Когда экспортеры продают валютную выручку

Экспортная выручка, вывод валюты за рубеж и растущая ипотека. На какие вопросы ответила глава ЦБ?

После заседания в Банке России прошла пресс-конференция, где Эльвира Набиуллина отвечала на вопросы журналистов. На чем были сделаны акценты?

Фото: Сергей Бобылев/ТАСС —>

Состоялось очередное заседание совета директоров Банка России. По его итогу регулятор решил поднять ключевую ставку на 100 базисных пунктов — до 13%.

В своем выступлении председатель ЦБ Эльвира Набиуллина разом ответила на спорные вопросы, которые ставили под сомнение политику Центробанка на тему укрепления рубля. Говорила она и об отношении регулятора к экспорту валютной выручки, и о позиции касательно вывоза валюты за рубеж. Валютная часть экспортной выручки снижается, сейчас 42% от нее поступает в рублях. И около 90% возвращенной валютной выручки компании продолжают продавать. Глава Центробанка рассуждает так:

К тому же, как объяснила Эльвира Набиуллина, даже если экспорт оплачивается в рублях, эти рубли покупатель предварительно обменял, а значит, продал валюту. За исключением ситуаций, когда иностранные компании берут рубли в кредит по небольшим ставкам.

Речь в выступлении Набиуллиной также шла о валютных ограничениях. Ранее глава ВТБ Андрей Костин предложил ввести лимит на вывоз рублей из России. Глава Центробанка это предложение не одобрила и заявила, что курсу национальной валюты оно не поможет. Лучше будет повышать привлекательность рубля экономически, а не административно. К примеру, дополнительные стимулы нужны для компаний, чтобы они размещали акции на бирже, а не только облигации. Такие меры обсуждаются с правительством.

Эту позицию комментирует экономист Bloomberg по России Александр Исаков:

Александр Исаков экономист Bloomberg по России «В начале выкупов активов у нерезидентов я тоже думал и рассчитывал, что часть из этих активов в итоге окажется на фондовом рынке, то есть покупатель купит эти активы уходящего нерезидента. И для того чтобы сразу зафиксировать свою прибыль, попытается сделать эти активы частично публичными. Этого не происходит по рациональной причине. Большинство из рынков, которые обслуживаются этими компаниями, — это не растущие рынки. То есть, когда российский резидент выкупает этот актив, он получает или увеличивает свою долю на нерастущем рынке, и в принципе ему не нужен дополнительный капитал для того, чтобы увеличить производство. Ему нужен временный долг, может быть, он ему нужен для того, чтобы выкупить эти активы, но ему нет никакого смысла размещать их на рынке и делиться выросшей доходностью с публикой. Почему? Потому что ему не нужны средства для расширения этого производства».

В целом же Центробанк дал четкий сигнал о том, что смягчения политики в обозримом будущем ждать не приходится. Пока что, по мнению банка, проинфляционные риски слишком сильны, к ним относится и слабеющий курс рубля. Как долго сохранится высокая ключевая ставка? Мнением делится инвестиционный стратег УК «Арикапитал» Сергей Суверов:

alt=»Сергей Суверов» />Сергей Суверов инвестиционный стратег УК «Арикапитал» «Я думаю, что такая высокая ставка точно продержится до конца текущего года. Если регулятор увидит, что в начале 2024 года инфляция будет замедляться и потихонечку приближаться к таргету 4%, то ключевая ставка, наверное, будет снижаться. Я жду этого, во всяком случае, не раньше где-то первого-второго квартала 2024 года, до этого времени ставка, весьма вероятно, как и говорит ЦБ, будет высокой. Но это может занять продолжительное время, по нынешним временам несколько месяцев — это уже в нынешних волатильных реалиях продолжительный период».

На по итогам заседания ЦБ прозвучали и комментарии относительно растущей ипотеки. А по данным регулятора, темпы ее роста к сентябрю достигли уж 30%. В очередной раз Банк России обозначил, что увеличение происходит и за счет льготных программ, а еще — что в ипотеку вовлекаются все более рискованные группы клиентов. Из еще одного повторяющегося заявления — позиция регулятора по финансовой стабильности в России. Рисков для этой стабильности ослабления рубля банк не видит.

