Как организации уплатить ндфл за благотворительность

Как учесть затраты на благотворительность

Как правило, фирмы оказывают благотворительную помощь, даже не являясь благотворительными организациями. Как в этом случае учесть расходы: исключить из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль или нормировать? Нужно ли удерживать НДФЛ с благотворительной помощи, оказанной сотрудникам? Облагать ли налогом на добавленную стоимость имущество, которое передано безвозмездно? Узнайте об этом из нашей статьи.

Благотворительностью считается добровольная бескорыстная (безвозмездная или на льготных условиях) передача гражданам или юридическим лицам имущества (в том числе денег), бескорыстное выполнение работ, предоставление услуг, оказание иной поддержки. Такое определение приведено в статье 1 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее – Закон № 135-ФЗ).

Участники благотворительности

В благотворительной деятельности участвуют благотворители, благополучатели и добровольцы (ст. 5 Закона № 135-ФЗ).

Благотворителями считаются организации и граждане, которые непосредственно передают имущество, выполняют работы или оказывают услуги. Им разрешено заниматься благотворительностью индивидуально или совместно, с образованием или без образования специальной благотворительной организации (п. 2 ст. 4 Закона № 135-ФЗ).

Добровольцы – это граждане, которые безвозмездно выполняют работы или оказывают услуги. По сути, они являются посредниками между благотворителями и благополучателями, оказывая помощь, например, в доставке и раздаче благотворительного имущества.

Благополучателями являются лица, получающие пожертвования от благотворителей и помощь от добровольцев.

Налог на добавленную стоимость

При безвозмездной передаче имущества (результатов работ или услуг) неизбежно возникают вопросы о начислении НДС. Связано это с тем, что такая передача считается реализацией и на основании пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса признается объектом налогообложения. Но чтобы выяснить, нужно ли начислять налог, необходимо еще определить для каких целей будут использоваться полученные деньги или иное имущество.

Если речь идет о благотворительности, то объекта налогообложения не возникает. В подпункте 12 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса сказано, что передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности не подлежит налогообложению (за исключением подакцизных товаров). Товаром, в свою очередь, признается любое имущество (включая деньги), предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ).

Пожертвования, как и благотворительные средства, тоже не включаются в налоговую базу по НДС, поскольку они не связаны с реализацией товаров, работ или услуг (письмо ФНС России от 10.12.2012 № ЕД-4-3/20919).

Тем, кто хочет воспользоваться льготой, необходимо выполнить одно условие: имущество должно пойти именно на благотворительные цели. Это, например (ст. 2 Закона № 135-ФЗ):

• социальная поддержка и защита граждан: улучшение материального положения малообеспеченных лиц, социальная реабилитация безработных, инвалидов и др;
• оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, беженцам и вынужденным переселенцам;
• укрепление мира и предотвращение социальных, национальных, религиозных конфликтов;
• защита материнства, детства и отцовства;
• поддержка образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовного развития;
• профилактика и охрана здоровья, а также пропаганда здорового образа жизни;
• поддержка физической культуры и спорта (за исключением профессионального);
• охрана окружающей среды и защита животных;
• социальная реабилитации детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей;
• оказание бесплатной юридической помощи и правовое просвещение;
• развитие научно-технического, художественного творчества детей и молодежи;
• производство и распространение социальной рекламы.

Чтобы не начислять налог, сторонам необходимо составить следующие документы (письма Минфина России от 26.10.2011 № 03-07-07/66, УФНС России по г. Москве от 05.03.2009 № 16-15/019593.1, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 21.08.2013 по делу № А32-26727/2012):

• договор на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках благотворительности;
• бумаги, подтверждающие, что благотворительная помощь принята на учет;
• акты или другие бумаги, свидетельствующие о целевом использовании благотворительного имущества (результатов работ или услуг).

Необходимо особо отметить, что если компания осуществляет операции как в рамках своей предпринимательской деятельности, так и в форме благотворительности, то она должна вести раздельный учет операций, облагаемых и необлагаемых налогом (п. 4 ст. 149 НК РФ). Организовать его можно самостоятельно. Суммы НДС могут быть приняты к вычету полностью, только если доля расходов на необлагаемые операции не превысит пяти процентов в общей сумме расходов (абз. 9 п. 4 ст.170 НК РФ). Это требование относится и к благотворительной деятельности (постановление ФАС Московского округа от 11.10.2011 № А40-138316/10-90-799). Если же фирма решит отказаться от льготы в отношении благотворительных операций, то необходимость вести раздельный учет отпадет.

Направление денег или оказание иной помощи коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительностью не считаются (п. 2 ст. 2 Закона № 135-ФЗ).

«Входной» налог

Если льгота использована, то «входной» налог нужно учесть в стоимости и к вычету не принимать (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). На практике может сложиться ситуация, когда изначально товар приобретен для деятельности, облагаемой НДС, а впоследствии передан в рамках благотворительности.

В этом случае принятый к вычету налог необходимо восстановить (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Налог на прибыль и УСН

При определении базы по налогу на прибыль и единому «упрощенному» налогу применяются примерно те же правила, что и в случае с НДС.

Очевидно, что от получения какого-либо имущества (результатов работ или услуг) у организации возникает экономическая выгода. А она признается доходом, который учитывается при налогообложении (ст. 41 НК РФ).

В то же время в статье 251 Налогового кодекса приведен перечень доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы (в том числе «упрощенцами»). Среди них упомянуты целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности. Такими поступлениями, в частности, являются (п. 2 ст. 251 НК РФ):

• пожертвования;
• доходы в виде безвозмездно полученных результатов работ (услуг).

Разумеется, для освобождения от налогообложения организация-благополучатель должна вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

Стоимость обычных (не благотворительных) подарков включается в состав внереализационных доходов на общих основаниях по рыночной цене (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Там же придется учесть и использованное не по целевому назначению имущество (в том числе деньги), результаты работ (услуг), которые получены в рамках благотворительной помощи (п. 14 ст. 250 НК РФ).

Что касается благотворителя, то он не может учесть при налогообложении ни стоимость безвозмездно переданного имущества (результатов работ или услуг), ни расходы, связанные с такой передачей (п. 16 ст. 270, п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Налог на доходы

Если благополучателем выступает физическое лицо (например, в рамках социальной поддержки или защиты материнства), то у благотворителя, скорее всего, возникнет вопрос об удержании НДФЛ. За ответом обратимся к пункту 8.2 статьи 217 Налогового кодекса. Там сказано, что не облагается налогом благотворительная помощь, полученная от российской или иностранной благотворительной организации.

Такой организацией является неправительственная (негосударственная и немуниципальная) некоммерческая организация, созданная специально для благотворительной деятельности (п. 1 ст. 6 Закона № 135-ФЗ), – например, благотворительный фонд. Если же помощь исходит от обычной фирмы, которая не обладает статусом благотворительной организации, налог придется удержать.

Бывает, что работник фирмы не получает, а, наоборот, оказывает благотворительную помощь. В этом случае он имеет право на получение социального налогового вычета.

Вычет предоставляется при перечислении благотворительных пожертвований (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ):

• благотворительным организациям;
• социально ориентированным некоммерческим организациям;
• некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
• религиозным организациям;
• некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала.

Таим образом, вычет можно получить, только если благотворительное имущество передается через специальную организацию (письмо Минфина России от 30.12.2013 № 03-04-08/58234). При адресной помощи вычет благотворителю не положен.

«Благотворительный» вычет предоставляется в размере фактических расходов, но не более 25 процентов суммы облагаемого годового дохода. За его получением работнику придется обратиться в налоговую инспекцию (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Бухгалтерский учет

В соответствии с пунктом 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» выплаты, связанные с благотворительной деятельностью, учитываются в составе прочих расходов. Их отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Так как в бухгалтерском учете выплаты в рамках благотворительной деятельности, включая «входной» НДС, можно учесть в расходах, а в налоговом учете такой возможности нет, возникает постоянная налоговая разница, и, как следствие, постоянное налоговое обязательство. Его определяют, умножив постоянную налоговую разницу на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату (п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»).

Если же у компании не будет документов, которые дают право на освобождение от уплаты НДС, во избежание споров с контролерами, ей нужно будет начислить налог.

Благотворительностью не считается

Благотворительность необходимо отличать от других форм безвозмездной передачи имущества, выполнения работ и оказания услуг.

Во-первых, следует сказать о договоре дарения. Он заключается по правилам, установленным в главе 32 «Дарение» Гражданского кодекса. По этому соглашению одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Главным признаком договора дарения, отличающим его от возмездных договоров, служит отсутствие встречного предоставления (постановление Президиума ВАС РФ от 19.12.2006 № 11659/06 по делу № А42-422/2005).

Дарением также считается:

• безвозмездная передача имущественного права (требования) к себе или к третьему лицу;
• безвозмездное освобождение от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Как видно, объектом дарения выступают либо вещи, либо имущественные права. А вот о деньгах в главе 32 Гражданского кодекса не сказано ни слова. Однако это вовсе не означает, что деньги дарить нельзя. В силу статьи 128 Гражданского кодекса они являются такими же вещами, как, скажем, стол или стул. Выходит, что дарение денег с юридической точки зрения принципиально ничем не отличается от дарения любого другого имущества.

В то же время безвозмездное выполнение работ или оказание услуг дарением не признается. Более того, подобные соглашения вообще не регламентированы Гражданским кодексом. Благотворительностью же считается не только дарение, но и передача вещи на льготных условиях, а также выполнение работ и оказание услуг. Впрочем, по мнению судей, при передаче денег или имущества в рамках благотворительности следует руководствоваться нормами Гражданского кодекса о дарении (постановление ФАС Московского округа от 06.12.2012 по делу № А40-42066/12-11-389).

Во-вторых, необходимо упомянуть о пожертвовании. Оно является особыми видом дарения и предполагает безвозмездную передачу только вещей и только в общеполезных целях (п. 1 ст. 582 ГК РФ).

Пожертвования могут делаться, в частности:

• гражданам;
• лечебным и воспитательным учреждениям;
• учреждениям социальной защиты;
• благотворительным, научным и образовательным организациям;
• учреждениям культуры (фондам, музеям и др.);
• прочим некоммерческим организациям;
• государству и иным субъектам гражданского права.

Жертвователь может поставить условие об использовании имущества по определенному назначению (п. 3 ст. 582 ГК РФ). В этом случае лицо, принимающее пожертвование, должно вести обособленный учет операций по использованию пожертвованного имущества.

В-третьих, отдельно нужно остановиться на спонсорской поддержке. В силу пункта 9 статьи 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» спонсор – это лицо, предоставившее средства для:

• организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия;
• создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи;
• создания и (или) использования иного результата творческой деятельности.

Спонсорство отличается от благотворительности тем, что спонсор получает встречное предоставление. На мероприятии или в передаче размещается реклама спонсора. Таким образом, спонсорский договор является возмездным.

Юлия Юрьева, для журнала«Практическая Бухгалтерия»

Неудобно читать с монитора?

Обо всем полезном для работы бухгалтера читайте в профессиональной бухгалтерской прессе! Выбрать журнал >>

Благотворительность: учет и налогообложение

Благотворительность — это вид финансовой и нефинансовой поддержки организаций и фондов, бюджетных учреждений (например, школ и музеев), спортивных и социально ориентированных НКО, а также отдельных граждан. Государство поощряет такую деятельность, предлагая льготное налогообложение.

Многие юридические лица в определенный период своего развития приходят к благотворительности. Но если у граждан этот вид деятельности не требует определенного оформления, то к организациям закон более строг. Любая благотворительная деятельность отражается в бухгалтерском и налоговом учете.

Понятие благотворительности

Понятие благотворительной деятельности содержится в Федеральном законе № 135-ФЗ и понимается как оказание «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях)» помощи тем, кто в этом нуждается.

Помощь осуществляется в виде добровольной «передачи гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстного выполнения работ, предоставления услуг, оказания иной поддержки». Кроме того, добровольные пожертвования разрешает статья 582 Гражданского кодекса РФ .

На какие цели направлена благотворительная деятельность

Обратите внимание на то, что цели благотворительности закреплены законодательно. Их перечень приведен в ст. 2 Федерального закона № 135-ФЗ и выглядит так:

• социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;
• подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев;
• оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
• содействие укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов;
• содействие укреплению престижа и роли семьи в обществе;
• содействие защите детства, материнства и отцовства;
• содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;
• содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан и пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;
• содействие деятельности в области физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта);
• охрана окружающей среды и защита животных;
• охрана и должное содержание зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения;
• подготовка населения в области защиты от чрезвычайных ситуаций, пропаганды знаний о защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций и обеспечения пожарной безопасности;
• социальная реабилитация детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, безнадзорных детей, детей, находящихся в трудной жизненной ситуации;
• оказание бесплатной юридической помощи и правовое просвещение населения;
• содействие добровольческой деятельности;
• участие в деятельности по профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;
• содействие развитию научно-технического, художественного творчества детей и молодежи;
• содействие патриотическому, духовно-нравственному воспитанию детей и молодежи;
• поддержка общественно значимых молодежных инициатив, проектов, детского и молодежного движения, детских и молодежных организаций;
• содействие деятельности по производству и (или) распространению социальной рекламы;
• содействие профилактике социально опасных форм поведения граждан.

При этом направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям и поддержка политических партий, движений, групп и кампаний, спонсорская помощь бюджетному учреждению благотворительной деятельностью не является. Также запрещено проводить одновременно с благотворительностью предвыборную агитацию или разъяснительную работу по вопросам референдума.

Кто участвует в благотворительной деятельности

В благотворительной деятельности принимают участие отдельные граждане или организации, которые оказывают благотворительную помощь, а также получатели этой помощи. Законодательство делит участников благотворительной деятельности на три категории: благотворители, добровольцы, благополучатели:

1. Благотворители — это лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств, предоставления услуг благотворительным организациям для целей благотворительной деятельности».
2. Добровольцы — «физические лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме безвозмездного выполнения работ, оказания услуг (добровольческой деятельности)».
3. Благополучатели — лица, получающие помощь от благотворителей и добровольцев.

В благотворительной деятельности участвуют как частные, так и юридические лица.

Для поощрения благотворительной деятельности, помимо Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», наше государство приняло ряд налоговых норм, которые предоставляют налоговые льготы налогоплательщикам организациям и налогоплательщикам физическим лицам. Рассмотрим их плюсы и минусы.

Налог на прибыль

Действующее налоговое законодательство предписывает организациям, которые занимаются благотворительной деятельностью, оказывать помощь нуждающимся только из средств чистой прибыли. В связи с этим организации не освобождены от уплаты налога на прибыль из тех сумм, которые были направлены на благотворительность, а расходы на благотворительность уменьшают налог на прибыль только в строго определенных случаях.

В 2020 году в связи с пандемий коронавируса были приняты поправки в Налоговый кодекс РФ, в силу которых организации уменьшают налог на прибыль путем включения в расходы, связанные с производством и (или) реализацией:

1. Пожертвования в виде имущества (в том числе денежных средств), переданного организациям, включенным в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые являются получателями соответствующих субсидий и грантов (пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ ).
2. Стоимость безвозмездно переданного на борьбу с коронавирусом (лечение, диагностика, предотвращение распространения) имущества или перечисленных (переданных) денежных средств.

Перечень НКО публикуется на сайте Минэкономразвития РФ. Вот он по состоянию на 01.01.2021.

В остальных случаях, в силу пп. 16 и 34 ст. 270 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы не учитываются расходы «в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей», и «целевые отчисления, сделанные налогоплательщиком на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности».

Министерство финансов РФ считает, что расходы, произведенные организацией в рамках благотворительной деятельности, не отвечают требованиям ст. 252 Налогового кодекса РФ и, следовательно, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (письмо Минфина от 16.04.2010 № 03-03-06/4/42, письмо от 04.04.2007 № 03-03-06/4/40).

Региональные власти, при желании, уменьшают налоговые ставки, по которым осуществляется налогообложение благотворительного фонда. Это предусмотрено нормами статьи 284 НК РФ, в соответствии с которой органы законодательной власти субъектов РФ вправе уменьшать ставки налога на прибыль в части, подлежащей зачислению в региональный бюджет (до 13,5%) для отдельных категорий налогоплательщиков.

Льготы по НДС

Разберемся, облагаются ли пожертвования налогом на добавленную стоимость. В силу пп. 12 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ, безвозмездная передача товаров, работ, услуг, имущественных прав в рамках благотворительной деятельности освобождена от обложения НДС еще с 2016 года. Главное условие — надо, чтобы такая деятельность велась в соответствии с Федеральным законом № 135-ФЗ и не касалась подакцизных товаров.

В 2020 году эту норму дополнили — при помощи по борьбе с коронавирусом обязанность восстанавливать НДС у благотворителя не возникает (пп. 51 п. 2 ст. 146 НК РФ , пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ ). Но в части НДС при передаче имущества НКО льгот у благотворителей нет.

Чтобы применить льготное налогообложение благотворительной помощи по НДС, необходимо соблюдать определенные условия. Как было сказано, главным из них является оказание благотворительной помощи только в определенных законодательством целях.

Допустим, строительная организация на безвозмездной основе произвела работу по ремонту помещения школы с закупкой необходимых для ремонта материалов. Эти работы освобождаются от обложения НДС (см. письмо Минфина России от 10.05.2012 № 03-07-07/49). Также вручение обществом подарков работникам, уходящим на пенсию, относится к хозяйственным операциям, преследующим такую цель, как «социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных», и освобождается от обложения НДС (см. постановление ФАС ЦО от 04.07.2012 № А14-2540/2011).

Безвозмездная передача детских подарков работникам предприятия для их детей с целью пропаганды и укрепления семейных ценностей, проявления заботы о подрастающем поколении, содействия защите материнства, детства и отцовства — это благотворительная помощь; налогообложение применяется льготное: организация освобождается от обложения НДС, так как налог на пожертвование физическому лицу не начисляется. Операции являются передачей товаров для собственных нужд налогоплательщика или как операция по реализации товаров (см. постановление ФАС МО от 06.04.2009 № КА-А40/2403-09).

Помимо соблюдения целей, организация, которая занимается благотворительностью, должна документально подтвердить такие операции для получения права на льготу. Примерный перечень документов, на основании которых это происходит , привел Минфин России в письме от 26.10.2011 № 03-07-07/66. Налоговые органы, оценивая правомерность того, что организация претендует на льготное налогообложение, примут в расчет такие документы:

• договор с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг в рамках осуществления благотворительной деятельности;
• копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи указанных товаров, работ, услуг;
• документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг).

Если благотворительную помощь получает физическое лицо, достаточно предоставить документ, подтверждающий фактическое безвозмездное получение гражданином товаров, работ или услуг (см. письмо УФНС России по г. Москве от 02.12.2009 № 16-15/126825, письмо Минфина России от 26.10.2011 № 03-07-07/66).

Если пожертвования (не обязательно благотворительные) осуществляются только в денежной форме некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательством, или физическим лицам, то пакет документов собирать не нужно. И более того, в таком случае не следует заявлять и благотворительную льготу. Безвозмездная передача денежных средств в форме пожертвования не признается реализацией товаров, работ, услуг и, соответственно, не облагается НДС у передающей стороны по другим основаниям (п. 3 ст. 39 , подп. 1 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ ).

И, наконец, если благотворитель осуществляет операции, как облагаемые НДС, так и освобожденные от налогообложения, он обязан вести их раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ). П орядок раздельного учета операций налогоплательщик разрабатывает самостоятельно и раскрывает в учетной политике.

Отказ от льготы по НДС

Организации вправе добровольно отказаться от льготы по НДС. Об этом сказано в пункте 5 ст. 149 Налогового кодекса РФ: «отказ от льготного налогообложения может быть осуществлен только в отношении тех операций, которые предусмотрены п. 3 указанной статьи». При этом налогоплательщик должен предоставить заявление об отказе от льготы в налоговый орган по месту регистрации не позже первого числа того налогового периода (года), в котором он желает отказаться от льготы или приостановить ее использование.

Возможно, вы решили заняться благотворительностью всерьез и надолго и планируете приобретать для этого товар регулярно. В таком случае, отказавшись от льготы по НДС, согласно п. 1 ст. 172 и п. 1 ст. 171 Налогового кодекса, вы получите возможность принимать к вычету сумму входного НДС. Иногда это выгоднее самого освобождения от налога.

Входной НДС

По нормам ст. 170 Налогового кодекса РФ, суммы НДС, предъявленные продавцом товаров, передаваемых в рамках благотворительности, учитывают в стоимости и не подлежат вычету. Б ухгалтерский учет НДС требует, чтобы, если товар изначально приобрели для деятельности, облагаемой НДС, и налог приняли к вычету, то при его передаче ранее принятый к вычету НДС следует восстановить (абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ). Восстановлению подлежат суммы налога в отношении основных средств и нематериальных активов пропорционально их остаточной стоимости без учета переоценок.

Таким образом, если имущество, по которому ранее входной НДС приняли к вычету, передается на благотворительность, налог необходимо восстановить в том налоговом периоде, в котором произошла операция в рамках благотворительной деятельности. В соответствии с порядком, предусмотренным абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, восстановленный налог не включается в стоимость передаваемого имущества, а учитывается в составе прочих расходов налогоплательщика, как это предусмотрено ст. 264 НК РФ.

Бухгалтерский учет благотворительной помощи

Вся осуществленная благотворительность и налогообложение в 2023 году юридическими лицами отражается в бухгалтерском учете. Общий порядок признания расходов в бухгалтерском учете установлен положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ПБУ 10/99).

В пункте 17 ПБУ 10/99 сказано, что расходы хозяйствующего субъекта подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от его намерения получить выручку или другие доходы, и от формы осуществления такого расхода (денежной, натуральной и иной). Все расходы, согласно пункту 4 ПБУ 10/99, подразделяются на:

• расходы по обычным видам деятельности;
• прочие расходы.

Согласно п. 11 ПБУ 10/99, к прочим расходам, в том числе, относится перечисление средств (взносов, выплат и т. д.), связанных с благотворительной деятельностью, и расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий. Таким образом, с учетом положений плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, учет и налогообложение благотворительной помощи в бухгалтерском учете организации отражаются по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

В соответствии с п. 4, 7 положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, организация должна исключить из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих периодов, затраты, возникшие в связи с оказанием безвозмездной благотворительной помощи. По этому показателю в бухгалтерском учете образуется постоянное налоговое обязательство. Проводки следующие:

• Дебет 76 Кредит 51 — перечислены денежные средства в форме пожертвований;
• Дебет 76 Кредит 41 — переданы в рамках благотворительной помощи товары;
• Дебет 91 Кредит 76 — расходы на пожертвование отнесены в состав прочих расходов;
• Дебет 91 Кредит 76 — стоимость товаров, переданных на пожертвование, отнесена в состав прочих расходов;
• Дебет 91 Кредит 68 — начислен НДС со стоимости безвозмездно переданных товаров;
• Дебет 99 Кредит 68 — отражено постоянное налоговое обязательство со стоимости перечисленных денежных средств, переданных товаров и суммы НДС.

Благотворительность юридических лиц в адрес фондов

Среди российских бизнесменов чаще практикуется оказание помощи не напрямую нуждающимся, через специально созданные структуры — благотворительные фонды, одним из которых является Петербургский благотворительный фонд AdVita («Ради жизни»). В большинстве случаев такой подход вызван желанием самостоятельно определять круг получателей пожертвований и уверенностью в контроле над расходами. Ф онд, который собирает и распределяет средства на лечение больных раком, зарегистрирован на территории России как НКО, его деятельность регулируется законом, и жертвователи уверены в адресном расходовании своих средств. Такие фонды имеют штат сотрудников, отвечающих за поиск проектов, и обязательно сдают отчеты в налоговые органы.

Хотя все благотворительные организации, в том числе и фонды, освобождаются от налогообложения прибыли в рамках своей уставной деятельности, они обязаны ежегодно направлять в налоговые органы отчеты о расходовании средств, полученных в рамках благотворительных взносов. Если в ФНС сочтут такие расходы не соответствующими уставным целям, то все полученные средства будут признаны доходом фонда, подлежащим налогообложению. Например, благотворительный фонд не имеет права купить за деньги жертвователей недвижимое имущество или осуществить иные инвестиции.

Налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения не вправе уменьшать доходы на суммы благотворительной помощи. Закрытый перечень расходов, на которые организации и ИП на УСН вправе уменьшить полученный доход, приведен в статье 346.16 НК РФ , и затраты на благотворительность в него не входят.

Благотворительная деятельность физических лиц и НДФЛ

Налоговое законодательство РФ поддерживает благотворителей — физических лиц. Статьей 219 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что граждане-благотворители претендуют на социальный налоговый вычет. Это означает, что налогоплательщику вернут часть средств, потраченных им на благотворительность: налоги уменьшат на размер социального налогового вычета в сумме, равной этой помощи. То есть он получит из бюджета часть уплаченного им за год налога на доходы физических лиц (НДФЛ), то есть фактически 13% от суммы его расходов на благотворительность.

Те, кто получает помощь, задаются вопросом: облагаются налогом или нет пожертвования в их адрес — нет, такие доходы исключены из объектов налогообложения.

Кому помогать

Граждане получат уменьшение НДФЛ в случае оказания ими безвозмездной помощи организациям, деятельность которых имеет социальную направленность. Так, согласно пп. 1 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ , налогоплательщик получит социальный налоговый вычет в сумме доходов, перечисляемых им в виде пожертвований:

• благотворительным организациям;
• социально ориентированным некоммерческим организациям (на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством РФ о некоммерческих организациях);
• НКО, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
• религиозным организациям (на осуществление ими уставной деятельности);
• НКО (в вопросе формирования или пополнения целевого капитала согласно Федеральному закону от 30.12.2006 № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций»).

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ, под организациями в этом случае понимаются все юридические лица, которые образованы в Российской Федерации, и иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации. Таким образом, если финансовая помощь была оказана филиалам и представительствам российских организаций, она не учитывается при получении социального налогового вычета. Также, если гражданин окажет финансовую помощь непосредственно физическому лицу, уменьшить свою налоговую базу он не сможет.

В какой форме оказывать помощь физлицам

Налоговики и финансовые ведомства (см. письмо Минфина от 02.03.2010 № 03-04-05/8-78) полагают, что для получения социального вычета благотворительное пожертвование обязательно осуществляется в денежной форме.

Арбитражные суды придерживаются иного мнения (см. постановление ФАС УО от 08.12.2008 № Ф09-9086/08-С2, постановление ФАС ПО от 28.06.2006 по делу № А12-29703/05-С51). Пожертвование возможно путем передачи продуктов питания, и в этом случае налогоплательщик сохраняет возможность получения социального налогового вычета. В обоснование своей позиции суды опираются на норму п. 1 ст. 582 Гражданского кодекса РФ, в силу которой «пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях».

В соответствии со ст. 1 Федерального закона № 135-ФЗ, «под благотворительностью понимается благотворительная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки».

Из смысла указанных норм следует, что передача денежных средств является лишь одним из возможных способов оказания благотворительной помощи.

В этой связи ограничительное толкование налоговиками пп. 1 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ противоречит п. 3 ст. 39 Конституции РФ. Там сказано, что «в России поощряются добровольное социальное страхование, создание дополнительных форм социального обеспечения и благотворительность».

Как рассчитать сумму вычета и подлежащий возврату налог

Вычету подлежит та сумма, которую налогоплательщик израсходовал из личных средств. Но общий размер льготы не превышает 25% от годового дохода, причем это ограничение распространяется на все расходы, связанные с благотворительностью и пожертвованиями.

Вместе с тем, учитывается только доход, облагаемый налогом по ставке 13%. Ос таток социального налогового вычета на благотворительность на следующий год не переносится. Он так и остается неиспользованным.

Пример

Гражданин А. в 2020 г. пожертвовал на уставную деятельность религиозной организации 200 000 руб. Также им была оказана благотворительная помощь некоммерческой спортивной организации на сумму 275 000 руб.

Сумма годового дохода гражданина А. за 2020 г. до применения всех налоговых вычетов составила 4 521 000 руб., в том числе не облагаемая НДФЛ — 300 000 руб.

Таким образом, общий лимит для благотворительности и пожертвований составляет 1 055 250 руб. ((4 521 000 — 300 000) руб. × 25%). Общая сумма благотворительности составила 475 000 руб. (200 000 + 275 000).

Так как сумма пожертвований меньше, чем сумма возможного лимита, вся она учитывается при расчете НДФЛ за год.

Как перечислить деньги на благотворительные цели

Граждане вправе перечислить средства на благотворительность следующими способами:

• через бухгалтерию по месту работы, подав соответствующее заявление главному бухгалтеру;
• с банковского счета или наличными через банк;
• через кассу организации, которой гражданин оказывает помощь.

Перечисление через организацию

Организация — источник дохода гражданина перечисляет денежные средства на благотворительные цели только на основании его письменного заявления. В заявлении указывают периодичность перечисления, конкретные суммы или доли (проценты) от заработной платы и другую информацию. И обязательно привести реквизиты счета организации-благополучателя. Форма заявления свободная.

В этом случае документами, подтверждающими произведенные расходы, будут копии платежных поручений на перечисление денег на благотворительные цели с отметкой банка об исполнении. При оформлении платежного поручения в поле «назначение платежа» необходимо указать: «От Ф.И.О. помощь интернату», «От Ф.И.О. на осуществление уставной деятельности». Некоторые налоговые органы требуют, помимо копий платежек, предоставить справку от организации о произведенных перечислениях.

Перечисление через банк

Если денежные средства налогоплательщик перечислил со своего банковского счета, то расходы подтверждаются банковской выпиской о перечислении средств на благотворительные цели.

Удобно перечислять деньги через отделения Сбербанка России. Обращаю ваше внимание на то, что при заполнении документа по форме № ПД-4 в строке «наименование платежа» следует написать «перечисление средств на благотворительные цели». В налоговый орган предоставляется квитанция к этой форме с отметкой банка.

Если гражданин вносит деньги непосредственно в кассу организации, которой он оказывает финансовую помощь, то подтверждающим документом является квитанция к приходному ордеру с указанием цели использования вносимых средств. Например: «Благотворительная помощь на проведение спортивных мероприятий».

Куда обращаться и какие документы необходимы для получения вычета

Налоговым законодательством не установлен четкий перечень документов, необходимых для подтверждения права налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме пожертвований.

По общим правилам, социальный налоговый вычет на благотворительность предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления в налоговый орган по месту жительства после окончания налогового периода. В заявлении указывают номер своего счета в банке, на который должен быть перечислен возвращаемый налог, и реквизиты банка. В статье 219 Налогового кодекса РФ указано, что «налогоплательщик обязан вместе с заявлением предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за тот налоговый период, в котором были перечислены пожертвования». Это является обязательным условием для уменьшения налога.

К заявлению прилагаются:

• справка о доходах по форме № 2-НДФЛ;
• платежные документы, подтверждающие перечисление денег на благотворительные цели.

Налоговую декларацию с заявлением на получение вычета подают в течение трех лет после окончания того налогового периода, в котором были произведены расходы на благотворительность. То есть в 2021 году принимали декларации за 2017-2020 годы, и соответственно в 2023 — за 3 прошлые года.

Налоговые льготы, предоставляемые нашим законодательством благотворителям, довольно ограничены. То есть оказывать помощь можно, конечно, любым организациям, фондам и частным лицам, в любых размерах, но далеко не за всю эту помощь положены льготы по уплате налога от государства. Тем не менее, не стоит отказываться от использования и тех ограниченных льгот, право на которые имеют благотворители.

Благотворительность уменьшает налог на прибыль

Благотворительность актуальна всегда, особенно во время пандемии. Огромное преимущество состоит в том, что делать добро могут как физические, так и юридические лица. Чтобы привлечь внимание вторых, государство делает послабления на налог на прибыль.

Что такое благотворительность

Благотворительность – это безвозмездная или льготная помощь людям и организациям, включающая передачу имущества, денежных средств, а также бескорыстное оказание работ, услуг и иных видов поддержки.

Именно так характеризует ст. 1 ФЗ N 135-ФЗ « О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве) » , который устанавливает порядок и контролирует принципы благотворительности в законодательстве.

Что заставляет людей отдавать свои силы и средства на поддержку другим?

Социологи и психологи считают, что для этого есть две причины.

• Альтруизм.

Эта черта заложена в людях от природы – желание помочь нуждающемуся.

• Самооценка.

Помощь и пожертвования оказывают положительный эмоциональный эффект на человека, появляется чувство принадлежности к миру.

Поэтому вопрос об участии в благотворительности – естественен для любой компании. Ведь это можно рассматривать как вариант вложения денег. Вопрос только в том, решит ли юрлицо участвовать в делах, которые не принесут прибыли.

Совкомбанк поддерживает инициативы и начинания и предлагает кредит самозанятым сроком до 5 лет. Вы можете оформить кредит до 5 млн рублей на любые цели, предоставив минимальный пакет документов. Удобный калькулятор поможет рассчитать финансовую нагрузку и покажет, сколько нужно платить каждый месяц. Оформите заявку прямо сейчас, чтобы получить быстрое одобрение, а деньги доставит курьер.

Как уплачивать налоги

Чтобы стимулировать организации участвовать в благотворительности, государство создало налоговую льготу для юрлиц, которая уменьшает налогооблагаемую базу. При этом не нужно предпринимать никаких дополнительных действий, например, заполнять заявления, чтобы воспользоваться такой возможностью.

В чем суть: с 1 января 2020 года юрлица могут учитывать пожертвования и взносы в фонды как внереализационные расходы (пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ). Это позволяет уменьшать базу при расчете налога на прибыль.

Есть важное условие: уменьшить налоговую базу можно максимум на 1% от годовой выручки. При этом компания обязана пользоваться общей системой налогообложения.

Также законодательство объясняет, кому можно перечислять деньги и помощь.

1. Некоммерческим организациям (НКО), которые входят в список социально-ориентированных НКО (СОНКО) и получают гранты Президента РФ, субсидии по итогам программ на федеральном и региональном уровнях. Перечень есть в открытом доступе.
2. Различным централизованным религиозным организациям, а также НКО, учредителями которой является религиозная организация.
3. Другим НКО из реестра некоммерческих организаций, которые пострадали в результате коронавируса. Есть также список, где можно проверить наличие НКО.

Сотрудничество с такими организациями гарантирует вычет части налога на прибыль.

Как отразить благотворительность в бухучете

Чтобы получить вычет, необходимо заниматься благотворительностью. И, конечно, необходимо все правильно оформить для отчетности.

Для этого потребуются любые документы, доказывающие, что компания совершала пожертвования:

• договор;
• платежные чеки и квитанции;
• акты передачи-приема (если речь идет о каких-то товарах).

Так как закон не устанавливает конкретного списка документов, то пригодятся любые подтверждающие материалы.

Если документов по каким-то причинам нет, то следует обратиться в НКО за дубликатом подтверждения. Правда, не стоит с этим затягивать: если вы вспомните об этом лишь спустя пару лет, то фонд вряд ли пойдет навстречу.

Что касается бухучета, то здесь действуют общие правила, прописанные в ПБУ 10/99:

ункт 17: учету подлежат все расходы, которые понесла компания, независимо от того, получила она прибыль или нет;
• форма расходов не имеет значения, учитываются денежные, натуральные и иные виды; ункт 11: средства, перечисленные в рамках благотворительности, относятся к прочим расходам.

Платит ли налог на прибыль благотворительный фонд

Ст. 251 и ст. 217 НК РФ относят средства, полученные в виде пожертвований, к доходам, которые не учитывают при подсчете налоговой базы.

Соответственно, НКО, которая следует уставной деятельности и расходует поступившие средства по целевому принципу, освобождается от уплаты налога на прибыль. При этом необходимо вести отдельный учет расходов по каждому источнику доходов.

Если компания нарушает эти требования, например, ведет нецелевой расход средств отдельно, то от налога не уйти. Также важно вести подсчет расходов отдельно по каждому поступлению, чтобы налоговая могла отследить направление финансов таким образом.

Как понять, что компания распоряжается средствами нецелевым образом? Цель любой НКО – передавать их тем, кто в них нуждается. При нецелевой растрате организация направляет финансы исключительно на свои интересы.

Имущество и средства, использующиеся нецелевым путем, признаются внереализационным доходом. Следовательно, они учитываются при уплате налога на прибыль.

Помимо этих требований есть еще одно – у организации должен быть статус благотворительной. Если он отсутствует, то льготы на налоги распространяться не будут.

Благотворительная деятельность физических лиц и НДФЛ

Физлица, совершающие пожертвования в НКО, могут рассчитывать на поддержку в виде вычета НДФЛ. Это значит, что налогоплательщику вернется 13% от суммы, отданной на благотворительность.

Это можно сделать несколькими способами.

• Через бухгалтерию по месту работы.

Для этого составьте заявление с просьбой совершить перевод, его размер или процент от заработной платы, а также периодичность. Также укажите реквизиты получателя. Платежное поручение с отметкой банка о выполнении – подтверждение совершения взноса.

• В отделении банка.

Требуется лишь заполнить небольшую форму и указать, что это перевод на благотворительные цели. Выписка банка (чек) – доказательство платежа.

• Напрямую в кассе НКО.

Если вы пришли в фонд, то на кассе не забудьте взять квитанцию о передаче средств, а также укажите конкретную цель, например, «на покупку медицинского оборудования».

При этом надо соблюдать общее правило для получения вычета: необходимо быть налоговым резидентом РФ, т. е. находиться на территории России как минимум 183 дня в течение 12 месяцев подряд.

Налоговый вычет за благотворительность

Есть определенные требования, которые стоит учитывать при оформлении налогового вычета.

1. Доход должен быть официальным.
2. Максимальная сумма, с которой можно получить вычет, составляет не более 25% от доходов, полученных за налоговый период (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).
3. Данный лимит может быть увеличен до 30%, если пожертвования назначены государственным и муниципальным учреждениям области культуры, а также НКО на формирование целевого бюджета для поддержки указанных учреждений.
4. Суммарные траты, не превышающие 25%, проверяют не по каждому взносу отдельно, а по всем вместе.

Можно ли рассчитывать на уменьшение НДФЛ, если взносы оказаны в натуральном виде?

Мы уже узнали, что в понятие пожертвования входят не только денежные отчисления, но и передача вещей. Например, вы можете пожертвовать посуду на кухню для бездомных.

Налоговый кодекс никак не ограничивает в выборе вида взносов в НКО. Если вы передали вещи, то это не повод отказывать в возврате налога.

Для вычета понадобится набор документов:

• паспорт;
• декларация о доходах и расходах (3-НДФЛ);
• заявление на возврат налога;
• справки, чеки, квитанции, которые подтверждают ваши взносы;
• справка 2-НДФЛ.

Как правило, декларацию и заявление направляют в ФНС в следующем году. Например, за пожертвования за 2021 год вы получите вычет лишь в 2022. Оформить его можно за последние 3 года.

НДС на товары с истекающим сроком годности

На данный момент в России прорабатывается закон об освобождении ритейлеров от НДС на еду с истекающим сроком годности. Есть одно условие: эти продукты должны быть отданы нуждающимся. Авторы инициативы предложили ввести поправки в ст. 170 НК РФ.

По действующим правилам компании обязаны выплачивать налог в размере 20% от стоимости продуктов, передаваемых на благотворительность. Однако выгоднее и дешевле утилизировать еду, чем участвовать в программах фудшеринга (передачи еды малоимущим).

Предполагается, что изменение закона поможет освободить еду от налога дополнительной стоимости и тем самым сохранить около одного миллиона тонн еды в год. Эта внушительная цифра призвана спасти огромное количество людей. Также это благотворно скажется на экологии.

Самые крупные ритейлеры уже поддерживают данную инициативу.

Планируется распространить отмену НДС и на предметы первой необходимости.

Конечно, эта идея, как и другие поправки в законодательство, требует проработки деталей. Например, как будет реализована транспортировка больших объемов продуктов в целях благотворительности. Не будет ли снова проще выкинуть еду, чем осуществлять сложный процесс перевозки? Так как магазины сами заинтересованы в предложении, то остается ждать разрешения ситуации.

Хорошие дела не должны оставаться незамеченными. Также они не измеряются величиной пожертвований. Если вам кажется, что ваш вклад слишком мал, чтобы что-то изменить, отбросьте эту мысль и сделайте первый шаг. Чувство удовлетворения не заставит себя ждать, а государство вернет часть затрат.

Облагается ли пожертвование НДФЛ

Благотворительную помощь человек может получить как от организации, так и от частного лица. Для благополучателя такая поддержка является доходом, а значит, объектом налогообложения. Сегодня разберемся, когда благотворительная помощь облагается НДФЛ, а когда нет. Начнем с приятного.

В каких случаях благотворительная помощь не облагается НДФЛ

Граждане и юридические лица вправе свободно осуществлять благотворительную деятельность индивидуально или объединившись, с образованием или без образования благотворительной организации.

Пожертвование является разновидностью благотворительности (наряду со спонсорством, меценатством, волонтерством) и подразумевает безвозмездную передачу денежных средств, вещественного имущества или прав.

Чтобы выяснить, облагается ли НДФЛ пожертвование или иная материальная поддержка, оказанная физическому лицу, обратимся к статье 217 НК РФ. Нам интересен пункт 8.2:

Ключевая фраза здесь: «благотворительными организациями». Это очень важно, поскольку для них оказание разнообразной помощи нуждающимся в ней людям является уставной деятельностью, а значит, позволяет избежать уплаты НДФЛ.

Пожертвование, полученное от физического лица, в данной ситуации допустимо рассматривать как вариант дарения. И тогда здесь применимы нормы п. 18.1 ст. 217 НК РФ — стоимость подарка от частного лица не облагается НДФЛ, если он не подпадает под исключения, перечисленные в указанном пункте.

Чтобы получить помощь в трудной жизненной ситуации, надо подать заявление в выбранный фонд. В заявлении должно содержаться:

• максимально подробное описание сложившейся ситуации (болезнь, потеря работы, утрата имущества и т.п.);
• ссылка на подтверждающие документы (если они имеются). Копии документов прилагаются к заявлению;
• описание конкретной потребности заявителя (оплата лечения, приобретение каких-либо вещей, имущества, оплата работ или услуг).

И вот фонд принял положительное решение, и помощь оказана. Надо ли удержать НДФЛ с ее стоимости? Нет, налог уплачивать не нужно, так как соблюдены нормы п. 8.2 ст. 217 НК РФ.

Надо сказать, что НКО предпочитают оказывать помощь в максимально неликвидной форме. Так, чтобы дети из неблагополучной семьи нормально питались, фонд заключает договор с местной столовой, и горячее питание предоставляется детям на территории заведения общепита. Это гораздо надежнее, чем передать деньги «на питание» их непутевым родителям.

Выделив сумму на лечение, фонд перечисляет ее не пациенту, а лечебному учреждению, от которого затем получает полный отчет о проведенных медицинских процедурах. Пациент или его родные должны лишь подтвердить его.

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы получить социальный вычет по НДФЛ на благотворительность.

В каких случаях благотворительная помощь облагается НДФЛ

Теперь разберемся, облагается ли НДФЛ благотворительная помощь физическому лицу, полученная им от обычной коммерческой или бюджетной организации.

При определении налогооблагаемой базы по НДФЛ учитываются все доходы физического лица — резидента РФ, полученные как от российских источников, так и от зарубежных (ст. 209 НК РФ).

Все необлагаемые доходы физического лица перечислены в статье 217 НК РФ. Есть там пункт и о получении помощи, мы говорили о нем в первой части статьи. Но в данном случае он не работает: организация не является благотворительным фондом.

Таким образом, перечисляя денежные средства, оплачивая работы (услуги) или передавая нуждающимся какие-либо ТМЦ, организация как налоговый агент обязана удержать с такой выплаты/оплаты/передачи НДФЛ и перечислить его в бюджет в установленные сроки.

Не забудем, что ценности, принятые в качестве пожертвования (подарка) от физического лица, не являющегося близким родственником, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.