Начисление страховых взносов в 2023 году по единому тарифу — примеры
Порядок расчета страховых взносов в 2023 году состоит из 4 шагов:
В этой статье рассмотрим взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ. Про расчет взносов на страхование от производственных несчастных случаев и профзаболеваний мы рассказали в статье Исчисление страховых взносов «на травматизм» в 2023 году.
Разберем каждый шаг алгоритма.
Что облагать страховыми взносами в 2023 году
Страховые взносы начисляются с сумм, выплаченных:
- в рамках трудовых отношений. К таким суммам относится не только зарплата, но и другие средства, выплачиваемые сотруднику, например, суточные сверх лимитов, освобожденных от обложения взносами;
- по договорам ГПХ с физлицом на оказание услуг и выполнение работ для заказчика-страхователя;
- по договорам авторского заказа и подобным договорам, указанным в п. 3 ч. 1 ст. 420 НК РФ.
Под «выплатами» налоговое законодательство имеет в виду не только денежные средства, но и расчеты в натуральной форме, например, передачу материальных ценностей.
Есть также категории выплат, которые взносами не облагаются или освобождены от обложения в определенной части. Список длинный, вот основные:
База для страховых взносов
Под базой для взносов понимается сумма всех выплат за расчетный период, которую нужно обложить страховыми взносами в этом периоде. Расчетным периодом для страховых взносов считается календарный год. А вот платить их нужно ежемесячно, исчисляя промежуточные суммы за каждый закончившийся месяц.
Отсюда и появляется в формулах для расчета взносов «промежуточная» база — сумма всех облагаемых платежей за период с первого месяца года по месяц, за который делается расчет. Все формулы строятся по одной схеме:
Разницы далее зависят только от того, какой тариф применяется, и от наличия (либо отсутствия) взносов по пенсионным доптарифам.
Нововведения 2023 года коснулись только общих страховых тарифов. Допвзносы на пенсионное страхование продолжают рассчитываться и уплачиваться по тем же принципам, что и ранее.
Тарифы страховых взносов с 2023 года
С 01.01.2023 изменилась система тарифов для взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ. Вместо разных ставок для каждого вида взносов введен единый тариф. Он может быть общим или пониженным. Пониженных несколько вариантов — в зависимости от статуса страхователя (МСП или нет) и от его вида деятельности.
В этой статье мы исходим из того, что читателю уже известен применимый тариф. Отметим только, что если для конкретного страхователя установлен пониженный тариф, он вправе применять его ко всем облагаемым взносами выплатам, а не только к зарплате.
Пример расчета взносов по пониженному тарифу, привязанному к МРОТ
К установленной величине МРОТ привязан тариф, который в 2023 году должны применять:
- субъекты МСП;
- страхователи с полученным статусом участника «Сколково» либо участника инновационного проекта по Федеральному закону от 29.06.2017 N 216-ФЗ;
- страхователи, ведущие деятельность, относимую к общепиту (с выполнением условий, установленных пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).
По официальной позиции Минфина, применение пониженных тарифов по взносам является не правом, а обязанностью плательщика (Письмо от 03.06.2021 N 03-15-05/43471). Поддерживает эту точку зрения и ФНС. Логика обоих ведомств проста – «излишки», уплачиваемые в фонды (с 2023 года — в единый СФР), уменьшают затем базу по налогу на прибыль либо доход, который причитается бюджету.
Кроме того, положения ст. 18.2 НК РФ определяют тариф страховых взносов как самостоятельный элемент налогообложения. И тем же НК РФ налогоплательщику не дано право по своему усмотрению отказываться от установленных законодательно элементов налогообложения и их величины.
Таким образом, раз для определенной категории страхователей, например, МСП, НК РФ установлен пониженный тариф, то его они и обязаны применять (а не «имеют право применять»).
Пониженный тариф для МСП — формула расчета:
Сумма в пределах МРОТ х 30% + Сумма сверх МРОТ х 15%
- зарплату — 30 000 руб.;
- отпускные – 43 000 руб.;
- суточные в командировке по России за 3 дня из расчета 1000 руб./день — 3 000 руб. (авансовый отчет утвержден тоже в июне);
- материальную помощь к отпуску — 4 000 руб. Кроме этой суммы матпомощь больше в году не выплачивалась.
- Облагаемыми суммами в июне являются: зарплата, отпускные, величина, на которую суточные превысили установленный в НК РФ необлагаемый лимит – 700 руб./день.
Материальная помощь в нашем примере не облагается взносами, так как не превышает необлагаемый лимит согласно п. 1 ст. 422 НК РФ. - База для исчисления взносов по сотруднику за июнь:30 000 + 43 000 + ((1000 – 700) х 3) = 73 900 руб. Из нее сумма, не превышающая МРОТ, — 16 242 руб.
- ООО применяет тариф для МСП. Применять его нужно ко всем суммам, которые подлежат обложению взносами.
- Взносы по тарифу МСП за июнь:
(81 210 + 16 242) х 30% + (262 790 + (73 900 – 16 242)) х 15% — 63 782 = 13 521 руб.
МРОТ для страховых взносов в 2023 году нужно брать тот, что установлен на 01.01.2023 (пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ). При этом величина МРОТ для расчета страховых взносов является фиксированной и не должна индексироваться в связи с применением коэффициентов и надбавок (например, «северных»). Таким образом, МРОТ для расчетов по пониженному тарифу «для МСП» в 2023 году каждый из 12 месяцев составляет 16 242 руб.
Пример расчета страховых взносов по тарифу для ИТ (7,6%)
Тариф для ИТ — формула:
7,6% в пределах единой предельной базы (ПБ) по взносам, суммы свыше не облагаются.
Размер единой ПБ в 2023 году — 1 917 000 руб.
ИТ-компания с января по июнь перечислила выплаты в российских рублях сотруднику, который работает удаленно дома:
Рассмотрим начисления за май и июнь.
- Облагаемая взносами сумма — зарплата (300 000 руб.), необлагаемая — компенсация (20 000 руб.).
Несмотря на планы ввести лимиты для необлагаемой взносами и НДФЛ компенсации удаленщику (проект N 369931-8 еще не был рассмотрен Госдумой), в первом полугодии 2023 года нормирования нет. Следовательно, компенсация расходов, связанных с выполнением рабочих обязанностей, дистанционному работнику не облагается страховыми взносами в полном объеме (Письмо Минфина от 29.10.2020 N 03-04-06/94269, Письмо Минфина от 06.11.2020 N 03-04-06/96913, Письмо ФНС от 12.02.2021 N СД-4-11/1705@).При этом нужно соблюсти ряд условий, например, такая компенсация должна быть прописана в ЛНА работодателя, трудовом договоре с работником или соглашении к трудовому договору. В примере исходим из того, что компания эти условия выполняет, т. е. компенсация взносами не облагается. - В мае выплаты сотруднику превысят единую предельную базу по взносам. Поскольку выплаты сверх единой ПБ взносами уже не облагаются, то облагаемая база за январь-май составит 1 917 000 руб. Однако такой подсчет базы возможен, только если выполняются условия для применения пониженного тарифа.
- Чтобы применить пониженный тариф взносов для ИТ, нашему страхователю нужно проверить соблюдение обязательных условий, изложенных в ст. 427 НК РФ:
- у него действует госаккредитация в области информационных технологий;
- по итогам периода с января по май у компании 90% доходов составляют доходы от видов деятельности, перечисленных в п. 5 ст. 427 НК РФ. Необходимый для пониженного тарифа минимальный процент таких доходов – 70%.
- Страховые взносы за май составят: 1 917 000 х 7,6% — 139 840 = 5 852 руб., где 139 840 руб. (1 840 000 х 7,6%) — сумма взносов, исчисленная за январь-апрель.
В июне фирме-работодателю потребуется только проверить выполнение условий для применения пониженного спецтарифа. Если условия выполнены, и компания может применять такой же тариф, то суммы, начисленные после превышения единой ПБ страховыми взносами, уже не облагаются. В нашем примере страховые взносы за июнь — 0 руб.
Пример расчета страховых взносов по общему тарифу при превышении предельной базы
- 30% — для взносов, исчисляемых с выплат в пределах единой ПБ;
- 15,1% — для взносов, исчисляемых с выплат свыше установленной единой ПБ.
Оклад директора компании — 350 000 руб. Она рассчитывает страховые взносы по общему единому тарифу. Пусть в январе — июне 2023 года выплаты директору составили 350 000 руб. ежемесячно.
Единая предельная величина базы — 1 917 000 руб.
С учетом превышения единой предельной базы взносы за июнь будут рассчитаны так:
Запомните
- С 2023 года изменился порядок расчета страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ. Появился единый тариф и несколько пониженных тарифов. А еще введена единая предельная база по взносам.
- Помимо единой базы, сумма взносов к уплате может зависеть от МРОТ.
- Алгоритм расчета взносов по пониженному тарифу предусматривает регулярную проверку права на применение именно такого тарифа, а не общего.
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
XIII. Заполнение раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» Расчета
13.1. Раздел 3 заполняется плательщиками в отношении всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 — 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 — 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями, или с которым заключены трудовые договоры и (или) гражданско-правовые договоры.
Раздел 3 состоит из следующих подразделов:
подраздел 3.1. «Данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения» (далее — подраздел 3.1);
подраздел 3.2. «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, а также сведения об исчисленных страховых взносах» (далее — подраздел 3.2);
подраздел 3.2.1. «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица» (далее — подраздел 3.2.1);
подраздел 3.2.2. «Сведения о базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу» (далее — подраздел 3.2.2).
13.2. В персонифицированных сведениях о застрахованных лицах (далее в настоящем разделе — сведения), в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, по строкам 130 — 210 проставляются прочерки.
13.3. При необходимости заполнения на бумажном носителе нескольких подразделов 3.2 по одному физическому лицу, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения, сведения по строкам 010, 015, а также по строкам 020 — 110 подраздела 3.1 заполняются на первом листе. На втором и последующих листах по строкам 010, 015 и по строкам 020 — 110 подраздела 3.1. проставляются прочерки.
13.4. Строка 010 заполняется при аннулировании ранее представленных сведений по застрахованному лицу, отраженных по строкам 020 — 060 подраздела 3.1 В случае аннулирования сведений в строке 010 указывается признак аннулирования «1». При этом в подразделе 3.2 по строкам 130 — 170 и 190 — 210 проставляются прочерки.
При необходимости внесения исправлений в данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения, одновременно со сведениями с указанием по строке 010 признака аннулирования «1» представляются исправленные данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения, по строкам 020 — 060 подраздела 3.1 с указанием сведений о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица, а также сведений об исчисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование в подразделе 3.2 При первичном представлении Расчета признак аннулирования не проставляется.
13.5. При представлении сведений, корректировка которых как связана с изменением тарифа страховых взносов, так и не связана с изменением тарифа страховых взносов, в корректирующей форме заполняются все показатели формы, как корректируемые, так и не требующие корректировки.
13.6. В подразделе 3.1 указываются персональные данные физического лица, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения.
13.7. По строке 020 указывается ИНН физического лица, присвоенный данному физическому лицу при постановке на учет в налоговом органе (при наличии).
13.8. По строке 030 указывается СНИЛС застрахованного лица в системе индивидуального (персонифицированного) учета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации.
13.9. По строкам 040 — 070 указываются сведения о физическом лице в соответствии с документом, удостоверяющим личность:
по строке 070 — дата рождения.
13.10. По строке 080 указывается числовой код страны, гражданином которой является физическое лицо. Код страны указывается согласно ОКСМ.
При отсутствии у физического лица гражданства по строке 080 указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность.
13.11. По строке 090 указывается цифровой код пола физического лица в соответствии с Общероссийским классификатором информации о населении (ОК 018-2014) в соответствии с документом, удостоверяющим личность:
13.12. По строке 100 указывается код вида документа, удостоверяющего личность физического лица, в соответствии с приложением N 6 к настоящему Порядку.
13.13. По строке 110 указываются серия и номер документа, удостоверяющего личность физического лица. Знак «N» не проставляется, серия и номер документа отделяются пробелом.
13.14. В подразделе 3.2 указываются сведения о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица, а также сведения об исчисленных страховых взносах.
13.15. При заполнении подраздела 3.2 при исчислении плательщиком страховых взносов выплат и иных вознаграждений физическому лицу, облагаемых страховыми взносами по разным тарифам, заполняется необходимое количество строк Расчета.
13.16. В графе 120 указаны порядковые номера месяцев в последних трех месяцах расчетного (отчетного) периода («1» соответствует первому месяцу из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода, «2» — второму месяцу из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода, «3» — третьему месяцу из последних трех месяцев расчетного (отчетного периода).
13.17. По строкам графы 130 указывается код категории застрахованного лица согласно приложению N 7 к настоящему Порядку за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно. Данный код заполняется заглавными буквами русского алфавита.
13.18. По строкам графы 140 указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физического лица, за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица.
13.19. По строкам графы 150 указывается база для исчисления страховых взносов в размерах, не превышающих для каждого застрахованного лица единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов, установленную Правительством Российской Федерации в соответствии с пунктом 6 статьи 421 Кодекса, за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно, отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица.
13.20. По строкам графы 160 указываются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица по договорам гражданско-правового характера за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно, отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица.
13.21. По строкам графы 170 указывается сумма страховых взносов, исчисленных плательщиком страховых взносов с базы для исчисления страховых взносов, не превышающей единую предельную величину для каждого застрахованного лица, установленную Правительством Российской Федерации в соответствии с пунктом 6 статьи 421 Кодекса, за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно отдельно по каждому месяцу и тарифу, применяемому плательщиком к выплатам и иным вознаграждениям в пользу физического лица отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица.
13.22. В подразделе 3.2.2 учитываются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физического лица, с которых исчисляются страховые взносы, а также суммы страховых взносов, исчисленных плательщиком страховых взносов в пользу физического лица в соответствии со статьей 428 Кодекса.
13.23. В графе 180 указаны порядковые номера месяцев в последних трех месяцах расчетного (отчетного) периода («1» соответствует первому месяцу из последний трех месяцев расчетного (отчетного) периода, «2» — второму месяцу из последний трех месяцев расчетного (отчетного) периода, «3» — третьему месяцу из последний трех месяцев расчетного (отчетного периода).
13.24. По строкам графы 190 указывается код застрахованного лица согласно приложению N 8 к настоящему Порядку за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
13.25. По строкам графы 200 указывается база для исчисления страховых взносов по дополнительному тарифу, установленному статьей 428 Кодекса, за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно отдельно по каждому месяцу и тарифу, применяемому плательщиком к выплатам и иным вознаграждениям в пользу физического лица в соответствии с кодами застрахованного лица.
13.26. По строкам графы 210 указывается сумма страховых взносов по дополнительному тарифу, установленному статьей 428 Кодекса, исчисленных плательщиком страховых взносов в пользу физического лица, за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно отдельно по каждому месяцу и тарифу, применяемому плательщиком к выплатам и иным вознаграждениям в пользу физического лица в соответствии с кодами застрахованного лица.
Как заполнять строки 021 и 022 РСВ, если превысили предельную базу
Облагаемую взносами базу и сумму страховых взносов отражают в подраздел 1 раздела I РСВ. Суммарные данные приводятся за отчетный период, а также за каждый из трех последних месяцев в отдельности.
Все суммы в подразделе 1раздела I РСВ нужно приводить нарастающим итогом с начала года и отдельно за последние три месяца отчетного периода.
На 2023 год единая предельная база для исчисления страховых взносов в отношении каждого работника установлена в размере 1 917 000 рублей. С выплат сверх этой сумм, страховые взносы платятся по пониженному тарифу – 10%.
Информация о количестве работников, выплаты которым превысили предельную величину для исчисления страховых взносов, отображается в Расчете по страховым взносам. В подразделе подраздел 1 раздела I для этих данных выделены отдельные строки.
- 021- количество физических лиц, выплаты и иные вознаграждения, которым не превысили единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов;
- 022- количество физических лиц, выплаты и иные вознаграждения, которым превысили единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов.
Сначала в строке 010 нужно указать общее количество застрахованных лиц. Всех, с кем у вас заключены договоры и независимо от того, платили вы им что-то в отчетном периоде или нет. Чаще всего забывают включить декретниц или исключают из общего списка тех, кто ушел в отпуск за свой счет. Ничего исключать нельзя. Отсутствие выплат не делает работника незастрахованным лицом.
Затем, в строке 020 нужно указать работников, с выплат в пользу которых вы исчислили страховые взносы. Вот здесь уже не нужно указывать упомянутых выше декретниц и отпускников за свой счет.
При этом, число работников за весь отчетный период, не за месяц, у вас всегда будет полным, с учетом всех, в том числе уволеннных, принятых и т.п. Не забывайте, что в подразделе 1 все данные формируются нарастающим итогом с начала года и отдельно за последние три месяца отчетного периода.
По предельной базе…
Далее число застрахованных лиц подразделяется на тех, выплаты которым были начислены в пределах базы, и тех, чьи доходы превысили лимит облагаемой базы.
Информация отражается в строках 021 и 022.
- В строке 021 укажите количество работников, выплаты которым не превысили 1 917 000 рублей за отчетный период.
- В строке 022 укажите число работников, которым выплатили за отчетный период 1 917 000 рублей.
Где еще в РСВ указываются данные с учетом предельных баз…
Далее в РСВ нужно будет показать суммы исчисленных страховых взносов, их тоже придется разделить на выплаченные с доходов в пределах базы и с доходов сверх предельной базы. В 2023 году это 1 917 000 рублей за год по каждому работнику.
База для расчета взносов отражается по строке 050.
В строках 051 и 052 база делится на две части: доходы в пределах базы для страховых взносов (051) и доходы сверх базы (052).
Исчисленные по единому тарифу взносы указывают по строке 060.
Взносы также делятся на две части, которые указывают в последующих строках:
Как отчитываться по РСВ в 2023 году. Новые правила
РСВ — это ежеквартальный расчет по страховым взносам: на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Расчет обязаны сдавать все компании и предприниматели с сотрудниками, даже если они не получают зарплату.
Кто сдает расчет по форме РСВ
Сдавать форму расчета по страховым взносам обязаны все плательщики страховых взносов: индивидуальные предприниматели и компании, в том числе иностранные, у которых есть филиалы в России.
Сдавать РСВ в 2023 году нужно по всем застрахованных лицам, а именно:
- по сотрудникам с трудовыми договорами;
- генеральному директору — единственному участнику;
- людям — исполнителям по гражданско-правовым договорам. Например, подряда, оказания услуг или авторскому.
Компании обязаны всегда сдавать РСВ, потому что у них есть как минимум один сотрудник — руководитель. Если компания не ведет деятельность и не выдает зарплату, а из сотрудников только директор, который находится в неоплачиваемом отпуске, она подает нулевой РСВ.
Если у ИП нет сотрудников, сдавать расчет не нужно. Если же у ИП были сотрудники, но он их уволил после 1 января, предприниматель продолжает сдавать РСВ каждый квартал до окончания года.
Как сдавать расчет по форме РСВ
В статье рассматриваем новую форму РСВ, которая стала обязательной начиная с отчетности за первый квартал 2023 года.
Компании и предприниматели подают расчет по страховым взносам в налоговую по месту учета.
РСВ можно сдать на бумаге или в электронном виде, если выплаты от работодателя за период начислили до 10 человек включительно.
Если выплаты начислили 11 и более физлицам в месяц, то РСВ нужно сдавать строго в электронном виде.
Сроки сдачи расчета
Отчитываться по страховым взносам нужно четыре раза в год: по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года.
Сроки сдачи РСВ в 2023 году:
- за 2022 год — до 25 января;
- за первый квартал — до 25 апреля;
- полугодие — до 25 июля;
- девять месяцев — до 25 октября.
Расчет за 2023 год надо сдать до 25 января 2024 года. Если срок выпадает на выходной, то РСВ можно сдать в ближайший за ним рабочий день.
Как заполнять РСВ
Форма расчета по страховым взносам, порядок ее заполнения и формат утверждены приказом налоговой службы. Расчет включает такие обязательные части:
- титульный лист;
- раздел 1 со сводными суммами взносов;
- подраздел 1 раздела 1 с расчетом взносов;
- раздел 3 на каждое застрахованное лицо.
Остальные разделы компании и ИП заполняют, если есть основания.
| Раздел, подраздел, приложение | Кто сдает |
|---|---|
| Подраздел 2 раздела 1 | Компании и ИП, которые начисляют пенсионные взносы по дополнительным тарифам |
| Подраздел 3 раздела 1 | Компании и ИП, которые начисляют выплаты летчикам или работникам угольной промышленности |
| Приложения 1—4 к разделу 1 | Компании и ИП, которые применяют пониженные тарифы: |
— приложение 1 — ИТ-компании, которые соответствуют условиям;
— приложение 2 — НКО на УСН, кроме государственных и муниципальных, которые в соответствии с учредительными документами ведут определенные виды деятельности из подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ;
— приложение 3 — российские работодатели, которые производят и продают анимационную аудиовизуальную продукцию, оказывают услуги или выполняют работы по ее созданию;
Дальше расскажем только про обязательные составляющие: титульный лист, раздел 1, подраздел 1 к разделу 1 и раздел 3. Будем приводить подробное описание не всех полей, а только тех, что чаще всего вызывают сложности.
Как заполнять титульный лист в РСВ
На титульном листе заполняются все поля, кроме блока «Заполняется работником налогового органа».
Номер корректировки. В первичном РСВ ставится 0. При внесении изменений в уточненных расчетах ставится порядковый номер уточненки — 1, 2 и так далее.
Расчетный, или отчетный, период. Указывают код периода, за который предоставляют РСВ. Эти коды перечислены в приложении № 3 к порядку заполнения.
Код по месту учета нужно взять из приложения № 4 к порядку заполнения. Компании выбирают из шести кодов. Например, обычный код для российской компании — 214. А если такая компания сдает РСВ по месту налогового учета обособленного подразделения — код 222. ИП ставит код 120.
Пример заполнения титульного листа расчета РСВ
Как заполнять раздел 1
В разделе 1 отражают общие показатели по суммам взносов к уплате.
В строке 001 указывают код типа плательщика. Если в истекшем квартале были начисления в пользу хотя бы одного работника, в этой строке ставят «1». Если за три последних месяца начислений не было — то «2».
В строке 010 указывают код ОКТМО того муниципального образования, на территории которого платят страховые взносы.
Страховые взносы по единому тарифу на ОПС, ВНиМ, ОМС. Отражают страховые взносы в строке:
- 020 — КБК, на который зачисляют страховые взносы. В 2023 году — 182 1 02 01000 01 1000 160;
- 030 — нарастающим итогом с начала года;
- 031—033 — за каждый из трех месяцев истекшего квартала.
Взносы по доптарифам. Указывают в строке:
- 040 — КБК, на который зачисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам;
- 050 — нарастающим итогом с начала года;
- 051—053 — за каждый из трех месяцев истекшего квартала.
Если нужно указать несколько КБК, заполняют несколько листов раздела 1.
Пример заполнения раздела 1
Как заполнять подраздел 1 раздела 1
Подраздел содержит расчет облагаемой базы по страховым взносам и суммы страховых взносов. Сведения по всем физлицам указывают с начала года и за каждый из последних трех месяцев отдельно. Например, в расчете за первый квартал отражают данные за период с января по март — за январь, февраль и март.
По строке 001 подраздела 1 раздела 1 РСВ указывают код применяемого тарифа. Коды выбирают из приложения № 5. Например, код «01» указывают страхователи, которые применяют общий тариф.
Если компания или ИП применяет одновременно несколько разных тарифов, заполняют отдельно лист подраздела 1 раздела 1 по каждому тарифу.
| Строка | Что указывать |
|---|---|
| 010 | Общее количество сотрудников, с которыми действовали трудовые договоры и договоры ГПХ: с начала года и по месяцам истекшего квартала |
| 020 | Количество сотрудников по трудовым договорам и договорам ГПХ, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы в соответствии с тарифом, код которого указан в строке 001: |
— по строке 021 — количество физлиц из строки 020, выплаты которым не превысили предельную величину базы для расчета страховых взносов;
— по строке 051 — база для расчета страховых взносов с выплат, которые не превышают предельную величину;
— по строке 061 — с базы, которая не превышает предельную величину;
Пример заполнения подраздела 1 раздела 1
Как заполнять раздел 3 расчета РСВ
Раздел 3 заполняют отдельно на каждого сотрудника по трудовым договорам и договорам ГПХ, включая авторов произведений по договорам авторского заказа. Например, если у компании в истекшем квартале было девять сотрудников с трудовыми договорами, то в расчете будет девять разделов 3.
По семейным обстоятельствам сотрудник Петров оформил отпуск за свой счет с января по август 2023 года, а сотрудница Сидорова находится в отпуске по уходу за ребенком с 2022 года.
Выплат Петрову и Сидоровой в первом полугодии 2023 года не было, но они застрахованные лица. По этим сотрудникам бухгалтер в подразделе 3.2 раздела 3 РСВ в строках 130—210 проставит прочерки.
Раздел 3 состоит из трех подразделов:
- в подразделе 3.1 (строки 020—110) — сведения о физическом лице;
- в подразделе 3.2.1 (строки 120—170) — сведения за последние три месяца о выплатах и вознаграждениях и начисленных на них пенсионных взносах по общему для всех сотрудников тарифу;
- в подразделе 3.2.2 (строки 180—210) — сведения за последние три месяца о пенсионных взносах по дополнительным тарифам для сотрудников, занятых на работах, дающих право на досрочную пенсию.
В начале раздела 3 есть поле 010 «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице». При первичном заполнении и представлении РСВ поле не заполняют, а если сведения были исправлены и подается уточненный РСВ — 1, 2 и так далее.
Правила заполнения отдельных полей подраздела 3.1
| Строка | Что указывать |
|---|---|
| 080 | Код страны гражданства физлица. |
Правила заполнения отдельных полей подраздела 3.2.1
| Строка | Что указывать |
|---|---|
| 130 | Код категории застрахованного лица за первый, второй и третий месяцы. Коды категорий застрахованных лиц берут из приложения 7. Код зависит от того, иностранец физлицо или нет, какие тарифы применяет страхователь. Например, код «НР» применяют для физлиц — граждан РФ, которые работают в организациях, применяющих основной тариф страховых взносов |
| 140 | Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работника или исполнителя, которые входят в объект обложения страховыми взносами. В сумму выплат включают не только выплаты по трудовым, авторским и гражданско-правовым договорам, но и необлагаемые выплаты. |
Правила заполнения отдельных полей подраздела 3.2.2
| Строка | Что указывать |
|---|---|
| 190 | Код застрахованного лица. Заполняется по приложению № 8 к порядку заполнения РСВ. Обозначает основание для дополнительного тарифа. Например, если работник работал на подземных работах или в горячем цехе и выплаты ему облагаются дополнительным тарифом 9%, ставится код 110 |
| 200 | База для исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам |
| 210 | Сумма страховых взносов по дополнительным тарифам = строка 200 × дополнительный тариф |
Если за последние три месяца отчетного периода в пользу застрахованного лица не начислялись выплаты и вознаграждения, подраздел 3.2 не заполняют.
Если работодатель применяет несколько тарифов страховых взносов по одному сотруднику, на него придется заполнять несколько листов раздела 3. Например, так бывает, когда компания или ИП относится к МСП — малым предприятиям — и применяет сразу два тарифа страховых взносов: стандартный и сниженный.
Строки 010—110 подраздела 3.1 заполняются только на первом листе. На последующих листах в этих строках ставятся прочерки.
ООО «Альфа» относится к МСП и применяет пониженный тариф взносов с части выплат работникам за месяц, превышающей федеральный МРОТ, на 1 января 2023 года — 15%. У Иванова Д. М. зарплата 30 000 ₽. Это значит, что зарплата в пределах МРОТ, 16 242 ₽, будет облагаться по тарифу 30%, а остальная сумма, 13 758 ₽, — 15%.
Заполнить подраздел 3.2.2 на сотрудника нужно так:
- первый лист с кодом НР — 16 242 ₽ и взносы с этой суммы;
- второй лист с кодом МС — 13 758 ₽ и взносы с этой суммы.
По два листа придется заполнить на каждого сотрудника компании, у которого зарплата выше МРОТ.
Пример заполнения раздела 3
Штрафы за нарушение правил сдачи РСВ
Если не вовремя сдать РСВ, налоговая может оштрафовать.
Плательщика страховых взносов: компанию или ИП. Минимальная сумма штрафа по этому основанию — 1000 ₽. Она уплачивается и в том случае, если все взносы были уплачены вовремя либо расчет нулевой.
Если же страховые взносы не были уплачены в срок, штраф за каждый полный или неполный месяц просрочки — 5% от неуплаченных взносов, но не более 30% и не менее 1000 ₽.
Если сдать неполный расчет, например без нужных листов, наказание будет зависеть от того, как это отразилось на сумме страховых взносов:
- если отсутствующий лист привел к неуплате или неполной уплате страховых взносов, то налоговая потребует уплатить недостающую сумму, штраф и пени. Срок уплаты — 10 календарных дней. Если не уплатить, налоговая может списать эти суммы с расчетного счета;
- если забытый лист не повлияет на расчет страховых взносов, то налоговая запросит пояснения или уточненку. Штрафа не будет.
Должностное лицо компании. Штраф — от 300 до 500 ₽. К ИП этот штраф не применяется, так как их штрафуют по налоговому кодексу.
Если задержать сдачу РСВ на 20 рабочих дней и более или не сдать вовсе, налоговая может заблокировать расчетный счет компании или ИП.