6 ндфл за полугодие 2023г как заполнить
Перейти к содержимому

6 ндфл за полугодие 2023г как заполнить

  • автор:

Как в 6-НДФЛ за полугодие 2023 года отразить зарплату, выплаченную в конце июня

С отчета за первый квартал 2023 года 6-НДФЛ сдают по новой форме. Несмотря на то, что сейчас уже нужно отчитываться за полугодие 2023 года, вопрос по заполнению меньше не стало. Это связно с введением ЕНП и новых сроков уплаты НДФЛ.

Расчет 6-НДФЛ за полугодие 2023 года состоит из:

раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента». В нем нужно отражать суммы НДФЛ по срокам перечисления налога;

раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ». Здесь нужно отражать обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года.

Напомним, с 1 января 2023 года датой получения дохода в виде заработной платы считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме. Поэтому удерживать НДФЛ нужно и при выплате аванса, и при расчете за месяц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Налог нужно начислять за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца и перечислять в бюджет – не позднее 28-го числа текущего месяца.

Важные правила при заполнении расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года

В разделе 1 расчета суммы НДФЛ распределены именно по сроку перечисления налога. Для полугодия заполняйте так:

  • строка 021 – сумма НДФЛ, удержанная за 23 марта по 22 апреля;
  • строка 022 – сумма НДФЛ, удержанная с 23 апреля по 22 мая;
  • строка 023 – сумма НДФЛ, удержанная с 23 мая по 22 июня;
  • строку 024 – заполнять не нужно.

Обратите внимание, в строке 023 отражаем налог, удержанный до 22 июня!

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражается зарплата или авансы, выплаченные в отчетном периоде, независимо от того, за какой месяц она выплачивается. Так, зарплата за июнь 2023 года, выплаченная в июле, отражается в разделе 2 расчета за 9 месяцев 2023 года и не указывается в этом разделе расчета за полугодие 2023 год.

В разделе 2 нужно отражать выплаты за отчетный период – с 01.01.2023 по 30.06.2023 г.

Как в 6-НДФЛ за полугодие 2023 года отразить зарплату, выплаченную в конце июня

Если часть зарплаты работникам выплачивается с 23 по 30 (31) число месяца, то при заполнении расчет 6-НДФЛ за полугодие 2023 году нужно учесть следующее.

1. Если зарплата за июнь 2023 года выплачена 30 июня, то НДФЛ с нее не попадает в раздел 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года, т.к. срок уплаты этого налога с зарплаты за период 23 июня по 22 июля нужно заплатить не позднее 28 июля.

Этот НДФЛ попадет в расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года в поле 021 Раздела 1.

2. С заполнением раздела 2 дело обстоит иначе. В расчете за полугодие 2023 года зарплата за июнь попадает в поля 110 и 112 Раздела 2, а НДФЛ с нее – в поля 140 и 160 расчета 6-НДФЛ за полугодие.

Строка 140 – это обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала года. Обратите внимание, здесь отразите налог, исчисленный за период с 1 января 2023 по 30 июня 2023 года.

Строка 160 – это общая сумма удержанного НДФЛ по всем работникам по соответствующей ставке. В этой строке раздела 2 указывают сумму удержанного налога за отчетный период. А именно:

если расчет сдаете за первый квартал 2023 года – укажите НДФЛ, удержанный с 1 января по 31 марта;

если расчет сдаете за полугодие, то НДФЛ, удержанный с 1 января по 30 июня,

если расчет сдаете за 9 месяцев, то НДФЛ, удержанный с 1 января по 30 сентября.

Обо всем подробно в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Обновленный отчет 6‑НДФЛ с 2023 года: как заполнить и сдать

С отчетности за 1 квартал 2023 года применяется обновленная форма отчета 6‑НДФЛ в налоговую. Расскажем, как работодателям заполнить и сдать 6‑НДФЛ за периоды 2023 года, приведем пример заполнения формы — в том числе для случая, когда зарплата за декабрь 2022 выплачена в январе.

Что вы узнаете

Кто и как должен сдавать отчет 6‑НДФЛ в 2023 году

Кто должен отчитываться

Отчет по форме 6-НДФЛ должны сдавать все компании и ИП, которые выступают налоговыми агентами по НДФЛ. То есть выплачивают доходы гражданам. Обычно это такие выплаты физлицам:

  • по трудовым и гражданско-правовым договорам (ГПД) на выполнение работ, оказание услуг;
  • материальная помощь или подарки с суммы более 4 000 рублей.

В каком виде отчитываться

  • на бумаге — если 9 сотрудников и менее;
  • в электронном виде по ТКС — если 10 и более сотрудников.

Большинство зарплатных отчетов — РСВ, перссведения о физлицах в налоговую, форму ЕФС‑1 в Соцфонд — разрешается сдавать на бумаге, если у компании (ИП) до 10 работников включительно. По НДФЛ — более строгий критерий. При десяти работниках уже нужен электронный отчет (абз. 6 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Куда сдавать 6-НДФЛ

Компании направляют 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту регистрации, ИП — по месту жительства.

Особый порядок для ИП на патенте

Предприниматель может жить в одном регионе, а вести деятельность на ПСН в другом регионе. Тогда по сотрудникам, которые заняты в «патентном» бизнесе, отчет сдается в ФНС по месту учета как плательщика ПСН. Предприниматель должен сдавать два отчета, если он совмещает УСН и ПСН в разных регионах и на обоих спецрежимах ведет бизнес с привлечением сотрудников.

Особый порядок для компаний с обособками

Обособленные подразделения (ОП) должны отправлять отчет 6‑НДФЛ по своему месту учета, если выплачивали зарплату сотрудникам или доход физлицам по ГПД. Причем должны соблюдаться такие условия:

  • место работы сотрудника согласно трудовому договору — это ОП;
  • ГПД с физлицом заключен от имени обособленного подразделения.

Если в одном муниципальном образовании несколько ОП, можно сдавать один расчет по месту учета ответственного подразделения. Для выбора такого ОП надо подать в налоговую специальное уведомление.

Заполнить и сдать 6‑НДФЛ по обособке без ошибок можно в СБИС. Если ведете учет в системе, то все данные будут заполнены автоматически.

В какие сроки представлять расчет НДФЛ с 2023 года

Налоговые агенты сдают 6-НДФЛ:

  • по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев — ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
  • по итогам отчетного года — до 25 февраля включительно.

Если день сдачи выпадает на выходной, то крайний срок переносится на следующий рабочий день после выходного.

Сроки сдачи 6‑НДФЛ за 2023 год

Отчетный период Срок сдачи
1 квартал 25 апреля 2023
Полугодие 25 июля 2023
9 месяцев 25 октября 2023
Год 26 февраля 2024 (25 февраля — воскресенье)

Как заполнять 6‑НДФЛ с отчетности за 1 квартал 2023

ФНС России приказом от 29.09.2022 № ЕД‑7‑11/881@ внесла изменения в форму отчета, утвержденную приказом от 15.10.2022 № ЕД‑7‑11/753@.

Основное изменение — в разделе 1 формы больше не надо указывать дату перечисления НДФЛ, так как с 2023 года налог уплачивается по единому сроку. Более подробно об изменениях по налогу на доходы физических лиц с 2023 года читайте в статье.

В СБИС все формы в актуальном состоянии, понятный интерфейс. Система позволяет заполнить отчет по разным ставкам, если применяли разные тарифы, сама посчитает итоговые показатели. Если вы ведете учет в СБИС, то 6‑НДФЛ заполнится автоматически. Даже при небольшом количестве сотрудников удобно отчитываться электронно. В сервисе «СБИС Отчетность» календарь напомнит о сроках сдачи, все отчеты будут храниться вместе. Вы сможете отслеживать статусы отправленных документов и оперативно узнаете, что проверяющие приняли отчет или отклонили.

Удобная онлайн‑отправка отчетности в ИФНС

Начало работы с отчетом 6-НДФЛ в СБИСНачало работы с отчетом 6‑НДФЛ в СБИС Форма 6-НДФЛ для заполнения в СБИС Отчетность (фрагмент)Форма 6‑НДФЛ для заполнения в СБИС Отчетность (фрагмент)

Рассмотрим, как заполняются конкретные поля (строки) формы.

Титульный лист

Пример заполнения титульного листа в отчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2023

На титульном листе отражаются:

  • ИНН и КПП (при наличии). Если отчет сдается за обособленное подразделение — КПП этой обособки, а при сдаче отчета за несколько обособок через одно ответственное подразделение — КПП ответственного ОП.
  • Номер корректировки. Если 6‑НДФЛ сдается в первый раз, то номер должен выглядеть так: «0—». Если отчет корректировочный — «1—» и далее, согласно порядковому номеру корректировки. Когда заполняете отчет в СБИС, прочерки при заполнении формы вы не увидите, а при печати они проставятся автоматически. Поэтому если сдаете отчет первый раз, укажите в программе «0», если готовите первую корректировку — «1», вторую — «2» и т.д.
  • Код отчетного периода: для отчета за 1 квартал — «21», полугодие — «31», 9 месяцев — «33», год — «34». Полный перечень кодов смотрите в Приложении № 1 к Порядку заполнения. Помимо основных перечисленных выше кодов там, например, приведены шифры для ситуаций, когда компания (ИП) закрывается и сдает свой последний отчет.
  • Отчетный год — «2023».
  • Код налогового органа, куда подается отчет. Узнать код ИФНС можно на сайте налоговой по адресу места регистрации.
  • Код по месту нахождения или учета (Приложение № 2 к Порядку заполнения 6‑НДФЛ). Например, организации ставят «214», а ИП — «120». Обособленные подразделения — «220».
  • Наименование компании или ФИО предпринимателя.
  • Код ОКТМО по месту регистрации компании (обособки) / ИП. Узнать его можно на сайте налоговой.
  • Контактный номер телефона.
  • Количество листов расчета и приложений.

В разделе для подтверждения достоверности сведений проставляется код:

  • «1» — если компания (ИП) сдает отчет самостоятельно;
  • «2» — если 6‑НДФЛ сдается по доверенности через представителя.

Далее указываются ФИО генерального директора или уполномоченного лица. Предприниматель, который сдает отчет самостоятельно, не указывает ФИО в этом блоке.

В завершение работодатель (его представитель) подписывает 6‑НДФЛ и указывает дату подписания расчета. Если отчет сдает и подписывает представитель, то в последних строчках надо указать название и реквизиты документа, который подтверждает полномочия (реквизиты доверенности).

Поля на титульном листе для особых случаев

При реорганизации (ликвидации) компании или лишении полномочий обособленного подразделения дополнительно заполняются:

  • код соответствующего мероприятия из Приложения № 4 к Порядку заполнения 6‑НДФЛ;
  • ИНН и КПП реорганизованной компании или лишенного полномочий обособленного подразделения.

Раздел 1

Пример заполнения раздела 1 в отчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2023

В поле 010 указывается КБК по налогу. Полный перечень КБК — на сайте ФНС. Для каждого КБК заполняется отдельный раздел 1. Популярные коды привели в таблице.

КБК для НДФЛ с выплаты резидентам Вид выплаты
Доходы до 5 млн руб. включительно (кроме дивидендов)
Дивиденды до 5 млн руб. включительно
Та часть доходов, которая превышает 5 млн руб. (кроме дивидендов)
Та часть дивидендов, которая превышает 5 млн руб.

В поле 020 указывается сумма НДФЛ, который подлежал перечислению за последние три месяца отчетного периода. Например, в отчете за полугодие это будут суммы НДФЛ, подлежащие перечислению в апреле, мае, июне.

В полях 021–024 детализируется показатель из поля 020 — указываются суммы налога, подлежащие уплате по установленным срокам перечисления НДФЛ за последние три месяца отчетного периода. При этом поле 024 заполняется только в годовом расчете — оно для НДФЛ, который вы должны уплатить в последний рабочий день года за период с 23 по 31 декабря. Значение поля 020 должно равняться сумме полей 021–024.

Заполнение полей 021–024 формы 6‑НДФЛ с 2023 года
Отчетный период Налог удержанный
Поле 021 (по первому сроку перечисления) Поле 022 (по второму сроку перечисления) Поле 023 (по третьему сроку перечисления) Поле 024 (по четвертому сроку перечисления)
1 квартал С 1 по 22 января С 23 января по 22 февраля С 23 февраля по 22 марта Не заполняется
Полугодие С 23 марта по 22 апреля С 23 апреля по 22 мая С 23 мая по 22 июня Не заполняется
9 месяцев С 23 июня по 22 июля С 23 июля по 22 августа С 23 августа по 22 сентября Не заполняется
Год С 23 Сентября по 22 октября С 23 октября по 22 ноября С 23 ноября по 22 декабря С 22 по 31 декабря
Поля 030–032 для случаев возврата НДФЛ

Если возвращали работникам ранее удержанный НДФЛ, заполняются поля:

  • 030 — общая сумма возвращенного налога за последние три месяца отчетного периода;
  • 031 — дата возврата;
  • 032 — сумма НДФЛ, возвращенного в указанную дату.

Раздел 2

Пример заполнения раздела 2 в отчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2023

В поле 100 указывается ставка НДФЛ, по которой рассчитали налог. По общему правилу это 13% (ст. 224 НК РФ).

Для каждой ставки НДФЛ заполняется отдельный раздел 2.

В поле 105 указывается тот же КБК, что и в поле 010 раздела 1.

В полях 110–115 отражаются суммы начисленного дохода нарастающим итогом с начала года. По общему правилу это выплаченный доход, так как датой получения дохода по общему правилу является день выплаты. То есть пока зарплата реально не выплачена, дохода для целей заполнения 6‑НДФЛ нет, даже если в бухучете вы начислили доход сотруднику. При этом поле 110 — это общая сумма начисленного (выплаченного) дохода, а поля 111–115 — это расшифровка показателя из поля 110 по видам доходов:

  • 111 — дивиденды;
  • 112 — выплаты по трудовым договорам;
  • 113 — вознаграждения физлицам по гражданско‑правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг (ГПД);
  • 115 — выплаты высококвалифицированным специалистам, указанные в полях 112 и 113.

В поле 120 указывается количество физлиц, которым в отчетном периоде были облагаемые выплаты. Для поля 121 выделите из поля 120 количество высококвалифицированных специалистов.

В поле 130 проставляется сумма вычетов, предоставленных физлицам в отчетном году.

Поля 140–142 — для информации об исчисленном с начала года НДФЛ. При этом указываются:

  • в поле 140 — общая сумма исчисленного налога;
  • 141 — НДФЛ с дивидендов;
  • 142 — НДФЛ с выплат высококвалифицированным специалистам.