Экспортеров освободили от обязательной продажи части валютной выручки

Как было раньше. В конце февраля Владимир Путин указом обязал бизнес продавать 80% валютной выручки по всем внешнеторговым контрактам в любой валюте.

Если бизнес этого не делал, могли назначить штраф: компаниям и ИП от 75 до 100% суммы незаконной валютной операции, директора компании могли оштрафовать на сумму от 20 000 до 30 000 ₽.

24 мая лимит валютной выручки, которую надо продавать, снизили до 50%.

Что изменилось. Президент России передал полномочия по установлению лимита об обязательной продаже экспортной выручки в валюте правительственной комиссии по контролю за иностранными инвестициями. А она с 10 июня 2022 года отменила требование ко всем экспортерам продавать 50% валютной выручки.

Что это значит для бизнеса. Компаниям и предпринимателям теперь не придется заниматься продажей валютной выручки, полученной от иностранных контрагентов. Ее можно использовать по своему усмотрению.

Как отмена обязательной продажи валютной выручки повлияет на курс рубля

Президент Владимир Путин отменил требование к российским экспортерам по продаже 50% валютной выручки. Теперь компании должны будут продавать валюту в размере, который определит правительственная комиссия по иностранным инвестициям, а сроки продажи установит Банк России, следует из опубликованного в четверг указа.

С 28 февраля экспортеров обязали продавать 80% валютной выручки в рамках всех внешнеторговых договоров в течение трех рабочих дней со дня ее поступления. Требование распространялось в том числе на выручку, зачисленную с 1 января 2022 г. Позднее был подписан указ, который давал правкомиссии право выдавать экспортерам разрешения на продажу валютной выручки в меньшем объеме. Обязательная продажа была введена после того, как ЦБ лишился возможности проводить интервенции на валютном рынке из-за заморозки части золотовалютных резервов.

Череда смягчений

В середине апреля Банк России смягчил валютный контроль для несырьевого неэнергетического сектора, увеличив срок обязательной продажи иностранной валюты с трех до 60 рабочих дней. Позднее глава ЦБ Эльвира Набиуллина предложила ввести новые послабления: обнулить обязательную продажу валютной выручки для несырьевых экспортеров, а для сырьевых – снизить порог до 50%. В начале мая власти разрешили не продавать валютную выручку тем, у кого есть импортные контракты, при соблюдении ряда условий. С 24 мая норматив продажи был снижен до 50% для всех экспортеров. Минфин объяснял такое решение стабилизацией курса рубля и достаточным уровнем ликвидности в иностранной валюте на внутреннем рынке.

7 июня Минфин сообщил, что с 6 июня экспортеры могут зачислять валютную выручку на свои счета за рубежом. С 1 марта это было запрещено указом президента. С 8 июня ЦБ повысил порог для зарубежных переводов для россиян и нерезидентов из дружественных стран со своих счетов втрое – с $50 000 до $150 000 в месяц.

Рубль стал стремительно дешеветь в конце февраля на фоне специальной военной операции на Украине и западных санкций против России. Минимальная точка была зафиксирована 10 марта: тогда в моменте доллар достигал отметки 126 руб., а евро – 135 руб., следует из данных Мосбиржи. Но затем российская валюта начала устойчиво укрепляться: к концу марта доллар стоил уже 83,2 руб., евро – 92,5 руб, к концу апреля – 71 и 74,8 руб., к концу мая – 61,5 и 62,3 руб.

В четверг, 9 июня, доллар в течение дня опускался до 57,4 руб., евро – до 61,2 руб., но к концу торгов иностранные валюты укрепились до 59,5 и 63,3 руб. соответственно.

Крепкая национальная валюта выгодна ЦБ – для борьбы с инфляцией – и импортерам, поскольку зарубежные товары становятся дешевле в рублевом выражении. В то же время усиление рубля снижает доходы экспортеров и федерального бюджета (на 2022 г. Минфин закладывал курс доллара в 72,1 руб.). Резкое сокращение импорта сейчас выступает главным фактором укрепления российской валюты.

По предварительной оценке ЦБ, положительное сальдо внешней торговли России в январе – мае составило $124,3 млрд против $44,5 млрд годом ранее. При этом профицит текущего счета платежного баланса России увеличился в 3,5 раза по сравнению с аналогичным периодом прошлого года до $110,3 млрд.

Согласно прогнозу Минэкономразвития, тренд на ослабление российской валюты должен начаться в июне: доллар подорожает до 70,5 руб., евро – до 74,3 руб. В декабре, по оценкам министерства, доллар уже будет стоить 76,4 руб., евро – 82,5 руб.

Новый порядок

Смягчение внутренних ограничений по потокам капитала, как и норм по репатриации выручки, связано с тем, что последние пару месяцев валютная ликвидность на внутреннем рынке есть и продолжает накапливаться, говорит директор группы суверенных и региональных рейтингов АКРА Дмитрий Куликов. Причем в объемах, которые, с одной стороны, более чем удовлетворяют существующие возможности по использованию для импорта. С другой – ограничения по выводу капитала все еще очень жесткие.

Новый гибкий механизм позволит властям выделить отдельных экспортеров из общего пула, полагает экономист Газпромбанка Павел Бирюков. В рамках нового порядка доля продажи выручки будет зависеть от отрасли, степени ее вовлеченности в экспорт, а также необходимости поддерживать валютную ликвидность, считает главный аналитик ПСБ Егор Жильников.

«Ведомости» направили запросы по новому механизму продажи валютной выручки в Минфин и ЦБ.

Остановится ли укрепление рубля

Влияние новости на валютный рынок нейтральное, полагает начальник управления информационно-аналитического контента «БКС мир инвестиций» Василий Карпунин. Снижение нормы конвертации экспортной выручки в рубли в указе не обозначено, замечает он. При этом многие экспортеры готовы продавать и больше 50%, опасаясь рисков блокировки средств из-за внешних ограничений, добавляет эксперт.

Решение позволит сузить навес предложения долларов на валютном рынке, тем самым вернув курс в более комфортные значения для бюджета – около отметки 65 руб., не согласился Жильников. В то же время давление на позиции иностранной валюты будут продолжать оказывать такие факторы, как оплата газа в рублях и приближающийся налоговый период, перед которым экспортеры активно конвертируют валюту, отмечает он.

Новая мера властей нацелена на сокращение давления экспортных доходов на российскую валюту для борьбы с ее избыточным укреплением, считает Бирюков. Но существенного ослабления рубля ждать не стоит до возвращения фундаментальных предпосылок – прежде всего восстановления спроса импортеров на валюту, полагает эксперт.

Обязательная продажа валютной выручки: что нужно знать предпринимателю и бухгалтеру

Это должны делать российские резиденты, которые продают иностранным организациям товары, услуги, работы. К ним относятся как юридические лица, так и ИП, самозанятые, и те, кто занимается частной практикой.

Юридические лица — резиденты РФ :

• организации с российским адресом в ЕГРЮЛ;
• международные организации, головной офис которых располагается в РФ;
• если так указано в международном договоре.

Послаблений нет ни для малого бизнеса, ни для участников внешнеэкономической деятельности особой экономической зоны в Калининградской области.

О каких валютных поступлениях идет речь

Продавать нужно любую иностранную валюту , поступившую от иностранных лиц (нерезидентов) в счёт оплаты экспорта товаров, выполнения работ или услуг, передачи исключительных прав.

Учитываются зачисления на расчётный счёт в валюте, полученные начиная с 1 января 2022 года . При этом не имеет значения, поставлен ли внешнеторговый контракт на специальный учёт ( п. 5 указа №79 ).

Обязательную к продаже сумму можно уменьшить на расходы, связанные с исполнением валютных внешнеторговых контрактов, которые перечислены в п. 1.2 официального разъяснения ЦБ № 4-ОР от 16 апреля 2022 ( например, это таможенные пошлины и сборы, расходы за рубежом на ГСМ, связь, питание, различные расходы по транспортировке грузов и обслуживанию транспортных средств ).

Моё дело Бюро

Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

В какой срок продавать валюту

Что означает «продать выручку»

Не менее 80% от поступлений в валюте нужно было перевести в рубли. Остальные 20% могли остаться в иностранных денежных знаках.

Изначально, деньги в валюте поступают на транзитный счёт российской организации, о чём банк уведомляет получателя средств. Далее сделка проходит валютный контроль, для чего банк запрашивает подтверждающие документы.

Получатель платежа должен самостоятельно отправить в банк распоряжение на продажу части валюты, и указать в нём:

• сумму валюты, переводимой в рубли;
• банковский счёт в рублях, куда будет зачислена эквивалентная сумма в рублях;
• валютный счёт для перечисления остатка денег в валюте.

Продавать валюту нужно по рыночному курсу. Можно частями при условии, что в течение установленного срока с даты поступления валюты обязательная доля будет продана.

Специальные правила продажи валютной выручки

Со специального разрешения можно:

1. Продавать валюту в другие сроки ( разрешение выдается ЦБ ).
2. Изменить лимит обязательной продажи валюты . Разрешение выдаёт Правительственная комиссия по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ.
3. Не продавать валюту в пределах суммы , которая идёт на погашение валютных кредитов в российских банках, в том числе процентов по ним и штрафов. Размер «неприкасаемой» суммы определяют на момент зачисления иностранной валюты на счёт резидента.

Разрешение выдаёт ЦБ. Порядок получения утверждён решением Совета директоров ЦБ от 25 марта 2022.

До 1 сентября 2022 года могут не продавать валюту резиденты, имеющие как экспортные, так и импортные контракты с одним и тем же или разными нерезидентами или контракт, который одновременно содержит условия как экспортного, так и импортного контракта, если:

• экспортную выручку планируется направить на исполнение обязательств по импортному контракту через тот же транзитный валютный счёт;
• эти контракты поставлены на учёт и (или) расчёты по ним обслуживаются в одном банке.

Подарок от экспертов сервиса «Моё дело»:

практическое пособие для главбуха

Что изменить в учётной политике на 2023 год из-за новых ФСБУ

Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам подробные инструкции!

Бухгалтерский учёт продажи валютной выручки

На основании ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 при продаже валюты нужно отражать прочие доходы в размере проданной валюты по рыночному курсу и прочие расходы в размере стоимости этой валюты по официальному курсу ( по которому ведётся бухгалтерский учёт ).

Денежные средства на валютном счете подлежат пересчёту в рубли на отчётные даты и на дату совершения операций по этому счёту по официальному курсу (п. 5, п. 6, п. 7 ПБУ 3/2006 ).

Пример отражения продажи валютной выручки в бухгалтерском учёте

• 01.03.22 поступила оплата от поставщика за экспорт в размере 100 000 $. Курс Банка России 94 руб. за 1 $.

Учтено поступление выручки:

Д 52 «Валютный счёт» субсчёт «Транзитный счёт» — К 62 — 9 400 000 руб. (100 000 $ х 94 руб. / $).

• 02.03.22 отправлены в банк документы для валютного контроля и распоряжение на продажу 80 000 $. Курс Банка России 92 руб. за 1$.

Деньги зачислены с транзитного счёта на валютный:

Д 52 «Валютный счёт» субсчёт «Текущий счёт» — К 52 «Валютный счёт» субсчёт «транзитный» — 9 200 000 руб. (100 000 $ х 92 руб. / $).

Списана в расходы курсовая разница:

Д 91.2 «Прочие расходы» — К 52 «Валютный счёт» субсчёт «Транзитный счёт» — 200 000 ((94 руб. / $ — 92 руб. / $) х 100 000 $).

Направлено на продажу 80% валютной выручки:

Д 57 «Переводы в пути» — К 52 «Валютный счёт» субсчёт «Текущий счёт» — 7 360 000 руб. (80 000 $ х 92 руб. / $).

• 03.03.22 — продажа валюты произведена по рыночному курсу 110 руб. за 1 $. Курс Банка России 103 руб. за 1 $.

Курсовая разница в день продажи:

Д 57 «Переводы в пути» — К 91.1 «Прочие доходы» — 880 000 руб. ( 80 000 $ х (103 руб. / $ — 92 руб. / $))

Д 51 «Расчётный счёт» — К 57 «Переводы в пути» — 8 240 000 руб. (80 000 $ х 103 руб. / $) — зачислен на расчетный счёт рублёвый эквивалент проданной валюты на дату списания валюты по официальному курсу

Финансовый результат от продажи валюты:

Д 51 «Расчётный счёт» — К 91.01 — 560 000 руб. (80 000 $ х (110 руб. / $ — 103 руб. / $)) «Прочие доходы» — превышение поступлений от продажи валюты по рыночному курсу над официальным

• 31.03.22 — конец отчётного периода Курс Банка России 120 руб. за 1$

Курсовая разница на отчётную дату:

Д 52 «Валютный счёт — К 91.1 «Прочие доходы» — 560 000 руб. (20 000 $ х (120 руб. / $ — 92 руб. / $)).

Налоговый учёт продажи валютной выручки: налог на прибыль

Доходы и расходы от продажи

На дату перехода права собственности на валюту нужно признать:

• внереализационный доход в размере превышения курса продажи над официальным курсом ( п. 2ст. 250 НК, пп. 10 п. 4ст. 271 НК );
• внереализационный расход в размере превышения официального курса над курсом продажи ( пп. 6 п. 1ст. 265 НК, пп. 9 п. 7ст. 272 НК ).

Доходы и расходы от изменения курса

Валюту нужно пересчитать в рубли по официальному курсу на дату перехода права собственности на валюту и на последнее число каждого месяца ( п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК ). Курсовые разницы включают во внереализационные доходы или расходы на дату пересчёта (п. 11 ст. 250, пп. 7 п. 4 ст. 271, пп. 5 п. 1 ст. 265, пп. 6 п. 7 ст. 272 НК ).

Продолжение примера:

• 01.03.22 —поступила оплата от поставщика за экспорт в размере 100 000 $. Курс Банка России 94 руб. за 1$.
• 03.03.22 —продажа валюты 80 000 $ произведена по рыночному курсу 110 руб. за 1 $. Курс Банка России 103 руб. за 1 $.

Курсовая разница на дату продажи: 80 000 $ х (103 руб. / $ — 94 руб. / $) = 720 000 руб.

Внереализационный доход от продажи валюты: 80 000 $ х (110 руб. / $ — 103 руб. / $) = 560 000 руб.

• 31.03.22 — конец отчётного периода. Курс Банка России 120 руб. за 1 $.

В валюте у организации осталось 20 000 $.

Курсовая разница на отчётную дату: 20 000 $ х (120 руб. / $ — 94 руб. / $) = 520 000 руб.

Итого курсовые разницы (доход): 720 000 + 520 000 = 1 240 000 руб.

Налоговый учёт продажи валютной выручки: УСН

Доходы и расходы от продажи

Независимо от объекта налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы» в расчёт налоговой базы нужно принять только положительные разницы за счёт превышения курса продажи над официальным ( п. 1 ст. 346.15, пп. 2 п. 1 ст. 248, абз. 8 п. 1 ст. 248, п. 2 ст. 250 НК ).

Доходы и расходы от изменения курса

При расчёте налога на УСН курсовые разницы не определяются и не учитываются ( п. 5 ст. 346.17 НК ). То есть в целях налогообложения не нужно сравнивать текущий официальный курс с первоначальным и отражать результат в налоговом учёте.

Продолжение примера:

• 01.03.22 —поступила оплата от поставщика за экспорт в размере 100 000 $. Курс Банка России 94 руб. за 1 $.
• 03.03.22 — продажа валюты 80 000 $ произведена по рыночному курсу 110 руб. за 1$.

Внереализационный доход от продажи валюты: 80 000 $ х (110 руб. / $ — 94 руб. / $ ) = 1 280 000 руб.

Итого курсовые разницы (доход): 0 руб.

Ответственность за нарушения валютного законодательства

Банки, которые проводят зачисления и списания в валюте, обязаны контролировать законность операций и имеют право отказать в проведении незаконной валютной операции.

За нарушение валютного законодательства юридическим лицам или ИП грозит штраф согласно п.1 ст. 15.25 КоАП в размере от 75% до 100% суммы незаконной валютной операции, должностным лицам — от 20 000 до 30 000 рублей.

Но пока статус указа №79 не урегулирован и его нельзя однозначно отнести к валютному законодательству, поэтому первое время можно избежать штрафов.

Спикеры — известные эксперты в бухгалтерии и участники разработки новых ФСБУ: