Для чего нужен единый налоговый счет

Что такое единый налоговый счет и как им пользоваться

В России с 2023 года появился единый налоговый счет (ЕНС), который позволяет перечислить средства одним платежом вместо множества отдельных квитанций. «Известия» рассказывают, как пользоваться ЕНС и какие еще преимущества он дает.

Для чего ввели единый налоговый счет

Новые правила уплаты налогов начали действовать с 1 января и призваны упростить взаимодействие россиян с налоговыми органами. Теперь налогоплательщик вносит средства на специальный счет в Федеральном казначействе, а налоговая сама засчитывает деньги в счет текущих платежей.

ЕНС применяется как для индивидуальных предпринимателей и организаций, так и физических лиц. Исключение сделано только для самозанятых, которые сами могут выбирать, платить налоги по привычной схеме или перейти на единый налоговый платеж.

Ранее ЕНС работал в тестовом режиме, в это время им можно было пользоваться по желанию. С начала года он стал обязательным для всех и отказаться от его использования нельзя.

Какие преимущества дает ЕНС

Единый налоговый счет позволяет экономить время, поскольку не нужно оплачивать каждый налог отдельно, что очень удобно. Когда наступают сроки уплаты того или иного налога, с этого счета налоговики списывают необходимые суммы.

Кроме того, налогоплательщик может получать информацию о своем налоговом статусе и задолженности в режиме онлайн. Для формирования платежей можно использовать онлайн-сервисы с автоматическим заполнением реквизитов, а также сервис «Уплата налогов и пошлин» на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС).

Какие налоги можно оплатить с помощью ЕНС

С помощью единого налогового платежа можно оплатить самые разные налоги: налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на прибыль, НДС, страховые взносы и акцизы, имущественные налоги (на дом, квартиру или земельный участок), транспортный налог, единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) и другие.

С введением единого налогового счета власти также унифицировали правила уплаты налогов и сдачи отчетности по ним. Теперь единый срок сдачи отчетности установлен на 25-е число каждого месяца, а единый срок уплаты налогов — на 28-е число каждого месяца.

Сроки уплаты не изменились для имущественных налогов, страховых взносов индивидуальных предпринимателей и взносов за травматизм.

Как распределяются средства после поступления на ЕНС

Прежде всего поступившие на счет средства идут на погашение задолженности (недоимки) с более ранних сроков уплаты. Затем закрываются начисления с текущим сроком уплаты и в последнюю очередь из суммы на счету вычитаются проценты, пени и штрафы.

Например, налогоплательщик внес платеж на сумму 500 тыс. рублей. Если у него есть недоимка по налогу на имущество организаций, транспортный и земельный налоги с более ранним сроком уплаты, то, условно, 300 тыс. рублей пойдут на их погашение. После этого будут закрыты начисления с текущим сроком оплаты, например, налог на прибыль в размере 150 тыс. рублей. И, наконец, из оставшейся суммы вычитают пени в размере 200 рублей. Таким образом, на счету остается 49,2 тыс. рублей. Этот остаток средств на счету формирует положительное сальдо.

Что такое сальдо ЕНС

Сумма денег, которая отображается в личном кабинете налогоплательщика, называется сальдо ЕНС. Это разница между средствами, внесенными на счет, и налоговыми обязательствами гражданина. В свою очередь, сальдо может быть положительным — когда внесенная сумма больше, чем нужно для оплаты платежей. И отрицательным — когда на счете недостаточно денег для погашения всех налоговых выплат.

Еще есть нулевое сальдо, которое означает, что все финансовые обязательства перед государством выполнены. В этом случае сумма на счете после списания средств равна нулю.

Переплату можно оставить на ЕНС — она пригодится для погашения будущих налоговых обязательств, а можно — вывести деньги со счета подав заявление о возврате. Если не оплатить вовремя начисленный налог, то он превращается в налоговую задолженность. На эту сумму начисляется пеня.

Где найти единый налоговый счет

Для граждан, состоящих на учете в налоговой, ЕНС открывается автоматически. Исключение составляют лишь те, кто не имеет идентификационного номера налогоплательщика (ИНН).

Данные для входа в личный кабинет физического лица и индивидуального предпринимателя можно получить в любом налоговом органе. При этом место жительства и постановки на учет значения не имеет.

Войти в личный кабинет физлица и ИП также могут с помощью электронной подписи или через «Госуслуги» при условии, что учетная запись в налоговом органе уже подтверждена.

По электронной почте получить реквизиты не выйдет, так как налоговики должны предварительно установить личность гражданина.

Единый налоговый счет с 2023 года

С 2023 года кардинально поменялся порядок уплаты налогов, сборов, взносов и прочих обязательств в бюджет. Связано это с повсеместным внедрением механизма единого налогового платежа. С 1 января большинство субъектов осуществляют перечисление налогов без привязки к определенному налогу, а соответственно, и КБК. Платежное поручение на несколько видов налогов и даже штрафов и пеней может формироваться одно, а погасить им можно следующие виды обязательств:

• Налоги, уплачиваемые лицом в качестве налогоплательщика. У ИП это могут быть любые налоги, кроме тех, которые он уплачивает через внесение единого налогового платежа для физлиц в порядке ст. 45.1 НК РФ.
• Налоги по обязательствам налогового агента.
• Авансы по налогам. , администрирование которых осуществляет ФНС. Сюда относятся взносы на обязательное пенсионное и медстрахование, а также на страхование по ВНиМ.
• Сборы, кроме госпошлины, по которой суд не выдавал исполнительный документ.
• Санкционные начисления: пени, штрафы и проценты по всем перечисленным бюджетным платежам.

Распределением суммы единого платежа по видам налогов, взносов и пр. занимаются непосредственно налоговики. Предусмотрена строго определенная очередность, в которой они обязаны засчитывать сумму ЕНП в счет уплаты обязательств. С 29.05.2023 она такая:

1. Недоимка по НДФЛ.
2. НДФЛ.
3. Недоимка по остальным налогам, взносам, сборам.
4. Предстоящие платежи по налогам, кроме НДФЛ.
5. Задолженность по пеням.
6. Задолженность по процентам.
7. Задолженность по штрафам.

Причем немаловажную роль играет дата погашения обязательства. То есть погашение происходит в хронологическом порядке. Если сумма платежа не покрывает налоги с одной датой погашения, то ЕНП зачтут по каждому, но пропорционально остатку долга. Аналогично правило сработает в том случае, если сумма платежа окажется недостаточной для уплаты пеней по нескольким налогам, штрафам и по процентам.

Рекомендуем удобный навигатор по ЕНП с 2023 года от «КонсультантПлюс». Эксперты оперативно его обновляют. Смотреть материалы системы можно бесплатно, оформив пробный доступ.

Все суммы ЕНП теперь поступают на единый налоговый счет и оттуда распределяются по видам налогов уже работниками ФНС. И здесь сразу возникает масса вопросов: как узнать свой единый налоговый счет; как открыть и как следить за его состоянием? Ответим на них ниже.

Единый налоговый счет — как открыть

Единый налоговый счет в казначействе открывается налоговым органом абсолютно для всех бизнес-субъектов. Неважно, это представитель МСП или крупного бизнеса, упрощенец или общережимник. Налогоплательщикам не нужно предпринимать каких-либо специальных действий для его открытия и ведения. На него поступают денежные средства, как перечисленные в добровольном порядке, так и образовавшиеся в результате:

• принудительного взыскания с налогоплательщика; ;
• в порядке возмещения или налогового вычета, т. е. возмещаемые из бюджета налоги — НДС и акцизы — будут увеличивать положительное сальдо по ЕНС;
• по зачету сумм в счет исполнения обязанности другого лица (на день принятия инспекцией соответствующего решения).

ЕНС отражает в рублях совокупную обязанность налогоплательщика перед бюджетом и его единые налоговые платежи.

Здесь мы видим появление нового термина «совокупная обязанность налогоплательщика». Под ним понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет конкретным хозяйствующим субъектом.

Разница между единым налоговым платежом и совокупной обязанностью формирует сальдо ЕНС.

Отслеживать состояние счета возможно в онлайн-режиме в личном кабинете налогоплательщика, через ТКС или в учетной системе налогоплательщика (ERP-системе). Подобная возможность является огромным плюсом внедрения ЕНС. Об остальных его преимуществах мы поговорим в одном из следующих разделов.

Принципы работы ФНС с единым налоговым счетом

В начале работы налоговики сформировали сальдо ЕНС на 01.01.2023, которое должно быть равно разнице между излишне перечисленными средствами и неисполненной налоговой обязанностью. При этом в сальдо не попали переплаты:

• по налогу на профдоход;
• сбору за пользование объектами животного мира и водных ресурсов;
• авансовым платежам по НДФЛ с доходов иностранцев, работающих в России по найму;
• излишне перечисленной пошлине, по которой отсутствует исполнительный документ.

