Что такое налоговая база для исчисления налога
Перейти к содержимому

Что такое налоговая база для исчисления налога

  • автор:

Порядок определения налоговой базы по НДФЛ

Почему налогооблагаемая база по НДФЛ должна быть определена правильно

Безошибочное определение налоговой базы НДФЛ во многом гарантирует правильность исчисления самого налога. А верно рассчитанный налог — это отсутствие штрафов и претензий со стороны налоговых органов.

Разберем подробнее те вопросы, которые могут возникнуть при определении базы по подоходному налогу.

Какие доходы учитываются при расчете базы по подоходному налогу

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 210 НК РФ налоговая база по подоходному налогу должна быть определена с учетом всех доходов налогоплательщиков, полученных ими в денежной, натуральной форме и в качестве материальной выгоды:

База НДФЛ = ДОХ ден. + ДОХ нат. + ДОХ мат.,

ДОХ ден. — доходы налогоплательщика, полученные денежными средствами;

ДОХ нат. — доходы, полученные в натуральной форме;

ДОХ мат. — доходы в виде материальной выгоды.

Пример:

В марте 2023 года ООО «ССК» поощрила бухгалтера Миронову И. В. за многолетнюю работу на предприятии путевкой в Крым. Кроме того, Мироновой И. В. в январе 2023 года был предоставлен заем в сумме 185 000 руб. под 3% годовых.

Таким образом, база по НДФЛ Мироновой И. В. за 2023 год будет складываться:

  • из выплачиваемой ей каждый месяц заработной платы (денежная форма доходов);
  • стоимости путевки в Крым (доходы в натуральной форме).

Тот факт, что ставка по займу в 3% меньше 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ (7,5% в марте 2023 года), не играет роли — материальная выгода в 2023 году не облагается налогом.

Как влияют удержания из доходов на налоговую базу по НДФЛ

Налоговая база по НДФЛ не может быть уменьшена на сумму удержаний, производимых по распоряжению самого налогоплательщика, на основании решений суда или других учреждений (абз. 2 п. 1 ст. 210 НК РФ). К таким удержаниям относятся алименты, оплата за кредит, оплата жилищно-коммунальных услуг и прочее.

Пример:

Оклад инженера Михайлова И. С. в ООО «Терем» — 55 000 руб. Каждый месяц бухгалтер удерживает из его зарплаты:

  • на основании заявления работника — 4 500 руб. (перечисляются в банк в счет погашения кредита и процентов по нему);
  • на основании исполнительного листа — 12 000 руб. (перечисляются алименты на двоих детей на счет бывшей супруги).

В январе — марте 2023 года премия не начислялась, поэтому Михайлов И. С. получит на руки за март 2023 года:

55 000 – (55 000 – 2 800) × 13% – 4 500 – 12 000 = 31 714 руб.

2 800 руб. — это стандартные вычеты на двух детей (по 1 400 руб. на каждого ребенка), предоставляемые, пока доход налогоплательщика не превысит 350 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Эксперты «КонсультантПлюс» рассказали о порядке определения базы по НДФЛ налоговыми агентами. Получите пробный доступ к публикации на данную тему бесплатно.

При применении нескольких ставок НДФЛ налогооблагаемая база рассчитывается

В п. 2 ст. 210 НК РФ определено, что при применении нескольких налоговых ставок по НДФЛ база по налогу определяется отдельно по каждому виду доходов. Кроме того, налоговая база по доходам от долевого участия определяется с учетом особенностей, указанных в ст. 275 НК РФ, и отдельно от налоговой базы по прочим доходам, к которым применима ставка 13%.

В какой валюте можно определять налоговую базу

Налоговую базу по подоходному налогу нужно рассчитывать исключительно в рублях (п. 5 ст. 210 НК РФ).

Если налогоплательщик получил доход в иностранной валюте (например, проценты по банковскому вкладу в иностранной валюте) или произвел расходы в валюте другого государства (например, оплатил лечение за рубежом), то такие доходы и расходы необходимо пересчитать в рубли. Пересчет производится исходя из официального курса Банка России на дату фактического получения доходов или осуществления затрат.

Итоги

Налогооблагаемая база по НДФЛ — совокупный доход физлица, включающий в себя как денежные выплаты, так и доходы в материальном виде. Удержания из доходов работника никак не влияют на налоговую базу по НДФЛ, то есть НДФЛ удерживается со всей суммы дохода, а после вычитаются другие удержания. Налоговая база определяется исключительно в валюте РФ — рублях.

Еще больше информации о налоговой базе по НДФЛ см. в рубрике «Объект налогообложения НДФЛ в 2022-2023 годах».

Что такое налогооблагаемая база?

Налогооблагаемая база — это характеристика объекта, с которого взимается налог. Например, при уплате налога по УСН «Доходы» налогооблагаемой базой будет сумма дохода, при уплате транспортного налога — мощность двигателя

Сергей Скрябин

Эксперт по праву

Налогооблагаемая база — это характеристика объекта, с которого взимается налог. Например, при уплате налога по УСН «Доходы» налогооблагаемой базой будет сумма дохода, при уплате транспортного налога — мощность двигателя

Сергей Скрябин

Эксперт по праву

Читатель Андрей спрашивает: «Что такое налогооблагаемая база и как ее рассчитать, если я работаю как ИП?»

Налогооблагаемая база характеризует объект налогообложения

Смысл налогооблагаемой базы в том, чтобы определить единицы, в которых можно измерить объект налогообложения.

ИП на УСН «Доходы» сделал сайт и заработал 100 000 ₽. Объект налогообложения для предпринимателя — все доходы, их можно измерить в рублях. Значит, налогооблагаемая база — это сумма всех доходов, 100 000 ₽.

У предпринимателя в собственности есть автомобиль, он должен платить за него транспортный налог. Объект налогообложения — автомобиль, его характеризуют в мощности двигателя в лошадиных силах. Например, мощность двигателя — 150 лошадиных сил. Это и есть налогооблагаемая база.

Налогооблагаемую базу определяют, чтобы рассчитать налог.

Как налогооблагаемая база влияет на размер налога

От налогооблагаемой базы зависит размер налога, который нужно уплатить. Продолжим пример с предпринимателем, который платит налог с доходов и транспортный налог.

Налогооблагаемая база по налогу по УСН «Доходы» — 100 000 ₽. С этой суммы ИП платит налог по ставке 6%: 100 000 × 6% = 6000 ₽. Если бы ИП заработал 200 000 ₽, налогооблагаемая база была бы больше, вместе с ней вырос бы и налог: 200 000 × 6% = 12 000 ₽.

Налогооблагаемая база по транспортному налогу — 150 лошадиных сил. В Москве налоговая ставка за каждую лошадиную силу — 35 ₽. Транспортный налог: 150 × 35 = 5250 ₽. Если бы мощность двигателя была 200 лошадиных сил, налогооблагаемая база была бы выше, вместе с ней увеличился бы и налог: 200 × 35 = 7000 ₽.

Налогооблагаемую базу определяют для всех налогов.

Как ИП определить налогооблагаемую базу

У каждого налога своя налогооблагаемая база. Какая именно — нужно смотреть в налоговом кодексе.

Собрали в таблице налоги, которые могут платить предприниматели на разных налоговых режимах, и рассказали, как определить налогооблагаемую базу для каждого из них.

Налоги от предпринимательской деятельности

Налог На каком налоговом режиме платят Налогооблагаемая база
Налог с дохода НПД, УСН и АУСН «Доходы» Сумма доходов.

Предприниматель заработал 1 000 000 ₽.

Предприниматель закупил товар на 600 000 ₽ и продал его за 1 000 000 ₽. Прибыль ИП: 1 000 000 − 600 000 = 400 000 ₽.

Предприниматель закупил товар на 600 000 ₽ и продал его за 1 000 000 ₽. Прибыль ИП: 1 000 000 − 600 000 = 400 000 ₽.

ИП заплатил фрилансеру 100 000 ₽ за разработку сайта.

Продажная цена товара — 100 000 ₽.

Кроме налогов от предпринимательской деятельности у ИП могут быть имущественные налоги. Собрали их в таблицу и рассказали про определение налоговой базы для каждого.

Имущественные налоги

Налог Налогооблагаемая база
Транспортный Мощность двигателя в лошадиных силах, если транспортное средство — автомобиль или мотоцикл
Земельный Кадастровая стоимость земельного участка на 1 января текущего года
Налог на имущество Кадастровая стоимость недвижимости на 1 января текущего года
Водный Объем воды, откачанной из объекта за квартал.

Если используется без забора воды, налогооблагаемая база — количество электроэнергии, которую выработали за квартал.

Что такое налоговая база

Раздел законодательства Российской Федерации, посвященный налогообложению, подробно истолковывает понятие налога и всех его элементов. Этим вопросам посвящена ст.8 НК РФ.

Налог – это обязательная плата, установленная государством для организаций и физлиц, которая предусматривает внесение части принадлежащих им финансовых средств, предназначенных для бюджета государства.

Налоговая база – элемент налога, функционирующий наряду с другими:

  • субъектом и объектом;
  • ставкой;
  • учетным налоговым периодом;
  • способом начисления;
  • особенностями и сроками совершения налоговых платежей;
  • возможными льготами.

Что представляет собой налоговая база

Налоговая база характеризует объект, подлежащий налогообложению, с точки зрения количества, стоимости, физических свойств или других характеристик. Другими словами, налоговая база определяет единицы, в которых можно «измерить» объект налогообложения. Поэтому чтобы понять, что такое налоговая база, нужно сначала выяснить, что представляет собой объект налогообложения.

Тот предмет, с которого взимается налог, называется его объектом. В его качестве могут выступать различные активы и финансовые суммы, например:

  • доходы, поступления, прибыль;
  • стоимость проданных товаров;
  • плата, полученная за оказанную услугу или совершенную работу;
  • совокупность дохода физического лица;
  • собственное имущество, которым владеют организации и граждане;
  • наследственная масса;
  • транспортные средства и др.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Чаще всего название налога отражает как раз его объект: «налог на прибыль», «земельный налог» и пр.

Итак, делаем вывод: тот предмет, с которого должен уплачиваться налог, считается объектом налогообложения, а налоговая база – его значимая характеристика.

Как влияет налоговая база на величину налога

Любого плательщика прежде всего волнует вопрос: «Сколько именно мне нужно будет заплатить?» Ответить на него как раз и призвано понятие налоговой базы вкупе с применением налоговой ставки.

Величина уплачиваемого налога представляет собой произведение налоговой базы на значение налоговой ставки.

Налоговая база регламентирует единицы, в которых считается налог, а налоговая ставка, в свою очередь, показывает, какую долю этих единиц нужно отчислить в пользу государства. Это соотношение может быть двух типов:

  1. твердым – абсолютная сумма на каждую единицу налоговой базы (чаще применяется при начислении налогов, база которых позволяет назначить фиксированную сумму на каждую характеристику по налоговой базе, например, транспортный, акцизный, земельный налоги);
  2. процентным – уплате подлежит тот или иной процент от всего количественного выражения налоговой базы.

Типы процентных ставок

В зависимости от того, как именно устанавливается налоговый процент, процентные ставки могут быть различных типов:

  • пропорциональные – от налоговой базы в качестве налога всегда отчисляется один и тот же процент (примеры – налог на прибыль, НДС);
  • прогрессивные – чем выше налоговая база, тем большим будет отчисляемый процент, причем учитываться может как вся база полностью, так и ее отдельные части (современный российский Налоговый Кодекс не применяет ставки этого типа);
  • регрессивные – чем ниже налоговая база, тем больше снизится налоговый процент.

Элементы, уменьшающие налоговую базу

Естественно, что для налогоплательщика с финансовой точки зрения выгоднее, чтобы налоговая база была как можно меньшей, тогда с нее будет уплачиваться меньшая сумма налогов. Закон позволяет уменьшить величину, подлежащую умножению на налоговую ставку, на такие экономические величины:

  • налоговые вычеты – разрешено не включать в облагаемую налогом сумму определенные законом категории сумм (к ним относятся стандартные вычеты, пенсионные, благотворительные, «детские» и некоторые другие);
  • налоговые льготы – финансовые преимущества для тех или иных категорий, установленные Правительством (меньшая сумма налога, уменьшение налоговой ставки, установление минимума, который не подлежит налогообложению, полная отмена уплаты того или иного налога).

Итак, если выразить налоговую базу в виде формулы, она будет иметь следующий вид:

  • НБ – налоговая база;
  • В – предусмотренные законом и применимые к данному налогоплательщику налоговые вычеты;
  • Л – действующие для данного налога и категории плательщиков налоговые льготы.

Отечественные принципы начисления налоговой базы

В современном российском законодательстве налоговая база отвечает следующим обязательным требованиям.

  1. Все вопросы, касающиеся способа определения и порядка установления налоговой базы, регламентируются Налоговым Кодексом РФ.
  2. Каждый учетный период находит свое отражение в финансовой документации, которую ведет налогоплательщик, и на основании этих документальных подтверждений по итогам каждого отдельного периода вычисляется количественная характеристика налоговой базы.
  3. Если в текущем периоде была найдена ошибка в исчислении налоговой базы, относящаяся к уже истекшему промежутку времени, нужно произвести перерасчет налоговой базы «ошибочного» периода.
  4. Если период, в котором совершена ошибка, не поддается точному установлению, пересчитать налоговую базу будет необходимо в настоящее время, то есть в отчетном периоде.
  5. Порядок для начисления налоговой базы определяет Министерство финансов Российской Федерации. Учет прибыли и затрат по итогам хоздеятельности за нужный период, отраженный в финансовой документации, должны вести:
    • индивидуальные предприниматели;
    • организации;
    • налоговые агенты.
  6. Налогоплательщики-физлица берут за основу начисления налоговой базы собственные данные учета прибыли, а также информацию, полученную от другой стороны — контрагента их деятельности (организация, другое физическое лицо).

Методы для учета налоговой базы

В российском налоговом законодательстве для учета налоговой базы предусмотрено два метода.

  1. Кассовый – в расчет берутся только те суммы прибылей или расходов, которые реально отражены в определенной документации как полученные (или понесенные) плательщиком налогов. Это могут быть средства, поступившие на расчетный счет, отраженные с помощью контрольно-кассовой техники и т.п.
  2. Накопительный – учитывается момент, в который у налогоплательщика возникли имущественные права или обязательства. Не имеет значения, поступили ли (потрачены ли) средства фактически: если у плательщика налога возникло право на их получение (или обязанность их траты), средства попадают в расчет в составе налоговой базы.

Примеры налоговых баз для различных объектов налогообложения

В таблице приводятся примеры налоговых баз, принятые законодательством при уплате самых распространенных налогов.

Федеральные налоги

  • доход от продажи имущества;
  • доход от аренды;
  • различные выигрыши;
  • доход от имущества за рубежом и др.
  • 1000 куб.м. воды – для забора воды;
  • 1 кв.м акватории – для водопользования, кроме лесосплава;
  • 1000 куб.м леса – для лесосплава;
  • 1000кВт/ч энергии – для гидроэнергетики.

Региональные налоги

  • мощность двигателя (в лошадиных силах) – для средств с двигателями;
  • статистическая тяга реактивного двигателя – для воздушного транспорта;
  • вместимость в тоннах – для несамоходного водного транспорта;
  • количество средств – для транспорта без двигателей.

Местные налоги

Налоговая база по отраслевым налогам и сборам рассчитывается в зависимости от объекта налогообложения.

При применении спецрежимов налоговая база зависит от выбранной системы налогообложения.

Что такое налоговая база

Налог — это деньги, которые юридические и физические лица обязаны безвозмездно отдавать государству. Размеры платежей по каждому виду обязательств напрямую зависят от налогооблагаемой базы.

Объекты и субъекты налогообложения

Налоговая, или налогооблагаемая база (далее — НБ) — элемент налогового законодательства, о котором невозможно рассказать, не упомянув смежные понятия. Чтобы разобраться, что такое НБ, от чего она зависит и на что влияет, стоит познакомиться с субъектами и объектами налогообложения.

Налогоплательщики — это субъекты налога .

Объект — это предмет или обстоятельство, с которым связано обязательство по уплате. Это и конкретное имущество (квартира, земельный участок, машина и так далее) и деньги (прибыль, доходы физлиц и предприятий), и события, которым можно дать стоимостную, количественную или физическую характеристику.

Например, к обстоятельствам, признанным объектами налогообложения, относятся:

  • ввоз товаров через государственную границу ( таможенные пошлины )
  • выполнение работ, оказание услуг, передача товаров для собственных потребностей ( НДС ).

Объекты часто фигурируют в названиях сборов: НДФЛ, транспортный, земельный, водный налоги и другие.

Все о налогах: какие бывают и зачем нужны

Что представляет собой налоговая база

НБ — характеристика объекта, выраженная в стоимости, количестве, весе, объеме и других единицах измерения, исходя из которой определяют сумму налога.

У Екатерины есть личная машина. Ежегодно она должна платить транспортный налог. Таким образом, автомобиль — объект налогообложения.

Размер обязательного платежа в этом случае рассчитывается в соответствии с физической характеристикой объекта — мощностью. Если точнее, в качестве НБ выступает количество лошадиных сил, которые выдает двигатель машины (это записано в ПТС).

Зависимость суммы налога от налогооблагаемой базы

Чтобы определить, сколько должен заплатить налогоплательщик, нужно знать две величины — НБ и ставку, которая к ней применяется:

Размер взноса = НБ × Ставка.

Таким образом, чем больше НБ, тем большую сумму нужно заплатить в бюджет. Но эта зависимость не всегда прямо пропорциональная — от величины НБ может зависеть применяемая ставка.

Существует три вида ставок:

  • пропорциональная — фиксированное значение, которое не меняется при уменьшении или увеличении НБ;
  • прогрессивная — значение растет с увеличением НБ. При этом повышенный коэффициент может применяться и ко всей базе, и только к части, превышающей предельное значение низкой ставки. Например, НДФЛ 15% на годовой доход выше 5 млн рублей.
  • регрессивная — уменьшается с ростом НБ. В современной российской практике таких сборов нет.

В налогах, где в качестве НБ выступает стоимостная характеристика объекта, внесению в бюджет, как правило, подлежит процент от суммы — то есть применяется процентная ставка .

Оклад Марка — 47 тысяч рублей. Но на руки он получает не всю сумму, а только 87%, то есть 40 890 рублей. Остальные 13% (6110 рублей) — часть оклада, которую в качестве НДФЛ переводит в бюджет работодатель Марка.

Если в качестве НБ выступает количество, объем, масса или другая физическая характеристика объекта, то применяют твердую ставку , выраженную в денежных единицах. В упомянутом транспортном налоге ставка показывает, сколько рублей автовладелец должен заплатить за каждую лошадиную силу.

Учтите это, когда будете выбирать машину в кредит под низкий процент от Совкомбанка.

Мечтаете о новом автомобиле? Пора действовать! Купите новую или подержанную машину в салоне или напрямую у владельца, а деньги на покупку одолжит Совкомбанк. Кредит со ставкой от 11,3% годовых позволит быстро и легко пересесть за руль того авто, на покупку которого не хватало средств. Удобный калькулятор на сайте поможет рассчитать сроки и сумму платежей. Заполните заявку онлайн, ведь это занимает меньше минуты. С вами свяжется сотрудник банка для уточнения деталей и быстрого принятия решения.

Как уменьшить налогооблагаемую базу

Налоги — это безвозмездные платежи. То есть налогоплательщик ничего не получает взамен ( на самом деле получает , но не адресно). Вполне естественно, что каждый будет рад заплатить поменьше. У некоторых граждан такая возможность действительно есть.

Законодательство дает возможность сократить НБ в некоторых случаях:

  • вычеты(В) — суммы, которые разрешено не включать в облагаемые налогом доходы (на детей, медицину, образование, инвестиционные, имущественные вычеты и прочие);
  • льготы(Л) — «скидки», которые предоставляет государство для уменьшения НБ. Так, предприятия имеют право на уменьшение прибыли, подлежащей налогообложению, на сумму расходов на социально значимые цели. Еще один пример — снижение кадастровой для многодетных семей.

Государство заботится о нуждающихся и предоставляет им льготы, а Совкомбанк проявляет заботу о клиентах, помогая приобрести недвижимость в ипотеку под низкий процент.

В Совкомбанке квартиры на первичном и вторичном рынке для семей с детьми доступны от 4,09% с господдержкой.

Принципы начисления налоговой базы

При определении и учете НБ налогоплательщики и государственные органы должны руководствоваться требованиями законодательства РФ.

Вот основные принципы, которые нужно соблюдать:

  • определение НБ и установление ее размера происходит строго в соответствии с Налоговым кодексом РФ;
  • отражать учет прибыли и расходов по итогам работы за каждый период обязаны ИП, юридические лица и налоговые агенты;
  • налогоплательщики и их агенты отражают в документах всю информацию для подтверждения и вычисления количественной характеристики НБ за каждый учетный период;
  • при выявлении ошибок в прошлом налогоплательщики обязаны производить перерасчет НБ за конкретный период задним числом;
  • если при обнаружении ошибки нельзя установить дату ее совершения, то перерасчет НБ делают в отчетном периоде;
  • физические лица берут используют для расчета НБ имеющиеся у себя сведения о полученной прибыли, а также данные из других источников (например, от работодателя, брокера и т. д.).

Способы определения размера базы для налогообложения

Существует четыре основных способа определения размера НБ: прямой, косвенный, условный и паушальный.

Комментирует Тимур Фатыхов , юрист направления интеллектуальной собственности и коммерческих споров Юридической Группы «Совет»:

« Прямой способ определения НБ используется для налогообложения доходов физических и юридических лиц, а также имущества, которое может быть оценено непосредственно. В таком случае НБ определяется на основании конкретных документально подтвержденных доходов.

Косвенный способ определения НБ используется в тех случаях, когда невозможно определить стоимость налогооблагаемого объекта прямым способом. В частности, это случаи, когда налогоплательщик не представил в контрольный орган достоверную информацию, и налоговый орган сам рассчитывает размер возникших обязательств.

Условный способ определения НБ — метод, при котором НБ определяют с учетом определенных условий или критериев. Этот метод применяют, когда прямой или косвенный методы определения НБ невозможны или затруднительны.

При паушальном способе НБ определяют независимо от ее реального размера. Например, при патентной системе налогообложения НБ определяется исходя из размера, установленного государством » .

Методы формирования налогооблагаемой базы

Для правильного определения НБ по каждому объекту важно учесть момент возникновения оснований для уплаты налога. Он зависит от того, какой метод учета применяет налогоплательщик.

  • Кассовый метод

Учитываются только реально полученные и понесенные доходы и расходы. Налоговое обязательство возникает после зачисления денежных средств на банковский счет или в кассу, поступления имущества в распоряжение организации и так далее.

  • Накопительный метод

НБ рассчитывают на момент возникновения прав и обязательств. Например, доход по сделке купли-продажи считают полученным в том периоде, когда был подписан договор, даже если деньги еще не поступили на счет продавца.

Налоговая база для разных видов налогов

Размер НБ для каждого вида налоговых обязательств определяют по-разному. Рассмотрим, какие характеристики служат основой для расчета обязательного взноса по некоторым государственным сборам.

Вид налога

Налогооблагаемая база

На доходы физических лиц

Сумма доходов по каждому отдельному обстоятельству (начислению зарплаты, продажи недвижимости, выигрыша в казино и так далее).

При наличии оснований для применения вычета, НБ уменьшается на размер льготы

На прибыль организаций

Вся финансовая или иная прибыль в денежном эквиваленте (за вычетом акцизов и НДС)

В зависимости от того, каким образом использовались водные ресурсы, при определении НБ применяют разные единицы измерения.

Например, при исчислении платы за забор воды и лесосплав ставка применяется к каждой тысяче кубометров. При получении гидроэнергии — к 1000 кВт/ч

На имущество организаций

Среднегодовая или кадастровая стоимость — в зависимости от вида имущества

На игорный бизнес

Количество игровых столов, автоматов, офисов букмекерской конторы и прочих объектов

Зависит от вида объекта налогообложения. Например, для наземных средств передвижения с двигателем НБ определяется, как мощность в лошадиных силах; для несамоходного водного транспорта — вместимость в тоннах

Кадастровая стоимость участка

По некоторым видам налогов определить НБ не составляет труда. Для правильного расчета платежа по другим нужно обладать познаниями в экономике и налоговом законодательстве.

НБ — важный элемент в отношениях между государством и налогоплательщиками, без которого не может существовать и функционировать система налогообложения.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *