется скидка 30% на оплату пошлин и штрафов через портал Госуслуг.
— Увеличится госпошлина за выдачу свидетельства о соответствии ТС после тюнинга требованиям безопасности (в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность) с 800 до 1500 руб.
— Появятся новые госпошлины для автовладельцев. Например, пошлина за выдачу свидетельства о допуске ТС к перевозке опасных грузов будет стоить 1500 руб.
— Стоимость техосмотра станет дороже на размер инфляции, то есть на 12-13%.
Акцизы:
— Акцизы на сигареты и вейпы повысятся на 4%.
— Увеличатся акцизы на спиртосодержащую продукцию (парфюмерию, вино, пиво и др). К примеру, самое дешевое шампанское будет уже стоить не 170, а 240 руб.
— Появится новый акциз на газированные сладкие напитки — 7 руб. за литр.
— С 1 января увеличатся акцизы на автомобили в зависимости от мощности.
— Вырастут акцизы на бензин и дизтопливо. Например, на бензин класса 5 — 14 345 руб. за т (было 12 752 руб.). На дизтопливо — 9 938 руб. за т (было 8 835 руб.).
Сам уехал, а налоги остались
Фрилансер из России может уехать куда-нибудь на турецкий берег, чтобы сидеть под пальмой, попивать ракию и делать свою работу из более комфортного места, чем двушка в Казани. Но если собираетесь сидеть под турецкой пальмой дольше шести месяцев, вы станете турецким налоговым резидентом и будете должны заплатить русские и турецкие налоги.
В этой статье поговорим только о налогах на доходы физических лиц: трудоустроенных, ИП и самозанятых.
Если продолжаете жить в России, а работаете с зарубежными клиентами, интерес к вашим доходам могут проявлять разные страны. Заинтересованные стороны можно объединить в две группы.
- Страна или страны вашего налогового резидентства.
- Страна происхождения дохода.
Страна резидентства. Официальное понятие налогового резидентства звучит так: «Налоговый резидент — это человек, находящийся под налоговой юрисдикцией определенного государства». Довольно размытое понятие — оно не объясняет, как стать налоговым резидентом или прекратить им быть. На это есть причина: каждое государство устанавливает собственные правила, по которым вы можете стать их налоговым резидентом и автоматически получить обязанность платить местные налоги.
Самое часто встречающееся правило — срок проживания. По нему вы приобретаете налоговое резидентство страны, в которой живете более 183 дней в налоговом году. Такое правило действует в РФ, во многих странах ЕС и в упомянутой выше Турции.
Но в некоторых странах иные правила. Например, в США налоговым резидентом считается владелец Грин-карты. Даже если он не живет в Штатах и не получает там дохода. Чтобы стать налоговым резидентом Великобритании, достаточно прожить 30 дней в собственном доме, которым владеете не меньше трех месяцев. Исключение — если у вас есть постоянная работа в другой стране, и в Великобритании вы работали не больше 30 дней в году.
В каких странах самые выгодные налоги для бизнеса?
Обычно бизнес платит налог на прибыль, НДФЛ и взносы за сотрудников.
Есть страны, которые не взимают с бизнеса налог на прибыль. В этот список входят Бахрейн, Бермудские, Багамские, Каймановы острова. Государственные налоговые поступления формируются за счет налогов на потребление, имущество и импорт, а также лицензионных сборов.
В некоторых государствах население не платит подоходный налог — удерживать НДФЛ не придется. Это богатые сырьевые страны: Объединенные Арабские Эмираты, Бахрейн, Саудовская Аравия. Также налоги с населения не взимают островные государства-офшоры: Каймановы, Бермудские, Багамские острова.
Иногда от подоходного налога могут освобождать граждан с низкими доходами. Такая схема работает в странах Восточной Европы и бывшего СССР.
Разобрались, в каких странах самые низкие налоги и страховые взносы. Если планируете открывать бизнес с нуля — можете опираться на эти данные. Если хотите открывать филиал — листайте в конец статьи.
