Половина уставного капитала — это «более 50%» или «не менее 50%»?
Федеральный закон от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ внес существенное изменение в порядок включения в доходы помощи от учредителей, которое, несмотря на его существенность, некоторые могли и не заметить. Речь идет об определении доли участия, которая освобождает эту помощь от налогообложения. Поправка введена задним числом – с 1 января 2020 года. Поэтому проверьте, не нужно ли вам пересчитать базу по прибыли за 2020 год.
Половина уставного капитала – как было
Раньше минимальная доля в уставном капитале, которой должен владеть участник, чтобы помощь от него не облагалась налогом на прибыль, должна была быть более 50%. Помните, чем такая формулировка оборачивалась для компании, у которой 2 учредителя с равными долями – по 50% у каждого?
При получении безвозмездной помощи от таких учредителей нужно было включать суммы в налоговую базу по прибыли и облагать налогом на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
Половина уставного капитала – как стало
Слегка изменив формулировку этой нормы, Федеральный закон от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ по сути снизил величину этой доли.
Судите сами. Теперь, чтобы помощь от участника не облагалась налогом на прибыль, доля, которой он владеет (прямо или косвенно), должна быть не менее 50% уставного капитала. То есть это доля должна быть не более 50%, а не менее 50%.
Таким образом, если помощь оказывают оба участника с равными долями в уставном капитале ( у обоих по 50%), условие о проценте участия, чтобы у фирмы не было облагаемого дохода, оказывается соблюдено.
Причем обратите внимание, что изменение введено задним числом — с 1 января 2020 года. Поэтому, если фирма в течение 2020 года получала такую помощь от своих учредителей, налог за год ей нужно будет пересчитать.
Пример. Налог на прибыль при получении помощи от учредителей, владеющих фирмой поровну, с учетом поправки
Вернемся к предыдущему примеру.
Поскольку поправка в подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ вступила в силу с 1 января 2020 года, бухгалтер исключил из налоговой базы по налогу на прибыль за 2020 год сумму 6 000 000 рублей, которую внесли на расчетный счет компании учредители. В результате сумма налога на прибыль сократилась на 1 200 000 руб. (6 000 000 руб. × 20%).
Если безвозмездная помощь получена в виде имущества и имущественных прав, их не следует в течение года передавать третьим лицам. Если получены деньги, это правило не применяется.
Основание ООО: 2 учредителя, 49% и 51%. Важные моменты для учредительных документов и анализ рисков
Добрый день! В соответствии с законодательством Российской Федерации, имея 49% долю в уставном капитале ООО вы не будете обладать полным контролем над деятельностью компании, так как законом установлено, что для принятия ряда важных решений требуется большинство голосов участников, причем каждый участник имеет число голосов, пропорциональное его доле в уставном капитале. Кроме того, владелец 51% доли, технически, имеет право на большее количество голосов при принятии решений.
Чтобы избежать возможных споров между учредителями в будущем, следует внимательно изучить учредительные документы, включая устав ООО, и убедиться в том, что распределение долей соответствует реальным планам и изначальным условиям сотрудничества. Важно обратить внимание на полномочия директора в ООО и ясно определить его роль в управлении компанией.
Наконец, относительно вопроса, стоит ли соглашаться на открытие ООО на условиях, предложенных вторым учредителем, я не могу дать конкретного ответа. Здесь необходимо внимательно рассмотреть все аспекты сотрудничества и принимать решение на основании собственных интересов и целей в бизнесе.
Для решения данного вопроса необходимо оформить учредительные документы ООО, а именно: учредительный договор, устав и протокол общего собрания учредителей.
В случае, если вы согласитесь быть директором и владельцем 49% доли в уставном капитале ООО, вам следует обратить внимание на следующие моменты:
- Владелец большего количества долей имеет бóльший голос на общем собрании учредителей, что может повлиять на принятие важных решений;
- Владелец большего количества долей может принимать решения без согласия другого учредителя;
- В случае распределения дивидендов, вы будете получать меньшую долю, чем владелец 51%.
При подготовке учредительных документов необходимо обратить внимание на процедуру принятия решений по вопросам, требующим согласия всех участников общества, а также на правила внесения изменений в устав и процедуры выхода из ООО.
Вам самостоятельно стоит тщательно изучить учредительные документы и учредительный договор, прежде чем принимать решение об открытии ООО на условиях, предложенных владельцем бóльшей доли. Если вы не уверены в своих знаниях, следует обратиться за юридической помощью к специалисту.
При решении данного вопроса следует обратить внимание на следующие статьи закона:
Статья 49 Гражданского кодекса Российской Федерации — Уставный капитал.
Статьи 52-54 Гражданского кодекса Российской Федерации — Доля в уставном капитале.
Статья 58 Гражданского кодекса Российской Федерации — Ликвидация юридического лица.
Статьи 71-75 Гражданского кодекса Российской Федерации — Управление юридическим лицом.
Статьи 223-225 Гражданского кодекса Российской Федерации — Обязательства участников общества с ограниченной ответственностью.
Статьи 33, 34 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью».