Строка 090 ндс декларация что отражается
Налоговая декларация по НДС
Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента
Cтрока 090. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет
По этой строке отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет налоговым агентом.
Исчисление суммы налога, отраженной по этой строке налоговыми агентами, осуществляется в порядке, определенном статьей 161 Кодекса и пунктом 4 статьи 173 Кодекса, с применением налоговых ставок, установленных пунктами 2 — 4 статьи 164 Кодекса, а в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 174 Кодекса, отражается сумма налога, исчисленная и уплаченная налоговым агентом одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств налогоплательщикам — иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, при реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации.
Сумма налога отражается в рублях путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разряда числа, справа налево, в остальных ячейках нули не указываются.
IV. Порядок заполнения раздела 1 декларации «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»
33. Раздел 1 декларации включает в себя показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика с отражением кода бюджетной классификации Российской Федерации (далее — код бюджетной классификации), на который подлежат зачислению суммы налога, рассчитанные в декларации за налоговый период, или возмещению из бюджета, рассчитанные в декларации за налоговый период.
34. При заполнении раздела 1 декларации отражаются ИНН и КПП налогоплательщика, порядковый номер страницы.
34.1. По строке 010 отражается код в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО). При заполнении показателя «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата налога.
34.2. По строке 020 отражается код бюджетной классификации.
Код бюджетной классификации указывается в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.
34.3. По строкам 030 — 040 отражаются суммы налога, исчисленные к уплате в бюджет за налоговый период, которые зачисляются на указанный в строке 020 «Код бюджетной классификации».
По строке 030 отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Кодекса, которая подлежит уплате в бюджет в соответствии с порядком, определенным пунктом 4 статьи 174 Кодекса. Сумма налога, указанная по строке 030, не отражается в разделе 3 декларации и не участвует в расчете показателей по строкам 040 и 050.
По строке 040, в том числе по строкам и 090 или 095, отражается сумма налога, если величина разницы суммы строк 200 раздела 3, 130 раздела 4, 160 раздела 6 и суммы строк 210 раздела 3, 120 раздела 4, 080 раздела 5, 090 раздела 5, 170 раздела 6 больше или равна нулю.
(в ред. Приказа ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@)
(см. текст в предыдущей редакции)
Сумма налога, указанная по строке 040, подлежит уплате в бюджет в соответствии с порядком, определенным пунктом 1 статьи 173 Кодекса.
34.4. По строке 050, в том числе по строкам и 090 или 095, отражается сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета за налоговый период, подлежащая в установленном порядке зачету или возврату из бюджета, которая учитывается по коду бюджетной классификации, указанному в строке 020.
(в ред. Приказа ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@)
(см. текст в предыдущей редакции)
Сумма налога отражается по строке 050, если величина разницы суммы строк 200 раздела 3, 130 раздела 4, 160 раздела 6 и суммы строк 210 раздела 3, 120 раздела 4, 080 раздела 5, 090 раздела 5, 170 раздела 6 меньше нуля.
34.5. В случае применения налогоплательщиком заявительного порядка возмещения налога в соответствии со статьей 176.1 Кодекса по строкам 055 — 056 отражается следующая справочная информация.
По строке 055 отражается код основания для применения заявительного порядка возмещения налога в соответствии с пунктом 2 статьи 176.1 Кодекса, который принимает следующие значения:
код «01» — при использовании основания, предусмотренного подпунктом 1 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса;
код «02» — при использовании основания, предусмотренного подпунктом 2 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса;
код «03» — при использовании основания, предусмотренного подпунктом 3 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса;
код «04» — при использовании основания, предусмотренного подпунктом 4 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса;
код «05» — при использовании основания, предусмотренного подпунктом 5 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса;
код «06» — при использовании основания, предусмотренного подпунктом 6 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса;
код «07» — при использовании основания, предусмотренного подпунктом 7 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса;
код «08» — при использовании основания, предусмотренного подпунктом 8 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса.