Страны с самым низким налогом на прибыль
В большинстве стран нет аналогов российской «упрощенки». Бизнес платит стандартный налог на прибыль. Мы изучили ставки по налогам на прибыль организаций и выяснили, в каких странах самые низкие налоги. Для сравнения: стандартный налог на прибыль в России — 20%.
| Армения | от 0% |
| Венгрия | 9% |
| Черногория | 9% |
| Андорра | 10% |
| Босния и Герцеговина | 10% |
| Болгария | 10% |
| Гибралтар | 10% |
| Катар | 10% |
| Македония | 10% |
| Молдова | 12% |
| Кипр | 12,5% |
| Ирландия | 12,5% |
| Лихтенштейн | 12,5% |
При выборе страны для бизнеса смотрите не только на налоговую ставку, но и на наличие льгот. Ниже — самые привлекательные страны для бизнеса, в которых совмещены низкая налоговая ставка и льготные режимы.
Армения. В Армении есть льготы для микробизнеса с годовой выручкой менее 25 млн армянских драмов — около 64 000 $. Он полностью освобождается от налога на прибыль и НДС.
Для сотрудников микробизнеса не действует и привычный подоходный налог. Вместо этого бизнес должен ежемесячно уплачивать около 12 $ за каждого наемного работника. Но с 1 июля 2023 года правило изменится: микробизнес будет удерживать из выплат персоналу стандартный подоходный налог — 20% с зарплаты работника.
А еще Армения — одна из немногих стран, где есть аналог российской УСН. Малый бизнес может воспользоваться специальным режимом и платить налог с доходов. НДС при этом не платится. Ставка налога с оборота варьируется от 3,5 до 5%. Под льготный режим подпадает бизнес с годовым оборотом менее 115 млн драмов — около 300 000 $.
Средний и крупный бизнес там платит 18% налога на прибыль и 20% НДС.
Для ИТ-компаний любого размера тоже есть свои льготы. Если стать резидентом одной из свободных экономических зон, можно не платить налог на прибыль и НДС, останется только удерживать из зарплат работников подоходный налог — 10%.
Венгрия и Сербия. В Венгрии один из самых низких налогов на прибыль организаций в мире — 9%. В Сербии налоговая ставка — 15%. Это больше, чем у некоторых других стран в таблице, но ниже, чем в большинстве европейских государств.
В обеих странах есть льготный налоговый режим IP-box. Под него подпадает прибыль от инноваций и инвестиций в интеллектуальную собственность. IP-box выгоден компаниям, которые занимаются ИТ или много тратят на исследования и разработки. В Сербии ставка на IP-box будет 3%, а в Венгрии — 4,5%.
Кроме того, на режиме IP-box расходы, связанные с научно-исследовательской деятельностью, вычитаются из налогооблагаемой базы в двойном размере.
Компания разработала гипоаллергенную краску. Она потратила на исследования 10 000 $ и заработала 50 000 $ на ее продаже. Из суммы дохода можно два раза вычесть по 10 000 $ и заплатить налог уже не 50 000 $, а всего с 30 000 $.
Кипр. Налоговая ставка для бизнеса на Кипре низкая даже без льгот — 12,5%. На Кипре тоже действует IP-box. 80% прибыли от продажи интеллектуальной собственности не облагается налогом. При этом исследования и разработки можно отдавать на аутсорс за границу и все равно пользоваться льготами.
Кроме того, переехавшие на Кипр высококвалифицированные сотрудники с зарплатой от 100 000 € в год платят на 50% меньше подоходного налога.
Восточная Европа. Многие компании для создания полноценного бизнеса в Европе чаще рассматривают Польшу, Чехию, Словакию. В этих странах редко меняются законы, а еще в них много технических университетов.
Кроме режима IP-box, в этих странах существуют другие налоговые льготы для компаний, которые занимаются исследованиями и разработками. Они подходят для многих отраслей, но в первую очередь для ИТ.
Россия. Для компаний, которые занимаются ИТ или созданием новых технологий, налоговые льготы есть и в России. До конца 2024 года аккредитованные ИТ-компании применяют ставку налога на прибыль 0%. Также разработчики не платят НДС при продаже ПО.
Аккредитованные ИТ-компании платят страховые взносы по тарифу 7,6% вместо стандартных тарифов в 15 и 30%.
Есть и постоянные льготы для бизнеса: расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки из перечня правительства можно вычесть из налогооблагаемой базы в полуторном размере. Например, если на разработку потратили 1 000 000 ₽, в расходах можно учесть 1 500 000 ₽.
Налог с дохода сотрудников
В мире используют две шкалы расчета подоходного налога — плоскую и прогрессивную.
Плоская шкала. Население платит фиксированный процент с дохода. Сколько бы ни получал сотрудник, 100 $ или 100 000 $ — налоговая ставка одинаковая. В странах с плоской налоговой шкалой ставки обычно низкие — до 20%.
Плоскую шкалу в основном применяют в странах Восточной Европы и бывшего СССР, например в Беларуси.
Прогрессивная шкала. Налоговая ставка зависит от дохода гражданина. Чем больше доход, тем выше процент. Прогрессивную шкалу используют в Европе, США, Австралии.
В прогрессивной шкале обычно высокие налоговые ставки для тех, кто получает большую зарплату, — до 50—55%. Но есть и исключения.
В России действует прогрессивная ставка НДФЛ. Если человек получает свыше 5 млн в год, то платит 13% с доходов до этой суммы и 15% с суммы превышения.
Примеры стран с прогрессивной шкалой налогообложения:
| Страна | Налог |
|---|---|
| США | До 19 750 $ — 10% |
От 19 751 до 414 700 $ — от 12% до 32%
От 414 701 до 622 050 $ — 35%
12 670 до 25 760 $ — 19%
От 10 483 до 61 525 $ — от 14% до 42%
От 61 526 до 291 716 $ — 42%
Обычно в странах с самыми высокими налогами для населения налог для бизнеса средний или низкий. И наоборот — там, где бизнес платит в бюджет значительную часть дохода, подоходный налог меньше. Например, в Израиле налог для бизнеса 23%, а для населения — до 50%, в Японии — от 15% для бизнеса и до 56% — для населения.
Страховые взносы за сотрудников
Взносы на социальное страхование есть во всех развитых странах, реже их можно встретить в Азии — например, в Индии и на Филиппинах. Исключение — государственные служащие, для них страховые гарантии обеспечены почти везде.
Во многих странах, где есть социальное страхование, расходы делятся между работодателем и сотрудником. Как и в России, взносы считаются как процент от зарплаты. Собрали в таблицу примеры стран с такой практикой.
| Страна | Сколько платит работодатель | Сколько платит сотрудник |
|---|---|---|
| Франция | 45% | 20—23% |
| Германия | 9,3% | 9,3% |
| Швеция | 31,42% | 7% |
| Великобритания | 13,8% | 14% |
| США | 6,2% | 6,2% |
Режим IP-box не предполагает льгот на социальное страхование. Например, в Венгрии тарифы на социальное страхование для всех работодателей —18,5%, а в Сербии — 17,9%.
Как платят налог с доходов зарубежных филиалов
В России не нужно платить НДФЛ с доходов работника или исполнителя с любым гражданством, если местом работы в трудовом или гражданско-правовом договоре указан зарубежный филиал.
Страховые взносы нужно платить с зарплат российских граждан — в этом случае место работы в договоре значения не имеет. А вот с зарплат иностранцев, нанятых в зарубежные филиалы, взносы исчислять не нужно.
Если компания открывает зарубежный филиал, налог с доходов филиала платят в России и учитывают их вместе с другими доходами.
В соответствии с законодательством других стран бизнес могут обязать платить и местные налоги. Чтобы он не подпадал под двойное налогообложение, Россия заключила с большинством стран специальные соглашения. В них прописано, когда уплаченные за границей суммы вычитаются из начисленного в России налога на прибыль.
Российская компания заработала за границей 1 000 000 ₽. Она должна заплатить в бюджет РФ налог по ставке 20% — 200 000 ₽.
В стране ведения бизнеса ставка налога на прибыль 10% — там бизнес должен заплатить 100 000 ₽ налога. Если с этим государством есть соглашение, то бизнес платит эти 100 000 ₽ в бюджет другого государства и доплачивает 200 000 ₽ — 100 000 ₽ = 100 000 ₽ в России.
Если налоговая ставка за рубежом выше, доплачивать в России ничего не нужно, но и вернуть излишне уплаченный налог не получится.
Если такого соглашения нет, то налоги точно придется платить дважды: в бюджет России и другого государства.
Подписка на новое в Бизнес-секретах
Подборки материалов о том, как вести бизнес в России: советы юристов и бухгалтеров, опыт владельцев бизнеса, разборы нового в законах, приглашения на вебинары с экспертами.