Учет расходов по заработной плате управленческого персонала
Добрый день! Согласно штатному расписанию такие сотрудники как главный инженер, специалисты отдела охраны труда, главный энергетик, инженер по подготовке производства (снабженец), относятся к АУПу. Расходы по их заработной плате всегда относились на счет 26. До 2021 года затраты по счету 26 распределялись на все цеха организации (сч. 20) и, соответственно, ложились на себестоимость. С 2021 года управленческие расходы к себестоимости никакого отношения не имеют, но специалисты-производственники по-прежнему «ложатся» на сч. 26. Вопрос: в каком подразделении должны числиться такие специалисты? Может учет по ним надо перенести на сч. 25 и потом распределять на все производственные цеха?
Обсуждение (3)
Добрый день!
С 2021 управленческие расходы не включаются в себестоимость запасов, НЗП и ГП (пп. б п. 18, пп. г п. 26 ФСБУ 5/2019).
Если нужно получить результат, как было до 2021 и включить обороты по счету 26 автоматически в Д 20, то надо эти затраты отражать по Д 25.
Еще один вариант доступен в 1С КОРП — Распределение счета 26 на счет 90.08
Перечень управленческих затрат нигде не содержится, поэтому его лучше всего прописать в учетной политике. Тогда согласно перечню и будет формироваться Дт 26, остальное что напрямую или косвенно связано с производством — Дт 20 и Дт 25.
Статьи расходов в бухгалтерском учете — таблица
В процессе хозяйственной деятельности любое предприятие несет определенные издержки, правильный учет которых позволит представить реальное финансовое положение дел компании и избежать претензий со стороны контролирующих органов. При этом налоговый и бухучет расходов различаются. В бухгалтерском учете учитываются все издержки по мере их возникновения, за некоторым исключением, например, при формировании резервов. В налоговом — отображаются лишь те издержки, которые названы в гл. 25 НК РФ.
Алгоритм налогового учета расходов узнайте в рубрике «Расходы по налогу на прибыль».
Алгоритм бухгалтерского учета и группировки затрат предприятия регулируется:
-
, утвержденным приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н;
- планом счетов и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н;
- отраслевыми нормативно-правовыми актами и рекомендациями.
Под расходами предприятия понимается снижение экономических выгод, возникающее по мере выбытия активов, а также появления каких-либо обязательств, которые в результате приводят к снижению капитала компании. Исключением из данного понятия является уменьшение вкладов, утвержденное решением собственников бизнеса (п. 2 ПБУ 10/99).
В бухучете признаются лишь те затраты, которые удовлетворяют следующим критериям:
- Затраты осуществлены на определенном основании, которыми могут являться расчетные документы, договор,требования нормативных или законодательных актов и т. п.
- Стоимостная оценка расхода может быть определена.
- Присутствует уверенность, что в результате произведенного расхода произойдет уменьшение выгод компании.
В той ситуации, когда расход не соответствует хотя бы одному из вышеперечисленных условий, в бухучете фиксируется дебиторская задолженность (п. 16 ПБУ 10/99).
Можно ли в бухучете применять кассовый матод учета доходов и расходов, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Статьи расходов в бухучете — таблица
Чтобы корректно фиксировать понесенные траты компании, необходимо, чтобы все исполнители на местах учитывали сведения по единой методологии, которую следует закрепить в локальном нормативном акте. Разбивку затрат по статьям фирма осуществляет самостоятельно, опираясь на бухгалтерские НПА и отраслевые рекомендации в зависимости от вида деятельности.
Так, ПБУ 10/99 подразделяет издержки на 2 вида:
- от обычной деятельности;
- прочие.
Рассмотрим список издержек, которые включаются в затраты от обычных видов деятельности (п. 7 ПБУ 10/99). Данные траты делятся по степени участия в производственном процессе на прямые и косвенные:
Издержки, направленные на приобретение сырья, товаров и иных материально-производственных запасов (МПЗ)
Стоимость МПЗ, уплачиваемая поставщику по договору купли-продажи (за минусом НДС)
Включаются в стоимость МПЗ
Затраты на хранение МПЗ
Затраты на сортировку и внутреннее перемещение МПЗ
Иные затраты, связанные с приобретением МПЗ
Траты, осуществляемые в процессе производства продукции
Материальные издержки (МПЗ, направленные в производство)
Учитываются на счетах учета производственных издержек (20, 21, 23, 28)
Амортизация основных средств (ОС), задействованных в производстве
Издержки, направленные на выплату зарплаты производственному персоналу
Обязательные начисления на зарплату производственных рабочих
Оплата услуг сторонних организаций производственного характера
Иные траты, которые не относятся к производству (продаже) ТМЦ напрямую
Отображаются на счетах учета общепроизводственных (ОПР), общехозяйственных (ОХР) или коммерческих расходов — счета 25,26,44 соответственно
Затраты на аренду помещений или иных активов
Амортизация непроизводственных активов
Оплата труда и начисления на зарплату сотрудников аппарата управления и иных работников, не занятых в производственном процессе
Прочие затраты — те расходы фирмы, которые не относятся к основным видам деятельности компании. Перечень прочих расходов, согласно пп. 11–13 ПБУ 10/99, включает 16 позиций, однако является открытым и может быть дополнен иными статьями издержек, устанавливаемыми компанией самостоятельно (п. 11 ПБУ 10/99). Все прочие затраты подлежат учету на счете 91 субсчета 2 «Прочие расходы». Рассмотрим их более детально:
Содержание имущества, переданного в аренду
Если не относится к основным видам деятельности
Издержки, связанные с передачей прав интеллектуальной собственности за плату
Издержки от участия в уставном капитале сторонних компаний
Издержки, понесенные в процессе выбытия объектов ОС
Проценты за пользование кредитными или заемными средствами
Услуги кредитных фирм
Санкции за нарушения договорных обязательств
Принимаются к расходам в сумме, признанной контрагентом или утвержденной в судебном порядке
Признанные в текущем году убытки предыдущих периодов
Невозможная для истребования сумма дебиторской задолженности
Включается в состав издержек в сумме, зафиксированной в бухучете
Организация культурно-просветительских мероприятий
Издержки, понесенные вследствие чрезвычайных обстоятельств
Издержки предприятия могут группироваться по следующим критериям:
- Сроки возникновения:
- издержки предыдущих периодов;
- расходы текущего года;
- затраты, относящиеся к будущим периодам.
- По возможности влияния на издержки посредством управленческих решений:
- регулируемые;
- нерегулируемые;
- Зависящие от произведенного объема продукции:
- условно-переменные;
- условно-постоянные.
- По статьям калькуляции себестоимости продукции:
- по каждому отдельному цеху;
- по каждому подразделению;
- управленческие;
- издержки, связанные с реализацией продукции;
- маркетинговые расходы;
- коммерческие издержки и т. д.
Как правильно учесть «коронавирусные» расходы при УСН, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Группировку компания формирует самостоятельно в зависимости от собственных нужд.
Алгоритм бухучета расходов
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы, как правило, распределяются в себестоимость произведенной продукции. Остальные издержки от обычных видов деятельности, зафиксированные на иных счетах учета затрат, по итогам месяца списываются в дебет счета 90 (субсчет 90.2 «Себестоимость»). Туда же относится и себестоимость реализованных ТМЦ. При этом по кредиту счета 90 (субсчет 90.1) отражается выручка от реализации.
Далее бухгалтер выводит разницу между кредитовым и дебетовым оборотами счета 90 за период (месяц) и списывает ее на счета учета прибыли/убытков проводкой Дт 90.9 Кт 99 — при выявлении прибыли, Дт 99 Кт 90.9 — в случае убытка по результатам работы компании.
Аналогичным образом происходит выведение финансовых результатов от прочих доходов и расходов, учитываемых на счете 91. Вычисляется разница между субсчетами 91.1 «Прочие доходы» и 91.2 «Прочие расходы» и списывается на счет 99. При этом учет прочих доходов и расходов организуется таким образом, чтобы можно было определить финрезультат по каждому виду прочих операций.
Рассмотрим группировку расходов производственного предприятия на примере. Для наглядности пример приведен без учета налогов.
Компания ООО «Ольмеко» занимается производством мебели. В ноябре было закуплено материалов и комплектующих на сумму 300 тыс. руб. На услуги по доставке материалов было потрачено 58 тыс. руб. (для упрощения примера НДС берем все данные без НДС)
На производство 15 шкафов-купе было истрачено МПЗ на сумму 180 тыс. руб. Зарплата рабочего персонала цеха составила 63 тыс. руб., зарплатные взносы — 34 тыс. руб.
Затраты на аренду цеха — 30 тыс. руб., коммунальные услуги —8 тыс. руб. Зарплата кладовщика — 12 тыс. руб. Взносы — 4 тыс. руб.
Расходы на рекламу — 8 тыс. руб. Оплата труда административных работников — 38 тыс. руб., взносы — 13 тыс. руб.
Компания попутно сдает в субаренду офисное помещение на сумму 15 тыс. руб. в месяц. Расходы по содержанию данного офиса составили 5 тыс. руб.
Секреты производства в 1С
Технологическая себестоимость включает прямые расходы основного производства, то есть те расходы, которые могут быть включены в себестоимость продукта напрямую.
Например,
— стоимость сырья, материалов или комплектующих, которые указаны в спецификации на конкретный продукт;
— заработная плата производственных рабочих, которые делают конкретный продукт,
— амортизация производственного оборудования, которое используется при изготовлении конкретного продукта.
Данные расходы аккумулируются по дебету счета 20.
Производственная себестоимость = Технологическая себестоимость(счет 20) + общепроизводственные расходы(счет 25).
Общепроизводственные расходы считаются косвенными, так как их нельзя отнести на конкретный продукт, но они относятся к производству в целом. Например,
— заработная плата начальника цеха в котором выпускается несколько разных продуктов,
— амортизация погрузчика, который развозит сырье по цехам (в которых выпускаются несколько разных продуктов),
— расходы на текущий ремонт котельной, которая обслуживает несколько цехов(где производятся разные продукты).
Данные расходы сначала аккумулируются по дебету счета 25 (первый этап), а затем списываются с кредита счета 25 в дебет счета 20 (второй этап).
Базу для распределения общепроизводственных расходов организация выбирает самостоятельно (например, по сумме прямых расходов или по плановой себестоимости). Более подробно алгоритм распределения будет рассмотрен в разделе Алгоритмы 1С.
Полная себестоимость = Производственная себестоимость(счета 20,25) + общехозяйственные расходы(счет 26).
Общехозяйственные расходы — это расходы на управление, которые непосредственного отношения к производству не имеют.
Общехозяйственные расходы (также, как и общепроизводственные), являются косвенными.
Примеры общехозяйственных расходов:
— заработная плата бухгалтера и директора,
— аренда офиса,
— стоимость компьютера и принтера, которые используются офисе.
Данные расходы аккумулируются на по дебету счета 26.
У компании есть 2 варианта списания общехозяйственных расходов:
1) включить общехозяйственные расходы в себестоимость (распределить на счет 20), и тогда будет сформирована ПОЛНАЯ себестоимость продукта.
Дебет 20 Кредит 26
В этом случае распределение общехозяйственных расходов будет производиться так же, как и распределение общепроизводственных.
2) отнести общехозяйственные расходы на расходы отчетного периода сразу, т.е. списать в дебет счета 90.
Дебет 90 Кредит 26
В этом случае себестоимость продукта останется производственной (а не полной) и общехозяйственные расходы на нее не повлияют.
Данный метод называется Директ-Костинг.
Обратите внимание на отличия в аналитике:
У косвенных расходов (счета 25, 26) в составе аналитики только статьи затрат.
У прямых расходов (счет 20), кроме статей затрат, есть еще и номенклатурные группы, и продукт, и подразделение (но подразделение может и не использоваться, если в настройках учет по подразделениям не установлен).
Вся эта подробная аналитика на счете 20 нужна алгоритмам 1С для формирования технологической себестоимости продукта: той себестоимости, которая рассчитывается на первом этапе и складывается из затрат, собранных на счете 20.
Например, с помощью номенклатурных групп программа определяет, списывать расходы в себестоимость отчетного месяца или оставлять на незавершенном производстве.
С помощью аналитики «продукт» программа определяет прямые затраты в составе технологической себестоимости. Хотя, казалось бы, все затраты на счете 20 считаются ПРЯМЫМИ, но! Программа дополнительно выделяет в составе прямых затрат: ПРЯМЫЕ ПРЯМЫЕ (по которым указан конкретный продукт) и ПРЯМЫЕ КОСВЕННЫЕ (по которым конкретный продукт не указан).
Пока сложно понять? Не страшно, мы еще вернемся подробно к этому вопросу далее в разделе Алгоритмы 1С.
Незавершенное производство — остаток на счете 20 на конец периода. Почему оно возникает? Обычно все затраты, учтенные на счете 20, списываются в себестоимость продукции в конце месяца. Однако, не всегда это целесообразно делать в текущем месяце. Смотрите пример:
Компания шьет костюмы для дайвинга по индивидуальному заказу. В течение этого месяца сшили пять костюмов и начали шить шестой. По шестому костюму материалы и оборудование уже переданы в производство и учтены на счете 20, но выпуска костюма не было.
Если бы мы списали все расходы со счета 20 в себестоимость продукции текущего месяца, то получилось бы, что в цене пяти костюмов сидит и шестой; а когда бы мы сделали выпуск шестого костюма в следующем месяце, то себестоимость его была бы равна нулю. Это совсем неправильно, и поэтому все затраты, которые относятся к продукции, выпуска по которой не было, мы относим на незавершенное производство.
Номенклатурные группы — это показатель, который в производстве РЕШАЕТ ВСЁ.
Всё.
Если у Вас ранее уже наблюдались проблемы с производством, что-то не списывалось или наоборот, списывалось, когда не нужно, то виноваты во всем они, номенклатурные группы.
Подразделения — еще один показатель, который в производстве играет очень большую роль. Место возникновения затрат. Такой же разделитель, как и номенклатурные группы. Если вы используете подразделения, то для того, чтобы расходы основного производства списались со счета 20, должны совпадать оба показателя: и номенклатурные группы, и подразделения.
Нет, показатель «Подразделения», не такой, как номенклатурные группы, он хуже 🙂 Чем хуже? — У подразделений может присутствовать еще и ИЕРАРХИЯ.
Вот пример. Делаем выпуск продукции по подразделению «Производство» (оно в иерархии главное, а все остальные подразделения входят в его состав), а расходы проводим по подразделению «Цех1», номенклатурная группа — одна и та же. Думаете, спишутся расходы? Нет! Им теперь нужен выпуск по подразделению «Цех1», чтобы подразделение точно совпадало.
Беда в дом, что при выборе подразделения в документах, программа никак не сигнализирует о том, что вы выбираете подразделение, в составе которого есть еще подразделения (пока Вы сами не нажмете на кнопку с маленьким черным треугольничком, чтобы раскрылась иерархия данного подразделения).
Иногда можно напрочь запутаться в подразделениях, которые по незнанию навносили в программе все кому не лень, не придерживаясь логики и системы. Более подробно о том, как правильно внести подразделения и посмотреть их иерархию, поговорим в разделе Настройки.
Плановые цены — под плановыми ценами в производстве подразумевается плановая себестоимость выпуска.
Если учет ведется по плановой себестоимости, то выпуск продукции отражается проводкой: Дебет 43 Кредит 20, количество, цена плановая, сумма плановая.
Если плановая себестоимость не используется, то выпуск отражается проводкой: Дебет 43 Кредит 20, только количество.
При любом из вариантов в конце месяца себестоимость продукции корректируется до фактической.
Кроме этого, если в учетной политике установлена настройка «Используется плановая себестоимость выпуска», — на основании плановых цен будут распределяться прямые расходы.
Счет 40 (отклонения) — это дополнительная опция к плановым ценам. Если учет выпущенной продукции ведется по плановой себестоимости, то можно использовать дополнительно и счет 40. Он вклинивается в проводку «Выпуск продукции»/»Себестоимость выпуска»: Дебет 43 Кредит 20.
Если мы используем счет 40, то проводки будут такие:
Выпуск продукции: Дебет 43 Кредит 40; себестоимость выпуска: Дебет 40 Кредит 20
Отклонения: Дебет 43 или 90 Кредит 40
Ну вот, мы прошли все основные понятия, знать которые необходимо и достаточно, чтобы приступить.
Вместе с самыми любопытными, давайте немножко залезем в дебри 🙂
Но если не хотите забивать голову лишней информацией, то сразу переходите в следующий раздел.
Быстрые ссылки:
Ниже приведены основные счета, которые участвуют в учете производства.
Затратные:
20 — основное производство,
25 — общепроизводственные расходы,
26 — общехозяйственные расходы
Учет готовой продукции:
43 — готовая продукция,
Промежуточный дополнительный счет (можно работать без него):
40 — учет плановой себестоимости, фактической себестоимости и отклонений
Мы будем рассматривать схемы только с участием основных счетов. В 99% случаев, никакие другие счета Вам не потребуются. Но, если что, есть и другие счета: 21 — полуфабрикаты (он ведет себя как гибрид счета 43 и 10), 23 — вспомогательные производства (гибрид счета 20 и 25) и т.д. Если наступило это «если что» или просто интересно, то с полным перечнем счетов, которые могут использоваться в производстве, ознакомьтесь в Плане счетов и инструкции по его применению.
А мы переходим к схемам учета на счетах. Информация будет приведена тезисно, только самое главное, чтобы в дальнейшем Вы могли использовать эти схемы, как справочник.
Документы в программе, которыми отражаются затраты:
Начисление амортизации (регламентная операция «Амортизация и износ основных средств», путь: Операции — Закрытие периода)
Списание материалов (документ «Требование-накладная», путь: Производство — Требования-накладные; или (второй вариант) документ «Отчет производства за смену» (закладка «Материалы»), путь: Производство — Отчеты производства за смену)
Поступление услуг (документ «Поступление (акты, накладные)», путь: Покупки — Поступление (акты, накладные)
Начисление заработной платы и налогов с ФОТ (документ «Начисление зарплаты», путь: Зарплата и кадры — Начисление зарплаты»)
Расчет остатка по дебету 20
Это подготовка к следующему этапу. На следующем этапе вся сумма затрат, учтенных на счете 20, будет списана в себестоимость, за исключением тех, которые не относятся к выпущенной продукции текущего периода.
Они остаются по дебету счета и называются НЕЗАВЕРШЕННОЕ ПРОИЗВОДСТВО.
Есть 2 способа показать программе, что осталось незавершенное производство:
1) Автоматически, с помощью номенклатурных групп: если по какой-либо номенклатурной группе не было выпуска, то и затраты по ней останутся в незавершенном производстве, то есть не будут списаны со счета 20. Аналогичным образом работают не только номенклатурные группы, но и подразделения.
2) Документом «Инвентаризация НЗП» (путь: Производство -Инвентаризация НЗП). В документе указывается сумма незавершенного производства с указанием номенклатурной группы (если учет ведется по подразделениям, то в документе нужно указать и подразделение) и при расчете себестоимости текущего месяца данная сумма останется на остатке по дебету счета 20.
Дебет 20 — Кредит 25
Распределение производится между номенклатурными группами на основании выбранной базы: например, по прямым расходам или по объему выпуска. Более подробно данный вопрос будет рассмотрен в разделе Алгоритмы 1С.
В отличие от счета 20, остаток на котором допускается, на счете 25 остатка на конец месяца быть не должно.
Справка-расчет, из которой можно посмотреть, как распределились общепроизводственные расходы на себестоимость: «Распределение косвенных расходов».
Относительно закрытия счета 26 допустимы два варианта:
1) Списание в себестоимость продаж по методу Директ-Костинг (я рассматриваю этот вариант, как базовый):
Дебет 90 — Кредит 26
2) Распределение общехозяйственных расходов на себестоимость:
Дебет 20 — Кредит 26
Если выбран этот метод, то распределение будет производиться точно так же, как и распределение общепроизводственных расходов.
При любом из вариантов, остаток на конец месяца на счете 26 равен нулю.
Дебет 43 — Кредит 20
Сумма, которая списывается с кредита счета 20, определяется расчетным путем:
Остаток на начало + оборот по дебету — незавершенное производство
Справки-расчеты, из которых можно посмотреть себестоимость: «Калькуляция себестоимости» и «Себестоимость выпущенной продукции».
Данная схема — это модификация предыдущей схемы. Все документы и отчеты те же, поэтому я не буду повторно их описывать, а покажу только в чем отличие.
Выбор схемы устанавливается в настройках (галочка: «Учитываются отклонения от плановой себестоимости»).
В предыдущей классической схеме (без счета 40) мы могли вести учет производства как по плановым ценам, так и без них.
С использованием счета 40 можно только по плановым ценам.
Счет 40, он как бы дополнительная опция к счету 20, дополнительный промежуточный счет.
Выпуск продукции по плановым ценам мы отразим по кредиту счета 40, а затем фактическую себестоимость спишем в дебет счета 40.
Было так: 43 ← 20
Станет так: 43 ← 40; 40 ← 20
Разница между плановой и фактической себестоимостью останется на счете 40. Далее она списывается либо на счет 43, либо на счет 90 (на счет 43, если продукция еще НЕ реализована, и на счет 90, если продукция на конец месяца уже продана).
Итог всех операций будет одинаковый, независимо от того, используем ли мы счет 40 или нет, а именно: на счете 43 будет отражена фактическая себестоимость.
Преимущество использования счета 40 заключается в простоте управленческого контроля: на этом счете легко посмотреть отклонение от планируемой себестоимости за период (экономию или перерасход).
А теперь схема проводок с использованием счета 40. Чем она отличается от предыдущей схемы?
Производственные услуги отличаются от обычных услуг тем, что по ним рассчитывается себестоимость на счете 20 (причем, это можно делать в разрезе каждой оказанной услуги). По обычным услугам мы себестоимость не рассчитываем, а просто списываем все расходы на финансовый результат.
При оказании производственной услуги продукта не возникает, поэтому счет 43 мы не используем.
Затраты учитываются на счетах 20, 25, 26 — как и в предыдущих схемах производства, но списываются сразу в дебет счета 90.
Допустимо два варианта учета:
1) себестоимость списывается со счета 20 на счет 90 полностью.
2) себестоимость списывается со счета 20 при условии, что по номенклатурной группе, по которой учтены затраты, был выпуск. При данном варианте учета на счете 20 может оставаться незавершенное производство.
А попробуйте сами составить схему проводок?
Учтены расходы основного производства: 20 ← 02 (10, 60, 70, 69, … )
Учтены общепроизводственные расходы: 25 ← 02 (10, 60, 70, 69, … )
Учтены общехозяйственные расходы: 26 ← 02 (10, 60, 70, 69, … )
Распределение общепроизводственных расходов: 20 ← 25
Списание общехозяйственных расходов: 90 ← 26
Списание себестоимости: 90 ← 20;
Быстрые ссылки:
Виды деятельности, затраты по которым учитываются на счете 20 «Основное производство».
Выпуск продукции — поставить галочку. Означает, что компания планирует выпускать готовую продукцию на счет 43.
Выполнение работ, оказание услуг заказчикам. Галочка нужна, если компания планирует оказывать услуги производственного характера. Такие услуги отличаются от обычных услуг тем, что по ним рассчитывается себестоимость на счете 20. Затем эта себестоимость списывается в дебет счета 90. Выпуск производится через документ «Оказание производственных услуг». Счет 43 в схеме проводок не участвует, т.к. никакого материального объекта не возникает.
Если Вы поставили галочку, то становится активным выбор поля «Затраты списываются» и доступно 3 варианта:
Без учета выручки. Означает, что все затраты будут списаны со счета 20 на счет 90 в конце каждого месяца, независимо от того, была ли отражена выручка или нет.
С учетом всей выручки. Затраты будут списываться в рамках номенклатурных групп. Если по конкретной номенклатурной группе отражено оказание производственных услуг, то и затраты по данной номенклатурной группе будут списаны, если оказания производственных услуг по конкретной номенклатурной группе нет, то по данной номенклатурной группе не будут списаны и останутся на незавершенном производстве.
С учетом выручки только по производственным услугам. Что имели в виду разработчики, мне не понятно: из руководства по ведению учета не поняла, практическим путем тоже не удалось определить, и на линии консультаций тоже не знают. Поэтому, забудьте про этот пункт.
Из двух первых я рекомендую выбирать «С учетом всей выручки», чтобы контролировать себестоимость и незавершенное производство по каждой услуге.
Общехозяйственные расходы включаются. Речь идет о списании затрат со счета 26. Выбираем из двух вариантов:
В себестоимость продаж (директ-костинг). Рекомендую этот вариант. Общехозяйственные расходы со счета 26 ежемесячно списываются в дебет счета 90.
В себестоимость продукции, работ, услуг. Общехозяйственные расходы ежемесячно будут списываться в дебет счета 20 и далее распределяться на себестоимость продукции. Выбор способа распределения устанавливается так же, как и для общепроизводственных расходов.
Расчет себестоимости выпуска. Галочка «Используется плановая себестоимость выпуска».
Если установлена галочка, то при создании документа «Отчет производства за смену» или «Оказание производственных услуг» обязательно потребуется заполнять поля «Цена плановая», «Сумма плановая» — это планируемая себестоимость выпуска.
«Отчет производства за смену» формирует проводку: Дт43 Кт20, количество, цена плановая, сумма плановая, если бы галочка не стояла то проводка формировалась бы без суммы, только количество.
При любом из выбранных вариантов, при закрытии месяца, себестоимость будет откорректирована дополнительными проводками до фактической.
Еще один важный момент, если используется плановая себестоимость выпуска, прямые расходы на продукт будут распределяться пропорционально плановым ценам. Такой метод хорош для производственных услуг или производств, в себестоимости которых нет значительных материальных затрат, напрямую относимых на продукт. Например, проектная организация. Заработная плата инженеров — это прямые затраты на выполнение заказов (и самая значительная статья затрат), поэтому какой-то другой базы, на основании которой можно было бы распределить заработную плату на конкретные заказы нет. В данном случае, такой базой может стать плановая себестоимость каждого заказа, которая рассчитывается, к примеру, как некий процент от стоимости договора.
Галочка «Рассчитывается себестоимость полуфабрикатов».
Начну с того, что в 99% случаев, эта галочка Вам не нужна. И названа она не правильно и НЕ ЛОГИЧНО!
Нет, не факт дальнейшего расчета или НЕ расчета себестоимости полуфабрикатов она определяет.
Запомните, программа, независимо от данной галочки, будет рассчитывать себестоимость полуфабрикатов, если вы решите их выпустить; а сделать это очень легко: просто выбрать в «Отчете производства за смену» не «продукт, счет 43», а «полуфабрикат, счет 21». Или даже можно вообще в качестве полуфабриката выпускать продукт на счет 43, а потом его передавать в себестоимость производства по требованию-накладной. Короче, здесь не об этом.
Правильно назвать эту галочку нужно было бы так: Включить ручную установку последовательности этапов производства (переделов).
Установка последовательности переделов нужна только тогда, когда у компании имеется встречный выпуск, и одни подразделения выпускают продукты, которые потребляются другими подразделениями, причем те, другие, выпускают, в свою очередь, продукты, которые потребляются первыми, и кто тут первый, на самом деле, и не поймешь. Вот такая закольцованность называется встречный выпуск и при его наличии требуется установить последовательность расчета себестоимости: какое подразделение рассчитать первым, какое вторым и так далее.
Но даже без этой галочки программа будет устанавливать последовательность автоматически.
Галочку ставим, только если нужно сменить режим на ручной (Вам это не нужно! но все же. ) Если нужен ручной режим, ставим галочку «Рассчитывается себестоимость полуфабрикатов» и выбираем «Последовательность этапов производства (переделов)»- задается вручную.
Расчеты с работниками: справочник по проводкам
Расчеты с работниками организации не ограничиваются только расчетами по оплате труда. В процессе хозяйственной деятельности у организации возникает необходимость осуществления и иных расчетов с работниками предприятия. О том как начислять выплаты в пользу сотрудников, поговорим в данной статье.
Начисление заработной платы
Заработная плата — это все суммы, которые выплачиваются работнику за труд. Она складывается (ст. 129 ТК РФ):
из оклада (тарифной ставки, сдельной расценки);
компенсационных выплат. Например, надбавки за разъездную работу, за работу во вредных условиях, в районах Крайнего Севера;
стимулирующих выплат — премий, доплат, поощрительных выплат.
Расчеты по заработной плате учитываются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В зависимости от того, куда включаются расходы по начислению заработной платы, такая проводка и отражается в учете.
1. На дату выплаты зарплаты за первую половину месяца (аванса)
Дебет 70 — Кредит 51 (50) — Выплачен аванс.
2. На последнее число месяца рассчитайте сумму зарплаты работника за весь месяц:
при повременной оплате труда — на основании табеля учета рабочего времени (форма N Т-12 или N Т-13);
при сдельной оплате труда — на основании первичных документов (нарядов, ведомостей, актов о приемке работ, путевых листов и т.п.).
Дебет 20 (08, 23, 26, 44) — Кредит 70 — Начислена зарплата за месяц
Выбор счета, по дебету которого начисляется зарплата, зависит от того, где заняты работники. В частности, зарплата начисляется:
Дебет 20 Кредит 70 — начисление заработной платы основным рабочим (то есть занятым непосредственно в процессе производства) будет отражено проводкой:
Дебет 23 Кредит 70 — начисление заработной платы рабочим вспомогательного производства будет отражено проводкой:
Дебет 25 Кредит 70 — начисление заработной платы сотрудникам, обслуживающим основное производство, будет отражено проводкой:
Дебет 26 Кредит 70 — начисление заработной платы сотрудникам управленческого аппарата будет отражено проводкой:
Дебет 91 Кредит 70 — начисление заработной платы за счет резерва предстоящих платежей (резерв для отпусков) будет отражено проводкой:
Дебет 08 Кредит 70 — начисление заработной платы рабочим по затратам капитального характера будет отражено проводкой:
Дебет 99 Кредит 70 — начисление заработной платы рабочим за счет чистой прибыли организации (премия к юбилею) будет отражено проводкой:
Дебет 86 Кредит 70 — начисление заработной платы рабочим за счет средств целевого финансирования (за счет средств полученного гранта) будет отражено проводкой:
3. Исчислите НДФЛ, подлежащий удержанию.
Дебет 70 — Кредит 68 — Удержан НДФЛ с зарплаты
4. Определите сумму других удержаний с зарплаты работника, если они есть. Отражение этих сумм в бухучете зависит от ситуации, в которой производится удержание.
5. Рассчитайте сумму зарплаты к выплате по формуле:
Дебет 70 — Кредит 51 (50) — Выплачена зарплата.
Как начисляется материальная помощь
Материальная помощь выплачивается за счет собственных средств предприятия, т.е. не относится на себестоимость продукции, работ, услуг.
Как посчитать зарплату по всем нюансам и правилам 2023 года? Рассказываем на обновленном курсе профессиональной переподготовки «Бухгалтер по зарплате» .
Мы научим правильно рассчитывать надбавки, пособия, компенсации, отпускные и командировочные, а также предотвращать налоговые, юридические риски и избегать претензий трудовой инспекции.
Для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) предписывает использовать счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Финансисты неоднократно разъясняли, что расходы организации на осуществление культурно-просветительных мероприятий, отдыха, развлечений и другие, аналогичные расходы, к числу которых можно отнести и выплату материальной помощи, в соответствии с упомянутым пунктом 11 ПБУ 10/99 являются прочими расходами (письма Минфина России от 20.10.2011 N 07-02-06/204, от 19.06.2008 N 07-05-06/138, от 19.12.2008 N 07-05-06/260). В связи с чем такие расходы следует учитывать в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»:
Дебет 91-2 Кредит 73 — начислена материальная помощь.
Многие работодатели выплачивают материальную помощь своим бывшим сотрудникам, отработавшими продолжительное время и вышедшим на пенсию. Расчеты с ними отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:
Дебет 91-2 Кредит 76 — начислена материальная помощь бывшему работнику.
В случае, когда выплата материальной помощи предусмотрена положением об оплате труда (например, выплата материальной помощи к отпуску для всех сотрудников), то ее начисление отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета затрат: 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и т.д.:
Дебет 20 (26, 44) Кредит 70 — начислена материальная помощь к отпуску.
Начисление материальной помощи сотрудникам предприятия проводится в бухгалтерском учете следующей проводкой:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — начислена материальная помощь.
Если акционерами или участниками общества было принято решение о расходовании прибыли (по сути, произведено распределение прибыли), то начисление материальной помощи — Дебет 84 «Прибыль предприятия» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Начисленная материальная помощь может быть выплачена как вместе с заработной платой по единой ведомости, так и отдельно.
В случае выплаты материальной помощи вместе с заработной платой на ее выплату не нужно составлять отдельную ведомость. Если же материальная помощь выплачивается не в сроки выплаты заработной платы и ее получают одновременно трое и более человек, то необходимо составить платежную ведомость. В остальных случаях материальная помощь выплачивается по расходному кассовому ордеру.
Выплата материальной помощи сотруднику через кассу предприятия в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса» — выплачена материальная помощь работникам предприятия из кассы предприятия.
Если акционерами или участниками общества было принято решение о распределении части прибыли на выплату материальной помощи, то начисление материальной помощи бывшим сотрудникам предприятия, а также другим физическим лицам, не состоящим в трудовых отношениях с предприятием:
Дебет 84 «Прибыль предприятия» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — начислена материальная помощь бывшим сотрудникам предприятия.
Выплата материальной помощи не сотрудникам предприятия может также производиться по ведомости или по расходному кассовому ордеру.
Выплата материальной помощи через кассу предприятия в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 50 «Касса» — выплачена материальная помощь лицам, не являющимся работниками предприятия.
Выплата может быть произведена не только через кассу предприятия, но также путем перечисления денег с расчетного счета на лицевой счет в банке.
Проводка в бухгалтерском учете:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетный счет» — перечислена материальная помощь с расчетного счета предприятия лицам, не являющимся работниками предприятия.
Если начисляемая материальная помощь подлежит обложению налогом на доходы с физических лиц, то облагаемая часть материальной помощи приплюсовывается к основной зарплате, выплачиваемой данному сотруднику в этой организации, и облагается в общеустановленном порядке по ставке 13%. В учете начисление подоходного налога отражается следующими проводками:
Дебет 70, 76 Кредит 68, субсчет «НДФЛ» — удержан НДФЛ с материальной помощи.
Премии
Премии — это выплаты стимулирующего характера, которые выплачиваются работникам за добросовестное выполнение трудовых обязанностей или достижение определенных трудовых показателей. Премии выплачиваются в сроки, установленные коллективным договором или локальным нормативным актом вашей организации (ст. ст. 129, 191 ТК РФ, Письмо Минтруда от 14.02.2017 N 14-1/ООГ-1293, Информация Роструда).
В соответствии со ст. 144 ТК РФ — премирование может быть предусмотрено системой оплаты труда. Принятая на предприятии система оплаты труда может предусматривать выплату премий определенному кругу лиц на основании установленных конкретных показателей и условий премирования. Именно такие премии включаются при расчете среднего заработка. При выплате разовых премий круг премируемых лиц не определен в системе оплаты труда. Данные премии не включаются при определении среднего заработка. Премии начисляются на основании приказа о премировании.
Премии, предусмотренные системой оплаты труда, должны быть утверждены в локальным нормативным документом, то есть в положении о премировании, принятом в организации. Данное положение должно содержать: показатели премирования; условия премирования; размеры и шкалу премирования; круг премируемых работников; источник премирования. В соответствии с положением о премировании, конкретными результатами работы сотруднику определяется размер премии.
Разовые поощрительные премии начисляются по решению администрации предприятия. Для их начисления не требуется положение о премировании, их начисление также оформляется приказом.
В соответствии с источником финансирования премии могут выплачиваться за счет прибыли, а также могут включаться в состав затрат предприятия.
Дебет 84 Кредит 70 — акционерами или участниками общества было принято решение о распределении прибыли, в частности выплате премии за счет образовавшейся на момент распределения прибыли.
В остальных случаях она начисляется за счет того же счета, что и непосредственно зарплата данного сотрудника:
Дебет 20 Кредит 70 — начисление премии рабочим основного производства.
Дебет 23 Кредит 70 — начисление премии рабочим вспомогательного производства будет отражено проводкой.
Дебет 25 Кредит 70 — начисление премии сотрудникам, обслуживающим основное производство.
Дебет 26 Кредит 70 — начисление премии сотрудникам управленческого.
Дебет 91 Кредит 70 -начисление премии по работам, расходы на которые не учитываются в составе расходов.
Дебет 08 Кредит 70 — начисление премии рабочим по затратам капитального характера.
Начисляемые премии учитываются в совокупном доходе сотрудника при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и облагаются в общеустановленном порядке по ставке 13%. В учете начисление подоходного налога отражается следующей проводкой:
Дебет 70 Кредит 68, субсчет «НДФЛ» — удержан НДФЛ с премии.
Учет начислений за выходные и праздники в бухгалтерском учете
Доплаты за работу в выходные дни, а также праздники в бухгалтерском учете отражаются по тем же счетам, как и начисление основной зарплаты.
Дебет 20 Кредит 70 -начисление доплаты за работу в выходные (праздничные) дни рабочим основного производства отражены проводкой -.
Дебет 23 Кредит 70 — начисление доплаты за работу в выходные (праздничные) дни рабочим вспомогательного производства.
Дебет 25 Кредит 70 — начисление доплаты за работу в выходные (праздничные) дни сотрудникам, обслуживающим основное производство.
Дебет 26 Кредит 70 — начисление доплаты за работу в выходные (праздничные) дни сотрудникам управленческого аппарата.
Дебет 08 Кредит 70 — начисление доплаты за работу в выходные (праздничные) дни по затратам капитального характера и т.п.
Суммы доплат за работу в выходные и праздничные дни облагаются налогом на доходы физических лиц, а также подлежат включению в базу для расчета страховых взносов.
Начисление пособия по временной нетрудоспособности
В соответствии со ст. 183 ТК РФ при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральными законами. Так, Федеральным закон от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон N 255-ФЗ) регламентирует порядок назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности.