Далее на счет поступают суммы единого налогового платежа от налогоплательщика. Указанные суммы должны составлять общую сумму обязанностей по уплате налогов, взносов и прочего в бюджет. Если вдруг компания отправит сумму на ЕНС больше, чем начислила, то переплату можно вернуть на основании заявления.

Для информирования работников налоговой службы налогоплательщикам следует отправлять специальные уведомления, где как раз и прописаны начисленные к уплате в бюджет суммы. Если до установленного срока платежа сдается отчетность, уведомления не подаются.

В течение 2023 года вместо уведомлений разрешено оформлять распоряжения о переводе денег в бюджет, которые, по сути, представляют собой обычные платежки (статус плательщика 02). Но и в этом случае зачисление средств происходит на единый налоговый счет, а не сразу в счет конкретного налога, взноса.

Преимущества единого налогового счета налогоплательщика

Предполагалось, что переход на единый налоговый счет с 2023 года в значительной мере облегчит жизнь налогоплательщикам. Во всяком случае такое мнение мы слышали от налоговиков. Среди преимуществ ЕНС и ЕНП были заявлены следующие:

1. Сведение к минимуму ошибок в платежном поручении в связи с уменьшением количества сведений, которые должны прописываться в документе на оплату.
2. Осуществление платежа один раз в месяц в связи с установлением единой даты платежа для всех видов налогов — 28-е число каждого месяца.
3. Единое сальдо по ЕНС — что это значит? Это единая сумма расчетов по всем бюджетным обязательствам налогоплательщика. То есть с 2023 года стали невозможными ситуации, когда у налогоплательщика одновременно возникает недоимка по одному налогу с начислением пеней и переплата по другому.
4. Ускоренный возврат положительного сальдо. Налоговая должна сформировать распоряжение на возврат не позднее следующего рабочего дня после поступления соответствующего заявления от налогоплательщика;

Готовое решение от справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» подробно рассказывает о процедуре возврата положительного сальдо с ЕНС. Просто воспользуйтесь демодоступом к системе. Это бесплатно.

1. Сокращение сроков для снятия блокировки расчетного счета — до одного рабочего дня.

Все эти преимущества связаны в первую очередь с расширением технических возможностей ФНС.

Однако всё же не удалось исключить риски, связанные с переходом на единый налоговый счет с 2023 года. О них мы расскажем далее.

Риски во внедрении единого налогового счета

Переход на ЕНП не прошел гладко.

Во-первых, с самого начала возникли проблемы с формированием вступительного сальдо. Даные не сходились. Очень долго шли персональные сверки с налогоплательщиками. Налоговики долго не раскрывали сальдо в личных кабинетах.

Во-вторых, уплата налогов из общего котла привела к проблемам региональных и местных бюджетов, в них начали образовываться разрывы. Для решения этих проблем уже приняты поправки в НК РФ, которые поменяли очередность и порядок списания с единого налогового счета такого налога как НДФЛ (с целью поддержки региональных бюджетов, которые в существенной мере финансируются этим налогом).

Многие считают, что разговоры об упрощении уплаты налогов через ЕНС — это не более чем фикция. Да, в платежках стало меньше уточняющих реквизитов, однако те же самые реквизиты появились в уведомлениях, которые должны подавать налогоплательщики до осуществления платежей.

Среди прогнозируемых рисков часто можно услышать и о человеческом факторе — никто не отменяет, что налоговики могут ошибиться при разносе платежей. Конечно, это всё легко выявить, проведя внеплановую сверку, однако понервничать придется.

Еще одной проблемой открытия и работы ЕНС стало отвлечение оборотных средств, особенно у представителей крупного бизнеса, которые, кстати, выходили с предложением в Госдуму отложить переход на ЕНС. Законодатели пошли на определенные уступки, однако от своей идеи не отказались.

Чем недоволен бизнес в части внедрения единого налогового счета и как на это реагируют Минфин и ФНС, эксперты «КонсультантПлюс» проанализировали в статье «Новый способ уплаты налогов усложнит работу компаний?». Для ее прочтения оформите бесплатный пробный доступ к системе.

Можно ли отказаться от ЕНП, мы выясняли в этой статье.