Поля 160ؘ–190 заполняются следующими показателями, которые рассчитываются нарастающим итогом с начала года:

  • 160 — удержанный НДФЛ;
  • 170 — сумма налога, которую не получилось удержать с доходов;
  • 180 — излишне удержанный НДФЛ;
  • 190 — возвращенная сумма налога.
Поля в разделе 2 формы 6‑НДФЛ для особых случаев

В поле 150 указывается сумма фиксированного авансового платежа, которая зачтена в счет НДФЛ с доходов иностранных сотрудников, работающих по патентам.

В поле 155 — сумма налога на прибыль, удержанная и перечисленная с дивидендов компаниям‑учредителям, подлежащая зачету при расчете налога физлиц‑резидентов — учредителей таких компаний.

Приложение к годовой форме 6‑НДФЛ «Справка о доходах и суммах налога физического лица»

Справка‑приложение к расчету (бывшая 2‑НДФЛ) заполняется отдельно по каждому физлицу, которое получало облагаемый доход, и только в составе годового 6‑НДФЛ. Также справка понадобится при ликвидации/реорганизации компании. Разделы 1 и 2 формы 6‑НДФЛ заполняются по всем физическим лицам компании (ИП) в каждом отчете: и ежеквартально в течение года, и по итогам отчетного года.

В шапке справки указываются:

  • Уникальный номер, который присваивается каждой справке самой компанией (ИП).
  • Номер корректировки: для первичной справки — «00», для корректирующей справки — «01», «02» и далее, для аннулирующей — «99».

После короткой шапки в справке идут 4 раздела и приложение со сведениями о доходах и вычетах по месяцам отчетного года.

Раздел 1 справки

В первом разделе справки, которую вы заполняете в составе годового отчета 6‑НДФЛ, отражаются:

  • ИНН и ФИО физлица, по которому заполняете справку.
  • Статус налогоплательщика: «1» — резидент, «2» — нерезидент, «3» — высококвалифицированный специалист. Полный перечень кодов смотрите в п. 5.4 раздела 5 Порядка заполнения 6‑НДФЛ.
  • Дата рождения физлица.
  • Код страны гражданства. Например: «643» — Россия. Полный перечень кодов смотрите в классификаторе стран мира (ОКСМ).
  • Код вида документа, удостоверяющего личность. Например: «21» — российский паспорт, «10» — паспорт иностранца. Перечень с кодами всех возможных подтверждающих документов приведены в приложении № 5 к Порядку заполнения 6‑НДФЛ. Также указываются номер и серия документа.
Раздел 2 справки

Во втором разделе справки заполняются:

  • Ставка НДФЛ.
  • КБК.
  • Общая сумма полученного дохода без учета вычетов.
  • Налоговая база, с которой исчислялся НДФЛ. Это общая сумма дохода, уменьшенная на вычеты. Если у работника сумма вычетов больше общей суммы полученного дохода, то в поле «Налоговая база» укажите «0.00».

Далее идут сведения непосредственно о налоге:

  • Исчисленный НДФЛ.
  • Удержанный НДФЛ.
  • Фиксированные авансовые платежи по НДФЛ физлица‑иностранца, который работает по патенту, зачтенные в счет НДФЛ.
  • Налог на прибыль с дивидендов компаниям‑учредителям, подлежащий зачету при расчете налога физлица‑резидента — учредителя такой компании.
  • Перечисленный в бюджет НДФЛ.
  • НДФЛ, который излишне удержали, а также переплата по налогу из‑за изменения налогового статуса сотрудника.
Раздел 3 справки

В третьем разделе справки — информация по налоговым вычетам — стандартным, социальным и имущественным.

По каждому вычету приводится код вычета и сумма. Например, «126» — стандартный вычет на первого ребенка, «311» — имущественный вычет на покупку жилья, «324» — социальный вычет на лечение. Полный перечень кодов налоговых вычетов содержится в Приложении № 2 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ‑7‑11/387@. Если вычетов не было, оставьте поля пустыми.

Также укажите код вида уведомления, выданного ИФНС для получения вычета через работодателя, и реквизиты уведомления: его номер, дату выдачи и код налоговой, которая выдала документ.

Возможных кодов вида уведомления три:

  • «1» — на имущественный вычет;
  • «2» — на социальный;
  • «3» — на фиксированные авансовые платежи (актуально для иностранцев, работающих по патенту).

Если от физлица не было уведомлений, оставьте поля пустыми.

Раздел 4 справки

В последнем разделе справки показываются:

  • сумма полученного дохода, с которого компания или ИП не смогли удержать НДФЛ;
  • сумма неудержанного налога.
Приложение к справке

В приложении к справке отражаются:

  • Уникальный номер справки.
  • Ставка НДФЛ.
  • КБК.
  • Месяц получения дохода (01 — январь, 02 — февраль, 03 — март и т. п.).
  • Код дохода. Например, «2000» — зарплата, «2300» — больничные, «2010» — выплаты по ГПД. Коды видов доходов утверждены приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ‑7‑11/387@ (Приложение № 1).
  • Сумма дохода в указанном месяце.
  • Код вычета.
  • Сумма вычета в указанном месяце.

Новая форма 6‑НДФЛ с 2023 года: образец заполнения

Рассмотрим два примера. Общий для них сложный момент — понять, как отражать в новом отчете зарплату за декабрь прошлого года. В кейсах мы пояснили этот момент. Также разобраться с этим поможет наша другая статья — о том, как отражать в 6-НДФЛ в 2023 году зарплату за декабрь 2022.

Пример № 1. Зарплата выдается 5 и 20 числа

День выплаты зарплаты за декабрь 2022 выпал в компании на выходные, поэтому компания выплатила ее в последний рабочий день перед новым годом — 30 декабря 2022. Срок перечисления НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022 — 9 января 2023, но весь доход и налог с зарплаты за декабрь компания отразила в 6‑НДФЛ за 2022 год. В таком случае в отчете за 1 квартал 2023 отражаются только доходы 2023 года и налог с них.

В первом квартале 2023 компания с учетом выходных делала выплаты 12 работникам по следующему графику.

В отчетный период с 1 по 22 января (по первому сроку перечисления налога):

  • 20 января (аванс за январь) — 300 000 руб.

В отчетный период с 23 января по 22 февраля (по второму сроку перечисления налога):

  • 3 февраля (окончательный расчет за январь) — 300 000 руб.;
  • 20 февраля (аванс за февраль) — 300 000 руб.;

В отчетный период с 23 февраля по 22 марта (по третьему сроку перечисления налога):

  • 3 марта (окончательный расчет за февраль) — 300 000 руб.;
  • 20 марта (аванс за март) — 300 000 руб.

Также компания представляла трем работникам вычеты на первого ребенка ежемесячно при выплате зарплаты за первую часть месяца, то есть 20 числа каждого месяца.

Отчетный период Доход, руб. Вычеты, руб. НДФЛ с учетом вычетов, руб.
Первый (01.01–22.01) 300 000
(20.01)
4 200 38 454
Итого по первому сроку 300 000 4 200 38 454
Второй (23.01–22.02) 300 000
(03.02)
39 000
300 000
(20.02)
4 200 38 454
Итого по второму сроку 600 000 4 200 77 454
Третий (23.02–22.03) 300 000
(03.03)
39 000
300 000
(20.03)
4 200 38 454
Итого по третьему сроку 600 000 4 200 77 454
Итого за 1 квартал 1 500 000 12 600 193 362

Во втором квартале 2023 компания с учетом выходных делала выплаты по следующему графику.

В период с 1 апреля по 22 апреля (по первому сроку перечисления налога):

5 апреля (окончательный расчет за март) — 300 000 руб.;
20 апреля (аванс за апрель) — 300 000 руб.

В отчетный период с 23 апреля по 22 мая (по второму сроку перечисления налога):

5 мая (окончательный расчет за апрель) — 300 000 руб.;
19 мая (аванс за май) — 300 000 руб.

В отчетный период с 23 мая по 22 июня (по третьему сроку перечисления налога):

5 июня (окончательный расчет за май) — 300 000 руб.;
20 июня (аванс за июнь) — 300 000 руб.

Все эти суммы / НДФЛ с них попадут в разделы 1 и 2 отчета за полугодие. Причем в разделе 1 отчета за полугодие будет фигурировать НДФЛ только с этих сумм, без учета налога с выплат, которые были в 1 квартале. В раздел 2 формы за полугодие включаются все суммы, которые показали в отчете за 1 квартал. А также суммы, уплаченные во втором квартале / НДФЛ с них.

Пример № 2. Зарплата выдается 10 и 25 числа

Зарплату за декабрь 2022 компания выплатила 10 января 2023. В таком случае вторая часть декабрьской зарплаты и НДФЛ с нее попадут в 6‑НДФЛ за 1 квартал 2023. Также в отчет за 1 квартал нужно включить НДФЛ, удержанный в январе с зарплаты за первую половину декабря. В нашем примере НДФЛ с аванса за декабрь равен 40 000 ₽. Строки 140 и 160 формы 6‑НДФЛ не совпадут на эту сумму, так как исчислен этот налог был в декабре. Исчисленный с декабрьского аванса НДФЛ в сумме 40 000 ₽ компания показала в разделе 2 отчета за 2022 год, а удержанный налог покажет в разделе 2 отчета за 1 квартал 2023. Также этот НДФЛ нужно включить при расчете показателей для полей 020 и 021 раздела 1.

В первом квартале 2023 компания с учетом выходных и праздника 23 февраля делала выплаты 12 работникам по следующему графику.

В отчетный период с 1 по 22 января (по первому сроку перечисления налога):

  • 10 января (окончательный расчет за декабрь 2022) — 300 000 руб.