(в ред. Приказа ФНС России от 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@)
(см. текст в предыдущей редакции)
В случае одновременного использования налогоплательщиком нескольких оснований для применения заявительного порядка возмещения налога в соответствии с пунктом 2 статьи 176.1 Кодекса по строке 055 отражается несколько соответствующих кодов.
(в ред. Приказа ФНС России от 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@)
(см. текст в предыдущей редакции)
По строке 056 отражается общая сумма налога, заявляемая к возмещению в заявительном порядке в соответствии со статьей 176.1 Кодекса, по всем кодам, отраженным по строке 055.
(абзац введен Приказом ФНС России от 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@)
(п. 34.5 введен Приказом ФНС России от 24.12.2021 N ЕД-7-3/1149@)
34.6. Строки 060 — 080 заполняются только в случае, если в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «227». В остальных случаях по строкам 060 — 080 ставится прочерк.
34.7. По строке 060 отражается регистрационный номер договора инвестиционного товарищества, указываемый участником договора инвестиционного товарищества — управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета.
34.8. По строке 070 отражается дата начала действия договора инвестиционного товарищества, указываемая участником договора инвестиционного товарищества — управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета.
34.9. По строке 080 отражается дата окончания действия договора инвестиционного товарищества, указываемая участником договора инвестиционного товарищества — управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета.
34.10. По строке 085 указывается признак налогоплательщика, заключившего соглашение о защите и поощрении капиталовложений в соответствии с Федеральным законом от 1 апреля 2020 г. N 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 14, ст. 1999) (далее — Федеральный закон «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации»).
Строка 085 заполняется в случае заключения соглашения о защите и поощрении капиталовложений (далее — СЗПК), отраженного в реестре СЗПК в соответствии с Федеральным законом «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации».
Цифра «1» проставляется в случае, если налогоплательщик является стороной СЗПК, включенного в реестр СЗПК.
Цифра «2» проставляется в случае, если налогоплательщик не является стороной СЗПК.
(пункт введен Приказом ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@)
34.11. По строкам 090 или 095 заполнение показателей осуществляется с учетом требований абзаца десятого пункта 4.3 статьи 5 Кодекса о раздельном учете объектов налогообложения, налоговой базы и сумм налогов по налогам, подлежащим уплате при исполнении СЗПК, и при осуществлении иной хозяйственной деятельности.
По строке 090 отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в части деятельности, относящейся к инвестиционному проекту, в отношении которого заключено СЗПК.
По строке 095 отражается сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета в части деятельности, относящейся к инвестиционному проекту, в отношении которого заключено СЗПК.
Если налогоплательщик является стороной в нескольких СЗПК, то по строкам 090 или 095 отражаются суммарные данные по всем СЗПК, включенным в реестр СЗПК.
Заполняем строки 080 и 090 в декларации по НДС
При формировании отчетности по налогу на добавленную стоимость возникает вопрос, как заполняются строка 080 декларации по НДС и 090. Разберемся в тонкостях учета и расскажем, как проверить правильность отражения.
Кому нужно заполнять строку 080
Компании и ИП обязаны сдавать отчетность по налогу на добавленную стоимость. Разберемся, что отражается в строке 80 декларации НДС раздела 3.
Раздел 3 заполняется всеми плательщиками, в нем собираются данные о том, сколько компания начислила налога и сколько приняла к вычету.
В декларации НДС строка 080 «суммы, подлежащие восстановлению» заполняется организацией только в случае, если у нее имеются основания восстановления ранее полученного вычета на основании п. 38.8 порядка заполнения.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу. Используйте эти инструкции бесплатно.
Порядок заполнения строки 080 декларации по НДС
Форму и порядок заполнения найдете в Приказе ФНС России № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 (в редакции Приказа ФНС России № ЕД-73/1191@ от 12.12.2022).
Вот почему заполнилась 080 3 раздела декларации НДС:
- отпустили товар или получили иные материальные ценности, за которые ранее перечислили авансовый платеж;
- при расторжении договора, изменении условий, невозможности выполнения условий договора;
- компания ранее приняла к вычету суммы от поставщика, а теперь долг необходимо списать как безнадежный. Налог, который фирма ранее приняла к вычету, необходимо восстановить, если задолженность дебитора не погасится;
- произошла корректировка документа поступления от поставщика и т. д.
Чтобы понять, откуда в строку 080 в декларации по НДС попадают суммы, нажмите на кнопку «Расшифровать» в учетной программе. Если данные не расшифровываются, то сформируйте анализ счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость».
Пример заполнения строки 080
Рассмотрим пример, как проверить строку 080 декларации по НДС: в форме программа поставила значение 228 609. Выясним, что это за сумма:
Шаг 1. Сформируем анализ счета 68.02. Выделенное в примере желтое поле поможет разобраться, откуда в отчет попала сумма. В анализе счета значение указывается с копейками, а в отчет попадает в целых рублях.
Шаг 2. «Провалимся» в отчет по проводкам, нажав дважды на интересующую сумму. В нашем примере это корректировка предыдущего поступления в связи с изменением первоначальной цены или наличием бракованной позиции и т. д.
Кому следует заполнять строку 090
На основании порядка заполнения из Приказа ФНС России № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014, строка 090 в декларации по НДС является частью с. 080. В ней отражается сумма налога, предъявленная плательщику-покупателю, которая исчислена налоговым агентом, на основании п. 8 ст. 161 НК РФ , при перечислении аванса в счет предстоящей поставки товара или выполнения работ, услуг. Она подлежит восстановлению на основании пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ .
Как заполнить стр. 090 в декларации по НДС
Обратимся к 38.8 порядка заполнения. Чтобы заполнить стр. 090 разд. 3 декларации по НДС, проанализируйте, какие авансовые счет-фактуры от поставщиков зарегистрированы в учете. Вид отраженного счета-фактуры — «на аванс». Код вида операции — 02 (авансы выданные). Чтобы восстановить суммы в с. 090, сформируйте записи книги продаж.
Пример заполнения строки 090
Рассмотрим другой пример: компания перечислила авансовый платеж за оборудование, которое придет через 3 месяца. Продавец предоставил фирме авансовый счет-фактуру, который компания зарегистрировала в учете. На основании НК РФ, она приняла сумму налога с аванса к вычету, уменьшив начисление. Когда поставка оборудования произошла, фирма восстановила НДС с выданного аванса и приняла его к вычету из документа поступления оборудования.
После поступления оборудования:
Дебет 08 Кредит 60 — поступило оборудование;
Дебет 19 Кредит 60 — налог с поступления.
После формирования записи книги продаж:
Для проверки отражения указанных сумм сформируйте анализ сч. 68.02. Восстановленные суммы отражаются по кредиту сч. 76.ВА.
Отправляем декларацию по НДС за I квартал 2021
Декларацию по НДС за I квартал 2021 г. сдаем по обновленной форме. Впервые по ней отчитывались за IV квартал 2020 года. Бланк берем из приказа ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558, в редакции от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591. Декларацию сдают все плательщики налога, в т. ч. посредники и налоговые агенты (п. 5 ст. 174, подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Посмотрим, на что нужно обратить внимание, чтобы отчитаться без ошибок.
Состав НДС-декларации за I квартал 2021
Если у вас нулевая отчетность, заполняйте титульный лист и первый раздел.
Для не нулевой декларации выбирайте из остальных 11 разделов лишь те, по которым есть данные. Пустые листы в декларацию не включают.
Удобный обзор листов декларации, которые заполняют в зависимости от ситуации, найдете в конце нашей статьи.
Большинство компаний заполняют:
приложения 1 к разделам 8 и 9;
Организации, которые не являются плательщиками НДС или налоговыми агентами, но выставляют счета-фактуры с выделенным налогом, заполняют:
Отчетность компаний с обособками
Декларация по НДС предоставляется в ИФНС по месту учета головной организации (п. 5 ст. 174 НК). Составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно (п. 5 ст. 174 НК).
Общие требования
Заполняйте отчет в специализированной программе печатными заглавными буквами.
В каждой ячейке ставим только один символ. Это может быть буква, цифра, знак препинания или пробел.
В разделах 1–7 суммы отражаем в полных рублях. Рубли с копейками округляем по нормам ст. 52 НК РФ.
В разделах 8–12 – в рублях и копейках (п. 15 Порядка заполнения декларации).
Если отчитываетесь на бумаге, имейте в виду: двусторонняя печать не допускается. Нельзя использовать в отчете корректирующие средства, зачеркивания и исправления. Правда, отчитаться на бумаге могут единицы:
налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС и не ведут посреднической деятельности с оформлением счетов-фактур от своего имени (п. 5 ст. 174 и п. 3 ст. 80 НК). Налоговые агенты-покупатели вторсырья под это исключение не подпадают, сдают декларации в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК);
иностранные организации, которые оказывают в России электронные услуги, и иностранные налоговые агенты.
По общему правилу организации сдают НДС-декларацию только в электронной форме через уполномоченных спецоператоров, независимо от численности сотрудников. Это правило относится и к уточненкам за любые периоды (п. 7 ст. 5 Закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ).
Если подать декларацию в бумажной форме, а должны – в электронной, ее посчитают непредставленной (п. 5 ст. 174 НК РФ). Штраф – 200 руб. (ст. 119.1 НК).
Обязательные к заполнению листы. Новое в форме НДС-декларации
Новые шифры
Для уверенности, что используете актуальный бланк, проверьте штрихкод хотя бы на титульнике. Должно стоять 0031 2011.
Изменения в кодах операций
Привели в соответствии с формулировками НК РФ наименование отдельных операций. Например, с кодом 1010267 (подп. 22 п. 2 ст. 149 НК, приложение 1 к Порядку заполнения декларации).
Дополнительно в приложении 1 к Порядку заполнения декларации прописали коды операций, которые ФНС рекомендовала в своих письмах. Например, 1011208 (подп. 36 п. 2 ст. 149 НК). Изначально данный код ФНС привела в письме от 29.10.2019 № СД-4-3/22175.
Титульный лист без ОКВЭДа
С первого листа удалили реквизит «ОКВЭД». Указываем (рис. 1):
название фирмы или ФИО ИП,
номер контактного телефона,
код отчетного периода. Для первого квартала – «21»,
На заметку: поле «Номер корректировки» заполняем по новым правилам. В первичном отчете указываем 0. А корректировки сдаем только в хронологическом порядке: первая уточненка идет под номером 1, вторая – под номером 2 и т. д. Если номер не указать – декларация не пройдет форматно-логический контроль.
Важно: Если указать неверный период или поставить номер корректировки, инспекторы направят требование об уточнении или вовсе не примут отчет.
Раздел 1 с дополнениями для участников СЗПК
Те, кто заключил соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), заполняют новую строку 085 «Признак СЗПК». Регулирует данную сферу Закон от 01.04.2020 № 69-ФЗ.
По строке 085 ставят:
1 — если налогоплательщик – сторона СЗПК, включенного в реестр СЗПК;
2 — если налогоплательщик не является стороной СЗПК.
Отдельно указывают суммы налога, которые относятся к деятельности с СЗПК:
строка 090 – чтобы показать сумму к уплате;
095 – к возмещению.
Строки 090 и 095 заполняют на основании данных раздельного учета, который обязаны вести участники СЗПК (абз. 10 п. 4.3 ст. 5 НК). По деятельности в рамках СЗПК и по другой деятельности организация должна обеспечить раздельный учет объектов налогообложения, налоговой базы и сумм НДС.
Если организация участвует в нескольких СЗПК, то в строках 090 и 095 отражают суммарные показатели по всем СЗПК.
По-прежнему главной контрольной точкой остается строка 020 – с КБК. При ошибке деньги попадут не на те реквизиты, что грозит начислением пени и штрафом.
Обязательно инспекция проверит и строки 040 и 050 (рис. 2). Если заполнили строку 050, то есть поставили суммы к возмещению, контролеры назначат камеральную проверку.
Листы НДС-декларации, заполняемые в зависимости от ситуации
Номер раздела НДС-декларации
На что обратить внимание
Заполните данные в разрезе каждого налогового агента по НДС.
Ставьте прочерки, если нет каких-либо данных. Например, ИНН.
Сумму налога к уплате в бюджет за налогового агента укажите по строке 060.
Приведите данные по операциям реализации товаров, работ, услуг по ставкам 10% и 20%.
Приложение 1 к разделу 3 заполняют на каждый объект недвижимого имущества отдельно. Актуально для компаний, которые совершали операции, облагаемые по ставкам 10% и 20%.
Заполняют компании, которые отгрузили товары на экспорт, обосновали и подтвердили применение ставки 0% документами.
Заполняют организации, которые проводили операции, облагаемые по ставке 0%. При этом в расчете за I квартал отражают вычеты, которые фактически были в IV квартале. Например, компания собирала все документы, подтверждающие нулевую ставку в предыдущем квартале, но выполнила все условия только в текущем.
Заполняйте, если не получилось подтвердить право на ставку 0%.
Напоминаем: на то, чтобы представить подтверждающие документы, закон дает 180 дней.
Заполняйте, если были операции, которые не облагаются НДС:
освобождаемые от налогообложения и не признаваемые объектом налогообложения НДС,
по реализации товаров, работ, услуг за пределами России,
авансы в счет предстоящих поставок товаров длительного производственного цикла (постановление Правительства РФ от 28.07.2006 № 468).
В электронном виде раздел представляет собой книгу покупок в табличном формате. Приводим большинство данных из счетов-фактур, которые получили от поставщиков и сформировали сами при восстановлении налога.
В бумажном отчете заполняем отдельный лист раздела 8 на каждую счет-фактуру.
Заполняют организации, которые заявляют налоговые вычеты.
Здесь – сведения из книги продаж. Порядок заполнения аналогичен правилам заполнения раздела 8.
В электронном формате раздел 9 предоставляем в виде таблицы из книги продаж.
В бумажном отчете нужны данные каждого счета-фактуры, который выставили в адрес покупателей и заказчиков. А именно это счета-фактуры на реализацию и полученные авансы, в т.ч. сформированные при зачете НДС.
Заполняют те, кто регистрировал счета-фактуры в книге продаж.
Важно: Показатели в книгах покупок и продаж отражаем в рублях с копейками. В декларации начисленный к уплате НДС округляем до рублей. Разницу с книгой продаж недоимкой не признают (письмо Минфина РФ от 15.10.2019 № 02-07-10/79001).
Для проверки разделов 8 и 9 ФНС использует программу АСК НДС-2.
Заполняют посредники, в т.ч. комиссионеры, агенты, застройщики, экспедиторы, которые получали счета-фактуры в интересах другого лица.
Укажите данные по полученным счетам-фактурам.
Заполняют посредники, в т.ч. комиссионеры, агенты, застройщики, экспедиторы, которые выставляли счета-фактуры в интересах другого лица.
Укажите данные по выставленным счетам-фактурам.
Раздел для компаний на спецрежимах, кто не должен платить НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 173 НК). Его также заполняют общережимники при выставлении счета-фактуры по необлагаемым операциям.
Сроки отчетности по НДС за I квартал в 2021 г.
По общему правилу декларацию по НДС нужно составить и сдать не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК). Если крайний срок приходится на выходной, нерабочий праздник или на нерабочий день по актам Президента РФ, отчитаться можно в следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). В такие же сроки сдают декларации по НДС иностранные организации, которые оказывают в России электронные услуги (п. 8 ст. 174.2 НК).
Ответственность за просрочку
Если вовремя не представить декларацию по НДС, будет штраф:
для самой организации или ИП – по статье 119 НК.
Размер – 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки.
Минимум – 1000 руб., даже если декларация – нулевая либо ненулевая, но недоимок нет.
Максимум – 30% от суммы налога, не уплаченной по декларации;
для должностных лиц – от 300 до 500 руб. или предупреждение (ст. 15.5 КоАП).
При задержке более чем на 10 дней инспекция может заблокировать счет (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК).