Налог на сверхприбыль 2023 как считать

Налог на сверхприбыль: всё готово для расчета и уплаты

Появились НПА, необходимые для взимания налога на сверхприбыль (законы от 04.08.2023 № 414-ФЗ, от 04.08.2023 № 415-ФЗ, приказ Минфина от 29.06.2023 № 100н, проект приказа ФНС по декларации).

Это налог разового характера. Уплатить налог на сверхприбыль должны российские компании и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в России через постоянные представительства. Список исключений, кто не должен платить налог, смотрите в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.

Сверхприбыль — это разница между средней арифметической прибылью за 2021 и 2022 годы и средней арифметической прибылью за 2018 и 2019 годы. Налоговая база — денежное выражение этой сверхприбыли. Она приравнивается к нулю, если средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год не превышает 1 млрд руб.

Чтобы снизить сумму налога, предусмотрен вычет (не более половины суммы налога), равный обеспечительному платежу, который компании перечисляют в бюджет с 1 октября по 30 ноября 2023 года. Величину обеспечительного платежа организации определяют сами.

Ставка налога на сверхприбыль составляет 10%, однако, благодаря вычету, можно снизить налог до эффективной ставки в 5%.

Срок уплаты — до 28 января 2024 года. Платеж не входит в ЕНП и не учитывается при определении совокупной обязанности по налогам.

КБК для налога на сверхприбыль прошлых лет (обеспечительного платежа по налогу) — 182 1 01 03000 01 0000 110.

Налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию не позднее 25 января 2024 года. При этом декларацию можно не представлять, если налог исчислен в нулевом размере. Форма декларации уже есть в виде проекта ФНС. Она состоит из:

• титульного листа;
• раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
• раздела 2 «Расчет суммы налога»;
• раздела 2.1 «Показатели балансовой стоимости активов».

Титульный лист, разделы 1 и 2 будут заполнять все налогоплательщики. Раздел 2.1 предназначен для плательщиков, для которых налоговой базой признается половина прибыли за 2022 год с учетом ряда особенностей.

Налог на сверхприбыль (windfall tax): с кого планируют взыскивать и как рассчитывать?

Давно озвученный разовый налог на сверхприбыль для крупного бизнеса стал обретать конкретные рамки. Правительством РФ 13 июня 2023 г. был внесен в Государственную Думу РФ пакет документов, включающий Законопроект №379248-8 «О налоге на сверхприбыль» (далее – Законопроект).

• организации, включенные по состоянию на 31 декабря 2022 года в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;
• российские организации, созданные после 1 января 2021 года, за исключением организаций, созданных в результате реорганизации организаций, действующих до 1 января 2021 года;
• иностранные организации, начавшие осуществлять свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства после 1 января 2021 года;
• российские организации, которые прямо участвуют в организации, указанной в пунктах 4 и (или) 6 настоящей части, и доля участия в такой организации составляла по состоянию на 31 декабря 2022 года не менее 75 процентов;
• организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога непрерывно с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года включительно,

• средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год оказалась не более средней арифметической величины прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год;
• средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год оказалась не более 1 миллиарда рублей.

• 2018 год = 500 млн. рублей;
• 2019 год = 700 млн. рублей;
• 2021 год = 1,20 млрд. рублей;
• 2022 год = 1,50 млрд. рублей.

• средняя арифметическая величина прибыли за 2021-2022 гг. не превышает аналогичный показатель за 2018-2019 гг.;
• средняя арифметическая величина прибыли за 2021-2022 гг. не превышает 1 млрд. рублей.

Статью подготовил:
Мавлекаев Ренат
Старший юрисконсульт

Остались вопросы?
Будем рады помочь!
+7 (495) 143-25-44

Мы не делим проекты на более и менее значимые. Мы внимательно относимся к каждому поступающему запросу и всегда открыты для сотрудничества.

Наша цель — помочь найти ответы на вопросы для каждого, а также предложить надежные и компактные решения. Для этого нам важно правильно услышать Вас и понять Ваши цели и ожидания.

Задайте вопрос и наш специалист, в ходе диалога с Вами, подготовит ответ, сформирует предварительный сценарий и предложит последовательность действий.

Налог на сверхприбыль в 2023 году: кто заплатит и по каким ставкам

Новый налог на сверхприбыль появится уже в этом году. Заплатить его придется не по итогам работы за 2023 год, а со сверхприбыли прошлых лет. Параллельно рассматривается законопроект, позволяющий вводить разовые налоги, минуя НК РФ, федеральными законами. Этот налог планируется установить отдельным законом, а не дополнением к части второй НК РФ.

Налог на сверхприбыль прошлых лет назван «налогом чрезвычайного характера». Это понятие вводится впервые. Чрезвычайные налоги — это налоги, которые фактически вводятся задним числом, исходя из текущей ситуации и потребностей текущего дня.

Новый законопроект, который вводит налог на сверхприбыль для крупных компаний уже одобрен на заседании Правительства РФ.

Платить его будут все компании, которые созданы до 2020 года и имеют прибыль за 2021-2022 годы более 1 млрд рублей.

Естественно, компании МСП, плательщики ЕСХН под него не подпадут. Не вводится этот налог и для нефтегазового сектора и добычи угля в силу того, что для них предусмотрены дополнительные налоговые платежи.

Кто заплатит налог на сверхприбыль

Налог на сверхприбыль будут платить крупные компании, у которых прибыль до уплаты традиционного налога на прибыль в 2021–2022 годах составила не менее 1 млрд руб.

Для налога на сверхприбыль прошлых лет не планируется определять налоговый период. Этот налог берется ретроспективно сс сверхприбыли, полученной в прежние годы. Предполагается, что налог будет временным.

Заплатить налог придется всем компаниями крупного российского бизнеса. Исключений немного.

Налог не будут платить российские и иностранные компании, имеющие в РФ постоянное представительство, если у них:

• средняя арифметическая величина прибыли за 2021–2022 годы не превышает прибыль за 2018–2019 годы;
• прибыль 2021-2022 годы составляет менее 1 млрд рублей;
• основной вид деятельности: добыча нефти, газа, угля, нефтепереработка, производство сжиженного природного газа;
• дата создания организации (для иностранных организаций – дата открытия представительства РФ) после 1 января 2021 года, кроме реорганизации;
• есть регистрация в реестре малого и среднего предпринимательства.

Для расчета налога прибыль будут суммироваться налоговые базы с учетом переноса убытков предыдущих лет и без учета доходов от дивидендов.

Ставка налога на сверхдоходы

Ставка налога составит 10% от суммы превышения прибыли за 2021-2022 годы над аналогичным показателем за 2018-2019 годы.

Законопроект дает возможность бизнесу снизить сумму налога в два раза. Для этого нужно с 1 октября по 30 ноября 2023 года (то есть заранее) перечислить в бюджет обеспечительный платеж. В дальнейшем после наступления срока уплаты налога, обеспечительный платеж можно будет вычесть из суммы налога к уплате с коэффициентом 2. Таким образом, через систему налоговых вычетов, бизнесу предложили 50% скидку.

Сумму налога должны рассчитывать бухгалтера крупных компаний самостоятельно.

Сроки уплаты налога на сверхприбыль

Срок уплаты налога — не позднее 28 января 2024 года. С учетом того, что в 2024 году этот день выпал на воскресенье – выходной, налог нужно перечислить в бюджет не позднее 29 января 2024 года.

Обеспечительный платеж, который позволит снизить налог а 2 раза, нужно заплатить до 30 ноября 2023 года.

В России приняли закон о налоге на сверхприбыль для бизнеса: как он будет работать

21 июля Госдума приняла закон «О налоге на сверхприбыль». Он позволит собрать дополнительные деньги с бизнеса, чтобы решить проблемы с бюджетом. Больше всех заплатят металлурги и производители удобрений.

В 2023 году федеральный бюджет РФ столкнулся с рекордным для начала года дефицитом. По итогам января — июня бюджетные расходы превысили доходы на 2,6 трлн рублей. Это ненамного меньше планового годового дефицита в 2,9 трлн, к которому ожидалось прийти только в декабре.

Проблемы с бюджетом объясняются слабыми доходами от экспортеров нефти и газа. Из-за санкций и падения цен они перечисляют в казну вдвое меньше, чем в прошлом году. При этом расходы бюджета, которые власть не раскрывает, стали больше.

Закрывать дыру решили, кроме всего прочего, за счет разового налогового сбора с крупных компаний, получивших сверхприбыль в 2021—2022 годах. И хотя изначально выплаты позиционировались как «добровольные», фактически они будут иметь обязательный характер.

Закон вступит в силу с 1 января 2024 года. Но выгоднее заплатить налог раньше. Разберемся, как это работает, что такое сверхприбыль и каким компаниям удастся избежать дополнительных выплат.

Что такое сверхприбыль и как ее будут считать

Согласно закону, новый налог — это единоразовый сбор в размере 10% от сверхприбыли, полученной компанией за предыдущие два года.

Под сверхприбылью подразумевается положительная разница между средней арифметической прибылью за 2021—2022 годы и таким же показателем за 2018—2019 годы. В расчет берется показатель прибыли до уплаты налога.

Кто заплатит. Представим, что компания A имеет следующие финансовые результаты.

2018	2019	2021	2022
Прибыль, млрд рублей	50	30	90	70

Прибыль, млрд рублей
2018	50
2019	30
2021	90
2022	70

Размер сверхприбыли для нее будет рассчитываться по формуле:

(90 + 70) / 2 − (50 + 30) / 2 = 40 млрд рублей

Налог на сверхприбыль равен 10% от этой суммы, то есть 4 млрд рублей — столько должна будет дополнительно заплатить компания А в бюджет.

Кто не заплатит. Для сравнения возьмем пример с компанией B, которая показала более ровные результаты.

2018	2019	2021	2022
Прибыль, млрд рублей	60	40	50	50

Прибыль, млрд рублей
2018	60
2019	40
2021	50
2022	50

Пользуясь той же формулой, подсчитаем размер сверхприбыли по итогам 2021—2022 годов :

(50 + 50) / 2 − (60 + 40) / 2 = 0 рублей

Раз сверхприбыли нет, значит, и платить дополнительно в бюджет ничего не надо.

Кроме того, налоговая база принимается равной нулю, если средняя арифметическая величина прибыли компании за 2021 и 2022 годы оказалась не более миллиарда рублей. То есть заплатить налог придется только крупным компаниям с большими доходами. Если ваш бизнес в среднем за последние два года заработал меньше миллиарда рублей, можно выдохнуть.

Для наглядности представим результаты компании C.

2018	2019	2021	2022
Прибыль, млрд рублей	0,2	0,4	0,7	1,1

Прибыль, млрд рублей
2018	0,2
2019	0,4
2021	0,7
2022	1,1

Несмотря на то что по нашей формуле сверхприбыль бизнеса составила полмиллиарда рублей, а в 2022 году прибыль превысила миллиард, компания все равно не подпадает под налог. Ее средняя арифметическая прибыль за 2021 и 2022 годы составила 0,9 млрд рублей — это меньше установленной законом нижней границы, а значит, бизнес может ничего дополнительно не платить.

Кто заплатит меньше. Для тех компаний, которые подпадают под налог, но у которых прибыль в 2022 году оказалась сильно меньше, чем в 2021, закон предусматривает послабление.

Налоговую базу признают равной прибыли за 2022 год, если выполняются сразу три условия:

1. Расчетная налоговая база оказалась больше прибыли за 2022 год.
2. Прибыль за 2021 год оказалась в 2 и более раз больше прибыли за 2022 год.
3. Компания не выплачивала дивиденды в 2021 и 2022 годах.

Вот как это может выглядеть на примере компании D.

2018	2019	2021	2022
Прибыль, млрд рублей	3	5	40	20

Прибыль, млрд рублей
2018	3
2019	5
2021	40
2022	20

При стандартном расчете сверхприбыль равна:

(20 + 40) / 2 − (5 + 3) / 2 = 26 млрд рублей

Но это больше, чем бизнес заработал по итогам 2022 года. К тому же в 2022 году компания получила в 2 раза меньше прибыли, чем в 2021. Значит, налоговой базой для нее будет считаться не 26 млрд рублей, а только 20 млрд — по прибыли 2022 года. Таким образом, размер налога со сверхприбыли удастся сократить с 2,6 до 2 млрд рублей, то есть почти на четверть.

Но если в 2021—2022 компания хотя бы раз платила своим акционерам дивиденды, то налог придется платить по полной. Видимо, логика состоит в следующем: если у бизнеса нашлись деньги на выплаты акционерам, найдутся и на поддержку бюджета в трудную минуту.

Кому еще разрешили не платить

Разовый налог со сверхприбыли должны будут заплатить не только российские, но и иностранные компании, если у них есть постоянные представительства в РФ или они числятся налоговыми резидентами нашей страны. Но от уплаты освободят иностранные организации, которые начали вести свою деятельность в России после 1 января 2021 года.

В законе предусмотрен еще ряд исключений, действующих как для российского, так и для зарубежного бизнеса. Вот кому можно не платить новый налог:

1. Молодым компаниям, созданным после 1 января 2021 года. Но только если бизнес действительно новый и не был реорганизован из компаний, работавших до 1 января 2021 года.
2. Бизнесу, у которого не было доходов от реализации по итогам 2018 и 2019 годов.
3. Организациям, которые были в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства 31 декабря 2022 года.
4. Компаниям, которые сами или через дочерние структуры — с долей участия не менее 75% — занимались добычей угля и углеводородов, а также нефтепереработкой.
5. Производителям СПГ, которые до 31 декабря 2022 года включительно отправили хотя бы одну партию сжиженного газа за рубеж.
6. Сельхозпроизводителям, которые платили единый сельскохозяйственный налог непрерывно с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года включительно.
7. Кредитным или некредитным финансовым организациям, в отношении которых на 1 января 2023 года осуществлялись меры по предупреждению банкротства с участием ЦБ или госкорпорации «Агентство по страхованию вкладов».
8. Застройщикам, которые реализуют проекты с привлечением денег граждан через счета эскроу, но только если они не платили дивиденды в 2021 и 2022 годах.

Когда нужно будет заплатить

После того как закон пройдет согласование в Совете Федерации и его подпишет президент, он будет считаться окончательно принятым. Но в силу вступит только с 1 января 2024 года: в России нельзя менять налоговое законодательство «задним числом», то есть в год принятия закона.

При этом уплатить налог нужно не позднее 28 января 2024 года — это значит, что с начала действия нового закона у налогоплательщиков будет меньше месяца, чтобы рассчитаться с государством.

Но правительство, которое, по-видимому , остро нуждается в деньгах уже в этом году, решило стимулировать бизнес заплатить еще раньше. Для тех, кто перечислит платеж в бюджет с 1 октября по 30 ноября 2023 года включительно, предусмотрен налоговый вычет на сумму уплаченного налога, но не более половины от этой суммы.

Фактически за ранний платеж бизнесу предлагают скидку 50%. При этом ее размер может быть меньше, если компания решит перечислить в этом году не весь налог, а его часть.

Например, организация должна заплатить в виде налога на сверхприбыль 10 млрд рублей. В октябре 2023 года она отправляет в бюджет 3 млрд рублей. Это меньше половины общей суммы налога — то есть весь платеж учитывается в качестве налогового вычета. Тогда с 1 по 28 января бизнесу останется заплатить:

10 (общий размер налога) − 3 (выплата в период налоговой льготы) − 3 (размер налогового вычета) = 4 млрд рублей

В этом случае общий размер уплаченного налога сократится с 10 до 7 млрд рублей.

Что в итоге

Сильнее всего новый налог ударит по компаниям, которые значительно нарастили прибыль в 2021—2022 годах по сравнению с докризисными 2018—2019 годами. При этом важно, что бизнесу, пострадавшему от кризиса в 2022 году и уронившему из-за этого прибыль, закон дает послабления.

Логичным выглядит освобождение от налога нефтегазовых и угледобывающих компаний, поскольку ранее им и так уже увеличили налоговое бремя. Немаловажно и исключение из списка плательщиков девелоперов, которым нужна ликвидность для строительства жилья и которым налог может помешать выполнить обязательства перед покупателями по счетам эскроу.

Скорее всего, многие компании предпочтут заплатить налог в этом году, не дожидаясь, пока новый закон вступит в силу, ведь это позволит уменьшить размер платежа вдвое за счет налоговой льготы.

По словам заместителя главы Минфина Алексея Сазанова, из топ-50 крупнейших плательщиков налога на сверхприбыль 20% придется на предприятия в области добычи твердых полезных ископаемых, 19% — на производителей минеральных удобрений, 13% — на металлургический комплекс, 12% — на оптовую и розничную торговлю, 9% — на организации банковской сферы.

Общие поступления в бюджет от налога планируются в объеме 300 млрд рублей.

Новости, которые касаются инвесторов, — в нашем телеграм-канале. Подписывайтесь, чтобы быть в курсе происходящего: @investnique

Просто очень нужны деньги, поэтому и приказали скинуться. А те кто скидывается попросили оформить в виде налога, чтобы потом можно было говорить "ме то против войны, но это же налоги — их уплаты не избежать".
Пока говорят о единоразовом платеже. Но говорят те, кто уже 20+ лет за свои слова не отвечают, поэтому, если дела пойдут неважно, будут многоразовые сборы.
Ну и классика — изъятие жирка работает только в одном направлении. Если у компании были убытки — так это сами виноваты, никто никому ничего не должен.

Roman, и не говорите. С убытками вообще прикол. Был у тебя налоговый убыток в прошлом году, а в этом прибыль. Так вот уменьшить прибыль на сумму убытка можно только на 50% прибыли. И так с 2016г)

alena_lanskaya, этот момент + остальные и приоритеты государства видны лучше чем из речей министров и депутатов.

А, старое доброе раскулачивание.

Sergey, да нет, просто грабёж. Под раскулачиваением какая-то идеология была, а тут просто из одного кармана в нужный переложить.

Roman, да не было там никакой идеологии. Такие же бандиты дорвались до власти и начали отжимать собственность у тех, у кого она была, а несогласных утилизировать и они были даже похуже нынешних бандитов. Впрочем, у нынешних ещё есть время показать себя во всей своей красе.

Sergey, а до этого другие бандиты втянули Россию в мировую бойню, довели страну до революции и неизбежно навели на себя гнев тех, кто не имел никакой собственности, а нёс все тяготы войны, нищеты и бесправия.

Омак, тебе бы историю подучить что-ли. Ты вообще в курсе, что головорезы-большевики свергли временное правительство которое пришло к власти относительно бескровно и ответственность за действия Николая второго на него перекладывать как-то странно? И уж точно февральская революция была гораздо бескровней той бойни, которые коммунисты устроили в октябре, не говоря уже о их репрессиях после окончательного захвата власти.

Sergey, а ты вообще в курсе, что Временное правительство было "намерено соблюдать все союзнические обязательства и довести войну до победного конца"? То есть продолжать бойню, начатую царём. Поэтому, неудивительно, что солдаты, которые уже не хотели воевать и братались на фронте с немцами, легко поддались большевистской и эсеровской пропаганде и рвались с фронта домой делить землю ненавистных помещиков, попов и министров-капиталистов. Загугли статью "«Главным был вопрос о войне» Как Временное правительство довело Россию до революции".
Как приятно оправдывать бескровную наверху февральскую революцию и закрывать глаза на то, что кровь народа внизу массово льётся где-то там далеко и продолжать это кровопролитие. Революции и гражданские войны не вспыхивают просто так, по призыву кучки революционеров. Не будь войны, в которую охотно вписался царь и затем хотело продолжать ВП, то никакая пропаганда большевиков не подействовала бы.

Омак, да в курсе. Тем не менее это не делает его ответственным за начало войны. И более того, большевики бойню покруче устроили и уже внутри страны, а не за её пределами.

Отличный стимул для бизнеса в России.
Могут отжать как Данон или в лучшем случае просто ограбить, потому что в результате мудрой политики партии "казна пустеет, милорд".

Артем, да разве это секрет кто ведёт большой бизнес? Пример Тинькова наглядно показал кому всё принадлежит на самом деле. Скажут — перепишешь какой угодно бизнес на кого укажут, всё как в ОПГ. Акционерам просто позволяют зарабатвать, а так-то кормушка знаем чья.

Артем, отдали зеркально замороженному, это сразу сказали ,чего плакать теперь нам,свои игры у них

Andre, Windfall Tax это заранее прописанная в законах норма которая действует всегда и обычно распространяется на действительно неординарные ситуации. В случае физиков это выигрыш в лотерею или наследство например (хотя наследство это довольно несправедливо на мой взгляд). В случае юр лиц это тоже срабатывает в довольно специфичных условиях как правило.

В данном же случае мы имеем разовый побор по принципу "мы тут обосрались и ушли в глубокий дефицит, так что давайте по быстрому примем одноразовый закон по которому соберем денег с бизнеса у которого хоть что-то есть".

Sergey, абсолютно согласен с первой частью Вашего комментария. Но хотелось понять в чём плох наш закон, если он очень похож на иностранный? Правительство, которое мы берём в качестве примера в своё время круто обосралось и придумало закон о поборах себе на туалетную бумагу.

Артем, таки другое. Там прогрессивный налог на доходы физических лиц, у нас просто — "а чего бы не пограбить бизнес".

Артем, "У них — это налог! А у нас — это грабеж!" Понимать надо) это другое))). Из серии "демократическое и цивилизованное подавление митингующих во Франции (с помощью ударов дубинками по голове, оружия, газа)" и "диктаторский, тоталитарный разгон митинга в России".

Артем, правительство уже голову всю сломало у кого ещё забрать деньги, которое не оно заработало.

Артем, да это другое. Прогрессивный налог действует всегда и обычно в отношении физиков, а тут разовый побор на бизнес и обусловлен он далеко не сверприбылью, которой тут даже не пахнет, а тем что бездари в руководстве страны просрали все деньги известно куда.

"Сверхприбыль"! Звучит мощно, а по сути — любой, даже самый незначительный, прирост прибыли. Ожидаемый эффект же весьма скромный по сравнению с дефицитом бюджета. Чтобы бюджет свести, пришлось бы всю "сверхприбыль" забрать

Andre, не тем местом видимо слушаете )

Подождите, но ведь с 2019 по 2022 (декабрь к декабрю) только официальная инфляция составила 27%! А значит, если компания в 2018/19 заработала 10 миллиардов, в 2021/22 заработала 12 миллиардов, то с поправкой на инфляцию ее доходы снизились, но с точки зрения государства она получила сверхприбыль?