Единый налоговый счет. Зачем нужен ЕНС и как им пользоваться

С 2023 года в России появился новый обязательный порядок уплаты налогов — единый налоговый счет (ЕНС). Если раньше российские граждане уплачивали большинство налогов по отдельным реквизитам, то теперь достаточно перечислить деньги единым налоговым платежом. РБК Life рассказывает, как пользоваться ЕНС, что такое сальдо и как изменил новый порядок уплаты налогов жизнь обычных граждан, компаний и индивидуальных предпринимателей.

Содержание

Что такое единый налоговый счет

Единый налоговый счет (ЕНС) — это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. Проще говоря, это счет, на который налогоплательщик вносит средства, а налоговая сама засчитывает деньги в счет текущих платежей [1]. Обязательным новый механизм уплаты налогов стал с 1 января 2023 года — именно тогда вступил в силу федеральный закон № 263-ФЗ [2].

Новый закон призван упростить взаимодействие россиян с налоговыми органами.

Если до 2023 года для заполнения платежек нужно было учитывать 1375 изменяющихся кодов бюджетной классификации (КБК — двадцатизначный шифр, который обозначает определенную группировку финансов: доходы, расходы, поступления в муниципальный или федеральный бюджет), то с 1 января реквизиты для всех налогов и регионов стали общими. Раньше на месяц приходилось около 60 сроков уплаты и подачи деклараций, с вступлением нововведений в силу в этот срок выполняется только один платеж [1].

Переплату можно было вернуть только за три последних года. Сейчас же срока давности нет. Кроме того, после подачи заявления налогоплательщиком на следующий день обязаны создать направление поручения на возврат.

До 1 января 2023 года разблокировка счета могла занимать до пяти рабочих дней. Теперь же ФНС обещает решать этот вопрос за день.

«ЕНС — это не что-то кардинально новое, это всего лишь форма учета платежей, а не какой-то новый режим налогообложения. Раньше приходилось каждый налог на отдельный КБК (код бюджетной классификации) перечислять, а сейчас это все зачисляется единым налоговым платежом один раз в месяц. Потом сам налоговый орган распределяет средства в соответствии с обязательствами на основании деклараций, уведомлений и прочих документов. Для бизнеса это, конечно, удобнее, проще, понятнее. И не только для бизнеса — для всех вообще».

Антон Шабанов Экономист, руководитель блока инвестиционных продуктов «Открытие Инвестиции»

Новые правила уплаты налогов с 1 января 2023 года действуют как для физических лиц, так и индивидуальных предпринимателей и организаций. Исключение сделано лишь для самозанятых. Им предоставляется право выбора — платить налоги по привычной для них схеме или перейти на единый налоговый платеж.

Внесение средств на специальный счет в Федеральном казначействе одной платежкой осуществляется с помощью единого налогового платежа (ЕНП) [3]. Им можно «покрыть» различные налоги: НДС, налог на прибыль, страховые взносы, единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), налог на доходы физических лиц (НДФЛ), акцизы, имущественные налоги [4].

За счет уплаты ЕНП российский бюджет на конец марта получил доходы в размере 2,5 трлн руб.

После того как на ЕНС поступила определенная сумма, она распределяется следующим образом:

• в первую очередь средства идут в счет погашения задолженностей (недоимки) с более ранних сроков уплаты;
• далее закрываются начисления с текущим сроком уплаты;
• последними из суммы на счету вычитаются пени, проценты и штрафы.

Например, налогоплательщик внес единым налоговым платежом 500 тыс. руб. Сначала вычитаются 300 тыс. руб., которые «закрывают» недоимку — налог на имущество организаций, транспортный и земельный налоги с более ранним сроком уплаты. Далее закрываются начисления с текущим сроком оплаты, например налог на прибыль в размере 150 тыс. руб. В последнюю очередь из внесенной суммы вычитают пени в размере, например, 200 руб. На счету остается 49,2 тыс. руб. — остаток средств на счету формирует положительное сальдо.

Сальдо

Сальдо — это разница между поступившими на счет средствами и налоговыми обязательствами перед бюджетом [2].

Положительное сальдо ЕНС формируется, когда внесенная сумма больше, чем нужно для оплаты платежей. Переплату можно оставить на ЕНС в счет будущих платежей или забрать, подав заявление о возврате. Сделать это можно несколькими способами:

• заполнить бумажный вариант, отправившись в отделение Федеральной налоговой службы;
• заполнить заявление в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (на онлайн-сервисах официальных сайтов госструктур или с помощью специализированного программного обеспечения, которое устанавливается на персональный компьютер), заверить усиленной квалификационной подписью;
• оформить заявление в электронном виде в личном кабинете налогоплательщика с электронной подписью;
• подать его в составе налоговой декларации 3-НДФЛ [1].