В отчетный период с 23 января по 22 февраля (по второму сроку перечисления налога):

  • 25 января (аванс за январь) — 300 000 руб.;
  • 10 февраля (окончательный расчет за январь) — 300 000 руб.;
  • 22 февраля (аванс за февраль) — 300 000 руб.

В отчетный период с 23 февраля по 22 марта (по третьему сроку перечисления налога):

  • 10 марта (окончательный расчет за февраль) — 300 000 руб.

В период с 23 по 31 марта:

  • 24 марта (аванс за март) — 300 000 руб.

НДФЛ с суммы, выплаченной 24 марта, не попадет в раздел 1 отчета за 1 квартал. В первоквартальном отчете в разделе 1 отражаются суммы, которые подлежат перечислению в январе — марте, а эта сумма подлежит перечислению в бюджет по сроку 28 апреля. Компания отразит НДФЛ с этой выплаты в разделе 1 в отчете за полугодие. Раздел 2 отчета заполняется нарастающим итогом с начала года. В отчете за 1 квартал во втором разделе показываются доходы, выплаченные с 1 января по 31 марта, поэтому последняя мартовская выплата попадает в раздел 2 отчета за 1 квартал, как и НДФЛ с нее.

Также компания представляла трем работникам вычеты на первого ребенка ежемесячно при выплате зарплаты за первую часть месяца, то есть 25 числа каждого месяца.

Как заполнить 6-НДФЛ в 2023 году

В этом году действует новый формат 6-НДФЛ. Сильнее всего изменился первый раздела отчёта, второй — почти не поменялся.

Все изменения произошли из-за новых правил:

Что изменили Было Стало
Выплаты, с которых удерживается НДФЛ НДФЛ удерживали только при окончательном расчёте за месяц и не удерживали с аванса НДФЛ сразу удерживают с каждой выплаты дохода, в том числе аванса.
Дата получения доходам Дата получения дохода зависела от его вида. Например, для зарплаты — последний день месяца. Дата получения любого дохода = дата его выплаты.
Уплата НДФЛ НДФЛ перечисляли отдельно по каждой выплате НДФЛ перечисляют единой платёжкой раз в месяц. Если рассчитаться с работниками с 23 числа прошлого месяца по 22 текущего, заплатите налог до 28 числа. С 23 числа текущего — в следующем месяце.
Уплата НДФЛ с дивидендов НДФЛ с дивидендов платили вместе с остальными выплатами НДФЛ с дивидендов получил отдельный КБК.

Сроки сдачи отчёта

За год — до 25 февраля. За 1 квартал, полугодие, 9 месяцев — до 25 апреля, июня, сентября.

Что поменялось в отчёте

Теперь днём получения дохода считается дата его выплаты. Именно по дате Эльба поймёт, в отчёт за какой квартал добавлять выплату. Например, если зарплата за март выдана в апреле, она попадёт в отчёт за 2 квартал. Но если аванс за март выдан в марте — он появится в отчёте за 1 квартал.

Две части зарплаты за месяц могут попадать в разные отчёты.

Как показать зарплату за декабрь, выданную в январе

По этому поводу много разъяснений. Сложность в том, что в 2022 году была одна норма Налогового кодекса и форма 6-НДФЛ, а в 2023 году — другая. Зарплата за декабрь, выданная в январе, попала под пересечение этих правил.

Эльба включает зарплату за декабрь 2022 года, выданную в январе, во второй раздел 6-НДФЛ за 2022, и в первый раздел отчёта за 1 квартал 2023 года. И вот почему:

  • 6-НДФЛ за 2022 год не менял свой формат, поэтому мы формируем его по старым правилам — включаем зарплату за декабрь только во второй раздел, но не в первый. Так можно делать, ведь изменения действуют для отчётов с 2023 года, начиная с 6-НДФЛ за 1 квартал. О том, что зарплата за декабрь попадёт в отчёт за 2022, говорит 2 пункт ст. 223 НК РФ в ред. от 31.12.2022: «Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признаётся последний день месяца, за который был начислен доход». То есть дата получения зарплаты за декабрь — 31 декабря 2022 года.
  • Если 6-НДФЛ за 2022 год уже сдан, логично включить в отчёт за 1 квартал 2023 года зарплату за декабрь, выданную в январе, в первый раздел — но не во второй. Иначе покажем доход и заплатим налог — дважды.

Как заполнить первый раздел отчёта

1. Заполните отдельный раздел на каждый КБК . Максимум может быть два первых раздела — для НДФЛ с дивидендов (с 2023 года у них отдельный КБК) и для НДФЛ со всех остальных выплат.

2. В 1 раздел отчёта за квартал, полугодие, 9 месяцев и год попадает НДФЛ, удержанный с 1 января по 22 марта, 22 июня, 22 сентября и 31 декабря. То есть последним днём отчётного квартала считается 22 число. Это последствия единого налогового платежа и сроков его уплаты.

3. Разделите НДФЛ по четырём строкам 021–024. Для этого укажите в Эльбе даты, когда выплатили доход:

Строки 1 квартал 2 квартал 3 квартал Год
021 За период с 1 по 22 января За 23 марта — 22 апреля За 23 июня — 22 июля За 23 сентября — 22 октября
022 За 23 января — 22 февраля За 23 апреля — 22 мая За 23 июля — 22 августа За 23 октября — 22 ноября
023 За 23 февраля — 22 марта За 23 мая — 22 июня За 23 августа — 22 сентября За 23 ноября — 22 декабря
024 Не заполняется За 23 декабря — 31 декабря

В этот раздел также попадёт зарплата за декабрь, выданная в январе — в 021 или в 022 строку, в зависимости от даты её выплаты.

4. Возвраты НДФЛ заполните по-старому. В строки с возвратами попадает излишне удержанный у сотрудника НДФЛ — в интерфейсе сможете увидеть его как сумму НДФЛ со знаком минус. Рекомендуем выдать его на руки сотруднику и указать в 6-НДФЛ в строке с возвратами.

Как заполнить второй раздел отчёта

В каждом квартале заполните выплаты по последний день квартала (31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря), а не по 22 число — как в первом разделе.

Если выдали зарплату за декабрь 2022 в январе — она попадёт только в строку 160 и не попадёт в остальные строки второго раздела . Остальные поля заполняются так:

Общая сумма дохода за период. В эту строку включается доход в виде арендной платы, который не нужно отражать в строке 112 или 113.

Сумма дивидендов за период

Общая сумма вычетов, которую применили для уменьшения дохода. Считается нарастающим итогом, т.е. в отчёте за полугодие будут вычеты за январь-июнь.

Сумма не может быть больше суммы дохода в строке 110.

Сумма исчисленного НДФЛ с начала года.

(110 строка — 130 строка)* 100 строка.

Строка 160 = 140 строка + НДФЛ с ЗП за декабрь 2022, выданной в январе — 150 строка

Правила заполнения и сдачи 6‑НДФЛ в 2023 году

В 2023 году раздел 1 формы 6-НДФЛ поменяли, чтобы привести его в соответствии с новыми правилами уплаты налога в рамках единого налогового платежа. Новая форма применяется с 1 квартала 2023 года. Если от компании доходы получило более 10 физических лиц, то отчитываться обязательно в электронном виде. Разберемся с актуальными правилами заполнения.

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
  • Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»;
  • Приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица» — только в годовом расчете.

Сдавать нужно все разделы отчета, но справка-приложение прикладывается только к годовому 6-НДФЛ.

Расчет заполняется отдельно по каждому коду ОКТМО. Если у организации есть обособленные подразделения в других городах, то она заполняет отдельно расчеты по головному подразделению и по ним.

Если НДФЛ удерживался по нескольким ставкам, то разделы 1 и 2 заполняются отдельно для каждой ставки.

На всех листах расчета заполняются ИНН — КПП организации (ИНН для ИП).

По заполнению 6-НДФЛ есть единый утвержденный порядок. Рассмотрим правила для титульного листа, обоих разделов и приложения.

Шаг 1. Заполняем титульный лист

Порядок заполнения титульного листа 6-НДФЛ почти ничем не отличается от других форм:

  • укажите ИНН и КПП (предприниматели в поле КПП ставят прочерк);
  • номер корректировки «0—» для первичного отчета, а для уточненок «1—», «2—» и так далее по порядку;
  • отчетный период: 21 — квартал, 31 — полугодие, 33 — девять месяцев, 34 — год. Если отчет подается при реорганизации, ликвидации ООО или снятии с учета ИП, то коды отличаются;
  • календарный год — 2023 или другой год, за который подаете расчет;
  • код налогового органа;
  • код места представления «По месту нахождения (учета)»: 214 — по месту учета российской организации, 120 — по месту жительства ИП;
  • наименование организации или ФИО ИП в строке «налоговый агент»;
  • код ОКТМО;
  • номер телефона;
  • количество страниц в расчете.

Заключительный раздел « Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» содержит ФИО руководителя налогового агента или его уполномоченного представителя. Для представителя дополнительно указываются данные доверенности.

Шаг 2. Заполняем раздел 1 отчета 6-НДФЛ

В раздел 1 входят общие данные по всем получателям выплат. Нужно указать, сколько налога было удержано в последние три периода по НДФЛ. Аналогично указывается информация о суммах налога, возвращенных физлицам.

Для каждого КБК заполняется свой раздел 1.

В строке 010 указываем код бюджетной классификации (КБК), на который будете перечислять налог. Обратите внимание, что они отличаются для стандартной ставки 13 % и повышенной ставки 15 %.

В строках 020-024 указываем информацию о сумме НДФЛ, подлежащей перечислению за последние три месяца отчетного периода. Ее надо распределить по срокам перечисления (строки 021-024). В каждый срок была перечислена определенная сумма налога — ее укажите в соответствующей строке. Сумма из строки 020 должна быть равна сумме строк 021-024.

Вот как будут заполнены строки 021-024 по срокам уплаты во всех периодах:

Строки Первый квартал Полугодие Девять месяцев Год
021 За период с 1 по 22 января За 23 марта — 22 апреля За 23 июня — 22 июля За 23 сентября — 22 октября
022 За 23 января — 22 февраля За 23 апреля — 22 мая За 23 июля — 22 августа За 23 октября — 22 ноября
023 За 23 февраля — 22 марта За 23 мая — 22 июня За 23 августа — 22 сентября За 23 ноября — 22 декабря
024 Не заполняется За 23 декабря — 31 декабря

В строках 030-032 указываем сведения о возвращенных физлицам суммах НДФЛ. В строке 031 укажите дату, в которую перечислили налог физлицу, в строке 032 — сумму возврата. Общая сумма НДФЛ, возвращенного в последние три месяца, указывается в строке 030. Она должна быть равна сумме всех полей 032.

Если на одной странице раздела 1 оказалось недостаточно строк 031-032, дополните отчет еще одной страницей. При этом поле 030 для каждого КБК должно быть заполнено только на первой странице.

Шаг 3. Заполняем Раздел 2 отчета 6-НДФЛ

В разделе 2 укажите обобщенные по всем физлицам суммы дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ. Этот раздел заполняется нарастающим итогом — за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Отдельный раздел 2 необходимо заполнить для каждой применяемой ставки НДФЛ и для каждого КБК.

В строке 100 указываем ставку НДФЛ.

В строке 105 (010) указываем КБК, на который будем перечислять налог.

В строке 110 указываем сумму начисленного дохода с начала года, в том числе в строке 111 — сумму начисленных дивидендов, в строке 112 — выплаты по трудовым договорам (зарплата, премии, отпускные, компенсации, больничные за первые три дня и пр.), в строке 113 — выплаты по гражданско-правовым договорам, в строке 115 — сумма выплат высококвалифицированным специалистам из строк 112 и 113. Сумма строк 111-113 не обязательно должна быть равна строке 110;

В строке 120 указываем количество физлиц, в пользу которых были выплаты в отчетном периоде. Если сотрудника в течение года увольняли и снова принимали, число не корректируется. Обратите внимание, что число в поле 120 должно быть равно количеству разделов 2 справок о доходах к 6-НДФЛ по соответствующей ставке.

В новой строке 121 выделите из строки 120 количество высококвалифицированных специалистов.

В строке 130 указываем сумму налоговых вычетов по всем сотрудникам, включая суммы, уменьшающие налоговую базу по ст. 217 НК РФ, например, 4000 рублей для подарков сотрудникам и матпомощи;

В строке 140 — сумму исчисленного НДФЛ, в том числе в строке 141 — сумму НДФЛ с дивидендов, в строке 142 — НДФЛ с доходов высококвалифицированных специалистов;

В строке 150 — сумму фиксированных авансовых платежей, на которые была уменьшена сумма исчисленного налога с доходов иностранцев с патентом;

В строке 155 — сумма налога на прибыль с дивидендов в пользу организации-налогового агента, который зачтен в счет НДФЛ;

В строке 160 показываем общую сумму удержанного налога, а в строке 170 отмечаем сумму, которую удержать не смогли, например при выплате дохода в натуральной форме;

В строке 180 покажите сумму НДФЛ, которую удержали с сотрудников излишне. Например, если по ошибке не предоставили вычет.

В строке 190 указываем сумму, которую вернули сотрудникам по ст. 231 НК РФ с начала года.

Шаг 4. Заполняем приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица»

Приложение № 1 входит только в годовой расчет 6-НДФЛ. Первый раз его нужно было заполнить по итогам 2021 года и подать в налоговую до 1 марта 2022 года вместе с другими разделами расчета. В начале укажите номер справки и при необходимости номер корректировки сведений.

В разделе 1 пишем данные о получателе дохода: ФИО, ИНН, статус, дату рождения, гражданство;

В разделе 2 заполняем информацию о доходах и НДФЛ по итогам года. Вписываем общую сумму дохода без вычетов и удержаний, затем исключаем вычеты, рассчитываем НДФЛ и указываем суммы удержанного, перечисленного и излишне удержанного налога;

В разделе 3 прописываем информацию о стандартных, социальных и имущественных вычетах: код и сумму вычета, а затем данные налоговых уведомлений.

В разделе 4 придется что-то писать, только если налог не был удержан. Укажите сумму дохода, с которого не удержали НДФЛ, и сумму неудержанного налога.

Приложение к справке. Оно тоже заполняется по каждой ставке налога и каждому КБК отдельно. Укажите месяц получения дохода, код дохода из приложения 1 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387 и его сумму. В следующую строку пишите код вычета из приложения 2 к тому же приказу и его сумму. Напомним, что социальные, стандартные и имущественные вычеты мы уже учли в разделе 3, поэтому тут их суммы не указываются.

6-НДФЛ и другие отчеты можно сдавать в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для ведения бухучета, начисления зарплаты и отправки отчетности через интернет. Первые 14 дней работы — бесплатны для всех новых пользователей.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *