Единый налоговый счет что это

Единый налоговый счет. Зачем нужен ЕНС и как им пользоваться

С 2023 года в России появился новый обязательный порядок уплаты налогов — единый налоговый счет (ЕНС). Если раньше российские граждане уплачивали большинство налогов по отдельным реквизитам, то теперь достаточно перечислить деньги единым налоговым платежом. РБК Life рассказывает, как пользоваться ЕНС, что такое сальдо и как изменил новый порядок уплаты налогов жизнь обычных граждан, компаний и индивидуальных предпринимателей.

Содержание

Что такое единый налоговый счет

Единый налоговый счет (ЕНС) — это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. Проще говоря, это счет, на который налогоплательщик вносит средства, а налоговая сама засчитывает деньги в счет текущих платежей [1]. Обязательным новый механизм уплаты налогов стал с 1 января 2023 года — именно тогда вступил в силу федеральный закон № 263-ФЗ [2].

Новый закон призван упростить взаимодействие россиян с налоговыми органами.

Если до 2023 года для заполнения платежек нужно было учитывать 1375 изменяющихся кодов бюджетной классификации (КБК — двадцатизначный шифр, который обозначает определенную группировку финансов: доходы, расходы, поступления в муниципальный или федеральный бюджет), то с 1 января реквизиты для всех налогов и регионов стали общими. Раньше на месяц приходилось около 60 сроков уплаты и подачи деклараций, с вступлением нововведений в силу в этот срок выполняется только один платеж [1].

Переплату можно было вернуть только за три последних года. Сейчас же срока давности нет. Кроме того, после подачи заявления налогоплательщиком на следующий день обязаны создать направление поручения на возврат.

До 1 января 2023 года разблокировка счета могла занимать до пяти рабочих дней. Теперь же ФНС обещает решать этот вопрос за день.

«ЕНС — это не что-то кардинально новое, это всего лишь форма учета платежей, а не какой-то новый режим налогообложения. Раньше приходилось каждый налог на отдельный КБК (код бюджетной классификации) перечислять, а сейчас это все зачисляется единым налоговым платежом один раз в месяц. Потом сам налоговый орган распределяет средства в соответствии с обязательствами на основании деклараций, уведомлений и прочих документов. Для бизнеса это, конечно, удобнее, проще, понятнее. И не только для бизнеса — для всех вообще».

Антон Шабанов Экономист, руководитель блока инвестиционных продуктов «Открытие Инвестиции»

Новые правила уплаты налогов с 1 января 2023 года действуют как для физических лиц, так и индивидуальных предпринимателей и организаций. Исключение сделано лишь для самозанятых. Им предоставляется право выбора — платить налоги по привычной для них схеме или перейти на единый налоговый платеж.

Внесение средств на специальный счет в Федеральном казначействе одной платежкой осуществляется с помощью единого налогового платежа (ЕНП) [3]. Им можно «покрыть» различные налоги: НДС, налог на прибыль, страховые взносы, единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), налог на доходы физических лиц (НДФЛ), акцизы, имущественные налоги [4].

За счет уплаты ЕНП российский бюджет на конец марта получил доходы в размере 2,5 трлн руб.

После того как на ЕНС поступила определенная сумма, она распределяется следующим образом:

• в первую очередь средства идут в счет погашения задолженностей (недоимки) с более ранних сроков уплаты;
• далее закрываются начисления с текущим сроком уплаты;
• последними из суммы на счету вычитаются пени, проценты и штрафы.

Например, налогоплательщик внес единым налоговым платежом 500 тыс. руб. Сначала вычитаются 300 тыс. руб., которые «закрывают» недоимку — налог на имущество организаций, транспортный и земельный налоги с более ранним сроком уплаты. Далее закрываются начисления с текущим сроком оплаты, например налог на прибыль в размере 150 тыс. руб. В последнюю очередь из внесенной суммы вычитают пени в размере, например, 200 руб. На счету остается 49,2 тыс. руб. — остаток средств на счету формирует положительное сальдо.

Сальдо

Сальдо — это разница между поступившими на счет средствами и налоговыми обязательствами перед бюджетом [2].

Положительное сальдо ЕНС формируется, когда внесенная сумма больше, чем нужно для оплаты платежей. Переплату можно оставить на ЕНС в счет будущих платежей или забрать, подав заявление о возврате. Сделать это можно несколькими способами:

• заполнить бумажный вариант, отправившись в отделение Федеральной налоговой службы;
• заполнить заявление в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (на онлайн-сервисах официальных сайтов госструктур или с помощью специализированного программного обеспечения, которое устанавливается на персональный компьютер), заверить усиленной квалификационной подписью;
• оформить заявление в электронном виде в личном кабинете налогоплательщика с электронной подписью;
• подать его в составе налоговой декларации 3-НДФЛ [1].

Нулевое сальдо — сумма на счете, равная объему платежей. Нулевое сальдо значит, что все финансовые обязательства перед государством выполнены [2]. К примеру, сумма недоимки и начислений с текущим сроком уплаты у предпринимателя Игоря составляла 430 тыс. руб. Он перечислил ровно 430 тыс. руб. на единый налоговый счет. После того как средства списались, на счету осталось 0 руб.

Отрицательное сальдо формируется, когда на счете недостаточно денег для уплаты всех налоговых платежей. В этом случае начислят пени. К сальдо с января 2023 года «привязана» блокировка счета.

«Целью создания ЕНС является повышение прозрачности ситуации с налогами, с собранными, уплаченными. У людей должно быть понимание, какой налоговый возврат они могут получить в тех или иных случаях. Потому что не все это понимают, а ЕНС прозрачен для гражданина.

Я вижу в этом проблему для физических лиц — добавляется контроль за вашими доходами и налогами. Вы будете поглядывать туда время от времени, все время видеть, сколько вы уже отдали налогов, и делать выводы. Косвенная налоговая система специально придумана, чтобы избавить человека от этих размышлений — он даже не знает, что платит налоги, а теперь знает».

Василий Колташов Экономист, директор Института нового общества, автор книг «Капитализм кризисов и революций» и «Кризис глобальной экономики»

Зимой 2023 года ФНС решила отказаться от принудительного взыскания по отрицательному сальдо на ЕНС до 1 марта 2023 года — именно тогда завершились индивидуальные сверки. Послабления должны были предотвратить конфликты между налоговой и гражданами на фоне нововведений.

Кроме того, до 1 мая 2023 года и до окончания декларационной кампании того же года действует еще одно послабление. Налогоплательщику прощается непредоставление уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам, сборам.

С введением единого налогового счета власти также унифицировали правила уплаты налогов и сдачи отчетности по ним. Теперь единый срок сдачи отчетности установлен на 25-е число каждого месяца, а единый срок уплаты налогов — на 28-е число каждого месяца. Не изменились сроки уплаты:

• имущественных налогов — 1 декабря;
• страховых взносов индивидуальных предпринимателей в фиксированном размере — 31 декабря и 1 июля;
• взносов за травматизм — 15-е число месяца, следующего за отчетным.

«Из плюсов: сократится количество ошибок при заполнении различных платежных поручений, которые приходилось заполнять вручную. Саморасчет будет тоже упрощен — ИНН указываешь и отправляешь деньги. Снизится нагрузка на все информационные системы — подразумевалось, что все системы, которые ответственны за сбор налогов, станут работать быстрее.

Из минусов: этап перехода, нововведений, нужно будет привыкать к новой системе. Я более чем уверен, что некоторые люди вместо ИНН будут писать другие идентификаторы».

Антон Шабанов Экономист, руководитель блока инвестиционных продуктов «Открытие Инвестиции»

Где найти единый налоговый счет

Отказаться от использования единого налогового счета нельзя — он открывается для налогоплательщиков автоматически, делать для этого ничего не нужно. Исключение составляют граждане, не состоящие на учете в налоговой и не имеющие идентификационного номера налогоплательщика (ИНН).

ИНН физлицу присваивают во время постановки на учет в налоговом органе. Чаще всего это связано с выходом на первую работу, поскольку именно тогда гражданин становится налогоплательщиком. Получить ИНН можно в любом возрасте.

«Многие уклонялись от получения ИНН, но все равно его получили, потому что работодатель требует от вас ИНН. У категории людей, которые не стоят на учете в налоговых органах, не появится единый налоговый счет, но я не очень понимаю, как они должны в современных условиях вести свои дела, заключать различные юридические соглашения, если везде требуют ИНН. Очевидно, что это какая-то мелкая полулегальная торговая деятельность или мелкие подряды без юридической фиксации».

Василий Колташов Экономист, директор Института нового общества, автор книг «Капитализм кризисов и революций» и «Кризис глобальной экономики»

Найти свой единый налоговый счет можно по следующим ссылкам:

Данные для входа в личный кабинет (ЛК) физического лица и индивидуального предпринимателя можно получить в любом налоговом органе, который работает с физлицами. Место жительства и постановки гражданина на учет значения не имеет. По электронной почте получить реквизиты не выйдет: налоговики должны предварительно установить личность гражданина.

Войти в личный кабинет физлица и ИП могут и через «Госуслуги», но при условии, что гражданин уже подтверждал свою учетную запись в налоговом органе. Доступ к ЛК физлиц и ИП открывается также с помощью электронной подписи. Ее можно получить в Удостоверяющем центре, аккредитованном Минцифры РФ [5].

Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС

Для формирования платежки можно использовать онлайн-сервисы с автоматическим заполнением реквизитов: личные кабинеты (по ссылкам выше) или сервис «Уплата налогов и пошлин» на сайте ФНС.

Сервис «Уплата налогов и пошлин»

Налогоплательщики из всех регионов перечисляют налоги и взносы по единым реквизитам.

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Номер казначейского счета: 03100643000000018500

КБК для ЕНП: 18201061201010000510

Следить за состоянием единого налогового счета, заказать справку о наличии сальдо ЕНС можно будет в личном кабинете. ЛК существовал и ранее, но его функционал изменили, учитывая новый порядок. Однако по состоянию на апрель 2023 года раздел ЕНС в личном кабинете не работает [6].

Заказать справку о наличии сальдо ЕНС можно по телекоммуникационным каналам связи через операторов электронного документооборота или напрямую в налоговой. С помощью тех же способов можно узнать о принадлежности денег, перечисленных в качестве ЕНП; о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС; об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов. Последнюю справку обязаны выдать в течение десяти рабочих дней со дня поступления запроса, а первые два документа — в течение пяти [1].

Единый налоговый счет для ИП

Правила использования единого налогового счета актуальны и для индивидуальных предпринимателей. Сальдо ЕНС и цели, на которые налоговая списала деньги, ИП могут проверить в личном кабинете, а также в своей бухгалтерской программе — через операторов ТКС.

Как платить налоги через единый налоговый счет: все о правилах и сроках

С 1 января 2023 года все налоговые платежи физлиц и бизнеса перешли на новый механизм оплаты. У обычных граждан, юрлиц и индивидуальных предпринимателей появился Единый налоговый счет (ЕНС). Объясняем, как работает эта система и что изменится для физических лиц по имущественным налогам.

Что такое Единый налоговый счет

Единый налоговый счет (ЕНС) — это, по сути, кошелек налогоплательщика. Если у вас есть ИНН, то с 1 января 2023 года у вас есть и этот счет. Ничего дополнительного делать не нужно.

Чтобы посмотреть баланс Единого налогового счета, нужно зайти на сайт nalog.ru — это можно сделать через «Госуслуги» с помощью ЕГАИС либо с помощью электронной подписи. Работа с ЕНС также доступна в приложении «Налоги ФЛ».

Таким способом физлица могли оплачивать свои налоги еще с 2019 года в виде авансового кошелька, но теперь это единственный способ.

Как пополнить Единый налоговый счет

Пополнить счет можно через банк, личный кабинет на сайте ФНС или в приложении, а также наличными через МФЦ или по почте. При переводе или в платежном документе указывается только ИНН — этого достаточно, так как налоговый кошелек привязан именно к нему.

Пополнить ЕНС можно и за других людей. Тогда в платежных документах или в форме перевода нужно указать ИНН человека, за которого вносится платеж. Поэтому вы сможете заплатить налоги за своих несовершеннолетних детей или пожилых родственников. Однако потребовать возврата средств вы не сможете.

У счета есть три статуса — нулевой баланс, отрицательное и положительное сальдо. Если денег на счету не хватает, образуется отрицательное сальдо — это ваш долг. Если сумма больше нужного, то есть вы переплатили, то это положительное сальдо. В последнем случае средства можно будет вернуть или оставить для погашения следующих платежей.

Что такое Единый налоговый платеж

Единый налоговый платеж (ЕНП) — это новый порядок уплаты налогов. Он вводится для всех налогоплательщиков — и для юрлиц с ИП, и для физлиц. Теперь все сборы, взносы и налоги платятся одним платежом.

Ранее по всем видам налогов и по отдельным объектам налогообложения физлицам по почте рассылались отдельные квитанции с разными реквизитами. Например, если в собственности у вас две машины, то для уплаты транспортного налога вам приходили две квитанции, каждая из которых оплачивалась отдельно. Так было и с недвижимостью.

Теперь все прямые налоги физлиц объединены в ЕНП. Налоговая сама будет начислять сумму платежа по мере возникновения сроков уплаты каждого из налогов. Вот какие сроки у основных налогов, которые платят физлица:

• Имущественный налог — вся недвижимость. Срок уплаты — до 1 декабря 2023 года.
• Транспортный налог. Срок уплаты — до 1 декабря 2023 года.
• Земельный налог. Срок уплаты — не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, срок уплаты авансовых платежей по налогу — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
• НДФЛ. По мере поступления дохода, так как декларация по каждому виду подается в разные сроки. В случае с работниками по трудовому или ГПХ договору налоговыми агентами выступают работодатели и заказчики, поэтому уплачивают НДФЛ за сотрудника или исполнителя.
• Водный налог. Срок уплаты — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
• Таможенные пошлины. Срок уплаты — не позднее 15 дней со дня ввоза товара.

Все эти сборы и налоги включены в ЕНП. Если физлицо также получает доход как самозанятый, то можно включить в единый платеж и налог на профессиональный доход либо уплачивать его отдельно.

Как налоговая будет распределять деньги на налоговом счете

Все поступления на ЕНС налоговая инспекция будет засчитывать в счет уплаты налогов в такой очередности:

• налоговая задолженность — начиная с наиболее ранней;
• текущие налоги, авансовые платежи, страховые взносы, сборы — по мере возникновения обязанности по их уплате;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Ранее деньги поступали по разным реквизитам, поэтому можно было выбрать, что оплатить в первую очередь — транспортный или имущественный налог, и не оплачивать, например, предыдущие долги по сборам вовсе. Теперь все поступления разделяются пропорционально. Приведем условный пример.

Андрей И. ежегодно уплачивает два прямых налога — имущественный 8 тыс. рублей и транспортный 6 тыс. рублей. Ранее мужчина уплачивал отдельно 8 тыс. рублей и 6 тыс., теперь же ему нужно внести одним платежом 14 тыс. рублей. Однако Андрей внес только транспортный налог — 6 тыс. рублей, думая, что вначале уплатит налог за машину, а потом за недвижимость.

Однако фактически он не платит ни один из налогов. По новой системе налоговая разделит эту сумму пополам — по 3 тыс. рублей в счет уплаты транспортного и имущественного налогов. На счету мужчины появится отрицательное сальдо в 8 тыс. рублей, и с этой суммы ФНС будет ежемесячно начислять пеню за каждый день просрочки.

Если бы у Андрея к моменту уплаты налогов на счету был долг, то вначале его 6 тыс. рублей покрыли бы эту недоимку и только потом пошли в счет уплаты текущих налогов. Такая же ситуация с пенями и штрафами: пока не погашены все задолженности и не уплачены текущие налоги, внести деньги за остальные платежи по ЕНС не получится.

Как в 2023 году платить НДФЛ

Ставки подоходного налога (НДФЛ) в 2023 году остаются прежними:

• 13% — для налоговых резидентов-физлиц, кроме ИП и самозанятых, на годовой доход до 5 млн рублей;
• 15% — для налоговых резидентов-физлиц, кроме ИП и самозанятых, на часть годового дохода, который превышает 5 млн рублей. В итоге уплачивается 13% от 5 млн рублей, то есть 650 тыс., плюс 15% от суммы свыше 5 млн;
• 15% — на доходы нерезидентов по акциям российских компаний;
• 30% — на все остальные доходы нерезидентов.

Если заработная плата или гонорары по договорам ГПХ — ваш единственный заработок, то за вас НДФЛ платит ваш работодатель. С налогами по инвестициям та же ситуация: в большинстве случаев брокеры как налоговые агенты сами рассчитывают и удерживают НДФЛ.

По остальным доходам отчитываться, а значит, и платить НДФЛ налогоплательщик должен сам:

• сдача недвижимости в аренду без самозанятости;
• продажа недвижимости. В специальном материале мы рассказывали, как законно уменьшить налог до 0 рублей;
• продажа транспорта. С помощью вычетов с этой сделки также можно не платить НДФЛ;
• вклады. Здесь мы рассказывали, кто и сколько заплатит за проценты в 2023 году;
• выигрыш в лотерее, тотализаторе или конкурсах. Ставка 13% для доходов с гослотерей и букмекеров и 35% — с выигрышей в конкурсах, стимулирующих лотереях или рекламных акциях.

Чтобы оплатить НДФЛ с этих доходов, до 30 апреля подается декларация 3-НДФЛ с доходами из всех источников, а затем в личном кабинете на сайте или в приложении появляется сумма налога. Уплачивается налог не позднее 15 июля.

По новым правилам разделяться источники в ЕНС не будут. Вы увидите всю сумму налога со всех полученных доходов.

Как в 2023 году платить имущественные налоги

Недвижимость

Налог рассчитывается на основе кадастровой стоимости, доли собственности и периода владения, а точная цифра зависит от региона. Но есть единые лимиты для разных категорий недвижимости:

• до 0,1% — для недвижимости площадью до 50 кв. м;
• до 0,5% — для недвижимости более 50 кв. м., которая стоит меньше 300 млн рублей;
• до 2% — для недвижимости стоимостью более 300 млн рублей.

Совсем не облагается имущественным налогом следующая недвижимость:

• менее 50 кв. м, если вы владеете жилым домом;
• менее 20 кв. м, если вы владеете квартирой;
• менее 10 кв. м, если вы владеете комнатой.

Налог на недвижимость начинает начисляться с момента получения объекта в собственность — в день регистрации собственности в Росреестре после покупки, например, парковочного места начнутся исчисления.

Оплатить налог нужно не позднее 1 декабря. Его рассчитывают автоматически, на основе данных о недвижимости, которые были внесены в Росреестр не позднее 1 января текущего года. Все налогоплательщики получат уведомление.

Транспорт

Этот налог платят владельцы машин, мотоциклов, спецтехники, яхт и летательных аппаратов. Он относится к региональным, то есть средства поступают в бюджет субъекта РФ, поэтому величину налога и льготы по нему определяют местные власти.

Сейчас величина транспортного налога зависит от мощности транспорта. Чем больше лошадиных сил, тем больше, соответственно, и налоговая ставка. Это же правило применяется к расчету налога за летательный транспорт.