Нулевое сальдо — сумма на счете, равная объему платежей. Нулевое сальдо значит, что все финансовые обязательства перед государством выполнены [2]. К примеру, сумма недоимки и начислений с текущим сроком уплаты у предпринимателя Игоря составляла 430 тыс. руб. Он перечислил ровно 430 тыс. руб. на единый налоговый счет. После того как средства списались, на счету осталось 0 руб.

Отрицательное сальдо формируется, когда на счете недостаточно денег для уплаты всех налоговых платежей. В этом случае начислят пени. К сальдо с января 2023 года «привязана» блокировка счета.

«Целью создания ЕНС является повышение прозрачности ситуации с налогами, с собранными, уплаченными. У людей должно быть понимание, какой налоговый возврат они могут получить в тех или иных случаях. Потому что не все это понимают, а ЕНС прозрачен для гражданина.

Я вижу в этом проблему для физических лиц — добавляется контроль за вашими доходами и налогами. Вы будете поглядывать туда время от времени, все время видеть, сколько вы уже отдали налогов, и делать выводы. Косвенная налоговая система специально придумана, чтобы избавить человека от этих размышлений — он даже не знает, что платит налоги, а теперь знает».

Василий Колташов Экономист, директор Института нового общества, автор книг «Капитализм кризисов и революций» и «Кризис глобальной экономики»

Зимой 2023 года ФНС решила отказаться от принудительного взыскания по отрицательному сальдо на ЕНС до 1 марта 2023 года — именно тогда завершились индивидуальные сверки. Послабления должны были предотвратить конфликты между налоговой и гражданами на фоне нововведений.

Кроме того, до 1 мая 2023 года и до окончания декларационной кампании того же года действует еще одно послабление. Налогоплательщику прощается непредоставление уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам, сборам.

С введением единого налогового счета власти также унифицировали правила уплаты налогов и сдачи отчетности по ним. Теперь единый срок сдачи отчетности установлен на 25-е число каждого месяца, а единый срок уплаты налогов — на 28-е число каждого месяца. Не изменились сроки уплаты:

• имущественных налогов — 1 декабря;
• страховых взносов индивидуальных предпринимателей в фиксированном размере — 31 декабря и 1 июля;
• взносов за травматизм — 15-е число месяца, следующего за отчетным.

«Из плюсов: сократится количество ошибок при заполнении различных платежных поручений, которые приходилось заполнять вручную. Саморасчет будет тоже упрощен — ИНН указываешь и отправляешь деньги. Снизится нагрузка на все информационные системы — подразумевалось, что все системы, которые ответственны за сбор налогов, станут работать быстрее.

Из минусов: этап перехода, нововведений, нужно будет привыкать к новой системе. Я более чем уверен, что некоторые люди вместо ИНН будут писать другие идентификаторы».

Антон Шабанов Экономист, руководитель блока инвестиционных продуктов «Открытие Инвестиции»

Где найти единый налоговый счет

Отказаться от использования единого налогового счета нельзя — он открывается для налогоплательщиков автоматически, делать для этого ничего не нужно. Исключение составляют граждане, не состоящие на учете в налоговой и не имеющие идентификационного номера налогоплательщика (ИНН).

ИНН физлицу присваивают во время постановки на учет в налоговом органе. Чаще всего это связано с выходом на первую работу, поскольку именно тогда гражданин становится налогоплательщиком. Получить ИНН можно в любом возрасте.

«Многие уклонялись от получения ИНН, но все равно его получили, потому что работодатель требует от вас ИНН. У категории людей, которые не стоят на учете в налоговых органах, не появится единый налоговый счет, но я не очень понимаю, как они должны в современных условиях вести свои дела, заключать различные юридические соглашения, если везде требуют ИНН. Очевидно, что это какая-то мелкая полулегальная торговая деятельность или мелкие подряды без юридической фиксации».

Василий Колташов Экономист, директор Института нового общества, автор книг «Капитализм кризисов и революций» и «Кризис глобальной экономики»

Найти свой единый налоговый счет можно по следующим ссылкам:

Данные для входа в личный кабинет (ЛК) физического лица и индивидуального предпринимателя можно получить в любом налоговом органе, который работает с физлицами. Место жительства и постановки гражданина на учет значения не имеет. По электронной почте получить реквизиты не выйдет: налоговики должны предварительно установить личность гражданина.

Войти в личный кабинет физлица и ИП могут и через «Госуслуги», но при условии, что гражданин уже подтверждал свою учетную запись в налоговом органе. Доступ к ЛК физлиц и ИП открывается также с помощью электронной подписи. Ее можно получить в Удостоверяющем центре, аккредитованном Минцифры РФ [5].

Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС

Для формирования платежки можно использовать онлайн-сервисы с автоматическим заполнением реквизитов: личные кабинеты (по ссылкам выше) или сервис «Уплата налогов и пошлин» на сайте ФНС.

Сервис «Уплата налогов и пошлин»

Налогоплательщики из всех регионов перечисляют налоги и взносы по единым реквизитам.

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Номер казначейского счета: 03100643000000018500

КБК для ЕНП: 18201061201010000510

Следить за состоянием единого налогового счета, заказать справку о наличии сальдо ЕНС можно будет в личном кабинете. ЛК существовал и ранее, но его функционал изменили, учитывая новый порядок. Однако по состоянию на апрель 2023 года раздел ЕНС в личном кабинете не работает [6].

Заказать справку о наличии сальдо ЕНС можно по телекоммуникационным каналам связи через операторов электронного документооборота или напрямую в налоговой. С помощью тех же способов можно узнать о принадлежности денег, перечисленных в качестве ЕНП; о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС; об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов. Последнюю справку обязаны выдать в течение десяти рабочих дней со дня поступления запроса, а первые два документа — в течение пяти [1].

Единый налоговый счет для ИП

Правила использования единого налогового счета актуальны и для индивидуальных предпринимателей. Сальдо ЕНС и цели, на которые налоговая списала деньги, ИП могут проверить в личном кабинете, а также в своей бухгалтерской программе — через операторов ТКС.

Единый налоговый платёж и единый налоговый счёт: что это и как с ними работать

В 2023 году в России ввели новый порядок уплаты налогов. Теперь большинство платежей нужно перечислять на единый счёт. Разбираемся, как это работает.

Иллюстрация: Катя Павловская для Skillbox Media

Статью помогла подготовить

Мария Буянова

С 1 января 2023 года вступили в силу изменения в Налоговом кодексе. Теперь все компании и ИП должны уплачивать большинство налогов единым налоговым платежом (ЕНП) через единый налоговый счёт (ЕНС).

В статье рассказываем:

единый налоговый платёж и единый налоговый счёт;
• какие налоги и взносы входят в состав ЕНП; по новым правилам; налоговую отчётность и отчётность по страховым взносам; единый налоговый счёт.

Что такое единый налоговый платёж и счёт

Единый налоговый платёж (ЕНП) — общая сумма налогов и взносов, которые налогоплательщик должен уплатить за период и которые он перечислил на единый налоговый счёт.

ЕНП — это не система налогообложения, а новый порядок уплаты налогов. При нём налогоплательщики заранее кладут деньги на свой единый налоговый счёт. Налоговая списывает нужную сумму с этого счёта в день уплаты.

Единый налоговый счёт (ЕНС) — счёт налогоплательщика в Федеральном казначействе, на который он перечисляет единый налоговый платёж.

ЕНС не нужно открывать самостоятельно — налоговая сделала это для всех компаний, ИП и физических лиц. Попасть в него можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС — вот ссылки на кабинет для физических и для юридических лиц.

Какие налоги и взносы входят в состав ЕНП

В состав ЕНП вошли не все налоги, сборы и взносы. Некоторые из них нужно уплачивать как раньше — по отдельным реквизитам.

В составе ЕНП нужно уплачивать:

• налог на прибыль;
• налоги при спецрежимах налогообложения — УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН;
• налог на добавленную стоимость (НДС) — кроме НДС при импорте из ЕАЭС ;
• имущественные налоги (транспортный и земельный, налог на имущество);
• налог на доход физических лиц (НДФЛ) за сотрудников — кроме НДФЛ с выплат иностранцам на патенте;
• страховые взносы — кроме взносов на травматизм;
• акцизы;
• водный налог;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
• налог на игорный бизнес;
• торговые сборы;
• пени, штрафы, проценты.

Как в составе ЕНП, так и по отдельным реквизитам можно платить эти налоги и сборы:

• налог на профессиональный доход (НПД);
• сбор за пользование объектами животного мира;
• сбор за пользование объектами водных биоресурсов.

Нужно платить по отдельным реквизитам:

• НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту;
• взносы на травматизм за сотрудников;
• госпошлины, в отношении которых суд не выдал исполнительный документ;
• административные штрафы.

Освоить управление финансами помогут курсы Skillbox

• «Профессия Бухгалтер» — освоить бухгалтерский учёт и работу в «1C», правильно платить налоги без штрафов.
• «Финансы для предпринимателя» — разобраться в отчётах и построить прозрачную финансовую систему.
• «Профессия Финансовый менеджер» — освоить принципы управленческого учёта, научиться понимать проблемы бизнеса.

Как работать на ЕНП

С января 2023 года ЕНП обязаны применять все компании и ИП. Самозанятые могут выбрать, платить НПД так же, как делали это раньше, или в составе единого налогового платежа.

Порядок работы с ЕНП такой.

Налогоплательщики вносят деньги на ЕНС. Общую сумму налогов, взносов и сборов компании и ИП рассчитывают самостоятельно.

Вносить деньги на ЕНС можно частями, в любое время в течение года. Важно, чтобы к моменту списания ЕНП на счёте была необходимая в этот период сумма.

Дата списания ЕНП одна для всех — 28-е число месяца. Периодичность уплаты налогов, авансовых платежей и взносов осталась прежней — зависит от системы налогообложения, на которой работает бизнес.

Например, до 2023 года компании на УСН уплачивали авансовые платежи ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчётным, а налог по итогам года — до 30 апреля. Сейчас авансовые платежи нужно будет платить до 28-го числа месяца, следующего за отчётным, а годовой налог — до 28 апреля.

Подробнее о том, какие налоги и взносы нужно уплачивать на разных системах налогообложения и с какой периодичностью это делать, мы рассказывали в статьях про ОСНО, УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН.

По информации ФНС, деньги на ЕНС могут зачисляться несколько дней. При этом датой пополнения счёта будет считаться день, когда налогоплательщик перевёл деньги. Например, если компания отправила деньги на ЕНС 25-го числа, а зачислились они только 29-го, будет считаться, что компания уплатила ЕНП вовремя.

Подробнее о том, как пополнить ЕНС, говорим ниже.

Налогоплательщики уведомляют налоговую об исчисленных суммах. Сообщить о них можно в налоговых декларациях или уведомлением.

Декларация — заявление налогоплательщика о полученных доходах, налоговых скидках и льготах. Подают, например, декларации по налогу на прибыль, НДС, имущественному налогу, налогам на УСН и ЕСХН.

Налоговое уведомление по налогам, взносам и авансовым платежам подают в двух случаях:

• Если декларацию будут подавать после уплаты налогов. В этом случае сначала нужно подать уведомление и перечислить деньги на ЕНС, потом — сформировать декларацию.
• Если декларации не предусмотрены.

Достаточно одного уведомления для всех налогов, авансов и взносов. Форму можно посмотреть в приказе ФНС. Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа в месяц уплаты.

Если не подать уведомление, налоговая начислит штраф: 5% от суммы налога, но не менее 1000 рублей.

Если декларацию сдали до срока уплаты, уведомление подавать не нужно. Начисления отразятся на основании декларации.

Налоговая списывает деньги с ЕНС. Порядок списания такой:

• налоговая задолженность — первыми списывают наиболее ранние долги;
• текущие налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — в порядке возникновения обязанности по их уплате;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Это значит, что в первую очередь деньги спишут на уплату долгов, а только потом — на текущие платежи. Если на дату платежа денег на ЕНС не хватает, их распределят равномерно по всем обязательствам.

Проверить, как именно налоговая распределила ЕНП, можно в личном кабинете налогоплательщика.

Когда сдавать налоговую отчётность? Срок сдачи налоговой отчётности и отчётности по страховым взносам сейчас тоже единый — до 25-го числа месяца. Периодичность подачи отчётов при этом не изменилась.

Состав отчётности зависит от формы налогообложения. Больше всего отчётности на общей системе, на спецрежимах некоторые отчёты и расчёты сдавать не нужно. Подробнее об этом мы рассказывали в статьях про ОСНО, УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН.

Единый налоговый счёт: как работает и как пополнить

Единый налоговый счёт есть у всех налогоплательщиков по умолчанию — его открыла налоговая. Проверить его состояние можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.

По кредиту ЕНС учитывают обязательства налогоплательщиков перед бюджетом: налоги, взносы, пени, штрафы. По дебету — поступления денег от налогоплательщика для оплаты этих обязательств.

Сальдо ЕНС — разница между единым налоговым платежом и обязательствами перед бюджетом. Оно может быть положительным, отрицательным или нулевым.

Положительное сальдо возникает, когда компания или ИП перевели на ЕНС сумму, превышающую их обязательства. Можно оставить «лишние» деньги для будущих платежей или написать заявление на их возврат.

Отрицательное сальдо ЕНС появляется, если налогоплательщик перевёл сумму меньше суммы обязательств. В этом случае налоговая начисляет пени. Если их не уплатить, эту сумму спишут с привязанного банковского счёта. Если денег на нём будет недостаточно, налоговая может заблокировать его.

Нулевое сальдо возникает в случае, когда налогоплательщик перевёл на ЕНС ровно сумму обязательств перед бюджетом.

В этом видео налоговая подробно показывает, как работать с единым налоговым счётом.

Пополнить ЕНС можно тремя способами:

• В личном кабинете налогоплательщика — указать только сумму платежа.
• В сервисе «Уплата налогов и пошлин» — указать свой ИНН и сумму платежа.
• Банковским переводом — указать свой ИНН, сумму платежа и реквизиты получателя. Реквизиты можно посмотреть здесь.

ИП также могут пополнить ЕНС наличными — в банке, на почте или в МФЦ.

Главное

• Единый налоговый платёж (ЕНП) — общая сумма налогов и взносов, которые должен уплатить налогоплательщик и которые он перечислил на единый налоговый счёт (ЕНС).
• В ЕНП входят практически все обязательные платежи — налоги, взносы и сборы. Но некоторые из них нужно уплачивать как раньше — по отдельным реквизитам.
• Уплатить ЕНП нужно до 28-го числа. Для этого нужно пополнить ЕНС, подать налоговую отчётность и уведомление об исчисленных суммах. Периодичность уплаты не изменилась. Уведомление нужно подать до 25-го числа.
• Пополнить ЕНС можно в личном кабинете налогоплательщика, в сервисе «Уплата налогов и пошлин» или банковским переводом.

Редакция «Управление» Skillbox Media рекомендует

Как узнать больше о налогообложении

• Если вы только начали знакомиться с системами налогообложения и подбираете подходящую для своего бизнеса, прочитайте наш обзор. В нём мы разобрались, в чём различия разных систем и как между ними выбрать.
• Общая система налогообложения (ОСНО) — базовый налоговый режим без ограничений и лимитов. Его устанавливают всем компаниям и предпринимателям автоматически при регистрации бизнеса. В этой статье рассказали, какие налоги и взносы нужно платить на ОСНО, как вести учёт, в каких случаях эта система выгодна и с какими режимами её можно совмещать.
• Упрощённая система налогообложения — одна из самых популярных, потому что бизнес на ней платит меньше налогов и сдаёт меньше отчётности. В этой статье подробно говорили об УСН: кому она подойдёт и как на неё перейти.
• С 1 июля 2022 года в некоторых регионах РФ действует экспериментальный налоговый режим — автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН). Подробнее о ней — в этой статье Skillbox Media. рассказали о специальном налоговом режиме для самозанятых — налоге на профессиональный доход (НПД).
• В этой статье говорили о патентной системе налогообложения (ПСН) — специальном налоговом режиме для индивидуальных предпринимателей.
• О специальном налоговом режиме для производителей сельхозпродукции — едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН) — рассказывали в этой статье.
• При любой системе налогообложения важно вовремя сдавать отчётность и платить налоги. Разобраться в этом можно на курсе Skillbox «Профессия Бухгалтер» — на нём учат готовить налоговую отчётность, вести бухучёт и работать в «1C».
• Ещё в Skillbox есть программа «Финансы для предпринимателя». Она подойдёт тем, кто хочет выбрать оптимальную систему налогообложения, разобраться в отчётности и грамотно общаться с бухгалтерией. Также на ней учат строить финмодели, планировать расходы и запускать свой бизнес.

Другие материалы Skillbox Media для предпринимателей

• Что выбрать: ИП или ООО. Рассказываем о преимуществах и недостатках этих вариантов
• Как открыть ИП в 2022 году: пошаговая инструкция
• Бухгалтерский учёт: зачем он нужен, как он устроен и как его организовать
• Отчёт о финансовых результатах компании: что это такое и как его составить
• Финансовая модель: для чего она нужна бизнесу и как её разработать

ЕАЭС — Евразийский экономический союз. В него входят Россия, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан, Армения.