Юридическая консультация и адвокатский кабинет как формы адвокатских образований налогообложение

Юридическая консультация и адвокатский кабинет как формы адвокатских образований. Налогообложение в адвокатских кабинетах

Юридическая консультация — одна из форм адвокатских образований, учреждаемая адвокатской палатой по представлению органа исполнительной власти субъекта РФ, в случае если на территории одного судебного района общее число адвокатов во всех адвокатских образованиях, расположенных данного судебного района, составляет менее 2-х на одного федерального судью (ст. 24 Закона об адвокатуре).

Вопрос

ЮРИДИЧЕСКАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ И АДВОКАТСКИЙ КАБИНЕТ
КАК ФОРМЫ АДВОКАТСКИХ ОБРАЗОВАНИЙ.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В АДВОКАТСКИХ КАБИНЕТАХ.

Юридическая консультация — юридическое лицо с организационно-правовой формой адвокатское образование, является некоммерческой организацией и учреждается в целях обеспечения доступности юридической помощи.

В представлении органа исполнительной власти указывается:

1) о судебном районе, в котором требуется создать юридическую консультацию;

2) о числе судей в данном судебном районе;

3) о необходимом в данном судебном районе числе адвокатов;

4) о материально-техническом и финансовом обеспечении деятельности юридической консультации, в том числе о предоставляемом юридической консультации помещении, об организационно-технических средствах, передаваемых юридической консультации, а также об источниках финансирования и о размере средств, выделяемых на оплату труда адвокатов, направляемых для работы в юридической консультации.

Решение об учреждении юридической консультации и утверждение кандидатур адвокатов, направляемых для работы в ней, принимается адвокатской палатой после согласования с органом власти условий о материально-техническом и финансовом обеспечении её деятельности, а также об источниках финансирования и о размере средств на оплату труда адвокатов.

Порядок, в соответствии с которым адвокаты направляются для работы в юридическую консультацию, утверждается Советом адвокатской палаты. При этом Советом может быть предусмотрена выплата адвокатам, осуществляющим профессиональную деятельность в юридической консультации, дополнительного вознаграждения за счет средств адвокатской палаты.

Адвокатский кабинет

Не является юридическим лицом. Представляет собой форму адвокатского образования, при которой адвокат осуществляет профессиональную деятельность индивидуально. Учредить адвокатский кабинет вправе лишь адвокат имеющий стаж адвокатской деятельности не менее 3-х лет (п. 1 ст. 21 Закона об адвокатуре).

Адвокат вправе использовать для размещения адвокатского кабинета жилые помещения, принадлежащие ему либо членам его семьи на праве собственности, с согласия последних, а также с согласия наймодателя и всех совершеннолетних лиц, проживающих совместно с адвокатом, в жилом помещении, занимаемом адвокатом и членами его семьи по договору найма (пункты 6 и 7 Закона об адвокатуре).

Об учреждении адвокатского кабинета, адвокат в 3-хмесячный срок направляет в Совет АП заказным письмом уведомление, где указываются сведения об адвокате, местонахождение кабинета, порядок осуществления телефонной, телеграфной, почтовой и иной связи между адвокатом и Советом АП (п. 2 ст. 21 Закона об адвокатуре).

Адвокат учредивший адвокатский кабинет открывает счета в банках, имеет печать, штампы и бланки с адресом и наименованием. адвокатского кабинета, содержащим указание на субъект РФ, на территории которого он учрежден.

Соглашение об оказании юридической помощи в адвокатском кабинете заключаются между адвокатом и доверителем и регистрируется в документации адвокатского кабинета (п. 5 ст. 21 Закона об адвокатуре).

Налогообложение адвокатов, учредивших адвокатский кабинет

Адвокат учредивший адвокатский кабинет признается плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ) (ст.ст. 224-227 НК РФ).

Постановка на учет осуществляется налоговым органом по месту жительства адвоката, на основании сведений о включении в реестр, которые должна сообщить в инспекцию адвокатская палата субъекта РФ не позднее 10 числа месяца, следующего за месяцем в котором адвокат был включен в реестр адвокатов.

Адвокат учредивший адвокатский кабинет вправе не вести бухгалтерский учет и не сдавать бухгалтерской отчетности, но обязан вести книгу учета доходов и расходов хозяйственных операций, а также предоставлять ее по запросу налогового органа по месту жительства.

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Адвокат учредивший адвокатский кабинет самостоятельно исчисляет сумму налога за соответствующий налоговый период и ежегодно, в срок не позднее 30 апреля следующего за ним предоставляет в налоговый орган налоговую декларацию (ст. 229 НК РФ).

В налоговой декларации адвокат указывает все полученные им в налоговом периоде доходы (объект налогообложения), источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с налоговым законодательством.

Авансовые платежи исчисляются налогоплательщиком самостоятельно на основании ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Срок уплаты авансовых платежей — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Адвокат также признается плательщиком страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхования в фиксированных размерах, установленных налоговым законодательством.

Федеральный закон «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ;
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ;
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

Все материалы для подготовки к экзамену! По любым вопросам связанным с подготовкой к экзамену, в том числе с получением материала, с его оплатой, стоимостью, переводами и т.п., в случае необходимости, пожалуйста, обращайтесь любым удобным способом со страницы обратной связи.

Важно! © Копирование текстов запрещено. Цитирование возможно лишь в объеме, оправданном целью цитирования, и лишь при условии указания активной гиперссылки на страницу, с которой была заимствована цитата

Обратите внимание! Заполняя любую форму на сайте и отправляя внесённые в неё сведения, Вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности

Налогообложение адвокатской деятельности

Законодательством о налогах и сборах установлен различный режим налогообложения для разных субъектов адвокатской деятельности: адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты; адвокатских образований (коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, а также адвокатских палат). Рассмотрим подробно, какие налоги и как они должны платить.

1. Налогообложение адвокатов, учредивших адвокатский кабинет

Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, вправе не вести бухгалтерский учет и не сдавать бухгалтерской отчетности [1].

Постановка на налоговый учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений об адвокатах, включенных в реестр адвокатов субъекта РФ. Эти сведения должна сообщить в инспекцию адвокатская палата субъекта РФ не позднее 10-го числа месяца, следующим за месяцем такого включения [2]. Адвокатская палата субъекта РФ обязана также своевременно сообщать в налоговый орган сведения об исключении адвоката из соответствующего реестра и о принятых решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвоката.

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны:

– вести книгу учета доходов и расходов хозяйственных операций [3];

– предоставлять ее по запросу налогового органа по месту жительства [4].

C 1 января 2007 г. адвокаты не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость вне зависимости от формы осуществления адвокатской деятельности [5].

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Для этого они должны:

– ежегодно в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (год) [6], представлять в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по НДФЛ [7]. В налоговых декларациях адвокаты указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (объект налогообложения), источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 НК РФ (за исключением доходов, указанных в п. 60 и 66 ст. 217 НК РФ), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218–221 настоящего Кодекса [8];

– авансовые платежи исчисляются налогоплательщиком самостоятельно на основании ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей [9];

– срок уплаты авансовых платежей – до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом [10].

Фактически уплаченные физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения [11]. Сумма налога, исчисленного в соответствии с законодательством иностранного государства, должна быть документально подтверждена, а в случае отсутствия у Российской Федерации с иностранным государством (территорией) действующего международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения заверена компетентным органом иностранного государства, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов [12].

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик-физическое лицо получило доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей [13].

Налогоплательщики-адвокаты могут получить профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением доходов от занятия частной практикой. Об этом говорится в ряде писем Минфина России и ФНС России [14].

Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, оплачивают в общеустановленном порядке налог на имущество физических лиц. Объект налогообложения – принадлежащие им на праве собственности жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение [15].

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст. 78 и 79 НК РФ [16].

Адвокаты являются плательщиками страховых взносов [17].

Адвокаты, не выплачивающие вознаграждения другим физическим лицам, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

– в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., – в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г., 29 354 руб. за расчетный период 2019 г., 32 448 руб. за расчетный период 2020 г.;

– в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., – в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г. (29 354 руб. за расчетный период 2019 г., 32 448 руб. за расчетный период 2020 г.) плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 г., 6884 руб. за расчетный период 2019 г. и 8426 руб. за расчетный период 2020 г. [18]

Если адвокаты начинают осуществлять профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. для адвоката календарный месяц, в котором он поставлен на учет в налоговом органе.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором адвокат снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах адвоката включительно [19].

Адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством [20].

Адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов [21].

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом [22].

Адвокаты и адвокатские образования являются плательщиками налога на землю. Объект налогообложения – земельные участки, принадлежащие им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения [23]. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ [24].

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество [25].

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок.

Если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, налоговая база в отношении части земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, для указанных лиц определяется пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость [26].

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года [27].

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

– 0,3% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

– 1,5% в отношении прочих земельных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований [28].

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу по местонахождению земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. По истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 396 НК РФ. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом [29].

Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу[30].

2. Налогообложение адвокатских образований

Адвокатские образования обязаны вести бухгалтерский учет [31].

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним [32]. Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность, аудиторские заключения о ней подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года [33].

Адвокатские образования при ведении деятельности, предусмотренной Федеральным законом от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее – Закон № 63-ФЗ), не подпадают под сферу действия Федерального закона 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и не должны использовать в своей деятельности контрольно-кассовую технику.

Адвокатские образования в целях реализации п. 6 ст. 25 Закона № 63-ФЗ в части обязательного внесения в кассу адвокатского образования вознаграждения, выплачиваемого адвокату доверителем, и (или) компенсации адвокату расходов, связанных с исполнением поручения, должны оформлять кассовые операции в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40.

Согласно п. 12 и 13 данного Порядка наличные деньги принимаются в кассу по приходным кассовым ордерам, а кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом России по согласованию с Банком России и Министерством финансов РФ. Формы первичной учетной документации по учету кассовых операций утверждены в установленном порядке постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

Таким образом, кассовые операции при приеме в кассу адвокатского образования вознаграждения, выплачиваемого адвокату, и (или) компенсации расходов, связанных с исполнением поручения, оформляются по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1) с указанием назначения вносимых средств и с выдачей квитанции к приходному кассовому ордеру, подтверждающей прием наличных денег.

Такие выводы содержатся в письмах Минфина России [34]. В одном из писем обращается внимание на то, что адвокатские образования – некоммерческие организации в случае ведения ими предпринимательской деятельности, соответствующей целям их создания, при наличных расчетах за оказание услуг (выполнение работ) должны применять контрольно-кассовую технику в общеустановленном порядке или вести денежные расчеты через кредитные учреждения посредством безналичных расчетов.

Коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации являются плательщиками налога на прибыль организаций.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину понесенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ [35].

Налоговая ставка на прибыль – 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ)

При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, к которым относятся отчисления адвокатов на содержание коллегии адвокатов или адвокатского бюро [36].

При этом суммы целевых поступлений указываются в соответствующем приложении к декларации по налогу на прибыль.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом [37].

Налог с доходов адвокатов (НДФЛ) исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями, выступающими в качестве налоговых агентов.

Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 НК РФ.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц [38].

Имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций освобождено от обложения налогом на имущество организаций [39].

Адвокатские образования являются плательщиками страховых взносов [40].

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года [41].

Исчисление, декларирование и уплата вносов налогоплательщиками производятся по правилам гл. 34 НК РФ.

При исчислении налоговой базы адвокаты имеют право на стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Профессиональный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

[1] См.: подп. п. 4 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 28 ноября 2018 г.) «О бухгалтерском учете».

[2] См.: п. 6 ст. 83 и п. 2 ст. 85 НК РФ.

[3] См.: подп. 3 п. 1 ст. 23 НК РФ.

[4] См.: подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ.

[5] См.: ст. 11, 143 НК РФ; письма Минфина России от 3 октября 2006 г. № 03-04-07/09 и от 3 ноября 2006 г. № 03-04-07/10.

[6] См.: ст. 216 НК РФ.

[7] См.: п. 1, 5 ст. 227, 229 НК РФ.

[8] См.: п. 4 ст. 229 НК РФ.

[9] См.: п. 7 ст. 227 НК РФ.

[10] См.: п. 8 ст. 227 НК РФ.

[11] См.: п. 1 ст. 232 НК РФ.

[12] См.: п. 10 ст. 232 НК РФ.

[13] См.: п. 1 ст. 226 НК РФ.

[14] См.: письма Минфина России от 1 июня 2007 г. № 03-04-05-01/170, от 22 мая 2007 г. № 03-04-05-01/151; письмо ФНС России от 30 мая 2007 г. № 04-2-03/000487 «О профессиональных налоговых вычетах адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты»; письмо Минфина РФ от 28 июля 2006 г. № 03-05-01-05/170.

[15] См.: ст. 401 НК РФ.

[16] См.: ст. 401 НК РФ.

[17] См.: подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

[18] См.: ст. 430 НК РФ.

[19] См.: п. 5 ст. 430 НК РФ.

[20] См.: п. 6 ст. 430 НК РФ.

[21] См.: п. 7 ст. 430 НК РФ.

[22] См.: п. 2 ст. 432 НК РФ.

[23] См.: п. 1 ст. 388 НК РФ.

[24] См.: п. 1 ст. 390 НК РФ.

[25] См.: п. 3 и 4 ст. 391 НК РФ.

[26] См.: ст. 392 НК РФ.

[27] См.: ст. 393 НК РФ.

[28] См.: ст. 394 НК РФ.

[29] См.: ст. 397 НК РФ.

[30] См.: ст. 398 НК РФ.

[31] См.: ст. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 28 ноября 2018 г.) «О бухгалтерском учете».

[32] Там же. Пункт 1 ст. 14.

[33] Там же. Пункт 1 ст. 29.

[34] См.: письма Минфина России от 2 ноября 2007 г. № 03-01-15/14-400, от 20 апреля 2007 г. № 03-01-15/4-116.

10. Юридическая консультация и адвокатский кабинет как формы адвокатских образований. Налогообложение в адвокатских кабинетах.

Формами адвокатских образований являются: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация.

Адвокат вправе в соответствии с настоящим Федеральным законом самостоятельно избирать форму адвокатского образования и место осуществления адвокатской деятельности. Об избранных форме адвокатского образования и месте осуществления адвокатской деятельности адвокат обязан уведомить совет адвокатской палаты в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В случаях, предусмотренных статьей 24 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре», адвокат осуществляет адвокатскую деятельность в юридической консультации.

В случае, если на территории одного судебного района общее число адвокатов во всех адвокатских образованиях, расположенных на территории данного судебного района, составляет менее двух на одного федерального судью, адвокатская палата по представлению органа исполнительной власти соответствующего субъекта Российской Федерации учреждает юридическую консультацию.

Юридическая консультация является некоммерческой организацией. Вопросы создания, реорганизации, преобразования, ликвидации и деятельности юридической консультации регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «О некоммерческих организациях» и настоящим Федеральным законом.

Представление органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации о создании юридической консультации должно включать в себя сведения:

о судебном районе, в котором требуется создать юридическую консультацию;
о числе судей в данном судебном районе;
о необходимом в данном судебном районе числе адвокатов;
о материально-техническом и финансовом обеспечении деятельности юридической консультации, в том числе о предоставляемом юридической консультации помещении, об организационно-технических средствах, передаваемых юридической консультации, а также об источниках финансирования и о размере средств, выделяемых на оплату труда адвокатов, направляемых для работы в юридической консультации.

После согласования с органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации условий, предусмотренных подпунктом 4 пункта 3 статьи 24 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре», совет адвокатской палаты принимает решение об учреждении юридической консультации, утверждает кандидатуры адвокатов, направляемых для работы в юридической консультации, и направляет заказным письмом уведомление об учреждении юридической консультации в орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации.

Совет адвокатской палаты утверждает порядок, в соответствии с которым адвокаты направляются для работы в юридических консультациях. При этом советом адвокатской палаты может быть предусмотрена выплата адвокатам, осуществляющим профессиональную деятельность в юридических консультациях, дополнительного вознаграждения за счет средств адвокатской палаты.

Адвокат, имеющий стаж адвокатской деятельности не менее трех лет и принявший решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, вправе учредить адвокатский кабинет.

Об учреждении адвокатского кабинета адвокат направляет в совет адвокатской палаты заказным письмом уведомление, в котором указываются сведения об адвокате, место нахождения адвокатского кабинета, порядок осуществления телефонной, телеграфной, почтовой и иной связи между советом адвокатской палаты и адвокатом.

Адвокатский кабинет не является юридическим лицом.

Адвокат, учредивший адвокатский кабинет, открывает счета в банках в соответствии с законодательством, имеет печать, штампы и бланки с адресом и наименованием адвокатского кабинета, содержащим указание на субъект Российской Федерации, на территории которого учрежден адвокатский кабинет.

Соглашения об оказании юридической помощи в адвокатском кабинете заключаются между адвокатом и доверителем и регистрируются в документации адвокатского кабинета.

Адвокат вправе использовать для размещения адвокатского кабинета жилые помещения, принадлежащие ему либо членам его семьи на праве собственности, с согласия последних.

Жилые помещения, занимаемые адвокатом и членами его семьи по договору найма, могут использоваться адвокатом для размещения адвокатского кабинета с согласия наймодателя и всех совершеннолетних лиц, проживающих совместно с адвокатом.

Адвокатская палата субъекта РФ обязана также своевременно сообщать в налоговый орган сведения об исключении адвоката из соответствующего реестра и о принятых решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвоката.

Адвокаты не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость вне зависимости от формы осуществления адвокатской деятельности.

Адвокаты не вправе применять специальные налоговые режимы: упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход, т. к. не относятся к индивидуальным предпринимателям.

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Кроме непосредственно налогов адвокаты являются плательщиками обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. В этом их статус приравнен к статусу предпринимателей без образования юридического лица.

Статьей 227 НК РФ определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, — по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Адвокаты, принявшие решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально и учредившие адвокатский кабинет, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как купить материалы для подготовки: ответы на тест, теорию и задачи за 2490 рублей?

1. Нажмите на кнопку «Купить материалы»;

2. Заполните необходимые поля;

3. При возврате в магазин сервис автоматически перенаправит Вас на страницу для скачивания материалов (теорию, задачи, тест) и на всякий случай отправит Вам материалы на указанный адрес электронной почты.

18. Юридическая консультация и адвокатский кабинет как формы адвокатских образований. Налогообложение в адвокатских кабинетах

Наиболее простой формой адвокатского образования является адвокатский кабинет.

Адвокатский кабинет – форма адвокатского образования, в которой адвокат осуществляет свою профессиональную деятельность индивидуально. Адвокатский кабинет не является юридическим лицом.

Адвокат, осуществляющий свою профессиональную деятельность в форме адвокатского кабинета, открывает счета в банках, имеет печать, штампы и бланки с адресом и наименованием адвокатского кабинета с указанием на соответствующий субъект РФ.

Соглашение об оказании юридической помощи адвокат заключает от своего имени и регистрирует в документации адвокатского кабинета.

Адвокатский кабинет может быть размещен не только в нежилом, но и в жилом помещении с согласия членов семьи адвоката. В случае использования для размещения адвокатского кабинета нанимаемого помещения, требуется согласие наймодателя и всех проживающих в нем совершеннолетних лиц.

Для перехода в форму адвокатского кабинета требуется стаж адвокатской деятельности не менее пяти лет.

Одной из коллективных форм адвокатских образований является юридическая консультация.

Юридическая консультация – некоммерческая организация, учреждаемая адвокатской палатой субъекта РФ по представлению органа исполнительной власти в случае, если на территории судебного района общее число адвокатов составляет менее двух на одного федерального судью.

Представление органа исполнительной власти должно содержать сведения о судебном районе, числе судей и необходимом числе адвокатов в нем, о материально-техническом и финансовом обеспечении деятельности юридической консультации (помещении, организационно-технических средствах, источниках и размерах финансирования).

Порядок направления адвокатов для работы в юридической консультации определяется советом адвокатской палаты.

Налогообложение. Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, обладают двойным налоговым статусом, т. к. обособленно выделяются среди участников налоговых правоотношений – физических лиц.

Адвокаты не признаются плательщиками НДС (налога на добавленную стоимость) и НП (налога на прибыль).

Адвокаты признаются плательщиками НДФЛ (налога на доходы физических лиц).

Особенность налогообложения адвокатских кабинетов заключается в том, что адвокат обязан платить налоги и сборы не только за себя, но и за весь наемный персонал.

Относительно налогообложения адвокатских кабинетов в Письме МНС РФ от 25.02.2003 № СА?6–04/242@ даются следующие разъяснения: исчисление и уплата налога на доходы, полученные адвокатами, принявшими решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально и учредившими адвокатский кабинет, производится в соответствии с положениями гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Ст. 227 НК РФ определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, – по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Юридическая консультация и адвокатский кабинет как формы адвокатских образований налогообложение