До 1 октября всем владельцам транспорта придет уведомление с суммой налога. Оплатить его нужно до 1 декабря.

В 2023 году обновился список дорогостоящих автомобилей — с 3 млн до 10 млн рублей. Этот показатель также используют при расчете налога в качестве повышающего коэффициента. Если автомобиль стоит от 10 млн до 15 млн рублей и выпущен менее 10 лет назад, а также от 15 млн рублей и менее 20 лет назад, то коэффициент будет равен трем. Полный список таких автомобилей тут.

Земля

Земельный налог является местным налогом. Ставки по нему определяют города федерального значения и муниципалитеты в рамках предельных значений. Если местные власти ставки не определили, то они составят 0,3% или 1,5% для участков определенных видов. Муниципалитеты также определяют необходимость авансовых платежей по налогу.

Кадастровая стоимость берется за 1 января отчетного периода. В 2023 году можно использовать кадастровую стоимость за 2022 год, если она ниже, при условии, что характеристики участка не менялись.

Срок уплаты — не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, срок уплаты авансовых платежей по налогу – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Что делать самозанятым

Плательщики налога на профессиональный доход могут выбрать: платить как раньше или в составе ЕНП:

• через приложение «Мой налог». Как раньше, формируется чек, далее рассчитывается сумма налога и создается квитанция на уплату налога. Такой платеж будет автоматически зачтен для погашения налога на профессиональный доход;
• в составе единого платежа через личный кабинет на сайте ФНС. Самозанятый вносит деньги на свой ЕНС, а дальше налоговая автоматически распределит их по всем налогам. Если были задолженности, то погашаются они по хронологии возникновения.

Сроки уплаты остались те же — не позднее 28-го числа следующего месяца.

Подавать уведомления об исчисленных налогах самозанятым не нужно. Начисления формируются на основании чеков. Сумма к уплате отображается в приложении «Мой налог» и личном кабинете самозанятого.

Нужно ли физлицам подавать уведомление

Физлицам, в отличие от юрлиц и ИП, не нужно подавать уведомления ни до, ни после уплаты налогов. Начисления формируются на основании 3-НДФЛ или прав собственности на имущество. За 90 дней до срока уплаты налога ФНС сама пришлет сообщение, какую сумму вам необходимо заплатить.

Можно ли заранее рассчитать налог и внести деньги на ЕНС

Вы можете не дожидаться уведомления от ФНС в личном кабинете или по почте, а рассчитать сумму налогов с помощью калькуляторов:

Как рассчитаете сумму налога, можете смело внести эти деньги на Единый налоговый счет. Для этого достаточно только ИНН собственника имущества. Однако деньги спишутся в счет уплаты налога только после того, как налоговая формирует уведомления — как правило, это происходит за 90 дней до срока уплаты.

Не оставляйте уведомление без внимание: если перечисленных вами денег будет недостаточно, а срок уплаты уже пройдет, вам будут начислять пени. Убедитесь, что вы больше не должны государству.

Как вернуть переплату налога на Едином налоговом счете

Если на Едином налоговом счете остались деньги, сумму переплаты можно вернуть.

Это можно сделать лично или через своего представителя в любом отделении ФНС, налоговом органе, направить документы по почте или через личный кабинет налогоплательщика. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие переплату налога, например, платежные документы, документы, подтверждающие наличие льгот по налогу, и так далее.

В течение 10 дней всю сумму положительного сальдо вернут на банковский счет, указанный в заявлении.

Куда обращаться, если в ЕНС ошибка

Несмотря на то, что сейчас все налоговые платежи, независимо от адреса налогоплательщика, поступают на счет Управления Федерального казначейства по Тульской области, обращаться по поводу возврата или коррекции данных туда бессмысленно.

По всем вопросам, связанным с налогообложением (например, по срокам внесения платежей, начислению пеней), нужно обращаться в свою налоговую инспекцию по адресу регистрации.