Согласно с пп. 1 п. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ — право на получение пособия по временной нетрудоспособности имеют работники, которые подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
1) лица, работающие по трудовым договорам, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества;
2) государственные гражданские служащие, муниципальные служащие;
3) лица, замещающие государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъекта Российской Федерации, а также муниципальные должности, замещаемые на постоянной основе;
4) члены производственного кооператива, принимающие личное трудовое участие в его деятельности;
6) лица, осужденные к лишению свободы и привлеченные к оплачиваемому труду.
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается:
1) застрахованным лицам за первые 3 дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя (работодателя), а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности — за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации;
2) застрахованным лицам, добровольно вступившим в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии со статьей 4.5 Закона N 255-ФЗ, за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации с 1-го дня временной нетрудоспособности.
Пособие по временной нетрудоспособности относится к расходам по обычным видам деятельности на основании пунктов 5 и 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н.
Начисление пособий по временной нетрудоспособности отражается следующими бухгалтерскими записями:
Дебет 20, 25, 26, 44 и т.п. Кредит 70 — в части пособия, которое выплачивает компания за первые три календарных дня временной нетрудоспособности;
Дебет 69, субсчет «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит 70 — в части пособия, выплачиваемого за счет средств ФСС России.
Бухгалтерский учет начислений отпускных
Учет начислений отпускных в бухгалтерском учете производится на тех же счетах, где и начисления самой заработной платы сотрудника. Исключение составляют случаи, когда отпуск начисляется «авансом», то есть, например, отпускные начисляются в июне, а в период отпуска входят и дни июля. В подобных случаях сумма начислений рассчитывается за каждый период отдельно и начисляется двумя проводками:
Дебет 20 Кредит 70 — начислена сумма отпускных за март;
Дебет 97 Кредит 70 — начислена сумма отпускных за апрель.
В дальнейшем, по окончании апреля, расходы будущих периодов будут отнесены к текущим расходам. Это отразится в учете следующей проводкой:
Дебет 20 Кредит 97 — учтена сумма отпускных за апрель в текущих расходах предприятия.
Компенсация стоимости обучения за счет работодателя при увольнении работника
Работник обязан возместить затраты вашей организации на его обучение в случае увольнения без уважительных причин до истечения срока, установленного ученическим или трудовым договором. Сумму компенсации работником затрат на обучение исчислите пропорционально фактически не отработанному после окончания обучения времени, если иное не предусмотрено трудовым договором или соглашением об обучении, и отразите задолженность работника в бухучете на дату увольнения.
Возмещаемую работником сумму включите в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Такой доход должен быть отражен в бухучете в отчетном периоде получения письменного согласия работника на частичное возмещение расходов на обучение (п. п. 10.2, 16 ПБУ 9/99).
Для учета расчетов с работниками по операциям, не связанным с оплатой труда, в том числе по возмещению стоимости обучения при увольнении, предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Погасить задолженность работник может путем внесения наличных денег в кассу, перечисления на расчетный счет организации.
Он также может представить в бухгалтерию заявление с просьбой удержать имеющуюся задолженность перед работодателем или ее часть из заработной платы. Такая операция не будет являться принудительным удержанием по смыслу ст. 137 ТК РФ. Поэтому на него не распространяются нормы, предусмотренные положениями ст. ст. 137, 138 ТК РФ, об ограничении видов и размера удержаний из заработной платы. Аналогичная точка зрения относительно возможности погашения по заявлению работника суммы предоставленного кредита за счет заработной платы высказана в Письме Роструда от 26.09.2012 N ПГ/7156-6-1.
Проводки по отражению компенсации работником расходов на его обучение следующие:
Дебет 73 Кредит 91-1 — Отражена признанная работником задолженность по частичному возмещению расходов на его обучение;
Дебет 70 Кредит 73 — Удержана из заработной платы сумма частичного возмещения расходов на обучение;
Дебет 50 (51) Кредит 73 — Погашена задолженность работника путем внесения наличных в кассу организации (путем перечисления денег на расчетный счет).
Если компенсацию затрат на обучение вы получаете после увольнения работника, то расчеты с ним следует вести на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В таком случае на дату увольнения работника сумму задолженности перенесите со счета 73 в дебет счета 76.
Бухгалтерский учет компенсации расходов на занятие фитнесом
Компенсация работникам оплаты спортивных занятий обусловлена требованиями улучшения условий и охраны труда, установленными трудовым законодательством и нормативно-правовыми актами в сфере труда. Следовательно, такая компенсация относится к мероприятиям по охране труда, затраты на которые включаются в расходы по обычным видам деятельности (п. 5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н). Данные расходы признаются на дату начисления работникам указанной компенсации.
Для учета всех видов расчетов с работниками, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, применяется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).
Так как сумма выплачиваемой работникам компенсации стоимости спортивных занятий не учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли, образуется постоянная разница, приводящая в возникновении постоянного налогового обязательства (ПНО) (п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н).
В связи с выплатой компенсации за занятие фитнесом в учете нужно сделать следующие проводки:
Дебет 20 (25, 26, 44 и др.) Кредит 73 — начислена работникам компенсация оплаты занятий спортом в клубах и секциях;
Дебет 99 Кредит 68 — отражено ПНО;
Дебет 73 Кредит 50 (51) — выплачена работникам компенсация оплаты занятий спортом в клубах и секциях.
Если организация придерживается разъяснений контролирующих органов относительно НДФЛ и страховых взносов, в бухучете необходимо также составить корреспонденции:
Дебет 73 Кредит 68 — удержан НДФЛ со стоимости компенсации;
Дебет 20 (25, 26, 44 и др.) Кредит 69 — начислены страховые взносы на сумму компенсации оплаты занятий спортом в клубах и секциях.