3 способа оплатить НДФЛ за декабрь 2022 г.: выбор за бухгалтером
С 1 января 2023 года меняются правила уплаты НДФЛ: введен новый расчетный период, новые сроки сдачи отчетности и новые формы. Что касается НДФЛ с декабрьской зарплаты 2022 года, появилось три варианта уплаты налога после введения переходного периода.
Заплатить НДФЛ с декабрьской зарплаты 2022 года можно в день расчета с работниками либо 9 января 2023 года единым налоговым платежом или отдельной платежкой с соответствующим КБК. Бухгалтерия вправе выбрать любой вариант из трех предложенных, тот, который будет наиболее удобен для компании.
Три способа уплатить НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022 года
- Уплатить НДФЛ в день выплаты заработной платы на декабрь 2022 года или на следующий день (если это не выходной) отдельной платежкой со всеми реквизитами (КБК, ОКТМО, период).
- Перечислить НДФЛ 9 января 2023 года как единый налоговый платеж на единый налоговый счет и подать 25 января 20232 года в ИФНС уведомление.
- Заплатить НДФЛ 9 января 2023 года отдельной платежкой, в которой нужно указать КБК, ОКТМО и период, за который платиться налог
Если будете платить НДФЛ 9 января 2023 года отдельной платежкой в любом случае налог будет зачислен на единый налоговый счет. Но, поскольку все реквизиты вы укажете в платежном поручении, никаких уведомлений подавать не нужно.
Если будете платить НДФЛ отдельной платежкой до 1 января 2023 года, единственный минус может быть в том, что вы не успеете сверку по налогам на конец года. Но, если зарплату выплатите на пару дней раньше, все успеете.
С 1 января 2023 года датой получения дохода считается фактический день выплаты дохода.
Поэтому, если зарплату за декабрь выплатить в январе, она должна войти в доход нового календарного года.
То есть, зарплату за декабрь 2022 года, которая выплачена в январе 2023 года нужно отразить в отчетности за 1 квартал 2023 года: в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ. Эти выплаты не войдут не войдут в справку по форме 182 н за 2022 года, которая, к тому же, с 2023 года отменена.
В бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера: Особенности выплаты зарплаты за декабрь 2022 года
Срок уплаты НДФЛ ИП за 2022 год в 2023 году
С 2023 года произошли масштабные перемены в порядке расчета с бюджетом по налогам. Были введены в действие единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП). Перечислим основные новшества:
- Почти все налоговые платежи с 2023 года перечисляются на ЕНС в качестве ЕНП. Есть всего лишь пара исключений: НДФЛ, который уплачивают иностранцы на патенте; госпошлины, на уплату которых не выдан исполнительный документ.
- Изменены крайние даты для сдачи отчетности — почти все отчеты следует сдавать до 25-го числа с сохранением прежней периодичности.
- Изменены крайние даты для уплаты налогов — почти все налоги, взносы и сборы следует уплачивать до 28-го числа с сохранением прежней периодичности.
- Добавлены новые формы отчетов, например уведомления об исчисленных налогах.
Как подать корректирующее уведомление, мы писали в статье.
Что это — НДФЛ, уплачиваемый ИП за себя, в каких случаях его платят? Если ИП применяет традиционную систему налогообложения, основными налогами, которые он уплачивает, являются НДФЛ и НДС. От уплаты НДС можно уйти, получив освобождение. НДФЛ ИП на ОСНО следует рассчитывать в любом случае, и если доход оказался больше всех положенных вычетов по НДФЛ, то налог следует уплатить.
Какие существуют виды вычетов по НДФЛ, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.
Как правильно освободиться от НДС, читайте в нашей статье.
Входит ли этот НДФЛ в ЕНП? Как видим из вышесказанного, НДФЛ ИП на ОСНО не находится в составе исключений, поэтому с 2023 года его уплачивают в качестве ЕНП. Уплату НДФЛ ИП за 2022 год также надо производить путем перечисления ЕНП на ЕНС, так как это событие наступает уже в 2023 году.
ВАЖНО! При применении основной системы налогообложения ИП должен уплачивать НДФЛ в составе единого налогового платежа на единый налоговый счет.
Какую отчетность сдает ИП на ОСНО, мы писали в статье.
А что с другими новшествами: поменялся ли срок уплаты НДФЛ ИП, как оплатить НДФЛ ИП в 2023 году? Разбираем эти вопросы ниже.
Дедлайны по налоговым обязательствам ИП на ОСНО
Как платим за 2022 год
Итак, мы выяснили, что уплата НДФЛ ИП в 2023 году должна быть произведена по общим правилам — на ЕНС. А что со сроками оплаты НДФЛ ИП? Они тоже изменились и подчиняются общим правилам?
Нет, срок уплаты НДФЛ ИП на ОСНО остался неизменным.
ВАЖНО! ИП на ОСНО уплачивают НДФЛ до 15 июля года, следующего за отчетным.
Таким образом, срок уплаты НДФЛ ИП за 2022 год — 17 июля 2023 года. Вообще, срок уплаты НДФЛ ИП за 2022 год приходится на 15 июля, но в связи с тем, что в 2023 году эта дата выпадает на субботу, конечный срок уплаты переносится, по правилам НК РФ, на ближайший рабочий день.
Заметим, что в данной ситуации уведомление об исчисленном НДФЛ предпринимателю подавать не нужно, так как информация о сумме налога, подлежащей уплате за 2022 год, уже есть у налоговых органов (из декларации 3-НДФЛ за 2022 год, которая должна быть подана до 2 мая 2022 года).
Как платим за 2023 год
Уплата НДФЛ ИП на ОСНО в 2023 году происходит в виде перечисления поквартальных авансовых платежей и налога по итогам года. Авансам по НДФЛ ИП срок уплаты в 2023 году оставили прежним: и дату, и периодичность. В то время как все остальные налоги следует уплачивать до 28-го числа.
ВАЖНО! Срок уплаты авансов по НДФЛ в 2023 году сохранился — это 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.
Уплачиваются авансы по НДФЛ также в составе ЕНП на ЕНС.
Отчетность ИП на ОСНО — декларация 3-НДФЛ — представляется лишь по итогам года. Но налоговикам надо знать к сроку уплаты НДФЛ ИП в 2023 году в виде авансов, сколько именно денежных средств нужно списать с ЕНС в счет уплаты аванса. Для этого предприниматель подает уведомление об исчисленных налогах — новый документ, введенный в действие с 2023 года в связи с появлением ЕНС.
ЕНС действует по следующему принципу: налогоплательщик кладет на счет денежные средства в любое время и в любом количестве. Для своевременной уплаты налога необходимо, чтобы на ЕНС к сроку уплаты лежала определенная сумма. Таким образом, для корректной работы с налоговыми платежами в 2023 году необходимо:
- Иметь денежный запас на ЕНС к сроку оплаты авансовых платежей НДФЛ ИП. Запас создают перечислением ЕНП.
- Своевременно подать уведомление об исчисленных налогах — о рассчитанных авансах по НДФЛ. В противном случае даже при наличии денег на ЕНС налоговики просто не будут знать, сколько необходимо списать денежных средств на аванс. Это может повлечь возникновение недоимки и, как следствие, наложение санкций в виде пени и штрафов после сдачи годовой декларации.
Особенности перехода на ЕНП в 2023 году
В 2023 существует два способа, как оплатить НДФЛ ИП. Вместо комбинации «уплата ЕНП + подача уведомления об исчисленных налогах» можно уплачивать авансы по НДФЛ платежками-распоряжениями. На основании таких распоряжений будет не только пополнен ЕНС (это функция платежа ЕНП), но и учтется совокупная налоговая обязанность на ЕНС (это функция уведомления об исчисленных налогах).
Оплата НДФЛ ИП в 2023 году платежками-распоряжениями должна производиться ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Образцы платежек для каждого случая вы можете посмотреть в этом материале.
Обобщим сроки оплаты НДФЛ ИП на ОСНО в таблице:
Реквизиты уплаты НДФЛ
Как уже было сказано, оплату НДФЛ ИП в 2023 году можно осуществлять двумя способами: распоряжениями-платежками или единым налоговым платежом. В чем принципиальная разница этих способов?
Уплата НДФЛ ИП в качестве ЕНП производится по единым реквизитам единого налогового платежа обезличено. Сумма попадает на ЕНС и нм этот момент не является никаким налогом. Чтобы необходимую сумму списали в счет уплаты НДФЛ ИП на ОСНО, нужно подать уведомление об исчисленных налогах, где будет указана, в частности, принадлежность платежа — КБК и период платежа.
Оплата НДФЛ за ИП на ОСНО распоряжениями — это заполнение платежного поручения с реквизитами НДФЛ. В платежном поручении проставляются КБК, ОКТМО и период оплаты.
ВАЖНО! Если было подано хотя бы одно уведомление об исчисленном НДФЛ, то уплачивать НДФЛ распоряжениями больше нельзя.
Приведем КБК для уплаты НДФЛ ИП для обоих способов платежа:
Если ИП является работодателем или имеет договоры ГПХ с физлицами, то в его обязанности входят удержание и перечисление НДФЛ за своих сотрудников, то есть он является налоговым агентом по НДФЛ. НДФЛ за сотрудников исчисляется ИП в общем порядке.
Как правильно исчислить и перечислить НДФЛ за работников, мы рассказали в статье.
Как облагается НДФЛ зарплата и иные выплаты физлицам, подробно рассмотрено экспертами «КонсультантПлюс». Оформите бесплатный пробный онлайн-доступ к системе и переходите в Готовое решение.
Итоги
Сроки уплаты авансов ИП на ОСНО и самого налога по итогам года в 2023 году не изменились: до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, и до 15 июля следующего года.
НДФЛ следует уплачивать в качестве ЕНП. В 2023 году еще допустимо платить распоряжениями с указанием конкретного КБК. Но если хотя бы раз подать уведомление об исчисленных налогах, то право на уплату распоряжениями теряется.
НДФЛ с зарплаты за декабрь и с премии по итогам 2022 года: основные нюансы для бухгалтера
Как считать НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022 года
При выплате декабрьской зарплаты в декабре исчислите налог как обычно.
С доходов сотрудника-резидента посчитайте НДФЛ нарастающим итогом с начала года по ставке 13%, а с суммы больше 5 млн руб. — по ставке 15%.
Тот же порядок действует и при перечислении зарплаты за декабрь в январе.
Когда платить НДФЛ с декабрьской зарплаты
Если зарплату за декабрь вы выплатили до новогодних праздников (к примеру, 30 декабря 2022 года), перечислить с нее НДФЛ можно в обычном порядке:
- в день выплаты удержите налог;
- не позднее следующего рабочего дня перечислите НДФЛ.
Отметим, что НК РФ не регулирует выплату зарплаты заранее, разъяснений госорганов тоже нет. При этом рисков при таком подходе обычно не возникает. Однако, если хотите убедиться, что инспекция учла уплату, после перечисления налога закажите акт сверки.
Такой порядок можно применять только к «досрочной» зарплате в декабре 2022 года.
Если зарплату перечислили в январе, уплачивать НДФЛ нужно уже по-новому:
- в день выплаты удержите налог. Дату получения зарплаты теперь определяют на день ее выдачи; (с учетом выходных) перечислите НДФЛ единым налоговым платежом, если выплату произвели с 1 по 22 января. Если зарплату перечислили позже, следует применять общие сроки уплаты НДФЛ.
Зарплата за декабрь в 6-НДФЛ
Включите зарплату в годовой 6-НДФЛ, если выплатили ее в декабре.
Отразите выплату в разд. 1 и 2. Не забудьте включить в расчет справку о доходах и суммах НДФЛ. Ее заполняют только при составлении расчета за год.
В разд. 1 укажите налог, который удержали с зарплаты, в составе показателей полей 020, 022.
В разд. 2 включите зарплату и налог с нее в данные полей 110, 112, 115, 140, 142 и 160.
Если декабрьскую зарплату перечислили в январе, ее нужно отразить в 6-НДФЛ за I квартал 2023 года. Учтите, что этот расчет подают по новой форме.
Основные изменения затронули разд. 1.
Так, в поле 021 нужно включить налог, который рассчитали и удержали с зарплаты с 1 по 22 января.
НДФЛ с годовой премии
При перечислении премии по итогам года нужно исчислить НДФЛ на дату ее фактического получения.
Налог с годовой премии уплатите:
- не позднее следующего рабочего дня после выплаты премии, если перечислили ее в декабре; , если выплату произвели с 1 по 22 января. Если премию перечислили позже, следует применять общие сроки уплаты НДФЛ.
Годовая премия в 6-НДФЛ
Отражайте годовую премию в расчете в зависимости от того, когда ее выплатили:
- в декабре — включите ее в 6-НДФЛ за 2022 год. Данные о такой премии внесите в разд. 1 и 2 расчета по аналогии с ежемесячными производственными премиями;
- в январе — нужно относить премию к доходам I квартала 2023 года и включать ее в 6-НДФЛ за этот период. Так, в разд. 2 надо указывать в том числе данные о доходе, который фактически получили с начала года.
При отражении годовой премии в справке о доходах и суммах НДФЛ проставьте код дохода 2002.
Как оплатить ндфл за 2022 год
Если организация (индивидуальный предприниматель) выплатила доход (например, зарплату за декабрь 2022 года) 30.12.2022, то срок перечисления в бюджет удержанного с него НДФЛ приходится на 09.01.2023.
При этом с 01.01.2023 для всех налогоплательщиков действует Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС). ЕНП – это денежные средства, которые налогоплательщик (налоговый агент) перечислил в бюджет на ЕНС для исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (п. 1 ст. 11.3 НК РФ). Чтобы ИФНС отразила суммы налогов в совокупной обязанности на ЕНС, необходимо представить уведомление об исчисленных налогах, авансовых платежах, сборах, страховых взносах (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Вместе с тем подача уведомления об исчисленных за декабрь 2022 года суммах НДФЛ (по сроку 09.01.2023) законодательством не предусмотрена. Но поскольку сведения о начислении НДФЛ за декабрь 2022 года ИФНС увидит только после представления расчета 6-НДФЛ по итогам года (не позднее 27.02.2023), на ЕНС не будет начислений и ЕНП не смогут зачесть именно в счет уплаты НДФЛ.
Поэтому для отражения на ЕНС сумм НДФЛ, исчисленного за декабрь 2022 года, налоговым агентам рекомендуется подать в ИФНС уведомление об исчисленной сумме НДФЛ, который перечисляется 09.01.2023. При этом в нем необходимо указать соответствующие реквизиты (КПП, ОКТМО, КБК, сумму НДФЛ и код налогового периода/номер квартала 34/04). Срок подачи такого уведомления не предусмотрен. Целесообразно сделать это в кратчайшие сроки после уплаты налога.
Вместе с тем налоговый агент вправе перечислить НДФЛ, как и ранее, путем заполнения платежного поручения.